Metodologia de La Investigacion Ruth Zuñiga Alonso Tampico
Metodologia de La Investigacion Ruth Zuñiga Alonso Tampico
Metodologia de La Investigacion Ruth Zuñiga Alonso Tampico
MODALIDAD:
TAMPICO SEMANAL
Nombre de alumno
RUTH ZUÑIGA ALONSO
Nombre de materia
METODOLOGIA DE LA
INVESTIGACION
Título
CONTRABANDO DE MERCANCIAS
Nombre de profesor:
EVA JANETE TULE GALVAN
Año de elaboración:
14/AGOSTO/2021
1
INDICE:
Metodología
Introducción …………………………………………………………………………….1
Planteamiento ………………………………………………………………………….2
Objetivos ……………………………………………………………………………….2
Justificación ……………………………………………………………………………3
Hipótesis …………………………………………………………………………………..35
Conclusiones: ……………………………………………………………………………36
Referencias: ……………………………………………………………………………..39
2
CONTRABANDO DE MERCANCIAS: ESTRATEGIAS DE SOLUCION
INTRODUCCION:
3
Planteamiento :
No se pretende realzar lo negro, pero tampoco pintar a México de color de rosa.La misión es
sencilla y difícil a su vez, debido a que lo que se busca es planificar, con precisión y claridad las
múltiples situaciones que obstaculizan el buen desempeño de las aduanas en el país;
El contrabando aduanero, esta asociado con la falta de apoyos del gobierno, son las
principales causas de que las industrias mexicanas no tenga el desarrollo y crecimiento que
genere un significativo progreso económico.
objetivos:
- Identificar la mercancías con restricción que han ingresado al país por las distintas
aduanas, ver su comportamiento en el periodo 2012 al 2021 y las principales
formas de contrabando que son utilizadas por las grandes empresas para la evasión
de impuestos, aranceles o cuotas compensatorias.
justificacion:
4
1 Capitulo: 1 CONTRABANDO DE MERCANCIAS
Por otro lado, la apertura comercial proclamada del 1° de enero de 1994 permitió el libre
comercio “de manera lícita” entre México, Canadá y Estados Unidos, siendo este último el
país que ha aprovechado de manera importante la frontera natural con la nación mexicana
para introducir mercancías de contrabando principalmente en el paso existente entre
Tamaulipas y Texas. Dicha actividad es propiciada cz por los comerciantes mexicanos que
adquieren los productos en ciudades como McAllen, Laredo e Hidalgo, para venderlos
posteriormente enmercados pulgas, rodantes o tianguis. Cabe destacar que los productos que
se comercian provienen de los remanentes de las grandes cadenas de Retail como lo son
Sears, Suburbia, Zara, Walmart, entre otras (Sandovál, 2011).
Mencionan Ríos M. y Mendoza S. (2006) que en México las organizaciones que ayudan a
disminuir los actos de contrabando son: La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) a
través del Servicio de Administración Tributaria (SAT) aplican el marco legal en cuanto a las
operaciones de importación y exportación para penalizar las prácticas ilegales. Por otra parte la
Confederación de Cámaras Industriales (CONCAMIN) es la organización que representa al
medio industrial en cuanto a temas de piratería dentro de las industrias de confección, ropa y
calzado, juguetera, perfumería, farmacéutico, software, música, cine, video, libros, vinos, licores
y tabacaleras.
5
Durante el proteccionismo mexicano, los aranceles a la importación excesivamente elevados,
la falta de calidad y bajo desarrollo industrial, hacían fiable la búsqueda de alternativas
fraudulentas para obtener productos de mejor calidad y muchas veces más económicos. A lo
largo de esta época, la cercanía con Estados Unidos, permitía el fácil acceso a mercancías
con estas características mismas que, con la entrada en vigor del Tratado de Libre
Comercio con América del Norte (TLCAN) se pretendían disminuir considerablemente,
mediante una legitima transacción de artículos; sin embargo, con el paso del tiempo y las
facilidades comerciales otorgadas por dicho tratado en relación con los avances tecnológicos,
fueron empleadas de manera dolosa porlas tiendas de alto prestigio para incurrir en un
contrabando masivo de mercancías, evadiendo controles aduanales y el pago justo de la
entrada al país de estos artículos.
En esta práctica incurren incluso las grandes tiendas de prestigio evadiendo los pagos
arancelarios y los impuestos, con lo que no solo violan las leyes aduaneras, sino que,
estas prácticas desleales afectan a los productores mexicanos e impactan en el
mercado nacional, reflejado en el cierre de empresas mexicanas y en consecuencia
pérdida de empleos.
6
1.3 Contrabando de mercancía prohibida:
Este tipo de contrabando, se divide en tres modalidades, las cuales se van a exponer, a
continuación:
- Armas y Explosivos:
En México, se puede conseguir todo tipo de armas y explosivos, Sobre este mercado negro
se conoce muy poco y en esta investigación simplemente se dan los grandes rasgos de un
asunto que merece ser estudiado con mayor profundidad.
Cabe resaltar, que esta actividad se encuentra íntimamente ligada con el narcotráfico, ya que
la mayoría de este tipo de cargamento que es introducido al país, es para realizar
operaciones de esta inclinacion.
