Ley 822 de Concertación Tributaria

LEY 822
LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA
Aprobada el 30 de Noviembre del 2012
Publicada en La Gaceta No. 241 del 17 de Diciembre del 2012 1
El Presidente de la República de Nicaragua
A sus habitantes, Sabed:
Que,
LA ASAMBLEA NACIONAL
Considerando
I
Que es necesario establecer una política tributaria que contribuya a mejorar las
condiciones necesarias para el aumento de la productividad, las exportaciones, la
generación de empleo y un entorno favorable para la inversión.
II
Que resulta impostergable realizar los ajustes al sistema tributario para modernizar y
mejorar la administración tributaria, simplificar el pago de los impuestos, racionalizar
las exenciones y exoneraciones, reducir la evasión y ampliar la base tributaria.
III
Que es necesario contar con un sistema tributario que favorezca la progresividad,
generalidad, neutralidad y simplicidad.
IV
Que para modernizar el sistema tributario, es necesario incorporar nuevas normas e
instrumentos jurídicos tributarios ajustados a las mejores prácticas internacionales.
La ley es, pues, la distinción de las cosas justas e Injustas, expresada con arreglo a aquella antiquísima y primera
naturaleza de las cosas.
(Marco Tulio Cicerón 106-43 A.C.)
V
Que la sociedad demanda mayores recursos públicos para financiar el gasto social y en
infraestructura productiva para poder alcanzar un mayor crecimiento económico como
base para reducir aún más la pobreza.
VI
Que se ha alcanzado un consenso entre el Gobierno y las principales organizaciones 2
económicas y sociales para configurar este nuevo sistema tributario.
POR TANTO
En uso de sus facultades
HA DICTADO
La siguiente:
LEY N 822
LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA
TÍTULO PRELIMINAR
Capítulo Único
Objeto y Principios Tributarios
Artículo 1. Objeto.
La presente Ley tiene por objeto crear y modificar los tributos nacionales internos y
regular su aplicación, con el fin de proveerle al Estado los recursos necesarios para
financiar el gasto público.
Art. 2 Principios tributarios.

Esta Ley se fundamenta en los siguientes principios generales de la tributación:
1. Legalidad;
2. Generalidad;
3. Equidad;
4. Suficiencia;
5. Neutralidad; y
6. Simplicidad.
TÍTULO I
3
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Capítulo I
Disposiciones Generales
Sección I
Creación, Naturaleza, Materia Imponible
y Ámbito de Aplicación
Art. 3 Creación, naturaleza y materia imponible.

Créase el Impuesto sobre la Renta, en adelante denominado IR, como impuesto directo y
personal que grava las siguientes rentas de fuente nicaragüense obtenidas por los
contribuyentes, residentes o no residentes:
1. Las rentas del trabajo;

2. Las rentas de las actividades económicas; y
3. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital.
Asimismo, el IR grava cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas

que no estuviesen expresamente exentas o exoneradas por ley. Se define como
incremento de patrimonio no justificado, los ingresos recibidos por el contribuyente que
no pueda justificar como rentas o utilidades, ganancias extraordinarias, aportaciones de
capital o préstamos, sin el debido soporte del origen o de la capacidad económica de las
personas que provean dichos fondos. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No.
240 del 18 de Diciembre de 2014.
Art. 4 Ámbito subjetivo de aplicación
El IR se exigirá a las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión,
entidades y colectividades, sea cual fuere la forma de organización que adopten y su
medio de constitución, con independencia de su nacionalidad y residencia, cuenten o no
con establecimiento permanente.
En las donaciones, transmisiones a título gratuito y condonaciones, serán sujetos

contribuyentes del IR quienes perciban los beneficios anteriores. En caso que el
beneficiario sea un no residente, estará sujeto a retención de parte del donante, 4
transmitente o condonante, residente.
Son contribuyentes del IR por cuenta propia o actividades asimilables los sujetos que las
realicen, con independencia de su nacionalidad y residencia, cuenten o no con
establecimientos permanentes:
1. Las personas naturales;
2. Las personas jurídicas;
3. Los fiduciarios y los fideicomisarios, en su caso;
4. Los inversores de fondos de inversión;
5. Las entidades;
6. Las colectividades; y
7. Los donatarios de bienes.
Se consideran:
a. Personas naturales o físicas, todos los individuos de la especie humana, cualquiera sea
su edad, sexo o condición;
b. Personas jurídicas o morales, las asociaciones o corporaciones temporales o

perpetuas, consideradas por esta Ley, fundadas con algún fin o por algún motivo de
utilidad pública, o de utilidad pública y particular conjuntamente, que en sus relaciones
civiles o mercantiles representen una individualidad jurídica;
c. Fiduciarios y los fideicomisarios, en su caso, los contratos en virtud de los cuales una
o más personas, llamada fideicomitente o también fiduciante, transmite bienes,
cantidades de dinero o derechos, presentes o futuros, de su propiedad a otra persona,
natural o jurídica, llamada fiduciaria, para que administre o invierta los bienes en
beneficio propio o en beneficio de un tercero, llamado fideicomisario. Para efectos de
esta Ley, los sujetos pasivos de los fideicomisos son sus administradores o fiduciarios;
d. Los inversores en fondos de inversión, los instrumento de ahorro que reúnen a varias 5
o muchas personas que invierten sus activos o bienes consistentes en dinero, títulos
valores o títulos de renta fija en un fondo común, por medio de una entidad gestora, a fin
de obtener beneficios. Para efectos de esta Ley, los sujetos pasivos de los fondos de
inversión son las organizaciones constituidas para la consecución de este objeto;
e. Entidades, las instituciones públicas o privadas, sujetas al derecho público;
f. Colectividades, los grupos sociales o conjuntos de personas reunidas para compartir

un fin común entre ellas; y
g. Donatarios de bienes, las personas o instituciones que reciben donaciones de bienes

útiles. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de 2014.
Art. 5 Ámbito territorial de aplicación.

El IR se aplicará a las rentas de vengadas o percibidas de fuente nicaragüense, obtenidas
en territorio nicaragüense o provengan de sus vínculos económicos con el exterior, de
conformidad con la presente Ley.
Art. 6 Presunción del valor de las transacciones.

Las transacciones de bienes, cesiones de bienes y derechos, y las prestaciones de
servicios, se presumen realizadas por su valor normal de mercado, salvo cuando estas
operaciones sean valoradas conforme las otras disposiciones contenidas en la presente
Ley.
Sección II
Definiciones
Art. 7 Residente
Para efectos fiscales, se define como residente, la persona natural cuando ocurra
cualquiera de las siguientes circunstancias:
1. Nacional o extranjera, que provengan del exterior y permanezcan en territorio

nacional más de ciento ochenta (180) días durante el año calendario, aun cuando no sea 6
de forma continua, conforme lo disponga el Reglamento de esta Ley;
2. Que su centro de interés económico o principal se sitúe en el país, salvo que el

contribuyente acredite su residencia o domicilio fiscal en otro país, mediante el
correspondiente certificado expedido por las autoridades tributarias competentes. No
obstante, cuando el país sea considerado un paraíso fiscal, la administración tributaria
nacional no admitirá la validez del certificado, salvo prueba en contrario presentada por
el interesado; y
3. También se consideran residentes:
a. Las personas de nacionalidad nicaragüense que tengan su residencia habitual en el

extranjero, en virtud de:
i. Ser miembros de misiones diplomáticas u oficinas consulares nicaragüenses;
ii. Ejercer cargo o empleo oficial del Estado nicaragüense y funcionarios en servicio
activo; o
iii. Ejercer empleo oficial que no tenga carácter diplomático ni consular.
b. Las personas de nacionalidad extranjera que tengan su residencia habitual en

Nicaragua, que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en misiones
diplomáticas, oficinas consulares, o bien se trate de cargos oficiales de gobiernos
extranjeros, cuando no exista reciprocidad.
Asimismo, se consideran residentes en territorio nacional, las personas jurídicas,

fideicomisos, fondos de inversión, entidades o colectividades y establecimientos
permanentes, y que cumplan lo siguiente:
i. Que se hayan constituido conforme las leyes de Nicaragua;
ii. Que tengan su domicilio social o tributario en territorio nacional; o
iii. Que tengan su sede de dirección o administración efectiva en territorio nacional.
A estos efectos, se entiende que una persona jurídica, fideicomisos, fondos de inversión,
entidad o colectividad y establecimiento permanente, tiene su sede de dirección o
administración efectiva en territorio nacional, cuando en él se ejerzan la dirección,
administración y el control del conjunto de sus actividades. Reformado por la ley 891, 7
Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de 2014.
Art. 8 Establecimiento permanente.

Se define como establecimiento permanente:
1. El lugar en el cual un contribuyente no residente realiza toda o parte de su actividad

económica y comprende, entre otras:
a. La sede central de dirección o administración;
b. Las sucursales;
c. Las oficinas o representante;
d. Las fábricas;
e. Los talleres; y
f. Las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de
extracción de recursos naturales.
2. También comprende:
a. Una obra o un proyecto de construcción o instalación o las actividades de supervisión

en conexión con los mismos, pero sólo sí la duración de esa obra, proyecto o actividad
de supervisión excedan de seis meses; y
b. Servicios de consultoría empresarial, siempre que excedan de seis meses dentro de un

período anual.
3. No obstante lo dispuesto en los numerales 1 y 2 anteriores, cuando una persona
distinta de un agente independiente actúe por cuenta de un contribuyente no residente, se
considerará que esa empresa tiene un establecimiento permanente en Nicaragua respecto
de las actividades que dicha persona realice para la empresa, si la misma:
a. Tiene en Nicaragua poderes con facultad para suscribir habitualmente contratos o

realizar actos en nombre de la empresa; o
8
b. No tiene dichos poderes, pero mantiene habitualmente en Nicaragua un depósito de
bienes o mercancías desde el cual realiza regularmente entregas de bienes o mercancías
en nombre de la empresa.
4. Se exceptúan de estas definiciones los contribuyentes que funcionen u operen como

sucursal o representación de casas extranjeras dedicadas al transporte marítimo y aéreo
de carga y pasajeros, así como el transporte terrestre internacional de pasajeros, los
cuales serán considerados como contribuyentes no residentes. Reformado por la ley 891,
Art. 9 Paraísos fiscales.

Para los efectos de esta Ley, se consideran paraísos fiscales:
1. Aquellos territorios donde se tributa IR o impuestos de naturaleza idéntica o análoga,

sustancialmente inferior al que se tributa en Nicaragua sobre las actividades económicas
y rentas de capital;
2. Se entenderán en todo caso como paraísos fiscales, los Estados o territorios que hayan
sido calificados, para el ejercicio fiscal considerado, como jurisdicciones no
cooperativas por parte del Foro Global para laTransparencia y el Intercambio de
Información Tributaria o el órgano que haga esas veces; y
3. No obstante lo anterior, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante

acuerdo ministerial, podrá declarar como Estados o territorios no clasificados como
paraísos fiscales, los casos siguientes:
a. Aquellas jurisdicciones que tengan vigente con Nicaragua un convenio para evitar la
doble tributación internacional que contenga cláusula de intercambio de información o
un convenio específico de intercambio de información entre Administraciones
Tributarias; y
b. Los Estados o territorios que hayan sido analizados positivamente a solicitud de una
autoridad de éstos.
9
Sección III
Definiciones de rentas de fuente nicaragüense

y sus vínculos económicos
Art. 10 Rentas de fuente nicaragüense.

Son rentas de fuente nicaragüense las que se derivan de bienes, servicios, activos,
derechos y cualquier otro tipo de actividad en el territorio nicaragüense, aun cuando
dicha renta se devengue o se perciba en el exterior, hubiere el contribuyente tenido o no
presencia física en el país.
Las rentas definidas en los artículos relativos al vínculo económico de la presente

Sección, son rentas de fuente nicaragüense. Estas rentas podrán gravarse, o en su caso
quedar exentas, conforme las disposiciones de la presente Ley.
Art. 11 Rentas del trabajo.

Son rentas del trabajo las provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o
ingreso, cualquiera sea su denominación o naturaleza, en dinero o especie, que deriven
del trabajo personal prestado por cuenta ajena.
Como rentas del trabajo, se incluyen los salarios y demás ingresos percibidos por razón
del cargo, tales como: sueldos, zonaje, antigüedad, bonos, sobre sueldos, sueldos
variables, reconocimientos al desempeñoy cualquier otra forma de remuneración
adicional.
Asimismo, se consideran rentas del trabajo, aunque no respondan a las características de

los párrafos anteriores, entre otras, las siguientes:
1. Las cantidades que se les paguen o acrediten por razón del cargo, a los representantes
nombrados en cargos de elección popular y a los miembros de otras instituciones
públicas; y
2. Las retribuciones de los administradores y miembros de los órganos de administración

y demás miembros de otros órganos representativos de sociedades anónimas y otros
entes jurídicos. 10
Art. 12 Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense.

Se consideran rentas del trabajo de fuente nicaragüense, las mencionadas en el artículo
anterior cuando deriven de un trabajo prestado por el contribuyente en el territorio
nacional.
También se considera renta del trabajo de fuente nicaragüense:
1. El trabajo realizado fuera del territorio nacional por un residente o un no residente que
sea retribuido por un residente nicaragüense o por un establecimiento permanente de un
no residente situado en el país;
2. Los sueldos, bonificaciones, dietas y otras remuneraciones que el Estado, sus

instituciones y demás organismos estatales, paguen a sus representantes, funcionarios o
empleados en el exterior, incluyendo al personal diplomático y consular;
3. Los sueldos, bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de

gastos de los miembros de la tripulación de naves aéreas o marítimas y de vehículos
terrestres, siempre que tales naves o vehículos tengan su puerto base en Nicaragua o se
encuentren matriculados o registrados en el país, independientemente de la nacionalidad
o residencia de los beneficiarios de la renta y de los países entre los que se realice el
tráfico; y
4. Las remuneraciones, sueldos, comisiones, dietas, gratificaciones o retribuciones, que

paguen o acrediten personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades o
colectividades residentes en el país a miembros de sus directorios, consejos de
administración, consejos u organismos directivos o consultivos y otros consejos u
organismos similares, independientemente del territorio en donde actúen o se reúnan
estos órganos colegiados. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de
Diciembre de 2014.
Art. 13 Rentas de actividades económicas.

Son rentas de actividades económicas, los ingresos de vengados o percibidos en dinero o
en especie por un contribuyente que suministre bienes y servicios, incluyendo las rentas
de capital y ganancias y pérdidas de capital, siempre que éstas se constituyan o se 11
integren como rentas de actividades económicas.
Constituyen rentas de actividades económicas las originadas en los sectores económicos

de: agricultura, ganadería, silvicultura, pesca, minas, canteras, manufactura, electricidad,
agua, alcantarillado, construcción, vivienda, comercio, hoteles, restaurantes, transporte,
comunicaciones, servicios de intermediación financiera y conexos, propiedad de la
vivienda, servicios del gobierno, servicios personales y empresariales, otras actividades
y servicios.
Dentro de la sectorización de actividades económicas detalladas en el párrafo anterior,

se incluyen las originadas del ejercicio de profesiones, artes y oficios, entre otros.
Art. 14 Vínculos económicos de las rentas de actividades económicas
Se consideran rentas de actividades económicas de fuente nicaragüense las devengadas o

percibidas en territorio nacional, sea con o sin establecimiento permanente:
1. La exportación de bienes producidos, manufacturados, tratados o comercializados

desde territorio nicaragüense, así como la exportación de servicios aun cuando se
presten en o desde el exterior y surtan efectos en Nicaragua;
2. El servicio de transporte de personas o de mercancías desde territorio nicaragüense al

extranjero, independiente del lugar donde o la forma como se emitan o paguen los
pasajes o fletes;
3. Los servicios de comunicaciones de cualquier naturaleza y por cualquier medio entre
personas situadas en territorio nicaragüense y el extranjero, independientemente del
lugar de constitución, residencia o domicilio de quienes presten los servicios;
4. Los servicios utilizados en territorio nicaragüense que se presten desde el exterior,

aun cuando quien preste el servicio haya tenido o no presencia física en territorio
nicaragüense;
12
5. Los servicios de intermediación de títulos valores y otros instrumentos financieros de

fuente nicaragüense, aun cuando la misma ocurra fuera del territorio nicaragüense;
6. Las actuaciones y espectáculos públicos y privados, y cualquier otra actividad

relacionada con los mismos, realizados en territorio nicaragüense por residentes o no
residentes;
7. Las transmisiones a título gratuito, subsidios, subvenciones, condonaciones y

cualquier otra donación por parte de entes públicos o privados a contribuyentes
residentes de rentas de actividades económicas; y
8. El resultado neto positivo originado por diferenciales cambiarios de activos y pasivos

en moneda extranjera o con mantenimiento de valor.
Art. 15 Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.

I. Son rentas de capital los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie,
provenientes de la explotación de activos o cesión de derechos.
Las rentas de capital se clasifican en rentas de capital inmobiliario y mobiliario, como

sigue:
1. Rentas de capital inmobiliario: las provenientes del arrendamiento, subarrendamiento,

cesión de derechos o facultades de uso o goce de bienes inmuebles, incluyendo los
activos fijos, instalaciones y equipos. Son bienes inmuebles, entre otros, los siguientes:
a. Terrenos;
b. Edificios y construcciones;
c. Plantaciones permanentes;
d. Vehículos automotores, naves y aeronaves, por estar sujetos a inscripción ante una
oficina pública. En consecuencia, estos bienes no forman parte de la base imponible del 13
IBI;
e. Maquinaria y equipos fijos; e
f. Instalaciones y demás bienes considerados inmobiliarios por accesión.
2. Rentas de capital mobiliario: las provenientes de elementos patrimoniales diferentes

del inmobiliario, tales como:
a. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado en dinero o en especie;
b. Las originadas por intereses, comisiones, descuentos y similares, provenientes de:
i. Créditos, con o sin cláusula de participación en las utilidades del deudor;
ii. Depósitos de cualquier naturaleza y plazo;
iii. Instrumentos financieros de cualquier tipo transados o no en el mercado de valores,

bancarios o en bolsas, incluyendo aquellos transados entre personas; y
iv. Préstamos de cualquier naturaleza.
3. Las obtenidas por el arrendamiento, subarrendamiento, así como por la constitución o

cesión de derechos de uso o goce, cualquiera sea su denominación o naturaleza, de
bienes corporales muebles y de bienes incorporales o derechos intangibles, tales como
prestigio de marca y regalías. Se consideran regalías los pagos por el uso o la concesión
de uso de:
a. Derechos sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas
cinematográficas y para la televisión;
b. Patentes, marcas de fábrica o de comercio, nombres comerciales, señales de

propaganda, dibujos o modelos, planos, suministros de fórmulas o procedimientos
secretos, privilegios o franquicias;
c. Derechos sobre programas informáticos; 14
d. Información relativa a conocimiento o experiencias industriales, comerciales o

científicas;
e. Derechos personales susceptibles de cesión, tales como los derechos de imagen;
f. Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversión de capitales;
g. Las originadas en donaciones que impongan condiciones o cargas onerosas para el

donatario; y
h. Cualquier derecho similar a los anteriores.
Son ganancias y pérdidas de capital, las variaciones en el valor de los elementos

patrimoniales del contribuyente, como consecuencia de la enajenación de bienes, o
cesión o traspaso de derechos. Asimismo, constituyen ganancias de capital las
provenientes de juegos, apuestas, donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta
similar. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de 2014.
Art. 16 Vínculos económicos de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de

capital de fuente nicaragüense.
Se consideran rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense,

las siguientes:
I. Obtenidas en Nicaragua, por residentes y no residentes:
A. Rentas.
1. Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados en el territorio nicaragüense;
2. Las rentas a que se refiere el numeral 2. a del artículo anterior por participaciones en
personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades,
residentes en el país o derivados de la participación en beneficios de establecimientos
permanentes de entidades no residentes;
3. Las rentas a que se refiere el numeral 2. b del artículo anterior pagadas o acreditadas 15
por personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y
colectividades, residentes en el país o por establecimientos permanentes de no
residentes;
4. Las rentas a que se refiere el numeral 3 del artículo anterior pagadas o acreditadas por
personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y
colectividades, residentes en territorio nicaragüense o por establecimientos permanentes
de no residentes;
B. Ganancias y pérdidas de capital.
1. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de derechos, acciones o participaciones

en personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, de
no residentes, cuyo activo esté constituido, de forma directa o indirecta, por bienes
inmuebles situados en territorio nicaragüense;
2. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de derechos, acciones

o participaciones en personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y
colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes, que atribuyan a su
titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio nicaragüense;
3. Las ganancias y pérdidas de capital, cuando se deriven de acciones, títulos o valores

emitidos por personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades
y colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes, así como de otros
bienes muebles, distintos de los títulos o valores, o derechos, que deban cumplirse o se
ejerciten en territorio nicaragüense;
4. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta, cesión o en general

cualquier forma de disponer, trasladar o adquirir, acciones o participaciones bajo
cualquier figura jurídica, en donde se cambie el porcentaje o forma de dirigir o ser
Asociación de Municipios de Nicaragua
accionista o dueño, de personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y

colectividades, o un establecimiento permanente de no residentes, cuando el traslado o
adquisición ocurra fuera del territorio nicaragüense;
5. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de bienes inmuebles

situados en territorio nicaragüense, así como las derivadas de transmisiones de los
mismos a título gratuito;
16
6. Los premios en dinero o en especie provenientes de juegos, tales como: loterías, rifas,
sorteos, bingos y similares; así como los premios y/o ganancias en dinero o especies
provenientes de todo tipo de juegos y apuestas realizados en casinos, salas, medios de
comunicación y cualquier otro local o actividad, situados en el país;
7. La incorporación al patrimonio del contribuyente, de bienes situados en territorio

nicaragüense o derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio, aun
cuando no deriven de una transmisión previa, tales como las adquisiciones a título
gratuito, entre otros; y
8. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta, cesión, o en general

cualquier forma de disponer, trasladar o adquirir, títulos valores o derechos, bajo
cualquier figura jurídica, de personas naturales, personas jurídicas, fideicomisos, fondos
de inversión, entidades y colectividades, o un establecimiento permanente de no
residentes, cuando el traslado o adquisición ocurra fuera del territorio nicaragüense, que
deban cumplirse o se ejerciten en territorio nicaragüense.
II. También se considerarán rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente

nicaragüense, las devengadas o percibidas fuera del territorio nacional por residentes,
siempre que provengan de activos y capital de origen nicaragüense:
A. Rentas.
1. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio que se pague por la participación
en personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, o
un establecimiento permanente de no residentes en el país;
2. Los intereses, rendimientos, comisiones y similares, provenientes de depósitos,

préstamos de dinero, títulos, bonos o de otros valores e instrumentos financieros,
independientemente de la denominación que le den las partes, así como otras rentas
obtenidas por la cesión a terceros de capitales propios, pagados por personas o entidades
no residentes en el país;
3. Los derechos intangibles pagados o acreditados por personas naturales o jurídicas,

fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, o un establecimiento
permanente de no residentes en territorio nicaragüense; y
4. Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense. 17
B. Ganancias y pérdidas de capital.
1. Las ganancias y pérdidas de capital, cuando se deriven de acciones o de cualquier otro

título que represente la participación en el capital, de títulos o valores, emitidos por
personas o entidades no residentes, así como de otros bienes muebles, distintos de los
títulos o valores, situados fuera del territorio nicaragüense o de derechos que deban
cumplirse o se ejerciten en el exterior;
2. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de derechos, acciones o participaciones

en una entidad, residente o no, cuyo activo esté constituido principalmente, de forma
directa o indirecta, por bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense;
3. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de derechos, acciones

o participaciones en una entidad, residente o no, que atribuyan a su titular el derecho de
disfrute sobre bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense; y
4. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de bienes inmuebles

situados fuera del territorio nicaragüense, así como las derivadas de transmisiones de los
mismos a título gratuito. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de
Diciembre de 2014.
Capítulo II
Rentas del Trabajo
Sección I
Materia Imponible y Hecho Generador
Art. 17 Materia imponible y hecho generador.
El IR regulado por las disposiciones del presente Capítulo, grava las rentas del trabajo
devengadas o percibidas por los contribuyentes.
Art. 18 Contribuyentes.
Son contribuyentes las personas naturales residentes y no residentes, que habitual u
ocasionalmente, devenguen o perciban rentas del trabajo.
Los contribuyentes no residentes que obtengan rentas del trabajo, tributarán de forma 18
separada sobre cada una de las rentas que perciban, total o parcialmente. El impuesto se
causa cuando el contribuyente tenga derecho a exigir el pago de la renta.
Sección II
Exenciones
Art. 19 Exenciones objetivas.

Se encuentran exentas del IR de rentas del trabajo, las siguientes:
1. Hasta los primeros cien mil córdobas (C$100,000.00) de renta neta devengada o
percibida por el contribuyente, la cual estará incorporada en la tarifa establecida en el
artículo 23;
2. El décimo tercer mes, o aguinaldo, hasta por la suma que no exceda lo dispuesto por
el Código del Trabajo;
3. Las indemnizaciones de hasta cinco meses de sueldos y salarios que reciban los
trabajadores o sus beneficiarios contempladas en el Código del Trabajo, otras leyes
laborales o de la convención colectiva. Las indemnizaciones adicionales a estos cinco
meses también quedarán exentas hasta un monto de quinientos mil córdobas
(C$500,000.00), cualquier excedente de este monto quedará gravado con la alícuota de
retención definitiva establecida en el numeral 1 del artículo 24 de esta Ley;
4. Los demás beneficios en especie derivados de la convención colectiva, siempre que se

otorguen en forma general a los trabajadores;
5. Las prestaciones pagadas por los distintos regímenes de la seguridad social, tales
como pensiones y jubilaciones;
6. Las prestaciones pagadas por fondos de ahorro y/o pensiones distintos a los de la
seguridad social, que cuenten con el aval de la autoridad competente, o bien se
encuentren regulados por leyes especiales;
7. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daños

materiales a las cosas, o por daños físicos o psicológicos a las personas naturales; así
como las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por idéntico tipo de
daños, excepto que constituyan rentas o ingresos; 19
8. Lo percibido, uso o asignación de medios y servicios necesarios para ejercer las

funciones propias del cargo, tales como: viáticos, telefonía, vehículos, combustible,
gastos de depreciación y mantenimiento de vehículo, gastos de representación y
reembolsos de gastos, siempre que no constituyan renta o una simulación u ocultamiento
de la misma;
9. Las remuneraciones y toda contraprestación o ingresos que los gobiernos extranjeros

paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera y que desempeñen
su trabajo en relación de dependencia en representaciones diplomáticas y consulares en
territorio nicaragüense, o bien se trate de cargos oficiales y, en general, todas las
contraprestaciones o ingresos que estos funcionarios y trabajadores perciban de sus
respectivos gobiernos, siempre que exista reciprocidad; excepto los nacionales que
presten servicio en dichas representaciones y cuando su remuneración no esté sujeta a un
tributo análogo en el país de procedencia de la remuneración;
10. Las remuneraciones y toda contraprestación o ingreso que las misiones y los
organismos internacionales paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad
extranjera, y que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en la representación
oficial en territorio nicaragüense, excepto los nacionales que presten servicio en dichas
representaciones; y
11. Las indemnizaciones de acuerdo con el índice de costo de vida que el Estado pague a
sus representantes, funcionarios o empleados del Ministerio de Relaciones Exteriores en
el servicio exterior. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de
Diciembre de 2014.
Sección III
Base imponible
Art. 20 Base imponible.

La base imponible del IR de las rentas del trabajo es la renta neta. La renta neta será el
resultado de deducir de la renta bruta no exenta, o renta gravable, el monto de las
deducciones autorizadas en el artículo siguiente.
La base imponible para las dietas es su monto bruto percibido.
La base imponible del IR para las rentas del trabajo de no residentes es la renta bruta. 20
Las rentas en especie se valorarán conforme al precio normal de mercado del bien o
servicio otorgado en especie.
Art. 21 Deducciones autorizadas.

Del total de rentas del trabajo no exentas, se autoriza realizar las siguientes deducciones:
1. A partir del año 2014 inclusive, se permitirá una deducción soportada con facturas o
recibos, equivalente al 25%de gastos en educación, salud y contratación de servicios
profesionales, hasta por un monto máximoIncremental de cinco mil córdobas por
año(C$5,000.00) por los siguientes cuatro años, hasta alcanzar un monto de veinte mil
córdobas (C$20,000.00) en el año 2017;
2. Las cotizaciones o aportes de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los

regímenes de la Seguridad Social; y
3. Los aportes o contribuciones de las personas naturales asalariadas a fondos de ahorro

y/o pensiones distintos de la seguridad social, siempre que dichos fondos cuenten con el
aval de la autoridad competente.
Sección IV
Período Fiscal y Tarifa del Impuesto
Art. 22 Período fiscal.

El período fiscal estará comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.
Art. 23 Tarifa.
Los contribuyentes residentes determinarán el monto de su IR a pagar por las rentas del
trabajo con base en la renta neta, conforme la tarifa progresiva siguiente:
Estratos de Renta Impuesto base Porcentaje Sobre exceso de

Neta Anual aplicable 21
De C$ Hasta C$ C$ % C$ % C$
C$
0.01 100,000.00 0 0.00% 0
100,000.01 200,000.00 0 15.00% 100,000.00
200,000.01 350,000.00 15,000.00 20.00% 200,000.00
350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.00% 350,000.00
500,000.01 a más 82,500.00 30.00% 500,000.00
Esta tarifa se reducirá en un punto porcentual cada año, durante los cinco años
subsiguientes, a partir del año 2016. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público,
mediante Acuerdo Ministerial, treinta (30) días antes de iniciado el período fiscal,
publicará la nueva tarifa vigente para cada nuevo período. . Derogado por la ley 891,
Art. 24 Retenciones definitivas a contribuyentes residentes y no residentes.

Se establecen las siguientes alícuotas de retención definitiva de rentas del trabajo:
1. Del diez por ciento (10%) a las indemnizaciones estipuladas en el numeral 3 del
artículo 19 de esta Ley;
2. Del doce punto cinco por ciento (12.5%) a las dietas percibidas en reuniones o
sesiones de miembros de directorios, consejos de administración, consejos u organismos
directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares; y
3. Del quince por ciento (15%) a las rentas del trabajo a no residentes. Reformado por la
ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de 2014.
Sección V
Gestión del Impuesto
Art. 25 Obligación de retener, liquidar, declarar y enterar el impuesto.
Los empleadores personas naturales o jurídicas y agentes retenedores, incluyendo a las 22

representaciones diplomáticas y consulares, siempre que no exista reciprocidad de no
retener, organismos y misiones internacionales, están obligados a retener mensualmente
a cuenta del IR anual de rentas del trabajo que corresponda pagar al trabajador, de
conformidad con las disposiciones siguientes:
1. Cuando la renta bruta gravable anual del trabajador del período fiscal completo
exceda el monto máximo permitido para las deducciones establecidas en los numerales 2
y 3 del artículo 21 de la presente Ley, o su equivalente mensual;
2. Cuando la renta bruta gravable mensual del trabajador del período fiscal incompleto
exceda del equivalente mensual al monto máximo permitido para las deducciones
establecidas en los numerales 2 y 3 del artículo 21 de la presente Ley;
3. Cuando la renta bruta gravable del trabajador incluya rentas variables, deberán
hacerse los ajustes a las retenciones mensuales correspondientes para garantizar la deuda
tributaria anual; y
4. Liquidar y declarar el IR anual de las rentas del trabajo, a más tardar cuarenta y cinco
(45) días después de haber finalizado el período fiscal.
En el Reglamento de la presente Ley se determinará la metodología de cálculo, así como

el lugar, forma, plazos, documentación y requisitos para presentar la declaración por
retenciones y enterarlas a la Administración Tributaria.
Las retenciones aplicadas a rentas del trabajo percibidas por no residentes, tendrán
carácter de retenciones definitivas. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240
del 18 de Diciembre de 2014.
Art. 26 Responsabilidad solidaria.
Los empleadores o agentes retenedores que no retengan el IR de rentas del trabajo, serán
responsables solidarios de su pago, sin perjuicio de las sanciones establecidas en el
artículo 137 de la Ley No. 562, “Código Tributario de la República de Nicaragua”,
publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 227 del 23 de noviembre de 2005, que en el
resto de la ley, se mencionará como Código Tributario.
Art. 27 Constancia de retenciones. 23

El empleador o agente retenedor le entregará al retenido una constancia, dentro de los
cuarenta y cinco (45) días después de finalizado el período fiscal, en la que detalle el
total de las rentas del trabajo pagadas, menos las deducciones de ley autorizadas por la
Administración Tributaria y el IR retenido.
Art. 28 Excepción de la obligación de declarar de los trabajadores.

Los contribuyentes que obtengan rentas del trabajo de un solo empleador, no deberán
presentar declaración personal alguna, salvo que hagan uso de su derecho a las
deducciones establecidos en el numeral 1 del artículo 21 de la presente Ley, o cuando
devenguen o perciban rentas gravadas de otras fuentes.
Art. 29 Obligación de liquidar, declarar y pagar.

Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos o más empleadores, y que en
conjunto exceda el monto exento establecido en el numeral1 del artículo 19 de la
presente Ley, deberán presentar declaración anual del IR de rentas del trabajo, y liquidar
y pagar el IR que corresponda.
La liquidación, declaración y pago se realizará ante la Administración Tributaria

después de noventa (90) días de haber finalizado el período fiscal.
Los contribuyentes que hagan uso de su derecho a las deducciones contempladas en el

artículo 21 de la presente Ley, o a reclamar saldo a favor para devolución, acreditación o
compensación, que provengan de deducciones, exceso de retenciones, rentas variables o
periodos fiscales incompletos, deberán presentar declaración anual en el plazo
establecido en el párrafo anterior.
Capítulo III
Renta de Actividades Económicas
Sección I
Materia Imponible, Hecho Generador y Contribuyentes
Art. 30 Materia imponible y hecho generador imponible. 24

El IR regulado por las disposiciones de este Capítulo, grava las rentas de actividades
económicas, devengadas o percibidas por los contribuyentes.
Son contribuyentes, las personas naturales o jurídicas, fideicomiso, fondos de inversión,
entidades y colectividades, residentes, así como todas aquellas personas o entidades no
residentes, que operen con o sin establecimientos permanentes, que devenguen o
perciban, habitual u ocasionalmente, rentas de actividades económicas.
Sección II
Exenciones
Art. 32 Exenciones subjetivas.
Se encuentran exentos del pago del IR de actividades económicas, sin perjuicio de las
condiciones para sujetos exentos reguladas en el artículo 33 de la presente Ley, y
únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos
siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior, de conformidad con

el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua, así como los
centros de educación técnica vocacional;
2. Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales

y autónomos, entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales, en
cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público;
3. Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan

personalidad jurídica, en cuanto a sus rentas provenientes de actividades y bienes
destinadas exclusivamente a fines religiosos;
4. Las instituciones sin fines de lucro de naturaleza: deportivas, artísticas, científicas,

educativas, culturales, gremiales empresariales, sindicatos de trabajadores, partidos
políticos, Cruz Roja Nicaragüense, Cuerpos de Bomberos, instituciones de beneficencia
y de asistencia social, comunidades indígenas; organizadas como: asociaciones civiles,
organizaciones sindicales, fundaciones, federaciones, confederaciones y cámaras
empresariales; que tengan personalidad jurídica;
5. Las cooperativas legalmente constituidas hasta un monto anual menor o igual a 25

Cuarenta Millones de Córdobas Netos (C$40,000,000.00) como ingresos brutos. Cuando
este monto sea superado, la cooperativa deberá pagar el IR por el excedente de dicho
valor. Cuando las cooperativas estén organizadas en uniones y centrales, se tributará de
manera individual; y
6. Las misiones, organismos internacionales y agencias internacionales de cooperación,

así como sus representantes; los programas y proyectos financiados por la cooperación
internacional ejecutados por las organizaciones sin fines de lucro registradas en las
instancias correspondientes; y los programas y proyectos públicos financiados con
recursos de la cooperación internacional conforme convenios y acuerdos suscritos por el
gobierno de la República de Nicaragua. Se exceptúan los nacionales que presten
servicios en dichas representaciones y organizaciones. Reformado por la ley 891, Publicada
en La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de 2014.
Art. 33 Condiciones para las exenciones subjetivas.

