UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTE

LICENCIATURA EN CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES
ABOGADO Y NOTARIO
AREA ESPECÍFICA PENAL
SEMINARIO “LEYES PENALES ESPECIALES”

INFORME FINAL

TEMA: Contrabando Aduanero.

GRUPO No. 2

Integrantes:

(Coordinadora) Ana Lucía Cardona Martínez. 201843179

(Secretaria) Shirley Lisseth Gerónimo Castañeda. 201945235

Lissi de María Cisneros Orellana. 202040081

Shelsee Marbeiza Quiroa Guerra. 202042360

Sherling Dayana Peréz Peréz. 202040838

Maria Alejandra Ciramagua Vasquez. 201946759

Ronal Denilson Acevedo Yaque. 202046627

Jaqueline Vanessa Lemus Orellana. 201742033

Katelin Masiel Ramos Franco. 201245857

Chiquimula, 20 de diciembre de 2023.

 INDICE

No.

1. PRESENTACION ...........................................................................................................
........... 1
2. PROBLEMA ....................................................................................................................
.. 2
3. HIPOTESIS
……………………………………………………………………………………....3
4. COMPROBACION DE LA HIPOTESIS
………………………………………………………………………………………4
5. INTRDUCCION
……………………………………………………………………………………....5
6. CAPITULO I Contrabando Aduanero …………………...…………………….. 8
1.1 Generalidades
1.2 Tipos de Contrabando
Aduanero…………………………………………………………………. 9
1.3 ¿Qué es el contrabando aduanero?................................................. 9
1.4 Causas desde los puntos de vista social, económico y Jurídico que dieron
origen al Contrabando aduanero
…………………………………………………………………………… 12
7. CAPITULO II Contrabando Aduanero en
Guatemala……………………………………………………………………... 15
2.1 Antecedentes del Contrabando aduanero en Guatemala………… 17

2.2 Ley contra la Defraudación y el contrabando aduanero

(Decreto 58-90) …………………………………………………………….18

8. CAPÍTULO III Generalidades del Contrabando Aduanero……..………….. 23

3.1 Control Aduanero En el Departamento de Chiquimula …………… 24

3.2 Funcionamiento del Control Aduanero ………………..………….….25

3.3 Objetivo del Funcionamiento de las autoridades ……………….…. 26

3.4 Instituciones que tienen competencia ……………….……………….26

3.5 Procedimiento de la Aduana ..……………………………………….. 27

9. CONCLUSION ………………………………………………………………… 29

10. RECOMENDACIÓN ………………………………………………………….. 30

11. ANEXOS…………………………………………………………………………31
 PRESENTACION

La presente investigación lleva como titulo “El Contrabando Aduanero” derivado a

nuestro estudio enfocado en la ley contra la Defraudación y el contrabando aduanero

de la cual sustrajimos el problema que encabeza esta investigación el cual se enfoca

en si “Es la falta del control estatal en el tráfico de mercancías procedentes de los

países vecinos la causa de la proliferación del Contrabando Aduanero en el

departamento de Chiquimula”.

Nuestro enfoque se basa en el control estatal pues nuestro país colinda con muchas

fronteras importantes para fortalecer el comercio tanto interno como externo, motivo

por el cual el estado de Guatemala tiene la tarea tan importante de velar porque se

de un control efectivo del contrabando aduanero en el país, así como adoptar

disposiciones que tiendan a la reestructuración y perfeccionamiento del sistema

aduanero del país.

Un factor importante del cual esta ley prescribe es el de combatir la corrupción, que

durante muchos años se ha agudizado en la internación y egreso de mercancías, a

efecto de que las mismas ingresen legalmente establecidas y se cancelen los tributos

correspondientes.

La importancia de esta investigación es poder determinar si efectivamente la causa

de la proliferación del Contrabando Aduanero en el departamento de Chiquimula es

por la falta de control estatal en el tráfico de mercancías procedentes de los países

vecinos y la misma pretende aportar a la sociedad es concientizar a las autoridades

sobre una mejor fiscalización en los puestos de mayor flujo de mercancías, puestos

1
estratégicos de control, ya que el contrabando representa una perdida millonaria en

el país, que esta serviría para el desarrollo nacional o para las necesidades básicas

que se tienen como población en general.

2
 PROBLEMA
¿Es la falta del control estatal en el tráfico de mercancías procedentes de los países
vecinos la causa de la proliferación del Contrabando Aduanero en el departamento
de Chiquimula?

3
 HIPOTESIS
La causa de la proliferación del Contrabando Aduanero en el departamento de
Chiquimula es por la falta de control estatal en el tráfico de mercancías procedentes
de los países vecinos.

4
 COMPROBACION DE LA HIPOTESIS

Según los resultados obtenidos en la encuesta realizada para esta investigación en

el Puesto de Control Interinstitucional ubicado en la Aldea Vado Hondo del

departamento de Chiquimula el cual trabaja en conjunto con la Aduana Integrada el

florido se trató de determinar si la causa de la proliferación del contrabando aduanero

en el departamento de Chiquimula es por la falta de control estatal en el tráfico de

mercancías procedentes de los países vecinos, con base a los resultados obtenidos

se pudo establecer que la causa de este problema es debido a la falta de control que

ejerce el estado en dichos puestos así como también en los puntos ciegos que

recorren las fronteras con las que colinda nuestro país, logrando comprobar la

hipótesis de nuestra investigación.

