SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

TECNOLOGIA GESTION CONTABLE Y DE INFORMACION FINANCIERA

TECNICA

GUIA No. 7 FUNDAMENTACION TRIBUTARIA

INSTRUCTORA SANDRA YOLIMA GOMEZ

MARTIN LEONARDO CASTRO LOPEZ

MARZO 21 DE 2021
 Guía No. 7 Fundamentación Tributaria

3.1 Actividades de Reflexión inicial

2.1.1. Querido aprendiz, desarrolle de forma individual la siguiente actividad teniendo como
herramienta el material de apoyo: “Las compras” donde encontrará facturas de las
diferentes operaciones en que incurren todas las familias en sus actividades cotidianas;
ahora identifique el impacto que tiene los impuestos en el pago de estas actividades y
reflexione al respecto dando respuesta a las preguntas que se plantean a continuación:

1. Indague con sus padres o familiares acerca de la forma cómo ellos

contribuyen con el pago de impuestos y elabore una reflexión de 5 a 10
renglones al respecto.

Los impuestos son parte fundamental de una sociedad, siempre y cuando las autoridades
administrativas le den buen uso y sepan invertir bien los recursos en una ciudad, municipio o
país; por lo tanto, al indagar con mis padres y familiares, vemos que su contribución la realizan
de diferentes maneras, como lo es el pago del impuesto predial, impuesto vehicular, el IVA
cuando realizan compras de licor para su comercialización. Estos manifiestan que es
importante retribuir a la ciudad por las ganancias que le generan; sin embargo, cuando el uso
del dinero por parte de las alcaldías o el estado no es el adecuado, ya el punto de vista hacia
los impuestos, significa pagos obligados y usuras, que pueden terminar en los bolsillos de
políticos corruptos.

De todas maneras, el no pagar se convierte en algo común para muchos ciudadanos, y que las
grandes empresas deberían pagar aún más impuestos, para recaudar más recursos

2. ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar activamente en el

desarrollo económico y social de un país?

En primera medida siendo un ciudadano del común, se participaría activamente en el

desarrollo económico y social del país, pagando los impuestos puntualmente, con el fin de que
estos recursos se utilicen para gastos del país como el estudio y la inversión para que se genere
trabajo.

3. Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los

impuestos ¿Qué beneficios considerara que puede recibir?

Algunos beneficios serian, educación para mis hijos, salud, un trabajo digno y un subsidio de
interés social.

3.2 Contextualización e identificación de conocimientos

De acuerdo con sus conocimientos previos con su equipo de trabajo
reflexione acerca de los siguientes interrogantes:
¿Qué impuestos y tarifas conoce a nivel nacional y distrital que se
manejen en Colombia?

Nacional

Retención en la fuente – Las tarifas en Colombia van desde el 1% hasta el 20%, dependiendo
al servicio.

IVA – La tarifa general es del 19%, aunque existen tarifas diferenciales del 5%

Impuesto a la renta – Art. 240 E.T. la tarifa general para las personas jurídicas será el treinta y
dos por ciento (32%) para el año gravable 2020, treinta y uno por ciento (31%) para el año
gravable 2021 y del treinta por ciento (30%) a partir del año gravable 2022.

Art. 241 E.T. la tarifa general para las personas naturales va desde 0% hasta 39% dependiendo
el rango de VTU con que cuenta esa persona .

Impuesto al consumo – Las tarifas son del 4%, 8% y 16%, dependiendo si es servicio de
telefonía celular, un bien, articulo.

Impuesto al patrimonio - Art. 296-2 E.T. la tarifa general para las personas con patrimonio
líquido superior o igual a $5.000 millones están automáticamente obligadas a presentar la
declaración de impuesto al patrimonio por la tarifa de 1%.

Impuesto a los movimientos financieros – 4 pesos por cada mil pesos

Distrital

Impuestos prediales – la tarifa depende al evaluó del predio, si este es residencial, en la ciudad
de Bogotá es desde el 5.5 por cada mil hasta 12.3 por cada mil y si no es residencial la tarifa
sería del 5.0 por cada mil hasta el 33.0 por cada mil

Impuesto vehicular – Para la ciudad de Bogotá la tarifa va desde 0.5% hasta el 3.5%,
dependiendo del tipo de vehículo.

