Ejercicios Practicos
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ISBN: en trámite.
Desarrollados por:
Ejercicios desarrollados con nombres ficticios de empresas, personas e información, con el solo
propósito ejercitar y presentar la información financiera.
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Contenido
Etapa 1 .......................................................................................................................................... 5
Conciliación de Cuentas ............................................................................................................. 5
Conciliaciones bancarias ........................................................................................................ 6
Práctica 1 ............................................................................................................................... 6
Práctica 2 ............................................................................................................................... 8
Práctica 3 ..............................................................................................................................10
Práctica 4 ..............................................................................................................................12
Práctica 5 ..............................................................................................................................14
Práctica 6 ..............................................................................................................................16
Práctica 7 ..............................................................................................................................18
Práctica 8 ..............................................................................................................................20
Etapa 2 .........................................................................................................................................22
Registro, Control y Valuación de Inventarios.............................................................................22
Prácticas de inventarios .............................................................................................................23
Práctica 1 ..............................................................................................................................23
Práctica 2 ..............................................................................................................................24
Práctica 3 ..............................................................................................................................25
Práctica 4 ..............................................................................................................................26
Práctica 5 ..............................................................................................................................27
Práctica 6 ..............................................................................................................................28
Práctica 7 ..............................................................................................................................29
Práctica 8 ..............................................................................................................................30
Etapa 3 .........................................................................................................................................31
Proceso contable .......................................................................................................................31
1.) Sistema de pólizas, 2). Cuentas de Orden, 3). Mercancías en tránsito y 4).Matrices y
Sucursales. ............................................................................................................................31
Sistema de pólizas .....................................................................................................................32
Práctica 1 ..............................................................................................................................32
Práctica 2 ..............................................................................................................................33
Práctica 3 ..............................................................................................................................35
3
Práctica 4 ..............................................................................................................................38
Práctica 5 ..............................................................................................................................39
Práctica 6 ..............................................................................................................................40
Práctica 7 ..............................................................................................................................41
Cuentas de orden (mercancías en comisión)...............................................................................43
Práctica 1 ..............................................................................................................................43
Práctica 2 ..............................................................................................................................44
Práctica 3 ..............................................................................................................................45
Práctica 4 ..............................................................................................................................46
Práctica 5 ..............................................................................................................................47
Práctica 6 ..............................................................................................................................48
Práctica 7 ..............................................................................................................................49
Mercancías en tránsito ..............................................................................................................51
Práctica 1 ..............................................................................................................................51
Práctica 2 ..............................................................................................................................52
Matrices y Sucursales ................................................................................................................53
Práctica 1 ..............................................................................................................................53
Práctica 2 ..............................................................................................................................55
Práctica 3 ..............................................................................................................................57
Práctica 4 ..............................................................................................................................59
Práctica 5 ..............................................................................................................................60
Práctica 6 ..............................................................................................................................61
4
Etapa 1
Conciliación de Cuentas
5
Conciliaciones bancarias
Práctica 1
Instrucciones: Con la siguiente información realice el procedimiento de
Conciliar, Elabore la Conciliación Aritmética, Contable y los Asientos de ajuste
que sean necesarios, además Muestre en un esquema de mayor de la cuenta de
bancos, el saldo al final del mes con el registro de los ajustes, para llegar al
saldo conciliado determinado.
6
El Industrial Regiomontano, S,.A. de C.V.
Sierra de Picachos, # 210
Col. Mitras Sur
Guadalajara, Jalisco
BANAHORRO, S.A.
Estado de cuenta
Mes de Mayo 2012
Cuenta # 800-876-210
7
Práctica 2
8
Cliente: COMPAÑÍA LA ALASKA, S.A.
Calle: La Chalupa # 456
Col. La Lotería, Guadalajara, Jal.
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Práctica 3
LA CONSENTIDA, S.A.
BANCO DEL NORESTE, S.A.
CUENTA: 123-789-0
MONEDA NACIONAL.
10
Cliente: LA CONSENTIDA, S.A. DE C.V.
Calle: LA IGUANA # 203
COL. BOSQUE REAL
APODACA, N.L.
BANCO DEL NORESTE, S.A.