Los sujetos exentos por rentas de actividades económicas, se encuentran sujetos a las
normas siguientes que regulan el alcance, requisitos y condiciones de aplicación de la
exención:
1. La exención se entiende sin perjuicio de la obligación de efectuar las retenciones

correspondientes. Los contribuyentes que paguen a personas o empresas exentas,
deberán informar mensualmente a la Administración Tributaria los montos pagados y las
retenciones no efectuadas;
2. Cuando los sujetos exentos realicen habitualmente actividades económicas lucrativas

con terceros en el mercado de bienes y servicios, la renta proveniente de tales
actividades no estará exenta del pago de este impuesto;
3. La exención no implica que a los sujetos no se les efectúe fiscalización por parte de la
Administración Tributaria; y
4. Las demás obligaciones tributarias que pudieran corresponderles con respecto al

impuesto, tales como: inscribirse, presentar la declaración, efectuar retenciones,
suministrar información sobre sus actividades con terceros y cualquier otra que se
determine en el Código Tributario. 26
Art. 34 Exclusiones de rentas.

Están excluidas del IR de actividades económicas:
1. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital devengadas o percibidas,

que se gravarán separadamente conforme el Capítulo IV Título I de la presente Ley,
cuando estas rentas sean conjuntamente iguales o menores a un monto equivalente al
cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable;
2. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daños

materiales a las cosas, así como las indemnizaciones provenientes de contratos de
seguros por idéntico tipo de daños, excepto que constituyan rentas o ingresos; y
3. Los ingresos que obtengan los exportadores del extranjero por la simple introducción
de sus productos en el país, así como los gastos colaterales de los exportadores del
extranjero tales como fletes, seguros, y otros relacionados con la importación. No
obstante, constituirá renta gravable, en el caso de existir excedentes entre el precio de
venta a importadores del país y el precio mayorista vigente en el lugar de origen de los
bienes, así como gastos de transporte y seguro puesto en el puerto de destino del país.
La exclusión no se aplica a las rentas de capital y a las ganancias y pérdidas de capital de

las instituciones financieras reguladas o no por la autoridad competente, que deberán
integrarse en su totalidad como rentas de actividades económicas de esas instituciones,
de acuerdo con el artículo 38 de la presente Ley.
Sección III
Base Imponible y su Determinación
Art. 35 Base Imponible y su determinación.

La base imponible del IR anual de actividades económicas es la renta neta. La renta neta
será el resultado de deducir de la renta bruta no exenta, o renta gravable, el monto de las
deducciones autorizadas por la presente Ley.
Los sistemas de determinación de la renta neta estarán en concordancia con lo

establecido en el artículo 160 del Código Tributario, en lo pertinente. 27
La base imponible sujeta a retenciones definitivas del IR sobre las rentas percibidas por
contribuyentes no residentes, es la renta bruta.
La renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuales menores o iguales a
Doce Millones de Córdobas Netos (C$12,000.000.00), se determinará como la
diferencia entre los ingresos percibidos menos los egresos pagados, o flujo de efectivo,
por lo que el valor de los activos adquiridos sujetos a depreciación será de deducción
inmediata, conllevando a depreciación total en el momento en que ocurra la adquisición.
Las cooperativas legalmente constituidas que obtengan rentas brutas anuales mayores a
Cuarenta Millones de Córdobas Netos (C$40,000,000.00), liquidarán el impuesto sobre
la renta por el exceso de los Cuarenta Millones de Córdobas Netos (C$40,000,000.00),
debiendo deducir la proporcionalidad de los costos y gastos respectivos por dicha renta
bruta gravable. Cuando las cooperativas estén organizadas en uniones y centrales, se
tributará de manera individual. No formará parte de la renta bruta gravable de las
cooperativas, uniones o centrales, las donaciones y los fondos en administración
recibidos para financiar programas sociales para el combate a la pobreza y para el
desarrollo de las comunidades beneficiadas. Reformado por la ley 891, Publicada en La
Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de 2014.
Art. 36 Renta bruta.

Constituye renta bruta:
1. El total de los ingresos devengados o percibidos durante el período fiscal de cualquier

fuente nicaragüense proveniente de las rentas de actividades económicas; y
2. El resultado neto positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y

pasivos en moneda extranjera, independientemente de si al cierre del período fiscal son
realizadas o no. En caso de actividades económicas que se dedican a la compraventa de
moneda extranjera, la renta bruta será el resultado positivo de las diferencias cambiarias
originadas en activos y pasivos en moneda extranjera.
Art. 37 Exclusiones de la renta bruta. 28

No forman parte de la renta bruta, y por tanto se consideran ingresos no constitutivos de
renta, aun cuando fuesen de fuente nicaragüense:
1. Los aportes al capital social o a su incremento en dinero o en especie;
2. Los dividendos y cualquiera otra distribución de utilidades, pagadas o acreditadas a

personas naturales y jurídicas, así como las ganancias de capital derivadas de la
transmisión de acciones o participaciones en dicho tipo de sociedades, sin perjuicio de
que se le aplique la retención definitiva de rentas de capital y ganancias y pérdidas de
capital estipulada en el artículo 89 de la presente Ley; y
3. Los rentas sujetas a retenciones definitivas, salvo las excepciones previstas en la

presente Ley, las cuales son consideradas como pagos a cuenta del IR de actividades
económicas.
Art. 38 Integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas

Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital que están gravadas
separadamente, se integrarán como rentas de actividades económicas, si aquellas en
conjunto, llegasen a ser mayores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%) de
la renta gravable de actividades económicas. En este caso, la retención definitiva del
artículo 89, se constituirá en una retención a cuenta del IR anual.
Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital de las instituciones financieras
reguladas o no por las autoridades competentes, deberán integrarse en su totalidad como
rentas de actividades económicas.
Art. 39 Costos y gastos deducibles.
Son deducibles los costos y gastos causados, generales, necesarios y normales para
producir la renta gravable y para conservar su existencia y mantenimiento, siempre que
dichos costos y gastos estén registrados y respaldados por sus comprobantes
correspondientes.
Entre otros, son deducibles de la renta bruta, los costos y gastos siguientes:
1. Los gastos pagados y los causados durante el año gravable en cualquier negocio o 29
actividad afecta al impuesto;
2. El costo de ventas de los bienes y el costo de prestación de servicios;
3. Los gastos por investigación y desarrollo, siempre que se deriven de unidades creadas
para tal efecto;
4. Los sueldos, los salarios, y cualesquiera otra forma de remuneraciones por servicios
personales prestados en forma efectiva;
5. Las cotizaciones o aportes de los empleadores a cuenta de la seguridad social de los

trabajadores en cualquiera de sus regímenes;
6. Las erogaciones efectuadas para prestar gratuitamente a los trabajadores servicios y

beneficios destinados a la superación cultural y al bienestar material de éstos, siempre
que, de acuerdo con política de la empresa, sean accesibles a todos los trabajadores en
igualdad de condiciones y sean de aplicación general;
7. Los aportes en concepto de primas o cuotas derivadas del aseguramiento colectivo de

los trabajadores o del propio titular de la actividad hasta el equivalente a un diez por
ciento (10%) de sus sueldos o salarios devengados o percibidos durante el período fiscal;
8. Hasta un diez por ciento (10%) de las utilidades netas antes de este gasto, que se
paguen a los trabajadores a título de sobresueldos, bonos y gratificaciones, siempre que
de acuerdo con políticas de la empresa, sean accesibles a todos los trabajadores en
igualdad de condiciones. Cuando se trate de miembros de sociedades de carácter civil o
mercantil, y de los parientes de los socios de estas sociedades o del contribuyente, solo
podrá deducirse las cantidades pagadas en concepto de sueldo y sobresueldo;
9. Las indemnizaciones que perciban los trabajadores o sus beneficiarios, contempladas

en la Ley No. 185, “Código del Trabajo”, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 205
del 30 de octubre de 1996, que en el resto de la ley se mencionará como “Código del
Trabajo”, convenios colectivos y demás leyes;
10. Los costos por las adecuaciones a los puestos de trabajo y por las adaptaciones al
entorno en el sitio de labores en que incurre por el empleador, en el caso de personas con
discapacidad; 30
11. El resultado neto negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y

pasivos en moneda extranjera, independientemente de si al cierre del período fiscal son
realizadas o no, en su caso. En actividades económicas de compraventa de moneda
extranjera, la deducción será por el resultado negativo de las diferencias cambiarias
originadas en activos y pasivos en moneda extranjera;
12. Las cuotas de depreciación para compensar el uso, desgaste, deterioro u

obsolescencia económica, funcional o tecnológica de los bienes productores de rentas
gravadas, propiedad del contribuyente, así como de las mejoras con carácter
permanente;
13. Las cuotas de amortización de activos intangibles o gastos diferidos;
14. Los derechos e impuestos que no sean acreditables por operaciones exentas de estos
impuestos, en cuyo caso formarán parte de los costos de los bienes o gastos que los
originen. En su caso, y cuando corresponda con arreglo a la naturaleza y función del
bien o derecho, la deducción se producirá al ritmo de la depreciación o amortización de
los bienes o derechos que generaron esos impuestos;
15. Los intereses, comisiones, descuentos y similares, de carácter financiero, causados o

pagados durante el año gravable a cargo del contribuyente, sin perjuicio de las
limitaciones de deducción de intereses establecida en el artículo 48 de la presente Ley;
16. Hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de la renta neta calculada antes de
este gasto, por transferencias a título gratuito o donaciones, efectuadas a favor de:
a. El Estado, sus instituciones y los municipios;
b. La Cruz Roja Nicaragüense y los Cuerpos de Bomberos;
c. Instituciones de beneficencia y asistencia social, artísticas, científicas, educativas,

culturales, religiosas y gremiales de profesionales, sindicales y empresariales, a las que
se le haya otorgado personalidad jurídica sin fines de lucro;
d. Las personales naturales o jurídicas dedicadas a la investigación, fomento y

conservación del ambiente;
e. El Instituto contra el Alcoholismo y Drogadicción, creado mediante Ley No. 370, 31

“Ley Creadora del Instituto contra el Alcoholismo y Drogadicción”, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial, No. 23 del 1 febrero de 2001; y
f. Campañas de recolecta nacional para mitigar daños ocasionados por desastres

naturales, siniestros y apoyo a instituciones humanitarias sin fines de lucro.
17. Los impuestos a cargo del contribuyente no indicados en el artículo 43 de esta Ley;
18. Las pérdidas por caducidad, destrucción, merma, rotura, sustracción o apropiación
indebida de los elementos invertidos en la producción de la renta gravable, en cuanto no
estuvieran cubiertas por seguros o indemnizaciones; ni por cuotas de amortización o
depreciación necesarias para renovarlas o sustituirlas;
19. Las pérdidas provenientes de malos créditos, debidamente justificadas. No obstante,

el valor de la provisión acumulada de conformidad con los numerales 20 y 21 de este
artículo, se aplicará contra estas pérdidas, cuando corresponda;
20. Hasta el dos por ciento (2%) del saldo de las cuentas por cobrar de clientes;
21. El incremento bruto de las provisiones correspondiente a deudores, créditos e

inversiones de alto riesgo por pérdidas significativas o irrecuperables en las instituciones
financieras de acuerdo a las categorías y porcentajes de provisión establecida en las
normas prudenciales de evaluación y clasificación de activos que dicten las entidades
supervisoras legalmente constituidas;
22. Los cargos en concepto de gastos de dirección y generales de administración de la

casa matriz o empresa relacionada que correspondan proporcionalmente al
establecimiento permanente, sin perjuicio de que le sean aplicables las reglas de
valoración establecidas en la presente Ley;
23. El pago por canon, conservación, operación de los bienes, primas de seguro, y demás
erogaciones incurridas en los contratos de arrendamiento financiero;
24. El autoconsumo de bienes de las empresas que sean utilizados para el proceso
productivo o comercial de las mismas; y
25. Las rebajas, bonificaciones y descuentos, que sean utilizados como política
comercial para la producción o generación de las rentas gravables. Reformado por la ley 32
891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de 2014.
Art. 40 Deducciones en donaciones recibidas.

Del valor de los bienes o derechos adquiridos a título gratuito, donaciones autorizadas,
en el numeral16 del artículo 39 de la presente Ley, sólo serán deducibles las deudas que
estuviesen garantizadas con derechos reales o pasivos que recaigan sobre los mismos
bienes transmitidos, en el caso de que el adquirente haya asumido la obligación de pagar
la deuda garantizada, así como las cargas o gravámenes que aparezcan directamente
establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su capital o valor.
Art. 41 Ajustes a la deducibilidad.

Para la deducción de los costos y gastos se realizarán los ajustes siguientes, cuando
corresponda:
1. Si el contribuyente realiza gastos que sirven a la vez para generar rentas gravadas, que
dan derecho a la deducción y rentas no gravadas o exentas o que estén sujetas a
retenciones definitivas de rentas de actividades económicas que no dan ese derecho,
solamente podrá deducirse de su renta gravable la proporción de sus costos y gastos
totales equivalentes al porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta
total; salvo que se pueda identificar los costos y gastos atribuibles a las rentas gravadas y
no gravadas, siempre y cuando se lleven separadamente los registros contables
respectivos;
2. Cuando se produzca una pérdida de capital proveniente de un activo que se hubiera

venido utilizando en la producción de rentas gravadas de actividades económicas y en la
de rentas no gravadas o exentas, deberá deducirse únicamente la proporción que
corresponda al porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su renta total; y
3. A las empresas de seguros, de fianzas, de capitalización, o de cualquier combinación

de los mismos, se les permitirá deducir para la determinación de su renta neta, el importe
que al final del ejercicio tenga los incrementos de las reservas matemáticas y técnicas, y
las que se dispongan a prevenir devoluciones de pólizas aún no ganadas definitivamente
por estar sujetas a devolución. El importe de dichas reservas será determinado con base
a las normas que al efecto dicte la autoridad competente.
33
Art. 42 Requisitos de las deducciones.

La deducción de los costos y gastos mencionados en el artículo 39 de la presente Ley
será aceptada siempre que, en conjunto, se cumpla con los siguientes requisitos:
1. Que habiendo efectuado la retención se haya enterado el pago a la Administración

Tributaria, el gasto será deducible en el período fiscal en que se cumplan el pago de las
retenciones o contribuciones; y
2. Que cuenten con los comprobantes de respaldo o soportes. Reformado por la ley 891,
Art. 43 Costos y gastos no deducibles.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, al realizar el cálculo de la renta neta,
no serán deducibles los costos o gastos siguientes:
1. Los costos o gastos que no se refieran al período fiscal que se liquida, salvo los
establecido en el numeral 3 de este artículo;
2. Los impuestos ocasionados en el exterior;
3. Los costoso gastos sobre los que se esté obligado a realizar una retención y
habiéndola realizado no se haya pagado o enterado a la Administración Tributaria. En
este caso los costos y gastos serán deducibles en el período fiscal en que se realizó el
pago o entero de la retención respectiva a la Administración Tributaria;
4. Los gastos de recreación, esparcimiento y similares que no estén considerados en la

convención colectiva o cuando estos no sean de acceso general a los trabajadores;
5. Los obsequios o donaciones que excedan de lo dispuesto en el numeral 16 del artículo

39 de la presente Ley;
6. Las disminuciones de patrimonio cuando no formen parte o se integren como rentas

de actividades económicas;
7. Los gastos que correspondan a retenciones de impuestos a cargos de terceros

asumidas por el contribuyente; 34
8. Los gastos personales de sustento del contribuyente y de su familia, así como de los
socios, consultores, representantes o apoderados, directivos o ejecutivos de personas
jurídicas;
9. El IR en los diferentes tipos de rentas que la presente Ley establece;
10. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) sobre terrenos baldíos y tierras que no se
exploten;
11. Los recargos por adeudos tributarios de carácter fiscal, incluyendo la seguridad
social, aduanero o local y las multas impuestas por cualquier concepto;
12. Los reparos o modificaciones efectuados por autoridades fiscales, municipales,

aduaneras y de seguridad social;
13. Las sumas invertidas en la adquisición de bienes y mejoras de carácter permanente y

demás gastos vinculados con dichas operaciones, salvo sus depreciaciones o
amortizaciones;
14. Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilícitas;
15. Los que representen una retribución de los fondos propios, como la distribución de
dividendos o cualquier otra distribución de utilidades o excedentes, excepto la estipulada
en el numeral 8 del artículo 39 de la presente Ley;
16. Las reservas a acumularse por cualquier propósito, con excepción de las provisiones
por indemnizaciones señaladas taxativamente en el Código del Trabajo y las
estipuladasen los numerales 20 y 21 del artículo39 de la presente Ley;
17. Los gastos que excedan los montos equivalentes estipulados en los numerales 7 y 16,
del artículo 39 de la presente Ley;
18. Los pagos de tributos hechos por el contribuyente por cuenta de terceros;
35
19. El IECC que se acredite a los exportadores acogidos a la Ley No. 382, “Ley de
Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y Facilitación de las
Exportaciones” publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 70 del 16 de abril del 2001;
y
20. Cualquier otra erogación que no esté vinculada con la obtención de rentas gravables.
Art. 44 Valuación de inventarios y costo de ventas.

Cuando el inventario sea elemento determinante para establecer la renta neta o base
imponible, el contribuyente deberá valuar cada bien o servicio producido a su costo de
adquisición o precio de mercado, cualquiera que sea menor.
Para la determinación del costo de los bienes y servicios producidos, el contribuyente

podrá escoger cualquiera de estos métodos siguientes:
1. Costo promedio;
2. Primera entrada, primera salida; y
3. Ultima entrada, primera salida.
La Administración Tributaria podrá autorizar otros métodos de valuación de inventarios

o sistema de costeo acorde con los principios de contabilidad generalmente aceptados o
por las normas internacionales de contabilidad.
El método así escogido no podrá ser variado por el contribuyente, a menos que obtenga
autorización por escrito de la Administración Tributaria.
Art. 45 Sistemas de depreciación y amortización.

Las cuotas de depreciación o amortización a que se refiere los numerales 12 y 13 del
artículo 39 de la presente Ley, se aplicarán de la siguiente forma:
1. En la adquisición de activos, se seguirá el método de línea recta aplicado en el número

de años de vida útil de dichos activos; 36
2. En los arrendamientos financieros, los bienes se considerarán activos fijos del

arrendador y se aplicará lo dispuesto en el numeral uno del presente artículo. En caso de
ejercerse la opción de compra, el costo de adquisición del adquirente se depreciará
conforme lo dispuesto al numeral 1 del presente artículo, en correspondencia con el
numeral 23 del artículo 39;
3. Cuando se realicen mejoras y adiciones a los activos, el contribuyente deducirá la

nueva cuota de depreciación en un plazo correspondiente a la extensión de la vida útil
del activo;
4. Para los bienes de los exportadores acogidos a la Ley No. 382, Ley de Admisión
Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitación de las Exportaciones”, se
permitirá aplicar cuotas de depreciación acelerada de los activos. En caso que no sean
identificables los activos empleados y relacionados con la producción de bienes
exportables, la cuota de depreciación acelerada corresponderá únicamente al valor del
activo que resulte de aplicar la proporción del valor de ingresos por exportación del año
gravable entre el total de ingresos. Los contribuyentes deberán llevar un registro
autorizado por la Administración Tributaria, detallando las cuotas de depreciación, las
que sólo podrán ser variadas por el contribuyente con previa autorización de la
Administración Tributaria;
5. Cuando los activos sean sustituidos, antes de llegar a su depreciación total, se

deducirá una cantidad igual al saldo por depreciar para completar el valor del bien, o al
saldo por amortizar, en su caso;
6. Los activos intangibles se amortizarán en cuotas correspondientes al plazo establecido

por la ley de la materia o por el contrato o convenio respectivo; o, en su defecto, en el
plazo de uso productivo del activo. En el caso que los activos intangibles sean de uso
permanente, se amortizarán conforme su pago;
7. Los gastos de instalación, organización y preoperativos, serán amortizables en un

período de tres años, a partir que la empresa inicie sus operaciones mercantiles; y
8. Las mejoras en propiedades arrendadas se amortizarán durante el plazo del contrato

de arrendamiento. En caso de mejoras con inversiones cuantiosas, el plazo de 37
amortización será el de la vida útil estimada de la mejora.
Los contribuyentes que gocen de exención del IR, aplicarán las cuotas de depreciación o
amortización por el método de línea recta, conforme lo establece el numeral 1 de este
artículo.
Art. 46 Renta neta negativa y traspaso de pérdidas.

Para los efectos de calcular la renta de actividades económicas del período, se permitirá
la deducción de pérdidas de períodos anteriores, conforme las siguientes regulaciones:
1. Sin perjuicio de la aplicación de lo dispuesto en los artículos 59 y 60 de la presente

Ley, en todo caso, se autoriza, para efectos de la determinación de la renta neta, y el
correspondiente cálculo del IR, la deducción de las pérdidas sufridas en el período fiscal,
hasta los tres períodos fiscales siguientes al del ejercicio en el que se produzcan;
2. Las pérdidas ocasionadas durante un período de exención, o beneficio fiscal, no

podrán trasladarse a los períodos en que desaparezca esta exención o beneficio; y
3. Las pérdidas sufridas en un año gravable se deducirán separadamente de las pérdidas

sufridas en otros años gravables anteriores o posteriores, por ser éstas independientes
entre sí para los efectos de su traspaso fiscal, el que debe efectuarse de forma
independiente y no acumulativa.
Sección IV
Reglas Especiales de Valoración
Art. 47 Regulaciones sobre precios de transferencia.
La valoración de las operaciones que se realicen entre partes relacionadas, se encuentran

reguladas en el Capítulo V del Título I de esta Ley como parte normativa del IR de
Art. 48 Deducción máxima de intereses.

Los intereses causados o pagados en el periodo fiscal por deudas contraídas para generar
renta gravable de actividades económicas, serán deducibles hasta el monto que resulte
de aplicar la tasa de interés activa promedio de la banca, a la fecha de la obtención del 38
préstamo, si fuera fija, y a la fecha de cada pago si fuera variable. No se incluye en esta
limitación los préstamos que realizan las instituciones financieras reguladas o no por las
autoridades competentes.
Quedan exceptuadas de esta disposición, las instituciones financieras sometidas o no a la

supervisión y vigilancia de la autoridad competente.
Art. 49 Operaciones con paraísos fiscales.

Los gastos pagados o acreditados por un contribuyente residente o un establecimiento
permanente de una entidad no residente, a una persona o entidad residente en un paraíso
fiscal, están sujetos a una alícuota de retención definitiva del diecisiete por ciento (17%).
Sección V
Período Fiscal y Retención
Art. 50 Período fiscal.

El período fiscal ordinario está comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de
cada año. La Administración Tributaria podrá autorizar períodos fiscales especiales por
rama de actividad, o a solicitud fundada del contribuyente. El período fiscal no podrá
exceder de doce meses.
Art. 51 Retención definitiva a no residentes.

Las rentas de actividades económicas obtenidas por no residentes se devengan
inmediatamente.
Sección VI
Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones
Art. 52 Alícuotas del IR.

La alícuota del IR a pagar por la renta de actividades económicas, será del treinta por
ciento (30%).
Esta alícuota será reducida en un punto porcentual por año, a partir del año 2016 por los 39
siguientes cinco años, paralelo a la reducción de la tarifa para rentas del trabajo
dispuesta en el segundo párrafo del artículo 23 de la presente Ley. El Ministerio de
Hacienda y Crédito Público mediante Acuerdo Ministerial publicará treinta (30) días
antes de iniciado el período fiscal la nueva alícuota vigente para cada nuevo período. .
Derogado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de 2014.
Los contribuyentes personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales menores o
iguales a doce millones de córdobas (C$12,000.000.00), liquidarán y pagarán el IR
aplicándole a la renta neta la siguiente tarifa:
Estratos de Renta Neta Anual Porcentaje aplicable

sobre la renta neta
(%)
De C$ Hasta C$
0.01 100,000.00 10%
100,000.01 200,000.00 15%
200,000.01 350,000.00 20%
350,000.01 500,000.00 25%
500,000.01 a más 30%
Art. 52 Bis Servicios profesionales al Estado.

Las personas naturales residentes que presten servicios profesionales al Estado directa e
indirectamente, a través de contratos financiados con recursos externos de préstamos o
donaciones, estarán sujetos a una alícuota del diez por ciento (10%) como retención
definitiva; asimismo, la renta generada por este contrato está exenta de todo tributo
municipal. Adicionado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de
2014.
Art. 53 Alícuotas de retención definitiva a no residentes.

Las alícuotas de retención definitiva del IR para personas naturales y jurídicas no
residentes, son:
40
1. Del uno y medio por ciento (1.5%) sobre los reaseguros;
2. Del tres por ciento (3%) sobre:
a. Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo;
b. Transporte marítimo y aéreo de carga y pasajeros, así como el transporte terrestre

internacional de pasajeros; y
c. Comunicaciones telefónicas y de internet internacionales; y
3. Del quince por ciento (15%) sobre las restantes actividades económicas. Reformado
por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de 2014.
Art. 54 IR anual.
El IR anual es el monto que resulte de aplicar a la renta neta la alícuota del impuesto.
Art. 55 IR a pagar.
El IR a pagar será el monto mayor que resulte de comparar el IR anual y el pago mínimo
definitivo establecido en el artículo 61 de la presente Ley.
Art. 56 Formas de pago, anticipos y retenciones del IR.

El IR de rentas de actividades económicas, deberá pagarse anualmente mediante
anticipos y retenciones en la fuente a cuenta del IR, en el lugar, forma, montos y plazos
que se determinen en el Reglamento de la presente Ley.
Las retenciones aplicadas a rentas de actividades económicas de no residentes, son de
carácter definitivo.
Art. 57 Determinación y liquidación.

El IR de rentas de actividades económicas, será determinado y liquidado anualmente en
la declaración del contribuyente de cada período fiscal.
41
Sección VII
Pago Mínimo Definitivo del IR
Art. 58 Contribuyentes y hecho generador.

Los contribuyentes del IR de rentas de actividades económicas residentes, están sujetos
a un pago mínimo definitivo del IR que resulte de aplicar la alícuota respectiva a la renta
bruta gravablede dichas actividades.Coregido por fe de erratas de la gaceta del 18 de enero de 2013.
Art. 59 Excepciones.
Estarán exceptuados del pago mínimo definitivo:
1. Los contribuyentes señalados en el artículo 31 de la Ley, durante los primeros tres (3)
años de inicio de sus operaciones mercantiles, siempre que la actividad haya sido
constituida con nuevas inversiones, excluyéndose las inversiones en adquisiciones
locales de activos usados y los derechos preexistentes;
2. Los contribuyentes cuya actividad económica esté sujeta a precios de ventas

regulados o controlados por el Estado;
3. Las inversiones sujetas a un plazo de maduración de sus proyectos. El MHCP en

coordinación con el MIFIC y el MAGFOR, según sea el caso, determinarán los períodos
de maduración del negocio;
4. Los contribuyentes que no estén realizando actividades económicas o de negocios,

que mediante previa solicitud del interesado formalicen ante la Administración
Tributaria su condición de inactividad;
5. Los contribuyentes que por razones de caso fortuito o fuerza mayor debidamente
comprobado interrumpiera sus actividades económicas o de negocio;
6. Los contribuyentes sujetos a regímenes simplificados;

7. Los contribuyentes exentos por ley del pago de IR sobre sus actividades económicas;
y
42
8. Los contribuyentes que realicen actividades de producción vinculadas a la seguridad
alimentaria o al mantenimiento del poder adquisitivo de la población, hasta por un
máximo de dos (2) años cada cinco (5) años, con la autorización previa de la
Administración Tributaria. La autorización tendrá lugar durante la liquidación y
declaración anual del IR, lo que dará lugar a un saldo a favor que será compensado con
los anticipos de pago mínimos futuros.
Los contribuyentes que gocen de excepción del pago mínimo definitivo, no podrán
compensar las pérdidas ocasionadas en el período fiscal en que se eximió este impuesto,
conforme lo dispuesto del artículo 46 de la presente Ley, contra las rentas de períodos
fiscales subsiguientes.Coregido por fe de erratas de la gaceta del 18 de enero de 2013.
Art. 60 No afectación del pago mínimo.

En ningún caso, el traspaso de pérdidas de períodos anteriores podrá afectar el monto de
pago mínimo definitivo cuando éste sea mayor que el IR anual.
Art. 61 Base imponible y alícuota del pago mínimo definitivo.

La base imponible del pago mínimo definitivo es la renta bruta anualgravable del
contribuyente y su alícuota es del uno por ciento (1.0%).Coregido por fe de erratas de la gaceta
del 18 de enero de 2013.
Art. 62 Determinación del pago mínimo definitivo.

El pago mínimo definitivo se calculará aplicando la alícuota del uno por ciento (1.0%)
sobre la renta bruta gravable. Del monto resultante como pago mínimo definitivo anual
se acreditarán las retenciones a cuenta de IR que les hubieren efectuado a los

contribuyentes y los créditos tributarios a su favor.
Art. 63 Formas de entero del pago mínimo definitivo.
El pago mínimo definitivo se realizará mediante anticipos mensuales del uno por ciento 43
(1.0%) de la renta bruta, del que son acreditables las retenciones mensuales sobre las
ventas de bienes y servicios, créditos tributarios autorizados por la Administración
Tributaria que les hubieren efectuado a los contribuyentes; si resultare un saldo a favor,
éste se podrá aplicar mensualmente en el mismo periodo fiscal en que se realiza la
exportación y trasladarse a los meses subsiguientes del mismo periodo fiscal. Si en el
último mes del período fiscal resultare un saldo a favor, éste se podrá liquidar y aplicar
en el IR Anual del periodo en que se realiza la exportación.
En el caso de las personas naturales o jurídicas que obtengan, entre otras, rentas
gravables mensuales en concepto de comisiones sobre ventas o márgenes de
comercialización de bienes o servicios, el anticipo del uno por ciento (1%) de la renta
bruta mensual, para estas últimas rentas, se aplicará sobre la comisión de venta o margen
de comercialización obtenidos, siempre que el proveedor anticipe como corresponde el
uno por ciento (1%) sobre el bien o servicio provisto; caso contrario, se aplicará el uno
por ciento (1%) sobre el valor total de la renta bruta mensual.
Para el caso de los grandes recaudadores del ISC, IECC y las instituciones financieras
supervisadas por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, el
anticipo mensual del pago mínimo será el monto mayor resultante de comparar el treinta
por ciento (30%) de las utilidades mensuales y el uno por ciento (1%) de la renta bruta
mensual.
Para el caso de las cooperativas, uniones o centrales de cooperativas cuyos ingresos

brutos gravables sean mayores a Cuarenta Millones de Córdobas Netos
(C$40,000,000.00) liquidarán y pagarán el anticipo mensual del Pago Mínimo sobre
ingresos brutos o bien sobre el margen de comercialización previa autorización de la
Administración Tributaria, una vez superen el monto exento. Reformado por la ley 891,
Art. 64 Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo.

El pago mínimo definitivo se liquidará y declarará en la misma declaración del IR de
rentas de actividades económicas del período fiscal correspondiente.
Sección VIII
Acreditaciones, Saldo a Pagar, Compensación, 44
Solidaridad y Prescripción.
Art. 65 Acreditaciones y saldo a pagar.

El saldo a pagar resultará de restar del IR que se liquide, las siguientes acreditaciones:
1. Anticipos pagados;
2. Retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta; y
3. Otros créditos autorizados a cuenta del IR de rentas de actividades económicas por la

presente Ley, la legislación vigente y la Administración Tributaria.
No serán acreditables del IR a pagar, las retenciones definitivas, excepto las retenciones
por rentas de capital y ganancia y pérdidas de capital, cuando dichas rentas se integren
como rentas de actividades económicas, conforme lo dispuesto en el artículo 38 y el
párrafo último de los artículos 80 y 81 de la presente Ley.
El saldo del IR a pagar, si existiere, deberá ser enterado a más tardar en la fecha prevista
para presentar la declaración del IR de rentas de actividades económicas, establecidas en
el artículo 69 de esta Ley. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de
Diciembre de 2014.
Art. 66 Compensación, saldo a favor y devolución

En caso que los anticipos, retenciones y créditos excedan el importe del IR a pagar, el
saldo a favor que se origina, excepto del crédito tributario del uno punto cinco por ciento
(1.5%) del valor FOB de la exportación, el contribuyente podrá aplicarlo como crédito
compensatorio contra otras obligaciones tributarias que tuviere a su cargo. Si después de
cualquier compensación resultare un saldo a favor, la Administración Tributaria
aprobará su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) días hábiles
de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento
(50%) a los sesenta (60) días hábiles posteriores a la fecha de la primera devolución.
Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de fiscalización de la
Administración Tributaria y de las sanciones pecuniarias establecidas en el “Código
Tributario”.
El saldo a favor proveniente del crédito tributario del uno punto cinco por ciento (1.5%) 45
que quedare después de liquidar el IR anual no estará sujeto a compensación ni a
devolución. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de
2014.
Art. 67 Solidaridad por no efectuar la retención.

Al contribuyente que no efectuare retenciones estando obligado a ello, se le aplicarán las
sanciones contempladas en el Código Tributario.
Art. 68 Prescripción de la acreditación, compensación y devolución.

Cuando se omita la acreditación de una retención o un anticipo en la declaración
correspondiente, el contribuyente podrá acreditarlas dentro del plazo de prescripción.
También se aplicará el plazo de la prescripción en los casos de compensación y

devolución de saldos a favor.
Sección IX
Obligaciones y Gestión del Impuesto
Subsección I
Obligaciones de Declarar, Anticipar y Retener
Art. 69 Obligación de declarar y pagar.

Los contribuyentes están obligados a:
1. Presentar ante la Administración Tributaria, dentro de los tres meses siguientes a la
finalización del período fiscal, la declaración de sus rentas devengadas o percibidas

durante el período fiscal, y a pagar simultáneamente la deuda tributaria autoliquidada, en
el lugar y forma que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. Esta obligación
es exigible aún cuando se esté exento de pagar este impuesto, o no exista impuesto que
pagar, como resultado de renta neta negativa, con excepción de los contribuyentes que
se encuentren sujetos a regímenes simplificados;
46
2. Utilizar los medios que determine la Administración Tributaria para presentar las
declaraciones;
3. Suministrar los datos requeridos en las declaraciones y sus anexos, que sean
pertinentes a su actividad económica, de conformidad con el Código Tributario; y
4. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones de anticipos y retenciones

aun cuando tenga o no saldo a pagar.
Art. 70 Sujetos obligados a realizar anticipos.

Están obligados a realizar anticipos a cuenta del IR anual:
1. Las personas jurídicas en general y los no residentes con establecimiento permanente;
2. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC; y
3. Las personas naturales que determine la Administración Tributaria.
Se exceptúan de esta obligación, los sujetos exentos en el artículo 32 de la presente Ley.
Art. 71 Sujetos obligados a realizar retenciones.

Están obligados a realizar retenciones:

3. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC;

47
4. Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragüense con
establecimiento permanente;
5. Las personas naturales y los que determine la Administración Tributaria; y
6. Las cooperativas.
Los agentes retenedores deberán emitir constancia de las retenciones realizadas.
Se exceptúa de esta obligación, las representaciones diplomáticas y consulares, siempre

que exista reciprocidad, las misiones y organismos internacionales. Reformado por la ley
891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de 2014.
Subsección II
Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales
Art. 72 Obligaciones contables y formales de los contribuyentes.
Sin perjuicio de los deberes generales, formales y demás obligaciones establecidas en

Código Tributario, los contribuyentes, con excepción de los no residentes sin
establecimiento permanente, están obligados a:
1. Proporcionar los estados financieros, sus anexos, declaraciones y otros documentos de

aplicación fiscal, firmados por los representantes de la empresa;
2. Presentar declaraciones por medios electrónicos, en los casos que determine la

Administración Tributaria;
3. Suministrar a la Administración Tributaria, cuando esta lo requiera para objeto de

fiscalización, el detalle de los márgenes de comercialización y lista de precios que
sustenten sus rentas; y
4. Presentar cuando la Administración Tributaria lo requiera, toda la documentación de 48

soporte de cualquier tipo de crédito fiscal.
Art. 73 Representantes de establecimientos permanentes.

Los contribuyentes no residentes están obligados a nombrar un representante residenteen
el país ante la Administración Tributaria, cuando operen por medio de un
establecimiento permanente.
Capítulo IV
Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital
Sección I
Materia Imponible y Hecho Generador
Art. 74 Materia imponible y hecho generador.

El IR regulado por las disposiciones del presente Capítulo, grava las rentas de capital y
las ganancias y pérdidas de capital realizadas, que provengan de activos, bienes o
derechos del contribuyente.
Art. 75 Realización del hecho generador.