El tráfico ilegal de armas y explosivos cuenta con muy pocos indicadores numéricos, uno de
ellos consiste en el decomiso que realiza el gobierno en sus campañas de incautacion de
armas y el combate contra el narcotráfico o las que se utilizaron en la participacion de algún
delito.
Esta peculiaridad, surge con la finalidad de resguardar y evitar la entrada de productos que
no presenten las condiciones sanitarias aceptables como la (ropa) o a precios peligrosamente
bajos o que presenten riesgo de saturación de basura (maquinaria y computadoras).
- Narcotráfico:
Los psicotrópicos que mas comúnmente son introducidos a nuestro país son los siguientes:
7
México es un país de tránsito para los narcóticos. Introducida al país por tierra (a través de la
frontera con Guatemala), por vía marítima (en el interior de contenedores de barcos
mercantes y pesqueros) o por aire (mediante rutas y pistas clandestinas en diferentes puntos
del país), son conducidos a Estados Unidos en camiones comerciales, avionetas, vagones de
tren e incluso en las denominadas “mulas humanas”, personas que cruzan la frontera
ilegalmente llevando consigo pequeños paquetes.
La practica del contrabando “técnico” es aquella que sí pasa por aduanas, pero utiliza
información falsa, como la sub facturación que asegura que la mercancía tiene un valor
considerablemente menor al que realmente tiene y que reporta que el origen de la mercancía
tiene su asiento en territorios con los que Méxicosostiene intercambios comerciales o incluso
el cambio de las etiquetas de las mercancías.
Este tipo de contrabando se caracteriza porque se lleva a cabo cuando las mercancías se
introducen al país a través de una aduana o por cualquier otro lugar autorizado oficialmente.
En este caso el importador, utilizando todo tipo de engaños, aparenta actuar con apego a
derecho pero en realidad no lo hace.
Una de las formas más comunes, se lleva a cabo mediante la entrada de mercancía por las
aduanas a través de la falsificación y/o modificación de los documentos empleados
(pedimento, factura, certificado de origen, etc.) en el despacho aduanero; pero sobre todo
el abuso de los tratados y de las normatividades existentes.
A pesar de todos los esfuerzos por mejorar y progresar en muchos de los aspectos
aduanales, el contrabando continúa cruzando fronteras. Aunque ahora es más difícil
sobornar a un inspector, los contrabandistas encuentran otros esquemas usando documentos
falsos y/o compañías fantasmas con la finalidad de realizar sus fines.
8
11Una cantidad así, de contrabando sería imposible, sin la ayuda de un sistema formal,
es decir, de las autoridades aduaneras.
Falsificación de marca.
Es todo lo que tiene que ver con la piratería, es decir, que no paga ni la franquicia ni el
dividendo.
Si existe piratería quiere decir que hay una falta de control y fiscalización en las aduanas; es
decir, que existe contubernio y corrupción. La gente se da cuenta quelas autoridades no
pescan a los verdaderos responsables, sino sólo a los chóferes, son los que dan la cara, que
generalmente son los más ignorantes del esquema fraudulento del contrabando.
Mercancía robada.
Es aquella que tiene gran margen de utilidad porque prácticamente no cuesta nada, más que
el costo de su distribución.
«La gran bodega que vende mercancía robada no se ve, hay mucha
gente detrás de esto y detrás de cada una de estas formas hubo una
falta de eficiencia por parte de la autoridad competente. La mercancía
de contrabando, no cayó del cielo, entró por las 48 aduanas de nuestro
país. »
9
Mercancía de contrabando. Por su naturaleza, por su origen y por su valor, no pudo
entrar bajo los mecanismos normales de la importación, porque con los impuestos que
hubiera pagado harían inaccesible su precio de venta.
Mercancía legalmente importada, pero de muy baja calidad y de precios muy bajos:
Es aquella mercancía chatarra, como son los productos chinos que seintroducen por
medio de la triangulación de mercancías. El problema detrás de todo esto es el andamiaje
de la mafia y de la corrupción en el país.
La mayor parte de las aduanas en el mundo trabajan sobre el principio que es el cruce de las
mercancías, el hecho que les da figura y fuerza, por lo que todas estas “aduanas” parten
de la base que el exportador y el importador conocen el contenido de sus embarques. Esto
nos lleva a que lo que se presenta como la primera gran regla de oro, la mercancía que se
documente es la que debe contener el envío y no se puede jugar con esta información.
Este es un elemento clásico que parte de la base que el contenido del embarque es igual al
descrito en la documentación aduanera, las aduanas al abrir un determinado envío y se
encuentra mercancía de más o de menos, al empresario lo manda a pagar las multas
correspondientes por esta acción, y dependiendo del caso, impone otras sanciones.
Así que la primera regla del juego es describir exactamente el contenido del embarque en
la documentación respectiva. De acuerdo a la formalidad fiscal aduanera de la que será sujeta
la mercancía.
La segunda regla es, quizá la más importante el entender que las aduanas universales
trabajan con cierta planeación (previa) para evitar accidentes logísticos. Esta planeación
proviene de contar con la correcta clasificación arancelaria oportunamente, debido a que de
ella se desprenderá la normatividad fiscal y las medidas de regulación a que se sujetará la
mercancía al momento de ingresar a la aduana para su despacho.