ESTADO DE CUENTA
CUENTA: 123-789-0
MONEDA NACIONAL
OBSERVACIONES
1.- El banco registro correcto, el valor de pago por transferencia a un proveedor por $ 4,359
2.- Nosotros nos equivocamos en el registro de la comisión siendo la correcta la de $ 187
3. Aceptamos cargos por comisiones e intereses los cuales incluyen el IVA del 16%.
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Práctica 4
Ejemplo: para resolver, segunda conciliación
LA CONSENTIDA, S.A.
BANCO DEL NORESTE, S.A.
CUENTA: 123-789-0
MONEDA NACIONAL.
12
Cliente: LA CONSENTIDA, S.A. DE C.V.
CALLE: LA IGUANA # 203
COL. BOSQUE REAL
APODACA, N.L.
Aceptamos cargos por intereses y comisiones, los cuales incluyen IVA del 16%.
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Práctica 5
Cía. Éufrates, S. A
Auxiliar de bancos (Banco Continental)
Fecha Concepto Cargos Abonos Saldo
01/11/2014 Deposito $50,000 $50,000
03/11/2014 Deposito 27,250 77,250
05/11/2014 Cheque 70 $16,100 61,150
07/11/2014 Trasferencia electrónica 30,000 91,150
09/11/2014 Cheque 71 11,500 79,650
10/11/2014 Cheque 72 8,750 70,900
13/11/2014 Préstamo 75,000 145,900
15/11/2014 Cheque 73 31,250 114,650
17/11/2014 Deposito 21,000 135,650
20/11/2014 Cheque 75 9,900 125,750
23/11/2014 Cancelación cheque 71 11,500 137,250
25/11/2014 Deposito 15,500 152,750
27/11/2014 Deposito 2,750 155,500
28/11/2014 Cheque 76 21,050 134,450
29/11/2014 Cheque 77 18,750 115,700
30/11/2014 Cheque 78 6,000 109,700
30/11/2014 Deposito 6,500 116,200
BANCO CONTINENTAL
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Notas de la Cía. Éufrates, S.A.
1.- Aceptamos comisión (incluye IVA), interés sobre préstamo, e interés sobre inversión.
2.- El cheque 74 por error omitimos su registro, corresponde al pago de Documentos.
3.-El deposito del 30 de noviembre que el banco nos acredita por $13,400. Por error
omitimos su registro, corresponde al cobro de un deudor.
4.-El deposito del 3 de noviembre, su valor correcto es de $27,700 y nosotros lo tenemos
equivocado corresponde al cobro de un cliente.
SE PIDE:
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Práctica 6
OMEGA S.A.
Auxiliar de bancos (Banco del Sur)
Fecha Concepto Cargos Abonos Saldo
01/05/2014 Deposito 30,000 30,000
03/05/2014 Cheque 60 10,950 19,050
06/05/2014 Deposito 40,200 59,250
08/05/2014 Deposito 15,000 74,250
10/05/2014 Cheque 61 12,960 61,290
12/05/2014 Deposito 23,700 84,990
15/05/2014 Cheque 63 8,760 76,230
18/05/2014 Trasferencia electrónica 52,500 128,730
20/05/2014 Cheque 64 27,960 100,077
21/05/2014 Préstamo 90,000 190,770
22/05/2014 Cheque 65 38,550 152,220
23/05/2014 Cheque 66 22,500 129,720
25/05/2014 Deposito 42,000 171,720
27/05/2014 Cheque 67 31,710 140,001
29/05/2014 Deposito 19,800 159,810
30/05/2014 Deposito 12,600 172,410
BANCO DEL SUR
Estado de cuenta (Omega S.A.)
Fecha Concepto Cargos Abonos Saldo
01/05/2014 Deposito 30,000 30,000
03/05/2014 Cheque 60 11,950 18,050
06/05/2014 Deposito 40,200 58,250
08/05/2014 Deposito 15,000 73,250
11/05/2014 Cheque 61 12,960 60,290
12/05/2014 Deposito 22,700 82,990
15/05/2014 Cheque 63 8,760 74,230
17/05/2014 Cheque 62 13,800 60,430
18/05/2014 Trasferencia electrónica 52,500 112,930
2205/2014 Préstamo 90,000 202,930
24/05/2014 Cheque 65 38,550 164,380
25/05/2014 Deposito 42,000 206,380
29/05/2014 Deposito 19,800 226,180
30/05/2014 Cheque 67 31,710 194,470
30/052014 Interés sobre préstamo 4,500 189,970
30/05/2014 Comisión 1150 188,820
30/05/2014 Interés sobre inversión 2,100 190,920
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Notas de la Cía. Omega S.A
1.-Aceptamos interés sobre préstamo, comisión (incluye IVA) e interés sobre inversión.
