Manual

INTRODUCCIÓN....................................................................................................................
BASES LEGALES.....................................................................................................................
PROCEDIMIENTO CONTABLE................................................................................................
PROCEDIMIENTO PARA EL CONTROL DEL PAGOS EN EFECTIVOS (CAJA CHICA)………………..
DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS……………………………………………………………………………………….
CENTRO DE MADIACIÓN PARA LA SOLUCIÓN ALTERNA DE CONFLICTOS

INTRODUCCIÓN
El objetivo de este manual es presentar en forma ordenada y sistemática las normas y los
procedimientos contables de las operaciones financieras en la ejecución del proyecto “MEDIACIÓN
TÁCHIRA”; coordinado por Universidad Católica Del Táchira.
Este instrumento que indica las formas de hacer las operaciones contables durante
ejecución de dicho proyecto de acuerdo a lo establecido en PCGA (Principios De Contabilidad
Generalmente Aceptados) y normas competentes.
Por otra parte, es importante tener presente que este manual debe ser sometido a
revisiones constantes, con la finalidad de mantener actualizado el presente documento, a fin de
que continuamente cumpla con sus objetivos.

Bases legales:
 Aplicabilidad de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 1)
La Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1), Presentación de Estados Financieros,

establece en su párrafo 5: “Esta Norma utiliza terminología propia de las entidades con ánimo
de lucro, incluyendo las pertenecientes al sector público. Si las entidades con actividades sin
fines de lucro… aplican esta Norma, podrían verse obligadas a modificar las descripciones
utilizadas para partidas específicas de los estados financieros, e incluso para éstos.
 Aplicabilidad de las Normas Internacionales de Contabilidad para PYMES (NIIF-PYMES)
La Norma NIIF para las PYMES (NIIF-PYMES), en su párrafo 7 dicta: “Las Normas del IASB
están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieros con propósito de información
general, así como en otra información financiera, de todas las entidades con ánimo de
lucro…”.
 Boletín De Aplicación Ven-Nif Nº 0 (BA VEN-NIF 0), versión 5
El Boletín De Aplicación Ven-Nif Nº 0 (BA VEN-NIF 0), versión 5, en su párrafo 8 señala:

“Las entidades que no persigan fines de lucro, al utilizar los principios de contabilidad
generalmente aceptados en Venezuela podrán modificar las descripciones de partidas
específicas de los estados financieros e incluso para éstos, cuando la terminología no se ajuste
a este tipo de entidades”.
 Adaptación de las normas contables a las Entidades Sin Fines de Lucro (ESFL)
Si analizamos los anteriores pronunciamientos podemos llegar a la siguiente conclusión:

las normas contables generales, en principio, no están diseñadas para ser utilizadas por las
entidades sin fines de lucro y esto se debe a que los estados financieros de las empresas
lucrativas tienen un objetivo muy específico “suministrar información sobre la situación
financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil para esos
usuarios al tomar decisiones económicas” (NIIF-PYMES – Párrafo 7). Es por ello, que deben ser
adaptados a las necesidades de cada ESFL tomando en consideración las pautas establecidas
en el marco conceptual de las NIIF y los Boletines de Aplicación VEN-NIF (para el caso
Venezuela).
El Código Civil venezolano establece, en su Art. 19, qué entidades son consideradas
personas jurídicas y por lo tanto poseedoras de deberes y derechos legales. De manera
específica se nombran las siguientes: iglesias, universidades, asociaciones y fundaciones.
La Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR), en su Art. 7, literal c, no deja dudas al señalar
quienes son sujetos pasivos de este impuesto, y establece como tales a “…las comunidades,
así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho”. Así
pues, las ESFL están sometidas a esta Ley y deben cumplir con los mandatos que establece.

 Deberes formales de las ESFL
Al ser las ESFL comunidades de personas, deben cumplir los siguientes deberes formales:
1. Inscribirse en el SENIAT y obtener el R.I.F.

2. Presentar una declaración informativa anual, en la cual se reflejen los ingresos y egresos
de la entidad.
3. Actuar como agentes de retención del ISLR de acuerdo a las pautas establecidas en el
Decreto Nº 1808 de fecha 12 de Mayo de 1.997.
 Impuesto sobre Donaciones
Están exonerados del Impuesto sobre Donaciones, establecido en el artículo 57 de la Ley

del Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos:
Las entidades públicas cuyo objeto primordial sea de carácter científico, docente, artístico,
cultural, deportivo, recreacional o de índole similar.
Los establecimientos privados sin fines de lucro que se dediquen principalmente a realizar
actividades de carácter científico, docente, artístico, cultural, deportivo, recreacional o de
índole similar, así como los que se dediquen a realizar actividades benéficas, asistenciales, de
protección social o con destino a la fundación de establecimientos de la misma índole o de
cultos religiosos debidamente inscritos por ante la Dirección de Cultos del Ministerio de
Justicia.
Procedimiento Contable.
1. Programa contable.
Se registran y procesan las transacciones históricas que se generan
2. Soporte de la información.
Para poder hacer un registro contable se necesita estar en posesión del documento en el
que se refleja la operación. Y sin los documentos que respalden las anotaciones contables, no
se podría demostrar su veracidad.
3. Registrar las facturas.
Anotación inmediata en el correspondiente registro contable de las facturas recibidas en

un registro administrativo
4. Registros contables.
Recopilar la documentación contable, tanto la que se refiere a los ingresos, gastos, costos
y demás operaciones, como la que refleja sus cobros y pagos. Hacer los asientos contables que
correspondan por cada soporte, Es lo que se llama “mecanizar” o “registrar documentos”.
Ejemplos: Notas de Débitos, Notas de Crédito, Depósitos entre otros.

5. Llevar el libro mayor analítico y demás libros auxiliares.
El libro mayor es un registro en el que cada página se destina para cada una de las cuentas
contables de la entidad. Cada página va dividida y consta de 5 columnas: la primera columna
es para la fecha, la segunda es para el concepto, la tercera es la del DEBE, la cuarta es la del
HABER y la última columna es la del saldo. El libro es utilizado para llevar un estricto manejo
de los ingresos y egresos diarios y costos que obtenga la empresa.
6. Llevar al día todos los registros.
Es indispensable mantener los libros contables actualizados, esto para llevar un control de
las operaciones financieras realizadas.
7. Archivar todos los soportes contables.
Se archiva toda la documentación, ya sean ingresos o egresos, según sea la naturaleza de

su operación.
8. Elaborar informes financieros.
Se debe presentar un informe financiero el cual debe estar ajustado a la descripción del
presupuesto de la acción, este permite dar a conocer la situación económica y financiera y los
cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información es
útil.
Estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y están elaborados de

acuerdo a principios de contabilidad.
Procedimiento para el control del Pagos en Efectivos (Caja Chica)

Al comenzar la exposición del caso se debe cancelar el 50% de la totalidad del monto, por
consiguiente, al finalizar el cliente debe cancelar 50% restante. Dichos pagos deben
registrarse.
Distribución de dividendos
Diócesis 10%
Universidad (UCAT) 10%
Papeleo (Sede-Secretaría) 15%
ONG 20%
Mediador 40%
Aportados 5%

Dichos dividendos se mostraran en un gráfico de torta (ANEXO1) para mayor caridad y
entendimiento.
Dividendos
Diócesis
Uiversidad
Papeleo (Sede-Secretaría)
ONG
Mediador
Aportados

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PROCEDIMIENTO PARA EL CONTROL DEL PAGOS EN EFECTIVOS (CAJA CHICA)………………..

CENTRO DE MADIACIÓN PARA LA SOLUCIÓN ALTERNA DE CONFLICTOS

CENTRO DE MADIACIÓN PARA LA SOLUCIÓN ALTERNA DE CONFLICTOS

La Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1), Presentación de Estados Financieros,

 Aplicabilidad de las Normas Internacionales de Contabilidad para PYMES (NIIF-PYMES)

 Boletín De Aplicación Ven-Nif Nº 0 (BA VEN-NIF 0), versión 5

El Boletín De Aplicación Ven-Nif Nº 0 (BA VEN-NIF 0), versión 5, en su párrafo 8 señala:

Si analizamos los anteriores pronunciamientos podemos llegar a la siguiente conclusión:

CENTRO DE MADIACIÓN PARA LA SOLUCIÓN ALTERNA DE CONFLICTOS

1. Inscribirse en el SENIAT y obtener el R.I.F.

 Impuesto sobre Donaciones

Están exonerados del Impuesto sobre Donaciones, establecido en el artículo 57 de la Ley

Se registran y procesan las transacciones históricas que se generan

3. Registrar las facturas.

Anotación inmediata en el correspondiente registro contable de las facturas recibidas en

Ejemplos: Notas de Débitos, Notas de Crédito, Depósitos entre otros.

CENTRO DE MADIACIÓN PARA LA SOLUCIÓN ALTERNA DE CONFLICTOS

6. Llevar al día todos los registros.

7. Archivar todos los soportes contables.

Se archiva toda la documentación, ya sean ingresos o egresos, según sea la naturaleza de

8. Elaborar informes financieros.

Estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y están elaborados de

Procedimiento para el control del Pagos en Efectivos (Caja Chica)

Universidad (UCAT) 10%

Papeleo (Sede-Secretaría) 15%

CENTRO DE MADIACIÓN PARA LA SOLUCIÓN ALTERNA DE CONFLICTOS

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