Proyecto de Circular PDF
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CIRCULAR N°
SANTIAGO,
1
Esta Superintendencia, en ejercicio de las facultades fiscalizadoras que le confieren las Leyes N°s. 16.395,
16.744, 21.010 y 21.063, ha resuelto instruir a las mutualidades de empleadores de la Ley N°16.744
respecto del reporte de los Estados Financieros que, de forma separada de los propios, deberán
presentar por el Fondo del Seguro para el Acompañamiento de Niños y Niñas afectados por una
condición grave de salud (FONDO SANNA) que administran.
Los Estados Financieros del Fondo SANNA administrado por las mutualidades deben ser preparados y
presentados de acuerdo con las instrucciones impartidas por la Superintendencia de Seguridad Social y
con las Normas Internacionales de Contabilidad y de Información Financiera (IAS e IFRS).
Con el objeto de homologar la presentación de los Estados Financieros del Fondo SANNA administrado
por las mutualidades, se ha determinado establecer un formato único de presentación denominado
FUPEF-FONDO SANNA, el que se adjunta en el Anexo N° 1 "Formato FUPEF- FONDO SANNA". En este
formato se han clasificado los ítems del "Estado de Situación Financiera Clasificado" en corrientes y no
corrientes, en el Estado de Resultados se clasifican los gastos por su función y el Estado de Flujo de
Efectivo está basado en el método directo.
Las presentes instrucciones establecen los requerimientos mínimos generales, sobre el contenido de los
Estados Financieros para su debida presentación, debiendo las mutualidades complementarlos de
acuerdo con las normas y principios contables internacionales (IAS e IFRS). Con todo, en aquellos
aspectos no regulados en las presentes instrucciones, las mutualidades deberán aplicar en la preparación
y presentación de los Estados Financieros del Fondo SANNA los requerimientos normados por la
Superintendencia de Seguridad Social a las mutualidades en su rol de organismo administrador del
régimen de la Ley N°16.744, y sólo en lo no previsto en tales requerimientos, deberán cumplir con lo que
al respecto establezcan las normas IFRS.
1. Presentación y Plazos
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c) Los estados financieros deben enviarse a la Superintendencia de Seguridad Social a través
del correo electrónico [email protected]. Además, la mutualidad deberá presentar
una carta indicando la información que remitió y en el caso de los estados financieros al 31
de diciembre deberá adjuntar, además, la Declaración de Responsabilidad respectiva.
2. Contenido
Los Estados Financieros están compuestos por un conjunto de datos que deben ser presentados
a la Superintendencia de Seguridad Social mediante los siguientes informes:
a) Identificación
b) Estados Financieros
c) Hechos Relevantes
d) Declaración de Responsabilidad
3. Instrucciones Generales
Las cifras de los estados financieros se expresarán en miles de pesos, sin decimales, y en caso
que sean negativas se informarán entre paréntesis. Además, el Estado de Situación Financiera
Clasificado y el Estado de Cambios en el Fondo SANNA deben presentarse en forma comparativa
entre el ejercicio actual y el 31 de diciembre del año anterior. A su vez, el Estado de Resultados
por Función y el Estado de Flujo de Efectivo Directo deben presentarse en forma comparativa
entre el ejercicio actual e igual período del año anterior.
En caso que una mutualidad aplique una política contable retroactivamente, efectúe en forma
retroactiva la reexpresión de los ítems de los Estados Financieros o cuando reclasifique cuentas o
conceptos en sus estados financieros, deberá presentar como mínimo 3 períodos de Estados de
Situación Financiera.
Las normas de presentación de los estados financieros son necesariamente de carácter general, y
de no existir claridad respecto de situaciones específicas, éstas deberán consultarse
oportunamente a la Superintendencia de Seguridad Social.
No deberán agregarse ni eliminarse rubros a los estados financieros básicos. Sin embargo, cada
mutualidad deberá complementar las Notas a los Estados Financieros para ajustarse a su propia
realidad y cumplir así con los requerimientos de las normas IFRS.
Identificación
3
Deberá señalarse la ciudad y dirección donde se encuentra situada la Gerencia General de la
mutualidad.
