PLANTEAR EJECUTAR UN PROGRAMA DE AUDITORIA EN EL AREA DE NOMINA

EJE 04

YOBANNA CONSTANZA MONTES JULA

DIANA PATRICIA MOSQUERA VALENCIA

LEONARDO ANTONIO PASTRANA SANDOVAL

DOCENTE:

MARTHA INÉS MORENO MEDEL

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE

FEBRERO 07 DE 2022

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Tabla de Contenido
INTRODUCCIÓN...........................................................................................................................................2
AUDITORIA DE NOMINA..............................................................................................................................4
ENTIDAD A AUDITAR...................................................................................................................................4
QUIENES SOMOS.....................................................................................................................................4
RAZON SOCIAL.........................................................................................................................................5
MISIÓN....................................................................................................................................................5
VISIÓN.....................................................................................................................................................5
OBJETIVOS DE LA ASOCIACIÓN................................................................................................................5
SUS SERVICIOS.........................................................................................................................................6
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.............................................................................................................6
VALORES CORPORATIVOS........................................................................................................................6
PILARES....................................................................................................................................................6
OBJETIVO DEL TRABAJO..............................................................................................................................7
PLANTEAMIENTO DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA.................................................................................7
IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA.........................................................................8
INFORME FINAL DE AUDITORIA A LA ASOCIACIÓN ASOMUPAZ EN EL AREA DE NOMINA..........................9
OBJETIVO DE LA AUDITORIA..................................................................................................................10
ALCANCE................................................................................................................................................10
REUNION DE APERTURA............................................................................................................................10
PROCESO AUDITADO - NOMONA..............................................................................................................10
CONCLUSION DE LA AUDITORIA................................................................................................................17
Bibliografía................................................................................................................................................18

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INTRODUCCIÓN

Con el desarrollo de este trabajo podemos aprender a plantear y ejecutar un programa de auditoria en
el área de nómina y elementos contables y financieros, teniendo en cuenta los Hallazgos, la
Contrastación y Argumentación asumiendo una planeación de una auditoría, posibles incumplimientos
en la forma como se ejecuta el control interno y con el fin de analizar las cifras en las cuentas de
Nomina. Las cuales las podemos enfocar en el análisis del Balance financiero, identificado un alto riesgo
y en el área de recursos humanos de la ASOCIACION DE MUJERES PORTADORAS DE PAZ MADRE LAURA.

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AUDITORIA DE NOMINA

La nómina, es un documento en el cual se registra el valor devengado, deducciones, apropiaciones de

aportes parafiscales y prestaciones sociales, quincenales o mensuales de los empleados de una
empresa. La nómina representa uno de los mayores gastos de cualquier empresa; su manejo implica un
riguroso cuidado, por la cantidad de información que se maneja, por lo delicado de las consecuencias
legales que puedan presentarse y por las constantes reformas laborales y tributarias. Realizando un
análisis de los Estados Financieros a corte del cierre del periodo fiscal

Una auditoría de nómina es una inspección de los registros de nómina por parte de un tercero. La
auditoría puede llevarse a cabo por una variedad de razones, que van desde el deseo de confirmar
internamente que la información de la nómina es correcta hasta una inspección.

ENTIDAD A AUDITAR

QUIENES SOMOS

La asociación ASUMAPAZ es un grupo de mujeres cabeza de familia, de diferentes edades que oscilan
entre 20 y 60 años, heterogéneas, mestizas, campesinas, afrocolombianas, desplazadas, viudas, con roles
diferentes y con alta vulnerabilidad por vivir en zonas de conflicto.