10
Con la finalidad de cumplir con el protocolo de que la mercancía siempre cuente con un
registro detallado en el momento de introducirla o extraerla del país.
Estas cuatro reglas en conjunto, son las que regulan las labores de despacho de mercancías
en las aduanas y hacen que exista un procedimiento de introducción y de extracción de
mercancías en ellas.
Hoy en día, el dilema de las aduanas de todo el mundo está entre facilitar o controlar las
operaciones. Evidentemente, todos los exportadores e importadores buscan la mayor
facilitación; entre más ágil sea la entrada a un país.. más atractivo será éste para los
inversionistas y compradores.
Por otro lado, los gobiernos buscan también esa facilitación, en aras de la competitividad,
pero el control también es totalmente necesario. Así pues, es la tecnología la que puede venir
a equilibrar este dilema.
Para nadie, es un secreto que por las aduanas se introducen toneladas de mercancías que
no pagan impuestos, y son estas las que inundan los tianguis y mercados de nuestro país, es
decir, es la forma en que día a día, entra un enemigo silencioso, por medio de las aduanas,
es un cáncer llamado “CONTRABANDO”, que ha arrebatado el trabajo a miles de mexicanos
y ha hecho cerrar fábricas enteras.
Para combatir esta práctica, la aduana en México ha desarrollado una serie de actos y
formalidades que han sido bautizados con el nombre de “despacho de mercancías” al que
están sujetas todas las mercancías que se intenten introducir o extraer al o del país, al
evitarlas implican un delito Federal que pudiera terminar, en pena corporal, a parte de las
sanciones económicas dispuestas en la Legislación Aduanera.
Esta situación se debe a la gran mayoría de los actos y formalidades aplicables para cada
mercancía, están predispuestas en los ordenamientos legales y son del conocimiento público,
es decir, cualquier importador las conoce o las pudo haber conocido oportunamente y en este
hecho pudo haberse preparado adecuadamente para que la Aduana funja como un
verdadero facilitador del Comercio Exterior y del libre intercambio de bienes.
Las aduanas en el mundo, sólo velan por la entrada y salida de bienes tangibles y movibles y
no atienden al comercio de servicio, salvo cuando éstos se transportan físicamente a través
de medios tangibles, tal como es el caso de un disco compacto que transporta un programa
de cómputo o un videocasete que transporta una película se envían por Internet o por
satélite, la Aduana no tiene porque participar de esas importaciones.
Para lograr esta planeación “perfecta” es necesario que el importador conozca oportunamente
su clasificación arancelaria y selecciona la aduana que le traerá beneficios o reducciones
económicas y agilización en el transporte de la mercancía.
11
2.2 Las aduanas y el contrabando de mercancías
Daza (2008) menciona que en México los vendedores de artículos de contrabando obtienen
ingresos que llegan a superar hasta 5 veces su propia inversión, los cuales no están
gravados por ningún concepto de pago de derechos ni de contribuciones fiscales
Para que los productos puedan entrar al país deben estar libres de aranceles o en su defecto
deben pagarlos, de tal suerte que la Ley Aduanera; en el artículo 1 sobre los Impuestos
Generales de Importación y Exportación, menciona que las mismas regulan la entrada al
territorio nacional y la salida del mismo de mercancías y de los medios en que se conducen,
el despacho aduanero y los hechos que deriven de éste o de dicha entrada o salida de
mercancías. En otras palabras, dicha Ley regula los precios de las mercancías de entrada y
salida; sin embargo como se ha mencionado anteriormente el soborno a los agentes
aduanales permite que muchos de los productos pasen las fronteras mexicanas sin ser
gravados, aunado a ello muchos de los comerciantes con México utilizan fracciones
arancelarias incorrectas para no realizar dichas contribuciones.
Por otro lado Daza (2008) indica que para contrarrestar estas situaciones, es empleado, el
Artículo 102 del Código Fiscal de la Federación, donde comete el delito de contrabando quien
introduzca al país o extraiga de él mercancías:
12
La administración de aduanas ha sido vista como un botín político, ya que para el mismo
medio y la economía del país el contrabando es un fuerte medio de subsistencia que ha sido
clave desde los tiempos en que la industria española no contaba con la fuerza suficiente para
abastecer a la población, de tal suerte que con el paso del tiempo se han formado relaciones
económicas de libre tráfico de mercancías entre los diferentes estados o países, estas
relaciones conforman bloques regionales en donde es necesario
compatibilizar las normas aduaneras. Señala que, el hecho de no contar con una ley que
defienda la integridad aduanal afecta patrimonialmente al Estados y de manera extensiva a la
industria nacional, con lo cual se produce pérdida de empleo, generación de economías
subterráneas, daños a la propiedad intelectual, venta de mercancías sin garantía y finalmente
daños graves a la economía nacional.
13
2.3 Factores que determinan el contrabando
Los factores pueden ser diversos, pero la realidad es que los productos del exterior son
más baratos que los existentes en nuestro país (aunque esto no quiere decir que
tengan mejor calidad), por esta razón se introduce una gran cantidad de mercancía de
manera ilegal, ya que se pueden obtener ganancias mucho mayores, en comparación a lo
que se hubiera podido obtener por producirlas en el mercado nacional y tienen una red de
distribución muy amplia (a lo largo y ancho del territorio) que permite que cualquier residente
al caminar por las calles de su ciudad pueda adquirir un producto ilegal (mejor conocido
como contrabando) sin pagar precios altos por motivo de impuestos o cuotas compensatorias
que encarecen la mercancía.