Impuesto de industria y comercio – dependiendo su actividad de comercio, de servicios, de

transportes, la tarifa es de 4.14 por cada mil hasta 13.8 por cada mil

Impuesto de azar y de espectáculo - La Tarifa unificada de este impuesto es el 10% sobre el

valor de los ingresos brutos por las actividades gravadas, así como sobre el valor de los
premios que deben entregarse por concepto de sorteos de las ventas bajo el sistema de clubes,
de rifas promocionales y los concursos .

¿Qué sucedería si las personas naturales y jurídicas no cumplen con el

deber de pagar sus impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?

El incumplimiento de sus obligaciones les puede generar multas, intereses, embargos de

bienes, embargos de cuentas y, en otros casos hasta podría ir a la cárcel.
¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la
cancelación de impuestos a la financiación del Estado; indistintamente de
si trabajan, ¿consumen o generen ganancias?

Para mí sería justo que las personas si paguen un impuesto y aporten al sostenimiento del
estado; sin embargo, esto dependería de acuerdo al ingreso que pueda generar cada persona,
lógicamente que, si no trabaja, no es justo que pague impuestos. De igual manera, para que el
pago de impuestos sea justo, la recaudación y la utilización de los recursos debe ser de forma
transparente, o si no, vale la pena pagarlos.

¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto

por concepto de impuestos independientemente de sus ingresos,
consumos y ganancias? Argumente su posición.

No lo consideraría justo y no sería razonable, para que todas las personas paguen el mismo
monto por conceptos de impuestos, su sueldo o ganancias deberías ser la mismas de igual
manera, en tal sentido que, si ganas más, gastas más y tienes más, deberías cancelar un
impuesto más alto.

3.3.1. En trabajo con su grupo de compañeros, lea a

continuación los párrafos planteados, este atento a la
explicación de su instructor acerca de los mismos, reflexione,
aporte y elabore un resumen a través de un cuadro sinóptico,
mapa conceptual o cualquier estratégica didáctica.
 IMPUESTOS
¿Qué Son? ¿PARA QUE SIRVEN?

Si no se paga o se paga
tarde, hay multas,
Es un tributo que personas sanciones e incluso Para financiar gastos del
que viven en una ciudad o consecuencias penales estado.
país le deben pagar al estado

Obligaciones impuestas por Sirven para construir

la ley hospitales, escuelas, parques,
puertos, carreteras, brindar
seguridad, entre otros
HISTORIA

Antigüedad Edad Media Legislación tributaria Actualidad

Roma, Egipto o Los siervos Creada por el

Hay muchos tipos
Babilonia, pagaban pagaban a los Ministerio de
de impuestos y
a sus gobernantes feudales por el Hacienda con el
cada uno tiene su
para realizar obras uso de la tierra objetivo de que se
objetivo de recaudo
paguen impuestos

3.3.2. Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada

del material de apoyo “Fundamentación tributaria”, los textos
planteados en la bibliografía o cualquier otro referente al tema,
elabore una cartilla que desarrolle los siguientes ítems,
entréguelos a su instructor para ser socializada bajo la tutoría
de éste en el ambiente de aprendizaje:
  Elementos de la obligación tributaria
 Sujeto activo.
 Sujeto pasivo.
 Hecho generador.
 Base gravable.
 Tarifa.
 Periodo gravable.

 Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de

cada uno.

Que en el impuesto el contribuyente está obligado a pagar el impuesto sin recibir ninguna
contraprestación por parte del Estado y sirven para construir bienes públicos, ejemplo: el
IVA.

En la tasa el pago de esta obligación es individual, se remunera con una prestación de

servicios por parte del estado, ejemplo la tasa aeroportuaria.

La contribución es un tributo que se paga para que el estado brinde algún servicio público
de forma general, ejemplo: los servicios de salud.

 Clasificación de los impuestos.

Se clasifican en impuestos directos e indirectos

 Características de los impuestos en Colombia.

 Deben ser establecidos por la ley
 Es una obligación para el contribuyente
 Debe ser proporcional y equitativo
 Esta a cargo de personas físicas y morales
 Las personas deben encontrarse en situación jurídica ante la ley
 Deben destinarse a cubrir gastos públicos

 ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?