Nació de la necesidad de apoyo, acompañamiento mutuamente en el quehacer diario, en las necesidades y

en el querer crecer como una asociación que apoya y lidera proyectos que vayan encaminados hacia el
empoderamiento y fortalecimiento de la labor organizacional de las mujeres, con el apoyo de las
hermanas Religiosas Madre Laura

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RAZON SOCIAL

Asociación De Mujeres Portadora De Paz Madre Laura “ASOMUPAZ” NIT 900.455.508-8

Matricula Mercantil No. S0001170 del día 14 del mes de septiembre del año 2005

MISIÓN

Es una Asociación que promueve y apoya la labor y organización productiva de las mujeres, sin
descuidar la atención en el campo del desarrollo espiritual. Por ello, ofertamos y desarrollamos
capacitaciones en el campo técnico-productivo y de formación para el trabajo como en temas
relacionados con el desarrollo social, la equidad de géneros y el fortalecimiento organizacional.

VISIÓN

Para el 2021, la asociación de mujeres portadoras de paz, será una organización que integra a diferentes
generaciones de mujeres populares del municipio de turbo, siendo reconocidas en el ámbito local,
departamental, nacional e internacional por nuestro trabajo de promoción y protección de los derechos de
las mujeres, por la contribución que como mujeres hemos hecho a la construcción de alternativas de paz y
por el bienestar que hemos generado a través de los diferentes programas y proyectos productivos que
desarrollamos. “Visión que a la fecha se cumplido en su totalidad”. Visión que se está proyectando para
un crecimiento global.

OBJETIVOS DE LA ASOCIACIÓN

Mejorar la calidad de vida de las asociadas, promoviendo la organización, la autosugestión y la

concientización para lograr una igualdad social y contribuir a la consecución de la en la región de Urabá.

Realizar un trabajo en equipo donde prevalezca la libertad, la solidaridad y la ayuda mutua, creando así
una comunidad capaz de auto gestionar proyectos en beneficio de las personas que integran la asociación

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SUS SERVICIOS
Brindamos el servicio de comedores populares, con una alimentación balanceada y nutritiva, precios
cómodos al alcance de todos.

Fábrica de arepas. está en proceso de crecimiento.

Fábrica de panadería

Ccontamos con un fondo rotatorio, un fondo de libre inversión, fondo de vivienda, fondo de educación.

Estamos en capacidad de darle a nuestras asociadas y a la comunidad en general capacitaciones,

emprendimiento empresarial, bien estar social y de convivencia a través de otras entidades públicas y
privadas.

Apoyo a los jóvenes hijos descendientes de las asociadas para el crecimiento educativo hasta obtener un
nivel técnico para generar una etapa productiva, apoyo y legado de la Asociación.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

La escala jerárquica de la asociación se encuentra definida en diferentes niveles, las cuales tiene los
siguientes órganos de dirección, administración y fiscalización Asamblea general. Junta directiva
constituida por cinco principales con sus respectivos suplentes: Presidente, secretaria., tesorera, dos
fiscales y Representar legal.

VALORES CORPORATIVOS
• Equidad

• Superación

• Respeto

• Compromiso

• Responsabilidad

• Unión

PILARES:

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Abandonar el sometimiento en la relación de pareja, reconocer que las mujeres valen, que son importante
y que pueden hacer coas por ellas mismas y por otras mujeres.

compartir, conversar y relajarse de la cotidianidad, contar historias y realizar acciones para motivar a las
mujeres a pertenecer a la asociación lograr que la mujeres víctimas de la violencia superen traumas,
dolores vividos, heridas que han quedado y sanen sus cuerpos y mentes a través del cariño, el buen trato y
el acompañamiento de las mujeres.

Salir adelante trabajando en los distintos proyectos productivos de la asociación, generando ingresos que
permitan mejorar la calidad de vida de las familias y las mujeres asociadas.

Mantener la asociación, su sede y las distintas capacitaciones y actividades que realiza para el beneficio y
progresos de tosas las mujeres asociadas.

Intercambiar con otras organizaciones de mujeres a nivel local, regional, nacional e internacional para
aprender de ellas y transmitir la experiencia de ASOMUPAZ, sus logros y aprendizajes.

Garantizar el bienestar y la vida digna de las mujeres asociadas.