5
 INTRODUCCIÓN

Por medio de la presente investigación intitulada: “Es la falta de control estatal en el

tráfico de mercancías procedentes de los países vecinos es la causa de la

proliferación del contrabando aduanero en el departamento de Chiquimula” se abarca

la problemática del descontrol estatal en las aduanas de las fronteras vecinas al

departamento de Chiquimula, por causas jurídicas, sociales y económicas, así como

la informalidad de las autoridades aduaneras.

Conforme a los tres capítulos que constan en el trabajo se radica la importancia del

estudio de la Legislación aplicable por la autoridad aduanera y los efectos legales

que este ilícito penal produce para cuando se presenten casos de contrabando, ya

que es el ente fiscalizador de las mercancías objeto de intercambio comercial a nivel

local e internacional y es de suma importancia basar sus actuaciones ante estos

delitos con bases legales actuales.

El contrabando aduanero además de ser una problemática es un delito que consiste

en la internación de mercancías al país de importación en forma clandestina,

valiéndose de medios contrarios a la ley, buscando a las autoridades aduaneras, con

el objetivo de obviar el pago respectivo por concepto de aranceles de importación,

cayendo y también en el delito de defraudación aduanera, que se encuentra regulado

en la Ley Contra la Defraudación y el Contrabando Aduanero, Decreto 58-90.

El trabajo interinstitucional para optimizar la recaudación y combatir el contrabando y

la defraudación aduanera es coordinado por medio de un convenio de cooperación

entre distintas instituciones, como el Ministerio Público y las carteras de

6
Gobernación, Defensa Nacional, Salud Pública, y Comunicaciones, Infraestructura y

Vivienda. El propósito de la referida alianza es la interceptación, identificación,

decomiso de mercancías y medios de transporte que ingresen al territorio nacional

para evadir los controles correspondientes.

7
 CAPITULO I

1. CONTRABANDO ADUANERO.

1.1 GENERALIDADES.

El contrabando aduanero es un delito que inicialmente se tipificó para proteger la

Hacienda Pública y el Régimen Tributario, debido a la evasión de impuestos que se

generaba al ingresar mercancía por los puntos clandestinos distintos a las aduanas

habilitadas para el efecto, 1 (Licenciada en Derecho, Abogada y Notaria egresada de

la Facultad de Derecho de la Universidad del Istmo. Correo electrónico:

[email protected] ) es el ingreso de mercancías a un país sin pagar

los impuestos respectivos o sin seguir la regulación correspondiente, Es decir, el

contrabando es un delito por el cual se comercializan bienes que han ingresado del

exterior de forma ilegal.

Puede ser que la venta de una mercancía esté simplemente prohibida en el territorio

nacional. Entonces, la única forma de hacerla llegar al consumidor será a través del

contrabando.

Las mercancías que son usualmente más asociadas al contrabando son las armas y

las drogas ilegales. Sin embargo, el simple hecho de no declarar, por ejemplo, el

ingreso al país un segundo ordenador portátil (por el cual se tendría que pagar un

impuesto), corresponde también a este tipo de delito.

En términos simples, el contrabando puede tener muchas modalidades y registrarse

en diferentes escalas.

1
Licenciada en Derecho, Abogada y Notaria egresada de la Facultad de Derecho de la Universidad del Istmo.
Correo electrónico: [email protected]

8
 1.1.2 Tipos de Contrabando

1.1.2.1 Contrabando abierto:

Cuando se evade el control de las aduanas buscando, por ejemplo, una ruta

alternativa que permita pasar de un país a otro sin mayor restricción.

1.1.2.2 Contrabando técnico:

En este caso no se evade, sino que pasa con el control formal. Sin embargo,

mediante el engaño, se logra ingresar la mercancía sin respetar las disposiciones de

la ley. Puede ser que el producto contrabandeado sea guardado, por ejemplo, en el

bolsillo oculto de una maleta. De esa manera, la autoridad no logra registrarlo. 2

(Guillermo Westreicher, 28 de marzo 2020, Contrabando. Economipedia.com)

1.2 ¿Qué es el Contrabando Aduanero?

El decreto 58-90, denominado como la Ley contra la defraudación y contrabando

aduanero establece en el artículo 3 del contrabando aduanero que: Se constituye

contrabando en el ramo aduanero, a la introducción o extracción clandestina del país

de mercancías de cualquier clase, origen o procedencia, evadiendo la intervención

de las autoridades aduaneras, aunque ello no cause perjuicio fiscal. También

constituye contrabando la introducción o extracción del territorio aduanero nacional

de mercancías cuya importación o exportación está legalmente prohibida o limitada.

Si hablamos de contrabando, tomamos en cuenta tanto el ingreso como la salida de

productos del país que no hayan pasado por las revisiones de aduanas que

establece la ley. Se da mayormente en secreto, en puntos ciegos con el objetivo de

2
(Guillermo Westreicher, 28 de marzo 2020, Contrabando. Economipedia.com)
9
evadir a las autoridades, como ejemplo podemos mencionar las vías marítimas, sin

controles en los puertos y las fronteras entre países.

Las mercancías, a pesar de no ser perjudiciales, deben pagar los impuestos

correspondientes en las aduanas. Estos se llaman Derechos Arancelarios (DAI), se

aplican sobre las importaciones y exportaciones internacionales de bienes

materiales. La tarifa corresponde aproximadamente al 27% del precio final,

incluyendo el Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) y el DAI.

