Unac 06 Niif Plan Cge 2021 01 Dgiraldo
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Unac 06 Niif Plan Cge 2021 01 Dgiraldo
#DemetrioGiraldoJara
Recopilación de las conferencias dictadas por Demetrio Giraldo Jara
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con entrenadores que son autores de libros,
asesoran y direccionan empresas, quienes, a su
vez, en sus clases plasman sus experiencias
empresariales.
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Internacio
nalización
de las
entidades Libre
Globalización circulación
económica de
capitales
Contabilidad,
Se basa en Se basa en
las SIC ciencia el M. C.
social
Se basa en Se basa en
las NIC las NIIF
Se basa en
las CINIIF
La Globalización obligó a
las entidades del mundo a:
Usan las entidades que sus acciones Sus acciones no están cotizadas en
se cotizan en bolsa y son bolsa y no son supervisadas por la
supervisadas por la SMV SMV
Son obligadas para que sus estados
financieros sean publicados y de
Usan las NIIF simplificadas
interés público
Conjunto de normas
Marco Conceptual de las
contables (NIC, SIC, NIIF,
normas contables
CINIIF)
Definición de Activo
Este taller es compatible y armonizado según las NIIF Plenas y NIIF Pymes
14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y
directores y gerentes directores
28 Existencias por recibir 28 Inventarios por recibir
29 Desvalorización de existencias 29 Desvalorización de inventarios
31 Inversiones inmobiliarias 31 Propiedades de inversión
32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 32 Activos por derecho de uso
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 33 Propiedades, planta y equipo
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 39 Depreciación y amortización acumulados
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema público de
y de salud por pagar pensiones y de salud por pagar
44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y 44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios, partícipes) y
gerentes directores
Nuevas denominaciones de cuentas 2/2
PCGE Versión 2010 PCGE Versión Modificada 2019
61 Variación de existencias 61 Variación de inventarios
62 Gastos de personal, directores y gerentes 62 Gastos de personal y directores
87 Participaciones de los trabajadores ---
***
Elemento 1: Activo disponible y exigible - comparación
PCGE Versión 2010 PCGE Versión Modificada 2019
1. En efectivo
- Dinero disponible en efectivo
- Dinero disponible en cheques
- Dinero disponible en cuenta corriente
- Dinero disponible en cuenta de ahorros
- Giros
- Transferencias electrónicas de fondos,…
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
NIC 7
2. Equivalentes de efectivo
Según la NIC 7, el equivalente del efectivo no es para propósitos de
inversión, sino para cumplir los compromisos de pago a corto plazo.
Sin embargo, con el dinero disponible, se puede invertir a corto
plazo, sin riesgos, y que sean fácilmente convertibles en dinero. Por
ejemplo, se pueden adquirir lo siguiente:
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
NIC 7
- Compra de oro
- Compra de acciones a corto plazo
- Compraventa de dólares, bitcoin, etc.
Que sean de gran liquidez con vencimiento en menos de tres meses y
que no estén sujetos a riesgos de cambio en su valor. La finalidad es
la de generar rendimientos económicos en un tiempo récord.
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
NIC 32
Caso 1
Coach: Demetrio Giraldo Jara CPC Econ. Mgtr. en ciencias comerciales, WhatsApp 988 079 865, Lima, Perú
Dinámicas contables con la Cuenta 10
Caso 2
Coach: Demetrio Giraldo Jara CPC Econ. Mgtr. en ciencias comerciales, WhatsApp 988 079 865, Lima, Perú
1072 Fondos retenidos por mandato de la autoridad
659 Fondos retenidos por mandato de la autoridad
Reconocimiento y medición:
Inicialmente se reconocen al costo de adquisición, posteriormente a su valor razonable.
Dinámicas contables con la Cuenta 11
Caso 1
Compra de acciones
para negociación
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12% sobre el precio del servicio.
Dinámicas contables con la Cuenta 11
Caso 2
Venta de acciones
mantenidas para negociación
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703 Servicios terminados
7032 Servicio - local
70321 Terceros
12 Cuentas por cobrar comerciales
- Terceros
PCGE 2010 PCGE 2019
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
Caso 1
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Vendemos mercaderías a una entidad tercera que no
es Agente de Retención del IGV. Para ese caso, se
emite una factura “en cartera” que su valor es
S/ 3 540 (S/ 3 000 más S/ 540 de IGV). Esta
operación se pactó al crédito a 30 días fecha fija. Por
este tiempo, se cobrarán intereses mediante una nota
de débito S/ 260,78 (valor S/ 221 más S/ 39,78 de
IGV). Además, su costo de ventas es S/ 2 300.