OBJETIVO DEL TRABAJO

Plantear y ejecutar un programa de auditoria a la asociación en el área de nómina donde se generara unas
recomendaciones a la administración atreves de un informe final.

PLANTEAMIENTO DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA

La planificación es un proceso relevante para cualquier tipo de actividad que se va a desarrollar. Elaborar
una planificación en la auditoría permite tener a la mano detalles sobre los procedimientos, la forma de
actuar y los resultados probables que se obtendrán con su aplicación, además de poseer una descripción y
análisis de los problemas o resistencias que se encontrarán durante el proceso.

Para la auditoría la planificación toma un papel relevante puesto que con esta herramienta se puede
profundizar y tecnificar los procedimientos, identificar la disponibilidad y el alcance de cada uno, la
creación de un plan estratégico que permitirá identificar los riesgos de la auditoría. En conclusión, la
planificación en la auditoría, debido a su nuevo enfoque, aporta significativamente a la labor por lo que se
convierte en una herramienta de importancia para la auditoría.  

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IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA 

El planeamiento o planificación en términos generales, es un proceso mediante el cual se toma decisiones

sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en una determinada actividad y en un determinado
tiempo. Por lo tanto es un plan de acción detallado y cuantificado.

Una vez definido el alcance, se debe proceder a la planificación de recursos, entendida como la
especificación de tiempo, plazos, recursos humanos, recursos materiales y costo del proceso. Los
conceptos a tener en cuenta para hacer la planificación son:

Alcance de los objetivos.

Priorización de áreas a auditar.

Resultados parciales a considerar.

Plazos para la ejecución del trabajo.

Equipo de auditoría.

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INFORME FINAL DE AUDITORIA A LA ASOCIACIÓN ASOMUPAZ EN EL AREA DE
NOMINA

Señora

BLANCA ROCIO BLANCO

PRESIDENTE

JUNTA DIRECTIVA

Asunto: Informe de Auditoría sobre la gestión realizada en el área de nómina de la ASOCIACION

ASOMUPAZ.

Por medio del presente tenemos el gusto de presentar el informe que se ha realizado la auditoría de los
procedimientos e información relacionada con la liquidación y gestión de nómina de la entidad , con el
objetivo de verificar la eficiencia de los procesos, la existencia de controles y su adecuada
implementación, la administración de riesgos asociados a la nómina y por último con el fin de destacar
algunas recomendaciones necesarias en función del mejoramiento continuo de la entidad y el
cumplimiento de sus objetivos estratégicos. Los aspectos evaluados en la auditoría sobre la liquidación y
gestión de nómina

OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Verificar los procedimientos de nómina teniendo en cuenta el manual de funciones de la entidad, igual
todo los procesos de contratación y contable que con llevaron los saldo en las cuentas de los libros
contables

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ALCANCE

El análisis se practicó al proceso de liquidación de nómina, y seguridad social y parafiscal, realizados a

los periodos fiscal 2020. Control Interno señala que la información que se nos haya suministrado en
desarrollo del proceso de la auditoría, es responsabilidad exclusiva del proceso auditado. Lo anterior
bajo la condición que es una obligación del personal encargado de suministrar la información y soportes
necesarios requeridos por el equipo auditor, con el fin de realizar el seguimiento y verificación por parte
de equipo auditor. Para lo anterior se solicitaron las respectivas nóminas, Planillas de Liquidación de
aportes patronales y libro auxiliar, con el fin de realizarla prueba de recalculo, la cual consistió en la
verificación matemática de documentos y registros.

REUNION DE APERTURA

El día 3 de enero de 2021, se llevó a cabo reunión de apertura con el Representante legal de la asociación,
el contador, el jefe de Recursos humano, con el fin de exponer el programa de auditoria y el desarrollo de
la ejecución.