Los obstáculos al comercio internacional creados por los gobiernos como los
aranceles y otros instrumentos de la política comercial, las políticas de tasas de
cambio, la tributaria, etc.
Los orígenes para la aparición y florecimiento del contrabando han sido diversos y para
explicar este fenómeno se han utilizando diferentes enfoques y se han atribuido de esta
manera los factores posibles para su desarrollo, los cuales son:
Economía Nacional
Corrupción burocrática
Mercancías
Trámites y documentos
Impuestos
Gobierno
Industria nacional
Prohibiciones
14
Ambigüedad y contradicciones en las leyes
Economía Nacional
Se pueden analizar los diversos agentes que afectan a la economía nacional, como
son: la pobreza existente en la actualidad, los salarios bajos, los precios altos de
mercancías, la falta de conciencia por parte de la ciudadanía de adquirir mercancía nacional,
el daño que es causado a la economía, sólo por mencionar algunos ejemplos; y estos son
algunos de los detonantes para la introducción de contrabando en nuestro país. Este es el
factor que más repercute en la sociedad,y se encuentra registrado en el Producto Interno
Bruto (PIB).
Corrupción
La corrupción es una acción que consiste en el soborno por parte de los importadores o una
petición monetaria por parte de los altos funcionarios de aduanas a través de ofrecer o dar,
respectivamente, una fuerte cantidad de dinero, para la realización de varias series de
irregularidades, siempre y cuando estas sean disfrazadas de manera legal. Pero este factor
se puede dividir en dos partes principales:
15
❖ Importadores: Son las personas que introducen mercancía a nuestro país, pero por
ahorrarse o agilizar una serie de trámites o disminución del pago de contribuciones,
sobornan a las autoridades para realizar su cometido.
Mercancías
Son los móviles principales, ya que sin ellas no existiría el contrabando, es decir, este es el
factor que fomenta esta actividad. Las autoridades e importadores obtienen beneficios
económicos muy importantes a través de ellas, por medio de su introducción de manera ilegal
al país.
Los agentes adicionales que afectan a la mercancía directamente en el momento de su
importación y originan el contrabando son los impuestos, las fracciones arancelarias, los
fletes, la promoción, la publicidad, el volumen de productos, el desplazamiento, las NOM’s,
entre otras; y estas en conjunto dan como consecuencia la afección al precio para el
consumidor final.
Trámites y documentos
Son unos de los móviles del contrabando, ya que estos requieren de tiempo y una serie de
pagos necesarios que son engorrosos para el importador, además del lapso de tiempo que
se debe de esperar para su realización y prefieren omitirlos, através de una serie de
trastadas o irregularidades como la corrupción.
Impuestos
Este es otro móvil del contrabando, ya que el importador tiene que realizar el pagode las
contribuciones correspondientes a las mercancías que pretende introducir al país. En
ocasiones son excesivas y buscan la manera de que sean reducidas, esdecir, por ejemplo:
solicitando al agente aduanal, que disminuya el valor real delas mercancías con la finalidad
de que el valor de las contribuciones a pagar se disminuya.
Es recomendable que el uso que se les da a las contribuciones sea más visible, porque cabe
preguntarse ¿a dónde se van los impuestos?. La sociedad en su conjunto sólo alcanza a
apreciar unos cuantos servicios públicos, todos los demás nos cuestan muchas ocasiones
nos enteramos por ejemplo que el presupuesto para los diversos cuerpos policíacos y para el
aparato de justicia es cada vez mayor y aún así no se refleja una mejora en esos servicios,
está situación puede derivar en el enojo de los contribuyentes al contribuir al gasto público y
esa situación los desmotiva y puede ocasionar que incumplan con sus obligaciones fiscales y
se ubiquen en alguno de los supuestos de tipo penal de carácter fiscal.
Gobierno
Este juega un factor vital, ya que su función consiste en la recaudación y evitar la evasión de
las contribuciones y en la actividad del contrabando estas dos acciones son eludidas
magistralmente por los contrabandistas. Se ve reflejada, esta operación, en la pérdida que
anualmente se tiene por motivo de la evasión fiscal existente, hoy en día.
Industria Nacional
16
Este factor es una ventaja para los contrabandistas, ya que ellos aprovechan que las
mercancías legales en el mercado nacional tienen un precio elevado en comparación con la
mercancía de contrabando que es introducida al país. Es decir, uno de los principales
motivos del contrabando, es que las empresas venden su mercancía a un cierto nivel de
precios, pero los contrabandistas lo venden mucho más barato en el mercado, de una
manera desleal que las empresas legalmente constituidas no pueden alcanzar y por lo tanto
prolifera este tipo de operaciones ilegales en nuestro país.
Prohibiciones
Por un lado, se trata de erradicar el contrabando legislando sobre el Comercio Exterior y por
otro, otorga el gobierno beneficios para comerciar y aceptando el pago de indultos por delitos
a cometer (sobornos a las autoridades).