1.05 Región
Deberá indicarse la Región en que se encuentra el domicilio de la Gerencia General de la
mutualidad.
1.06 Teléfono
Corresponde al número telefónico de la Gerencia General de la mutualidad.
1.07 E-mail
Deberá señalarse la dirección del correo electrónico de la Gerencia General de la mutualidad.
1.08 Representante Legal
Debe indicarse el nombre (apellido paterno, apellido materno y nombres) del Presidente del
Directorio de la mutualidad.
1.09 Gerente General
Debe indicarse el nombre (apellido paterno, apellido materno y nombres) del Gerente General
de la mutualidad.
1.10 Directorio
Debe completarse el Formato anotando los nombres (apellido paterno, apellido materno y
nombres) y RUT de las personas que pertenecen al Directorio de la mutualidad. Cabe agregar
que, al costado del cargo deberá indicarse si el Presidente y Directores pertenecen al estamento
de empleadores (E) o al de trabajadores (T).
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Se incluyen en este ítem todos aquellos activos financieros que la mutualidad haya
clasificado a valor razonable de acuerdo con la NIIF 9 o la que la reemplace.
11050 Deudores previsionales, neto
En este ítem se incluyen todas las cotizaciones devengadas en el mes que se informa,
como asimismo las deudas derivadas de cotizaciones declaradas y no pagadas, las
cotizaciones que se presumen no declaradas y no pagadas de acuerdo a lo establecido en
el artículo 22 letra d) de la Ley N° 17.322.
Además, deberán incluirse en este ítem los beneficios indebidamente percibidos por los
beneficiarios y los fraudes que afecten al Fondo SANNA.
Las partidas incluidas en este ítem no deberán presentar una morosidad mayor a tres
meses.
Se hace presente que el saldo de este ítem deberá corresponder al valor neto de los
deudores previsionales, es decir, descontado el monto de la estimación de su deterioro.
11090 Otras cuentas por cobrar, neto
Se incluyen en este ítem aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las
operaciones del Fondo SANNA.
También se incluyen en este ítem los reajustes, multas e intereses que correspondan,
calculados en conformidad con las normas legales que las rijan o por acuerdos
convenidos entre las partes.
Se hace presente que el saldo de este ítem deberá corresponder al valor neto de los
deudores clasificados en este ítem, es decir, descontado el monto de la estimación de
deterioro.
11140 Otros activos corrientes
Se presentan en este ítem todas aquellas partidas que no pueden ser incluidas en alguna
de las definiciones anteriores de los activos corrientes.
Las partidas incluidas en este ítem deberán indicarse por su concepto cuando
representen un 1% o más del total del rubro activos corrientes.
12000 TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
Se deben incluir aquellos activos de la mutualidad no clasificados en los rubros
anteriores, y estará compuesto por aquellos activos y recursos que no serán realizados,
vendidos o consumidos dentro del plazo de un año a contar de la fecha de cierre de los
estados financieros, los que deberán incorporarse a los que a continuación se definen:
12010 Activos financieros a costo amortizado
Se incluyen en este ítem todos aquellos activos financieros que la mutualidad haya
clasificado a costo amortizado de acuerdo con la NIIF 9 o la que la reemplace.
Todas las imputaciones al activo deben ser en porción largo plazo (más de un año).
12030 Deudores previsionales, neto
En este ítem se incluirán todas las partidas de la misma naturaleza que aquellas
clasificadas en el ítem "11050", pero que su vencimiento excede el período de tres meses
señalado en dicho ítem.
Se hace presente que el saldo de este ítem deberá corresponder al valor neto de los
deudores previsionales, es decir, descontado el monto de la estimación de su deterioro.
12060 Otras cuentas por cobrar, neto
Se incluyen en este ítem aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las
operaciones del Fondo SANNA, cuyo plazo de vencimiento excede a un año, a contar de
la fecha de cierre de los estados financieros.
Se hace presente que el saldo de este ítem deberá corresponder al valor neto de los
deudores clasificados en él, es decir, descontado el monto de la estimación de su
deterioro.
12150 Otros activos no corrientes
Incluye todos los activos no clasificados en otros ítems de este rubro.