Sin embargo, existen productos específicos, como los medicamentos, que pasan por

un filtro diferente. Estos requieren de un permiso no arancelario, también

llamado como permiso de salud, para entrar al territorio nacional. El servicio

aduanero no es quien se encarga de emitirlos, siendo el Ministerio de Salud quien

aprueba los medicamentos que ingresan al país.

Es por ello que, dependiendo de la mercancía en cuestión, los documentos que se

necesitan para su admisión a Guatemala varían. Sin pasar por el proceso adecuado

y los requisitos exigidos, puede incurrir en el contrabando aduanero, y por

consiguiente en cometer delitos fiscales ante las autoridades (SAT, VESCO

CONSULTORES, 22 de abril de 2022).

1.3 Antecedentes del Contrabando

10
“El contrabando se origina al momento en que el ingreso y egreso de mercaderías de

y hacia un territorio, fue regulado por las autoridades de los diversos Estados. La

responsabilidad del control aduanero en el combate al contrabando no es total, toda

vez que a éste únicamente le correspondería velar por la mercadería que es

ingresada por los canales adecuados, por lo que corresponde a las autoridades

policiales controlar la mercancía que ingresa al territorio nacional por los llamados

pasos ciegos, ubicados en las áreas fronterizas”(Efectos Juridico Tributarios Del

Contrabando Aduanero En Los Productos De Primera Necesidad, Juan Carlos Rivera

consuegra,2014, pág. 7)

“Su antecedente está en la expresión bannnum, voz latina con la que se designaba

una ley cualquiera, dictada con el fin de ordenar o impedir hechos individualizados a

los habitantes de una nación. De tal modo que la palabra defraudación pasó a

significar cualquier acción o comportamiento contrario a una ley o a un edicto en un

país o región determinada. Más tarde el significado se vinculó especialmente a la

violación de leyes de carácter aduanal” (Morales-Gil Girón, Benjamín Isaac, Derecho

penal aduanero guatemalteco, pág. 180)

“La Declaración de Londres, redactada en la Conferencia Naval de Londres de 1908

a 1909, establecía con detalle una clasificación de los artículos que entrarían dentro

del concepto de contrabando en sentido estricto y en sentido amplio, y se hizo

efectiva hasta cierto punto por la mayoría de las naciones marítimas europeas al

comienzo de la I Guerra Mundial.” (Tesis ANÀLISIS JURÌDICO DE LOS EFECTOS

LEGALES QUE CONLLEVA EL CONTRABANDO ADUANERO DE LOS

PRODUCTOS DE PRIMERA NECESIDAD, Victoriano Alvarenga 2007, pág. 2)

11
“En la actualidad los ejemplos más frecuentes de contrabando son los de los viajeros

individuales que no declaran en las aduanas mercancías sujetas a arancel. Sin

embargo, los casos más graves de contrabando son los de tráfico, ilícito de drogas,

narcóticos y armamentos. Este tipo de comercio incluye un heterogéneo conjunto de

artículos, desde rifles hasta materiales para fabricar armas nucleares o químicas”.

(Carbajar, Maximo, Derecho aduanero, pág.. 35)

1.4 Causas desde los puntos de vista Social, Económico y Jurídico que dieron

origen al Contrabando Aduanero.

El contrabando aduanero en Guatemala ha tenido su origen, desde tres puntos de

vista: en el primer punto de vista mencionamos a las causas de tipo social, como lo

son la falta de empleo y los salarios bajos que imperan en Guatemala. En el segundo

punto de vista, mencionamos a las causas económicas, que prevalecen en

Guatemala y que provocan la pobreza en los ciudadanos que dependen de un salario

que obtiene del producto del trabajo que desempeñan en los puestos de trabajo que

ocupan en las empresas mercantiles, los monopolios que son un flageló en la

recaudación tributaria, provocado siempre por los empresarios capitalistas,

productores de bienes y servicios, la especulación, también como ilícito contemplado

en nuestra ley penal, generado siempre por aquellos empresarios productores de

bienes y servicios, que se aprovechándose de calamidades naturales y, conflictos

políticos para aumentar y alterar los precios de los productos de primera necesidad

de los guatemaltecos, tales como comestibles, productos de limpieza personales y

vestuarios, perjudicando los productos textileros del país. Y como tercer punto de

12
 vista mencionamos a las jurídicas, por la violación que existe en la norma jurídica

que regula la ley interna como internacional del país.

1.4.1 Causas Sociales.

Entre las causas sociales que generaron el delito de contrabando aduanero, en la

ciudad de Guatemala, nos basamos en los salarios muy bajos.

La población opina que los salarios en Guatemala no son adecuados para su

economía, por no compensar con los productos de primera necesidad para el

guatemalteco, ya que no le permiten brindarles una mejor educación a sus hijos,

brindarle sus alimentos adecuados y un mejor desarrollo familiar en actividades

recreativas.

Y desde el punto de vista económico, mencionan que es necesario que los padres

tengan un trabajo fijo con un salario decoroso, que les permita poder pagar la

educación de cada uno de sus hijos, para brindarles un nivel de vida adecuado a sus

necesidades.