El hecho generador del impuesto de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital,
se realiza en el momento que:
1. Se originen o se perciban las rentas de capital;
2. Para las ganancias de capital, en el momento en que se produzca la transmisión o

enajenación de los activos, bienes o cesión de derechos del contribuyente, así como en el
momento que se produzcan los aportes en especies por constitución o aumento de

capital;
3. Se registre la renta, cuando ingrese al territorio nicaragüense o que se deposite en

entidades financieras residentes, el que ocurra primero, para las rentas de capital y
ganancias y pérdidas de capital con vínculos económicos con la renta de fuente
nicaragüense, reguladas por el artículo 16 de la presente Ley;
49
4. Se origine o se perciba la renta, para el caso de las rentas de capital y de ganancias y
pérdidas de capital que deban integrarse como rentas de actividades económicas, según
el artículo 38 de la presente Ley. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del
18 de Diciembre de 2014.
Sección II
Contribuyentes y Exenciones
Son contribuyentes todas las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de
inversión, entidades y colectividades, y así como las personas o entidades no residentes,
tanto si operan con o sin establecimiento permanente, que devenguen o perciban rentas
de capital y ganancias y pérdidas de capital. En el caso de transmisiones a título gratuito,
el contribuyente será el adquirente o donatario.

Están exentos del pago del IR de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital,
y únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos
siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior de conformidad con

el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua;

cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público; y
3. Las representaciones diplomáticas, consulares, las misiones y organismos

internacionales, siempre que exista reciprocidad; las agencias de cooperación
internacional; los proyectos financiados con recursos de la cooperación internacional

conforme convenios y acuerdos suscritos por el gobierno de la República de Nicaragua.
Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de 2014.

Los sujetos exentos por rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, estarán
sujetos a las normas siguientes que regulan el alcance, requisitos y condiciones de 50
aplicación de la exención.
1. La exención no implica que los sujetos estén exentos de fiscalización por parte de la
Administración Tributaria; y
2. Las demás obligaciones tributarias que pudieran corresponderle con respecto al

impuesto, tales como: presentar la declaración, efectuar retenciones, suministrar la
información y cualquier otra que determine elCódigo Tributario.

Se encuentran exentas del IR a las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, las
rentas o ganancias siguientes:
1. Las provenientes de títulos valores del Estado que se hubiesen emitido hasta el 31 de
diciembre del año 2009;
2. Las que se integren como rentas de actividades económicas, según lo dispuesto en el

artículos 38 de la presente Ley, sin perjuicio de que les sean aplicadas las retenciones
dispuestas en las disposiciones del presente Capítulo;
3. Las ganancias de capital que se pongan de manifiesto para el donante, con ocasión de
las donaciones referidas en el numeral 16 del artículo 39 de la presente Ley;
4. Las transmisiones a título gratuito recibidas por el donatario, con ocasión de las
donaciones referidas en el numeral 16 del artículo 39 de la presente Ley;
5. Los premios, en dinero o en especie provenientes de loterías, en montos menores o

iguales a los cincuenta mil córdobas (C$50,000.00); y
51
6. Los premios en dinero o en especies provenientes de juegos y apuestas realizados en
casinos, salas de juegos y cualquier otro local o medio de comunicación, así como los
premios en dinero o especie provenientes de rifas, sorteos, bingos y similares, en montos
menores de veinticinco mil córdobas (C$25,000.00).
7. Las remesas familiares percibidas por residentes.
Sección III
Determinación de las Bases Imponibles
Subsección I
Base Imponible de las Rentas de Capital
Art. 80 Base imponible de las rentas de capital inmobiliario.

La base imponible de las rentas de capital inmobiliario es la renta neta, que resulte de
aplicar una deducción única del treinta por ciento (30%) de la renta bruta, sin admitirse
prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deducción.
Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente.
Alternativamente, el contribuyente podrá optar por integrar o declarar, según el caso, la

totalidad de su renta de capital inmobiliario como renta de actividades económicas,
conforme las regulaciones del Capítulo III del Título I de la presente Ley.
Art. 81 Base imponible de las rentas de capital mobiliario.

La base imponible de las rentas de capital mobiliario corporal es la renta neta, que
resulte de aplicar una deducción única del cincuenta por ciento (50%) de la renta bruta,
sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deducción.
Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente. 52
La base imponible de las rentas de capital mobiliario incorporales o derechos intangibles

está constituida por la renta bruta, representada por el importe total pagado, acreditado o
de cualquier forma puesto a disposición del contribuyente, sin admitirse ninguna
deducción.
Alternativamente, el contribuyente podrá optar por integrar o declarar, según el caso, la

totalidad de su renta del capital mobiliario como renta de actividades económicas,
conforme las regulaciones del Capítulo III del Título I de la presente Ley.
Subsección II
Base Imponibles de las Ganancias y Pérdidas de Capital
Art. 82 Base imponible de las ganancias y pérdidas de capital.

La base imponible de las ganancias y pérdidas de capital es:
1. En las transmisiones o enajenaciones onerosas o transmisiones a título gratuito, la

diferencia entre el valor de transmisión y su costo de adquisición; y
2. En los demás casos, el valor total o proporcional percibido.
Art. 83 Base imponible de transmisiones o enajenaciones onerosas.

La base imponible para las transmisiones o enajenaciones onerosas es:
1. El costo de adquisición, para efecto del cálculo de la base imponible, está formado
por:
a. El importe total pagado por la adquisición;
b. El costo de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos por el

enajenante y los gastos inherentes a la adquisición, cuando corresponda, excluidos los
intereses de la financiación ajena, que hayan sido satisfechos por el adquirente;
c. De este costo se deducirán las cuotas de amortizaciones o depreciaciones, conforme a

lo dispuesto en los numerales 12 y 13 del artículo 39 de la presente Ley, aplicadas antes
de efectuarse la transmisión o enajenación; y
53
d. El costo de adquisición a que se refiere este numeral, se actualizará con base en las
variaciones del tipo de cambio oficial del córdoba con respecto al dólar de los Estados
Unidos de América que publica el Banco Central de Nicaragua. La actualización se
aplicará de la siguiente manera:
i. Sobre los montos a que se refieren los literales a. y b. de este numeral, atendiendo al
período en que se hayan realizado; y
ii. Sobre las amortizaciones y depreciaciones, atendiendo al período que correspondan.
2. El valor de transmisión será el monto percibido por el transmitente o enajenante,

siempre que no sea inferior al valor de mercado, en cuyo caso, prevalecerá este último.
De este valor se deducirán los costos de adquisición y gastos inherentes a la transmisión
o enajenación, en cuanto estén a cargo del transmitente o enajenante. En el caso de los
bienes sujetos a inscripción ante una oficina pública, la valoración se realizará tomando
el precio de venta estipulado en la escritura pública o el valor del avalúo catastral, el que
sea mayor. El IR no será deducible para determinar su base imponible;
3. Cuando el contribuyente no pueda documentar sus costos y gastos, podrá aplicar la

alícuota de retención establecida en el artículo 87 de la presente Ley, a la suma
equivalente al sesenta por ciento (60%) del monto percibido, siguiendo las reglas de
valoración de los numerales 1 y 2 de este artículo; y
4. En la transmisión de activos de fideicomisos a fideicomisarios o a terceros, la base

imponible calculada conforme lo dispuesto en este artículo, será imputada de la
siguiente manera:
a. Al fiduciario, en la parte correspondiente al valor aportado por el fideicomitente

menos su valor de adquisición; y
b. Al fideicomisario o a terceros, en la parte correspondiente al valor de transmisión al

fideicomisario o terceros menos el valor aportado por el fideicomitente. Reformado por la
Art. 84. Valoración de transmisiones a título gratuito.

Cuando la transmisión sea a título gratuito, la ganancia de capital corresponderá al valor
total de la transmisión al precio de mercado, deduciéndose los gastos inherentes a la 54
transmisión.
Sección IV
Período Fiscal y Realización del Hecho Generador
Art. 85 Período fiscal indeterminado.

Las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, no tienen período fiscal
determinado, por estar gravadas con retenciones definitivas al momento que se perciban,
con base en el artículo 87 de la presente Ley, excepto cuando la Administración
Tributaria lo autorice, previa solicitud del contribuyente, para compensar pérdidas con
ganancias de capital que hayan ocurrido en el mismo período fiscal, conforme el artículo
86 de la presente Ley.
Art. 86 Compensación y diferimiento de pérdidas.

Cuando el contribuyente presente pérdidas de capital, podrá solicitar su compensación,
con ganancias del período fiscal inmediato siguiente, previa autorización de la
Administración Tributaria. Si el resultado de la compensación fuera negativo, las
pérdidas de capital se podrán diferir para aplicarse contra ganancias de capital que se
perciban en los tres períodos fiscales siguientes. Su traslado y compensación no serán
acumulativos, sino de forma separada e independiente.
Lo dispuesto en este artículo no se aplica a contribuyentes no residentes sin

establecimiento permanente.
Sección V
Deuda Tributaria
Art. 87 Alícuota del impuesto.

La alícuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de
capital es:
1. Cinco por ciento (5%), para la transmisión de activos dispuesta en el Capítulo I,

Título IX de la Ley No. 741, “Ley Sobre el Contrato de Fideicomiso”, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 11 del 19 de enero del año 2011; 55
2. Diez por ciento (10%), para residentes en rentas de capital y ganancias de capital;
3. Diez por ciento (10%), para no residentes en ganancias de capital y para la renta
generada por el financiamiento otorgado por bancos internacionales con grado de
inversión, conforme la regulación que sobre la materia defina la SIBOIF;
4. Quince por ciento (15%), para no residentes en rentas de capital; y
5. Diecisiete por ciento (17%), para operaciones con paraísos fiscales.
En la transmisión de bienes sujetos a registro ante una oficina pública, se aplicarán las
siguientes alícuotas de retención a cuenta del IR a las rentas de capital y ganancias y
pérdidas de capital:
Equivalente en córdobas del Porcentaje

valor del bien en US$ aplicable
De Hasta
0.01 50,000.00 1.00%
50,000.01 100,000.00 2.00%
100,000.01 200.000.00 3.00%
200.000.01 A más 4.00%
Art. 88 IR a pagar.
El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital, es el monto
que resulte de aplicar las alícuotas del impuesto a la base imponible.
Sección VI
Gestión del Impuesto
Art. 89 Retención definitiva.

El IR de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, deberá pagarse mediante
retenciones definitivas a la Administración Tributaria, en el lugar, forma y plazo que se 56
determinen en el Reglamento de la presente Ley.
Cuando las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, sean integradas o

declaradas como rentas de actividades económicas, según lo dispuesto en el artículo 38
de la presente Ley, las retenciones definitivas serán consideradas como retenciones a
cuenta del IR de rentas de actividades económicas.
Art. 90 Rentas no sujetas a retención.

No están sujetas a retención, las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital
siguientes:
1. Los intereses, comisiones, descuentos y similares, que se paguen o acrediten a las

entidades financieras sujetas o no a la vigilancia y supervisión del ente regulador
correspondiente; y
2. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado, sobre los que ya se
hubiesen efectuados retenciones definitivas.
Art. 91 Sujetos obligados a realizar retenciones.

Están obligados a realizar retenciones:

3. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC;
4. Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragüense con

establecimiento permanente; y
5. Las personas naturales y los que determine la Administración Tributaria. 57
Los agentes retenedores deberán emitir constancia de las retenciones realizadas.
Se exceptúa de esta obligación, las representaciones diplomáticas y consulares, siempre

que exista reciprocidad, y las misiones y organismos internacionales.
Art. 92 Declaración, liquidación y pago.

Los contribuyentes obligados a retener, deben declarar y pagar a la Administración
Tributaria el monto de las retenciones efectuadas, en el lugar, forma y plazo que se
establezcan en el Reglamento de esta Ley.
Los contribuyentes sujetos a las retenciones a cuenta del IR por transmisión de bienes
que deban registrarse ante una oficina pública, liquidarán, declararán y pagarán el IR de
las ganancias de capital en un plazo no mayor de treinta (30) días posterior al entero de
la retención. Se exceptúan de esta disposición a las personas naturales sin actividad
económica cuando enajenen bienes sujetos a las alícuotas de retención del uno por
ciento (1%) y el dos por ciento (2%), la que tendrá carácter definitivo.
El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital a quien

no le hubieren efectuado retenciones definitivas, deberá presentar ante la Administración
Tributaria su declaración y pagar simultáneamente la deuda tributaria autoliquidada
mensualmente, dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. Dicha
autoliquidación es de carácter definitivo. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta
No. 240 del 18 de Diciembre de 2014.
Capítulo V
Precios de Transferencia
Art. 93 Regla general.

Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas, así como las adquisiciones o
transmisiones gratuitas, serán valoradas de acuerdo con el principio de libre
competencia.
Art. 94 Partes relacionadas.

1. A los efectos de esta ley, dos personas se consideran partes relacionadas: 58
a. Cuando una de ellas dirija o controle a la otra, o posea, directa o indirectamente, al

menos el cuarenta por ciento (40%) de su capital social o de sus derechos de voto;
b. Cuando cinco o menos personas dirijan o controlen a estas dos personas, o posean en
su conjunto, directa o indirectamente, al menos el cuarenta por ciento (40%) de
participación en el capital social o los derechos de voto de ambas personas; y
c. Cuando sean sociedades que pertenezcan a una misma unidad de decisión. Se

entenderá que, dos sociedades forman parte de la misma unidad de decisión si una de
ellas es socio o partícipe de la otra y se encuentra en relación con ésta en alguna de las
siguientes situaciones:
i. Posea la mayoría de los derechos de voto;
ii. Tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayoría de los miembros del órgano de
administración;
iii. Pueda disponer, en virtud de acuerdos celebrados con otros socios, de la mayoría de
los derechos de voto;
iv. Haya designado exclusivamente con sus votos a la mayoría de los miembros del
órgano de administración; y
v. La mayoría de los miembros del órgano de administración de la sociedad dominada

sean miembros del órgano de administración o altos directivos de la sociedad dominante
o de otra dominada por ésta.
Cuando dos sociedades formen parte cada una de ellas de una unidad de decisión
respecto de una tercera sociedad de acuerdo con lo dispuesto en este literal “c”, todas
estas sociedades integrarán una unidad de decisión.
2. A los efectos del numeral 1, también se considera que una persona física posee una
participación en el capital social o derechos de voto cuando la titularidad de la
participación, directa o indirectamente, corresponde al cónyuge o persona unida por
relación de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad hasta el cuarto
grado o por afinidad hasta el segundo grado. 59
3. También se considerarán partes relacionadas:
a. En un contrato de colaboración empresarial o un contrato de asociación en

participación cuando alguno de los contratantes o asociados participe directa o
indirectamente en más del cuarenta por ciento (40%) en el resultado o utilidad del
contrato o de las actividades derivadas de la asociación;
b. Una persona residente en el país y un distribuidor o agente exclusivo de la misma

residente en el extranjero;
c. Un distribuidor o agente exclusivo residente en el país de una entidad residente en el

exterior y esta última;
d. Una persona residente en el país y sus establecimientos permanentes en el extranjero;
e. Un establecimiento permanente situado en el país y su casa matriz residente en el

exterior u otro establecimiento permanente de la misma o una persona con ella
relacionada.
Art. 95 Ámbito objetivo de aplicación.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 96 de la presente Ley, las disposiciones de
este capítulo alcanzan cualquier operación que se realice entre partes relacionadas, entre
un residente y un no residente, y entre un residente y aquellos que operen en régimen de
zona franca, y tengan efectos en la determinación de la renta imponible del periodo
fiscal en que se realiza la operación o en los siguientes.
Art. 96 Principio de libre competencia.

Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas se valorarán por el precio o
monto que habrían acordado partes independientes en operaciones comparables en
condiciones de libre competencia, incluso cuando las mismas deriven de rentas de
capital y ganancias y pérdidas del capital. El valor así determinado, deberá reflejarse en
los libros y registros contables del contribuyente.
60
Art. 97 Facultades de la Administración Tributaria.
La Administración Tributaria tiene las siguientes facultades:
1. Comprobar que las operaciones realizadas entre partes relacionadas se han valorado
de acuerdo con lo dispuesto en el artículo anterior y efectuar los ajustes correspondientes
cuando la valoración acordada entre las partes resultare en una menor tributación en el
país o un diferimiento en el pago del impuesto. Los ajustes así determinados serán
debidamente justificados y notificados al contribuyente y los mismos serán recurribles
dentro de los plazos establecidos en el Código Tributario.
2. Quedar vinculada por el valor ajustado en relación con el resto de partes relacionadas
residentes en el país; y
3. En el caso de importaciones de mercancías, comprobar conjuntamente con la

Administración Aduanera el valor de transacción, manteniendo cada una sus respectivas
competencias.
Art. 98 Principio de la realidad económica.

La Administración Tributaria respetará las operaciones efectuadas por el contribuyente;
sin embargo queda facultada para recalificar la operación atendiendo a su verdadera
naturaleza si probara que la realidad económica de la operación difiere de la forma
jurídica adoptada por el contribuyente o que los acuerdos relativos a una operación,
valorados globalmente, difieren sustancialmente de los que hubieren adoptado empresas
independientes, y/o que la estructura de aquella, tal como se presentan impide a la
Administración Tributaria determinar el precio de transferencia apropiado.
Art. 99 Análisis de comparabilidad.
A los efectos de determinar el precio o monto que se habrían acordado en operaciones

comparables partes independientes en condiciones de libre competencia, se compararán
las condiciones de las operaciones entre personas relacionadas con otras operaciones
comparables realizadas entre partes independientes. Sólo se podrán comparar entre
actividades similares y al mismo nivel que se realizaron.
Toda la información suministrada por el contribuyente, deberá ser catalogada como

confidencial a la hora de que la Administración Tributaria lleve a cabo dichos estudios y 61
será manejada como tal para todos los efectos.
Dos o más operaciones son comparables cuando no existan entre ellas diferencias
económicas del sector al que pertenezcan, o de negocios internos o externos
significativos que afecten al precio del bien o servicio o al margen de la operación o,
cuando existiendo dichas diferencias, puedan eliminarse mediante ajustes razonables
debidamente justificados.
Para determinar si dos o más operaciones son comparables se tendrán respectivamente

en cuenta los siguientes factores en la medida que sean económicamente relevantes:
a. Las características específicas de los bienes o servicios objeto de la operación;
b. Las funciones asumidas por las partes en relación con las operaciones objeto de
análisis identificando los riesgos asumidos, tales como el riesgo crediticios y
ponderando, en su caso, los activos utilizados;
c. Los términos contractuales de los que, en su caso, se deriven las operaciones teniendo
en cuenta las responsabilidades, riesgos y beneficios asumidos por cada parte
contratante;
d. Las características de los mercados de cada una de las partes, de las partes de unidad
de decisión u otros factores económicos que puedan afectar a las operaciones; tales
como factores internos y externos que afecten el negocio, condiciones de crédito,
condiciones de envío, factores políticos, incentivos a la exportación, tratados de doble
imposición, necesidades de permanencia en el mercado y/o local y otros afines; y
e. Las estrategias comerciales, tales como las políticas de penetración, estrategias de

ventas, permanencia o ampliación de mercados así como cualquier otra circunstancia
que pueda ser relevante en cada caso concreto.
El análisis de comparabilidad así determinado y la información sobre las operaciones

comparables constituyen los factores que, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo
siguiente, determinarán el método de valoración más adecuado en cada caso.
Si el contribuyente realiza varias operaciones de idéntica naturaleza y en las mismas

circunstancias, podrá agruparlas para efectuar el análisis de comparabilidad siempre que
con dicha agrupación se respete el principio de libre competencia. También podrán 62
agruparse dos o más operaciones distintas cuando se encuentren tan estrechamente
ligadas entre sí o sean tan continúas que no puedan ser valoradas adecuadamente de
forma independiente.
Art. 100 Métodos para aplicar el principio de libre competencia.

1. Para la determinación del valor de las operaciones en condiciones de libre
competencia o valor de mercado, se aplicará alguno de los siguientes métodos:
a. Método del precio comparable no controlado: consiste en valorar el precio del bien o
servicio en una operación entre personas relacionadas al precio del bien o servicio
idéntico o de características similares en una operación entre personas independientes en
circunstancias comparables, efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias
para obtener la equivalencia, considerando las particularidades de la operación;
b. Método del costo adicionado: consiste en incrementar el valor de adquisición o costo

de producción de un bien o servicio en el margen habitual que obtenga el contribuyente
en operaciones idénticas o similares con personas o entidades independientes o, en su
defecto, en el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones
comparables efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la
equivalencia considerando las particularidades de la operación. Se considera margen
habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de los costos de venta;
c. Método del precio de reventa: consiste en sustraer del precio de venta de un bien o
servicio el margen que aplica el propio revendedor en operaciones idénticas o similares
con personas o entidades independientes o, en su defecto, el margen que personas o
entidades independientes aplican a operaciones comparables, efectuando, si fuera
preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las
particularidades de la operación. Se considera margen habitual el porcentaje que

represente la utilidad bruta respecto de las ventas netas.
2. Cuando, debido a la complejidad de las operaciones o a la falta de información no

puedan aplicarse adecuadamente alguno de los métodos del numeral 1, se aplicará
alguno de los métodos descritos en este numeral.
63
a. Método de la partición de utilidades: consiste en asignar, a cada parte relacionada que

realice de forma conjunta una o varias operaciones, la parte del resultado común
derivado de dicha operación u operaciones. Esta asignación se hará en función de un
criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habrían suscrito personas o
entidades independientes en circunstancias similares. Para la selección del criterio más
adecuado, se podrán considerar los activos, ventas, gastos, costos específicos u otra
variable que refleje adecuadamente lo dispuesto en este párrafo.
Cuando sea posible asignar, de acuerdo con alguno de los métodos anteriores una
utilidad mínima a cada parte en base a las funciones realizadas, el método de partición
de utilidades se aplicará sobre la base de la utilidad residual conjunta que resulte una vez
efectuada esta primera asignación. La utilidad residual se asignará en atención a un
criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habrían suscrito personas
independientes en circunstancias similares teniendo en cuenta lo dispuesto en el párrafo
anterior.
b. Método del margen neto de la transacción: consiste en atribuir a las operaciones

realizadas con una persona relacionada el margen neto que el contribuyente o, en su
defecto, terceros habrían obtenido en operaciones idénticas o similares realizadas entre
partes independientes, efectuando, cuando sea preciso, las correcciones necesarias para
obtenerla equivalencia y considerar las particularidades de las operaciones. El margen
neto se calculará sobre costos, ventas o la variable que resulte más adecuada en función
de las características de las operaciones.
3. Se aplicará el método más adecuado que respete el principio de libre competencia, en

función de lo dispuesto en este artículo y de las circunstancias específicas del caso.
Art. 101 Tratamiento específico aplicable a servicios entre partes

Los gastos en concepto de servicios recibidos de una persona relacionada, tales como los
servicios de dirección, legales, o contables, financieros, técnicos o cualesquiera otros se
valorarán de acuerdo con los criterios establecidos en este capítulo. La deducción de 64
dichos gastos estará condicionada, además de no deducibilidad de costos o gastos
establecidos en el artículo 43 de la presente Ley, cuando sean procedentes, o que los
servicios prestados sean efectivos y produzcan o puedan producir una ventaja o utilidad
a su destinatario.
Cuando se trate de servicios prestados conjuntamente en favor de varias personas
relacionadas, y siempre que sea posible la individualización del servicio recibido o la
cuantificación de los elementos determinantes de su remuneración, se imputará en forma
directa el cargo al destinatario. Si no fuera posible la individualización, la
contraprestación total se distribuirá entre los beneficiarios de acuerdo con reglas de
reparto que atiendan aCriterios de proporcionalidad. Se entenderá cumplido este criterio
cuando el método de reparto se base en una variable que tenga en cuenta la naturaleza
del servicio, las circunstancias en que éste se preste así como los beneficios obtenidos o
susceptibles de ser obtenidos por los destinatarios.
Art. 102 Acuerdos de precios por anticipado.

Con el fin de determinar la valoración de las operaciones entre personas relacionadas
con carácter previo a su realización, la Administración Tributaria podrá establecer un
procedimiento para solicitar un Acuerdo de Precios por Anticipado (APA), conforme las
normas siguientes:
1. Los contribuyentes podrán solicitar a la Administración Tributaria que determine la

valoración de las operaciones entre personas relacionadas con carácter previo a la
realización de éstas. Dicha solicitud se acompañará de una propuesta del contribuyente
que se fundamentará en el valor que habrían convenido partes independientes en
operaciones similares;
2. Será competente para resolver este procedimiento la unidad especializada de precios

de transferencia;
3. La Administración Tributaria podrá aprobar, denegar o modificar la propuesta con la

aceptación del contribuyente. Su resolución no será recurrible;
65
4. Este acuerdo surtirá efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a
la fecha en que se apruebe, y tendrá validez durante los períodos impositivos que se
concreten en el propio acuerdo, sin que pueda exceder de los cuatro períodos
impositivos siguientes al de la fecha en que comience a surtir efecto. Asimismo, podrá
determinarse que sus efectos alcancen a las operaciones del período impositivo en curso;
y
5. La propuesta a que se refiere este artículo podrá entenderse desestimada una vez
transcurrido el plazo de treinta (30) días a partir de la solicitud, sin perjuicio de la
obligación de resolver el procedimiento de acuerdo con el numeral 3.
Art. 103 Información y documentación.

Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la declaración del IR, la
información, los documentos y el análisis suficiente para valorar sus operaciones con
partes relacionadas. Dentro del plazo de diez (10) días hábiles, el contribuyente, a
requerimiento de las Administración Tributaria, deberá aportar aquella documentación e
información. Dicha obligación se establece sin perjuicio de la facultad de las
Administración Tributaria de solicitar información adicional, para lo cual podrá
conceder un plazo de hasta noventa (90) días cuando proceda.
Art. 104 Principios generales.

1. Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la declaración del Impuesto, la
información y el análisis suficiente para valorar sus operaciones con partes relacionadas,
de acuerdo con las disposiciones de esta Ley;
2. No obstante, el contribuyente sólo deberá aportar la documentación establecida en
esta sección, a requerimiento de la Administración tributaria, dentro del plazo de
cuarenta y cinco días desde la recepción del requerimiento. Dicha obligación se
establece sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de solicitar aquella
información adicional que en el curso de las actuaciones de auditoría considere necesaria

para el ejercicio de sus funciones;
3. La información o documentación a que se refiere esta sección deberá elaborarse

teniendo en cuenta la complejidad y volumen de las operaciones. Deberá incluir, en todo
caso, la información que el contribuyente haya utilizado para determinar la valoración
de las operaciones entre entidades relacionadas y estará formada por: 66
a. La relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente.
b. La relativa al contribuyente.
A los efectos de este capítulo, se entiende por grupo empresarial el conjunto de partes
relacionadas con el contribuyente que realicen actividades económicas entre sí.
4. Se podrá incluir en la declaración tributaria correspondiente la solicitud de los datos

relativos a operaciones relacionadas, así como su naturaleza u otra información
relevante, en los términos que disponga la misma.
Art. 105 Información y documentación relativa al grupo empresarial al que

pertenezca el contribuyente.
La información y documentación relativa al grupo a que se refiere el apartado II del
artículo 16 de esta ley, será exigible en todos aquellos casos en que las partes
relacionadas realicen actividades económicas entre sí y comprende:
a. Descripción general de la estructura organizativa, jurídica y operativa del grupo, así
como cualquier cambio relevante en la misma incluyendo la identificación de las
personas que, dentro del grupo, realicen operaciones que afecten a las del contribuyente;
b. Descripción general de la naturaleza e importe de las operaciones entre las empresas

del grupo en cuanto afecten a las operaciones en que intervenga el contribuyente;
c. Descripción general de las funciones y riesgos de las empresas del grupo en cuanto
queden afectadas por las operaciones realizadas por el contribuyente, incluyendo

cualquier cambio respecto del período anterior;
d. Una relación de la titularidad de las patentes, marcas, nombres comerciales y demás

activos intangibles en cuanto afecten al contribuyente y a sus operaciones relacionadas,
así como el detalle del importe de las contraprestaciones derivadas de su utilización;
e. Una descripción de la política del grupo en materia de precios de transferencia si la 67
hubiera o, en su defecto, la descripción del método o métodos utilizados en las distintas
operaciones;
f. Relación de los contratos de prestación de servicios entre partes relacionadas y

cualesquiera otros que el contribuyente sea parte o, no siéndolo, le afecten directamente;
g. Relación de acuerdos de precios por anticipado que afecten a los miembros del grupo
en relación con las operaciones descritas;
h. Memoria del grupo o informe anual equivalente.
Art. 106 Otras obligaciones del contribuyente.

1. La documentación específica del contribuyente se exige en todos los casos a que se
refiere el artículo 94 y comprende:
a. Identificación completa del contribuyente y de las distintas partes relacionadas con el

mismo;
b. Descripción detallada de la naturaleza, características e importe de sus operaciones

con partes relacionadas con indicación del método o métodos de valoración empleados.
En el caso de servicios, se incluirá una descripción de los mismos con identificación de
los distintos servicios, su naturaleza, el beneficio o utilidad que puedan producirle al
contribuyente, el método de valoración acordado y su cuantificación, así como, en su
caso, la forma de reparto entre las partes;
c. Análisis de comparabilidad detallado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 99; y
d. Motivos de la elección del método o métodos así como su procedimiento de

aplicación y la especificación del valor o intervalo de valores que el contribuyente haya
utilizado para determinar el precio o monto de sus operaciones. 68
2. La documentación referida en este artículo podrá presentarse de forma conjunta para

todas las partes relacionadas, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo anterior siempre
que se respete el grado de detalle que exige el presente artículo.
TÍTULO II
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Capítulo I
Creación, Materia Imponible, Hecho Generador y Alícuotas
Art. 107 Creación, materia imponible, hecho generador y ámbito de aplicación.
Créase el Impuesto al Valor Agregado, en adelante denominado IVA, el cual grava los
actos realizados en el territorio nicaragüense sobre las actividades siguientes:
1. Enajenación de bienes;
2. Importación e internación de bienes;
3. Exportación de bienes y servicios; de conformidad con la con el arto. 109 de la

presente Ley; yCoregido por fe de erratas de la gaceta del 18 de enero de 2013.
4. Prestación de servicios y uso o goce de bienes.
Art. 108 Naturaleza.
El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo general de bienes o mercancías,

servicios, y el uso o goce de bienes, mediante la técnica del valor agregado.
Art. 109 Alícuotas.

La alícuota del IVA es del quince por ciento (15%), salvo en las exportaciones de bienes
de producción nacional y de servicios prestados al exterior, sobre las cuales se aplicará
una alícuota del cero por ciento (0%). 69
Para efectos de la aplicación de la alícuota del cero por ciento (0%), se considera
exportación la salida del territorio aduanero nacional de las mercancías de producción
nacional, para su uso o consumo definitivo en el exterior. Este mismo tratamiento
corresponde a servicios prestados a usuarios no residentes.
Capítulo II
Sujetos Pasivos y Exentos
Art. 110 Sujetos pasivos.

Son sujetos pasivos del IVA, las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de
inversión, entidades y colectividades, así como los establecimientos permanentes que
realicen los actos o actividades aquí indicados. Se incluyen en esta disposición, los
Poderes de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y
autónomos, entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales, cuando
éstos adquieran bienes, reciban servicios, o usen o gocen bienes; así mismo, cuando
enajenen bienes, presten servicios u otorguen el uso o goce de bienes que no tengan
relación con sus atribuciones y funciones de autoridad o de derecho público.
Art. 111 Sujetos exentos.
Están exentos del traslado del IVA, sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento
de exenciones y exoneraciones reguladas en el artículo 288 de la presente Ley,
únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos
siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior, de conformidad con

el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua y la ley de la
materia;
2. Los Poderes del Estado, en cuanto a donaciones que reciban;
3. El Gobierno Central y sus empresas adscritas, los gobiernos municipales, gobiernos

regionales, en cuanto a maquinaria, equipos y sus repuestos, asfalto, cemento, 70
adoquines, y de vehículos y sus repuestos empleados en la construcción y
mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en la limpieza pública;
4. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional;
5. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense;
6. Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y

fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica, en cuanto a los bienes
destinados exclusivamente a sus fines religiosos;
7. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas,

insumos y repuestos, utilizados para prestar servicios de transporte público;
8. Las representaciones diplomáticas y consulares, y sus representantes, siempre que

exista reciprocidad, excepto los nacionales que presten servicios en dichas
representaciones; y

Art. 112 Condiciones de las exenciones subjetivas.

Los sujetos exentos del IVA deben cumplir las condiciones siguientes:
1. Cuando realicen habitualmente actividades económicas lucrativas en el mercado de

bienes y servicios, los actos provenientes exclusivamente de tales actividades no estarán
exentos del pago de este impuesto;
2. La exención no los excluye de ser fiscalizados por la Administración Tributaria; y
3. Las demás obligaciones tributarias que deban cumplir, tales como: inscribirse, 71
presentar declaraciones, trasladar el impuesto, suministrar información sobre sus
actividades con terceros y cualquier otra obligación exigida por Ley.
Capítulo III
Determinación del IVA
Sección I
Aspectos Generales del Impuesto
Art. 113 Técnica del impuesto.

El IVA se aplicará de forma que incida una sola vez sobre el valor agregado de las
varias operaciones de que pueda ser objeto un bien, un servicio, o un uso o goce de
bienes gravados, mediante la traslación y acreditación del mismo en la forma que
adelante se establece.
Art. 114 Traslación o débito fiscal.

El responsable recaudador trasladará el IVA a las personas que adquieran los bienes,
reciban los servicios, o hagan uso o goce de bienes. El traslado consistirá en el cobro del
monto del IVA establecido en esta Ley, que debe hacerse a dichas personas.
El monto total de la traslación constituirá el débito fiscal del responsable recaudador.
El IVA no formará parte de su misma base imponible, y no será considerado ingreso a

los efectos del IR de rentas de actividades económicas, ni para efectos de tributos
municipales y regionales.
Art. 115 Autotraslación.
Cuando la prestación de un servicio en general, o el uso goce de bienes gravados, sea

suministrado u otorgado por una persona natural residente, o natural o jurídica no
residente, que no sean responsables recaudadores del IVA, el pagador del servicio o
usuario deberá efectuar un a autotraslación por el impuesto causado.
72
La acreditación de esta autotraslación, se aplicará conforme lo disponen los artículos

117, 118, 120 y 121 de esta Ley. . Derogado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del
Art. 116 Crédito Tributario.

Constituye crédito fiscal el monto del IVA que le hubiere sido trasladado al responsable
recaudador y el IVA que éste hubiere pagado sobre las importaciones e internaciones de
bienes o mercancías, siempre que sea para efectuar operaciones gravadas con la alícuota
general o con la alícuota del cero por ciento (0%).
El IVA trasladado al Estado y a empresas públicas adscritas a los ministerios por los
responsables recaudadores en las actividades de construcción, reparación y
mantenimiento de obras públicas, tales como: carreteras, caminos, puentes, colegios y
escuelas, hospitales, centros y puestos de salud; el valor del impuesto será pagado a
través del Sistema de Crédito Tributario que establezca el Ministerio de Hacienda y
Crédito Público.
En el caso de operaciones exentas, el IVA no acreditable será considerado como costo o

gasto deducible para efectos del IR de rentas de actividades económicas. Reformado por la
Art. 117 Acreditación.

La acreditación consiste en restar del monto del IVA que el responsable recaudador
hubiese trasladado (débito fiscal) de acuerdo con el artículo 114 de la presente Ley, el
monto del IVA que le hubiese sido trasladado y el monto del IVA que hubiese pagado
por la importación e internación de bienes y servicios (crédito fiscal). El derecho de
acreditación es personal y no será transmisible, salvo en el caso de fusión de sociedades,

sucesiones, transformación de sociedades y cambio de nombre o razón social.
Art. 118 Requisitos de la acreditación.

Para que el IVA sea acreditable, se requiere:
73
1. Que el IVA trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes, servicios, o
uso o goce de bienes, necesarios en el proceso económico para la enajenación de bienes,
prestación de servicios, o uso o goce de bienes gravados por este impuesto, incluyendo
las operaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%);
2. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes, servicios o uso o goce de

bienes deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas; y
3. Que esté detallado en forma expresa y por separado, en la factura o en el documento

legal correspondiente, salvo que la Administración Tributaria autorizare formas distintas
de acreditación para casos especiales.
Art. 119 Plazo de acreditación.

El IVA trasladado al responsable recaudador, lo acreditará en el mes que realice la
compra del bien, reciba el servicio, o uso o goce bienes, al igual que cuando importe o
interne bienes o mercancías.
La acreditación del IVA omitida por el responsable recaudador, la imputará a los

períodos subsiguientes, siempre que esté dentro del plazo de prescripción. Cuando el
responsable recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del IVA, podrá proceder de
conformidad con el artículo 76 del Código Tributario.
Art. 120 No acreditación.