20000 TOTAL PASIVOS Y FONDO SANNA
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Corresponde a la suma algebraica de los ítems 21000, 22000 y 23000.
21000 TOTAL PASIVOS CORRIENTES
Incluye las obligaciones contraídas por el Fondo SANNA que serán liquidadas dentro del
plazo de un año, a contar de la fecha de cierre de los Estados Financieros.
Los conceptos que conforman los Pasivos Corrientes deberán incorporarse a los ítems
que a continuación se definen.
21020 Prestaciones por pagar
Se deberán incluir en este ítem los beneficios devengados al cierre del ejercicio,
proveniente de subsidios, excluidas las cotizaciones previsionales e impuestos, según
corresponda. Deben incluirse aquellos reposos médicos otorgados que exceden la fecha
de cierre referida.
Además, deberán incluirse los montos que el Fondo SANNA adeude al empleador,
correspondientes a subsidios pagados por éste por cuenta del Fondo, en virtud de
convenios.
21030 Otras cuentas por pagar
Se incluyen en este ítem todas las obligaciones provenientes exclusivamente de las
operaciones del Fondo SANNA a favor de terceros.
21120 Retenciones, obligaciones previsionales e impuestos
En este ítem se deben incluir todas aquellas cotizaciones previsionales de los
trabajadores de sus empresas adheridas y de los trabajadores independientes afiliados,
por concepto de subsidios pagados.
Asimismo, deberán incluirse las retenciones por concepto de impuestos y aquellas
obligaciones tales como retenciones judiciales.
21160 Otros pasivos corrientes
Este ítem está constituido por aquellas cuentas y documentos por pagar e intereses
devengados a la fecha de cierre de los estados financieros, en favor de terceros y que no
puedan clasificarse en algún otro ítem de los Pasivos Corrientes.
22000 TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES
Incluye las obligaciones contraídas por la mutualidad que serán liquidadas dentro del
plazo mayor a un año, a contar de la fecha de cierre de los estados financieros.
Los conceptos que conforman los pasivos no corrientes deberán incorporarse a los ítems
que a continuación se definen.
22020 Otras cuentas por pagar
Se incluyen en este ítem todas las obligaciones provenientes exclusivamente de las
operaciones del Fondo SANNA, a favor de terceros, cuyos vencimientos son a más de un
año.
22130 Otros pasivos no corrientes
Este ítem está constituido por aquellas cuentas y documentos por pagar e intereses a la
fecha de cierre de los Estados Financieros, en favor de terceros, cuyas obligaciones no
pueden clasificarse en algún otro ítem del Pasivo no corriente.
23000 TOTAL FONDO SANNA
Este rubro corresponde al patrimonio del FONDO SANNA y estará representado por la
suma de los ítems que a continuación se definen.
23010 Fondo SANNA acumulado
Este ítem está constituido por los recursos acumulados en el Fondo SANNA, generados
en los resultados de ejercicios anteriores, destinados al cumplimiento de sus objetivos.
23060 Excedente (Déficit) del ejercicio
Se debe anotar el Excedente (Déficit) del ejercicio al que se refieren los Estados
Financieros, que deberá ser igual al Excedente (Déficit) del ejercicio (46000) del Estado
de Resultados por Función. En la apertura del ejercicio anual siguiente se transferirá al
ítem "Fondo SANNA acumulado" (23010).
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Estado de Resultados por Función
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44090 Utilidad (pérdida) por unidades de reajuste
Corresponde a las diferencias que surjan al liquidar partidas monetarias expresadas en una
unidad de reajuste distinta a la que se utilizó para reconocimiento inicial, ya sea que se
hayan producido durante el período o períodos anteriores.
47000 EXCEDENTE (DÉFICIT) DEL EJERCICIO
Corresponde a la suma de los ítems 43000, 44080 y 44090
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Representa el efecto de conversión derivado de la mantención del efectivo y el efectivo
equivalente.
95000 Variación neta del efectivo y efectivo equivalente
Corresponde a la suma de los ítems 94000 y 94500 y representa la diferencia entre el saldo
inicial y el saldo final del efectivo y efectivo equivalente.
95500 Saldo inicial del efectivo y efectivo equivalente
Corresponde a los saldos de efectivo y efectivo equivalente según el Estado de Situación
Financiera clasificado inicial.
