UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

Centro Universitario del Norte

Carrera de Contaduría Pública y Auditoría

AUDITORIA II

Estimaciones Contables para Efectos de auditoria / Muestreo y su Aplicación en Auditoria

Cobán, Alta Verapaz, octubre de 2021

 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

Centro Universitario del Norte

Carrera de Contaduría Pública y Auditoría

AUDITORIA II

Estimaciones Contables para Efectos de auditoria / Muestreo y su Aplicación en Auditoria

Vilma Esperanza Jul 201742502

Herles Ibaldi Poou Teni 201943237

Erwin Geovanny Macz Cu 201943410

Andony Carlos Caal Coronado 201943546

Cesia Aime Mpntalvo Hernandez 201547974

Cobán, Alta Verapaz, octubre de 2021

 ÍNDICE GENERAL

RESUMEN

INTRODUCCION

OBJETIVOS
 RESUMEN

En muchos casos las Estimaciones Contables se realizan empleando una formula, basándose en la
experiencia histórica, como puede darse la utilización de una tasa estándar para las estimaciones de
las depreciaciones de la vida útil de cada uno de los Activos Fijos, Cuentas Incobrables,
Obsolescencia de inventarios, garantías etc. O bien puede realizarse con la información disponible
en cada momento, no obstante, esto puede requerir cambios con posterioridad, de tal manera los
Cambios de Estimaciones Contables son el resultado de una nueva información o del conocimiento
de nuevos hechos. Como consecuencia de la incertidumbre inherente a la actividad empresarial, la
empresa debe efectuar estimaciones para valorar algunas partidas de los Estados Financieros, que
no pueden ser medidas con precisión, sino sólo estimadas. Para efecto de las mismas el Contador
Público y Auditor Independiente debe revisar y comprobar el proceso usado por la Administración
para evaluar los datos en que se basa, son exactos, completos y relevantes.
 INTRODUCCION

En la preparación de los estados financieros, algunas partidas no pueden medirse con

exactitud, sino solo estimarse. Dichas partidas de los estados financieros se denominan
estimaciones contables. La naturaleza y fiabilidad de la información de la que dispone la
dirección de la Compañía como base para la realización de una estimación contable es muy
variada, lo cual afecta al grado de incertidumbre en la estimación asociado a las
estimaciones contables. El objetivo de la medición de las estimaciones contables puede
variar en función del marco de información financiera aplicable y de la partida financiera
sobre la que se informa.

En cuanto al muestreo y su aplicación, se basa en la NIA 530, aplica cuando el auditor ha

decido emplear el muestreo de auditoría en la realización de los procedimientos de
auditoría. Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para
diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así
como para evaluar los resultados de la muestra.

El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoria, es proporcionar una base

razonable a partir de la cual alcanzar condiciones sobre la población de la que se selecciona
la muestra. Se entiende por muestreo en auditoría, la aplicación de un procedimiento a una
cantidad inferior a la totalidad de los componentes o elementos de un conjunto o población.
(Esto es a una selección representativa de transacciones, documentos, cuentas, elementos),
con el propósito de evaluar alguna característica de la población total.
 OBJETIVOS

Objetivo General

Comprender lo que significa la estimación contable y todo lo que se requiere para la

realización de esta.

Objetivos Específicos

Comprender la definición de los términos que se manejan en el tema de estimaciones

contables.

Asimilar la importancia de la estadística aplicando el muestreo en el cálculo de las

estimaciones contables.