No será acreditable el IVA que grave bienes, servicios o uso o goce de bienes, en los
casos siguientes:
1. Enajenaciones de bienes, prestación de servicios, o uso o goce de bienes exentos; y
2. El autoconsumo no deducible para efectos del IR que grava rentas de actividades

económicas.
Art. 121 Acreditación proporcional.

Cuando el IVA trasladado se utilice para efectuar operaciones gravadas y exentas, la
acreditación del IVA no adjudicable o identificable directamente a las anteriores 74
operaciones, sólo se admitirá por la parte proporcional del IVA en relación al monto de
las operaciones gravadas.
Para las exportaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%), se permite la
acreditación o devolución del IVA traslado al responsable recaudador, en proporción al
valor de los ingresos de dichas exportaciones.
Art. 122 Rebajas, bonificaciones y descuentos.

Las rebajas, bonificaciones y descuentos no formarán parte de la base imponible para
liquidar el IVA, siempre que consten en la factura emitida o en el documento contable
correspondiente.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no reúnan los requisitos establecidos en el

Reglamento de la presente Ley, se considerarán como enajenaciones y servicios sujetos
al pago del impuesto.
Los descuentos por pronto pago, debe disminuir el crédito fiscal en el mes en que le sean
otorgados al responsable recaudador, siempre que consten en una nota de crédito o en
otro documento contable del proveedor.
Art. 123 Devolución.

Toda devolución de bienes gravados que efectúe el responsable recaudador deberá estar
debidamente soportada con la documentación contable y requisitos que se establezca en
el Reglamento de la presente Ley.
Igualmente, el Reglamento establecerá los requisitos para los casos de devolución
deIVArecibidoporun responsable recaudador sobre servicios gravados cuyo contrato se

hubiere revocado.
El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere acreditado el

IVA respectivo, debe disminuir el crédito fiscal del periodo en que se realiza la
devolución. Por otra parte el responsable recaudador que reciba la devolución de bienes
debe disminuir su debito fiscal del periodo en que se recibe la devolución.
75
Sección II
Enajenación de Bienes
Art. 124 Concepto.

Para efectos del IVA, se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la
transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario,
independientemente de la denominación que le asignen las partes, exista o no un precio
pactado. También se entenderá por enajenación:
1. Las donaciones, cuando éstas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades

económicas;
2. Las adjudicaciones a favor del acreedor;
3. El faltante de bienes en el inventario, cuando éste no fuere deducible del IR de rentas

de actividades económicas.
4. El autoconsumo del responsable recaudador y sus empleados, cuando no sea

deducible del IR de rentas de actividades económicas;
5. Las rebajas, bonificaciones y descuentos cuando no sean imputables como ingresos

para el cálculo del IR de rentas de actividades económicas;
6. La destrucción de bienes, mercancías o productos disponibles para la venta, cuando

no sea deducible del IR de rentas de actividades económicas;
7. La entrega de un bien mobiliario por parte del fabricante a su cliente, utilizando

materia prima o materiales suplidos por el cliente;
8. El fideicomiso;
9. La venta de bienes tangibles e intangibles, realizada a través de operaciones

electrónicas, incluyendo las ventas por internet, entre otras; y
10. La adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los
introduzcan libres de tributos mediante exoneración aduanera. 76

En la enajenación de bienes, el hecho generador del IVA se realizará al momento en que
ocurra alguno de los actos siguientes:
1. Se expida la factura o el documento respectivo;
2. Se pague o se abone al precio del bien;
3. Se efectúe su entrega; y
4. Para los demás hechos que se entiendan como enajenación, en el momento en que se
realizó el acto.

La base imponible del IVA es el precio de la transacción establecido en la factura o
documento respectivo, más toda cantidad adicional por cualquier tributo, servicio o
financiamiento no exento de este impuesto y cualquier otro concepto, excepto para los
siguientes casos:
1. En la enajenación de los siguientes bienes: bebidas alcohólicas, cerveza, cigarros

(puros), cigarritos (puritos), cigarrillos, aguas gaseadas y aguas gaseadas con adición de
azúcar o aromatizadas, la base imponible será el precio al detallista; y
2. En el caso de faltantes de inventarios, destrucción de bienes o mercancías y

donaciones no deducibles para efectos del IR de rentas de actividades económicas, la
base imponible será el precio consignado en las facturas de bienes o mercancías
similares del mismo responsable recaudador o, en su defecto, el valor de mercado, el que

sea mayor.
Cuando la enajenación de un bien gravado conlleve la prestación de un servicio no
gravado, la base imponible será el valor conjunto de la enajenación y de la prestación del
servicio.

Están exentas del traslado del IVA, mediante listas taxativas establecidas por acuerdos 77
interministeriales de las autoridades competentes, que se requieran en su caso, las
enajenaciones siguientes:
1. Libros, folletos, revistas, materiales escolares y científicos, diarios y otras

publicaciones periódicas, así como los insumos y las materias primas necesarios para la
elaboración de estos productos;
2. Medicamentos, vacunas y sueros de consumo humano, órtesis, prótesis, equipos de

medición de glucosa como lancetas, aparatos o kit de medición y las cintas para medir
glucosa, oxígeno para uso clínico u hospitalario, reactivos químicos para exámenes
clínicos u hospitalarios de salud humana, sillas de ruedas y otros aparatos diseñados para
personas con discapacidad, así como las maquinarias, equipos, repuestos, insumos y las
materias primas necesarias para la elaboración de estos productos;
3. El equipo e instrumental médico, quirúrgico, optométrico, odontológico y de

diagnóstico para la medicina humana; incluidas las cintas del tipo de las utilizadas en los
dispositivos electrónicos para el control de los niveles de glucosa en la sangre;
4. Los bienes agrícolas producidos en el país, no sometidos a procesos de

transformación o envase, excepto flores o arreglos florales y los gravados con este
impuesto;
5. El arroz, excepto el empacado o envasado en cualquier presentación menor o igual a

cincuenta (50) libras y de calidad mayor a 80/20; el azúcar de caña, excepto los azucares
especiales; el aceite comestible vegetal, excepto el de oliva, ajonjolí, girasol y maíz; el
café molido, excepto el café con mezcla superior a 80/20;
6. Los huevos de gallina; la tortilla de maíz; sal comestible; harina de trigo, maíz y soya;
pan simple y pan dulce tradicionales, excepto reposterías y pastelerías; levaduras vivas
para uso exclusivo en la fabricación del pan simple y pan dulce tradicionales; pinol y
pinolillo;
7. Leche modificada, maternizada, integra y fluida; preparaciones para la alimentación

de lactantes; las bebidas no alcohólicas a base de leche, aromatizadas, o con frutas o
cacao natural o de origen natural; y el queso artesanal;
8. Los animales vivos, excepto mascotas y caballos de raza; 78
9. Los pescados frescos;
10. Las siguientes carnes frescas incluyendo sus vísceras, menudos y despojos,
refrigeradas o congeladas cuando no sean sometidas a proceso de transformación,
embutidos o envase:
a. La carne de res en sus diferentes cortes, excepto los filetes y lomos;
b. La carne de pollo en sus diferentes piezas, excepto la pechuga; y
c. La carne de cerdo en sus diferentes cortes, excepto los filetes y lomos.
11. La producción nacional de papel higiénico, jabones de lavar y baño, detergente,

pasta y cepillo dental, desodorante, escoba, cerillos o fósforo y toalla sanitaria;
12. Gas butano, propano o una mezcla de ambos, en envase hasta de 25 libras;
13. Derogado.
14. Los productos veterinarios, vitaminas y premezclas vitamínicas para uso veterinario
y los destinados a la sanidad vegetal;
15. Las enajenaciones de insecticidas, plaguicidas, fungicidas, herbicidas, defoliantes,

abonos, fertilizantes, semillas y productos de biotecnologías para uso agropecuario o
forestal;
16. La maquinaria, equipo y equipo de riego, que sean utilizados en la producción

agropecuaria, así como sus partes y accesorios, sus repuestos y sus llantas;
17. Los materiales, materia prima y bienes intermedios incorporados físicamente en los
bienes finales, que en su elaboración estén sujetos a un proceso de transformación
industrial, siguientes: arroz, azúcar, carne de pollo, leche líquida e integra, aceite
comestible, huevos, café molido, harina de trigo, jabón de lavar, papel higiénico, pan
simple y pinolillo;
18. La melaza y alimento para ganado, aves de corral, y animales de acuicultura,

cualquiera que sea su presentación; 79
19. El petróleo crudo o parcialmente refinado o reconstituido, así como los derivados del
petróleo, a los cuales se les haya aplicado el Impuesto Específico Conglobado a los
Combustibles (IECC) y el Impuesto Especial para el financiamiento del Fondo de
Mantenimiento Vial (IEFOMAV);
20. Los bienes mobiliarios usados;
21. La transmisión del dominio de propiedades inmuebles;
22. Los bienes adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres, de
conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera;
23. Las realizadas en locales de ferias internacionales o centroamericanas que

promuevan el desarrollo de los sectores agropecuario, micro, pequeña y mediana
empresa, en cuanto a los bienes relacionados directamente a las actividades de dichos
sectores;
24. Los billetes y monedas de circulación nacional, los juegos de la Lotería Nacional, los
juegos de loterías autorizados, las participaciones sociales, especies fiscales emitidas o
autorizadas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y demás títulos valores, con
excepción de los certificados de depósitos que incorporen la posesión de bienes por cuya
enajenación se esté obligado a pagar el IVA; y
25. Los paneles solares y baterías solares de ciclo profundo utilizados para la generación
eléctrica con fuentes renovables y las lámparas y bujías ahorrativas de energía eléctrica.
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, en coordinación con el Ministerio de

Fomento, Industria y Comercio y el Ministerio Agropecuario, y la Dirección General de
Servicios Aduaneros, determinará la clasificación arancelaria de los bienes para efectos
de la aplicación de estas exenciones. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No.
Sección III
Importaciones o Internaciones de Bienes
Art. 128 Definiciones. 80

Se entiende por importación el ingreso de mercancías procedentes del exterior para uso
o consumo en el territorio aduanero nacional, siendo éste el que comprende el espacio
aéreo, terrestre y marítimo establecido en el artículo 10 de la Constitución Política de la
República de Nicaragua; dividido para fines de jurisdicción aduanera en zona primaria y
zona secundaria.
La internación es una importación definitiva de mercancías extranjeras, mediante el

pago de tributos o la aplicación de exoneración de derechos e impuestos para uso o
consumo definitivo en el país.

Se considera realizado el hecho generador del IVA al momento de la aceptación de la
declaración o formulario aduanero de importación correspondiente.

En las importaciones o internaciones de bienes, la base imponible del IVA es el valor en
aduana, más toda cantidad adicional por otros tributos que se recauden al momento de la
importación o internación, y los demás gastos que figuren en la declaración o formulario
aduanero correspondiente. La misma base se aplicará cuando el importador del bien esté
exonerado de tributos arancelarios pero no del IVA, excepto en los casos siguientes:
1. En las importaciones ocasionales, la base imponible será la determinada en el párrafo

anterior, más el margen de comercialización del treinta por ciento (30%).
Este margen de comercialización no se aplicará para la importación de bienes destinados

para uso o consumo propio demostrado ante la Administración Aduanera;
2. En la enajenación de bienes importados o internados previamente con exoneración

aduanera, la base imponible es el valor en aduana, más toda cantidad adicional por otros
tributos vigentes al momento de la importación o internación, menos la depreciación,
utilizando el método de línea recta, en su caso; y
3. En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes: aguas gaseadas, aguas

gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas, cervezas, bebidas alcohólicas, cigarros
(puros), cigarritos (puritos), la base imponible será el precio al detallista, y a los 81
cigarrillos la base imponible será de acuerdo a lo establecido en los artículos 189 y 190
de la presente Ley. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de
Diciembre de 2014.
Art. 131 Exenciones.

Están exentas del pago del IVA en las importaciones o internaciones:
1. Los bienes cuya enajenación en el país se encuentren exentos, excepto los bienes
enunciados en el numeral 20 del artículo 127;Coregido por fe de erratas de la gaceta del 18 de
enero de 2013.
2. Los bienes que se importen conforme la Ley No. 535, “Ley Especial de Incentivos
Migratorios para los Nicaragüenses Residentes en el Extranjero”, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 101 del 26 de mayo de 2005; la Ley No. 694, “Ley de
Promoción de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas”, publicado en
La Gaceta, Diario Oficial No. 151 del 12 de agosto del 2009; y el menaje de casa de
conformidad con la legislación aduanera;
3. Los bienes que se importen o internen, que conforme la legislación aduanera no

llegasen a consumarse, sea temporal, reimportación de bienes exportados temporalmente
o sean objeto de tránsito o trasbordo; y
4. Los bienes almacenados bajo control aduanero por empresas que operan bajo el
régimen de puertos libres, de conformidad con la ley de la materia.
Sección IV
Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes
Art. 132 Concepto.
Son prestaciones de servicios y otorgamientos de uso o goce de bienes, todas aquellas

operaciones onerosas o a título gratuito que no consistan en la transferencia de dominio
o enajenación de los mismos.
Están comprendidos en esta definición, la prestación de toda clase de servicios y

otorgamiento de uso o goce de bienes, permanentes, regulares, continuos, periódicos o
eventuales, tales como:
82
1. Los servicios profesionales y técnicos prestados por personas naturales;
2. La entrega de una obra inmobiliaria por parte del contratista al dueño, incluyendo la
que lleve la incorporación de un bien mueble a un inmueble;
3. El valor de boletos y tiquetes y cualquier cargo por derecho de admisión o ingreso a

eventos o locales públicos y privados, así como las cuotas de membrecía que otorguen
derecho a recibir o enajenar bienes y servicios; y
4. El arrendamiento de bienes y el valor correspondiente a la amortización del canon

mensual de los arrendamientos financieros.

En la prestación de servicios y en el otorgamiento de uso o goce de bienes, el hecho
generador del IVA se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos
siguientes:
2. Se pague o abone al precio; o
3. Se exija la contraprestación.

En la prestación de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, la base imponible
del IVA será el valor de la contraprestación más toda cantidad adicional por cualquier
otro concepto, excepto la propina, conforme lo establezca el Reglamento de la presente
Ley. Cuando la prestación de un servicio o uso o goce de bienes gravado con lleve la
enajenación indispensable de bienes no gravados, el IVA recaerá sobre el valor conjunto
de la prestación del servicio, uso o goce de bienes y la enajenación.
Cuando la prestación de un servicio en general, profesional o técnico sea suministrado

por una persona natural residente, o natural o jurídica no residente o no domiciliada que
no sean responsables recaudadores del IVA, el usuario del servicio gravado, responsable
recaudador, deberá efectuar y enterar una autotraslación por el impuesto causado. . 83
Art. 135 Exclusión de servicios del trabajo.

No constituye prestación de servicios para efectos del IVA, los contratos laborales
celebrados conforme la legislación laboral vigente.
Así mismo, se excluyen los contratos de servicios profesionales y técnicos prestados al

Estado en virtud de los cuales se ejerzan en la práctica como relación laboral.
Están exentos del traslado del IVA, los siguientes servicios:
1. Médicos y odontológicos de salud humana, excepto los relacionados con cosmética y

estética cuando no se originen por motivos de enfermedad, trastornos funcionales o
accidentes que dejen secuelas o pongan en riesgo la salud física o mental de las
personas;
2. Las primas pagadas sobre contratos de seguro agropecuario y el seguro obligatorio

vehicular establecidos en la Ley de la materia;
3. Espectáculos o eventos deportivos, organizados sin fines de lucro;
4. Eventos religiosos promovidos por iglesias, asociaciones y confesiones religiosas;
5. Transporte interno aéreo, terrestre, lacustre, fluvial y marítimo;
6. Transporte de carga para la exportación, aéreo, terrestre, lacustre, fluvial y marítimo;
7. Enseñanza prestada por entidades y organizaciones, cuya finalidad principal sea

educativa;
8. Suministro de energía eléctrica utilizada para el riego en actividades agropecuarias; 84

9. Suministro de agua potable a través de un sistema público;
10. Los servicios inherentes a la actividad bancaria y de microfinanzas;
10. Bis. Los intereses, incluyendo los intereses del arrendamiento financiero;
11. La comisión por transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas de
valores y bolsas agropecuarias, debidamente autorizadas para operar en el país;
12. Los prestados al cedente por los contratos de financiamiento comercial por ventas de
cartera de clientes (factoraje);
13. Arrendamiento de inmuebles destinados a casa de habitación, a menos que éstos se

proporcionen amueblados;
14. Arrendamiento de tierras, maquinaria o equipo para uso agropecuario, forestal o

acuícola; y
15. Los servicios del sector agropecuario de trillado, beneficiado, despulpado,

descortezado, molienda, secado, descascarado, descascarillado, limpieza, raleo,
enfardado, ensacado y almacenamiento. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No.
Capítulo IV
Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones y

Servicios
Sección I
Liquidación, Declaración y Pago del Impuesto
Art. 137 Liquidación.

El IVA se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito crédito. La
Administración Tributaria determinará períodos especiales de liquidación, declaración y
pago para casos particulares.
85
Art. 138 Declaración.

Los responsables recaudadores deben declarar, liquidar y pagar el IVA en la forma,
plazo y lugar que establezca el Reglamento de la presente Ley.
Art. 139 Pago.

El saldo del IVA liquidado en la declaración se pagará:
1. En la enajenación de bienes, prestación de servicios, o uso o goce de bienes, el pago

se hará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince (15) días
subsiguientes al período gravado, o en plazos menores;
2. En la importación o internación devienes o mercancías, en la declaración o formulario

aduanero de importación correspondiente, previo al retiro de los bienes o mercancías del
recinto o depósito aduanero; y
3. En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con

exoneración aduanera.
Sección II
Compensación y Devolución de Saldos a Favor.
Art. 140 Compensación y devolución de saldos a favor.

Si en la declaración del período mensual resultare un saldo a favor, éste se imputará a
los períodos subsiguientes, siempre que dicho saldo esté dentro del plazo de prescripción
contemplado en el artículo 43 del Código Tributario.
Podrán ser sujetos de compensación o devolución, los casos siguientes:
1. Las enajenaciones con la alícuota del cero por ciento (0%);
2. Las enajenaciones de bienes, prestaciones de servicios y otorgamiento de uso o goce

de bienes a personas exentas, exoneradas y a las personas naturales y jurídicas que
adquieran los materiales, materia prima y bienes intermedios incorporados físicamente
en la elaboración de los productos contemplados en el numeral 17 del artículo 127 de
esta Ley; y 86
3. Los responsables recaudadores que el Estado pague el débito fiscal a través de

certificados de crédito tributario a que se refiere el artículo 116 de esta ley.
Para los casos mencionados en los numerales anteriores, se establece la compensación

con otras obligaciones tributarias exigibles por orden de su vencimiento, previa
verificación de ese saldo por la Administración Tributaria.
Si después de la compensación de otros adeudos de IVA resultare un saldo a favor, la

Administración Tributaria aprobará su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los
sesenta (60) días hábiles de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el
restante cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) días hábiles posteriores a la fecha
del primer reembolso. Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de
fiscalización de la Administración Tributaria y de las sanciones pecuniarias establecidas
en el Código Tributario.
Sección III
Aspectos de Administración y Fiscalización del Impuesto
Art. 141 Obligación de trasladar.

Serán sujetos del impuesto con obligación de trasladarlo a los adquirentes, usuarios de
servicios y de bienes, los responsables recaudadores de este impuesto que lleven a efecto
de modo independiente, habitual u ocasionalmente enajenaciones, importaciones o
internaciones, prestación de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes, aún
cuando no sean actividades con fines de lucro.
Se excluyen de la obligación anterior a los Poderes de Estado, ministerios,
municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autónomos, entes autónomos y

descentralizados y demás organismos estatales, por sus actos o actividades de autoridad
o derecho público.
Art. 142 Actos ocasionales.
Cuando se enajene un bien, se preste un servicio o se otorgue el uso o goce de un bien en 87

forma ocasional que esté afecto al pago del IVA, el responsable recaudador lo declarará,
liquidará y pagará en la forma, plazo y lugar que determine la Administración
Tributaria, según la naturaleza de la operación gravada. Reformado por la ley 891, Publicada
Sección IV
Obligaciones del Contribuyente
Art. 143 Otras obligaciones.

Los responsables recaudadores del IVA tendrán las siguientes obligaciones:
1. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevará la Administración Tributaria en
las Administraciones de Rentas, como responsables recaudadores del IVA a partir de la
fecha en que efectúen operaciones gravadas;
2. Responder solidariamente por el importe del IVA no trasladado;
3. Extender factura o documento, por medios manuales o electrónicos que comprueben

el valor de las operaciones gravadas que realicen, señalando en los mismos,
expresamente y por separado, el IVA que se traslada, en la forma y con los requisitos
que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. Si el responsable recaudador no
hiciere la separación, se le liquidará el IVA sobre el valor de la factura o documento
respectivo, salvo que estuviere autorizado por la Administración Tributaria;
4. Consignar en la factura o documento respectivo, el número RUC de los clientes que

sean responsables recaudadores del IVA o del ISC, agentes retenedores del IR y
contribuyentes sujetos al régimen de cuota fija;
5. Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que están obligados

legalmente y en especial, registros actualizados de sus importaciones e internaciones,
producción y ventas de bienes o mercancías gravados, exentos y exonerados del IVA,
conforme lo establece la legislación mercantil, el Reglamento de la presente Ley y otras
leyes sobre la materia;
6. Solicitar autorización a la Administración Tributaria para realizar operaciones

gravadas a través de Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC); 88
7. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales, aún cuando no

hayan realizado operaciones;
8. Mantener copia de la declaración de exportación a falta de la cual se reputará que los

bienes han sido enajenados en el país;
9. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripción como responsable

recaudador;
10. Mantener en lugar visible del establecimiento, la lista de precios de los bienes o
mercaderías que vendiere o de los servicios que prestare;
11. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripción como

responsable recaudador del IVA, emitida por la Administración Tributaria;
12. Presentar ante las autoridades fiscales, cuando éstas lo requieran, las declaraciones o
documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes afectos al IVA;
13. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación de

bienes o mercancías; y
14. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y aduaneras; las
normas reglamentarias; y las disposiciones administrativas de carácter general dictadas
por la Administración Tributaria en materia de IVA. Reformado por la ley 891, Publicada en
La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de 2014.
Art. 144 Responsabilidad solidaria de los representantes.

Los representantes de personas no residentes en el país, sea cual fuere la naturaleza de su
representación, con cuya intervención efectúe actividades gravadas con el IVA, están
obligados, con responsabilidad solidaria, al cumplimiento de las obligaciones

contempladas en la presente Ley.
Art. 145 Obligaciones para importadores.

Los importadores, además de las obligaciones indicadas en este Título, deberán:
89
documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes o mercancías
gravados con este impuesto; y
2. Presentar los documentos oficiales que amparen sus importaciones o internaciones.
Art. 146 Cierre de operaciones.

El responsable recaudador que cierre operaciones está obligado a:
1. Liquidar, declarar y enterar el IVA correspondiente sobre los bienes gravados que
tenga en existencia, aprecio de costo o mercado, el más bajo;
2. Notificar por escrito a la Administración Tributaria el cierre de sus operaciones; y
3. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administración
Tributaria, a través de disposiciones administrativas de carácter general.
Art. 147 Pago en especie, dación en pago, permuta y donaciones.

Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes
o servicios, se considerará como valor de éstos el valor de mercado, y en su defecto el
valor del avalúo practicado por la Administración Tributaria.
En las permutas, daciones en pago y pagos en especie, el IVA se pagará sobre cada bien
cuya propiedad se transmita o por cada servicio prestado.
Art. 148 Omisiones y faltantes.

Cuando se omita registrar contablemente una adquisición, se presumirá, salvo prueba en
contrario, que los bienes adquiridos fueron enajenados. El valor de estas enajenaciones
se establecerá agregando al costo de la adquisición, el porcentaje o margen de
comercialización del contribuyente o, en su defecto, el margen normal de actividades
similares. 90
Igual procedimiento se seguirá para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes
de inventarios.
TÍTULO III
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Capítulo I
Creación, Materia Imponible, Hecho Generador, Ámbito y Alícuota
Art. 149 Creación, materia imponible, hecho generador y ámbito.

Créase el Impuesto Selectivo al Consumo, en adelante denominado ISC, el cual grava
los actos realizados en el territorio nicaragüense sobre las actividades siguientes:
1. Enajenación de bienes;
2. Importación e internación de bienes; y
3. Exportación de bienes de conformidad con el art. 151 de la presente Ley. ElISC no
será considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carácter municipal, pero será
parte de la base imponible del IVA.Coregido por fe de erratas de la gaceta del 18 de enero de 2013.

El ISC es un impuesto indirecto que grava el consumo selectivo de bienes o mercancías,
conforme los Anexos I, II y III de esta Ley.
Art. 151 Alícuotas.
Las alícuotas sobre los bienes gravados con el ISC, están contenidas en los Anexos I, II
y III, bienes gravados con el ISC, que forman parte de la presente Ley.
Las exportaciones de bienes están gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%)
Capítulos II
Sujetos Pasivos y Exentos 91

Están sujetos a las disposiciones de este Título:
1. El fabricante o productor, en la enajenación de bienes gravados;
2. El ensamblador y el que encarga a otros la fabricación o producción de bienes

gravados;
3. Las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y

colectividades, que importen o introduzcan bienes gravados, o en cuyo nombre se
efectúe la importación o introducción;
4. El fabricante o productor, en la enajenación de bebidas alcohólicas, cervezas y alcohol

etílico; y
5. El importador en la importación y en la primera enajenación de bebidas alcohólicas,

cervezas y alcohol etílico. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de
Diciembre de 2014.

Están exentos del pago del ISC, sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de
exenciones y exoneraciones reguladas en el artículo 288 de la presente Ley, únicamente
en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior de conformidad con

el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua y la ley de la
materia;
2. Los Poderes de Estado, en cuanto a donaciones que reciban;
3. El Gobierno Central y sus empresas adscritas, los gobiernos municipales, gobiernos

regionales, en cuanto a maquinaria, equipos y sus repuestos, asfalto, cemento,
adoquines, y de vehículos y sus repuestos empleados en la construcción y
mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en la limpieza pública;
4. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional; 92
5. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense;
6. Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y

fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica en cuanto a los bienes
destinados exclusivamente para fines religiosos;
7. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas,

insumos y repuestos, utilizados para prestar servicios de transporte público;
8. Las representaciones diplomáticas y consulares, y sus representantes, siempre que

exista reciprocidad, excepto los nacionales que presten servicios en dichas
representaciones; y


Los sujetos exentos del ISC deben cumplir las condiciones siguientes:
1. Cuando adquieran, importen o internen bienes gravados que se utilicen en actividades

ajenas a sus fines, no estarán exentos del pago de este impuesto;
2. La exención no los excluye de ser fiscalizados por la Administración Tributaria; y
3. Las demás obligaciones tributarias que deban cumplir, tales como: inscribirse,
presentar declaraciones, trasladar el impuesto, suministrar información sobre sus
actividades con terceros y cualquier otra obligación o exigida por Ley.
93
Capítulo III
Técnica del ISC
Sección I
Art. 155 Técnica del impuesto.

El ISC grava la enajenación, importación e internación de bienes y se aplicará de forma
que incida una sola vez en las varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien
gravado, mediante la traslación y acreditación del ISC pagado sobre materia prima e
insumo utilizadas en el proceso productivo de bienes gravados con este impuesto,
excepto el azúcar, que está gravada con una alícuota ad valorem en el precio, sin derecho
a la acreditación.
Art. 156 Traslación o débito fiscal.

El responsable recaudador trasladará el ISC a las personas que adquieran los bienes
gravados. El traslado consistirá en el cobro que debe hacerse a dichas personas,
conforme las alícuotas y cuotas del ISC establecidas en la presente Ley.
El ISC no formará parte de su misma base imponible, y no será considerado ingreso a

los efectos del IR de rentas de actividades económicas, ni para efectos de tributos
municipales y regionales.
Art. 157 Crédito fiscal.
Constituye crédito fiscal el monto del ISC que le hubiere sido trasladado al responsable
recaudador o que éste hubiere pagado en importaciones o internaciones sobre materia
prima e insumos utilizados en el proceso productivo de bienes gravados, así como
aquellos bienes finales importados gravados con este impuesto y cuya enajenación esté
sujeta al precio al detallista.
En el caso de operaciones exentas, el ISC será considerado como costo o gasto

deducible para efectos del IR. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 94
de Diciembre de 2014.
Art. 158 Acreditación.

La acreditación consiste en restar del monto del ISC, que el responsable recaudador
hubiese trasladado (débito fiscal) de acuerdo con el artículo 156 de la presente Ley, el
monto del ISC que le hubiese sido trasladado y el monto del ISC que hubiese pagado por
la importación o internación de bienes y servicios (crédito fiscal). El derecho de
acreditación es personal y no será transmisible, salvo en el caso de fusión de sociedades,
sucesiones, transformación de sociedades y cambio de nombre o razón social.
En el caso de operaciones exentas, el ISCserá considerado como costo o gasto deducible

para efectos del IR de actividades económicas.
Art. 159 Requisitos para la acreditación.

Para que el ISC sea acreditable, se requiere:
1. Que el ISC trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes necesarios en

el proceso económico para la enajenación de bienes gravados por este impuesto,
incluyendo las operaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%);
2. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes deducibles para fines del
IR de rentas de actividades económicas; y
3. Que esté detallado en forma expresa y por separado, en la factura o en el documento
legal correspondiente, salvo que la Administración Tributaria autorizare formas distintas

de acreditación para casos especiales.
Art. 160 Plazos de acreditación.

El ISC trasladado al responsable recaudador, lo acreditará en el mes que realice la
compra del bien, reciba el servicio o uso o goce bienes, al igual que cuando importe o
interne bienes o mercancías. 95
La acreditación del ISC omitida por el responsable recaudador, la imputará a los

períodos subsiguientes, siempre que esté dentro del plazo de prescripción. Cuando el
responsable recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del ISC, podrá proceder de
conformidad con el artículo 76 del Código Tributario.

No será acreditable el ISC que grave la enajenación de bienes exentos y el autoconsumo.
Las personas naturales y jurídicas no obligadas al traslado del ISC, no podrán acreditar
el ISC que paguen en la adquisición, importación o internación de bienes, el cual
formará parte del costo y gasto del bien final del IR de actividades económicas.
Art. 162 Acreditación proporcional.

Cuando el ISC trasladado sirva a la vez para efectuar operaciones gravadas y exentas, la
acreditación sólo se admitirá por la parte del ISC que es proporcional al monto
relacionado a las operaciones gravadas.
Para las exportaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%), se permite la
acreditación o devolución del ISC pagado por el responsable recaudador, en proporción
al valor de los ingresos de dichas exportaciones.
Art. 163 Rebajas, bonificaciones y descuentos.

Las rebajas, bonificaciones y descuentos, no formarán parte de la base imponible para
liquidar el ISC, siempre que se consignen en la factura emitida, o en el documento
contable correspondiente.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no reúnan los requisitos establecidos en el

Reglamento de la presente Ley, se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del
impuesto. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de 2014.
Art. 164 Devolución. 96

Toda devolución de bienes gravados al responsable recaudador, deberá estar
debidamente soportada con la documentación contable y requisitos que se establezcan
en el Reglamento de la presente Ley.
El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere acreditado el

ISC respectivo, debe disminuir el crédito fiscal del periodo en que se realiza la
devolución. Por otra parte el responsable recaudador que reciba la devolución de bienes
debe disminuir su debito fiscal del periodo en que se recibe la devolución.
Sección II
Enajenación de Bienes
Art. 165 Concepto.

Para los efectos del ISC, se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve
la transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario,
pactado. También se entenderá por enajenación:
1. Las donaciones cuando éstas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades

económicas;
3. El faltante de bienes en el inventario, cuando éste no fuere deducible del IR de rentas

de actividades económicas;
4. El autoconsumo de la empresa y sus funcionarios, cuando no sea deducible del IR de

rentas de actividades económicas;
5. Los descuentos o rebajas y las bonificaciones, cuando excedan el monto anual

permitido;
6. La destrucción de mercancías o productos disponibles para la venta, cuando no sea

deducible del IR de rentas de actividades económicas;
7. La entrega de un bien mueble por parte del fabricante a su cliente, utilizando 97

materiales suplidos por el cliente;
8. La venta de bienes tangibles e intangibles, realizada a través de operaciones

electrónicas, incluyendo las ventas por internet, entre otras; y
9. La adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los

introdujeron libre de impuestos mediante exoneración aduanera.

En la enajenación de bienes, el hecho generador del ISC se considera realizado al
momento en que ocurra alguno de los actos siguientes:

2. Se pague o abone al precio del bien; y
3. Se efectúe su entrega.
En la enajenación de bienes, la base imponible del ISC será el precio de venta del
fabricante o productor.
Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior los casos siguientes:
1. En la enajenación de los bienes siguientes: bebidas alcohólicas, cerveza, cigarros

(puros), cigarritos (puritos), aguas gaseadas, y aguas gaseadas con adición de azúcar o
aromatizadas, la base imponible será el precio al detallista; y
2. En el caso de faltantes de inventarios, destrucción de bienes o mercancías y

donaciones no deducibles del IR de rentas de actividades económicas, la base imponible
será el precio consignado en las facturas de las mercancías similares de la misma
empresa, o, en su defecto, el valor de mercado, el que sea mayor.
Art. 168 Exenciones objetivas. 98

Están exentos del traslado del ISC:
1. Los bienes no contenidos en los Anexos I, II y III de la presente Ley; y
2. Los bienes enajenados y adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de
puertos libres, de conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera.
Sección III
Importación o Internación de Bienes
Art. 169 Concepto.

Se entiende por importación o internación, el ingreso de bienes tangibles extranjeros y la
adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron
libre de impuestos mediante exoneración aduanera, para su uso o consumo definitivo en
el país.

Se considera realizado el hecho generador del ISC al momento de la aceptación de la
declaración o formulario aduanero correspondiente.

En las importaciones o internaciones de bienes, la base imponible del ISC es el valor en
aduana, más toda cantidad adicional por otros impuestos, sean arancelarios, de consumo
o no arancelarios que se recauden al momento de la importación o internación, excepto
el IVA, y los demás gastos que figuren en la declaración o formulario aduanero
correspondiente. La misma base se aplicará cuando el importador del bien esté exento de
impuestos arancelarios pero no del ISC, excepto para los casos siguientes:
1. En las importaciones o internaciones para uso o consumo propio, la base imponible es

la establecida en el párrafo anterior;
2. En la enajenación de bienes importados o internados previamente con exoneración

aduanera, la base imponible es el valor en aduana, más toda cantidad adicional por otros
tributos vigentes al momento de la importación o internación, menos la depreciación,
utilizando el método de línea recta, en su caso; y
99
3. En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes suntuarios: bebidas
alcohólicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos), aguas gaseadas, y aguas
gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas, la base imponible es el precio al
detallista. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de 2014.

Están exentos del pago del ISC:
1. Los sujetos exentos del ISC en la enajenación de bienes, conforme se describen en

artículo 153;
2. Los bienes que se importen conforme Ley No. 535, Ley Especial de Incentivos
Migratorios para los Nicaragüenses Residentes en el Extranjero; Ley No. 694, Ley de
Promoción de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas; y el menaje de
casa de conformidad con la legislación aduanera;
3. Los bienes que se importen o internen, que conforme la legislación aduanera no

llegasen a consumarse, sea temporal, reimportación de bienes exportados temporalmente
o sean objeto de tránsito o trasbordo; y
4. Los bienes que sean adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos
libres, de conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera.
Capítulo IV
ISC al Azúcar
Art. 173 ISC al azúcar.
El azúcar estágravado con una alícuota de ISC porcentual sobre el precio, y no podrá
gravarse en su enajenación, importación o internación con ningún otro tributo regional o
municipal.
Art. 174 Sujetos obligados.

Están sujetos a las disposiciones de este Capítulo las personas naturales o jurídicas,
fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, así como los 100
establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades indicados en elmismo
Capítulo, el fabricante o productor que enajene bienes gravados y quienes importen o
internen bienes gravados, o en cuyo nombre se efectúe su importación o internación.

La base imponible del ISC al azúcar para todos los sujetos, es el precio de venta del
fabricante o productor.
Art. 176 Alícuota del azúcar.

La alícuota del ISC al azúcar es del dos por ciento (2%) y es aplicable a las siguientes
partidas arancelarias del SAC: 1701.12.00.00, 1701.91.00.00, 1701.99.00.10 y
1701.99.00.90. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de
2014.
Art. 177 Distribución de la recaudación del ISC al azúcar.