1.4.2 Causas Económicas.

En el segundo punto de vista, mencionamos a las causas económicas, que prevalecen

en Guatemala y entre ellas encontramos: 1) Los monopolios; y 2) La especulación. Si

bien es cierto que estos dos conceptos son ilícitos que se encuentran tipificados en la

ley penal, la consecuencia que se causa es el delito de contrabando aduanero, por la

gran necesidad que tienen los ciudadanos guatemaltecos consumidores de los

productos que les hemos denominado como de primera necesidad tales como,

alimentos, medicamentos, vestuario y productos de limpieza personal.

13
 1.4.3 Causas Jurídicas.

Entre las causas jurídicas, que generan el delito de contrabando aduanero, en la

ciudad de Guatemala fueron: 1) el desconocimiento de la ley penal; 2) la falta de

aplicación de la ley penal; 3) el desconocimiento de la ley penal aduanera; y 4) la

corrupción en los empleados de la Superintendencia de Administración Tributaria, en

las aduanas

Los gobiernos no han cumplido con darle mayor seguridad a los comerciantes, esto
se manifiesta, en que los vecinos, comerciantes y transcendentes, de la Ciudad de
Guatemala, catalogadas de mayor peligro a cualquier hora del día, ya que los
agentes de Policía nunca se encuentran en el lugar de los hechos.

CAPITULO II
CONTRABANDO ADUANERO EN GUATEMALA

14
 “Podemos concebirlo como un ilícito penal de reciente nacimiento, es joven su

aparecimiento, algunos de sus caracteres se encuentran extraídos de la doctrina del

delito de defraudación tributaria, posteriormente países como España han adaptado

los elementos necesarios e indispensables para adecuarlos a la legislación penal

como delito. El delito de defraudación tributaria determina la incidencia que se da

dentro del régimen tributario actual, de ahí que es importante señalar que sus

características van en relación con el grado de relevancia que se guardan entre sí,

razón que es de suma importancia”. Dicho delito tomo las denominaciones de delito

fiscal, delito contable, posteriormente adopta el nombre de defraudación tributaria,

del cual toma los elementos configurativos que pueden determinar la existencia del

ilícito penal, para la implantación del delito propio dentro del campo del derecho

aduanero de delito de defraudación aduanera. La legislación de nuestro país

configura un concepto sobre lo que es el delito defraudación aduanera, para lo cual

se auxilia del principio de legalidad preceptuados en los transcritos artículos

diecisiete (17) de la Constitución Política de la República de Guatemala y uno (1) de

nuestro código penal, de modo que el principio de legalidad determina que ciertos

hechos, actos o formas de comportamientos, manifestaciones de la conducta,

adicionándole elementos propios del derecho aduanero, puede darnos precisamente

una definición más completa sobre el delito de defraudación aduanera, sólo así se

puede obtener una definición concreta al respecto, concepto que mediante un

proceso de paráfrasis e inferencia analizó la ley de la materia denominada Ley

Contra La Defraudación y Contrabando Aduanero prescrita en los decretos cincuenta

y ocho – noventa (58-90) del Congreso de la República y sus reformas, siguiendo la

teoría general del delito, para identificar y cualificar éstos ilícitos penales aduaneros,
15
igual situación sucede con el delito de contrabando aduanero, el cual dentro de la

legislación comparada si ofrece mayores apreciaciones. El delito de defraudación

aduanera es un ilícito de naturaleza aduanera, en donde el Estado a través de la

faculta a la Superintendencia de Administración Tributaria, como sujeto pasivo de la

relación penal aduanera, a exigir el cumplimiento de obligaciones tributarias de

naturaleza aduanera, específicamente a perseguir a todos los ilícitos penales

aduaneros tales como defraudación aduanera y contrabando aduanero del cual se

desprende que el derecho público es la naturaleza jurídica con que cuenta dicho

ilícito por la relación que guarda el Estado con los contribuyentes, es decir en el

campo penal cuando cometen ilícitos con los sujetos activos de la relación jurídica

aduanera.

El contrabando Aduanero se ha originó desde hace siglos atrás, podemos citar

historias basada en mercaderes de la antigüedad y trasladaban sus productos por

puntos “ciegos” o escondiendo mercaderías que no eran permitidas importar, en

Guatemala se tiene como referencia en el año 1,700 aproximadamente. A inicios del

siglo XVIII se buscaba reducir el incentivo para la adquisición de mercancías

provenientes del extranjero permitiendo su ingreso, pero con un alto gravamen.

Aunque en un inicio esto generó un aumento de ingresos, debido al continuo

incremento de los gravámenes, fueron mayores las ganancias que los comerciantes

obtenían al infringir las disposiciones de la metrópoli, haciendo que el contrabando

terminara por incrementar hacia finales del siglo XVIII, para Centroamérica, estas

reformas buscaban estimular el comercio mediante la imposición de aranceles más

altos a las mercancías provenientes de otros territorios. Hasta el día de hoy, el

16
comercio global ha seguido aumentando debido al crecimiento económico que el

mismo propicia derivado de la competencia y de la existencia de más y mejores

productos.

Guatemala en los años de 1700 comenzó a optar por el comercio internacional, lo

que sin duda favoreció a la economía del país la apertura de su mercado de

importación y exportación, haciendo crecer la oferta de productos extranjeros y la

demanda de productos nacionales. Asimismo, el Estado de Guatemala también optó

por imponer mayores aranceles a la importación y exportación de los productos, ello

con la finalidad de obtener un incremento aún mayor de las finanzas públicas del

país puesto que lo recaudado de los tributos siempre ha sido destinado al Estado. (

Análisis de la Defraudación Aduanera y el Contrabando en Guatemala. Guatemala,

Asociación de 2 Investigación y Estudios Sociales. 2 Fundación Konrad Adenauer y

Red Centroamericana de Centros de Pensamiento e Incidencia -laRED-.

