Universidad Autónoma de Santo Domingo

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Contabilidad

Presentado por:
Ruth Saria Martínez Martínez

Matrícula:
100482701

Asignatura:
Auditoría III

Tema:
Tarea 4.2 Informe de Lectura Unidad V

Profesor:
José R. Espinal Espinal

Fecha de entrega:
21 de marzo de 2022

RUTH MARTINEZ
Conclusión de la Auditoria de los Estados Financieros
1. Terminación de la auditoría externa:
Naturaleza y finalidad La terminación de la Auditoría es la etapa en la que evaluamos los
hallazgos y asuntos significativos resultantes de la auditoria, las medidas tomadas para
manejarlos y, la base para las conclusiones a que lleguemos.
2. Búsqueda de pasivos contingentes
Los auditores deben mantenerse alerta con respecto a los pasivos contingentes. La búsqueda
de pasivos no registrados incluye procedimientos que se efectuaron a lo largo del último día de
trabajo de campo como, por ejemplo, realizar desembolsos en efectivo subsecuentes. Estos
procedimientos están diseñados para detectar pasivos que existían al final del año y sin
embargo se omitieron en los pasivos registrados en los Estados Financieros de los clientes.
3. Revisar las minutas de las reuniones
Los auditores deben registrar las minutas de las reuniones de los accionistas y los directores e
incluso la de los subcomités, de importantes directores como por ejemplo el comité de auditoría
y el comité de inversión. Esta revisión incluye reuniones sostenidas a lo largo del último día
del trabajo de campo.
4. Efectuar procedimientos analíticos finales
El análisis de los procedimientos analíticos señala que deben efectuarse tanto en la etapa de
planeación como para propósitos de revisión en general al terminar la auditoria. Los
procedimientos de auditoría que se llevan a cabo como parte de la revisión en general les
resultan de utilidad a los auditores al evaluar la validez de las conclusiones alcanzadas
incluyendo la opinión que se va a emitir.
5. Llevar a cabo procedimientos para detectar contingencias de pérdidas
Una contingencia de pérdida puede definirse como una posible pérdida derivada de eventos
pasados que en lo que respecta a existencia y monto, serán resueltos por un evento futuro.
Fundamental para el concepto de contingencia de pérdida es la idea de incertidumbre, tanto
respecto al monto de la pérdida como a sí, de hecho, se ha incurrido en una pérdida. Esta
incertidumbre se despeja cuando ocurre un evento futuro o este no ocurre en absoluto.
El problema de auditoría relativo a las contingencias de perdidas presenta dos facetas:
➢ Los auditores tienen que determinar la existencia de las contingencias de pérdidas
importantes.
➢ Los auditores tienen que valorar la probabilidad de que se haya incurrido en una perdida
y su monto. Esto dificulta tanto por el factor de incertidumbre como también por la
tendencia de la administración del cliente a mantener una apariencia cuando menos
hacia el exterior de optimismo.
Procedimientos en que incurren los auditores para detectar y evaluar contingencias de pérdida:
a. Revisar las minutas de las reuniones de los directores a la fecha de terminación del
trabajo de campo, tales como contratos importantes, juicios legales y negociaciones con

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 subsidiarias, los cuales son asuntos típicos que se analizan en las juntas de consejo que
pueden implicar contingencias de pérdida.
b. Enviar una carta de indagación al abogado del cliente solicitándole:
➢ Una descripción o una evaluación de la naturaleza de los litigios pendientes o
inminentes de las disputas fiscales.
➢ Una evaluación de la probabilidad de un resultado desfavorable de los asuntos
antes descritos.
➢ Un estimado de la probable pérdida o del rango de pérdida o la afirmación de
que no es posible hacer una estimación.
➢ Una evaluación de la descripción de administración de cualesquiera querellas o
denuncias no sustentadas que, si se sustentan, tengan la posibilidad razonable
de un resultado adverso.
➢ Un enunciado del monto de cualesquiera honorarios legales no facturados.
c. Enviar cartas de confirmación a las instituciones financieras para solicitarles
información acerca de pasivos contingentes de la compañía.
d. Revisar las correspondencias con instituciones financieras con respecto a evidencias de
endosos de avales, garantías de endeudamiento o ventas o asignaciones de cuentas por
cobrar.
e. Revisar informes y correspondencias de entidades reguladoras con objeto de identificar
evaluaciones o multas potenciales.
f. Obtener una carta de declaraciones del cliente que indique que todos los pasivos de los
que tienen conocimiento los funcionarios se han registrado o aclarado.