Son abundantes los documentos con los que se cuentan en donde los propietarios de las
cargas efectúan este pago (soborno) antes de ser corroborado el ilícito, en algunos casos, los
indultos superaban el valor de las cargas. Esta situación es un factor que aprovechan los
contrabandistas para que se introduzcan mercancías ilegales al país.
Cabe resaltar, una ambigüedad que existe hasta nuestros días y no se ha hecho nada para
darle solución, la cual es la duplicidad que se da en las normas sanitarias a que se somete
ciertas mercancías del sector agrícola y este es un problema que existe en el sistema
aduanero mexicano.
En la actualidad, el gobierno tiene ese discurso tan de moda en la agenda nacional sobre
hacer correcciones al Código de Procedimientos Penales Federales con la finalidad de
endurecer las penas del contrabando que no vienen al caso, ya que el delincuente no se
pregunta de cuánto son las penas, sepregunta si va a ser detenido, procesado y condenado,
y con cuánto dinero puede librarse del problema en caso de ser detenido.
17
Además de que en muchas otras ocasiones la regulación existente queda sujeta a la
interpretación de la autoridad, lo que complica las operaciones, porque las opiniones pueden
variar de un día para otras o simplemente por conveniencia.
Estas ambigüedades o irregularidades en las leyes son muy bien aprovechadas por los
contrabandistas, ya que ellos explotan las lagunas existentes siempre a su favor, las cuales
en las mayoría de los casos les permite beneficiarse en el momento de la introducción de las
mercancías con mayor facilidad.
Cabe resaltar, el aspecto de los contribuyentes, ya que estos tienen dudas o desconocen la
forma correcta de cumplir con sus obligaciones porque las disposiciones legales y fiscales les
parecen complejas, en diversos casos, los funcionarios de las autoridades aduaneras y
también, algunos funcionarios públicos cuya función es fiscalizar, querellarse, investigar,
perseguir o juzgar en materia de delitos fiscal-penal, tampoco tienen un criterio uniforme
sobre si se incurrió dolosamente en algún ilícito, dando lugar a controversias legales y, con
tales motivos, se puede obtener como resultado que un contribuyente se encuentre en
alguno de los supuestos de tipo penal-fiscal.
Otro factor que facilita las operaciones de los contrabandistas consiste en las constantes
reformas a las leyes fiscales, administrativas y penales que ocasionan inseguridad jurídica a
los contribuyentes, ya que pueden llegar a confundirse o a encontrarse desactualizados en
esas materias.
Si las autoridades y los legisladores emplearan modelos legales y fiscales más sencillos, los
contribuyentes no tendrían tantas dificultades para cumplir con sus obligaciones fiscales y se
evitaría así sancionar en tantas ocasiones a los contribuyentes, ya sea en la vía
administrativa o penal.
Este un punto muy delicado, ya que las autoridades competentes de nuestro país han
realizado medidas para intentar dar solución a estos problemas, pero también es una
realidad que lo que se ha hecho no ha sido lo suficiente, ya que todos sabemos que las altas
autoridades de las aduanas con una cantidad de dinero,
18
Capitulo: 3 MARCO LEGAL Y FISCAL DEL CONTRABANDO
Los delitos que pueden comprender o acompañar al delito de contrabando pueden ser: la
evasión fiscal, la evasión legal, el aprovechamiento de errores, la defraudación fiscal y la
elusión fiscal.
Evasión Fiscal
La evasión fiscal es la conducta ilícita producida por quienes tienen la obligación jurídica
de contribuir al gasto público, puede presentarse mediante una conducta dolosa o por
descuido o desconocimiento, estos dos últimos casos no se consideran motivos suficientes
para no cumplir con las disposiciones fiscales aplicables ni para eximirlos del pago. Con la
finalidad de ejemplificar la evasión fiscal se considera el siguiente caso: el valor menor
real de las mercancías.
Evasión Legal
Consiste en omitir el pago de una contribución dentro de lo establecido por las leyes fiscales,
es decir, con apego a las leyes, es lo que se conoce como “planeación fiscal”, en donde el
contribuyente no incumple las disposiciones fiscales por las siguientes razones:
Por no estar prohibido el hecho o acto realizado, por estar exento del pago de determinada
contribución de algún producto, por gozar de un estímulo fiscal la actividad que se
realiza, o bien, por no estar reglamentado un hecho o acto determinado.También se
encuentra en este tipo de evasión legal, el contribuyente al negarse a pagar una determinada
contribución al enterarse del importe que se causaría al adquirir un producto o recibir un
servicio y por este motivo es su voluntad no realizar esa operación, es decir, no adquirir un
producto o servicio para no tener que pagar una determinada contribución.
Aprovechamiento de errores
Defraudación Fiscal
La defraudación fiscal está tipificada como delito, como tal, está excluido del Código Penal
para el Distrito Federal y de la legislación vigente sobre delitos del orden común, por ser un
delito especial, con fundamento en el artículo 6 del citado Código Penal, por tanto, se
19
encuentra tipificado y sancionado por una ley especial, que es el Código Fiscal de la
Federación.
Quien comete el delito de defraudación fiscal, tiene la intención dolosa de incumplir las
disposiciones fiscales que le son aplicables, evitar el pago de contribuciones a que está
obligado, ya sea en su totalidad o parcialmente, obteniendo así un beneficio indebido y
ocasionando con ello un daño al Fisco Federal.