Contrabando y Defraudación Aduanera en Centroamérica. ISBN: 978-9929-566-11-8,

2015, pág. 32. 3 http://www.repo.funde.org/988/1/contrabando-defraudaci--n-

aduanera-ca.pdf pág. 11.)

2.1 Antecedentes del contrabando aduanero en Guatemala

El Estado de Guatemala también optó por imponer mayores aranceles a la

importación y exportación de los productos, ello con la finalidad de obtener un

incremento aún mayor de las finanzas públicas del país puesto que lo

recaudado de los tributos siempre ha sido destinado al Estado. Sin embargo,

no fue necesario que transcurriera demasiado tiempo para que comenzara a

17
 observarse que la decisión de aumentar los impuestos era contraproducente

puesto que los comerciantes comenzaron a optar por contrabandear la

mercancía, ya que era más rentable esta opción, tanto para ellos como para

los consumidores, que pagar aranceles excesivos por disposición del

Gobierno. En la misma línea de todo lo expuesto, merece la pena mencionar

que, en 1980, varios años después del inicio del contrabando en Guatemala,

el economista Arthur Laffer propuso una reducción de impuestos bajo la tesis

que esta decisión influiría en el sistema de recaudación estatal de impuestos.

A este estudio se le conoce como la curva de Laffer. (Congreso de la

República de Guatemala. Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos

del Estado para el Ejercicio Fiscal dos mil veintidós. Decreto número 16-2021.)

2.2 Ley contra la defraudación y el contrabando aduaneros (Decreto 58-90).

La Ley contra la defraudación y el contrabando aduaneros fue promulgada por

el Congreso de la República de Guatemala el 10 de octubre del año 1990;

publicada el 15 de noviembre de 1990 y entró en vigor el 23 de noviembre del

mismo año, adoptando el número de Decreto 58-90. De acuerdo con el

contexto histórico plasmado en los considerandos de la propia ley, esta fue

emitida para establecer las medidas que permitieran tener un control efectivo

del contrabando y defraudación aduaneras, así como también para combatir la

corrupción que durante años se había acrecentado derivado de la internación

y egreso de mercancías, todo ello con el objeto final de continuar trabajando

en la restructuración y perfeccionamiento del sistema aduanero guatemalteco.

Previo a iniciar el análisis de la ley, es importante establecer la diferencia entre

18
contrabando y defraudación, puesto que se trata de dos delitos similares que

muchas veces tienden a confundirse. La principal diferencia recae en el verbo

rector de cada uno de ellos, ya que mientras la defraudación castiga la

evasión dolosa del pago de tributos, el contrabando por su parte castiga la

introducción o extracción clandestina de mercancías, así como la introducción

o extracción (no necesariamente clandestina) pero de productos legalmente

prohibidos. Una vez hecha esta diferenciación, corresponde desarrollar más a

detalle el tipo penal de contrabando aduanero, esto con el objeto de que, al

desarrollar los elementos de este delito, sea más fácil evaluar su interconexión

con el delito de tránsito internacional de droga. En el caso del delito de

contrabando aduanero no existe un sujeto activo determinado, pudiendo

efectuar la comisión del delito cualquier persona cuya conducta encuadre en

el artículo 3 de la ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduaneros.

Por su parte, para determinar el sujeto pasivo de este delito se debe tomar en

cuenta que el bien jurídico tutelado del mismo es el régimen tributario y la

hacienda pública, de manera que el principal sujeto pasivo siempre será el

Estado por ser el receptor de los impuestos y el encargado de administrar la

hacienda pública; sin embargo, no se puede dejar de mencionar también

como sujetos pasivos a los individuos que integran la sociedad puesto que el

delito de contrabando también puede llegar a afectar bienes jurídicos tales

como la salud, la industria o el comercio.

19
El criterio del contrabando o evasión de impuestos siempre ha estado desde hace

años, y esto tiene mucha influencia el poder político, recordemos que los impuesto

recaudados es con la finalidad de llevar mejores resultados al País, pero si la cabeza

está dañada, entonces el cuerpo está dañado, analizando el arancel de

importaciones y exportaciones, pareciera “injusto” que unas mercaderías paguen

más impuestos que otros, y nuestro mercado económico es –Oferta y Demanda-,, -la

competencia-, -mercado nacional e internacional-, en conclusión; el sector

empresarial al ver que el impuesto es más alto que el costo, conlleva a una

economía frágil y desplomarse, pero si se cumpliese todo el orden Constitucional,

apegados a la Ley de la Constitución y de Impuestos, se evitaría la defraudación

aduanera, hay miles y miles de productos que ingresan sin ser declarados, para unos

la economía es mejor así porque saben que el 60% de sus ganancia va directo al

fondo público de impuestos, pero la pregunta es ¿En dónde vemos reflejados los

millones de impuestos que se reciben a diario? ¿Es el microempresario y empresario

el problema o el sistema político que no cumple? (Defraudación aduanera,

http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/04/04_7534.pdf Pág. 5, 6)

Funcionamiento del Control Aduanero en Guatemala

Aplicar las normas nacionales y convenios internacionales, fiscalizar las normativas

vigentes para la importación y exportación. También de sancionar el tráfico ilícito y

mercancías, como la evasión de impuestos y recaudar los tributos aduaneros. La

aduana se puede clasificar en: la aduana principal, que tiene jurisdicción y centraliza

las actividades tanto de control como de fiscalización de las aduanas subalternas.