La recaudación de este impuesto será asignada por el Ministerio de Hacienda y Crédito
Público de la siguiente forma:
Un 50% del total recaudado será distribuido proporcionalmente de acuerdo al monto de

su producción entre las Municipalidades en donde operen físicamente los ingenios
azucareros, de acuerdo a sus entregas o ventas en fábrica; el remanente de la recaudación
será distribuido en proporción directa al monto de las ventas efectuadas en cada
Municipalidad, sin tomar en cuenta la intervención de los canales de distribución inicial
de los propios ingenios azucareros.
Capítulo V
Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones
Sección I
Art. 178 Liquidación. 101

El ISC se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito. La
Administración Tributaria determinará períodos especiales de liquidación, declaración y
pago para casos particulares.
Art. 179 Declaración y pago.

Los responsables recaudadores deben liquidar, declarar ypagar el ISC en la forma,
monto, lugar y plazo que establezca el Reglamento de la presente Ley.
Art. 180 Pago.

El ISC se pagará de la manera siguiente:
1. En la enajenación de bienes, el pago se hará mensualmente a la Administración

Tributaria dentro de los quince días subsiguientes al período gravado, o en menores
plazos conforme se establezca en el Reglamento de la presente Ley;
2. En la importación o internación de bienes, el pago se hará conforme la declaración o

formulario aduanero correspondiente, previo al retiro de las mercancías del recinto o
depósito aduanero; y
3. En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con

exoneración aduanera, el pago se hará de conformidad con el Reglamento de la presente
Ley.
Sección II
Compensación y Devolución de Saldos a Favor.
Art. 181 Compensación y devolución de saldos a favor.
Si en la declaración del período mensual resultare un saldo a favor, éste se imputará a

los períodos subsiguientes, siempre que dicho saldo esté dentro del plazo de prescripción
contemplado en el artículo 43 del Código Tributario.
En el caso de exportaciones, el saldo a favor del exportador será aplicado previa

solicitud, mediante crédito compensatorio, a otras obligaciones tributarias exigibles por
orden de su vencimiento. Si después de esta aplicación resultare un saldo a favor, el
contribuyente solicitará la devolución ante la Administración Tributaria. 102
También tendrán derecho a compensación-o reembolso de saldo a favor, los

responsables recaudadores que enajenen bienes a personas exoneradas de este impuesto.
Sección III
Obligaciones del Contribuyente
Art. 182 Otras obligaciones.

Los responsables recaudadores del ISC tendrán las siguientes obligaciones:
1. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevará la Administración Tributaria en
las Administraciones de Rentas, como responsables recaudadores del ISC a partir de la
fecha en que efectúen operaciones gravadas, sean importadores o fabricantes de bienes
gravados con ISC;
2. Responder solidariamente por el importe del ISC no trasladado;
3. Extender factura o documento, por medios manuales o electrónicos que comprueben

el valor de las operaciones gravadas que realicen, incluido el ISC en el precio o valor
facturado o por separado cuando otro responsable recaudador lo solicite, en la forma y
con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley;
4. Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que están obligados

legalmente y en especial, registros actualizados de sus importaciones e internaciones,
producción y ventas de bienes o mercancías gravados, exentos y exonerados del ISC,
conforme lo establece la legislación mercantil, el Reglamento de la presente Ley y otras

leyes sobre la materia;

gravadas a través de Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC);
103
6. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales, hubieren o no
realizado operaciones;
7. Mantener copia de sus formularios con declaraciones de exportación; a falta de éstos,

se considerará que los bienes han sido enajenados en el país.

recaudador;
9. Mantener en lugar visible del establecimiento, la lista de precios de los bienes o

mercancías que vendiere;

responsable recaudador del ISC, emitida por la Administración Tributaria;
11. Presentar mensualmente ante la Administración Tributaria la lista de precios de

venta al distribuidor, mayorista, detallista y consumidor, y también sus volúmenes de
ventas mensuales;
12. Presentar ante la Administración Tributaria, cuando ésta lo requiera, las

declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes
gravados con ISC;
13. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación de

bienes o mercancías gravados con ISC; y
14. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y aduaneras; las
normas reglamentarias; y las disposiciones administrativas de carácter general dictadas
por la Administración Tributaria en materia de ISC.
104
Art. 183 Responsabilidad solidaria de los representantes.

Los representantes de personas no residentes en el país, sea cual fuere la naturalezade
surepresentación, concuya intervención efectúe actividades gravadas con el ISC, están
obligados, con responsabilidad solidaria, al cumplimiento de las obligaciones
contempladas en este Título.
Art. 184 Cierre de operaciones.

El responsable recaudador que cierre operaciones está obligado a:
1. Liquidar, declarar y enterar el ISC correspondiente sobre los bienes gravados que
tenga en existencia, aprecio de costo omercado, el más bajo;
2. Notificar por escrito a la Administración Tributaria el cierre de sus operaciones; y
3. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administración
Tributaria, a través de disposiciones administrativas de carácter general.
Art. 185 Pago en especie, dación en pago, permuta y donaciones.

Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes
o servicios, se considerará como valor de éstos el valor de mercado, y en su defecto el
valor del avalúo practicado por la Administración Tributaria.
En las permutas, daciones en pago y pagos en especie, el ISC se pagará sobre cada bien
cuya propiedad se transmita.
Art. 186 Omisiones y faltantes.

Cuando se omita registrar contablemente una adquisición, se presumirá, salvo prueba en
contrario, que los bienes adquiridos fueron enajenados. El valor de estas enajenaciones
se establecerá agregando al costo de la adquisición, el porcentaje o margen de
comercialización del contribuyente o, en su defecto, el margen normal de actividades
similares. 105
Igual procedimiento se seguirá para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes
de inventarios.
Capítulo VI
Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos (IEC)
Art. 187 Hecho generador y su realización.

Los cigarrillos están gravados con Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos, en
adelante denominado IEC de Cigarrillos, al realizarse los siguientes actos:
1. La importación o internación; y
2. La enajenación de la producción nacional.

Son contribuyentes del IEC de Cigarrillos, las personas naturales o jurídicas que
fabriquen y enajenen, importen o internen cigarrillos.

La base imponible del IEC de Cigarrillos, es elmillar (1,000) de cigarrillos, o su
equivalente por unidad.
Art. 190 Tarifa.

La cuota del IEC de Cigarrillos, aplicable a partir del 1 de enero de cada año, será la
siguiente:
Año Cuota en
Córdobas
2013 309.22
2014 374.93
2015 454.61
2016 551.21
106
La cuota del IEC de Cigarrillos será aplicable a la posición arancelaria 2402.20.00.00
del SAC.
Art. 191 Actualización y publicación de la cuota del IEC de Cigarrillos.

La cuota del IEC de Cigarrillos, será actualizada anualmente a partir del 1 de enero de
2017, tomando el mayor entre la devaluación anual del tipo de cambio oficial del
Córdoba con respecto al Dólarde los Estados Unidos de América, que publica el Banco
Central de Nicaragua (BCN), y la tasa de inflación anual del Índice de Precios al
Consumidor (IPC) que publica el Instituto para la Información y el Desarrollo (INIDE),
observadas en los últimos doce meses disponibles.
La actualización de la cuota del IEC de Cigarrillos será calculada y publicada por el

Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante acuerdo ministerial, durante los
primeros veinte días del mes de diciembre del año previo a su entrada en vigencia.
Art. 192 Obligaciones.

Los responsables recaudadores del IEC de Cigarrillos, están sujetas a las mismas
obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este Título, en lo aplicable.
TÍTULO IV
IMPUESTO ESPECÍFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES
Capítulo I
Creación, Hecho Generador y Tarifas
Art. 193 Creación y hecho generador.
Créase el Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles, en adelante denominado

IECC, que grava la enajenación, importación o internación de bienes derivados del
petróleo.
El IECC no formará parte de su misma base imponible, y no será considerado ingreso a

los efectos del IR o tributos de carácter municipal.
107
Art. 194 IECC Conglobado.
Los bienes derivados del petróleo, contenidos en el artículo 195 de la presente Ley,
estarán gravados con un impuesto específico a los combustibles como impuesto
conglobado, o demonto único por unidad demedida. Salvo por el IEFOMAV, los bienes
derivados del petróleo no podrán gravarse en su enajenación, importación e internación
con ningún otro tributo, incluyendo los regionales, locales o municipales.
Art. 195 Tarifas conglobadas de los bienes derivados del petróleo.

A los bienes derivados del petróleo se les aplicará la tarifa conglobada del IECC
siguiente:
Producto Posición arancelaria Litro

(SAC Pacífico/ Atlántico
Centro
TURBO JET 2710.11.20.10 US$ 0.0023 US$ 0.0023
(Aeropuerto)
AVGAS 2710.11.20.20 US$ 0.2384 US$ 0.2384
GASOLINA 2710.11.30.10 US$ 0.1845 US$ 0.1845
PREMIUM
GASOLINA 2710.11.30.20 US$ 0.1837 US$ 0.1131
REGULAR
VARSOL 2710.11.40.10 US$ 0.0456 US$ 0.0456
KEROSENE 2710.19.11.00 US$ 0.1115 US$ 0.0579
DIESEL 2710.19.21.00 US$ 0.1430 US$ 0.1081

FUEL OIL PARA 2716.00.00.00 Exento Exento
ENERGÍA
FUEL OIL OTROS 2710.19.23.00 US$ 0.0498 US$ 0.0498
ASFALTO 2715.00.00.00 US$ 0.1230 US$ 0.1230
108
Para efecto del pago del IECC en Córdobas, se utilizará el tipo de cambio oficial del
Córdoba respecto al Dólar de los Estados Unidos de América que publica el BCN.
Capítulo II
Sujetos pasivos

Son contribuyentes del IECC, en la enajenación de bienes, la importación e internación
de bienes, según corresponda, las personas naturales y jurídicas, fabricantes o
importadoras de los bienes derivados del petróleo contenidos en el artículo 198 de la
presente Ley.

Estarán exentos de que se les aplique el IECC, las empresas de generación eléctrica, en
cuanto a las enajenaciones e importaciones utilizadas para la generación de energía
eléctrica, conforme lo establecido en el artículo 131 de la LeyNo. 272, “Ley de Industria
Eléctrica”, cuyo texto consolidado fue aprobado por Decreto A. N. No. 6487 y
publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 172 del 10 de septiembre de 2012.
Capítulo III
Técnica del IECC
Sección I

El IECC grava por una sola vez la enajenación, importación e internación de los bienes
derivados del petróleo comprendidos en el artículo 195 de la presente Ley.

Las personas naturales y jurídicas no podrán acreditar el IECC pagado en la enajenación,
importación e internación de los bienes derivados del petróleo,el que formará partedel
costo o gasto del bien final para el cálculo de la renta neta de actividades económicas.
109
Sección II
Enajenación
Art. 200 Concepto.

Para los efectos del IECC, se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve
la transferencia del dominio o de la facultad para disponer del bien como propietario,
pactado.También se entenderá por enajenación:
1. Las donaciones y bonificaciones;

3. El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario, cuando éstos no
fueren deducibles del IR de actividades económicas; y
4. El autoconsumo para la empresa, cuando no sea deducible para fines del IR de
actividades económicas.

En la enajenación de bienes, el hecho generador del IECC se considera realizado al

2. Se pague o abone al precio del bien;
3. Se efectúe su entrega;
4. Se cuantifiquen los faltantes y mermas; y
5. Se destinen bienes para autoconsumo de la empresa y sus funcionarios.
Art. 202 Base Imponible.

La base imponibledel IECC es el litro americano consignado en la factura o documento
respectivo.
Sección III
Importación o Internación 110
Art. 203 Concepto.

Se entiende por importación o internación, el ingreso de bienes derivados del petróleo
procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el país.
Art. 204 Realización del hecho generador

Se considera realizado el hecho generador del IECC al momento de la aceptación de la
declaración o formulario aduanero de importación o internación correspondiente,
excepto para los fabricantes o distribuidores domiciliados de bienes derivados del
petróleo, para quienes el hecho generador del IECC ocurrirá al momento de su
enajenación interna.

En la importación o internación de bienes derivados del petróleo, la base imponiblede
este impuesto será el litro americano consignado en la factura o documento respectivo.
Capítulo IV
Art. 206 Liquidación, declaración y pago.

Los responsables recaudadores deberán liquidar, declarar y pagar el IECC en la forma,
monto, lugar y plazo que establezca el Reglamento de la presente Ley.
Art. 207 Formas de pago.

El IECC se pagará de la siguiente forma:
1. En la enajenación de bienes, el pago se hará a la Administración Tributaria mediante

anticipos o pagos a cuenta; y
2. En la importación o internación de bienes, el pago se hará conforme la declaración o

formulario aduanero de importación o internación correspondiente, previo al retiro de las
mercancías del recinto o depósito aduanero, excepto cuando se trate de responsables
recaudadores de este impuesto, para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crédito Público 111
emitirá la carta ministerial correspondiente.

Los responsables recaudadores del IECC de combustibles, están sujetas a las mismas
obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este Título, en lo aplicable.
TÍTULO V
IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE
MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV)
Capítulo I
Creación, Hecho Generador, Objeto y Tarifas

Créase el impuesto especial para el financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial, en
adelante (IEFOMAV) que será aplicable a la enajenación, importación e internación de
los bienes derivados del petróleo que se especifican en el artículo 224 de la presente
Ley.
El impuesto grava la enajenación realizada por las personas naturales y

jurídicas,fabricantes, importadores y distribuidores de los bienes derivados del petróleo a
las estaciones de servicio al público o de uso particular para transporte terrestre, así
como los bienes destinados al autoconsumo de los fabricantes e importadores.
Art. 210 Objeto.

El presente impuesto especial tiene por objeto asegurar los recursos financieros del
Fondo de Mantenimiento Vial (FOMAV), en concordancia con la Ley No. 355, “Ley
Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial”, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 157 del 21 de agosto del año 2000 y su Reglamento, para ejecutar los distintos
proyectos de mantenimiento de la Red Vial a nivel nacional.
Art. 211 Impuesto especial.

Los bienes derivados del petróleo, que se especifican en el artículo 224 de la presente
Ley, estarán gravados con un impuesto especial específico a los combustibles
(IEFOMAV), de monto único por unidad demedida. 112
Capítulo II
Sujetos Pasivos

Serán sujetos obligados del IEFOMAV, en la enajenación, importación e internación de
bienes, según corresponda, las personas naturales y jurídicas, fabricantes o importadoras
de los bienes derivados del petróleo gravados con la tarifa contenida en el artículo 225
de la presente Ley.
Art. 213 Obligación de pago.

Todo sujeto que adquiera bienes derivados del petróleo para transporte terrestre, estará
obligado a que se le aplique el IEFOMAV y, por tanto, deberá pagar este impuesto.
Art. 214 Enajenaciones no sujetas al IEFOMAV.

No estarán sujetas al pago del IEFOMAV, las enajenaciones realizadas por los
fabricantes e importadores de derivados del petróleo a las estaciones de servicio al
público o de uso particular para transporte aéreo, marítimo, lacustre y fluvial. Cuando
estas mismas estaciones realicen enajenaciones de combustible destinado al transporte
terrestre, quedarán gravadas con el impuesto en la proporción de ventas correspondiente.
Capítulo III
Técnica del IEFOMAV
Sección I

El IEFOMAV grava por una sola vez la enajenación, importación e internación de los
bienes derivados del petróleo comprendidos en la tarifa indicada en el artículo 224 de la
presente Ley.Coregido por fe de erratas de la gaceta del 18 de enero de 2013.
Art. 216 No acreditación. 113

Las personas naturales y jurídicas no podrán acreditarse el IEFOMAV pagado en la
enajenación, importación o internación de los bienes derivados del petróleo, el que
formará parte del costo del bien final, para el cálculo de la renta neta de actividades
económicas.
Sección II
Enajenación
Art. 217 Concepto.

Para los efectos del IEFOMAV, se entiende por enajenación la venta que realicen los
fabricantes o distribuidores, personas naturales y jurídicas, de bienes derivados del
petróleo a estaciones de servicio o de uso particular, ya sea mediante todo acto o
contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer del bien
como propietario, independientemente de la denominación que le asignen las partes,
exista o no un precio pactado. También se entenderá por enajenación:
1. Las donaciones;
3. El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario, cuando éstos no
fueren deducibles del IR de rentas de actividades económicas; y
4. El autoconsumo, para la empresa, cuando sea deducible para fines del IR de rentas de

En la enajenación de bienes, el hecho generador del IEFOMAV se considera realizado al
2. Se pague o abone al precio del bien;

3. Se efectúe su entrega; y
4. Se destinen bienes para el autoconsumo de la empresa y sus funcionarios.
Art. 219 Base imponible. 114

La base imponible de este impuesto es el litro americano consignado en la factura o
documento respectivo.
El IEFOMAV no podrá gravarse en sus ventas o enajenaciones con ningún tributo

municipal, ni con el IVA, ISC el IECC.El IEFOMAV no formará parte de su misma
base imponible.
Art. 220 Bonificaciones.

Las bonificaciones formarán parte de la base imponible para liquidar el IEFOMAV, las
que deberán constar en la factura emitida. El IEFOMAV correspondiente a la
bonificación, será asumido por el enajenante.
Sección III
Importación o Internación
Art. 221 Concepto.

Se entiende por importación o internación, el ingreso de bienes derivados del petróleo
procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el país.

Se considera realizado el hecho generador del IEFOMAV al momento de la aceptación
de la declaración o formulario aduanero de importación o internación correspondiente;
excepto los fabricantes o distribuidores domiciliados de bienes derivados del petróleo,
para quienes el hecho generador del IEFOMAV ocurrirá al momento de su enajenación
interna.

En la importación o internación de bienes derivados del petróleo, la base imponible del
IEFOMAV será el litro americano consignado en la factura o documento respectivo.
Capítulo IV 115
Tarifas
Art. 224 Tarifas.

La tarifa del IEFOMAV será de cero punto cero cuatro veintitrés (0.0423) dólar de los
Estados Unidos de América, por litro americano. La tarifa será aplicable a las partidas
arancelarias siguientes: 2710.11.30.10; 2710.11.30.20 y 2710.19.21.00.
Para efectos del pago del IEFOMAV en córdobas, se utilizará el tipo de cambio oficial
del Córdoba con respecto al Dólar de los Estados Unidos de América, que publica el
BCN.
Capítulo V
Liquidación, Declaración, Pago y Destino de la Recaudación
Art. 225 Liquidación y Declaración.

El IEFOMAV se liquidará y declarará en períodos mensuales. Los responsables
recaudadores del IEFOMAV deberán de liquidar, declarar y pagar el IEFOMAV en el
tiempo, forma y periodicidad que se establezca en el Reglamento de la presente Ley.
Art. 226 Formas de Pago.

El IEFOMAV se pagará de la manera siguiente:
1. En la enajenación de bienes, el pago se hará mensualmente a la Administración

Tributaria dentro de los quince días subsiguientes al período gravado, o con anticipos o
pagos a cuenta conforme se establece en el Reglamento de la presente Ley; y
2. En la importación o internación demercancías, el pago se hará conforme la
declaración o formulario aduanero de importación correspondiente, previo al retiro de

las mercancías del recinto o depósito aduanero, excepto cuando se trate de responsables
recaudadores de este impuesto, para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crédito Público
emitirá la carta ministerial correspondiente.
Art. 227 Destino de la recaudación.

Las recaudaciones provenientes del IEFOMAV, deberán ser entregadas mensualmente 116
por la Tesorería General de la República a la autoridad competente del FOMAV, en
carácter de renta con destino específico, quince días (15) después de haber recibido los
importes regulares de los fabricantes y distribuidores, que lo paguen previa declaración
ante la Administración Tributaria.
Capítulo VI
Obligaciones
Art. 228 Obligaciones en general.

Los responsables recaudadores del IEFOMAV tendrán las siguientes obligaciones:
1. Inscribirse como responsables recaudadores del IEFOMAV a partir de la fecha en que

efectúen actividades gravadas, ante el registro que para tal efecto llevará la
Administración Tributaria en las Administraciones de Rentas;
2. Responder solidariamente por el importe del IEFOMAV no aplicado a los adquiriente

de bienes gravados;
3. Extender factura o expedir documentos que comprueben el valor de las operaciones

gravadas que realicen en la forma y con los requisitos que se establezcan en el
Reglamento de la presente Ley;
4. Llevar los libros contables y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en
especial, registros actualizados de sus importaciones o internaciones, producción y venta
de bienes o bienes gravados con el IEFOMAV, conforme lo establece elCódigo
deComercio, el Reglamento de la presente Ley y otras leyes de la materia;

gravadas a través de Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC);
6. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales, aún cuando no

hayan realizado operaciones;
7. Mantener copia de la declaración de exportación; a falta de la cual se reputará que los 117
bienes han sido enajenados en el país;

recaudador;

responsable recaudador del IEFOMAV, emitida por la Administración Tributaria;
documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes o bienes afectos al
impuesto;
11. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación; y
12. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y las normas
reglamentarias que regulan el IEFOMAV.
Art. 229 Obligaciones para importadores.

Los importadores de bienes derivados del petróleo, estarán obligados a cumplir las
demás obligaciones establecidas en las Leyes Tributarias, Aduaneras y las Normas
Reglamentarias que regulan el IEFOMAV.
TÍTULO VI
IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS, MÁQUINAS Y MESAS DE JUEGOS
Capítulo Único

Créase el impuesto especial a los casinos, máquinas y mesas de juegos, el que gravará la
explotación técnico comercial de:
1. Máquinas de juegos; y
118
2. Mesas de juegos.
Art. 231 Definición.

Este tributo, es un impuesto directo de carácter territorial, que grava al sujeto pasivo que
explota los casinos, máquinas y mesas de juegos.
Son contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas naturales o jurídicas que
realicen las actividades indicadas en este Título.
Art. 233 Base imponible e impuesto para mesas y máquinas de juegos.

El impuesto recaerá por cada una de las mesas y máquinas por sala de juegos en
explotación técnico comercial, con las tarifas siguientes:
1. Mesas de juegos: el equivalente en moneda nacional de cuatrocientos dólares

(US$400.00) de los Estados Unidos de América al tipo de cambio oficial que publica el
Banco Central de Nicaragua; y
2. Máquinas por sala de juegos: U$$25.00 dólares por las primeras 100 máquinas;
U$$35.00 dólares por las siguientes 200 máquinas en exceso de 100 máquinas; y
U$$50.00 dólares por las de más máquinas en exceso de 300 máquinas. Este impuesto
deberá liquidarse al equivalente en moneda Nacional al tipo de cambio oficial publicado
por el BancoCentral de Nicaragua.
Art. 234 Liquidación, declaración y pago.
El impuesto se aplicará mensualmente sobre las mesas y máquinas de juegos,

respectivamente, el cual constituirá el pago mínimo definitivo a cuenta del IR anual, en
sustitución del pago mínimo del 1% sobre ingresos brutos.
Las personas sujetas a este impuesto liquidaran el IR anual de rentas de actividades

económicas, conforme el Capítulo III del Título I de la presente Ley.
119
Art. 235 No deducibilidad.
Este impuesto no será deducible como costo o gasto en la liquidación del IR anual, de
Art. 236 Autorización a salas de juegos.

Las autoridades competentes únicamente autorizarán salas de juegos con un mínimo de
diez máquinas de juego en las Municipalidades con una población menor a los treinta
mil habitantes. Para el resto de Municipalidades con una población mayor, se
autorizarán salas de juegos con un mínimo de veinticinco máquinas de juego. En ningún
otro caso se podrá explotar comercialmente máquinas de juego, como no sea en las salas
de juego autorizadas por las autoridades competentes.
TÍTULO VII
IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES
Capítulo Único
Art. 237 Creación, ámbito y hecho generador.

Créase el Impuesto deTimbres Fiscales, en adelante denominado ITF, que grava los
actos jurídicos indicados en el artículo 240 de la presente Ley, pormedio de los
documentos expedidos en Nicaragua, o en el extranjero, cuando tales documentos deban
surtir efecto en el país.
Art. 238 Definición.

El ITF es un impuesto indirecto que grava el consumo determinados actos jurídicos.
Art. 239 Denominación.

Para efectos del ITF, los timbres tendrán las denominaciones y demás características
definidas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante acuerdo ministerial.
Art. 240 Tarifas. 120
El ITF se pagará de conformidad con las tarifas siguientes:
No. Documento Córdobas C$

1 Atestado de naturalización:
a) Para centroamericanos y españoles 200
b) Para personas de otras nacionalidades 500
2 Atestados de patentes y marcas de fábricas 100
3 Certificados de daños o averías 50
4 Certificaciones y constancias, aunque sean negativas, a la vista de
libros y archivos
a) Para acreditar pagos efectuados al Fisco 20
b) De solvencia fiscal 20
c) De no ser contribuyente 20
d) De residencias de los extranjeros y sus renovación anual 200
e) De sanidad para viajeros 50
f) De libertad de gravamen de bienes inmuebles en el Registro 50
Público
g) De inscripción en el Registro de la Propiedad Inmueble o Mercantil 50
h) Del estado civil de las personas 25
i) De la Procuraduría General de la República, para asentar 0Coregido por fe de
documentos en Registros erratas de la gaceta
del 18 de enero de
2013.
j) Por autenticar las firmas de los Registradores de la Propiedad 50

Inmueble, Mercantil,
Industrial, Registro Central de las Personas y Registro del Estado
Civil de las Personas en todos los Municipios y Departamentos de
la República
k) Los demás 50
5 Declaración que deba producir efectos en el extranjero 100
6 Expedientes de juicios civiles de mayor cuantía, mercantiles y de 10
tramitación administrativa o tributaria, cada hoja
7 Incorporación de profesionales graduados en el extranjero 100
(atestado)
8 Obligaciones de valor indeterminado 50 121
9 Poderes especiales y generales judiciales 50
10 Poderes especialísimos, generalísimos y generales de 70
administración
11 Poderes (sustitución de) Igual que el poder
sustituido
12 Promesa de contrato de cualquier naturaleza Igual que el contrato u
obligación respectiva
13 Papel sellado
a) De protocolo, cada pliego 15
b) De testimonio, cada hoja 10
14 Prórrogas de obligaciones o contratos Igual que el contrato u
obligación prorrogada
15 Reconocimiento de cualquier obligación o contrato especificado en Igual que la
esta Ley obligación o
contrato reconocido
16 Reconocimiento de cualquier obligación o contrato no especificado 100
en esta Ley
17 Registro de marcas de fábrica y patentes (atestado de) 50
18 Servidumbre (constitución de) 50
19 Títulos o concesiones de riquezas naturales:
a) De exploración 1,000.00
b) De explotación 10,000.00
Art. 241 Forma de pago.

El ITF se deberá pagar simultáneamente con el otorgamiento o expedición del
documento respectivo, y en el caso de escrituras públicas, al librarse el primer
testimonio de ellas.
El ITF se pagará adhiriendo al documento y cancelando timbres en la cuantía

correspondientes según lo establece el artículo 240 de la presente Ley. La cancelación se
hará perforando, sellando o fichando los timbres.
Cuando un mismo documento contenga actos o contratos diversos, otorgados por

personas diferentes o por su propia naturaleza, el timbre establecido deberá pagarse por
cada uno de dichos actos o contratos. 122
Art. 242 Papel sellado.

En el caso de los protocolos de los notarios, los testimonios de escrituras públicas ylos
expedientes judiciales, el ITF establecido en el artículo 240 de la presente Ley, para el
papel sellado, se pagará adquiriendo el papel de clase especial confeccionado por
elMinisterio de Hacienda y Crédito Público para tales fines, el cual lleva impreso el
valor correspondiente, sin perjuicio del impuesto aplicable al acto jurídico, según la
índole del acto o contrato contenido en el documento.
Art. 243 Otras formas de pago del Impuesto de Timbre Fiscal.

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante acuerdo ministerial, podrá
establecer otras formas de pago, sea para casos generales o especiales, sin variar el
monto de las cuotas establecidas en la tarifa de este impuesto.
Esta facultad no comprende la de autorizar el pago de este impuesto, de forma diferida o

fraccionada.
Art. 244 Responsabilidad solidaria.

Los notarios públicos, personas que otorguen o expidan documentos gravados por este
impuesto, tenedores de dichos documentos y funcionarios públicos que intervengan o
deban conocer en relación a los mismos, son solidariamente responsables del pago de
este impuesto.
TÍTULO VIII
REGÍMENES SIMPLIFICADOS
Capítulo I
Impuesto de Cuota Fija
Art. 245 Creación, naturaleza y hecho generador.

Créase el Impuesto de Cuota Fija, como impuesto conglobado del IR de actividades
económicas y del IVA, que grava los ingresos percibidos por pequeños contribuyentes
que realicen actividades económicas, conforme las disposiciones establecidas en esta 123
Ley.
Art. 246 Pequeños contribuyentes.

Son pequeños contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas naturales que
perciban ingresos mensuales menores o iguales a cien mil córdobas (C$100,000.00).
Art. 247 Régimen simplificado.

Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto, se
establece el Régimen Simplificado de Cuota Fija.
Para formar parte de este Régimen, los pequeños contribuyentes deberán estar inscritos
ante la Administración Tributaria.

Están exentos de pagar la tarifa establecida en el artículo 253 de la presente Ley, pero no
del cumplimiento del resto de obligaciones para proveer información a la
Administración Tributaria por formar parte de este régimen, las personas naturales, que
perciban ingresos menores o iguales a diez mil córdobas (C$10,000.00) mensuales:
1. Dueños de pequeños negocios, con o sin local formal;
2. Pequeñas pulperías; y
3. Pequeños contribuyentes mayores de sesenta (60) años.
Art. 249 Exclusiones subjetivas.

Quedan excluidos de este Régimen, los contribuyentes siguientes:
1. Las personas jurídicas; 124
2. Los importadores;
3. Los exportadores;
4. Establecimientos permanentes de personas no residentes;
5. Administradores de fideicomisos;
6. Sociedades de hecho;
7. Las personas naturales que ejerzan profesiones liberales;
8. Las personas naturales inscritas como proveedores del Estado, y que realicen ventas o
presten servicios en monto superior a Cincuenta Mil Córdobas Netos (C$50,000.00) por
transacción; y
9. Los fabricantes o productores de bebidas alcohólicas, cervezas y alcohol etílico.

Art. 250 Otras exclusiones.

También quedan excluidos de este régimen, los contribuyentes que estén ubicados en
centros comerciales, plazas de compras y localidades similares.
Art. 251 Requisitos.
Estarán comprendidos en este régimen especial, los pequeños contribuyentes que

reúnan, los siguientes requisitos:
1. Obtengan ingresos por ventas mensuales iguales omenores a cien mil córdobas
(C$100,000.00); y
125
2. Dispongan de inventario de mercancías con un costo no mayor a quinientos mil
córdobas (C$500,000.00).
Los contribuyentes que no cumplan con al menos uno de los requisitos anteriores, no
podrán pertenecer a este régimen y deberán tributar el IR de actividades económicas, o
régimen general, establecidas en el Capítulo III del Título I de la presente Ley.

La base imponible para aplicar la tarifa del impuesto de cuota fija, serán los ingresos
brutos percibidos por ventas mensuales del pequeño contribuyente.
Art. 253 Tarifa del impuesto de cuota fija.

La tarifa mensual de cuotafija aplicable a cada uno de los estratos de ventas mensuales,
de los contribuyentes inscritos en este régimen es la siguiente:
Estratos Ingresos Tarifa Mensual

Mensuales Rangos
Córdobas
Desde C$ Hasta C$ Córdobas C$
1 0.0 1 10,000.00 Exento
2 10,000.01 20,000.00 200.00 - 500.00
3 20,000.01 40,000.00 550.00 - 1,190.00
4 40,000.01 60,000.00 1,200.00 - 2,100.00
5 60,000.01 80,000.00 2,400.00 - 3,600.00
6 80,000.01 100,000.00 4,000.00 - 5,500.00
Coregido por fe de erratas de la gaceta del 18 de enero de 2013.
Art. 254 Pago de la tarifa.

La tarifa deberá pagarse mensualmente en el lugar, forma, monto y plazos que se
establezcan en el reglamento de la presente Ley.
Art. 255 Suspensión temporal de la tarifa. 126

El pago de la tarifa se suspenderá a quienes presenten pérdidas por casos fortuitos o
fuerza mayor, debidamente comprobados. En estos casos, la suspensión será hasta por la
suma que corresponda al pago de la cuota por un período de hasta doce meses, conforme
lo establezca la Administración Tributaria, mediante disposición administrativa.
Art. 256 Traslado del régimen simplificado al régimen general.

Los contribuyentes de este régimen, que durante seis meses, en promedio, llegasen a
percibir ingresos mensuales superiores a los cien mil córdobas (C$100,000.00), deberán
informarlo a la Administración Tributaria durante los treinta (30) días calendario
posterior a su ocurrencia. La Administración Tributaria deberá efectuar su traslado al
régimen general de rentas de actividades económicas, quedando el contribuyente
obligado al cumplimiento de las obligaciones tributarias de este nuevo régimen.
En caso de incumplimiento, el contribuyente estará sujeto a las sanciones establecidas en

el Código Tributario.
Art. 257 Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija.

Créase la Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija para supervisar la gestión
de dicho régimen, con las siguientes facultades:
1. Determinar si los pequeños contribuyentes acogidos a este régimen, cumplen con los
requisitos para permanecer en el mismo;
2. Solicitar a la Administración Tributaria toda la información necesaria para dar

cumplimiento a lo establecido en el numeral anterior, solicitud que debe ser atendida por
la Administración Tributaria;
3. Recibir y procesar información externa sobre los contribuyentes de este régimen y de

sus actividades a los efectos de la aplicación del numeral 1 de este artículo; y
4. Notificarle a la Administración Tributaria sobre aquellos contribuyentes que no

cumplan los requisitos establecidos en la presente Ley, y que por tanto, deben ser
trasladados al régimen general de rentas de actividades económicas. La Administración
Tributaria deberá cumplir lo dispuesto por la Comisión, en un plazo no mayor de treinta 127
(30) días.
Los contribuyentes podrán presentar verbalmente o por escrito sus consideraciones ante
la Comisión, pudiéndose acompañar de las organizaciones u asociaciones debidamente
constituidas.
La Comisión estará integrada por un delegado de las siguientes instituciones:
a. Ministerio de Hacienda y Crédito Público, quien la coordinará;

b. Ministerio de Fomento, Industria y Comercio; y
c. Administración Tributaria.

Los pequeños contribuyentes, deberán cumplir con las obligaciones siguientes:
1. Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y en el Régimen

Simplificado de Cuota Fija;
2. Emitir factura simplificada de venta, a solicitud del comprador;
3. Llevar registros simplificados de sus ingresos y gastos;
4. Respaldar o documentar sus inventarios, con facturas formales de contribuyentes

inscritos en la Administración Tributaria que tributen rentas de actividades económicas;
5. Exhibir el original del certificado de inscripción en el régimen en lugar visible donde
desarrolle su actividad, o tenerlo disponible para su presentación a la autoridad

competente;
6. Guardar en forma separada y cronológica en cada caso para presentar los a

requerimientos de la Administración Tributaria, los documentos siguientes:
a. Facturas originales de las compras de bienes o prestación de servicios que realice;

128
b. Los soportes de pago por alquileres, e impuestos pagados a la municipalidad; y
c.Los comprobantes (recibos fiscales y/o otros tipos de documentos) de los pagos
realizados a la Administración Tributaria.
7. Notificar a la Administración de Renta respectiva, con treinta (30) días de

anticipación, el cierre definitivo del negocio, suspendiéndose los pagos mensuales,
cuando corresponda, a partir del mes siguiente al de la fecha de cierre definitivo. Lo
anterior sin perjuicio de la posterior verificación que puede realizar la Administración
Tributaria;
Art. 259 No obligatoriedad.

Sin perjuicio de la obligación de que les sea aplicada la tarifa de cuota fija, los
contribuyentes de este régimen no estarán obligados a presentar declaraciones ante la
Administración Tributaria ni a pagar el IR de actividades económicas, excepto las
retenciones en la fuente que le sean efectuada por contribuyentes del IR del régimen
general. Tampoco estarán obligados a efectuar anticipos y retenciones a cuenta del IR, ni
trasladar el IVA.
Las retenciones por cuenta de actividades económicas que se efectuaren a los

contribuyentes de cuota fija serán acreditables de sus pagos mensuales. Reformado por la
Capítulo II
Retención definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias
Art. 260 Creación, naturaleza y hecho generador.