Reconocer los riesgos que se deben de manejar en las estimaciones contables y la actitud
del auditor frente a ellos.
 Estimaciones contables para efectos de auditoria

1.1 Definición de estimación contable

Acercamiento al monto de la escasez de la modalidad necesaria de la amplitud por lo
tanto la finalización aplica con el propósito de la ejecución de la compensación de la
magnitud a la utilidad racional durante se haya inseguridad en la estimación, por lo
tanto en otras cifras es necesario que exista la estimación lo establece la NIA 540 en
este proceso cuando se trata solamente de estimación contable eso implica procesos de
valor razonable esto da a entender que es aplicable las estimaciones contables a los
valores razonables.
1.1.1. Estimación puntual o rango del auditor: cifras o bien grandes cifras solamente
relacionadas con la evidencia de la auditoria que fue realizada para el análisis de
una estimación puntual que es realidad por la dependencia.
1.1.2. Incertidumbre de la estimación: es la delicadeza de la estimación contable del
informe que haya sido mostrado que sea vinculado a un incumplimiento que está
ligado de la claridad de la forma que esta.
1.1.3. Sesgo de la dirección: defecto que pone en peligro la dependencia de una
empresa al momento de la elaboración del informe.
1.1.4. Estimación puntual de la dirección: se establece las cifras para la dependencia
en vista que la estimación contable con el objeto de la acreditación o el
descubrimiento en la información financiera.
1.1.5. Desenlace de una estimación contable: es fundamental el resultado la
determinación de la conclusión de la negociación la realidad de la situación de
acuerdo de la estimación contable.
1.2 Responsabilidad
La dirección tiene la obligación mediante el cumplimiento de las estimaciones
contables que son integrados en los estados financieros se forman las estimaciones
respecto en las características de los conocimientos, asimismo como el propósito que
tiene la entidad, eso quiere decir que es necesario que el proceso para estimar al periodo
de la elaboración de los estados financieros.
La entidad al determinar su proceso por lo general se determina en:
 1.2.1La información y el conocimiento que son previsto en las circunstancias el
antes y el después.

La obligación del auditor examinar la moderación de la estimación contable del

complimiento por la administración en la situación de la información de los estados
financieros efectuado en general, se proporciona que las estimaciones contables de
la entidad determina las inspecciones sobre los informes incluso durante el
procedimiento en las estimaciones de la administración se incorpora al trabajador
capacitado que hace uso la documentación correspondiente la cual da confianza, eso
quiere decir que puede fluir al cumplimiento del buen manejo de la empresa,
asimismo el auditor pueda dar su opinión de manera profesional de la
administración.

1.3 Relación con la estructura del control interno

A través del control interno de una entidad, se puede reducir la probabilidad de

representaciones incorrectas significativas en las estimaciones contables. Algunos
aspectos pertinentes del control interno incluyen los siguientes:

La comunicación por parte de la Administración de la necesidad de contar con

estimaciones contables adecuadas.

La recopilación de información pertinente, suficiente y fiable sobre la cual basar

cada estimación contable.

La determinación de las estimaciones contables por personal calificado.

La adecuada revisión y aprobación de las estimaciones contables por los niveles de

apropiados, lo cual incluye:

 La revisión de las fuentes de información pertinentes.

 La revisión de la determinación de los supuestos.

 La revisión de la razonabilidad de los supuestos y de las estimaciones

resultantes.

 La consideración de la necesidad del uso de especialistas.

  La consideración de los cambios en los métodos previamente establecidos
para determinar las estimaciones contables.

 La comparación de las estimaciones contables de ejercicios anteriores con

los resultados posteriores a fin de evaluar la fiabilidad del proceso utilizado
en la determinación de las estimaciones.

 La consideración por parte de la Administración de si el resultado de la

estimación contable es consecuente con los planes operacionales de la
entidad. Evaluación de las estimaciones contables.

1.4 Evaluación de las estimaciones contables

Al evaluar la razonabilidad de una estimación contable, normalmente el auditor se

concentra en factores y supuestos claves, que son:

a. Significativos para la estimación contable.

b. Sensibles a variaciones.

c. Desviaciones del comportamiento histórico.

d. Subjetivos y susceptibles a representaciones incorrectas y sesgos.

El auditor normalmente debiera considerar la experiencia histórica que ha

tenido la entidad en la preparación de estimaciones, como también la
experiencia del auditor en la industria. Sin embargo, cambios en hechos,
circunstancias o en los procedimientos de la entidad, pueden causar que
factores diferentes de aquellos considerados en el pasado, se vuelvan
importantes para la estimación.