6. Revisión de eventos subsecuentes:

La evidencia no disponible l cierre del periodo objeto de auditoría a menudo de viene
disponible antes de que los auditores concluyan su trabajo de campo y redacten su informe de
auditoría. La opinión del contador público certificado sobre la legitimidad de los Estados
Financieros puede cambiar de manera radical debido a estos eventos subsecuentes. El termino
eventos subsecuentes hace mención a un evento o transacción que ocurre con posterioridad a
la fecha del balance general pero antes de la terminación de la auditoria y de la emisión del
informe de auditoría. Los eventos subsecuentes pueden clasificarse en dos extensas categorías:
➢ Aquellos que proporcionan evidencia adicional acerca de hechos que existían en o antes
de la fecha del balance general.
➢ Aquellos que surgieron después de la fecha del balance general.

7. Obtención de la carta de declaraciones

Debemos obtener representaciones escritas de la gerencia sobre la razonabilidad de las
presunciones significativas, incluyendo si éstas reflejan adecuadamente la intención y
capacidad de la entidad para llevar a cabo planes específicos de acción en nombre de la entidad
en caso que sea relevante para las medidas y revelaciones del valor razonable. Las cartas de
representación deben manifestar que la gerencia:

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 ➢ No está consciente de ningunos pasivos o contingencias importantes resultantes de
asuntos circunstanciales, inclusive los que resulten de actos ilegales o posibles actos
ilegales.
➢ No está consciente de ningún otro asunto circunstancial que pueda tener un impacto
importante en los estados financieros o,
➢ Si está consciente de tales asuntos, los ha revelado adecuadamente en los estados
financieros.

8. Evaluación de las conclusiones y revisión de los trabajos de auditoría

A todo lo largo del curso de la auditoría, los auditores propondrán ajustar asientos para todas
las desviaciones materiales, ya sean provocada por un error o por un fraude, que se descubran
en los registros financieros del cliente. Cualquier desviación importante que encuentren los
auditores tiene que corregirse, de lo contrario, los auditores no pueden emitir una opinión sin
salvedades acerca de los Estados Financieros. Al evaluar si una desviación en lo individual es
importante, o sustancial, los auditores consideran factores tanto cuantitativos como
cualitativos.
Las desviaciones no sustanciales que sean descubiertas por os auditores se acumulan en un
documento de trabajo con un encabezado como por ejemplo “Asientos de Ajustes”. Para emitir
una opinión sin salvedades, los auditores tienen que llegar a la conclusión de que hay un bajo
nivel de riesgo de las desviaciones importantes de los estados financieros. Al evaluar este
riesgo, los auditores formulan un estimado de las deviaciones totales probables en los Estados
Financieros, que está integrado por los siguientes tres componentes:
➢ Desviaciones conocidas (asientos de ajustes pasados) incluyen aquellas que el cliente
no ha corregido.
➢ Desviaciones proyectadas incluyen aquellas que fueron calculadas cuando los auditores
emplearon el muestreo de auditoría.
➢ Otras desviaciones estimadas son aquellas que se han estimado por medios distintos al
muestreo de auditoria como por ejemplo procedimientos analíticos. Una fuente
significativa de estas desviaciones estimadas cosiste en las diferencias del inventario,
cuentas incobrables y obligaciones de garantía.
Desde una perspectiva cualitativa es probable que una desviación sea sustancial cuando:
➢ Proviene de un rubro susceptible de ser medido de manera precisa más que de un
estimado.
➢ Enmascara un cambio en utilidades u otras tendencias.
➢ Oculta una omisión para cumplir las expectativas de consenso de los analistas con
respecto a la compañía.
➢ Convierte una perdida en utilidades o viceversa.
➢ Concierne a un segmento en particular importante o a otra porción del negocio
registrante.
➢ Afecta el cumplimiento de requerimientos regulatorio, contratos de financiamientos u
otros requerimientos contractuales.
➢ Incrementa la compensación de la administración
➢ Implica el ocultamiento de una transacción ilegal.
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 9. Formulación de opinión y emisión del reporte
Después de que se han efectuado los procedimientos de auditoría, por lo común los auditores
estarán en posición de emitir su informe de auditoría. Una vez que los auditores has obtenido
la certeza razonable de que los estados financieros siguen los principios de contabilidad
generalmente aceptados y que la auditoria ha sido efectuada de conformidad con las Normas
de Auditoria Generalmente Aceptadas sin incluir limitaciones significativas en cuanto al
alcance, por lo regular se emitirá una opinión sin salvedades.
10. Comunicación con el comité de auditoría
Los Comité de Auditoría en las empresas son unidades de asesoría y consulta creada
usualmente por los consejos de administración para asegurar el pleno respeto y apoyo a la
función de auditoría por parte de todos los integrantes de la organización, para asegurar los
objetivos del control interno y para vigilar el cumplimiento de la misión y objetivos de la propia
organización.
Los auditores deben comunicarle ciertos asuntos relativos a fraude actos ilegales, condiciones
susceptibles de reportarse y otros de carácter similar al comité de auditoría a grupo equivalente
facultado para supervisar el proceso de elaboración de los informes financieros. Todos los
comunicados pueden realizarse en forma oral o escrita.
➢ Fraude actos ilegales
➢ Condiciones susceptibles de ser reportadas
➢ Otras comunicaciones