Créase la retención definitiva del IR de rentas de actividades económicas, para los
bienes que transen en bolsas agropecuarias debidamente autorizadas para operar en el
país, la que se aplica sobre los ingresos brutos percibidos por los pequeños y medianos 129
contribuyentes, conforme las disposiciones establecidas en este Capítulo.
Art. 261 Pequeños y medianos contribuyentes.

Son contribuyentes, los pequeños y medianos productores y comercializadores de bienes
agropecuarios cuyas ventas se transen en bolsas agropecuarias.
Art. 262 Agentes retenedores.

Están obligados a efectuar las retenciones definitivas, las bolsas, puestos de bolsas y
centros industriales debidamente autorizados por la Administración Tributaria, y
deberán declararlo y enterarlo en el lugar, forma, monto y plazos establecidos en el
Reglamento de la presente Ley.
Art. 263 Régimen Simplificado.

Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto, se
establece el Régimen Simplificado de Retención Definitiva en Bolsas Agropecuarias.

Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias, estarán exentas de tributos fiscales
y locales. No obstante, las rentas derivadas de la venta, cesiones, comisiones y servicios
devengados o percibidos, así como cualquier otra renta, estarán afectas al pago del IR de
Art. 265 Requisitos.

Estarán comprendidas en este régimen, las transacciones efectuadas por los
contribuyentes en bolsas agropecuarias con monto anual menor o igual a cuarenta
millones de córdobas (C$40,000,000.00).

La base imponible para aplicar la tasa de retención definitiva, es el valor de la venta de
bienes agropecuarios transados en bolsas agropecuarias, conforme a lista establecida en
el Reglamento de la presente Ley.
130
Art. 267 Deuda tributaria.
El impuesto a pagar resultará de aplicar a la base imponible, determinada conforme lo
dispuesto en el artículo anterior, las siguientes alícuotas de retención definitiva, en
donde corresponda:
1. Uno por ciento (1%) para el arroz y la leche cruda;
2. Del uno punto cinco por ciento (1.5%), para los bienes agrícolas primarios; y
3. Del dos por ciento (2%), para los demás bienes del sector agropecuario.
Art. 268 Retención definitiva.

La retención establecida en el artículo anterior tendrá el carácter de definitiva del IR de
Las transacciones efectuadas por contribuyentes con ventas anuales superiores a

cuarenta millones de córdobas (C$40,000,000.00), no podrán pertenecer a este régimen
y deberán tributar el IR de rentas de actividades económicas conforme a las
disposiciones establecidas en el Capítulo III del Título I de la presente Ley. Para estas
últimas transacciones, la alícuota de retención será a cuenta del IR de rentas de
Art. 269 Pago de las retenciones definitivas.

Las retenciones definitivas deberán pagarse en el lugar, forma, monto y plazos que se
establezcan en el Reglamento de la presente Ley.
Art. 270 Exclusiones.

Se excluyen de este régimen, las actividades de importación y exportación.
Art. 271 Depuración del régimen.

La Administración Tributaria revisará y depurará el Régimen Simplificado de Retención 131
Definitiva en Bolsas Agropecuarias, de aquellos contribuyentes que perciban ingresos
anuales superiores a los cuarenta millones de córdobas (C$40,000,000.00) para
trasladarlos al régimen general, los que deberán tributar el IR de rentas de actividades
económicas conforme lo dispuesto en el Capítulo III del Título I de la presente Ley.
TÍTULO IX
DISPOSICIONES ESPECIALES
Capítulo I
Beneficios Tributarios a la Exportación
Art. 272 Acreditación del IECC.

Los exportadores acogidos a la Ley No. 382, Ley de Admisión Temporal para el
Perfeccionamiento Activo y de Facilitación de las Exportaciones, y las actividades
comerciales pesqueras, industrial, artesanal y de acuicultura, pueden acreditarse contra
el IR anual, únicamente el veinticinco por ciento (25%) del IECC pagado en la
adquisición nacional del combustible usado como insumo. Esta acreditación es
intransferible a terceros y aplicable únicamente al periodo fiscal en que se realice la
adquisición mediante factura, contra presentación de la documentación requerida por la
Administración Tributaria.
La parte del IECC no sujeta a acreditación directa contra el IR de rentas de actividades

económicas, se podrá deducir como costo o gasto de dicho impuesto, en los términos
señalados en el artículo 39 de la presente Ley.
Art. 273 Crédito tributario.
Se establece un crédito tributario en un monto equivalente al uno punto cinco por ciento
(1.5%) del valor FOB de las exportaciones, para incentivar a los exportadores de bienes
de origen nicaragüense y a los productores o fabricantes de esos bienes exportados. Este
beneficio será acreditado a los anticipos o al IR anual del exportador que traslade en
efectivo o en especie la porción que le corresponde en base a su valor agregado al
productor o fabricante, en su caso, sin perjuicio de la verificación posterior por parte de
la Administración Tributaria.
132
Con la excepción de los productores o fabricantes de esos bienes exportados, el crédito
tributario es intransferible a terceros, y aplicable a las obligaciones de anticipos
mensuales del IR anual del exportador en el período fiscal en que se realiza la
exportación, contra presentación de la documentación requerida.
En caso que el crédito tributario del uno punto cinco por ciento (1.5%) exceda el IR
anual del exportador, el saldo resultante no será compensado ni devuelto al exportador,
ni transferible al productor o fabricante.
Se exceptúan de este beneficio:
1. Las exportaciones de empresas amparadas bajo los regímenes de zonas francas, de

minas y canteras;
2. Las exportaciones de madera hasta la primera transformación;
3. Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo;
4. Las exportaciones de chatarra;
5. Las reexportaciones de bienes previamente importados al país; y
6. Las cooperativas que tributan sus anticipos en base a ingresos brutos, márgenes de
comercialización o una composición de ambos. Reformado por la ley 891, Publicada en La
Capítulo II
Beneficios Tributarios a Productores
Art. 274 Exoneraciones a productores.

Se exoneran del IVA, ISC y DAI las compras locales y las importaciones de materias
primas, bienes intermedios, bienes de capital, repuestos, partes y accesorios para la
maquinaria y equipos a los productores agropecuarios y de la micro y pequeña empresa
industrial y pesquera artesanal, mediante lista taxativa. Estas exoneraciones no incluyen
los tributos municipales contenidos en el Decreto No. 455, Plan de Arbitrio Municipal y
en el Decreto No. 10 – 91, Plan de Arbitrio del Municipio de Managua. 133
Para hacer uso del beneficio de exoneración, los beneficiarios deberán estar inscritos
ante el registro de la entidad competente, quien emitirá en su caso el aval para la
exoneración. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público aprobará la exoneración por
el valor de los impuestos.
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público en coordinación con el Ministerio de

Fomento, Industria y Comercio, el Ministerio de Economía Familiar, Comunitaria,
Cooperativa y Asociativa, el Ministerio Agropecuario, el Instituto Nicaragüense de la
Pesca y Acuicultura, la Administración Tributaria y Aduanera actualizarán de acuerdo
con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), la lista de bienes y sus diferentes
categorías, las que deberán ser publicadas en La Gaceta, Diario Oficial. Reformado por la
Capítulo III
Cánones a la Pesca y Acuicultura
Art. 275 Cánones.

Los titulares de licencia de pesca, permisos de pesca y concesiones de terrenos
nacionales para acuicultura, otorgados por el Instituto Nicaragüense de la Pesca y
Acuicultura, deben de enterar a la Administración Tributaria, por adelantado en los
meses de enero y julio o al momento de ser otorgado el título, un pago anual en concepto
de derecho de vigencia, el que se detalla en los siguientes cánones, expresados en
dólares de los Estados Unidos de América y debiendo ser cancelados en esta moneda o
su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio oficial del día de pago:
Derechos
1. Por cupo otorgado a cada

embarcación industrial de:
a. Langosta US$ 30 por pie de eslora
b. Camarón US$ 20 por pie de eslora
c. Escama US$ 10 por pie de eslora
d. Otros recursos US$ 10 por pie de eslora
2. Por cada permiso de US$ 500.00 a excepción
centro de acopio de otros de 134
recursos marinos costeros los artesanales que son
exentos
3. Por cada permiso de US$ 5.00 por pie de
pesca eslora
deportiva
4 por cada hectárea de tierra US$10.00
fondo y agua Concesionada
5. Por cada permiso de US$ 5.00 por
pesca embarcación
artesanal
6. Por cada permiso de Exento
pesca
Científica
Art. 276 Aprovechamiento.
Los titulares de licencia de pesca y permisos de pesca artesanal pagarán mensualmente

por derecho de aprovechamiento una tasa equivalente a:
a. Productos tradicionales, camarón costero y langosta, el 2.25%sobre el valor del

producto desembarcado;
b. Productos no tradicionales: Exentos los primeros 3 años. Posteriormente, el 1%; y
c. Pesca Artesanal de escama: Exento los primeros 3 años. Posteriormente, el 0.5 %.
Para el recurso Atún, por estar sometido a regulaciones y acuerdos internacionales, se

faculta al Poder Ejecutivo para establecer un régimen especial, que no excederá de los
cánones aquí establecidos.
El valor de la unidad del producto por recurso o especie, será definido semestralmente
en los primeros veinte días de los meses de enero y julio, o en cualquier momento,
cuando el titular de licencia de pesca o de una especie sin valor definido así lo solicitare,
mediante resolución del Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, tomando como
base el promedio de los precios de mercado relevantes del semestre inmediato anterior.
Capítulo IV 135
Beneficios Tributarios a Inversiones Hospitalarias
Art. 277 Beneficios Fiscales.

Las inversiones en hospitales estarán sujetas a un régimen de beneficios fiscales de
conformidad con las disposiciones siguientes:
1 La inversión mínima para gozar de beneficios fiscales será el equivalente en córdobas

a trescientos cincuenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$350.000.00)
en los departamentos de Chinandega, León Granada, Managua, Masaya, Carazo y Rivas;
a ciento cincuenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$150.000.00) en
las Regiones Autónomas y Río San Juan; y de doscientos mil dólares de los Estados
Unidos de América (US$200.000.00), en el resto del país; y
2. Exoneración del DAI, ISC e IVA a la enajenación e importación de los bienes

necesarios para su construcción, equipamiento y puesta en funcionamiento, conforme a
solicitud presentada por el inversionista yAprobada por el Ministerio de Salud y el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Capítulo V
Beneficios Tributarios a Medios de Comunicación Social Escritos, Radiales y
Televisivos
Art. 278 Beneficios tributarios.

La importación de papel, maquinaria y equipo y refacciones para los medios de
comunicación social escritos, radiales y televisivos en especial los locales y
comunitarios, estarán exentos de impuestos fiscales, atendiendo, los siguientes criterios:
1. Los Grandes Contribuyentes tienen derecho hasta un dos punto cinco por ciento
(2.5%) sobre sus ingresos brutos declarados del período fiscal anterior; y
2. Los demás contribuyentes tendrán derecho hasta un cinco por ciento (5.0%), sobre los
ingresos brutos declarados del período fiscal anterior.
Capítulo VI
Transacciones Bursátiles
136
Art. 279 Retención definitiva IR a transacciones bursátiles.
Todas las transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas de valores,
debidamente autorizadas para operar en el país, estarán exentas de tributos fiscales y
locales. No obstante, la renta obtenida por la venta, concesiones, comisiones y servicios,
devengados y percibidos por personas naturales o jurídicas, así como los intereses y las
ganancias de capital estarán afectas al pago del IR.
Los títulos valores del Estado que no contengan cupones de intereses explícitos y que se
vendan por personas gravadas con el IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de
capital, quedarán sujetos a una retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento
(0.25%), cuando sean adquiridos por personas exentas del IR de rentas de capital y
ganancias y pérdidas de capital.
Capítulo VII
Fondos de Inversión
Art. 280 Fondos de inversión.

Se establecen las siguientes alícuotas de retención definitivas para la promoción de los
Fondos de Inversión:
1. El IR sobre las rentas de actividades económicas, estará gravada con una alícuota de
retención definitiva del cinco por ciento (5%) sobre la renta bruta gravable; y
2. La ganancia de capital generadas por la enajenación de cualquier tipo de activo a o de

un fondo, estarán sujetas a una alícuota de retención definitiva del cinco por ciento (5%).
Quedan exentas las rentas percibidas y derivadas de certificados de participación

emitidos por un fondo de inversión.
Capítulo VIII
Contratos de Casas Extranjeras e Importación de Vehículos
Art. 281 Vigencia de contratos de casas extranjeras.

Todos los contratos celebrados entre concedentes y concesionarios, durante la vigencia
del Decreto No. 13, “Ley sobre Agentes, Representantes o Distribuidores de Casas 137
Extranjeras”, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 4 del 5 de enero de 1980,
continuarán vigentes y no podrán ser reformados ni invalidados, sino por mutuo
consentimiento o por causas legales.
Las relaciones contractuales entre concedentes y concesionarios podrán probarse por
cualquiera de los medios establecidos por la Ley.
Las acciones relativas a la solución de los derechos controvertidos entre el concedente y

el concesionario se tramitarán por la vía civil en juicio sumario, y los contratos quedarán
sujetos a las leyes nicaragüenses, aunque en ellos se estipulase lo contrario.
Art. 282 Vehículos con motores híbridos.

Vehículo híbrido-eléctrico es aquel que para su propulsión utiliza una combinación de
dos sistemas, uno que consume energía proveniente de combustibles que consiste en un
motor de combustión interna y el otro sistema está compuesto por la batería eléctrica y
los motogeneradores instalados en el vehículo, donde un sistema electrónico del auto
decide qué motor usar y cuando hacerlo. Ambos sistemas, por cuestiones de diseño, se
instalan en el vehículo por medio de una configuración paralela o en serie.
Estos vehículos automóviles con cilindrado de 0 a 1,600 c.c. y 1,601 c.c. a 2,600 c.c. con
capacidad de transporte superior o igual a cinco (5) personas pero inferior o igual a
nueve (9) personas. Los que tributarán de la forma siguiente:
Cilindrada DAI IVA ISC

De 0 a 1,600 0.00% 15.00% 0.00%
c.c.
De 1,601 a 0.00% 15.00% 0.00%
2,600 c.c.
Art. 282 Bis Prohibición a la importación de vehículos.
Se establecen las siguientes prohibiciones para la importación de vehículos:
1. Vehículos automotores usados, que tengan más de diez (10) años de fabricación,
excepto los siguientes:
138
a. Clásicos o históricos, que cuenten con aval de la entidad especializada en este tipo de
autos del país exportador;
b. Importado por intermediarios o usuarios finales, que sean destinados al servicio de

transporte de carga; y
c. Donados a los Cuerpos de Bomberos y a la Cruz Roja Nicaragüense.
2. Vehículos automóviles nuevos o usados con timón a la derecha, ya sea de fábrica o

que el mismo haya sido modificado. Reformado por la fe de erratas publicada en la gaceta 10
del 16 de enero de 2015.
Capítulo IX
Beneficios Fiscales al Sector Forestal
l
Art. 283 Beneficios fiscales.

Se extienden hasta el 31 de diciembre del año 2023 los siguientes beneficios fiscales
para el sector forestal:
1. Gozarán de la exoneración del pago del cincuenta por ciento (50%) del Impuesto
Municipal sobre Ventas y del cincuenta por ciento (50%) sobre las utilidades derivadas
del aprovechamiento, aquellas plantaciones registradas ante la entidad reguladora;
2. Se exonera del pago de Impuesto de Bienes Inmuebles a las áreas de las propiedades
en donde se establezcan plantaciones forestales y a las áreas donde se realice manejo
forestal a través de un Plan de Manejo Forestal;
3. Las empresas de cualquier giro de negocios que inviertan en plantaciones forestales,

podrán deducir como gasto el 50% del monto invertido para fines del IR;
4. Se exonera del pago de derechos e impuesto a la importación, a las empresas de

Segunda Transformación y Tercera Transformación que importen maquinaria, equipos y
accesorios que mejore su nivel tecnológico en el procesamiento de la madera,
excluyendo los aserríos; 139
5. Todas las instituciones del Estado deberán de priorizar en sus contrataciones, la

adquisición de bienes elaborados con madera que tienen el debido certificado forestal
del Instituto Nacional Forestal, pudiendo reconocer hasta un 5% en la diferencia de
precios dentro de la licitación o concurso de compras; y
6. Todas las personas naturales y jurídicas podrán deducirse hasta un 100% del pago de
IR cuando éste sea destinado a la promoción de reforestación o creación de plantaciones
forestales. A efectos de esta deducción, de previo el contribuyente deberá presentar su
iniciativa forestal ante el Instituto Nacional Forestal.
Art. 284 Pago único.

Se establece un pago único por derecho de aprovechamiento por metro cúbico extraído
de madera en rollo de los bosques naturales, el que se fija en un seis por ciento (6%) del
precio del mismo, el cual será establecido periódicamente por Ministerio Agropecuario y
Forestal. El Reglamento de la presente Ley deberá establecer la metodología para el
cálculo de los precios de referencia.
La industria forestal en toda su cadena estará sujeta al pago del impuesto sobre la renta
(IR) como las demás industrias del país excepto salvo los incentivos establecidos en esta
Ley.
TÍTULO X
CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES
Capítulo Único
Art. 285 Control de exenciones y exoneraciones.
Salvo lo permitido por la presente ley, se prohíbe a cualquier funcionario público otorgar
exenciones y exoneraciones de cualquier tipo, de forma discrecional, sea por vía
administrativa, acuerdo ministerial, decreto o la suscripción de contratos. La Contraloría
General de la República en el ejercicio de su competencia, fiscalizará el cumplimiento
de esta disposición a fin de que se apliquen las sanciones administrativas, civiles o
penales que correspondan.
140
Art. 286 Publicación de exenciones y exoneraciones.
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, en coordinación con la Administración
Tributaria y Aduanera, publicará la información sobre las exenciones y exoneraciones
otorgadas. La publicación deberá contener al menos la siguiente información: nombre
del beneficiario, bienes, monto exonerado y base legal para otorgarla. Esta información
deberá incorporarse en los informes de ejecución presupuestaria que el Ministerio de
Hacienda y Crédito Público remita a la Asamblea Nacional y a la Contraloría General de
la República.
Art. 287 Exenciones y exoneraciones.

Las exenciones y exoneraciones otorgadas por la presente Ley, se establecen sin
perjuicio de las otorgadas por las disposiciones legales siguientes:
1. Constitución Política de la República de Nicaragua y leyes constitucionales;
2. Decreto No. 1199, Almacenes de Depósito de mercaderías a la Orden, denominados

de Puerto Libre, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 158 del 14 de julio de 1966
y sus reformas;
3. Decreto No. 46-91 de Zonas Francas Industriales de Exportación, publicada en La

Gaceta, Diario Oficial No. 221 del 22 de noviembre de 1991 y sus reformas;
4. Ley No. 160, Ley que Concede Beneficios Adicionales a las Personas Jubiladas,
publicada en El Nuevo Diario del 9 de julio de 1993;
5. Ley No. 215, Ley de Promoción a las Expresiones Artísticas Nacionales y de

Protección a los Artistas Nicaragüenses, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 134
del 17 de julio de 1996 en sus artículos 36 y 37;
6. Ley No. 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial, en el numeral 8) del artículo 30,
restablecido por el artículo 189 de la Ley No. 606, Ley Orgánica del Poder Legislativo,
publicada en El Nuevo Diario, del 29 de diciembre del 2006;
7. Ley No. 272, Ley de la Industria Eléctrica, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.
72, del 23 de abril de 1998 cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La
Gaceta, Diario Oficial No. 172 del 10 de septiembre de 2012;
141
8. Ley No. 276, Ley de Creación de la Empresa Nicaragüense de Acueductos y
Alcantarillados, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 12 del 20 de enero de 1998 y
sus reformas;
9. Ley No. 277, Ley de Suministro de Hidrocarburos, publicada en La Gaceta, Diario

Oficial No. 25, del 6 de febrero de 1998, cuyo texto con reformas consolidadas fue
publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 173 del 11 de septiembre de 2012;
10. Ley No. 286, Ley Especial de Exploración y Explotación de Hidrocarburos,

publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 109 del 12 de junio de 1998, cuyo texto con
reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 173 del 11 de
septiembre de 2012;
11. Ley No. 306, Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de
Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 117 del 21 de junio de 1999 y sus
reformas;
12. Ley No. 325, Ley Creadora de Impuesto a los Bienes y Servicios de procedencia u
origen Hondureño y Colombiano, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 237 del 13
de diciembre de 1999 en su artículo 2;
13. Ley No. 346, Ley Orgánica del Ministerio Público, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 196 del 17 de octubre de 2000 en su artículo 35;
14. Ley No. 355, Ley creadora del fondo de mantenimiento vial, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 249 del 26 de diciembre del año 2005, y sus reformas;
15. Ley No. 372, Ley Creadora del Colegio de Periodistas de Nicaragua, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 70 del 16 de abril de 2001, en su artículo 33;
16. Ley No. 382, Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de
Facilitación de las Exportaciones, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 70 del 16
de abril de 2001 y sus reformas;
17. Ley No. 387, Ley de Exploración y Explotación de Minas, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 62 del 31 de marzo 2005, cuyo texto con reformas consolidadas fue
publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 174 del 12 de septiembre de 2012;
142
18. Ley No. 396, Ley de Transferencia del Dominio de los Bienes, Derechos y Acciones
que pertenecían al Banco Nacional de Desarrollo a favor del Banco Central de
Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 132 del 12 de julio de 2001 en su
artículo 1;
19. Ley No. 428, Ley Orgánica del Instituto de la Vivienda Urbana y Rural (INVUR),
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 109 del 12 de junio de 2002 en sus artículos
39 y 51;
20. Ley No. 431, Ley para el Régimen de Circulación Vehicular e Infracciones de
Tránsito, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 15 del 22 de enero de 2003;
21. Ley No. 443, Ley de Exploración y Explotación de Recursos Geotérmicos, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial No. 222 del 21 de noviembre de 2002 cuyo texto con
septiembre de 2012;
22. Ley No. 467, Ley de Promoción al subsector Hidroeléctrico, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 169 del 5 de septiembre de 2003, cuyo texto con reformas
consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 174 del 12 de septiembre de
2012;
23. Ley No. 473, Ley del Régimen Penitenciario y Ejecución de la Pena, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 222 del 21 de noviembre de 2003;
24. Ley No. 489, Ley de Pesca y Acuicultura, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.
251 del 27 de diciembre de 2004;
25. Ley No. 491, Ley de Autorización de emisión de Letras de Tesorería para las
Universidades, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 142 del 22 de julio de 2004;
26. Ley No. 495, Ley General de Turismo, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.
184 del 22 de septiembre de 2004;
27. Ley No. 499, Ley General de Cooperativas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 17 del 25 de enero 2005, en los artículos 109 excepto en literal d) y artículo 111;
28. Ley No. 502, Ley de Carrera Administrativa Municipal, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 244 del 16 de diciembre 2004, en el artículo 142; 143
29. Ley No. 522, Ley General de Deporte, Educación Física y Recreación Física,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 68 del 8 de abril de 2005;
30. Ley No. 532, Ley para la Promoción de Generación Eléctrica con fuentes renovables,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 102 del 27 de mayo de 2005; cuyo texto con
septiembre de 2012;
31. Ley No. 535, Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragüenses
Residentes en el Extranjero, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 101 del 26 de
mayo de 2005;
32. Ley No. 551, Ley del Sistema de Garantía de Depósito, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 168 del 30 de agosto de 2005;
33. Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energética, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 224 del 18 de noviembre de 2005 y sus reformas, incluyendo la alícuota especial del
7% de IVA sobre el consumo domiciliar hasta su vencimiento;
34. Ley No. 561, Ley General de Bancos, Instituciones Financieras No Bancarias y
Grupos Financieros, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 232 del 30 de noviembre
de 2005;
35. Ley No. 582, Ley General de Educación, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.
150 del 3 de agosto del 2006 en sus artículos 97 y 98;
36. Ley No. 583, Ley Creadora de la Empresa Nacional de Transmisión Eléctrica,
ENATREL, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 4 del 5 de enero del 2007, cuyo
texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 175 del
13 de septiembre de 2012;
37. Ley No. 587, Ley de Mercado de Capitales, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 222 del 15 de noviembre de 2006;
38. Ley No. 588, Ley General de Colegiación y del Ejercicio Profesional, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial No. 9 del 14 de enero 2008, en su artículo 48;
39. Ley No. 638, Ley para la Fortificación de la Sal con Yodo y Flúor, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 223 del 20 de noviembre del 2007, en su artículo 22; 144
40. Ley No. 640, Ley Creadora del Banco de Fomento a la Producción (Produzcamos),
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 223 del 20 de noviembre 2007, en sus
artículos 35 y 36;
41. Ley No. 647, Ley de Reforma y Adiciones a la Ley No. 217, Ley General de Medio
Ambiente y de los Recursos Naturales publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 62 del
3 de abril de 2008, que en su artículo 14, restablece la vigencia de los artículos 44 y 45
de la Ley No. 217;
42. Ley No. 656, Ley de Reforma y Adiciones a la Ley No. 433, Ley de Exploración y
Explotación de Recursos Geotérmicos, La Gaceta, Diario Oficial No. 217 del 13 de
noviembre de 2008, en su artículo 5;
43. Ley No. 677, Ley Especial para el Fomento de la Construcción de Vivienda y de
Acceso a la Vivienda de Interés Social, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 80 y
81 del 4 y 5 de mayo de 2009, en su artículo 83;
44. Ley No. 694, Ley de Promoción de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes
Rentistas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 151 del 12 de agosto de 2009;
45. Ley No. 695, Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Hidroeléctrico
TUMARIN, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 140 del 28 de julio del 2009, en
su artículo 21;
46. Ley No. 697, Ley Especial para la Regulación del Pago de Servicios de Energía
Eléctrica y Telefonía por Entidades Benéficas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 144 del 3 de agosto de 2009, en su artículo 3;
47. Ley No. 703, Ley Marco del Sistema Mutual en Nicaragua, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 14 del 21 de enero 2010, en su artículo 37;
48. Ley No. 721, Ley de Venta Social de Medicamentos, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 133 del 14 de julio de 2010;
49. Ley No. 722, Ley Especial de Comités de Agua Potable y Saneamiento, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial No. 111 del 14 de junio de 2010;
50. Ley No. 723, Ley de la Cinematografía y las Artes Audiovisuales, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 198 del 18 de octubre de 2010; 145
51. Ley No. 724, Ley de Reforma Parcial a la Ley No. 495, Ley General de Turismo de la
República de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 138 del 22 de junio
2010;
52. Ley No. 727, Ley para el Control del Tabaco, publicado en La Gaceta, Diario Oficial
No. 151 del 10 de agosto de 2010;
53. Ley No. 732, Ley Orgánica del Banco Central de Nicaragua, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 148 y 149 del 5 y 6 de agosto 2010; Ley No. 411, Ley Orgánica de la
Procuraduría General de la República, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 244
del 24 de diciembre de 2001; Ley No. 181, Código de Organización, Jurisdicción y
Previsión Social Militar, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 165 del 2 de
septiembre de 1994; Ley No. 228, Ley de la Policía Nacional, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 162 del 28 de agosto de 1996;
54. Ley No. 735, Ley de Prevención, Investigación y Persecución del Crimen
Organizado y de la Administración de los Bienes Incautados, Decomisados y
Abandonados, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 199 y 200 del 19 y 20 de
octubre de 2010, en su artículo 57;
55. Ley No. 737, Ley de Contrataciones Administrativas del Sector Público, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial No. 213 y 214 del 8 y 9 de noviembre de 2010.
56. Ley No. 741, Ley sobre el Contrato de Fideicomiso, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 11 del 19 de enero de 2011, en sus artículos 53 y 58;
57. Ley No. 746, Ley de Reforma al Decreto Ejecutivo No. 46-94 Creación de la
Empresa Nicaragüense de Electricidad, ENEL, publicado en La Gaceta, Diario Oficial
No. 17 del 27 de enero de 2010;
58. Ley No. 758, Ley General de Correos y Servicios Postales de Nicaragua, publicado
en La Gaceta, Diario Oficial No. 96 y 97 del 26 de Mayo de 2011, en su artículo 28;
59. Ley No. 763, Ley de los Derechos de las Personas con Discapacidad, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 142 y 143 del 2 de agosto de 2011, en su artículo 66;
60. Ley No. 765, Ley de Fomento e Incentivos al Sistema de Producción,

Agroecológicos y Orgánicos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 124 del 5 de 146
julio de 2011, en sus artículos 19 y 20;
61. Ley No. 768, Ley Creadora del Instituto de Administración y Políticas Públicas,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 152 del 15 de agosto de 2011, en su artículo
7;
62. Ley No. 774, Ley de Medicina Natural, Terapias Complementarias y Productos
Naturales en Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 10 del 18 de enero
de 2012, en sus artículos 45 y 48;
63. Ley No. 800, Ley del Régimen Jurídico de El Gran Canal Interoceánico de Nicaragua
y de creación de la Autoridad de El Gran Canal Interoceánico de Nicaragua, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial No. 128 del 9 de julio del 2012 en su artículo 3;
64. Ley No. 807, Ley de Conservación y Utilización Sostenible de la Diversidad

Biológica, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 200 del 19 de octubre de 2012, en
sus artículos 21 y 22;
65. Ley No. 810, Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Complejo Industrial el
Supremo Sueño de Bolívar, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 185 del 28 de
septiembre de 2012, en su artículo 18;
66. Ley No. 816, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 695, Ley Especial para el
Desarrollo del Proyecto Hidroeléctrico Tumarín, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 219 del 15 de noviembre de 2012 en sus artículos 21 y 22;
67. Tratados, convenios y acuerdos comerciales bilaterales, regionales y multilaterales,

contratos o concesiones vigentes a la fecha de esta Ley y amparados por leyes o
decretos;
68. Convención de Viena sobre Relaciones e Inmunidades Diplomáticas, aprobada por

el Congreso Nacional por Resolución No. 15 del 5 de mayo de 1975, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 222 del 1 de octubre de 1975;
69. Convención de Viena sobre Relaciones Consulares;
70. Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano y en el

Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su Reglamento 147
(RECAUCA);
71. Acuerdo para la importación de objetos de carácter educativo, científico o cultural

(UNESCO), publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 100 y 101 de fechas 7 y 8 de
mayo de 1964;
72. Decreto A.N. No. 5400, Decreto de Aprobación del Segundo Protocolo al Tratado
Marco del Mercado Eléctrico de América Central, aprobado el 4 de junio del año 2008,
publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 123 del 30 de junio del año 2008; y
73. Decreto A.N. No. 5743, Decreto de aprobación del Convenio Constitutivo del Banco
del ALBA, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 132 del 15 de julio de 2009.
Art. 288 Condiciones de las exenciones y exoneraciones.

Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley, y las descritas en el
artículo anterior, estarán sujetas a las siguientes normas que regulan el alcance,
requisitos, plazos y condiciones de aplicación de las mismas:
1. En ningún caso se exonerarán o eximirán de tributos los siguientes bienes gravados

con ISC: bebidas alcohólicas, productos que contengan tabaco, joyerías, perfumes y
aguas de tocador y productos de cosmética, conforme las posiciones arancelarias que se
establecen en el Anexo III de la presente Ley.
Se exceptúan de esta disposición, en el caso de las bebidas alcohólicas y los productos

que contengan tabaco, las representaciones diplomáticas y consulares, así como los
representantes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras, siempre que exista
reciprocidad de conformidad con los convenios internacionales vigentes; las misiones y
organismos internacionales, así como sus representantes; excepto los nacionales que
presten servicios en dichas representaciones;
2. Los bienes gravados con ISC y especificados en el Anexo I y II de la presente Ley,

distintos a los establecidos en el numeral anterior, no estarán exentos ni exonerados de
tributos aplicables en la enajenación, importación o internación de los mismos, salvo
para los casos siguientes:
148
a. Las contenidas en los numerales 1, 2, 3, 11, 68 y 69 del artículo anterior;
b. Los acuerdos multilaterales de la Organización Mundial de Comercio (OMC) y las

normas de la Integración Económica Centroamericana;
c. Las representaciones diplomáticas y consulares, así como los representantes

diplomáticos y consulares de naciones extranjeras, siempre que exista reciprocidad de
conformidad con los convenios internacionales vigentes; las misiones y organismos
internacionales, así como sus representantes; excepto los nacionales que presten
servicios en dichas representaciones;
d. Las donaciones consignadas a los Poderes del Estado;
e. Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y

fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica, para bienes destinados
exclusivamente para fines religiosos;
f. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional; y
g. Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipo de transporte, materia prima,

insumo y repuestos utilizados para prestar servicios de transporte público.
3. Derogado
4. En donde corresponda, las exenciones o exoneraciones se otorgarán con base a listas

taxativas establecidas entre el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y las
instituciones públicas rectoras del sector que corresponda, las que deberán ser
publicadas en La Gaceta, Diario Oficial;
5. Todo bien de capital exonerado, incluyendo maquinaria y equipo, quedará pignorado

o fiscalizado por la Administración Aduanera por un plazo máximo de cuatro (4) años.
Para enajenar estos bienes antes de este plazo, se deberán cancelar previamente los
tributos correspondientes, de conformidad con los porcentajes siguientes:
a. Menos o igual a un año de introducido, cien por ciento (100%);
b. Mayor a un año y menos o igual a dos años de introducido, setenta y cinco por ciento
(75%);
149
c. Mayor a dos años y menos o igual a tres años de introducido, cincuenta por ciento
(50%);
d. Mayor a tres años y menos o igual a cuatro años de introducido, veinticinco por ciento
(25%); y
e. Mayor a cuatro años de introducido, cero por ciento (0%).
El plazo máximo para otorgar la liberación de la pignoración de los vehículos

exonerados con franquicia a las representaciones diplomáticas y consulares, así como los
representantes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras; las misiones y
organismos internacionales, así como sus representantes; es de dos (2) años, que serán
contados desde la fecha de aceptación de la declaración de importación definitiva por
parte de la autoridad aduanera.
Para enajenar los vehículos exonerados antes del plazo de dos (2) años de gravamen o
pignoración conferidos, se deberán liquidar y pagar los tributos correspondientes
conforme los derechos arancelarios, tasas e impuestos vigentes al día en que se realice la
transmisión, transferencia o traspaso de vehículos a título gratuito u oneroso, tal como se
indica a continuación:
i. Si el vehículo tuviere menos de tres meses de haberse introducido al país, el

adquirente o funcionario pagará íntegros todos los derechos arancelarios, tasas e
impuestos de introducción de cualquier naturaleza que sean, sin excepción alguna;
ii. Si tuviere de tres a seis meses de haberse introducido, el adquirente o funcionario

pagará todas las cargas fiscales a que se refiere el inciso a, rebajadas hasta en un doce
punto cinco por ciento (12.5%); conforme los gravámenes vigentes al día en que le fue
transferido el vehículo;
iii. Si tuviere más de seis meses y hasta doce meses de haberse introducido, el
adquirente o funcionario pagará las mencionadas cargas fiscales a que se refiere el inciso
a, rebajadas hasta en un veinticinco por ciento (25%);
iv. Si tuviere más de doce meses y hasta dieciocho meses de haberse introducido, el
adquirente o funcionario pagará las cargas fiscales a que se refiere el inciso a, rebajadas
hasta en un cincuenta por ciento (50%);
150
v. Si tuviere más de dieciocho meses y hasta veinticuatro meses de haberse introducido,
el adquirente o funcionario pagará las cargas fiscales a que se refiere el inciso a,
rebajadas en un setenta y cinco por ciento (75%); y
vi. Si tuviere más de veinticuatro meses de haberse introducido, no se pagará ninguna

carga fiscal.
Tampoco se pagará ninguna carga fiscal cuando la transmisión, transferencia o traspaso

de vehículos a título gratuito u oneroso sea realizada entre funcionarios diplomáticos y
consulares y representantes de organismos internacionales en la República de Nicaragua,
siempre que dichas funciones las hubiere ejercido por un término no menor de seis
meses y que el vehículo tuviere más de seis meses de introducido al país, no obstante, si
el nuevo adquirente lo transfiere o traspasa, onerosa o gratuitamente, a una persona que
no es funcionaria diplomática se deberán enterar los tributos de conformidad con los
incisos anteriores;
6. No podrán ser comercializados los bienes recibidos en concepto de donación que

gocen de exención o exoneración. En caso que estos sean enajenados sin pagar los
impuestos conforme los porcentajes del numeral anterior, el sujeto beneficiado incurrirá
en defraudación tributaria o aduanera, según corresponda. Se exceptúan de esta
disposición las donaciones recibidas por el Estado y que se enajenen para constituir
fondos de contravalor, previa autorización del Ministerio de Hacienda y Crédito Público;
7. Las personas naturales y jurídicas, exentas o exoneradas del IR en otras leyes,

convenios, contratos o tratados, en las que no se especifique la separación del IR por
tipo de renta conforme lo dispuesto en el artículo 3 de la presente Ley, se entiende que
estarán exentas o exoneradas del IR de rentas de actividades económicas regulados por
las disposiciones establecidas en el Capítulo III del Título I de la presente Ley. En
consecuencia, deberán pagar el IR de las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de
capital y rentas del trabajo, según corresponda;
8. Las exenciones y exoneraciones que correspondan a las representaciones

diplomáticas, consulares, y sus representantes; las misiones y organismos
internacionales y sus funcionarios, estarán sujetas a un mecanismo de devolución directa
a través de la Administración Tributaria. Las exenciones y exoneraciones serán
reembolsadas con base en solicitud presentada por su representante, quedando sujetas a
fiscalización y compensación posterior, conforme las disposiciones administrativas que
dicten la Administración Tributaria y los procedimientos que se establezcan en el
Reglamento de la presente Ley; 151
9. Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley y en la legislación

vigente, se otorgarán a los sujetos beneficiados el valor del impuesto y será acreditado a
través del Sistema de Crédito Tributario que establezca el Ministerio de Hacienda y
Crédito Público, que serán avalados por las instituciones rectoras de la política sectorial
y aprobados por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público rector de la Política Fiscal en coordinación

con las instituciones rectoras de la política sectorial y con las Administraciones
Tributaria y Aduanera creará las condiciones normativas, procedimentales y de control,
que conformarán el sistema de exenciones y exoneraciones del país e incorporará los
sistemas administrativos de control de exenciones y exoneraciones de las
Administraciones Tributaria y Aduanera, utilizando como base el crédito tributario
electrónico;
10. Cuando se importen o internen llantas de caucho exentas o exoneradas, sólo se

otorgarán a llantas nuevas;
11. Los vehículos clasificados en el Capítulo 87 del Sistema Arancelario

Centroamericano (SAC) que se importen exonerados, podrán gozar de este beneficio
siempre que su valor CIF sea de hasta Veinticinco Mil Dólares de los Estados Unidos de
América (US$25,000.00). Cuando el valor sea superior, el beneficiario deberá pagar los
gravámenes por el excedente de dicho valor. Se exceptúan de esta norma: los camiones
de bomberos; las ambulancias consignadas a la Cruz Roja, Bomberos y al Ministerio de
Salud; los buses y microbuses destinados al transporte colectivo de pasajeros; los
vehículos automotores destinados al transporte de carga de más de dos toneladas; los
vehículos de trabajo adquiridos por las Alcaldías Municipales para garantizar el ornato y
la limpieza municipal; los adquiridos por los poderes del Estado, ministerios, gobiernos
regionales y autónomos, entes autónomos y descentralizados y demás organismos
estatales; y la señalada en el numeral 6 del artículo 287 de la presente Ley.
En el caso de las representaciones diplomáticas y consulares, sus representantes; las

misiones y organismos internacionales, sus representantes; la exoneración en relación al
valor CIF en la importación de vehículos se aplicará en observación al principio de
reciprocidad y el período de acreditación para el caso de representantes o funcionarios
extranjeros. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de
2014.
TÍTULO XI 152
TRANSPARENCIA TRIBUTARIA
Capítulo Único
Art. 289 Entidades recaudadoras.