Al evaluar la razonabilidad, el auditor debiera obtener un entendimiento de como la

Administración determinó la estimación. Basado en ese entendimiento, el auditor
debiera aplicar una o alguna combinación de los siguientes enfoques:

 Revisar y efectuar pruebas del proceso aplicado por la Administración para

determinar la estimación.
  Determinar una expectativa independiente de la estimación para corroborar la
razonabilidad de la estimación efectuada por la Administración.

 Revisar hechos o transacciones posteriores ocurridos antes de la fecha del informe

del auditor.

Revisión y prueba del proceso de la Administración. En muchos casos, el auditor evalúa la

razonabilidad de una estimación contable a través de la aplicación de ciertos
procedimientos para efectuar pruebas del proceso que utilizó la Administración para
efectuar la estimación.

Al aplicar procedimientos de valoración del riesgo y realizar actividades relacionadas para

obtener conocimiento de la entidad y su entorno, incluido su control interno, tal y como
requiere la NIA 3154, el auditor, con el fin de disponer de una base para la identificación y
valoración del riesgo de incorrección material de las estimaciones contables, deberá obtener
conocimiento de los siguientes aspectos:

a) Los requerimientos del marco de información financiera aplicable relacionados con

las estimaciones contables, incluida la correspondiente información a revelar.

b) El modo en que la dirección identifica aquellas transacciones, hechos y condiciones

que pueden dar lugar a la necesidad de que las estimaciones contables se reconozcan o
revelen en los estados financieros. Para obtener este conocimiento, el auditor realizará
indagaciones ante la dirección sobre los cambios de circunstancias que pueden dar lugar a
estimaciones contables nuevas o a la necesidad de revisar las existentes.

c) Reconocimiento de la administración de la entidad sobre la necesidad de registrar

estimaciones contables, conforme a las políticas debidamente establecidas al
respecto.
d) Existencia y adecuada custodia de toda la información relevante, suficiente y
confiable para respaldar la estimación contable.
e) Necesidad de contar con personal capacitado en la determinación de las
estimaciones contables.
 f) Autorización y revisión periódica de las estimaciones contables por parte de
funcionarios con niveles jerárquicos adecuados dentro de la entidad.
g) Evaluación de las estimaciones contables mediante comparaciones con resultados
reales posteriores o de la congruencia con los planes de operación de la entidad.
h) Utilización de especialistas o expertos para la determinación y reconocimiento de
las estimaciones contables.

i) La manera en que la dirección realiza las estimaciones contables y los datos en los
que se basan, incluidos:

i) el método y, en su caso, el modelo, empleado para realizar la estimación contable;

ii) los controles relevantes;
iii) si la dirección ha utilizado los servicios de un experto;
iv) las hipótesis en las que se basan las estimaciones contables;
v) si se ha producido o se debería haber producido, con respecto al periodo anterior,
un cambio en los métodos utilizados para la realización de las estimaciones
contables y, si es así, los motivos correspondientes; y
vi) si la dirección ha valorado el efecto de la incertidumbre en la estimación y, en
este caso el modo en que lo ha hecho.

2. Muestreo y su aplicación en auditoria

2.1 Definición: El empleo de procedimientos de muestreo eficaces mejorará el

alcance, el enfoque y la eficiencia de las auditorías y permite al auditor proporcionar
aseguramiento sobre los procesos de negocio que sean relevantes para que la
organización cumpla con sus metas y objetivos. Es importante que los auditores
internos comprendan los consejos y los estándares aceptados en materia de
muestreo, junto con los procesos del negocio y los datos con los que esté trabajando,
cuando proceda a elegir la técnica de muestreo más apropiada para la auditoría.

El muestreo en auditoría se emplea para obtener una evidencia real y una base
razonable para la formulación de conclusiones sobre una población de la cual se
extrae la muestra. El auditor interno deberá diseñar y seleccionar una muestra,
ejecutar los procedimientos de auditoría y evaluar los resultados de la muestra para
obtener una evidencia suficiente, fiable, relevante y útil para cumplir con los
objetivos de la auditoría.