2.-El cheque 60 nosotros nos equivocamos el valor correcto es $11,950 corresponde al pago
a un acreedor.
3.-El deposito del día 12 de Mayo nosotros lo tenemos equivocado debe de ser por $ 22,700
corresponde al cobro de clientes.
SE PIDE:
Realice la conciliación aritmética y contable y los asientos que considere necesarios.
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Práctica 7
CÍA OTOÑO S.A
AUXILIAR DE BANCOS (BANCO DEL ESTE)
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Notas de la Cía. OTOÑO S.A:
1.-La empresa acepta las comisiones e intereses cargados por el banco.
2.-El Depósito del 10 de Junio por $5,000 no fue registrado por la empresa y corresponde al
cobro de un cliente.
3.-El Cheque 34 por $ 4,550, la empresa no lo contabilizó y corresponde al pago de un
documento
SE PIDE:
Realice la conciliación aritmética y contable y los asientos que considere necesarios.
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Práctica 8
CÍA. FANTASÍA CELESTIAL S. A.
AUXILIAR DE BANCOS (BANCO OCCIDENTAL)
BANCO OCCIDENTAL
ESTADO DE CUENTA (CÍA FANTASÍA CELESTIAL, S.A.)
Fecha Concepto Debe Haber
Oct 1 Depósito 80,000
5 Deposito 50,000
6 Depósito 23,500
8 Intereses s/ inversión 4,600
10 Depósito 10,000
11 Cheque 43 103,500
11 Cheque 41 60,000
12 Comisiones 1,250
13 Trasferencia electrónica 63,000
14 Comisiones 1,392
15 Cheque 45 18,500
16 Intereses 5,615
20 Depósito 41,000
26 Depósito 28,000
26 Cheque 42 14,000
28 Cheque 44 6,510
30 Cheque 48 30,000
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Notas de la Cía. Fantasía Celestial S.A:
1.-La empresa acepta las comisiones e intereses cargados por el banco.
2.-El Depósito del 09 de Octubre por $10,000 no fue registrado por la empresa y
corresponde al cobro de un deudor.
3.-El Cheque 44 por $ 6,510, la empresa no lo contabilizó y corresponde al pago de un
documento
4.-El deposito del día 06 de Octubre nosotros lo tenemos equivocado debe de ser por $23
,500 corresponde al cobro de clientes.
5.-El cheque 45 nosotros nos equivocamos el valor correcto es $18,500 corresponde al pago
a un proveedor.
SE PIDE:
Realice la conciliación aritmética y contable y los asientos que considere necesarios.
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Etapa 2
Registro, Control y Valuación de
Inventarios.
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Prácticas de inventarios
Práctica 1
23
Práctica 2
24
Práctica 3
INSTRUCCIONES: Prepare la tarjeta del almacén del producto que se detalla a
continuación.
25
Práctica 4
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Práctica 5
1.- 01 Enero 2014.-La Cía. Decor Elegantes S.A la cual se dedica a la compra y venta de
jarrones inicia con los siguientes saldos: Bancos 150,000, Almacén 60,000 (300 jarrones
con un costo de 200.00 c/u) clientes 25,000, mobiliario y equipo 18, 500 , proveedores
32,200, determinar el capital.
2.- 05 Enero 2014- Compra de mercancía a crédito 80 jarrones a 220.00 c/u más IVA.
3.- 10 Enero 2014 Venta de mercancía a crédito 70 jarrones a 350.00 c/u más IVA s/fac
No. 1
4.- 15 Enero 2014- De la venta anterior el cliente nos devuelve 5 jarrones acreditándoselo a
su cuenta s/nota de crédito No.1
5.- 25 Enero 2014- Compra de mercancía a crédito 60 jarrones a 250c/u más IVA según
factura 2040
6.- 30 Enero 2014- Venta de mercancía a crédito 160 jarrones a 350 c/u más IVA s/factura
No. 2
27
Práctica 6
1.- 01 Mayo 2014.La Cía. Bicicletas de Montaña, S.A la cual se dedica a la compra y
venta de Bicicletas inicia con los siguientes saldos: Bancos 200,000, Almacén 280,000
(400 Bicicletas con un costo de 700.00 c/u) clientes 52,000, Equipo de reparto 100,000
proveedores 82,200, Documentos por pagar 35,000 determinar el capital.