Todo pago de tributos nacionales, impuestos, tasas, contribuciones especiales, aranceles,
derechos de vigencia y de aprovechamiento, cánones, licencias, concesiones, permisos,
gravámenes, tarifas, certificaciones, multas administrativas y cualquier otro pago al
Estado no clasificado como impuestos, tasas o contribuciones especiales, excepto los
municipales y el seguro social, se efectuará ante las entidades competentes de la
Administración Tributaria o Aduanera, según corresponda. Por tanto, ninguna persona o
autoridad que no tenga competencia de acuerdo a la ley podrá exigir o cobrar el pago o
administrar tributos.
Todos los pagos que deban efectuarse a las instituciones del Gobierno Central en
concepto de tasas, gravámenes, multas, tarifas por servicios, y cualquier otro ingreso
legalmente establecido, deberán ser enterados a la Administración Tributaria o Aduanera
y depositados conforme lo dispuesto por la Ley N°. 550, Ley de Administración
Financiera y del Régimen Presupuestario, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.
167 del 29 de agosto del 2005 y sus reformas.
La Contraloría General de la República en el ejercicio de su competencia, fiscalizará el

cumplimiento de esta disposición, a fin de que se apliquen las sanciones administrativas,
civiles o penales que correspondan.
Art. 290 Informes de recaudación.

El Ministerio de Hacienda y Crédito Público, en conjunto con la Administración
Tributaria y Aduanera, deberá informar las recaudaciones brutas y netas, detallando las
devoluciones, compensaciones, otros créditos tributarios y certificados de crédito fiscal

que se hubiesen aplicado con base a la legislación vigente. Esta información deberá
incorporarse en los informes de ejecución presupuestaria que el Ministerio de Hacienda
y Crédito Público (MHCP) remita a la Comisión de Producción, Economía y
Presupuesto de la Asamblea Nacional y a la Contraloría General de la República.
Art. 291 Publicación legal. 153

La publicación de las disposiciones administrativas de carácter tributario se regirá por lo
dispuesto en el Código Tributario. Las disposiciones administrativas de carácter
aduanero deberán publicarse en cualquier medio electrónico o escrito de acceso al
público.
TITULO XII
REFORMAS A OTRAS LEYES
Capítulo I
Código Tributario
Art. 292 Código Tributario.

Refórmese los párrafos segundo y tercero del artículo 43, el artículo 53, el primer
párrafo del artículo 54, el artículo 62, se adiciona un tercer párrafo al artículo 68, se
reforma el segundo párrafo del artículo 76, se reforma el numeral 4 del artículo 96, se
adicionan los numerales 12, 13 y 14 al artículo 137, se adiciona un numeral 15 al
artículo 146, se adicionan los numerales 9 y 10 al artículo 148, se adicionan los
numerales 9 y 10 al artículo 152 y se reforma el numeral 4 del artículo 160, todos de la
Ley N°. 562, Código Tributario de la República de Nicaragua, los que ya modificados se
leerán así:
Arto. 43. Toda obligación tributaria prescribe a los cuatro años, contados a partir de la
fecha en que comenzare a ser exigible. La prescripción que extingue la obligación
tributaria no pueden decretarla de oficio las autoridades fiscales, pero pueden invocarla
los contribuyentes o responsables cuando se les pretenda hacer efectiva una obligación
tributaria prescrita.
La obligación tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento, a causa de

declaraciones inexactas del contribuyente por ocultamiento de bienes o rentas, no
prescribirá por el lapso señalado en el primer párrafo del presente artículo, sino
únicamente después de seis años contados a partir de la fecha en que dicha obligación
debió ser exigible. La prescripción de la obligación tributaria principal extingue las
obligaciones accesorias.
154
El término de prescripción establecido para conservar la información tributaria, será de
cuatro años, a partir de la fecha en que surta efecto dicha información”.
“Arto. 53. La exención tributaria es una disposición de Ley por medio de la cual se
dispensa el pago de un tributo, total o parcial, permanente o temporal. La exención
podrá ser:
1. Objetiva, cuando se otorgue sobre rentas, bienes, servicios o cualesquiera otros actos
y actividad económica; y
2. Subjetiva, cuando se otorgue a personas naturales o jurídicas. No obstante, la

exención tributaria no exime al contribuyente o responsable, de los deberes de presentar
declaraciones, retener tributos, declarar su domicilio y demás obligaciones consignadas
en este Código.”
“Arto. 54. Exoneración es la aplicación de una exención establecida por Ley, que la
autoridad competente, según el caso, autoriza y se hace efectiva mediante un acto
administrativo.
La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificará los
tributos que comprende; los presupuestos necesarios para que proceda y los plazos y
condiciones a que está sometido el beneficio.”
“Arto. 62. Serán nulos los contratos, las resoluciones o los acuerdos emitidos por las
instituciones públicas a favor de las personas físicas o jurídicas, que se les concedan
beneficios fiscales, exenciones o exoneraciones tributarias.”
“Arto. 68. Los contribuyentes o responsables tienen derecho a la privacidad de la

información proporcionada a la Administración Tributaria. En consecuencia, las
informaciones que la Administración Tributaria obtenga de los contribuyentes y
responsables por cualquier medio, tendrán carácter confidencial. Sólo podrán ser
comunicadas a la autoridad jurisdiccional cuando mediare orden de ésta.
155
La Administración Tributaria mediante la normativa Institucional correspondiente,
establecerá la implementación de programas de control y programas de computación
específicos para la administración y control de la información de los contribuyentes y
responsables.
La Administración Tributaria deberá proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crédito

Público, mensualmente o cuando lo requiera, la información necesaria correspondiente
para fines de evaluación de la política fiscal.”
“Arto. 76. Los pagos indebidos de tributos, multas, recargos moratorios y sanciones,
dará lugar al ejercicio de la acción de Repetición mediante la cual se reclamarán la
devolución de dichos pagos. La acción de repetición corresponderá a los contribuyentes
y responsables que hubieren realizado el pago considerado indebido.
El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir por lo pagado indebidamente o a

solicitar compensación o devolución de saldos a su favor, prescribe a los cuatro (4) años
contados a partir de la fecha del pago efectivo o a partir de la fecha en que se hubiese
originado el saldo a su favor”.
“Arto. 96. Serán admisibles los siguientes recursos:
1. Recurso de Reposición. Se interpondrá ante el propio funcionario o autoridad que

dictó la resolución o acto impugnado;
2. Recurso de Revisión. Se interpondrá ante el Titular de la Administración Tributaria;
3. Recurso de Apelación. Se interpondrá ante el Titular de la Administración Tributaria,

quien a su vez lo trasladará ante el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo.
Los actos y resoluciones no impugnados total o parcialmente, serán de obligatorio

cumplimiento para los contribuyentes y responsables, en el plazo de cinco días después
de vencido el término para impugnar. 156
La resolución dictada por el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo agota la vía

administrativa y podrá el contribuyente hacer uso de los derechos establecidos en la Ley
ante la instancia correspondiente del poder judicial; y
4. Recurso de Hecho. El que se fundará y sustanciará de acuerdo con los

procedimientos, requisitos, ritualidades y demás efectos establecidos en el Código de
Procedimiento Civil de la República de Nicaragua, con la excepción de que se suspende
la ejecución del acto recurrido”.
“Arto.137. Se considera configurada la Contravención Tributaria, cuando se compruebe

que el contribuyente o responsable retenedor, ha omitido el pago o entero de los tributos
que por ley le corresponde pagar o trasladar; en este caso la multa a aplicar será el
veinticinco por ciento del impuesto omitido.
La Dispensa de Multas procederá para los impuestos no recaudados o no retenidos, en

un cien por ciento, siempre que el responsable retenedor demuestre causa justa según lo
establecido en este Código.
De entre un monto mínimo de quinientas a un monto máximo de un mil quinientas

unidades de multa, será la sanción en los siguientes casos de Contravención Tributaria:
1. Se han adoptado conductas, formas, modalidades o estructuras jurídicas con la

intención de evitar el pago correcto de los impuestos de ley;
2. Se lleven dos o más juegos de libros o doble juego de facturación en una misma
contabilidad para la determinación de los tributos;
3. Existe contradicción evidente no justificada entre los libros o documentos y los datos
consignados en las declaraciones tributarias;
4. No se lleven o no se exhiban libros, documentos o antecedentes contables exigidos 157

por la ley, cuando la naturaleza o el volumen de las actividades desarrolladas no
justifiquen tales circunstancias;
5. Se ha ordenado o permitido la destrucción, total o parcial de los libros de la
contabilidad, que exijan las leyes mercantiles o las disposiciones tributarias; o utilice
pastas o encuadernación, en los libros a que se refiere la fracción anterior, para sustituir
o alterar las páginas foliadas;
6. No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones realizadas; o

emitirse sin los impuestos correspondientes;
7. Se brindan informaciones falsas, o de conductas y actos que tienden a ocultar la

verdad del negocio a las autoridades fiscales competentes;
8. Cuando hay omisión dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser
presentadas para efectos fiscales o en los documentos para su respaldo y faltan en ellas a
la verdad, por omisión o disminución de bienes o ingresos;
9. Cuando en sus operaciones de importación o exportación sobrevaluó o subvaluó el

precio verdadero o real de los artículos, o se beneficia sin derecho de ley, de un subsidio,
estímulo tributario o reintegro de impuestos;
10. Cuando elabora o comercia clandestinamente con mercaderías gravadas,

considerándose comprendida en esta norma la evasión o burla de los controles fiscales;
utiliza indebidamente sellos, timbres, precintos y demás medios de control, o su
destrucción o adulteración; la alteración de las características de la mercadería, su
ocultación, cambio de destino o falsa indicación de procedencia;
11. Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de los que
corresponde y determina la ley;
12. El responsable recaudador que no entere a la Administración Tributaria el monto de

los impuestos recaudados;
13. Quienes sin tener la obligación de trasladar el IVA, ISC y IECC lo cobren; y 158
14. Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no gravadas y se lucraren con su

producto por no enterarlo a la Administración Tributaria.
Por normativa interna se regularán los aspectos a tomar en cuenta por parte de la
Administración Tributaria para determinar el monto exacto que se impondrá en concepto
de multa para cada contravención detallada en el presente artículo, todo dentro del
mínimo y máximo señalado en el mismo.
En los casos relacionados en los numerales que anteceden no procederá la Dispensa de

Multas.”
“Arto. 146. Además de las facultades establecidas en artículos anteriores la

Administración Tributaria tiene las siguientes competencias:
1. Requerir a las personas naturales o jurídicas que presenten las declaraciones

tributarias dentro de los plazos o términos que señala el presente Código y en las demás
leyes tributarias respectivas; así como otras informaciones generadas por sistemas
electrónicos suministrados por la Administración Tributaria;
2. Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y responsables los tributos

adeudados y, en su caso, los recargos y multas previstas en este Código;
3. Asignar el número de registro de control tributario a los contribuyente y responsables;
4. Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros especiales de las
negociaciones y operaciones que se refieran a la materia imponible;
5. Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el tributo. Al efecto podrá
hacer modificaciones a las declaraciones, exigir aclaraciones y adiciones, y efectuar los
cambios que estimen convenientes de acuerdo con las informaciones suministradas por
el declarante o las que se hayan recibido de otras fuentes;
6. Tasar de oficio con carácter general la base imponible en función de sus ingresos y
actividades específicas; 159
7. Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable que los registros contables
y/o emisión de facturas, puedan llevarse por medios distintos al manual, tales como los
medios electrónicos de información;
8. Ejecutar la condonación que se apruebe por ley. Así mismo, autorizar y aplicar las
dispensas de multas y recargos establecidas en este Código. Todo esto de conformidad
con la ley;
9. Ordenar la intervención administrativa, decomiso de mercadería, el cierre de negocio

y aplicar las demás sanciones establecidas en este Código;
10. Requerir el auxilio de la fuerza pública cuando hubiere impedimento en el

desempeño de sus funciones;
11. Establecer mediante disposición administrativa, las diferentes clasificaciones de

contribuyentes y responsables del Sistema Tributario a fin de ejercer un mejor control
fiscal;
12. De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal, solicitar a
otras instancias e instituciones públicas extranjeras, el acceso a la información necesaria
para evitar la evasión o elusión fiscal. Proporcionar, bajo el principio de reciprocidad, la
asistencia que le soliciten instancias supervisoras y reguladoras de otros países con los
cuales se tengan firmados acuerdos o formen parte de convenciones internacionales de

las que Nicaragua sea parte;
13. Autorizar la presentación de solvencia tributaria para las importaciones o

internaciones de bienes o servicios; y
160
14. Requerir información en medios de almacenamiento electrónicos cuando así lo
considere conveniente.
15. Establecer y autorizar mecanismos y procedimientos de facturación con nuevas

tecnologías, tendiente a optimizar y facilitar las operaciones gravadas, a través de
cualquier medio electrónico.”
“Arto. 148. Los Inspectores o Auditores Fiscales dispondrán de amplias facultades de
fiscalización e investigación, según lo establecido en este Código y demás disposiciones
legales, pudiendo de manera particular:
1. Requerir de los contribuyentes y responsables, el suministro de cualquier información,

sea en forma documental, en medios magnéticos, vía internet, u otros, relativa a la
determinación de los impuestos y su correcta fiscalización, conforme normativa
Institucional;
2. Requerir a los contribuyentes y responsables, la comparecencia ante las oficinas de la

Administración Tributaria para proporcionar informaciones con carácter tributario;
3. Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones bajo advertencia del delito de

falsedad en materia civil y penal, para lo cual podrá auditar libros y documentos
vinculados con las obligaciones tributarias. La Administración Tributaria podrá recibir
información en medios de almacenamiento electrónicos de información, cuando así lo
solicite el contribuyente bajo los criterios definidos por la Administración Tributaria;
4. Determinar de oficio los tributos que debe pagar el contribuyente o responsable, en

caso de no presentarse las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en
materia civil y penal, en los plazos señalados por las leyes tributarias;
5. Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias y aplicar las

sanciones establecidas en este Código, bajo los requisitos que establece la presente Ley;
6. Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos comerciales o industriales,

medios de transporte o en locales de cualquier clase utilizados por los contribuyentes y
responsables;
161
7. Presenciar o practicar toma de inventario físico de mercaderías y otros bienes de
contribuyentes y responsables;
8. Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Públicos y/o Contadores Públicos

Autorizados, facultados para emitir Dictamen Fiscal;
9. Verificar el precio o valor declarado de los actos o rentas gravados, a fin de hacer los
ajustes en el caso de los precios de transferencia, conforme los métodos que establezcan
las normas tributarias correspondientes; y
10. Verificar si las declaraciones de los precios de las operaciones o rentas gravadas, no
han sido subvaluados en montos inferiores a los que realmente corresponden, de acuerdo
con el giro, características y políticas de precios del contribuyente.”
“Arto. 152. Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley Orgánica que rige la
Administración Tributaria o las Leyes Tributarias Específicas, el Titular de la
Administración Tributaria tendrá las siguientes atribuciones:
1. Administrar y representar legalmente a la Administración Tributaria, con las

facultades generales y especiales contempladas en la legislación pertinente, lo mismo
que de legar su representación, mediante el documento legal que lo autorice, en el
funcionario que de conformidad con sus responsabilidades y en apego a la ley de la
materia, deba asumir tal delegación.
2. Aplicar y hacer cumplir las leyes, actos y disposiciones que establecen o regulan
ingresos a favor del Estado y que estén bajo la jurisdicción de la Administración
Tributaria, a fin de que estos ingresos sean percibidos a su debido tiempo y con
exactitud y justicia;
3. Dictar Disposiciones Administrativas de aplicación general a los contribuyentes y

responsables;
4. Resolver en segunda instancia el Recurso de Revisión de acuerdo a lo establecido en

este Código así como imponer las sanciones correspondientes en sus respectivos casos;
5. Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o reforma a las mismas, relativas a 162
tributos del Estado y sistema tributario en general, para su posterior presentación ante el
Poder Legislativo.
6. Presentar a su superior jerárquico informe de la recaudación y de las labores en el

ejercicio de su cargo;
7. Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional a solicitud de su Junta Directiva

o a solicitud de la Comisión de Asuntos Económicos, Finanzas y Presupuesto, los
informes de recaudación y cualquier otra información relativa al desarrollo y naturaleza
de sus funciones y del desempeño de la administración tributaria en general, cuando este
Poder del Estado así requiera. Así mismo, brindará la información que en el
Desempeño de sus funciones y atribuciones le solicitare la Contraloría General de la
República.
8. Autorizar a las personas facultadas para emitir Dictamen Tributario.
9. Autorizar a otras direcciones, dependencias u oficinas del Estado o instituciones para

que sean oficinas recaudadoras o retenedoras; y
10. Autorizar procedimientos especiales para el pago de impuestos en determinadas

rentas y operaciones gravadas, tendientes a facilitar la actividad del contribuyente o
responsable recaudador y una adecuada fiscalización.”
“Arto. 160. La determinación de la obligación tributaria por la Administración

Tributaria se realizará aplicando los siguientes sistemas:
1. Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma directa
el hecho generador del tributo, tales como libros y demás registros contables, la
documentación soporte de las operaciones efectuadas y las documentaciones e

informaciones obtenidas a través de las demás fuentes permitidas por la ley;
2. Sobre base presunta, a falta de presentación de declaración, de libros, registros o

documentos, o cuando los existentes fueren insuficientes o contradictorios la
Administración Tributaria tomará en cuenta los indicios que permitan estimar la
existencia y cuantía de la obligación tributaria y cualquier dato que equitativa y
lógicamente apreciado sirva para revelar la capacidad tributaria; 163
3. Sobre base objetiva tomando en cuenta:
a. Renta Anual;
b. Tipos de servicios;
c. Rol de empleados;
d. Tamaño del local;
e. Monto de ventas diarias;
f. Cantidad de mesas o mobiliario para disposición del público;
g. Listado de proveedores;
h. Contratos de arrendamiento; y,
i. Modalidad de las operaciones.
4. Métodos de precios de transferencia, conforme las regulaciones que establezcan las

normas tributarias correspondientes; y
5. Otros métodos contemplados en la Legislación Tributaria.
Capítulo II
Otras Leyes
Art. 293 Adición al artículo 2 de la Ley No. 339, Ley Creadora de la Dirección
General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de la Dirección
General de Ingresos
Adiciónese un segundo párrafo al artículo 2 de la Ley N°. 339, Ley Creadora de la
Dirección General de Servicios Aduaneros y de reforma a la Ley Creadora de la

Dirección General de Ingresos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 69 del 6 de
abril de 2000, el que se leerá así:
“Artículo 2.- Naturaleza: La Dirección General de Ingresos (DGI) y la Dirección

General de Servicios Aduaneros (DGA) son entes descentralizados con personalidad
jurídica propia, que gozan de autonomía técnica, administrativa y de gestión de sus 164
recursos humanos. Están bajo la rectoría sectorial del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público, al que le compete definir, supervisar y controlar la política tributaria del Estado
y verificar el cumplimiento de las recaudaciones y de los planes estratégicos y
operativos de la DGI y de la DGA.
La Administración Aduanera deberá proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crédito

Público, mensualmente o cuando lo requiera, la información necesaria correspondiente
para fines de evaluación de la política fiscal.”
Art. 294 Reforma al artículo 5 de la Ley No. 306, Ley de Incentivos para la
Industria Turística. PYME turísticas.
Refórmese el numeral 5.1 del artículo 5 de la Ley N°. 306, “Ley de Incentivos para la
Industria Turística de la República de Nicaragua”, en relación con los montos de
inversiones turísticas de las pequeñas y medianas empresas, el que ya reformado se leerá
así:
“Arto. 5. Con el objeto de promover la inversión en actividades turísticas, El INTUR

otorgará los incentivos y beneficios fiscales siguientes:
5. 1 A las empresas que brinden Servicios de la Industria Hotelera, y cuya inversión

mínima, por proyecto e incluyendo el valor del terreno, sea en dólares o su equivalente
en moneda nacional, para el caso de Hospederías Mayores:
Quinientos mil dólares (US$ 500.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el

área urbana de Managua.
Ciento cincuenta mil dólares (US$ 150.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en

el resto de la República.
Si dicha inversión cualifica bajo el programa de Paradores de Nicaragua, la inversión

mínima se reduce a Doscientos mil dólares (US$ 200.000.00) o su equivalente en 165
moneda nacional, en el área urbana de Managua y Ochenta mil dólares (US$ 80.000.00)
o su equivalente en moneda nacional, en el resto de la República.
En el caso de Hospederías Mínimas, la inversión requerida se reduce en Cien mil dólares

(US$ 100.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el área urbana de Managua y
Cincuenta mil dólares (US$ 50,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto
de la República.
Para las PYMES turísticas, que hayan acreditado tal categoría ante INTUR, el monto
mínimo para las inversiones turísticas será de Cincuenta mil dólares (US$ 50,000.00),
para el caso de Managua, y de Veinticinco mil dólares (US$ 25,000.00) para el caso del
resto del país.
En el caso de áreas de acampar (campingycaravaning) la inversión mínima requerida es
de Cincuenta mil dólares (US$ 50.000.00) o su equivalente en moneda nacional.
Las personas jurídicas o naturales que brindan servicios y que cumplan con los
siguientes requisitos, también serán beneficiados con los incentivos que otorga esta Ley:
a) Que realicen una inversión del 35% del valor actual de sus instalaciones; b) Que
posean el Título-Licencia y sello de calidad del INTUR.
El 35% en todo caso, nunca podrá ser menor al 35%de la inversión mínima establecida
para la actividad.
5.1.1 Exoneración de derechos e impuestos de importación y del Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A.)en la compra local de los materiales de construcción y de accesorios

fijos de la edificación.Modificado por la Fe de Erratas, Publicada en La Gaceta No. 108 del 12 de Junio
del 2013.
Los materiales y accesorios a exonerarse se deben utilizar en la construcción y

equipamiento de los servicios de hotelería y se otorgará dicha exoneración, si estos
artículos no se producen en el país o no se producen en cantidad o calidad suficiente. 166
5.1.2 Exoneración de derechos e impuestos de importación y/o del Impuesto al Valor

Agregado (I.V.A.) en la compra local de en seres, muebles equipos, naves, vehículos
automotores de doce (12) pasajeros o más, y de carga, que sean declarados por el
INTUR necesarios para establecer y operar la actividad turística, y en la compra de
equipos que contribuyan al ahorro de agua y energía, y de aquellos necesarios para la
seguridad del proyecto, por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en
que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación.Modificado por la Fe de
Erratas, Publicada en La Gaceta No. 108 del 12 de Junio del 2013.
5.1.3 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I), por el término de diez
(10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que la actividad turística
ha entrado en operación. Esta exoneración cubrirá únicamente los bienes inmuebles
propiedad de la empresa, utilizados exclusivamente en la actividad turística.
5.1.4 Exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)aplicables a los servicios

de diseño/ingeniería y construcción.Modificado por la Fe de Erratas, Publicada en La Gaceta No.
108 del 12 de Junio del 2013.
5.1.5 Exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta, por
el término de diez (10) años, contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que
dicha Empresa ha entrado en operación. Si el proyecto está situado en una Zona Especial
de Planeamiento y Desarrollo Turístico, la exoneración será del noventa por ciento
(90%). Si el proyecto cualifica y está aprobado además bajo el Programa de Paradores,
la exoneración será del cien por ciento (100%). La empresa tendrá la opción de diferir
anualmente y hasta por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación del período
de exoneración de diez (10) años sobre dicho impuesto.
5.1.6 Dentro del período concedido para las exoneraciones, si la empresa decide hacer
una ampliación y/o renovación sustancial del proyecto, el período de exoneración se
extenderá por otros diez (10) años, que se contarán a partir de la fecha en que el INTUR
declare que la empresa ha completado dicha inversión y ampliación. En este caso, el 167
proyecto de ampliación se someterá como si fuera un nuevo proyecto, y la inversión
mínima deberá ser superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la inversión aprobada
y realizada inicialmente. La extensión de exoneración de los impuestos se aplicará
entonces, por un nuevo período de diez (10) años, al total de la actividad turística de la
empresa en el proyecto.
5.1.7 Para estas empresas que invierten en instalaciones turísticas que cumplan con los
criterios y normas especiales dictados bajo el Programa auspiciado por el INTUR para
fomentar e impulsar la creación de una red nacional de “Paradores de Nicaragua”, se les
otorgarán gratuitamente incentivos específicos de promoción y mercadeo elaborados por
el Instituto en la forma de publicidad y divulgación en ferias nacionales e
internacionales, impresos, panfletos y mapas, conexión a un eficiente sistema de
reservaciones, promoción en el internet, etcétera.
5.1.8 Para los fines del cómputo de depreciación sobre los bienes, se procederá de
conformidad con la Ley de Concertación Tributaria y su reglamento.
5.2 A las personas naturales y jurídicas que efectúen inversiones en proyectos privados
y/o públicos, de mejoras, promoción y capacitación de la actividad turística, situados en
las Áreas Protegidas del SINAP designadas como Monumentos Nacionales e Históricos,
Parques Nacionales, Otras Áreas Protegidas de Interés Turístico, y en Sitios Públicos de
Interés Turístico y Cultural, y en la restauración de propiedades privadas que forman
parte de los Conjuntos de Preservación Histórica, que el INTUR en consenso con el
MARENA y/o el INC conjuntamente autoricen; que cumplan con las normas
arquitectónicas de conservación histórica y de protección ecológica establecidas según
cada caso y por la (s) correspondiente (s) institución (es), y cuya inversión mínima sea,
en dólares o su equivalente en moneda nacional:
Cien mil dólares (US$ 100.000.00) o su equivalente en moneda nacional, incluyendo el

valor del terreno y de la estructura, en el caso de propiedades privadas en Conjuntos de
Preservación Histórica.
Cuarenta mil dólares (US $ 40.000.00) o su equivalente en moneda nacional, para 168
proyectos en las áreas protegidas del SINAP.
Cantidad en dólares o su equivalente en moneda nacional, a determinar por INTUR para

aportaciones en proyectos de mejoras, promoción y capacitación, en áreas públicas
dentro de los Conjuntos de Preservación Histórica, en las áreas del SINAP, y en otros
Sitios Públicos de interés turístico.
5.2.1 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el término de diez
(10) años, contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido
completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto.
En el caso de una restauración parcial de una propiedad situada en un conjunto de

Preservación Histórica, es decir la mejora externa y solamente de la fachada, pero que
incluye las mejoras previstas para la acera y el sistema de iluminación pública previsto,
y que cumple con las normas del plan de restauración para el conjunto en cuanto a la
fachada, y en cuyo caso no se requiere una cifra mínima de inversión, se otorgará una
exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el término de cinco (5)
años, contados a partir de la fecha de certificación por el INTUR y de la (s)
correspondiente (s) institución (es).
5.2.2 Exoneración del Impuesto Sobre la Renta de las utilidades que son producto de una
actividad turística autorizada por el INTUR o del alquiler a terceros en propiedades
restauradas en los Conjuntos de Preservación Histórica, durante diez (10) años, contados
a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se
cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto.
5.2.3 Exoneración por una sola vez de los derechos e impuestos de importación y del
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) en la compra local de materiales, equipos y
repuestos que se utilicen para construcción, restauración y equipamiento de la
propiedad.Modificado por la Fe de Erratas, Publicada en La Gaceta No. 108 del 12 de Junio del 2013.
169
Los materiales y equipos a exonerarse se deben de utilizar en la construcción y
equipamiento de los edificios que están siendo restaurados y se otorgará dicha
exoneración, si estos artículos no se producen en el país o no se producen en cantidad o
calidad suficiente.
5.2.4 Exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)aplicable a los servicios de

diseño/ingeniería y construcción.Modificado por la Fe de Erratas, Publicada en La Gaceta No. 108
del 12 de Junio del 2013.
5.2.5 Dentro del período concedido para las exoneraciones, si las personas quieren
obtener una extensión de las mismas, deberán solicitarlo al INTUR. Se hará entonces
una inspección del lugar para constatar el estado y las condiciones actuales de
restauración de la propiedad y para determinar las mejoras exigidas por el INTUR en
consenso con las otras instituciones que corresponden, para obtener una extensión de la
exoneración de acuerdo al Reglamento de Conjuntos de Preservación Histórica. Se le
concederá un plazo de tiempo para ejecutar las mejoras requeridas, y una vez
completadas las mismas, si cumplen las condiciones establecidas, se otorgará una
extensión del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) y del Impuesto Sobre la Renta,
por un período adicional de diez (10) años.
5.2.6 La falta de cumplimiento, en la opinión del INTUR, con las normas

arquitectónicas y de conservación histórica establecidas para los Conjuntos de
Preservación Histórica, por parte de los beneficiarios dará lugar a la suspensión
inmediata de todas las exoneraciones concedidas, ya posibles otras sanciones, de
acuerdo a los términos que establezca el Reglamento de esta Ley.
5.2.7 Para contribuciones de personas naturales o jurídicas que decidan participar

económicamente en la realización de proyectos de interés público tales como para
restauración o mantenimiento e iluminación de monumentos y edificios, parques
municipales, museos, parques arqueológicos, en los Monumentos Nacionales e
Históricos, Parques Nacionales y otras Áreas Protegidas de Interés Turístico, en sitios
públicos de interés Turístico y Cultural, en los Conjuntos de Preservación Histórica, así 170
como en proyectos para la promoción y capacitación en el desarrollo de la actividad
turística, que han sido aprobados por el INTUR en concertación con el INC y/u otros
Entes pertinentes del Estado y Municipios, y en cuyos casos la inversión mínima será
establecida por el INTUR, se podrá considerar como gasto deducible del Impuesto Sobre
la Renta al monto total invertido en tales obras, con la certificación correspondiente del
INTUR en cuanto al monto de la inversión ya la fecha de realización y terminación del
proyecto.
5.3 A las empresas de Transporte Aéreo, cuya contribución a la función turística esté
certificada por el INTUR, la exoneración de los derechos e impuestos a la importación,
del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) y de cualquier otra tasa o impuesto que recaiga
en la compra de:
5.3.1 Aeronaves: aviones, avionetas, hidroaviones y helicópteros. Únicamente podrán

hacer uso de este incentivo, aquellas empresas cuya base de operaciones esté ubicada
dentro del territorio nacional y cuya contribución a la función turística esté certificada
por el INTUR.
5.3.2 Material promocional, publicitario y papelería del uso exclusivo de la empresa de

transporte aéreo.
5.3.3. Equipos necesarios para la atención de los servicios de rampa.
5.3.4. Combustible de aviación de cualquier clase.
5.3.5. Materiales y equipos de informática y telecomunicación.
5.3.6 Lubricantes, suministros, piezas para motores, turbinas, y todo tipo de repuestos
mecánicos, equipos de navegación aérea, y otros equipos u objetos que se destinen o
utilicen solo en relación con el funcionamiento, reparación y mantenimiento de las
aeronaves que participen en la Actividad Turística de Transporte Aéreo. Se incluyen
también las pólizas de seguros constituidas sobre aeronaves o motores. 171
5.3.7 Compra local de comida y bebidas no alcohólicas y demás productos que son
destinados para su distribución, de manera gratuita, a los pasajeros para su consumo
durante los vuelos.
5.4 A las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades del Transporte
Acuático:
5.4.1 Exoneración de los Derechos e Impuestos a la Importación y del Impuesto al Valor

Agregado (I.V.A.) en caso de compra local, de embarcaciones nuevas demás de doce
(12) plazas, y de accesorios nuevos que se utilizan para el transporte marítimo colectivo
de pasajeros.
5.4.2 Exoneración por una sola vez, de los Derechos e Impuestos y del Impuesto al
Valor Agregado (I.V.A.), para la importación de hidronaves, yates, veleros, lanchas de
pesca, aperos de pesca y embarcaciones para fines recreativos y accesorios para el
deporte acuático. (Tales como planchas de surf y vela, eskis y equipos de buceo)
5.4.3 Exoneración de tasas, impuestos, servicios y de cualquier otra contribución

nacional o municipal, en concepto de arribo y fondeo para los yates de turismo que
visiten los puertos de Nicaragua, cuya estadía no exceda de noventa (90) días, y cruceros
que transporten turistas a través de los puertos nacionales.
Los turistas que ingresan temporalmente al país a través de cruceros y no pernoctan

estarán exentos del pago de la tarjeta de turismo y de cualquier otro impuesto por
ingresar al país.
5.5 A las empresas que se dediquen a operar Turismo Interno y Receptivo (Agencias de
viaje), (Tours Operadores) y Transporte Colectivo Turístico-Terrestre.
5.5.1 Exoneración de los derechos e impuestos de importación y del Impuesto al Valor

Agregado (I.V.A.) de vehículos nuevos o usados en perfecto estado mecánico como
buses, microbuses de doce (12) pasajeros o más; de vehículos nuevos de doble tracción
y demás de seis (6) pasajeros y en dicho caso solamente si los mismos son utilizados
exclusivamente por Operadoras de Viaje (Tours Operadores) que son especializados en
la operación de caza y aventura; y de material promocional y publicitario, siempre y 172
cuando las empresas hayan sido acreditadas por el INTUR y los vehículos sean
declarados por el INTUR necesarios para la debida operación de dicha actividad, previa
opinión favorable del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.Modificado por la Fe de
Erratas, Publicada en La Gaceta No. 108 del 12 de Junio del 2013.
5.5.2 Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto al Valor

Agregado (I.V.A.), en la adquisición de equipos de informática y sus accesorios. El
mismo tratamiento se otorgará a los equipos de telecomunicación o cualquier otro que
tenga relación directa y necesaria con el servicio de turismo interno y
receptivo.Modificado por la Fe de Erratas, Publicada en La Gaceta No. 108 del 12 de Junio del 2013.