El muestreo en auditoría se define como la aplicación de procedimientos de

auditoría a menos del 100% de las transacciones o ítems de un tipo determinado o
de una cuenta del balance, de tal manera que todas las unidades presenten la misma
probabilidad de ser seleccionadas. La población se define como el conjunto íntegro
de datos sobre el que se selecciona la muestra y sobre el cual el auditor desea
obtener sus conclusiones. Riesgo de muestreo se define como el riesgo de que la
conclusión del auditor interno basada en una muestra, pudiera diferir de la
conclusión que se hubiera obtenido aplicado la misma técnica de auditoría al total
de la población.

2.2 Muestreo estadístico y no estadístico:

El muestreo estadístico (p.ej. aleatorio y sistemático) requiere la utilización de

técnicas que permitan la formulación de conclusiones sobre una población con una
base matemática. El muestreo estadístico permite al auditor obtener conclusiones
soportadas en niveles de confianza aritmética (p.ej. probabilidad de conclusión
errónea) sobre una población de datos. Es crítico que la muestra de transacciones
sea representativa de la población. Si no se asegura que la muestra sea
representativa de la población, se limita la capacidad del auditor de obtener las
conclusiones e incluso podrían generarse conclusiones erróneas. El auditor interno
deberá validar la integridad de la población para asegurar que la muestra se extrae
de un conjunto de datos apropiado.

El muestreo no-estadístico consiste en el enfoque empleado por el auditor que

quiere emplear su propio conocimiento o experiencia para determinar el tamaño de
 la muestra. El muestreo no-estadístico (p.ej. juicioso) puede no ser objetivo y, por lo
tanto, los resultados de una muestra de este tipo pueden carecer de justificación
matemática al extrapolarse las conclusiones al total de la población. En otras
palabras, la muestra puede ser sesgada y no representativa de la población. El
propósito de la prueba, la eficiencia, las características del negocio, los riesgos
inherentes y el impacto del resultado son factores que el auditor interno debe
considerar al elegir su técnica de muestreo. El muestreo no-estadístico puede
emplearse cuando se requieren resultados rápidos o cuando se requiere confirmación
de una condición antes que la necesidad de extraer conclusiones que presenten una
exactitud matemática.

Existen varias técnicas para el muestreo en auditoría. Ejemplos de estas técnicas

son;

Muestreo aleatorio – la selección de los ítems de la muestra no contempla

condiciones predeterminadas y cada ítem de la población tiene la misma
probabilidad de ser seleccionado para la muestra.

Muestreo por unidades monetarias – utilizado para identificar errores monetarios en

los “sumas y saldos” de una cuenta de balance.

Muestreo estratificado – utilizado para separar la población entera en subgrupos;

habitualmente se selecciona para la revisión de una muestra aleatoria de cada
subgrupo.

Muestreo por atributos – utilizado para determinar las características de una

población.

Muestreo variable – utilizado para determinar el impacto económico de algunas

características de una población.

Muestreo basado en juicio– basado en el juicio profesional del auditor para centrarse
y confirmar la existencia de una condición que se intuye razonablemente.
Muestreo por descubrimiento – utilizado cuando la evidencia de un solo error o condición
es motivo de mayor escrutinio o investigación.

Al diseñar el tamaño y la estructura de una muestra de auditoría, el auditor deberá

considerar los objetivos específicos de la auditoría, la naturaleza de la población y las
técnicas de muestreo y extracción. El auditor deberá contemplar la posible participación de
especialistas apropiados para el diseño y el análisis de la metodología de muestreo.

La técnica de muestreo dependerá del propósito de la muestra. Para la evaluación de

controles para cumplimiento normativo, dónde el ítem es un evento o una transacción (p.ej.
una autorización o una factura) típicamente se emplea el muestreo por atributos. Para
pruebas sustantivas, dónde el ítem es monetario, típicamente se emplea la técnica de
muestreo variable. Para que el auditor llegue a una conclusión, la población deberá ser un
conjunto completo de datos y, por lo tanto, la población deberá ser apropiada y verificada
como completa para un objetivo de auditoría específico.