Elusión Fiscal
La elusión la entendemos como una conducta dolosa, encaminada a evadir una contribución
teniendo la obligación de cubrirla, aprovechándose de vacíos o lagunas jurídicas, o bien, la
inapropiada interpretación de las leyes fiscales para la realización de acciones ilícitas que se
propone realizar el contribuyente; este concepto a pesar de su naturaleza ilícita no se
encuentra tipificado como tal en el Derecho Positivo Mexicano.
La doctrina nacional ha adoptado dos posturas bien distintas en cuanto a la figura del
contrabando, derivado de los dos procedimientos que para sancionarlos se aplican.
Los autores que consideran que con ello se viola la garantía constitucional que consagra el
artículo 23 de la Carta Magna y otros tratadistas que estiman acertadala regulación de esta
figura por dos textos diversos.
Al respecto cabe mencionar que también existe un principio clásico en el Derecho “Nullum
cimen, Nulla poena sine lege”, de el artículo 25.1 de la Constitución Española : «nadie puede
ser condenado o sancionado por acciones u omisiones que en el momento de producirse el
precepto parte de que “no hay crimen sin ley y tampoco hay pena sin ley”.
20
39
Artículos 176 al 202 de la Ley Aduanera.
40
Artículos 102 al 107 del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Ante este panorama, el Ejecutivo Federal impulsa una reforma para modificar el artículo 92
del Código Fiscal de la Federación (CFF), a efecto que los delitos de contrabando y su
equiparable, previstos en los artículos 102 y 105 fracciones I al IV, sean perseguidos de
oficio, a fin de que la figura del perdón del ofendido no implique que se extinga la acción
penal.
Se argumenta que con la eliminación del requisito de que sea necesario presentar querella,
el Ministerio Público de la Federación podrá de inmediato integrar una averiguación previa.
De acuerdo a lo concluido en las mesas de negociación del Congreso Federal, existe la
inquietud por parte del Sector privado de eliminar la querella administrativa y perseguir de
oficio al Contrabando, por ser clasificado como organización delictiva.
La medida se justifica al considerar que el contrabando se caracteriza por contar “con una
superestructura consistente en la organización y sincronización de sus miembros, la
operación orgánica a través de células o núcleos específicos, el movimiento por zonas
territoriales determinadas, el control específico de productosy el empleo de tecnología
sofisticada; Características propias de la delincuencia organizada”. Por esta razón, los
legisladores aprobaron que el delito de contrabando sea considerado grave, tipificado
como delincuencia organizada yque podrá ser perseguido de oficio.
La Suprema Corte de Justicia ha resuelto la legalidad de la doble vía, estableciendo que los
procedimientos seguidos por las autoridades judiciales son completamente distintos de los
que siguen las autoridades administrativas.
21
La Ley Aduanera en vigor, establece en su artículo 176 los casos en que se comete el delito
de contrabando y en los artículos 178 y 179 las sanciones que se aplicarán por ello. Por su
parte, el Código Fiscal de la Federación en vigor, en su artículo 102, repite algunas de las
hipótesis de la Ley Administrativa, las sanciones corporales las prevé en su artículo 104.
Cabe resaltar, que en el Código Fiscal de la Federación, a partir del año 2004, el
contrabando es un delito de Fuero Federal que se encuentra tipificado como delito y no como
infracción administrativa.
22
3.3 Marco fiscal del contrabando
Es de vital importancia tocar los aspectos fiscales, por lo que representan en las operaciones
aduanales, es decir son los que hacen referencia a las diversas leyes sobre
implicaciones del tipo tributario y de operación aduanera ya que todas las actividades
referentes al comercio exterior deben respetar y acatar estas obligaciones.
a) El primer párrafo de los citados artículos 31 y 131 Constitucional, en el caso del primer
artículo en la fracción IV, expresan cuáles son las obligacionesde los mexicanos y
debemos entender que, tanto los mexicanos como los extranjeros, tenemos la
obligación de contribuir al gasto público, cuando se ubiquen en alguno de los
supuestos que señalen las leyes y en el caso del segundo artículo, es facultad de la
Federación gravar las mercancías quese importen.
c) Que dispongan las leyes: el precepto constitucional de referencia, dispone que sólo se
tendrá la obligación de contribuir al gasto público conforme lo dispongan las leyes, es
decir, la obligación deriva de la existencia previa de una ley, lo anterior constituye el
“principio de legalidad”.
23
El contrabando se encuentra regulado, en su forma particular, por las siguientes legislaciones
Ley del Impuesto Especial para Productos y Servicios (LIEPS): Disposiciones Generales.
24
Además, las contribuciones constituyen un subsidio encubierto para
las industrias competidoras de productos importados; cuanto mayor
sea el precio resultante de la aplicación de los impuestos, mayor será
el beneficio de los productores nacionales, al poder vender a un
precio superior del que podrían establecer en caso de competencia
internacional. Ello puede incentivarles para aumentar su propia
producción.