1 Se realiza el asiento de estimación por la venta de mercaderías,
al crédito, a un cliente tercero. Para tal operación, se emite una
factura “en cartera” de S/ 3 540 (S/ 3 000 más S/ 540 de IGV).
Código Denominación Debe Haber
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 3 540
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
12121 Factura (creado por el expositor)
70 Ventas 3 000
701 Mercaderías
7012 Mercaderías – venta local
70121 Terceros
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema público
de pensiones y de salud por pagar 540
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
2 Debido al crédito otorgado al cliente tercero,
para cobrar los intereses, se emite una nota de
débito de S/ 260,78. Este importe resulta de la
suma del monto de los intereses S/ 221 más
S/ 39,78 de IGV.
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Código Denominación Debe Haber
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Dinámicas contables con la Cuenta 12
Caso 2
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7012 Mercaderías – Venta local
70111 Terceros
Gobierno nacional
Gobierno nacional
13 Cuentas por cobrar comerciales
- Relacionadas
Caso 1
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CASO 2
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a
terceros por transacciones distintas a las del objeto del
negocio.
PCGE 2010 PCGE 2019
PCGE 2010 PCGE 2019
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Casos prácticos con la Cuenta 16
Análisis
UTILIZACIÓN DE LA SUBCUENTA
167 TRIBUTOS POR ACREDITAR
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CASOS PRÁCTICOS CON LA SUBCUENTA 167 TRIBUTOS POR ACREDITAR
1. Pago a cuenta mensual de Impuesto a la Renta de Tercera Categoría acumulado a 31 de diciembre
1671 Pago a cuenta del Impuesto a la Renta 20 000
1041 Cuentas corrientes operativas 20 000
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Mes 2: después de 30 días, se paga la fact. con un cheque (sin considerar el sistema de detracción)
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 11 800
1041 Cuentas corrientes operativas 11 800
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Mes 2: después del pago de la factura, se regulariza la 40118. Con ello, se crea la 40111 y recién se
tiene el derecho al crédito fiscal.
40111 IGV – Cuenta propia 1 800
40118 IGV por aplicar 1 800
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Liquidación del IGV para declarar en el mes
En este caso el crédito fiscal es mayor que el débito fiscal. Por lo tanto, se tiene IGV a favor 800
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Mayorizac. 40111
Asiento por el crédito fiscal a favor: se tiene por cobrar a la Sunat
1 800 1 000
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 800
167 Tributos por acreditar
800
1673 IGV por acreditar en compras
Mayorizac. 1673
40111 IGV – Cuenta propia 800
800
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Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a
entidades relacionadas por transacciones distintas a las de
ventas en razón de su actividad principal.
PCGE 2010 PCGE 2019
PCGE 2010 PCGE 2019
179
1791
Gobierno nacional
179
1791
Agrupa las subcuentas que representan los servicios
contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido
recibidos, incluyen beneficios que se extienden más
allá de un periodo económico, así como las primas
pagadas por opciones financieras.
PCGE 2010 PCGE 2019
Agrupa las subcuentas que acumulan las
estimaciones de cobro dudoso para cubrir el
deterioro de las cuentas por cobrar.
PCGE 2010 PCGE 2019
PCGE 2010 PCGE 2019
6871
7012 Mercaderías – Venta local
70111 Terceros
Gobierno nacional
1232 En cartera
20 Mercaderías 20 Mercaderías
21 Productos terminados 21 Productos terminados
22 Subproductos, desechos y desperdicios 22 Subproductos, desechos y desperdicios
23 Productos en proceso 23 Productos en proceso
24 Materias primas 24 Materias primas
25 Materiales, auxiliares, suministros y repuestos 25 Materiales, auxiliares, suministros y repuestos
26 Envases y embalajes 26 Envases y embalajes
27 Activos no corrientes mantenidas para la venta 27 Activos no corrientes mantenidas para la venta
28 Existencias por recibir 28 Inventarios por recibir
29 Desvalorización de existencias 29 Desvalorización de inventarios
Agrupa las subcuentas que representan los bienes
adquiridos por la entidad para ser destinados a la
venta, sin someterlos a proceso de transformación.
PCGE 2010 PCGE 2019
NIC 2 INVENTARIOS
Mantenidas para la venta
dentro del periodo sin la
transformación
En forma de materiales o
suministros para uso y consumo
NIC 2 INVENTARIOS
Contabilización:
20 Mercaderías S/ 2
Ejemplo 2
Una entidad compra tres tipos de productos, cuyos costos se encuentran
registrados en sus respectivos kárdex valorado con la fórmula PEPS. Para tal
caso, se presenta las cantidades de las mercaderías con sus respectivos
gastos de venta acumulados por cada tipo producto.