2.- 05 Mayo 2014. Compra de mercancía a crédito 90 bicicletas a 750.00 c/u más IVA.
Según fac 12574
4.- 11 Mayo 2014 . Venta de mercancía a crédito 160 bicicletas a 1350.00 c/u más IVA
s/fac No. 1
5.- 17 Mayo 2014. De la venta anterior el cliente nos devuelve 15 bicicletas acreditándoselo
a su cuenta s/nota de crédito No.1
6.- 28 Mayo 2014. Compra de mercancía a crédito 70 bicicletas a 790c/u más IVA según
factura 2040
7.- 30 Mayo 2014. Venta de mercancía a crédito 260 bicicletas a 1350 c/u más IVA
s/factura No. 2
28
Práctica 7
1.- 01 Agosto 2014. La Cía. Volga, S.A. la cual se dedica a la compra y venta de abanicos
inicia con los siguientes saldos: Bancos 180,000, Almacén 100,000 (200 abanicos con un
costo de 500.00 c/u) clientes 42,000, Equipo de reparto 180,000, proveedores 62,200,
Documentos por pagar 35,000 determinar el capital.
2.- 03 Agosto 2014. Compra de mercancía 120 abanicos a 550.00 c/u más IVA. según
factura 112574, pagando con cheque.
3.- 07 Agosto 2014. Venta de mercancía a crédito 100 abanicos a 1150.00 c/u más IVA
s/fac No. 1
5.- 22 Agosto 2014. Compra de mercancía a crédito 170 abanicos a 600c/u más IVA
según factura 1340.
6.- 26 Agosto 2014. Venta de mercancía 230 abanicos a 1150 c/u más IVA , 50% en
efectivo que se deposita en el banco y el resto a crédito s/factura No. 2.
7.- 28 Agosto 2014. Compra de mercancía a crédito 125 abanicos a 620.00 c/u más IVA.
según fac 199574.
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Práctica 8
1.- 01 Junio 2014.-La Cia. Deportiva O S.A. la cual se dedica a la compra y venta de
camisetas deportivas inicia con los siguientes saldos: Bancos 100,000, Almacén 120,000
(300 camisetas con un costo de 400.00 c/u) clientes 55,000, mobiliario y equipo 60,500
Equipo de reparto 200,000, proveedores 72,200, documentos por pagar 32,700, determinar
el capital.
2.- 05 Junio 2014- Compra de mercancía a crédito 100 camisetas a 430.00 c/u más IVA.
según fac. 4517
3.- 10 Junio 2014 Venta de mercancía a crédito 230 camisetas a 850.00 c/u más IVA
s/fac No. 1
5.- 25 Junio 2014- Compra de 85 camisetas a 460c/u más IVA, pagando 40% con cheque
y 60% a crédito, según factura 1040.
7.- 30 Junio 2014- Venta de mercancía a crédito 150 camisetas a 850 c/u más IVA s/factura
No. 2.
8.- 30 Junio 2014- Concedemos una rebaja al cliente de la venta anterior por 5000
30
Etapa 3
Proceso contable
31
Sistema de pólizas
Práctica 1
7.- 08 enero. De la venta anterior el cliente nos devuelve $20,000 más IVA que abonamos
a su cuenta. Costo de la devolución $12,000.
8.- 15 enero. Se liquidan los sueldos de la presente quincena por $60,000 corresponde el
70% al departamento de ventas y 30% al de administración retención de ISR $5,000 y de
IMSS $ 8,000.
9.- 20 enero. Solicitamos un préstamo al banco por $ 50,000 depositando en nuestra cuenta.
10.- 30 enero. Registrar la depreciación del equipo de reparto a la tasa del 25% anual,
llevarlo a gastos de venta. Proporcionar a un mes.
11.- 30 enero. Se consume un mes de propaganda y publicidad, llévelo a gastos de venta.