Retención en la fuente

IVA

Impuesto a la renta

Impuesto al consumo

Impuesto al patrimonio
Impuesto a los movimientos financieros

Impuestos prediales

Impuesto vehicular

Impuesto de industria y comercio

 En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y en

qué condiciones. Igualmente, quien debe cancelarlos. Responda
teniendo en cuenta la Constitución Política (art. 338; art. 95
numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12)

-Artículo 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los
concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales.

En tiempos de paz solo el congreso

-Artículo 215. Cuando sobrevengan hechos que perturben o amenacen en forma grave e
inminente el orden económico, social y ecológico del país, o que constituyan grave calamidad
pública, podrá el presidente, con la firma de todos los ministros, declarar el Estado de
Emergencia.

El presidente con la firma de los ministros podrá declarar el estado de emergencia y establecer
nuevos tributos

Artículo 150. Corresponde al Congreso hacer las leyes. Núm. 11. Establecer las rentas
nacionales y fijar los gastos de la administración. Núm. 12. Establecer contribuciones fiscales y,
excepcionalmente, contribuciones parafiscales en los casos y bajo las condiciones que
establezca la ley.

Igualmente, el congreso establece las rentas y fija gastos, bajo las condiciones de la ley.

-Artículo 95. La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la comunidad

nacional. Todos están en el deber de engrandecerla y dignificarla. Núm. 9. Contribuir al
financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y
equidad.

Los colombianos estamos obligados a pagar impuestos

 Bienes Gravados

Los  bienes gravados  son aquellos productos a los cuales se les impone el pago de impuestos o
gravámenes, tal como el impuesto al valor agregado (IVA), al momento de realizar alguna
transacción comercial con ellos.
  Bienes Exentos

Son aquellos que se encuentran gravados con una tarifa del cero por ciento (0%). ...
Los  bienes  y servicios  exentos  tendrán esta calidad únicamente cuando la ley se las otorgue.
Dichos  bienes  y servicios se encuentran señalados en los artículos 477 a 481 del Estatuto
Tributario.

 Bienes Excluidos

Son productos que no pagan IVA, pero que tampoco generan una devolución al productor si en
algún punto de la cadena se requirió de un insumo gravado.

 Ingresos fuente nacional

Los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país y la

prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria.

 Ingreso fuente extranjera

Los provenientes de la enajenación de bienes fuera del país, la explotación de bienes

materiales e inmateriales en el exterior y la prestación de servicios por fuera del territorio
nacional

 Contribuyentes y No Contribuyentes.

Contribuyentes:   es la persona o entidad que tiene la obligación de pagar un impuesto. Es el

obligado frente a la Hacienda Pública, por haber realizado algún acto que genera el deber de
pagar una cuota.

No Contribuyentes: No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no

deberán cumplir el deber formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio, de acuerdo
con el artículo 598 del Estatuto Tributario; por lo tanto, no están obligados la Nación, las
entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las
áreas Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado,
las superintendencias y las unidades administrativas especiales, siempre y cuando no se
señalen en la Ley como contribuyentes.

 Responsable y No Responsable

Responsables: Toda  persona  natural o jurídica que venda productos gravados con el  Iva  o
preste servicios gravados con el  Iva, es  responsable  del impuesto a las ventas. De igual
manera, quien se haya registrado como responsables del IVA.
 No Responsables: personas naturales Que en el año anterior o en el año en curso hubieren
obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.