96000 Saldo final del efectivo y efectivo equivalente
Corresponde a los saldos de efectivo y efectivo equivalente según el Estado de Situación
Financiera clasificado consolidado, deducidos los sobregiros, los cuales se presentan
formando parte de los pasivos corrientes.
De acuerdo con las normas NIIF, los Estados Financieros deben ser acompañados por Notas
Explicativas, las que forman parte integrante de ellos. Estas Notas deben ser preparadas por la
administración de la mutualidad, que será responsable de ellas, cumpliendo con todos los
requerimientos de revelación establecidos en dichas normas, las cuales deben ser acatadas en
forma integral. Lo anterior, significa que las presentes instrucciones respecto de las Notas sólo
tienen la finalidad de satisfacer los requerimientos de la Superintendencia de Seguridad Social,
en cuanto a la presentación de la información adicional a las normas de revelación ya señaladas.
Las Notas que incluyen referencias a cifras de los Estados Financieros, deben presentarse en
miles de pesos, en forma comparativa con las del ejercicio anterior. Del mismo modo, en
aquellas Notas que se disponga la presentación de cuadros, éstos se deben confeccionar tanto
para el ejercicio actual como para el ejercicio anterior, salvo que las normas NIIF indiquen
expresamente lo contrario.
La mutualidad no podrá omitir la presentación de aquellas Notas Explicativas en las cuales
durante el ejercicio que se informa, los ítems no tuvieron movimiento y el saldo al inicio y al final
del ejercicio (actual y comparativo) era igual a cero, debiendo indicar la frase "No aplica" o una
breve explicación de las razones por no presentar saldos.
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d) Con las utilidades o rentas que produzca la inversión de los recursos anteriores.
Los recursos del Fondo se destinarán para financiar:
i) El pago de subsidios que otorga el Seguro.
ii) El pago de las cotizaciones previsionales y de salud de cargo del trabajador que
correspondan durante el período de uso del Seguro.
iii) El pago de los gastos de administración, gestión, fiscalización y todo otro gasto en que
incurran las instituciones y entidades que participan en la gestión del Seguro, de acuerdo a
las instrucciones que imparta la Superintendencia de Seguridad Social.
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Corresponden a las actividades normales del Fondo que constituyen la principal fuente de
ingresos ordinarios, así como otras actividades que no pueden ser calificadas como de
inversión o de financiamiento.
- Actividades de inversión
Corresponden a la adquisición, enajenación o disposición por otros medios, de activos a largo
plazo y otras inversiones no incluidas en el efectivo y equivalente de efectivo.
- Actividades de financiamiento
Las actividades que producen cambios en el tamaño y composición del patrimonio neto y de
los pasivos que no formen parte de las actividades operacionales ni de inversión.
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c) Otro efectivo y efectivo equivalente
El detalle de Otro efectivo y efectivo equivalente al DD/MM/AX1, es el siguiente:
CLP
UF
USD
Total
DD/MM/AAX1 31/12/AAX0
Total
12
El detalle de las inversiones ....................... al DD/MM/AAX1 es el siguiente:
Detalle Moneda Tasa Días Capital Reajuste Variación Intereses Total Deterioro Valor Moneda Tasa Días Capital Reajuste Variación Intereses Total Deterioro Valor
anual promedio M$ M$ tipo de devengados Inversiones M$ contable anual promedio M$ M$ tipo de devengados Inversiones M$ contable
promedio vencimiento cambio M$ M$ M$ promedio vencimiento cambio M$ M$ M$
M$ M$
…detalle por
tipo de
instrumento
Total
Detalle Moneda Tasa Días Capital Reajuste Variación Intereses Total Deterioro Valor Moneda Tasa Días Capital Reajuste Variación Intereses Total Deterioro Valor