PROCESO AUDITADO - NOMONA

Con Base en la Auditoria a los Estados Financieros con corte a 31 de diciembre 2020 que corresponden a
ASOMUPAZ con analizando la cuenta de nómina cuentas por pagar (24 cuentas por pagar y 25
Descuentos de Nomina, cuyo componente que presenta riesgo de error inmaterial es el Ciclo de
Retenciones aplicadas a empleados y Aportes a Parafiscales.

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ASOCIACION DE MUJERES PORTADORAS DE PAZ MADRE LAURA

NIT 900.045.508-8

SALDOS Y MOVIMIENTOS ENTRE ENERO Y DICIEMBREDEL AÑO 2020

ANEXO 1

PUC NOMBRE SALDO MOV MOV NUEVO

ANTERIOR DEBITO CREDITO SALDO

24 CUENTAS POR PAGAR 49.819.526 10.986.783 9.485.503 48.318.246

2424 DESCUENTOS DE NÓMINA 4.515.585 13.653.306 36.925.770 27.788.049

242401 Aportes a fondos de Pensiones a 9.528.705 9.596.435 8.575.854 8.508.124

Empleados

243615 A Empleados Art 383 ET 3.708.800 12.354.000 5.766.369 -2.878.831

25 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 386.684.079 168.564.847 145.123.365 363.242.597

2511 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A 386.684.079 168.564.847 145.123.365 363.242.597

CORTO PLAZO

251101 Nómina por pagar 65.792.594 46.547.288 28.107.623 47.352.929

251102 Cesantías 63.710.910 65.721.326 30.068.670 28.058.254

251103 Intereses sobre cesantías 9.856.038 14.845.977 4.129.655 -860.284

251104 Vacaciones 29.237.439 5.840.721 2.223.971 25.620.689

251106 Prima de servicios 75.573.487 8.748.428 5.541.521 72.366.580

251109 Bonificaciones 62.150.239 2.249.923 53.510.181 113.410.497

251111 Aportes a riesgos laborales 7.157.700 1.881.600 9.976.500 15.252.600

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251122 Aportes a fondos pensionales - empleador 42.878.798 8.639.519 2.857.898 37.097.177

251123 Aportes a seguridad social en salud – 23.493.654 5.978.765 5.830.646 23.345.535

empleador

251124 Aportes a caja de compensación familiar 3.653.500 8.111.300 2.876.700 -1.581.100

251190 Otros beneficios a los empleados a corto 3.179.720 0 0 3.179.720

plazo

La evaluación del proceso de nómina se efectuó con sujeción a las siguientes normas de
Auditoría:

● NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno.
● NIA 330 Respuesta del Auditor a los riesgos valorados
● NIA 500 Evidencia de Auditoría
● NIA 501 Evidencia de Auditoría: consideraciones específicas para partidas seleccionadas.

Metodología para la Evaluación del proceso de Nómina

En el proceso de planeación de la Auditoría se han identificado:

● Transacciones significativas y los procesos que las inician, procesan y registran.

● Riesgos de negocio que tienen implicaciones significativas en los estados financieros

● Riesgos de fraude

MACRO
PROCESO SUBPROCESO
PROCESO

GESTION NOMINA 1. Vinculación de Empleados

HUMANA
2. Registro de los empleados en las bases de datos y aplicativo
contable

3. Definición de los parámetros de nómina, incluyendo

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 parametrización de descuentos y/o aportes al sistema de seguridad social
e impuestos aplicables

4. Liquidación de Nomina

5. Pago de obligaciones Laborales

6. Contabilizaciones de nómina de personal

Para el Análisis del proceso se consideró el desarrollo de las siguientes actividades:

1. Entendimiento del proceso

2. Identificación de riesgos Asociados

3. Identificación de los controles del proceso

4. Selección de los controles relevantes a los que se le realizarán las pruebas

5. Evaluación de los controles

6. Diseño de las pruebas de auditoría relativas a la eficacia operativa de controles.

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HALLAZGO DE AUDITORÍA CONTRAS TACIÓN ARGUMENTACIÓN
(establecer un nombre del (argumenta contra qué elemento normativo s e compara y el cual (con amplitud y rigurosidad el
hallazgo y una explicación del su incumplimiento le constituye en pos ible plan de mejora para s ubs anar
mismo) hallazgo) es te error.)