20
Las aduanas subalternas tienen la función de controlar y fiscalizar las operaciones

aduaneras dentro de su jurisdicción.

La clasificación según su tráfico:

1. La aduana departida: que es toda oficina aduanera donde inicia toda

operación del tránsito aduanera.
2. La aduana de destino: es donde finaliza toda operación de tránsito aduanero.
3. La aduana de frontera: donde se realiza el control de la operación de un
tránsito aduanero.
4. La aduana interior: ubicada en ciertas ciudades del país.

Los operadores del comercio exterior se encuentran el exportador, que es la persona

o agencia de aduana que presenta la mercancía para la exportación, con toda la

papelería legal. El importador es la persona que presenta mediante una agencia de

aduana la declaración de mercancía para el despacho cumpliendo con todas las

formalidades aduaneras.

Puntos Fronterizos en Guatemala

 Melchor de Mencos, El Ceibo y Bethel (Petén).

 Livingston, Santo Tomás de Castilla, Puerto Barrios y El Cinchado (Izabal)
 El Florido, Agua Caliente y Nueva Anguiatú (Chiquimula).
 San Cristóbal, Valle Nuevo y Pedro de Alvarado (Jutiapa).
 Quetzal (Escuintla).
 Tecún Uman I y II, y El Carmen (San Marcos).
 Gracias a Dios y La Mesilla (Huehuetenango)
 La Aurora (Ciudad de Guatemala)

Autoridades que conforman los puntos fronterizos.

1. MIGRACIÓN (Ingreso de extranjeros o nacionales).

2. SAT (Ende recaudador de impuestos + revisión de mercadería).
3. PNC (Junto antinarcóticos actúan si se encontrase indicios ilegales de
narcotráfico).

21
4. BANGUAT (En las aduanas hay agentes bancarios para poder realizar pagos
o gestiones a las mercancías).
5. MAGA (Para verificar si está el permiso declarado según ingrese mercadería
relacionada a esta área).
6. MSPAS (Proceso que conlleva para el ingreso de mercadería relacionado al
uso personal, físico, etc.)
7. MARN
8. MEM (6 http://portal.sat.gob.gt/portal/)

22
 CAPITULO III
3. Generalidades del Contrabando Aduanero

Acciones interinstitucionales logran reducir en 40 por ciento el contrabando. en

seguimiento a los operativos interinstitucionales de combate al contrabando

aduanero, en mención de las diferentes mercancías que han sido parte del

contrabando aduanero se describe que forman gran parte de la lista de insumos que

son destinados a satisfacer necesidades básicas de la población de Guatemala,

siendo estas las siguientes:

a) Tabaco (cigarrillos)

b) Gas propano

c) Huevos

d) Ropa, calzados

e) Licores

En uno de puestos de control se dio a conocer la incautación de varios millones de

quetzales en contrabando, debido a esto los funcionarios del Ejecutivo mencionaron

que desde el inicio de la actual gestión se ha trabajado para combatir el tráfico ilícito

de mercancías. Ello ha permitido reducir este delito de ilicitos.

Actualmente se trabaja en el desarrollo de la renovación de todas las fronteras entre

Guatemala, El Salvador y Honduras. La Comisión Interinstitucional contra

el Contrabando y Defraudación Aduanera (Coincon) registra, de enero a diciembre

de 2022, la incautación de mercancía valorada en Q60 209 437.

23
 3.1 Control Aduanero en el Departamento de Chiquimula
Decomiso de 800 cajas de huevos de contrabando

El Ministerio Público –MP– por medio de la Fiscalía de Sección Contra Delitos

Económicos comunicó que juntamente con la Dirección de Investigaciones

Criminalísticas –DICRI- se inspeccionó un furgón se localizó un total de 800 cajas de

huevos, que se presume son de contrabando.

La fiscalía informó que el decomiso se efectuó en el kilómetro 164, Ruta

Interamericana, en el tramo que de la Frontera El Florido conduce a Chiquimula; fue

detenido un cabezal con rastra C-499BJC, en el cual trasladaba la mercadería de

contrabando.

Debido al contrabando aduanero también se ha ligado a proceso penal por los delitos

de introducción de mercancías de contrabando y defraudación en el orden fiscal en el

ramo de tabaco que se a llevado a través del tránsito aduanero internacional,

legalmente declarado y autorizado por la Superintendencia de Administración

Tributaria SAT, e iniciaron el tránsito en la aduana de Melchor de Mencos, Petén y

reportaron la salida, en la aduana de El Florido, Chiquimula.

Los hechos apuntan a que se suscribió en la aduana El Florido el acta 8-2015, la cual

constaba que el producto, consistente en cigarrillos, no llegó a la aduana. Razón por

la cual se les sindica de los delitos antes descritos.

La medida que se implementó por las diferentes autoridades guatemaltecas

(Superintendencia de Administración Tributaria -SAT-, Policía Nacional Civil,

Ministerio de Salud Pública y Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación)

24
con el fin de fortalecer controles y que sea beneficioso y esto se hace con el

propósito principal de garantizar el cumplimiento de las regulaciones aduaneras, así

como prevenir el contrabando, el lavado de dinero y otras actividades ilícitas

relacionadas con el comercio internacional.