anual promedio M$ M$ tipo de devengados Inversiones M$ contable anual promedio M$ M$ tipo de devengados Inversiones M$ contable
promedio vencimiento cambio M$ M$ M$ promedio vencimiento cambio M$ M$ M$
M$ M$
…detalle por
tipo de
instrumento
Total
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NOTA 6 ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE
31/12/AAX1 31/12/AAX0
Detalle
M$ M$
Detallar por tipo de instrumentos
Total
Moneda Tasa anual Días promedio Capital Reajuste Variación Intereses Valor
promedio al vencimiento M$ M$ tipo de devengados razonable
cambio M$ M$
M$
Total
Moneda Tasa anual Días promedio Capital Reajuste Variación Intereses Valor
promedio al vencimiento M$ M$ tipo de devengados razonable
cambio M$ M$
M$
Total
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NOTA 7 DEUDORES PREVISIONALES, NETO
Cotizaciones no declaradas:
Otros:
(especificar)
Subtotal
Total Neto
DD/MM/AX1 DD/MM/AX0
M$ M$
Concepto más de 3 más de más Total Deterioro Total más de 3 más de más Total Deterioro Total
meses y 12 meses de 18 Neto meses y 12 meses de 18 Neto
hasta 12 y hasta meses hasta 12 y hasta meses
meses 18 meses meses 18 meses
Cotizaciones no declaradas:
Otros
(especificar)
Subtotal
Menos: Provisión por pérdidas por
deterioro
Total Neto
NOTA 8 OTRAS CUENTAS POR COBRAR, NETO
a) El detalle de las Otras cuentas por cobrar clasificadas en el Activo Corriente, según la antigüedad
de la deuda, es el siguiente:
DD/MM/AX1 DD/MM/AX0
Hasta 3 Más de 3 Más de 6 Total Deterior Total Neto Hasta Más de Más de 6 Total Deterioro Total
Concepto Meses y Hasta 6 y Hasta M$ o M$ 3 3y y Hasta 12 M$ M$ Neto
M$ Meses 12 Meses M$ Meses Hasta 6 Meses M$
M$ M$ M$ Meses M$
M$
Detallar cada
concepto
Subtotal
Menos:
provisión por
pérdidas por
deterioro
Total neto
b) El detalle de las Otras cuentas por cobrar clasificadas en el Activo No Corriente, según la
antigüedad de la deuda, es el siguiente:
DD/MM/AX1 DD/MM/AX0
Más de 12 Más de 18 Total Deterioro Total Neto Más de 12 Más de 18 Total Deterioro Total Neto
Concepto meses y hasta meses meses y hasta meses
18 meses 18 meses
Subtotal
Menos: provisión por pérdidas
por deterioro
Total neto
TOTAL
Corrientes
Detalle DD/MM/AAX1 31/12/AAX0
M$ M$
TOTAL
16
NOTA 11 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Vencimiento M$ Vencimiento M$
Detalle
hasta 90 más 90 días Total más de 1 y más de 3 y más de 5 Total
días y hasta 1 año hasta 3 años hasta 5 años años
Total
Vencimiento M$ Vencimiento M$
Detalle
hasta 90 más 90 días Total más de 1 y más de 3 y más de 5 Total
días y hasta 1 año hasta 3 años hasta 5 años años
Total
Total
Total
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NOTA 14 INTERESES, REAJUSTES Y MULTAS POR COTIZACIONES
Intereses y reajustes
Multas
Otros
(especificar)
Total
Total
Total
Otros ingresos
(especificar)
Total
b) Otros Egresos
Otros gastos
(especificar)
Total
18
NOTA 17 SUBSIDIOS
El detalle de los gastos por pago de subsidios SANNA realizados durante los años AAX1 y AAX0, es
el siguiente:
Cáncer
Trasplante
Fase o estado terminal de la vida
Accidentes graves con riesgo de
muerte o de secuela funcional
grave y permanente
Otro
(especificar)
El detalle de los gastos por administración y gestión SANNA realizados durante los años AAX1 y
AAX0, es el siguiente:
Total Total
M$ M$
Función Recaudadora
Función Pagadora
Función Administradora Financiera
Total
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Conceptos DD/MM/AAX1 DD/MM/AAX0
M$ M$
Diferencias de cambios:
Total
Unidades de Reajustes:
Total
Total
Total
NOTA 22 CONTINGENCIAS
a) Pasivos contingentes
Describir pasivos contingentes con cargo al Fondo SANNA.
b) Activos contingentes
Describir activos contingentes con abono al Fondo SANNA.