Los impuestos, son todos aquellos gravámenes que se tienen que cubrir por personas físicas
y morales, de acuerdo con las tarifas que establecen las leyes porlas operaciones de
introdución y extracción en el territorio nacional de bienes y servicios. A continuación, se
hace mención de los impuestos que se pagan al Fisco Federal, por la introducción de
mercancía a nuestro país:
Son los gravámenes que se tienen que cubrir de acuerdo con la Tarifa General de
Importación y Exportación que establece las normas a seguir, por las operaciones de
introducción y extracción del territorio nacional de bienes y servicios que deben pagar las
mercancías en las aduanas y conforme a la determinación de la fracción arancelaria que le
corresponde a la mercancía . Los cuales pueden ser:
25
Impuesto al Valor Agregado (IVA). Es importante partir de la premisa que
éste se causa cuando un bien o servicio es entregado en nuestro país. Es un
gravamencon una tasa a pagar del 15 % del valor de las mercancías, ya incluido
los demás impuestos.
1. Cuotas Compensatorias
2. Créditos Fiscales
Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, de aprovechamientos o de sus
accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a
exigir de sus servidores públicos o de los particulares, así como aquéllos a los que las leyes
les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.
3. Derechos
Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes de
dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que prestael Estado en sus
funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
órganos desconcentrados cuando, en este último caso, se trate de contraprestación que
no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las
contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios
exclusivos al Estado.
26
Capitulo: 4 ESTRATEGIAS PARA LA PROBLEMÁTICA DEL CONTRABANDO
Las propuestas descritas, a continuación, son una serie de ideas que se presentan
con la finalidad de dar una solución para combatir la práctica de contrabando.
1.- Realizar operativos de revisión fiscal-aduanal para detectar mercancía introducida de
contrabando en los puertos, fronteras y aduanas de nuestro país.
2.- Identificar a las personas que venden mercancía ilegal y que no tengan modo de
comprobar su legal estancia y posesión en ese momento, aplicarles un porcentaje
sobre el valor de la mercancía como multa, decomisar dicha mercancía y sujetarlo a
un proceso penal por el delito que resulte
3.- Evitar que los productos lleguen hasta las ciudades, implementando mayor
vigilancia en las fronteras y aduanas nacionales.
4.- Implementar nuevos mecanismos que ayuden a facilitar los trámites para la importación
de mercancía de manera legal, así como, evitar que exista una sobre regulación en el marco
legal del comercio exterior originando que los empresarios pierdan el interés por cumplir con
los requisitos al necesitar de más tiempo para hacerlo.
5.- Detectar y monitorear los conocidos lugares de venta de contrabando, aunque es cierto
que el precio sigue estando por debajo de lo que se puede conseguir en las grandes cadenas
transnacionales (si todo mundo sabe cuáles son estos lugares porque la autoridad siempre
se hace de la vista gorda, en fin).
6.- Realizar operativos con cierta calendarización y con objetivos específicos, dependiendo de
las fechas en que éstos se realicen, para verificar la legal estancia de la mercancía e incautar
la que se encuentre de contrabando en la República Mexicana, que son hasta ahora nulos o
inexistentes.
7.- Solicitar a la ciudadanía que denuncie actos que considere ilícitos en la aduana y los
hagan llegar a las autoridades competentes, para que se castigue a los responsables de
estos actos de contrabando y corrupción.
27
8.- Que actúen en conjunto la SHCP, quien tiene la facultad de decomisar la mercancía en el
lugar de los hechos y la PFE realizando una investigación para detectar la mercancía de
contrabando.
28
recuperar el dinamismo.
j) Tener toda la información en línea entre todas las Secretarías del Estado
y como consecuencia se reducirá el uso de documentos falsos o apócrifos.
k) Reforzar las medidas de control sobre los beneficios que tienen las
empresas PITEX y Maquiladoras para una adecuada protección de la
planta productiva.
29
l) Medir por sectores productivos y contar con cifras oficiales avaladas por
el sector privado que generarán estadísticas reales del contrabando.
En fin, inundemos de producción nuestro país con esos productos que ahora
nos laceran la economía. Limitemos a quienes trafican con ellos.
Sancionemos a quienes permiten y protegen a los contrabandistas.
o Vigilar más rigurosamente la frontera sur de nuestro país, por motivos de introducción
de contrabando bronco, principalmente.
30
o Implementación de Centros Empresariales de Análisis del Contrabando y Delitos
Fiscales, con una acción coordinada con la Iniciativa Privada para que existan
supervisores privados representantes de cada sector para que verifiquen el paso de la
mercancía por la aduana de despacho.
31
✓ Revisar el Tratado Mexico, Estados unidos Canada (T-MEC), en su
apartado de certificados de origen.
Por tal motivo es importante que nos capacitemos más para sacar
adelante a nuestras empresas, que aceptemos el reto; ya que
problemas en todos lados vamos a tener, pero es ahí donde
mediremos nuestras capacidades para seguir adelante en este mundo
tan complejo, pero a la vez, tan apasionante para los hombres de
negocios.
El puerto inicial enviará una notificación al puerto y a la autoridad aduanera del país
destino con la debida información de pre liberación de los contenedores. Cuando los
32
contenedores lleguen al país destino, pasarán por un arco de rayos X, y
posteriormente tendrán que pasar por las aduanas. Cualquier contenedor con
anomalías será separado. Los contenedores serán monitoreados durante todo el
viaje.