En la supervisión que se realiza por medio de Control Interinstitucional la SAT

precisó que en Chiquimula ha decomisado mercancías tales como pescado, ropa y

máquinas de tratamiento facial entre otros ilícitos, así como también la identificación

y decomiso de medios de transporte y mercancías que ingresan al país

centroamericano de forma ilícita.

3.2 Funcionamiento del Control Aduanero

Antecedentes:

Una forma óptima de cooperación transfronteriza es a través de la creación del

puesto fronterizo de parada única gestionado por las Autoridades de ambos países

vecinos. Este modelo de cooperación requiere de una estrecha cooperación en el

funcionamiento cotidiano de los puestos, la armonización de horarios, la

documentación exigida, el mantenimiento conjunto de la infraestructura, el

establecimiento de controles conjuntos o mutuamente reconocidos y el intercambio

de información, entre otros. El diseño e implementación de esta forma de gestión

integrada, es compatible con una implementación gradual y progresiva para el

establecimiento de la Unión Aduanera entre las Repúblicas de Guatemala y

Honduras, de conformidad con el mandato de los Presidentes de ambos países. (

Procedimiento para un Puesto Fronterizo de Control Integrado SIECA)

25
 3.3 Objetivo del Funcionamiento de las autoridades

Contar con un procedimiento para implementar en una sola instalación de aduanas

un puesto fronterizo integrado entre las Repúblicas de Guatemala y de Honduras,

específicamente en los puestos fronterizos de Agua Caliente y El Florido, en el cual

los funcionarios de Migración, Aduanas, autoridades fito zoo sanitarias, Seguridad y

otras de ambos países, puedan realizar actividades de control en forma secuencial y

simultánea, que permitan facilitar la circulación de las personas, mercancías y

medios de transporte, con una única parada en el puesto fronterizo.

3.4 instituciones que tienen competencia

Entidades involucradas: Las Autoridades que participarían en la implementación del

Puesto Fronterizo Integrado, serían las siguientes: a. Superintendencia de

Administración Tributaria de Guatemala y Dirección Ejecutiva de Ingresos de

Honduras. b. Dirección General de Migración de Guatemala e Instituto Nacional de

Migración de Honduras. c. Ministerios de Agricultura, Ganadería y Alimentación de

Guatemala y Secretaría de Estado en los Despachos de Agricultura y Ganadería de

Honduras. d. Policía Nacional Civil de Guatemala y Policía Nacional de Honduras. e.

Entidades bancarias. f. Organismos regionales, tales como OIRSA. g. Otras

instituciones.

Consideraciones para un procedimiento integrado fronterizo: Tomando en cuenta que

el procedimiento para la creación de un puesto fronterizo integrado conlleva la

reunión del conjunto de autoridades que ejercen su competencia por parte de los

26
países de Guatemala y Honduras, bajo una misma instalación física, se debería de

partir de un análisis de los procedimientos, competencias y clase de operaciones que

se realizan actualmente en cada una de las fronteras de ambos países. En atención

a esos resultados, se pueden diseñar las actividades y/o funciones y un plan de

operaciones conjuntas. La ejecución de estas actividades o funciones debería de

brindar de forma inmediata una simplificación y aceleración en los procesos de

tránsito migratorios y de las mercancías que pasan por el Puesto de Control, todo lo

cual dará lugar a un nuevo modelo de gobernanza. (Procedimiento para un Puesto

Fronterizo de Control Integrado SIECA)

3.5 Procedimiento de la Aduana:

Los presentes procedimientos tienen por objeto estandarizar e integrar las

operaciones aduaneras para una aplicación uniforme de los Servicios Aduaneros de

Guatemala y Honduras en el puesto de control fronterizo. Para el presente

procedimiento, se han considerado los pasos generales de los regímenes aduaneros

en el comercio exterior:

a) Exportación

b) Importación

c) Tránsito internacional terrestre.

En perspectiva con lo anterior, bajo la implementación de un esquema de Aduanas

Integradas debería considerar, previamente a las acciones operativas, los aspectos

siguientes: a. Para agilizar el proceso de despacho aduanero, los funcionarios de la

Aduana de exportación e importación deberían estar ubicados físicamente en un

27
mismo lugar; b. De conformidad con el Convenio de Kyoto, los controles aduaneros

tales como la verificación física de la mercancía, deberían realizarse de forma

conjunta, mediante una sola intervención por los funcionarios de ambas

administraciones; c. La creación de un puesto fronterizo debidamente señalizado

marcando el o los carriles que se podrán utilizar para operaciones de exportación.

(Procedimiento para un Puesto Fronterizo de Control Integrado SIECA) (S/f). Gob.gt.

Recuperado el 20 de diciembre de 2023, de https://portal.sat.gob.gt/portal/#aduanas

Resultados de la investigación
Selección de sujetos de estudio:

Los estudiantes del octavo semestre de la carrera de Ciencias Jurídicas y sociales

consideran que el grupo más afectado es el Estado y los comerciantes ya que por el

escaso control estatal que hay en las aduanas tenemos como consecuencia (según

Lindon Vela Meléndez, El Contrabando y sus rutas en América latina y en el

Perú,pág. 2=) “Las consecuencias del contrabando son: (a) Menores recursos para

el Estado, por la defraudación tributaria, (b) Competencia desleal de productos

extranjeros, (c) Desincentivo para la industria legal y el comercio nacional, lo que

afecta el desarrollo, (d) Mayor gasto del Estado para controlar el contrabando, (e)

Mayores recursos del Estado para el manejo de la salud pública en el caso del

consumo de cigarrillos por adolescentes (f)Efecto imitación del resto de la comunidad

de la zona, (g) Clima de violencia e incremento de otras formas delictivas ya que las

mafias de contrabando pueden estar vinculadas al narcotráfico, financiación de otras

actividades ilícitas”. 3

3
según Lindon Vela Meléndez, El Contrabando y sus rutas en América latina y en el Perú ,pág.