Para metrizacion y A utomatización de

En la M ues tra s e evidencia el
la información para que el área de
comportamiento contable en el A rt. 383. Tarifa.
contabilidad retroalimente
aplicativo Sinfa de las cuentas Nota 1. La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables
automáticamente el libro de
que conforman las retenciones efectuados por las pers onas naturales o jurídicas , las s ociedades
nómina, implementación de
en la fuente por rentas de de hecho, las comunidades organizadas y las suces iones
procedimientos teniendo en cuenta la
trabajo, s e tomó como mues tra ilíquidas , originados en la relación laboral, o legal y
tabla establecida por el Art. 383 que
el saldo de diciembre 31 de reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto de pensiones
sean claros y precis os tanto en el
2020, es ta cuenta arroja un de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
área de talento humano como en
s aldos por pagar negativo, laborales de conformidad con lo establecido en el artículo 206 de
contabilidad, exijir conciliaciones
debido a que son mas los este Estatuto, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la
mensuales que s ean avaladas por los
pagos que la retenciones s iguiente tabla de retención en la fuente
respectivos jefes de cada área.
practicadas.
Se puede evidenciar el mal El empleador debe liquidar las Ces antías al 31 de diciembre de Para liquidar las ces antías se toma
calculo de las cesantias al igual cada año, para luego consignarlas en tu Cuenta Individual de como base el último salario mens ual
que lo interes es donde los Ces antías, antes del 15 de febrero del s iguiente año. Los devengado por el trabajador, siempre
saldos s on incoherentes y por Interes es son el reconocimiento que hace el empleador por la que no haya tenido variación en los
ende da negativo. El no retención y/o utilidad del dinero durante el año corres pondiente últimos tres mes es. En cas o contrario
parametro en el sis tema genera a las ces antías, el cual corres ponde al 12% anual y s e deben se calcula el promedio de los s alarios
un mal calculo y s e es ta liquidar al 31 de diciembre de cada año y pagar por nómina  antes obtenidos en el último año. Cuando el
pagando. del 31 de enero, según la ley 52 de 1975. trabajador lleva menos de un año, s e
promediará el salario devengado
durante todo el tiempo de s ervicios . Es
la utilidad s obre el valor de las
cesantías acumuladas al 31 de
diciembre que corres ponde al 12 %
anual o al 1% mens ual.
La Unidad de Gestión Pensional y Parafis cales –UGPP– es la Conciliación de la información de
En la revis ión de los archivos entidad es tatal encargada de velar por la liquidación y pago pagos laborales del año en curs o.
s uminis trados por el ente correcto de los aportes a seguridad s ocial y parafiscales . Para • Nómina vs contabilidad
auditado en los calculos de la es te propós ito, se le han otorgado una serie de facultades , entre • Nómina vs Pila
liquidacion de parafiscales las que s e encuentra realizar proces os de auditoría en las • Pila vs contabilidad
realizados para los pagos empres as mediante el requerimiento de información en el evento – A nális is de diferencias arrojadas por
efectuados en las en que encuentre incons istencias por omis ión, mora o inexactitud empleados del año en curso según la
respectivas entidades, se en el pago de dichos aportes conciliación anterior.
evidencian inexactitudes en – Relación de diferencias encontradas
los importes y aportes a la por empleado que sean presuntamente
prestadora de servicio SOI. generadores de omis iones o
inexactitudes .
– A nálisis de pagos no constitutivos
de salario s egún acuerdo 1035 UGPP y
ries gos asociados.
Diseñar un control de verificación del
respectivo concepto de nómina que
Provisiones contables se debe generar mens ualmente
verificando la veracidad de las cifras , el
Cuentas por Pagar
valor liquidado casi nunca coincide
Provisiones por desmantelamiento y retiro – NIC 37 con los valores provis ionados y
Nomina por pagar acumulados mens ualmente, por lo que
NIC 10. Hechos que implican ajustes se hace necesario ajustar los
Se evidencia saldos resultados acumulados al valor real.
Realizar conciliaciones con el
acumulados de obligaciones Provisiones para Impuestos según la NIC 37
departamento de contabilidad sobre
pendientes de pagos cada uno de los rubros. Solicitar saldos
Contabilización de la nómina a las entidades