32
Práctica 2
Cía. Delta RK, S. A. inicia el 1 de Enero con los siguientes saldos: Caja $5000; Bancos
$200,200; Clientes $285,500;( Sr Jesús Martínez) Almacén $429,000; Equipo de Oficina
$300,000; Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina $30,000; Proveedores (La
internacional S. A.) $81,200; Documentos por Pagar $145,000; IVA Trasladado $39,379;
determinar el Capital Social.
1.- Enero 2 Venta de mercancías al Sr. Alberto Torres, según fact. 654 por $175,500 más
IVA a crédito, el costo de la mercancía es de $105,300.
2.- Enero 4 Paga con cheque a la Cía. Moderna S.A. un pagaré por $40,000.
3.- Enero 5 Compra mercancías a, Fabricantes de Monterrey S. A. por $260,000 más IVA
pagando con cheque el 50% y el resto a crédito.
4.- Enero 8 Cobra al Sr Jesús Martínez la fact. 632 por $208,800 (incluye IVA), que
deposita en el banco.
5.- Enero 9 Venta de mercancías al Sr. Rolando Aguilar por $320,000 más IVA, nos paga
con cheque el 30% que depositamos y el resto a crédito, según fact. 457. El costo es de
$192,000.
6.- Enero 12 El banco nos concede un préstamo por $400,000 a tres meses, descontándonos
por anticipado $25,000 de intereses, el valor neto nos lo deposita en cuenta de cheques.
8.- Enero 17. Pagamos con cheque varios anuncios publicados en el periódico Buenas
Nuevas por 15,500 más IVA
33
9.- Enero 18 Venta de mercancías por $130,000 más IVA al contado que se deposita, el
costo es de $78,000.
10. Enero 20 Se paga con cheque el recibo del teléfono por $15,460 más IVA, 70% a
ventas y el resto administración.
11.-Enero 22 El cliente Alberto Torres nos devuelve 40,600 de mercancía (incluye IVA) de
la fact 654 .Costo de la devolución 21,000.
12.- Enero 24 Paga a La papelería La Casita con cheque la compra de papelería y útiles, por
$16,000 más IVA, 50% a cada departamento.
13.- Enero 26 Compra mercancías a, Cía. Fabricantes de Monterrey S. A. por $140,000 más
IVA, pagando con cheque el 50% y el resto a crédito.
14.- Enero 28 El cliente de la operación 5, el Sr. Rolando Aguilar nos paga la fact.457 y
depositamos en cuenta de cheques..
16.- Enero 31 Registrar la depreciación del Equipo de Oficina 10% anual, 100%
administración proporcional a un mes.
34
Práctica 3
Caja (fondo fijo) $3,000, Bancos 90,000, Almacén 234,000, Clientes 55,680, Equipo de
oficina 60,000, IVA acreditable 11,520 Proveedores 83,520, IVA trasladado 7,680, capital
social determinarlo.
RELACION DE INVENTARIOS
CLIENTES PROVEEDORES
Sr. Jorge Torres 34,800 Montables S.A 48,720
Sr. Isaac Villarreal 20,880 La Comercial S.A 34,800
1.- 02 enero- Venta de mercancía al contado que se deposita, por lo siguiente: 10 triciclos y
8 bicicletas por 31,000 más IVA, según Fact. 1.
2.- 05 enero- Cobramos a nuestro cliente Jorge Torres 13,920 (incluye IVA) según recibo #
3, que se deposita en el banco.
3.- 07 enero- Compra de mercancía a crédito a nuestro proveedor Montables S.A por lo
siguiente: 20 triciclos a $1,020 cada uno y 15 bicicletas a $1,920 cada una más IVA según
fact. 2512.
4.- 10 enero- Pagamos con cheque N° 1 fletes y acarreos de la mercancía comprada en fact.
2512 a transportes Pacifico por lo siguiente: Triciclos $600 y bicicletas $1,200 más IVA.
5.- 12 enero- Venta de mercancía a crédito según fact. 2 a nuestro cliente Isaac Villarreal
por lo siguiente: 30 triciclos y 20 bicicletas por $96,800 más IVA.