28
Recolección de datos

Información proporcionada por empleados de la Superintendencia de Administración

Tributaria del Puesto de control Interinstitucional, ubicado en Aldea Vado Hondo,

Chiquimula.

Gráficas y estadísticas

El procedimiento que se llevo a cabo para comprobar nuestra hipótesis fue mediante

un formulario virtual que se realizó a 12 empleados de la Superintendencia de

Administración Tributaria del Puesto de control Interinstitucional, ubicado en Aldea

Vado Hondo, Chiquimula.

Análisis: Según los resultados de las 12 personas encuestadas el 33.5% de

personas encuestadas consideran que el puesto de control no cumple con las

medidas necesarias para identificar mercancía de contrabando, mientras que el

29
66.7% de las personas encuestadas consideran que si se cumple con todas las

medidas necesarias para identificar mercancía de contrabando.

Análisis: Según los resultados de las 12 personas encuestadas el 66.7% de personas

encuestadas dicen que no tan frecuentemente se decomisa mercancía de

contrabando, el 33.3% de las personas aseguran que frecuentemente se decomisa

mercancía de contrabando.

30
Análisis: Según los resultados de las 12 personas encuestadas el 8.3% decomisa

Gas propano, el 16.7% de las personas encuestadas decomisan licor, el 16.7% de

personas encuestadas decomisa huevos, el 25% de personas encuestadas

decomisa tabaco y el 33.3% de personas encuestadas decomisa ropa.

Análisis: Según los resultados de las 12 personas encuestadas el 8.3% de las

personas encuestadas creen que no existe un déficit departamental al momento de

identificar mercancías de contrabando en el departamento de Chiquimula y el 91.7%

de personas encuestadas creen que sí existe un déficit departamental al momento de

identificar mercancías de contrabando en el departamento de Chiquimula

31
Análisis: Según los resultados de las 12 personas encuestadas el 100% de las

personas encuestadas creen que la causa de proliferación del Contrabando

Aduanero en el departamento de Chiquimula es por la falta de control departamental

en los puestos fronterizos

32
Análisis: Según los resultados de las 12 personas encuestadas, el 100% de las

personas encuestadas consideran que la causa de la proliferación del contrabando

aduanero en el departamento de Chiquimula se debe a la corrupción que presentan

varias autoridades a cargo de los puestos fronterizos en el país.

33
 CONCLUSION
Con esta investigación logramos concluir que el Contrabando aduanero es un

problema que afecta a nuestro país diariamente pues es por medio de las fronteras

que colindan con el país que se importa y exporta mercancía tanto licita como ilícita

y que en especial la mercancía licita no cumple con todos los pases de fiscalización

causando así un problema para el país en cuanto al desarrollo y el correcto manejo

de tributos, viéndose en este caso únicamente beneficiadas las empresas que

importan dichas mercancías al país al enriquecerse de una manera ilícita utilizando

como base la corrupción a la que se ven involucradas muchos del personal que

labora en dichos puestos de control.

34
 RECOMENDACIÓN.

Incentivar a las autoridades estatales a mejorar el sistema del control aduanero

específicamente en los puntos ciegos fronterizos por los cuales ingresa la mayor
parte de contrabando al país y al mismo tiempo informar al pueblo de Guatemala
sobre la problemática de contrabando aduanero a la que se enfrenta día a día, lo
cual enriquece a países vecinos y ciertos grupos vinculados al mismo.

35
 BIBLIOGRAFIA
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Primera Necesidad". Juan Carlos Rivera Consuegra. Guatemala, Julio De 2014.
https://glifos.umg.edu.gt/digital/89853.pdf

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Que Se Dan En La Economía Nacional. Héctor Enrique Molina Ramírez. Guatemala,
Septiembre De 2008.

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Los Productos De Primera Necesidad. Victoriano Alvarenga. Guatemala, Abril De
2007.

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Los Productos De Primera Necesidad. Victoriano Alvarenga. Guatemala, Abril De
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Autoridades supervisan puesto de control en Chiquimula. Josselinne Santizo. 14 de

febrero de 2023.

https://dca.gob.gt/noticias-guatemala-diario-centro-america/autoridades-
supervisan-puesto-de-control-en-chiquimula/

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36
Guatemala: autoridades visitan Chiquimula para supervisar nuevo puesto de control

internacional. Aduana News. 14 de febrero de 2023.

https://aduananews.com/guatemala-autoridades-vistan-chiquimula-para-

supervisar-nuevo-puesto-de-control-interinstitucional/

Visita de supervisión a PCI en Chiquimula. SAT. 13 de febrero de 2023.

https://portal.sat.gob.gt/portal/noticias/visita-de-supervision-a-pci-en-

chiquimula/

Guatemala: autoridades visitan Chiquimula para supervisar nuevo puesto de control

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37
 ANEXOS

38
39
40