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Otro hallazgo que se genera de lo anteriores

HALLAZGOS NORMATIVIDAD RECOMEDACION O MEJORAS

     
Se evidencia en el libro Manual de funciones Como auditor se recomienda
de contabilidad un valor aprobados por la resolución realizar un saneamiento contable,
por pagar de nómina por No. 045 febrero del 2017 además, tener en cuenta a la
$47.352.929, finalidad de los contratos, para
correspondiente al saldo Contratos de trabajos solo contratar los que están en el
generado por la planta manual de funciones.
contratada, el cual se
encontró que el valor
reportado no
corresponde número de
personal vinculado,
Se encontró empleados Decreto 780 del 20156 Cancelar la seguridad social con el
ejecutando que no OFICIO Nº 017 monto total de salario y sus
realizan el pago a la 16-01-2019 DIAN adiciones conforme a la norma,
seguridad social, saldo para evitar riesgos alto en
que se comparó con la seguridad laboral, además genera
cuenta 25 sanción por parte de las entidades
competente

En la cuenta 251190 se Estatuto de la asociación, No cancelar ningún valor

encontró registrado un acta de junta directivas. adicional a los empleados, si no
valor por conceptos de están aprobados por la norma o
otros beneficios los junta directiva, los cuales evitan
cuales no están aumentas el gasto y disminuir los
aprobados por ley de excedente para ser invertido en el
protección social mismo objeto social
además por estatuto
Se evidencio en las Manual de procesos y Actualizar las carpetas
carpeta de los procedimiento aprobados por

15
 documentos de los la junta directiva No 02 de
empleados que faltan enero del 2018
los soportes del contrato
según los requisitos
estipulados
Se encontró que el pago El numeral 3 del artículo 99 Actualizar las carpetas
de las cesantías no son de la ley 50 de 1990 dice
canceladas e los fondos sobre este tema:
que asigna los «El valor liquidado por
empleados concepto de cesantía se
consignará antes del 15 de
febrero del año siguiente, en
cuenta individual a nombre
del trabajador en el fondo
de cesantía que el mismo
elija. El empleador que
incumpla el plazo señalado
deberá pagar un día de
salario por cada día de
retardo.»

CONCLUSION DE LA AUDITORIA
Del proceso de auditoria se concluye que la entidad no cuenta con manual procesos, procedimiento y
funciones en el área de nómina.

Se debe fortalecer el sistema de control interno con el objetivo de minimizar los riesgos, y realizar
seguimiento a los diferentes procesos del área de nómina, que permitan dar cumplimiento a las normales
legales que rigen.

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La entidad no tiene plan de mejoramiento en esta área, además no acata las recomendaciones realizadas
en auditorias anteriores.

Durante el proceso de auditoria se obtuvo la evidencia necesaria y apropiada. Los hallazgos evidenciados
se informaron a la alta gerencia para que realice el plan de mejoramiento y seguimiento.

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Bibliografía

https://areandina.instructure.com/courses/

https://estatuto.co/

https://www.gerencie.com/como-se-declaran-las-cesantias-y-sus-intereses

https://bogota.gov.co/servicios/entidad/unidad-administrativa-especial-de-gestion-pensional-y-
parafiscales-de-la-proteccion-social-ugpp

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