6.- 14 enero- Pagamos con cheque N°2 a nuestro proveedor La Comercial S.A $17,400
(incluyen IVA) según recibo 20
35
7.- 15 Enero-Pagamos con cheque N°3 los sueldos de la presente quincena por valor de
$24,000 corresponde el 70% al departamento de ventas y el resto a administración
reteniendo impuesto por $1,200 y cuotas IMSS por $900.
8.- 17 enero- Pagamos con cheque N°4 propaganda y publicidad por varios anuncios
publicados en el periódico Las Ofertas por $5,000 más IVA según fact. 1916.
10.- 21 Enero- El cajero Juan Pérez nos presenta relación de gastos por $3,000 (incluye
IVA) corresponde el 60% al departamento de ventas y el resto al de administración por lo
cual se realizó reposición con el cheque N° 5.
11.- 23 Enero- Pagamos con cheque N°6 papelería y útiles para consumo inmediato por
$3,000 más IVA a la papelería El Lápiz Azul S.A según fact. 145 aplicar 100%
administración.
13.- 25 Enero- Solicitamos un préstamo al señor Ramón Villegas $20,000 de los cuales nos
descontaron el 4% de interés anticipadamente, la diferencia fue depositada en el banco.
14.- 27 Enero- Pagamos con cheque N° 7 la luz a la CFE por valor de $6,000 más IVA,
corresponde el 60% al departamento de ventas y 40% al de administración.
15.- 28 Enero- Venta de mercancía según fact. 3 por lo siguiente: 30 triciclos y 25 bicicletas
por 152,000 más IVA, la mitad al contado que se deposita en el banco y el resto a crédito a
nuestro cliente Sr. Jorge Torres.
16.- 29 Enero. Pago a proveedor Montables S.A $ 27,840 incluyen IVA con el cheque N° 8
según recibo 34.
17.- 30 Enero- Cobramos a nuestro cliente Isaac Villarreal $69,600 (incluye IVA)
depositando en el banco según recibo 24.
18.- 31 Enero. Quedamos a deber el mantenimiento del equipo de oficina por $8,000 más
IVA según fact. 169.
36
20.- Calcular la depreciación del equipo de oficina 10% anual proporcional a 1 mes 100%
administración.
37
Práctica 4
Bancos (Bansur, S.A.) $ 40,000, Almacén 39,000 (15 Sillones tipo ejecutivo de
$ 2,600 c/u ), Equipo de Computo 25,000 , Equipo de Oficina 10,000
Capital Social 114,000.
Precio de Venta de cada Sillón tipo ejecutivo es de $ 5,000 más IVA cada uno.
El registro de las operaciones es por el Método de Inventarios Perpetuos.
En las ventas utilice el método de PEPS.
Las operaciones del mes de Marzo del 2012 son las siguientes:
Día Operación
1 Venta de contado de 12 sillones tipo ejecutivo al Sr. Leonardo López según Factura #
12 valor que depositamos.
2 Compra a crédito a Mayoreo de Oficinas, S.A. de 20 sillones tipo ejecutivo a $ 2,550
más IVA , cada uno según Fact. 325
4 Se adquiere una camioneta para repartir la mercancía a Auto Acropolis Monterrey,
S.A. en $ 125,000 más IVA según Fact. 201, firmamos un pagaré por el 50% y el resto
a crédito.
9 Otorgamos un préstamo a nuestro empleado Juan Gutiérrez por $ 3,000 con cheque #
145 y nos firma un pagaré.
10 Venta de 17 sillones a crédito a la Sra. Sara Lampazos según Factura # 13
11 Compra de papelería para uso inmediato a Ofice Mix, según Factura # 201 por $ 500
más IVA, se paga con el cheque # 146
12 Venta de contado que depositamos de 5 sillones tipo ejecutivo al Sr. Alfonso Sada
según Fact. # 14
16 Pago de sueldos $ 6,000 del departamento de Administración y $ 3,000 del área de
Ventas con el cheque # 147 a nombre del C.P. Blanca Alanís
17 Realizamos pago de $ 25,000 a Auto-Acropolis Monterrey, S.A. para que lo aplique a
nuestra deuda , del pagaré que les firmamos , con el cheque # 148
19 Nuestro empleado Juan Gutiérrez nos hace un pago parcial por $ 1,740 en efectivo,
que depositamos.