Otorgamiento de subsidios a las empresas por parte del gobierno, con la finalidad de
que ofrezcan productos a precios competitivos (solamente en el mercado nacional),
con el firme propósito de combatir a la economía informal.
Los subsidios que se entreguen por parte del gobierno, se verán recuperados en la
recaudación de los impuestos que antes no se percibían y estos generarían el
pago delos mismos subsidios.
33
La ventaja de esta estrategia es que se obtendrá un registro confiable, seguro y un mayor
control de las importaciones de las empresas, Con el propósito, de que estas operaciones
sean seguras y eficaces.
Compartir información entre los países que comercian con México, a través de
monitorearla mercancía por cada país que pase (mercancía en tránsito internacional)
y llevar un registro de la siguiente información
34
Con la comparación de la información previa que se arroje en la base de
datos, se podrá tener un control más estricto de la mercancía que salió del
país destino y que ingresa a nuestro país, con la finalidad de que se reduzcan
las operaciones de contrabando.
La principal finalidad de esta estrategia es, tratar de erradicar las modalidades del
contrabando como: triangulación de importaciones, declaración de mercancías e
irregularidades en la documentación.
Para el combate de esta práctica, se debe poner una especial vigilancia en lo que se conoce
como carril de vacíos, es decir, son los carriles de entrada o de salida a nuestro país, en los
cuales los transportes se trasladan sin cargamento
Al momento, de ingresar los traileres con contenedores al país por el carril de vacíos, es
decir, sin cargamento. Se debe examinar a estos, primero, a través de rayos x y
posteriormente por una báscula, con la finalidad de verificar si en verdad se encuentran
vacíos.
Los rayos x, son con la finalidad de verificar si en verdad, no existe cargamento, pero enla
actualidad, ya existen métodos de cómo engañar a este método. Por esta razón, también se
utilizará la báscula como otro medio de examen para corroborar que el medio de transporte
se encuentre vacío.
Estrategia Custodia
Esta estrategia consiste en tener una mayor vigilancia durante el tránsito o traslado de las
mercancías por nuestro territorio. A través, de la custodia de las mercancías desde que
arriban a nuestras fronteras.
35
Procedimiento de realización de la estrategia
Consiste en que a partir del momento de que se tenga registro de que algún medio de
transporte va a arribar a territorio nacional, vigilarlo que no se desvíe o haga otras paradas
de carácter prohibido antes de llegar a la aduana. A partir del momento, en que arriben los
medios de transportes a la aduana, enviar a personal de la aduana a verificar los
contenedores que vayan a descender del transporte y corroborar con la información previa
obtenida. De esta manera, se puede obtener mayor control del ingreso de los medios de
transporte y de las mercancías y evitar la modalidad del truco de la clonación.
Hipotesis:
36
Conclusiones:
Si bien las aduanas fueron creadas para la regularización del tránsito de mercancías entre los
distintos países, mismas que permitirían proteger al mercado nacional y el crecimiento del
comercio internacional, con el crecimiento del comercio, también se han incrementado el uso
de tácticas desleales.
En la actualidad los tratados comerciales permiten que estas prácticas desleales se realicen
con mayor agilidad, como es el caso de la triangulación de productos o la falsificación de
documentos que comprenden el cambio de origen o cantidades distintas a las declaradas. Si
bien estos acuerdos benefician a México, también llegan a perjudicarlo dando la oportunidad,
a países como China, penetrar en el mercado nacional con productos que ingresan bajo
etiquetado fraudulento y que le permite obtener el trato preferencial, bajo los tratados que
se mantienen con Estados Unidos.
Pese a que las empresas y los importadores han empezado a utilizar las formas legales para
ingresar las mercancías de contrabando a través de las diversas fracciones arancelarias, los
sistemas automatizados han logrado detectar gran cantidad de estos productos, pudiendo así
salvaguardar a los productores y vendedores nacionales. Es importante destacar que dichas
modernizaciones han sido a las principales aduanas del país, lo cual es un punto clave para
el decomiso efectivo.
El contrabando es una actividad que no se va a erradicar hasta que se tomen las medidas
necesarias, tales como modificaciones a la Ley en lo que respecta a la tipificación de este
delito, tipo de sanción y crear una correcta aplicación de la misma
37
Existe una tarea que todos debemos de cumplir, la cual consiste en no adquirir la famosa
“fayuca” (mercancía de contrabando) que todos conocemos, porque causamos o lesionamos
a nuestra economía de una manera irreparable.
38
Referencias:
- Acosta, F. (2005), “Tramites y documentos en materia aduanera”, ISEF, 3ra edición, pp. 15-
23.
- Ballesteros, J. (2005), “Comercio exterior. Teoría y práctica”, 2da edición, España, pp.11-13.
- Daza, C. (2008), “Aspectos Generales de los Delitos Aduanales”, Biblioteca Jurídica Virtual
del Instituto de Investigaciones Jurídicas de la UNAM, Vol. 14. No. 001, pp. 377-382.
- Parkin, M. (2009), “Economía”, Person Addison Wesley, 8va edición,México, pp. 484
39
- Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHyCP), Servicio de Administración Tributaria
(SAT), “Acerca de Aduana México”.
40