Agregado (I.V.A.) en la adquisición de armas de fuego para cacería, municiones y avíos
para la pesca deportiva.Modificado por la Fe de Erratas, Publicada en La Gaceta No. 108 del 12 de
Junio del 2013.
5.5.4 Exoneración de los derechos e impuestos a la importación de botes para la pesca

deportiva.
5.6 A las empresas que se dediquen a Servicios de Alimentos, Bebidas, y Diversiones

cuya inversión mínima, incluyendo el valor del terreno sea de Cien mil dólares
(US$100,000.00) o su equivalente en moneda nacionalen el área urbana de Managua–:,y
de Treinta mil dólares (US$30,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto
de la República. Para las PYMES turísticas que hayan acreditado tal categoría ante el
INTUR, estos montos mínimos de inversión serán reducidos en un 40% siempre y
cuando obtengan el sello de calidad por parte del INTUR.
En el caso de los casinos, para poder optar a los beneficios de la presente Ley estos
deberán estar situados única y exclusivamente, en el conjunto de hoteles de cien (100) o

más habitaciones.
En el caso de los restaurantes, clubes nocturnos, bares y discotecas, que ya se encuentren

establecidos y prestando servicios y que cumplen con los siguientes requisitos, también
serán beneficiados con los incentivos que otorga esta Ley:
a) Que realicen una inversión del 35% del valor actual de sus instalaciones 173
b) Que posean el título-licencia y sello de calidad del INTUR.
El 35% en todo caso nunca podrá ser menor al 35% de la inversión mínima establecida
para la actividad.
5.6.1 Exoneración de derechos de impuestos de importación y/o del Impuesto al Valor

Agregado (I.V.A.) en la compra local de los materiales de construcción y de accesorios
fijos de la edificación.Modificado por la Fe de Erratas, Publicada en La Gaceta No. 108 del 12 de Junio
del 2013.
Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construcción y

equipamiento de las instalaciones y se otorgará si estos artículos no se producen en el
país, o no se producen en cantidad o calidad suficiente.
5.6.2 Exoneración de derechos e impuestos de importación y/o del Impuesto al Valor

Agregado (I.V.A.) en la compra local de enseres, muebles, equipos, lanchas y/o
vehículos automotores de doce (12) pasajeros o más,nuevos o usados en perfecto estado
mecánico y de carga que sean declarados por el INTUR necesarios para establecer y
operar la actividad turística, y en la compra de equipos que contribuyan al ahorro de
agua y energía, y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto, por el término
de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha
empresa ha entrado en operación.Modificado por la Fe de Erratas, Publicada en La Gaceta No. 108
del 12 de Junio del 2013.
5.6.3 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I), por el término de diez
(10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha
entrado en operación. Esta exoneración cubrirá únicamente los bienes inmuebles
propiedad de la empresa que son utilizados exclusivamente en la actividad turística.
5.6.4 Exoneración del del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)de los servicios de
diseño/ ingeniería y de construcción.Modificado por la Fe de Erratas, Publicada en La Gaceta No.
108 del 12 de Junio del 2013. 174
5.6.5 Para los fines de cómputo de depreciación sobre los bienes inmuebles, se
procederá de conformidad a la Ley de Concertación Tributaria y su Reglamento.
5.6.6 Para estas empresas que invierten en instalaciones turísticas, que cumplan con los
criterios y normas especiales auspiciado por el INTUR para fomentar e impulsar la
creación de una Red Nacional de “Mesones de Nicaragua” que se dediquen a la afición
y/o gastronomía de cocina tradicional y regional, se les otorgarán gratuitamente
incentivos específicos de promoción y mercadeo elaborados por el Instituto en la forma
de publicidad y divulgación en ferias nacionales e internacionales impresos, panfletos y
mapas, promoción en el internet, etcétera.
5.6.7 Si el proyecto cualifica y está aprobado bajo el Programa de Mesones de

Nicaragua, recibirá además, exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del
Impuesto Sobre la Renta, por el término de diez (10) años, contados a partir de la fecha
en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación. Si el Proyecto está
situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turístico, la exoneración
será del cien por cien (100%). La empresa tendrá la opción de diferir anualmente y hasta
por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación del período de exoneración de
diez (10) años sobre dicho impuesto.
5.7 A las empresas que dentro del territorio nacional realicen actividades de filmación de
películas de largo metraje, que tengan carácter internacional, de eventos artísticos,
deportivos y otros de naturaleza internacional y de beneficio general para el turismo, que
sean transmitidas al exterior, que promuevan el turismo en la República de Nicaragua y
aquellas que inviertan en la organización de seminarios, convenciones y congresos

turísticos.
5.7.1 Exoneración total del Impuesto Sobre la Renta derivado de las ganancias de dicha
producción o evento.
5.7.2 Exoneración de cualquier impuesto nacional o municipal que regule la producción 175
o el evento.
5.7.3 Exoneración temporal de los derechos e impuestos de importación, contribución,

gravamen tasas o derechos de cualquier clase que recaigan sobre la introducción de
equipos, útiles, repuestos, material técnico que la empresa de comunicación y
producción introduzca para la transmisión a otros países y de todo el material que se
utilice durante el evento, los cuales deberán ser re-exportados al terminar la actividad.
5.7.4 Exoneración de Impuesto Sobre la Renta a los deportistas y artistas nacionales y

extranjeros, que participen en dichas producciones y eventos.
5.7.5 Para el caso específico de seminarios, convenciones y congresos turísticos, se les

exonerará del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), en la adquisición y/o elaboración de
papelería e impresiones promocionales propias del evento.
5.8 A las empresas nuevas o existentes que se dediquen al arrendamiento de vehículos

terrestres, aéreos y/o acuáticos a turistas, debidamente autorizados por el INTUR:
5.8.1 Exoneración cada dos (2) años de los Derechos e Impuestos de Importación,
excepto el I.V.A., para la adquisición de vehículos nuevos, terrestres, aéreos y/o
acuáticos destinados para arrendar exclusivamente a turistas. Estos vehículos serán
debidamente identificados con el distintivo que extenderá el INTUR, sin perjuicio de la
documentación que le corresponda al Ministerio de Transporte e Infraestructura, a la
Dirección Nacional de Tránsito, u otros Entes afines, y serán prendados por un período
no mayor a dos (02) años.
5.8.2 Exoneración cada dos (2) años de derechos e impuestos a la importación del
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)en la adquisición de computadoras, sus
accesorios y demás equipos de telecomunicación que se utilicen en las operaciones
propias de las empresas de arrendamiento de vehículos.Modificado por la Fe de Erratas,
Publicada en La Gaceta No. 108 del 12 de Junio del 2013. 176
5.9 A las empresas que inviertan en Actividades y Equipamientos Turísticos Conexos,

que su contribución a la función turística es evidente y certificada por INTUR, y cuya
inversión mínima por proyecto e incluyendo el valor del terreno, sea en dólares o su
equivalente en moneda nacional:
Doscientos cincuenta mil dólares (US$ 250,000.00) o su equivalente en moneda

nacional, en el área urbana de Managua.
Cien mil dólares (US$ 100,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el resto de

la República.
Si dicha inversión se realiza en un proyecto a desarrollar en conjunto con inversiones

que cualifican bajo la presente Ley como inversiones en la actividad turística hotelera
(Art. 5.1 supra), en monumentos y conjuntos históricos (Art. 5.2 supra) y en servicios de
alimentos, bebidas y diversiones (Art. 5.6 supra), dicha inversión mínima de Doscientos
cincuenta mil dólares (US$ 250,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el área
urbana de Managua y de Cien mil dólares (US$ 100,000.00) o su equivalente en moneda
nacional, fuera de Managua, se aplica al conjunto de la inversión.
5.9.1 Exoneración de derechos e impuestos de importación y del Impuesto al Valor

Agregado (I.V.A.)por el término de diez (10) años, en la adquisición de los materiales,
equipos y accesorios necesarios para la construcción, equipamiento y desarrollo de la
actividad turística, en la adquisición de vehículos automotores destinados
exclusivamente para el uso de la actividad turística previa autorización del INTUR, y en

la compra de equipos que contribuyen al ahorro de agua y energía, y de aquellos
necesarios para la seguridad del proyecto.Modificado por la Fe de Erratas, Publicada en La Gaceta
No. 108 del 12 de Junio del 2013.
Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construcción y

establecimiento de las actividades y equipamiento turísticos y se otorgará si estos
artículos no se producen en el país, o no se producen en cantidad o calidad suficiente. 177
5.9.2 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el término de diez
(10) años, contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido
completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto.
5.9.3 Exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) aplicable a los servicios
de diseño/ ingeniería y construcción.Modificado por la Fe de Erratas, Publicada en La Gaceta No.
108 del 12 de Junio del 2013.
5.9.4 Exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta por
el término de diez (10) años, contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que
la empresa ha entrado en operación. Si el proyecto está situado en una Zona Especial de
Planeamiento y Desarrollo Turístico, la exoneración será del noventa por ciento (90%).
Si la actividad turística conexa se está desarrollando bajo el programa de Paradores de
Nicaragua la exoneración será del cien por ciento (100%). La empresa tendrá la opción
de diferir anualmente y hasta por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación
del período de exoneración de diez (10) años sobre dicho impuesto.
5.9.5 Dentro del período concedido para las exoneraciones, si la empresa decide hacer
una ampliación y/o renovación sustancial del proyecto, el período de exoneración se
extenderá por otros diez (10) años, que se contarán a partir de la fecha en que el INTUR
declare que la empresa ha completado dicha inversión y ampliación. En este caso, el
proyecto de ampliación se someterá como si fuera un nuevo proyecto, y la inversión
mínima deberá ser superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la inversión aprobada
y realizada inicialmente. La extensión de exoneración de los impuestos se aplicará
entonces, por el nuevo período de diez (10) años, al total de la actividad turística de la
empresa en el proyecto.
5.9.6 Exoneración por diez (10) años de los impuestos de cualquier clase o
denominación que recaigan sobre el uso de los muelles o aeropuertos construidos por la
empresa. Estas facilidades podrán ser utilizadas en forma gratuita por el Estado.
178
5.9.7 Para los fines de cómputo de depreciación sobre los bienes inmuebles, se
procederá de conformidad a la Ley de Concertación Tributaria y su Reglamento.
5.10 A las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades para el
Desarrollo de las Artesanías Nacionales, el Rescate de Industrias Tradicionales en
Peligro, y producciones de Eventos de Música Típica y del baile folclórico y la
producción y venta de impresos, obras de arte manuales y Materiales de Promoción
Turística:

Agregado (I.V.A.) en la adquisición de materiales y productos gráficos e impresos para
la promoción del turismo, y de los materiales y equipos utilizados exclusivamente para
la producción de artesanías, tales como hornos, esmaltes, hilo usado para las hamacas,
mimbre, equipos de carpintería y para esculpir la piedra, equipos y utensilios
especializados en la fabricación o el uso tradicional de coches y berlinas tirados por
caballos, y equipos e instrumentos musicales utilizados exclusivamente para la
producción de eventos folklóricos y de música típica, previa autorización conjunta del
INTUR.Modificado por la Fe de Erratas, Publicada en La Gaceta No. 108 del 12 de Junio del 2013.
Los materiales y equipos a exonerarse deben utilizarse en la producción de dichas

artesanías y eventos, y se otorgará dicha exoneración si estos artículos no se producen en
el país, o no se producen en cantidad o calidad suficiente.
5.10.2 Exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) sobre la venta de artesanías
elaboradas por el artesano que las vende, cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los
trescientos dólares (US $ 300.00) o suequivalente en moneda nacional.
Esta exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) se otorgará también sobre las
ventas por personas naturales o jurídicas que se dediquen exclusivamente a la venta y
reventa de artesanías nacionales hechas a mano, cuyo precio unitario de venta no
sobrepasa los trescientos dólares (US$300.00) o su equivalente en moneda nacional, con
la condición de que inviertan un mínimo de Treinta mil dólares (US$30,000.00) o su
equivalente en moneda nacional en las instalaciones, incluyendo valor del terreno y 179
edificación, gastos para mejoras a la propiedad y para la compra del inventario inicial de
artesanías, o su equivalente en moneda nacional para la creación de comercios
exclusivamente dedicados a la venta de dichas artesanías.
Esta exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) también se extiende, sin
límite en cuanto a precio facturado, a la fabricación y rehabilitación de coches y berlinas
tirados por caballos y al producto de otras industrias tradicionales aprobadas por el
INTUR, y a la venta de eventos de música típica tradicional y de bailes folklóricos por
artistas individuales o agrupados.
Esta exoneración contará con respecto a los artesanos y artistas o grupos de artistas en
actividades folklóricas, a partir de la fecha en que dichos artesanos, artistas o grupos
hayan sido inscritos en el “Registro de Artesanos y de las Industrias Tradicionales” y en
el “Registro de Música Típica y del Baile Folklórico” del INC. Con respecto a centros
para la comercialización de las artesanías, la exoneración se otorga por un período de
diez (10) años, contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que se cumplió
con el requisito de inversión mínima inicial y que ha empezado la operación del
negocio.
La exoneración está condicionada a que ninguna artesanía con un precio individual de

más de Trescientos dólares (US $ 300.00), o su equivalente en moneda nacional sea
vendida directamente por el artesano que la elabora o vendida por la persona natural o
jurídica que la revende.
5.10.3 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I.) por el término de diez
(10) años, contados a partir de la fecha en que dichos artesanos, artistas o grupos hayan
sido inscritos en el “Registro de Artesanos y de las Industrias Tradicionales” y en el
“Registro de Música Típica y del Baile Folklórico” del INC; con respecto a los centros
para la comercialización de las artesanías, a partir de la fecha en que el INTUR haya
certificado que el proyecto ha sido completado.
5.10.4 Exoneración del al Valor Agregado (I.V.A.) aplicable a servicios de 180

diseño/ingeniería y construcción, y a los servicios de producción y distribución de
productos gráficos, impresos y materiales para la promoción del turismo, aprobados por
el INTUR.Modificado por la Fe de Erratas, Publicada en La Gaceta No. 108 del 12 de Junio del 2013.
5.10.5 Exoneración completa del Impuesto Sobre la Renta, de acuerdo a las utilidades
que deriven de su oficio los artesanos, talleres de industrias tradicionales, y artistas de la
música y del baile, por el período a partir de la fecha de inscripción de ellos en los
Registro del INC; y exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto
sobre la Renta para las personas y empresas que se dediquen al negocio de venta de
artesanía, por el término de diez (10) años, contados a partir de la fecha en que el
INTUR declare que dicha actividad ha entrado en operación.
5.10.6 La falta de cumplimiento por parte de los artesanos que dejan de vender sus
propias producciones directamente y exclusivamente, o por parte de los negocios que
venden artesanías y otros artículos que no son de origen nicaragüense ni hechos a mano,
dará lugar a la suspensión inmediata y permanente de todas las exoneraciones
concedidas, así como a exclusión definitiva del Registro de Artesanos del INC; y a otras
posibles sanciones bajo esta Ley y su Reglamento.”
Art. 295 Adición al artículo 20 del Decreto No. 46-91, Zonas Francas Industriales
de Exportación.
Adiciónese el numeral 9 al artículo 20 del Decreto No. 46-91, Zonas Francas
Industriales de Exportación, que ya adicionado se leerá así:
“Artículo 20.- Las Empresas Usuarias de Zonas Francas, gozarán de los siguientes
beneficios fiscales:
1. Exención del 100% durante los primeros diez años de funcionamiento, y del 60% del
undécimo año en adelante, del pago del impuesto Sobre la Renta generada por sus
actividades en la Zona. Esta exención no incluye los Impuestos por ingresos personales,
salarios, sueldos o emolumentos pagados al personal nicaragüense o extranjero que
trabaje en la empresa establecida en la Zona, pero sí incluye los pagos a extranjeros no 181
residentes por concepto de intereses sobre préstamos, o por comisiones, honorarios y
remesas por servicios legales en el exterior o en Nicaragua, y los de promoción,
mercadeo, asesoría y afines, pagos por los cuales esas empresas no tendrán que hacer
ninguna retención.
2. Exención del pago de Impuestos sobre enajenación de bienes inmuebles a cualquier

título inclusive el Impuesto sobre Ganancias de Capital, en su caso, siempre que la
empresa esté cerrando sus operaciones en la Zona, y el bien inmueble continúe afecto al
régimen de Zona Franca.
3. Exención del pago de Impuestos por constitución, transformación, fusión y reforma
de la sociedad, así como también del Impuesto de Timbres.
4. Exención de todos los Impuestos y derechos de aduana y de consumo conexos con las
importaciones, aplicables a la introducción al país de materias primas, materiales,
equipos, maquinarias, matrices, partes o repuestos, muestras, moldes y accesorios
destinados a habilitar a la Empresa para sus operaciones en la Zona; así como también
los impuestos aplicables a los equipos necesarios para la instalación y operación de
comedores económicos, servicios de salud, asistencia médica, guarderías infantiles, de
esparcimiento, y a cualquier otro tipo de bienes que tiendan a satisfacer las necesidades
del personal de la empresa que labore en la Zona.
5. Exención de Impuestos de aduana sobre los equipos de transporte, que sean vehículos
de carga, pasajeros o de servicio, destinados al uso normal de la empresa en la Zona. En
caso de enajenación de estos vehículos a adquirentes fuera de la Zona, se cobrarán los
Impuestos aduaneros, con las rebajas que se aplican en razón del tiempo de uso, a las
enajenaciones similares hechas por Misiones Diplomáticas u Organismos
Internacionales.
6. Exención total de Impuestos indirectos, de venta o selectivos de consumo.
7. Exención total de Impuestos municipales.
8. Exención total de Impuestos a la exportación sobre productos elaborados en la Zona.

182
9. Exención de impuestos fiscales y municipales sobre compras locales.
Para gozar de los beneficios fiscales estipulados en este artículo, o cualquier otro que se
otorgue, la Empresa Usuaria de la Zona Franca deberá mantener un número razonable de
trabajadores de acuerdo a lo manifestado al presentar su solicitud de admisión a la Zona,
y mantener también razonablemente los mismos salarios y prestaciones sociales que
ofreció. En todo caso, las Empresas Usuarias estarán sujetas a los derechos laborales
consagrados en la Constitución Política de Nicaragua, al Código Laboral vigente, a las
Resoluciones Ministeriales, a los Convenios Internacionales de la OIT suscritos y
ratificados por Nicaragua, y las demás leyes de la República de Nicaragua.
TÍTULO XIII
DEROGACIONES
Art. 296 Derogaciones.

Deróguense las disposiciones siguientes:
1. Decreto N°. 362, Impuesto a la venta de Aguardiente y Alcoholes del 23 junio de

1945, publicado en La Gaceta N°.136 del 30 de Junio de1945, así como sus reformas;
2. El literal g) del artículo 2 de la Ley N°.180, Ley Especial de Valorización de Bonos

de Pagos por Indemnización, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N°. 141 del 28 de
julio de 1994;
3. Ley N°. 453, Ley de Equidad Fiscal, publicada en “La Gaceta”, Diario Oficial, N°. 82
del 6 de mayo de 2003;
4. Los artículos 38 y 48, de la Ley N°. 462, Ley de Conservación, Fomento y Desarrollo
Sostenible del Sector Forestal, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N°. 168 del 4 de
septiembre del año 2003;
183
5. El Acuerdo Ministerial N°. 22-2003, publicado en “La Gaceta”, Diario Oficial N°.
174 del 12 de de septiembre del año 2003 y sus reformas;
6. Todo tributo, regional interno o municipal que grave los ingresos por exportaciones
de bienes y servicios, con excepción del Impuesto de Matrícula contenido en el Decreto
N°. 455, Plan de Arbitrios Municipal, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 144
del 31 de Julio de 1989 y el Decreto N°. 10-91, Plan de Arbitrios del municipio de
Managua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N°. 30 del 12 de febrero de 1991; y
7 .Todo tributo local que grave los ingresos por servicios financieros y los servicios
inherentes a la actividad financiera, incluyendo los intereses del arrendamiento
financiero, excepto el Impuesto de Matrícula contenido en el Decreto N°. 455, Plan de
Arbitrios Municipal y en el Decreto N°. 10-91, Plan de Arbitrios del municipio de
Managua.
TÍTULO XIV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Capítulo I
Disposiciones Transitorias
Art. 297 Normalización de devoluciones y acreditaciones.

Con el objetivo de incentivar las actividades económicas y el desarrollo económico del
país, la Administración Tributaria, durante el transcurso del año 2013, mejorará el
proceso de devoluciones y acreditaciones, que permita agilizar los trámites hasta su
completa normalización.
Art. 298 Prórroga de exoneraciones a sectores productivos.

Prorróguense hasta el 31 de marzo del año 2015 las listas taxativas vigentes referidas a
la aplicación de las exenciones y exoneraciones del artículo 127 y del artículo 274 de
esta Ley, así como las del artículo 126 de la Ley de Equidad Fiscal. Para efectos del
período prorrogado, las instituciones competentes deberán elaborar y aplicar los
correspondientes mecanismos de actualización. Reformado por la ley 891, Publicada en La 184
Art. 299 Prórroga a instituciones estatales.

Prorróguese hasta el 31 de diciembre del año 2013 las exoneraciones al Estado, sus
instituciones y demás organismos estatales, contempladas en el artículo 123 de la Ley
N°. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, así como sus disposiciones
reglamentarias, administrativas y listas taxativas vigentes. Durante esta prórroga, la
Administración Tributaria y Aduanera deberán preparar las condiciones, técnicas,
materiales, procedimentales y de coordinación con otras instituciones públicas para la
implementación del nuevo sistema establecido en el artículo 116 de la presente Ley.
Art. 300 Período fiscal transitorio.

El período fiscal ordinario en curso 2012-2013, que concluirá el próximo 30 de junio de
2013, se cortará al 31 de diciembre de 2012, a fin de que todos los contribuyentes que
operen con este período fiscal o con otro que pudiere concluir entre el 1 de enero de
2013 y el 30 de noviembre de 2013, se ajuste a las disposiciones de esta Ley. En
consecuencia, los contribuyentes que se encuentren comprendidos en esos períodos en
curso, deberán cerrarlos el 31 de diciembre de 2012 y presentar sus declaraciones de IR
por el semestre o el período en meses que vayan a extenderse después del 1 enero de
2013, todo con el propósito de que a partir del 1 de enero de 2013 comiencen a declarar
su IR anual con el nuevo período ordinario del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.
Los contribuyentes de IR sujetos a efectuar el cierre de su período en curso al 31 de

diciembre de 2012, deberán declarar, liquidar y pagar su IR anual de conformidad con
las reglas establecidas por la Ley de Equidad Fiscal y su Reglamento, en lo que fuere
aplicable.
Los contribuyentes que desean continuar con su período fiscal distinto del cortado al 31
de diciembre de cada año, deberá solicitar a la Administración Tributaria mantenerse en
su período fiscal especial, fundamentando su solicitud.
Art. 301 Liquidación del IR de los asalariados.

El IR de los contribuyentes asalariados que reciban rentas gravadas entre el 1 de julio y 185
el 31 de diciembre 2012, será calculado con base en una proyección anual de sus rentas
brutas y sus deducciones permitidas. A la renta gravable proyectada, se le aplicará la
tarifa progresiva establecida en el numeral 3 del artículo 21 de la Ley N°. 453, Ley de
Equidad Fiscal. Ese resultado se dividirá entre doce (12) y el cociente se multiplicará
por el número de meses laborados durante el segundo semestre del año 2012, siendo el
último resultado el IR de ese semestre. Dicho IR no podrá ser devuelto, salvo en casos
de cálculos indebidos de parte del empleador comprobado por la Administración
Tributaria.
Art. 302 Excepción del pago mínimo al período fiscal del año 2012.
La excepción dispuesta en el numeral 8 del artículo 59 de la presente Ley, será aplicable
al período fiscal que cierra al 31 de diciembre del año 2012.
Artículo 303 Aplicación de precios de transferencia

Las disposiciones contenidas en el Capítulo V, del Título I de la presente Ley, referida a
precios de transferencia, serán aplicables a partir del 30 de junio de 2017. Artículo
Reformado por la Ley 922, Publicada en La Gaceta No. 240 del 17 de Diciembre de 2015.
Art. 304 Reconocimiento de obligaciones y derechos.

Todas las obligaciones tributarias causadas durante la vigencia de las disposiciones
derogadas por esta Ley y que estén pendientes de cumplirse, deberán ser pagadas en la
cuantía, forma y oportunidad que establecen dichas disposiciones y las normas
reglamentarias y administrativas correspondientes.
Los derechos causados antes de la entrada en vigencia de la presente Ley, y que estén
pendientes de reconocerse por parte de la Administración Tributaria, se reconocerán de

conformidad a las normas vigentes a la fecha en que se originaran dichos derechos.
Art. 305Promociones y bonificaciones del ISC.

El porcentaje de promociones y bonificaciones autorizados a los responsables
recaudadores del ISC al entrar en vigencia esta Ley, se mantendrá durante el año 2013 y
la diferencia entre ese porcentaje y el cinco por ciento (5%) establecido en el artículo 186
163, será disminuido proporcionalmente, según corresponda, en los años 2014, 2015 y
2016 en tres partes iguales hasta alcanzar el porcentaje del cinco por ciento (5%), en el
año 2017. Artículo Derogado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre
de 2014.
Art. 306 Crédito tributario del 1.5%.

Todos los productores o fabricantes de bienes exportables, tendrán derecho al crédito
tributario del uno punto cinco por ciento (1.5%) establecido en el artículo 273 de la
presente Ley, sin necesidad de requerir autorización previa. Reformado por la ley 891,
Art. 307 ISC de bebidas alcohólicas, cervezas y alcohol etílico.

Los nuevos responsables recaudadores del ISC de alcohol etílico, bebidas alcohólicas y
cervezas tendrán derecho a la acreditación del ISC pagado sobre sus inventarios,
declarados con sus respectivos soportes ante la Administración Tributaria, a partir de la
entrada en vigencia de la presente Ley. En el caso de cambio de régimen simplificado al
régimen general, los contribuyentes dispondrán de hasta noventa (90) días calendario, a
partir de la entrada en vigencia de esta Ley, para realizar los trámites que correspondan
para operar en el nuevo régimen. Reformado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del
Art. 308 Creación de Comisión Técnica.

Se crea una comisión técnica interinstitucional e intersectorial con el objetivo de que
formule las recomendaciones que sean pertinentes para la determinación de la política
fiscal sobre bebidas alcohólicas, cervezas y alcohol etílico.
Dicha comisión estará coordinada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público en el

ejercicio de sus facultades, quien convocará a las instituciones gubernamentales que se
requieran e igualmente invitará a los representantes del sector privado que sean
necesarios consultar.
El procedimiento de actuación y formulación de las recomendaciones que genere esta

comisión, se establecerá en el Reglamento de la presente Ley. Reformado por la ley 891, 187
Capítulo II
Disposiciones Finales
Art. 309 Concertación Tributaria.

Para continuar mejorando la configuración del sistema tributario en un marco de
sostenibilidad fiscal de largo plazo, toda propuesta de reforma legislativa tributaria se
trabajará en un proceso de concertación como el que dio origen a la presente Ley, para
su posterior aprobación por la Asamblea Nacional. Reformado por la ley 891, Publicada en
La Gaceta No. 240 del 18 de Diciembre de 2014.
Art. 310 Sujeción a esta Ley.

Todas las disposiciones legales que se incluyeron, modificaron o reformaron por la Ley
N°. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, en cuanto no se opongan a la presente
Ley, quedan vigentes por estar incorporadas en sus respectivas Leyes y Decretos.
Art. 311 Beneficio al consumidor de energía eléctrica domiciliar.

Quedan vigentes los beneficios fiscales y las disposiciones especiales para el cobro del
IVA, de conformidad a la Ley N°. 785, Ley de Adición de literal m) al artículo 4 de la
Ley N°. 554, Ley de Estabilidad Energética, publicada en “La Gaceta”, Diario Oficial
N°. 39 del 28 de febrero del año 2012.
Art. 312 Fiscalización conjunta.

Las inspecciones y fiscalizaciones, así como las auditorías tributarias y aduaneras,
podrán ser realizadas de forma conjunta o coordinada por las Administraciones
Tributaria y Aduanera. El procedimiento y resultados de estas auditorías deberán

realizarse conforme la legislación tributaria y aduanera vigentes. El procedimiento
general para la ejecución de estas auditorías será indicado en el Reglamento de la
presente Ley.
Art. 313 Inscripción automática.

Los responsables recaudadores del IVA, ISC y agentes retenedores del IR inscritos en la 188
Administración Tributaria a la entrada en vigencia de la presente Ley, quedarán
automáticamente inscritos como tales, excepto los no obligados al IVA e ISC, de
acuerdo a las disposiciones de la presente Ley.
Asimismo, quedarán automáticamente inscritos los anteriores responsables recaudadores

del ISC como responsables recaudadores del IECC e IEFOMAV.
Art. 314. Vigencia temporal de los incentivos forestales.

Las inversiones forestales aprobadas conforme la Ley N°. 462, Ley de Conservación,
Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial N°. 168 del 4 de septiembre del año 2003, continuarán siendo beneficiadas con
los incentivos fiscales hasta la fecha en que se acojan a los nuevos incentivos fiscales
establecidos en el artículo 283 de esta Ley.
Art. 315 Traspaso de negocios.

En caso de traspaso de negocios bajo cualquier figura jurídica, el adquirente de negocios
será solidariamente responsable de los tributos adeudados por el cedente y por tanto
deberá pagar todos los impuestos que adeude al momento del cambio de dueño.
Art. 316 Aplicación de los DAI.

Los Derechos Arancelarios a la Importación (DAI), se regirán de conformidad con el
“Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano”, y sus
Protocolos, las disposiciones derivadas de los tratados, convenios y acuerdos
comerciales internacionales y de integración regional, así como por lo establecido en el
marco de la Organización Mundial de Comercio (OMC).
Únicamente se otorgará franquicias o exenciones de DAI en los casos previstos en la

Constitución Política de la República, la presente Ley, leyes especiales,en el Convenio
sobre Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, y en los tratados, convenios y

acuerdos comerciales bilaterales, regionales y multilaterales.Coregido por fe de erratas de la
gaceta del 18 de enero de 2013.
Art. 317 Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen

colombiano.
El Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano, se continuará 189
aplicando conforme lo dispuesto en la Ley N°. 325, Ley Creadora de Impuestos a los
Bienes y Servicios de Procedencia u Origen Hondureño y Colombiano, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial, N°. 237 del 13 de diciembre de 1999.
Art. 318 Normas internacionales.

Las disposiciones de la presente Ley, se aplicarán sin perjuicio de lo dispuesto en los
tratados y convenios internacionales vigentes.
Art. 319 Leyes complementarias.

En todo lo no consignado en la presente Ley, se aplicará lo dispuesto en la Ley N°. 562,
“Código Tributario de la República de Nicaragua”; en la Ley N°. 641, “Código Penal”;
en la Ley N°. 339, “Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros y de
Reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Ingresos”; y en las demás leyes
comunes y supletorias.
Art. 320 Técnica legislativa.

Todo proyecto de ley de alcance fiscal, que se encuentre en la etapa de dictamen, en
cualquier comisión de la Asamblea Nacional deberá ser remitido a la Comisión de
Producción, Economía y Presupuesto de dicho Poder del Estado, la que lo remitirá al
Ministerio de Hacienda y Crédito Público, para que éste realice su revisión técnica y
emita las recomendaciones correspondientes, en un plazo no mayor de quince (15) días
hábiles. Recibido el informe del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la Comisión
de Producción, Economía y Presupuesto, emitirá un informe sobre el proyecto de ley
consultado, el cual deberá considerarse en el dictamen realizándose los ajustes y
modificaciones al texto de la iniciativa de ley correspondiente por parte de la comisión
parlamentaria respectiva. Derogado por la ley 891, Publicada en La Gaceta No. 240 del 18 de
Diciembre de 2014.
Art. 321 Oposición a la Ley.

Se deroga cualquier disposición contenida en leyes anteriores que se opongan a la
presente Ley. La presente Ley es de orden público.
Art. 322 Reglamentación.

La presente Ley será reglamentada de conformidad con lo dispuesto en el artículo 150,
numeral 10) de la Constitución Política de la República de Nicaragua. 190
Art. 323 Publicación.

La presente Ley será publicada en La Gaceta, Diario Oficial.
Art. 324 Vigencia.

Esta Ley entrará en vigencia a partir del uno de enero del año dos mil trece. Dada en la
ciudad de Managua, en la Sala de Sesiones de la Asamblea Nacional de la República de
Nicaragua, a los treinta días del mes de noviembre del año dos mil doce. Ing. René
Núñez Téllez, Presidente de la Asamblea Nacional. Lic. Alba Palacios Benavidez,
Secretaria de la Asamblea Nacional.
Por tanto. Téngase como Ley de la República. Publíquese y Ejecútese. Managua, doce
de diciembre del año dos mil doce. Daniel Ortega Saavedra, Presidente de la
República de Nicaragua.
(See attached file: Anexos I-II-II de Ley 822 (Tablas).pdf)

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LEY 822

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA

Aprobada el 30 de Noviembre del 2012

Publicada en La Gaceta No. 241 del 17 de Diciembre del 2012 1

El Presidente de la República de Nicaragua

A sus habitantes, Sabed:

En uso de sus facultades

LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA

Art. 2 Principios tributarios.

Art. 3 Creación, naturaleza y materia imponible.

1. Las rentas del trabajo;

Asimismo, el IR grava cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas

Art. 4 Ámbito subjetivo de aplicación

En las donaciones, transmisiones a título gratuito y condonaciones, serán sujetos

1. Las personas naturales;

2. Las personas jurídicas;

3. Los fiduciarios y los fideicomisarios, en su caso;

4. Los inversores de fondos de inversión;

7. Los donatarios de bienes.

b. Personas jurídicas o morales, las asociaciones o corporaciones temporales o

e. Entidades, las instituciones públicas o privadas, sujetas al derecho público;

f. Colectividades, los grupos sociales o conjuntos de personas reunidas para compartir

g. Donatarios de bienes, las personas o instituciones que reciben donaciones de bienes

Art. 5 Ámbito territorial de aplicación.

Art. 6 Presunción del valor de las transacciones.

1. Nacional o extranjera, que provengan del exterior y permanezcan en territorio

2. Que su centro de interés económico o principal se sitúe en el país, salvo que el

3. También se consideran residentes:

a. Las personas de nacionalidad nicaragüense que tengan su residencia habitual en el

i. Ser miembros de misiones diplomáticas u oficinas consulares nicaragüenses;

iii. Ejercer empleo oficial que no tenga carácter diplomático ni consular.

b. Las personas de nacionalidad extranjera que tengan su residencia habitual en

Asimismo, se consideran residentes en territorio nacional, las personas jurídicas,

i. Que se hayan constituido conforme las leyes de Nicaragua;

iii. Que tengan su sede de dirección o administración efectiva en territorio nacional.

Art. 8 Establecimiento permanente.

1. El lugar en el cual un contribuyente no residente realiza toda o parte de su actividad

a. La sede central de dirección o administración;

c. Las oficinas o representante;

a. Una obra o un proyecto de construcción o instalación o las actividades de supervisión

b. Servicios de consultoría empresarial, siempre que excedan de seis meses dentro de un

a. Tiene en Nicaragua poderes con facultad para suscribir habitualmente contratos o

4. Se exceptúan de estas definiciones los contribuyentes que funcionen u operen como

Art. 9 Paraísos fiscales.

1. Aquellos territorios donde se tributa IR o impuestos de naturaleza idéntica o análoga,

3. No obstante lo anterior, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante

Definiciones de rentas de fuente nicaragüense

Art. 10 Rentas de fuente nicaragüense.

Las rentas definidas en los artículos relativos al vínculo económico de la presente

Art. 11 Rentas del trabajo.

Asimismo, se consideran rentas del trabajo, aunque no respondan a las características de

2. Las retribuciones de los administradores y miembros de los órganos de administración

Art. 12 Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense.

También se considera renta del trabajo de fuente nicaragüense:

2. Los sueldos, bonificaciones, dietas y otras remuneraciones que el Estado, sus

3. Los sueldos, bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de

4. Las remuneraciones, sueldos, comisiones, dietas, gratificaciones o retribuciones, que

Art. 13 Rentas de actividades económicas.

Constituyen rentas de actividades económicas las originadas en los sectores económicos

Dentro de la sectorización de actividades económicas detalladas en el párrafo anterior,