21 Nuestro cliente el Sr. Alfonso Sada nos devuelve 2 sillones tipo ejecutivo y le
entregamos el cheque #149 por el valor de la devolución más IVA.
23 Recibimos de nuestra clienta Sara Lampazos un pago por $ 50,000 que depositamos a
cuenta de su adeudo.
27 Pagamos a nuestro proveedor Mayoreo de Oficinas $ 30,000 con cheque # 150 como
abono a nuestra deuda.
Se pide:
a) Realizar el registro en pólizas según corresponda, la operación ( Diario, Ingresos,
Cheque ), Tabular de las Pólizas
b) Pase a Diario General en Asientos de Concentración de pólizas ( D, I, CH )
c) Determinación del Resultado del Ejercicio y Estados Financieros: Balance General y
Estado de Resultados.
38
Práctica 5
La compañía El Buen Amigo, S.A. de C.V. inicia operaciones el 1° de enero con los siguientes
valores.
Bancos $ 72,500 Documentos por cobrar 10,000, IVA Acreditable 4,320, Clientes 21,300,
Almacén 69,000, Equipo de Transporte 135,000, Mobiliario y Equipo de Oficina 51,500,
Proveedores 32,800, Impuestos por Pagar 1,700, Documentos por pagar 6,000, IVA trasladado
5,355 Capital Social 286,500, Reserva Legal 17,000 Utilidad del Ejercicio 14,265.
39
Práctica 6
La Escondida, S.R.L.
La Escondida inicia operaciones el 01 de febrero del 2012 con los siguientes saldos.
Cuenta Valor Cuenta Valor
Caja $ 23,000 Proveedores $ 99,000
Bancos 376,050 Acreedores 67,325
Clientes 69,000 IVA Trasladado 25,953
Documentos por cobrar 113,000 Documentos por pagar 21,840
Almacén 178,000 Acreedores Hipotecarios 300,000
Propaganda y Publicidad 36,000 Capital social 700,000
Terrenos 90,000 Reserva Legal 21,035
Edificios 271,000
IVA Acreditable 25,103
Mobiliario y Equipo deOf. 42,000
Gastos de Constitución 12,000
Día O P E R A C I O N
03 Compra de mercancía a crédito a El Fiador, S.A. de 400 unidades a $ 1,000 c/u
según fact. 613.
03 El Cliente La Central, S.A. nos paga $ 17,000 con cheque que depositamos
05 Los artículos que tenemos en promoción son lanzados al mercado.
07 Compra de mercancía al contado a Comercializadora La Mejor, S.A, de 270
unidades a $ 1,000, más IVA según fact. 256 pagando con el cheque # 631 a cargo
del banco del Noreste.
08 Vendemos 210 unidades en $ 1450 c/u más IVA a crédito, a nuestro cliente Sr.
Daniel Zavala, según fact. 874 (costo de 1000 por unidad)
12 Nuestro cliente de la venta anterior nos devuelve 40 piezas según nota # 314 y el
importe se le acredita en su cuenta.
15 Nos llega el recibo del teléfono del Área de Ventas, el cual vence en 10 días por
$ 2100 más IVA.
21 Pagamos $ 20,000 al proveedor Comercial México, S.A. con el cheque# 632
24 Se realiza una venta de desperdicio por $ 928, IVA Incluido que depositamos.
25 Abonamos $ 20,000 a nuestro Acreedor Hipotecario , con el cheque # 634
27 Venta de mercancía por $ 49,000 más IVA, a el Rey del Sur, S.A. nos paga el 50%
en efectivo que depositamos y el resto a crédito. Costo de venta fue de $ 30,000
28 Se realiza un préstamo a un empleado (Luis Márquez ) de $ 5,000 con el Cheque #
633 para descontarse por nómina durante 5 quincenas.
28 Calcular la depreciación correspondiente a un mes de los Activos Fijos que
tenemos con sus respectivos porcentajes, aplicando 50% a Gastos de Venta y 50% a
Gastos de Administración.
Se pide:
a) Realizar el registro de pólizas según corresponda la operación (Diario, Ingresos,
Cheque y Tabular de las Pólizas.)
b) Pase a Diario General en Asientos de Concentración de pólizas ( D, I, CH )
c) Determinación del Resultado del Ejercicio
d) Estados Financieros ( Balance General y Estado de Resultados)
40
Práctica 7
Día O P E R A C I O N
03 Compra de mercancía a La Guadalajara, S.A. por $ 46,700 más IVA a crédito
Según fact. 635.