Al emplear una muestra estadística, el auditor deberá considerar conceptos como el riesgo
del muestreo y el margen de error tolerable y esperado. El riesgo del muestreo se define
como el riesgo de que la conclusión a la que llega el auditor interno, que se basa en una
muestra determinada, pudiera diferir de la conclusión que se hubiera obtenido aplicado la
misma técnica de auditoría al total de la población. Existen dos tipos de riesgo de la
muestra. Aceptación incorrecta – el riesgo de que el atributo u objetivo evaluado se
clasifica como poco probable, cuando en la realidad es probable. Rechazo incorrecto – el
riesgo de que el atributo u objetivo evaluado se clasifica como probable, cuando en realidad
es poco probable.

Los errores tolerables representan el número máximo de errores que el auditor está
dispuesto a aceptar y aun así, llegar a la conclusión de que el objetivo es correcto. En
muchos casos, no siempre será un criterio del auditor y el error tolerable puede
determinarse en función de la naturaleza del negocio, tras consulta con la Dirección o de
acuerdo a las mejores prácticas. En algunos casos, un error de un ítem no será tolerable.
Los errores esperados son errores que el auditor espera encontrar en una población basada
en los resultados de auditorías anteriores, en cambios en los procesos o de acuerdo a
evidencias o conclusiones de otras fuentes. Para determinar el tamaño de la muestra, el
auditor considerará el riesgo del muestreo, el error tolerable y el error esperado. El riesgo
de la muestra deberá considerarse en conjunto con el riesgo de enfoque de auditoría y sus
componentes, incluyendo el riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección.

2.3 Muestreo de aceptación por atributos:

Consiste en extraer de forma aleatoria una muestra del lote y clasificar cada unidad
de acuerdo a sus características, tanto aceptables como defectuosas. Si los productos
son iguales o menores que un número previamente establecido, el lote es aceptado.
Si es mayor, será rechazado.
El muestreo por atributos se clasifica de la siguiente forma:

Muestreo por atributos simple: Está determinado por un número de muestra (n) y
un número de aceptación que se establecen previamente. Si durante la prueba se
encuentra un número de aceptación de “c” o menos, el lote se considera aceptable.
Pero, si el nivel de productos defectuosos es mayor que “c”, el lote es rechazado.

Muestreo por atributos doble: Permite tomar una muestra pequeña que permite
detectar si los lotes son bueno o malos. Si en la primera prueba no se puede rechazar
o aceptar, se toma una segunda considerando las unidades defectuosas.

Muestreo por atributos múltiple: Se toma una muestra inicial más pequeña y si se
tiene evidencia, se toma una decisión, de lo contrario, se realiza una segunda prueba
para trata de decidir. Si esto no es posible, se continúa con el proceso hasta rechazar
o aceptar el lote.

Ventajas de realizar un muestreo por atributos

Realizar un muestreo por atributos tiene las siguientes ventajas:

 A pesar de requerir recursos para la planificación y administración, es menos
costoso a otro tipo de estudio, gracias a que se realizan pruebas con menos
productos. Es posible realizar las pruebas coordinando menos trabajadores y
disminuyendo los costos.

Los productos no se dañan debido a que se utilizan menos.

Reduce los riesgos de errores que puedan cometerse durante la inspección.

Al realizar el estudio e identificar los errores, los empleados que se dedican a la

fabricación se sienten motivados para realizar las mejoras.

Desventajas de realizar un muestreo por atributos

Algunas de las desventajas de realizar un muestreo por atributos son:

Existe el riesgo de encontrar lotes de productos que se encuentren dañados en su

mayoría, lo que lleve a rechazar los buenos.

Ofrece poca información sobre la calidad de los productos y del proceso de

creación. Requiere de mucho tiempo de planificación y documentación.