3.3.3. De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla;

utilice los textos sugeridos en la sección de la bibliografía y
demás libros necesarios, especialmente el Estatuto Tributario;
luego el instructor escogerá a un grupo para socializar este
punto y despejar inquietudes que se puedan presentar, por
último, plasme esta información en su portafolio individual,
como evidencia y que también le va a ser útil para el desarrollo
de su proyecto.
RENTA IVA RENTA ESPECIAL ICA
Sujeto Activo Contribuyente al Contribuyente al impuesto Art. 19 ET. Distrito o Municipio
impuesto Contribuyentes
del Régimen
Tributario
Especial.
Sujeto Pasivo Estado Estado Estado Persona natural o
Jurídica
Hecho Art. 26 ET. La Art 420 ET. Las ventas de Art. 26 ET. La Ejercicio de actividades
Generador obtención de bienes corporales muebles obtención de industriales,
ingresos en el año. que no hayan sido excluidas ingresos en el comerciales y servicios
expresamente. La prestación año.
de servicios en el territorio
nacional. La importación de
bienes corporales muebles
que no hayan sido excluidos
expresamente. La circulación,
venta u operación de juegos
de suerte y azar con
excepción de las loterías.
Base Gravable La totalidad de los corresponde al valor total de Art. 22 y 23 del Está constituida por la
ingresos brutos la operación, sea su forma de ET. Entidades totalidad de los ingresos
realizados en el realización de contado o a que no son ordinarios y
año o periodo crédito, y a dicho valor, se contribuyentes. extraordinarios
gravable, han de adicionar los demás percibidos en el
susceptibles de valores que hagan parte de la respectivo año
incrementar el operación. gravable, incluidos los
patrimonio, sin ingresos obtenidos por
incluir las rendimientos
ganancias financieros, comisiones 
ocasionales.
Tarifa Art. 240 del ET, 19% Art. 356 ET. El dependiendo su
tarifa del 32 %. régimen actividad de comercio,
Para el 2020 y para tributario de servicios, de
 2021 del 31% especial tiene transportes, la tarifa es
una tarifa de 4.14 por cada mil
preferencial en el hasta 13.8 por cada mil
impuesto a la
renta, que es del
20%.

Art. 358 ET.

algunos
contribuyentes
del régimen
tributario
especial pueden
ser exonerados
del pago de ese
20% 
Periodo de Inicia el 10 de Dependiendo el último Podrán presentar En Bogotá el periodo de
Pago agosto y finaliza el número de identificación y los la declaración del pago es hasta el 29 de
10 de octubre, ingresos brutos. Los períodos impuesto sobre enero del 2021.
dependiendo los bimestrales son: enero- la renta y
dos últimos dígitos febrero; marzo-abril; mayo- complementarios
del número de junio; julio-agosto; por el año
cedula. septiembre-octubre y gravable 2020,
noviembre-diciembre. hasta el día
diecinueve (19)
de mayo del año
2021.

3.3.4. De manera individual y desescolarizada lea con cuidado

el Art. 437 parágrafo 3 del Estatuto Tributario, así como el resto
de regulación expedida sobre la materia y posteriormente
diligencie la siguiente rejilla con base al análisis de la lectura.
Plasme esta información en su portafolio individual porque le
servirá para el desarrollo de su proyecto.
QUIENES PUEDEN REQUISITOS OBLIGACIONES/RESPONSABILIDADES PROHIBICIONES
PERTENECER PARA
PERTENECER
RESPONSABLE DE 1. persona natural o 1.registrarse como 1. Como responsable del impuesto sobre 1.que no tengan
IVA jurídica que venda responsables del las ventas -IVA, la Administración ingresos brutos
productos gravados con IVA quienes Tributaria también tendrá en cuenta los provenientes de la
el Iva o preste servicios realicen actividades costos y gastos atribuibles a los bienes y actividad inferiores o
gravados con el Iva, gravadas con el servicios gravados, como arrendamientos, iguales a los 3500 UVT.
es responsable del impuesto pagos por seguridad social y servicios
impuesto a las ventas. públicos, y otra información que está
2.ingresos brutos disponible en su sistema de información
totales masiva y análisis de riesgo.
provenientes de la
actividad, 2. llevar un registro auxiliar de ventas y
superiores a 3500 compras, y una cuenta mayor o de
 UVT.
balance denominada “impuesto a las
ventas por pagar”.

3.Responsabilidad de inscribirse en el RUT

y mantenerlo actualizado

4.Facturar el IVA, declarar y pagarlo

5. Obligación de exigir el RUT. Para

contratar cualquier obra, servicio o
compra de bienes o servicios, así sea por
caja menor, se debe exigir al proveedor
que informe por escrito el RUT (Régimen
simplificado), o expedir la factura legal
(Régimen común).

NO RESPONSABLE 1.Personas naturales 1.ingresos brutos 1. Los responsables del impuesto sólo 1. Que no tengan más de
DE IVA Quienes realicen totales podrán solicitar su retiro del régimen un establecimiento de
actividades gravadas con provenientes de la cuando demuestren que en el año fiscal comercio, oficina, sede,
el impuesto, que sean actividad, inferiores anterior se cumplieron, las condiciones local o negocio donde
minoristas o detallistas, a 3.500 UVT. establecidas en la presente disposición. ejerzan su actividad.
los pequeños agricultores
y los ganaderos, así como 2. Cuando los no responsables realicen 2. Que, en el
quienes presten servicios, operaciones con los responsables del establecimiento de
siempre y cuando impuesto deberán registrar en el Registro comercio, no se
cumplan la totalidad de Único Tributario -RUT su condición de desarrollen actividades
las condiciones tales y entregar copia del mismo al bajo franquicia,
adquirente de los bienes o servicios, en concesión, regalía,
los términos señalados en el reglamento”. autorización.