Incluye todos aquellos hechos significativos, de carácter financiero o de cualquier otra índole,
ocurridos entre la fecha de término del ejercicio y la de presentación a esta Superintendencia de
los Estados Financieros, tales como fluctuaciones significativas en activos fijos, variaciones
cambiarias de importancia, cambios en el Directorio y/o en los principales ejecutivos, etc. Se
deberá también incluir en esta Nota todo compromiso significativo relacionado con el Fondo y que
se haya adquirido directa o indirectamente en el período mencionado. En caso de que no
existiesen hechos posteriores, esto se deberá mencionar expresamente.
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Balance de Comprobación y Saldos
Cuenta Descripción Débito Crédito Saldo Cuentas Cuentas de Balance Cuentas de Resultado
… … … … … … … … … … …
… … … … … … … … … … …
SUBTOTAL
TOTALES
(*) Código Interno: Número utilizado en el plan de cuenta de la Mutualidad asociado al Ítem FUPEF.
Deberá incluirse un resumen de los hechos relevantes divulgados durante el período cubierto
por los Estados Financieros.
ANEXO N2.
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V. VIGENCIA
Los estados financieros correspondientes a los meses de enero, febrero y marzo de 2020, deberán
elaborarse conforme a las instrucciones contenidas en la presente circular y podrán ser remitidos
a esta Superintendencia hasta el 31 de mayo de 2020.
DISTRIBUCIÓN:
Mutualidades de Empleadores de la Ley N°16.744
Archivo Central
Departamento de Administración y Finanzas
Departamento Supervisión y Control
Departamento de Regulación
Departamento Normativo
Departamento de Fiscalización y Supervisión
Departamento de Gestión de Regímenes Previsionales y Asistenciales
22
ANEXO N°1
1.00 IDENTIFICACIÓN
1.03 RUT
1.04 Domicilio
1.05 Región
1.06 Teléfono
1.07 E-mail
1.10 Directorio
Presidente
Director
Director
Director
Director
Director
Director
(*) Indicar (T) para directores representantes de los trabajadores y (E) para directores representantes de
entidades empleadoras adherentes.
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CLASIFICADO
(Miles de pesos)
24
ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN
(Miles de pesos)
01/01/AAX1 - 01/01/AAX0 -
Código Cuenta Nota
DD/MM/AAX1 DD/MM/AAX0
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL FONDO SANNA
01/01/AAX1 01/01/AAX0
Código CUENTAS Nota
DD/MM/AAX1 DD/MM/AAX0
91130 Recaudación por cotización SANNA
Recaudación por intereses, reajustes y multas por
91140
cotizaciones
91150 Rentas de inversiones financieras
91170 Otros ingresos percibidos 21
91100 TOTAL INGRESOS DE ACTIVIDADES DE LA OPERACIÓN
91510 Egresos por pago de subsidios
91580 Egresos por administración y gestión
91600 Otros egresos efectuados 21
91500 TOTAL EGRESOS DE ACTIVIDADES DE LA OPERACIÓN
FLUJO NETO POSITIVO (NEGATIVO) ORIGINADO POR
91000
ACTIVIDADES DE LA OPERACIÓN
Ventas de inversiones financieras que respaldan el Fondo
93140
SANNA
Inversiones en activos financieros que respaldan el Fondo
93540
SANNA
FLUJO NETO POSITIVO (NEGATIVO) ORIGINADO POR
93000
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
94000 FLUJO NETO TOTAL POSITIVO (NEGATIVO) DEL EJERCICIO
94500 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio
95000 VARIACIÓN NETA DEL EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE
95500 SALDO INICIAL DEL EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE
96000 SALDO FINAL DEL EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE
Las notas adjuntas números 1 a 23 forman parte integral de estos estados financieros.
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ANEXO N2
DECLARACION DE RESPONSABILIDAD
1. Identificación
2. Estados financieros
a) Estado de situación financiera clasificado
b) Estado de resultados por función
c) Estado de cambios en el fondo SANNA
d) Estado de flujo de efectivo directo
e) Notas explicativas a los estados financieros
f) Balance de Comprobación y Saldos
3. Hechos relevantes
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