11. Elaboración de la carta de gerencia

El propósito de la carta a la administración es informar al cliente de las recomendaciones del
contador público para mejorar el negocio del cliente. Las recomendaciones se enfocan en
sugerencias para desarrollar operaciones más eficientes. La combinación de la experiencia del
auditor en diversos negocios y un conocimiento profundo obtenido en la realización de la
auditoría, colocan al auditor en una posición incomparable para proporcionar ayuda a la
administración.
12. Responsabilidades posteriores a la auditoría
a) Descubrimiento subsecuente de hechos existentes en la fecha del informe de auditoría:
Con posterioridad a la emisión de su informe de auditoría, un despacho contable puede
encontrar evidencias indicativas de que los Estados Financieros del cliente presentaban
errores materiales o carecían de las revelaciones requeridas. En tal caso, los auditores
tienen que investigar a la brevedad semejantes hechos descubiertos subsecuentemente.
b) Descubrimiento subsecuente de procedimientos de auditoria omitidos: La omisión de
procedimientos de auditoria pertinentes en algún compromiso en particular puede ser
descubierta durante una revisión por parte de algún colega de profesión o alguna otra
revisión subsecuente de los documentos de trabajo de los auditores. A diferencia de la
situación descrita en el apartado anterior, en este caso, los auditores no cuentan con
información que indique que los Estados Financieros son erróneos. En lugar de ello, la
revisión subsecuente ha revelado que quizás hayan omitido su informe de auditoría sin
haber recabado suficiente evidencia de la materia.
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Glosario de términos
1. Carta a la administración: carta opcional escrita por el auditor a la administración
para señalar recomendaciones que el auditor hace para mejorar cualquier aspecto
del negocio del cliente.
2. Carta de declaración: comunicado escrito del cliente para el auditor en donde
formalizan algunas declaraciones que el cliente ha realizado acerca de algunos
asuntos relacionados con la auditoría.
3. Carta de los asesores legales del cliente: carta de los asesores legales del cliente al
auditor, en la cual le informan lo referente a litigios pendientes o cualquier otra
información que involucre a los asesores legales, que sea relevante para la
revelación de los estados financieros.
4. Compromisos: acuerdos que sujetarán a la entidad a una serie fija de condiciones,
como la compra o venta de mercancía a un precio definido, en una fecha futura, sin
importar qué suceda con las utilidades o con la economía como un todo.
5. Demanda no firme: demanda legal potencial contra el cliente, donde existe la
condición para que exista la demanda, pero no se ha presentado ninguna
reclamación.
6. Dictamen de auditoría de doble fecha: uso de una fecha de dictamen de auditoría
para eventos normales subsiguientes y una fecha posterior para uno o más eventos
subsiguientes que llegan a la atención del auditor después de haber terminado el
trabajo de campo.
7. Eventos posteriores: transacciones y otros eventos pertinentes que ocurrieron
después de la fecha del balance general, que afectan la presentación o la revelación
imparcial de los estados financieros auditados.
8. Hoja de trabajo de errores no ajustados: resumen de las declaraciones erróneas
inmateriales no ajustadas en el momento en que se encontraron, utilizado para
ayudar al auditor a evaluar si el monto combinado se vuelve material; también es
conocido como resumen de posibles declaraciones erróneas.
9. Lista de verificación de la terminación del compromiso: recordatorio para el
auditor acerca de aspectos de la auditoría que se podrían haber pasado por alto.
10. Lista de verificación de revelaciones de los estados financieros: un cuestionario
que recuerda al auditor los problemas de revelación que comúnmente se encuentran
en las auditorías, y que facilita la revisión final de la auditoría completa por parte
de un socio independiente.
11. Otra información incluida en los informes anuales: información que no forma
parte de los estados financieros presentados, pero que se presenta junto con ellos;
los auditores deben leer esta información por si existe información que no
concuerde con los estados financieros.
12. Pasivo contingente: obligación futura potencial ante una parte independiente por
un monto desconocido que es resultado de actividades que ya han tenido lugar.

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