  3. Que no sean usuarios

aduaneros.

4. Que no hayan
celebrado en el año
inmediatamente
anterior ni en el año en
curso contratos de venta
de bienes y/o prestación
de servicios gravados
por valor individual,
igual o superior a 3.500
UVT.

5. Que el monto de sus

consignaciones
bancarias, durante el
año anterior o durante
 el respectivo año,
provenientes de
actividades gravadas con
el impuesto sobre las
ventas – IVA, no supere
la suma de 3.500 UVT.

3.3.5. De manera colaborativa y con la orientación de su

instructor, consulte y lea el material de apoyo, los textos
sugeridos en la sección de la bibliografía, demás libros
necesarios, páginas por internet, elaboré una cartilla acerca de
los siguientes ítems:
1. ¿Qué es Retención en la Fuente?

Es una figura creada por el gobierno con el fin de poder recaudar  anticipadamente un
determinado impuesto.

2. ¿Qué son agentes de retención?

El  agente de retención  es la persona natural o jurídica que ha sido designada por la ley, para
que efectúe la  retención  en la fuente cuando haga un pago que esté sometido a  retención.

3. ¿A qué impuestos se le practica Retención en la fuente?

Renta, IVA, ICA, timbre, gravamen a los movimientos financieros, remesas, ganancias
ocasionales.

4. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se

práctica.

La retención en la fuente debe ser efectuada cuando el que compra o hace el pago es agente
de retención en la fuente, por el impuesto que corresponda.

Si quien paga no es agente de retención, naturalmente no debe efectuar la retención sin

consideraciones adicionales.

No se practican cuando:

 1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a:

a. Los no contribuyentes no declarantes, a que se refiere el artículo 22.

b. Las entidades no contribuyentes declarantes, a que hace referencia el artículo 23.

2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del
beneficiario.

3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la fuente, en
virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.

5. Obligaciones de los Agentes de Retención.

Las obligaciones de los Agentes de Retención son:

1. Pagar a la Administración Tributaria la suma retenida o percibida por las retenciones o

percepciones efectuadas.

2. Responder ante el contribuyente por las retenciones o percepciones efectuadas

indebidamente o en exceso.
 
3. Entregar a los contribuyentes, por cuya cuenta paguen el impuesto, una prueba de la
retención efectuada.
 
4. Son responsables de la obligación tributaria por las sumas que no haya retenido o percibido
de acuerdo con la ley, los reglamentos las normas y prácticas tributarias.
 
5. Presentar anualmente a la Administración Tributaria, en la forma y fecha correspondiente,
una declaración jurada de las retenciones operadas.
 
6. Los agentes o representantes en la República de tales compañías serán solidariamente
responsables con ellas del pago del impuesto y estarán obligados a presentar declaraciones
juradas y a fungir de agentes de retención e información en las formas y plazos que se
establezcan.

6. ¿Que son autorretenedores y quién pueden tener dicha facultad?

Consiste en que el agente de retención se debe abstener de practicar retención en la fuente por
compras a personas catalogadas  como autorretenedores, para que sean ellos
mismos  quienes  respondan por los valores sujetos a retención.

Una persona jurídica obtiene la calidad de  autorretenedora por autorización expresa de la
DIAN, cuando tiene un gran volumen de operaciones y muchos clientes que le practican
retención en la fuente, por lo tanto para el Estado es mucho más fácil autorizarla para que sea
ella misma quien se autorretenga, declare y pague los diferentes conceptos que darían lugar a
practicarle retención en la fuente, envés de hacer que le retengan un gran número de
contribuyentes, a los cuales es mucho más difícil hacerles un seguimiento para que consignen
los valores retenidos.   

7. Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año (páginas web de la

DIAN, secretaria de hacienda municipal).
8. Cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes teniendo
como característica principal las diferentes responsabilidades en materia tributaria
de cada contribuyente.

Tablas de Retención fuente, ICA y Cuadro de

operaciones comerciales