2.3 Muestreo Por Variables

Denominamos características variables a aquellas que pueden ser medidas. En

comparación con el muestreo de aceptación por atributos, usaremos la distribución
normal, en lugar de las distribuciones probabilísticas para variables discretas.

El muestreo de aceptación por variables se aplica cuando: La característica objeto

de inspección es una variable o capaz de ser convertida según una escala variable.
La inspección por atributos es muy costosa, La inspección por atributos no brinda
suficiente información sobre la calidad del producto.
 Entre sus ventajas tenemos:

Se pueden utilizar muestras más pequeñas. Dicho de otra manera, brindan más
protección para la calidad que los planes por atributos.

Se puede valorar el grado de cumplimiento o de no conformidad con una

especificación dada, lo que es importante cuando hay un margen de seguridad en las
especificaciones de diseño. Esto también permite tener una mejor orientación en
cuanto a lo que es necesario hacer para mejorar la calidad.

Se pueden detectar mejor los errores de medición, Brindan un mejor sustento para
evaluar el historial de calidad a la hora de tomar decisiones de aceptación, pues se
obtiene más información sobre un lote que con el número de defectuosos.

Entre sus desventajas podemos señalar:

La mayor es que sólo puede aplicarse para la aceptación o rechazo de una

característica sometida a inspección, lo que implica hacer un plan de muestreo para
cada una. Por supuesto, se puede concentrar la atención en las variables decisivas y
atenuar esta desventaja.
Se asume una distribución normal. Es necesario verificar que la variable medida se
ajuste a esta distribución.
Implica mayores costos, hay que emplear personal más calificado y equipos de
medición muchas veces costosos.

2.4 Riesgos Del Muestreo

Son diversas las fundamentaciones teóricas que sustentan el estudio de los riesgos
derivados del muestreo como técnica de auditoría de la información financiera. Sin
 embargo, en la presente investigación se consideraron los riesgos basados en la
aceptación de una muestra y en la estimación de la misma. Los riesgos de muestreo
representan “el riesgo que un auditor llegue a una conclusión incorrecta debido a que la
muestra no sea representativa de la población; es una parte inherente del muestreo
producto de probar sólo una parte de la población total”. Es decir, los resultados de una
muestra pueden ser diferentes a la conclusión alcanzada si todo el universo fuera
sometido al mismo procedimiento de auditoría. Un auditor emplea el muestreo, asume
como riesgo que la muestra no contenga el mismo porcentaje de error que el conjunto
de la población, a esto lo llaman riesgo de muestreo.

La Norma Internacional de Auditoría 530 (Muestreo de la auditoría y otros medios de

pruebas), argumenta que el riesgo de muestreo “surge de la posibilidad que la
conclusión del auditor, basada en una muestra pueda ser diferente de la conclusión
alcanzada si todo el universo se sometiera al mismo procedimiento de auditoría”. De
esta manera, en el proceso de examen, si no se detectan los errores, la conclusión que se
obtiene sobre las características del universo podría derivar erróneamente en una
opinión limpia sobre los estados financieros, motivado al hecho que los hallazgos son
proyectados al universo de las partidas objeto de auditoría.

Existen dos formas de controlar el riesgo, el primero de ellos, es ajustando el tamaño de

la muestra; y el segundo, utilizando un método adecuado para seleccionar los elementos
de muestreo de la población. Aumentar el tamaño de la muestra, permitirá reducir el
riesgo de muestreo y disminuirla aumentará dicho riesgo. Ambos autores consideran
que la utilización de algún método de muestreo asegurará razonablemente cierta
representatividad de las partidas a estudiar, esto no elimina ni reduce el riesgo, pero
permite que el auditor mida de una forma confiable el riesgo asociado con un tamaño
determinado de la muestra. El muestreo aplicado como técnica de auditoría deriva dos
tipos de riesgos como lo son: 1) de aceptación; divido a su vez en dos enfoques:
rechazo incorrecto y aceptación incorrecta; y 2) de estimación, el cual presenta dos
variantes, a) la sobreestimación de los errores, y b) subestimación de los mismos.

2.5 Relación con el Sistema de Control Interno

El control interno, describe sus componentes y aporta una serie de parametrizaciones
mediante las cuales un determinado sistema de información puede ser evaluado.
Además, dicho documento incluye una guía para informar al público del control interno
y prevé una serie de materiales que los gerentes, auditores y otros profesionales pueden
utilizar para evaluar un sistema de control interno. El sistema de control interno es un
procedimiento de control integrado a las actividades operativas de los entes de una
determinada organización. Sus objetivos no es otro que el de asegurar de una manera
considerable las fiabilidades de la información de cara a una auditoria externa. Que los
estados financieros sean fiables constituye el objetivo fundamental del examen en las
auditorías externas. Esta relación entre ambos muestra la importancia que tiene el
sistema de control interno para la auditoria externa de estados de los diferentes sistemas
de gestión.

El auditor, como parte de su trabajo de revisión de las cuentas anuales, tiene que

conocer, entender y analizar los procedimientos de control interno de la entidad. Para
ello tiene que mantener entrevistas con los responsables de gobierno y de la dirección.
También es necesario reunirse con los responsables de los distintos departamentos de la
sociedad y confrontar la información obtenida. Como parte el proceso de auditoría, se
realizan las llamadas pruebas de cumplimiento para comprobar que los controles que la
compañía tiene en sus manuales de procedimientos, son reales y se llevan a cabo.
El control interno tiene como objetivo evitar y/o mitigar los riesgos de error, de fraude
y de incorrección material en los estados financieros.

En las pruebas de cumplimiento, el auditor verifica que se llevan a cabo los controles
diseñados y aprobados. Si en este proceso se detecta alguna incidencia fallos de control,
el auditor evaluará si debe ampliar sus pruebas, investigar la causa del error, si se trata
de algo puntual o recurrente, etc. Dependiendo del tamaño y actividad de la entidad
auditada, los procedimientos de control interno serán diferentes y proporcionales a su
estructura. Sin ninguna duda, contar con este tipo de procedimientos ayudará a la
empresa a evitar problemas futuros y mantener bajo control los riesgos a los que se
enfrenta cualquier organización en el día a día.
 CONCLUSIÓN
Es de mucha importancia que la documentación de los estados financieros que es de uso
exclusivo que las entidades con el fin de informar la condición financiera de la empresa y la
productividad que tiene, por lo tanto, debe de ser organizado correctamente ya que el
propósito de la presentación deba de ser acertado y confiable. El objetivo de la información
de los estados financieros de la entidad es poder facilitar la información de lo que se
detallan en los estados financieros así también el resultado y la liquidez que efectivo, de
modo que es establecido para llevar a cabo la exigencia habitual de la información a fin de
que se tome una mejor decisión.

La formulación de las estimaciones contables y la distribución entre los estados financieros

ya que son ellos los que realizan las rendiciones de cuentas, las estimaciones
constantemente se realizan con calidad para que la inseguridad conforme al resultado de los
progresos que han pasado o ya sea que en algún momento ocurra.

El muestreo en la auditoria se aplica con el propósito de poder recabar las evidencias que
sean encontradas y que sea fundamentado que sea aceptable para la elaboración de la
muestra. Ya que es una habilidad sumamente capacitado con el fin de que el auditor lo
pueda utilizar para el mejoramiento de su actividad.

Para el auditor es de suma importancia que tenga conocimiento con intensidad de la

iniciación de cómo está regulado el muestreo estadístico asimismo llevar a cabo la
habilidad de lo que realice en una empresa y poderlas ejecutar de una manera eficiente.
 BIBLIOGRAFÍA

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5983-nia-540-auditoria-de-estimaciones-
contables-lo-que-todo-auditor-debe-saber
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/3887-auditoria-de-estimaciones-contables
https://navarrof.orgfree.com/Docencia/Calidad/UT3/muestreo_por_variables.htm