04 Pagamos con el cheque # 567 a nuestro proveedor La Mejor, S.A. $ 40,000
05 Pagamos $ 9000 más IVA, correspondientes a tres meses de renta de un local con el
ch.# 568. A nombre de Arrendamientos Valdez.
09 Cobramos a nuestros clientes La Moderna, $ 18,000 que depositamos
11 Realizamos una venta de $ 56,000 más IVA, el 50% a crédito y 50% al contado a
nuestro cliente La Suprema, según fact. 637, el efectivo lo depositamos , siendo el
costo de la mercancía de $ 23,000
14 Pagamos con el cheque # 569 la nómina de la 1° quincena de marzo, por $ 13,000
el 40% corresponde al Área de Administración y el resto a Ventas, reteniendo
$ 1,800 por ISR, y 900 por cuotas del IMSS.
17 De la venta del día 11 marzo, nos devuelven $ 5,000 más IVA, que aplicamos al
adeudo del cliente. Siendo el costo de la mercancía devuelta $ 1,900
19 Abonamos $ 50,000 a nuestro adeudo a LP que tenemos con el banco,
realizándonos un cargo en nuestra cuenta de cheques.
24 Pagamos el recibo del teléfono correspondiente al área Administrativa por $ 1,069
IVA incluido, con el cheque # 571
24 Calcular la depreciación de los activos fijos, correspondientes a 1 mes. Cargando el
50% a Gastos de Venta y el 50% a Gastos de Administración.
27 Venta de mercancía por $ 29,000 más IVA, a el Rey del Sur, S.A. a crédito. Costo
de venta fue de $ 17,500
30 Devengar un mes de renta del local. ( aplicar a gastos de venta )
41
Se pide:
a) Realizar el registro e pólizas según corresponda, la operación (Diario,
Ingresos, Cheque)
b) Tabular de las Pólizas
c) Pase a Diario General en Asientos de Concentración de pólizas ( D, I, CH )
d) Determinación del Resultado del Ejercicio
e) Estados Financieros (Balance General y Estado de Resultados.)
42
Cuentas de orden (mercancías en comisión)
Práctica 1
1.- La Cía. Roma S.A inicia con los siguientes saldos (Enero): Bancos: $45,000, almacén
$60,000, clientes $15,000, equipo de reparto $70,000, proveedores $20,000, docto por
pagar $8,000. Capital social determinarlo.
2.- La Cía. México S.A. remite a la Cía. Roma S.A. 150 juguetes con un costo de $200 c/u
para que sean vendidos con un recargo del 50% sobre el precio del costo. La comisión será
del 10% en las ventas al contado y del 5% en las ventas a crédito.
5.- Compramos mercancía por $20,000 más IVA a crédito según fact. 125.
6.- Pagamos fletes de la mercancía en comisión por $4,000 más IVA .según fact. 45
11.- Pagamos propaganda y publicidad al periódico El Grillo por un año por varios
anuncios por valor de $8,000 más IVA según fac 98.
12.- Venta de nuestra mercancía por $70,000 más IVA, el 50% al contado depositando en el
banco y el resto a crédito según fact. 15. Costo de la venta 30,000.
13.- Descontamos de la caja del comitente nuestra comisión e IVA que depositamos en el
banco.
15.- Calcula la depreciación del equipo de reparto 25% anual proporcional a un mes 100%
departamento de ventas.
Se pide: Registre las operaciones del mes de Enero en asientos de diario, esquemas de
mayor y estados financieros
43
Práctica 2
1.- La Cía. Elegante S.A inicia con los siguientes saldos (Marzo): Bancos: $60,000,
almacén $100,000, clientes $24,000, equipo de reparto $150,000, proveedores $32,000,
docto por pagar $24,000. Capital social determinarlo.
2.- La Cía. Regia S.A. remite a la Cía. Elegante S.A. 200 tapetes con un costo de $350 c/u
para que sean vendidos con un recargo del 60% sobre el precio del costo. La comisión será
del 5% en las ventas al contado y del 3% en las ventas a crédito.
5.- Compramos mercancía por $43,000 más IVA pagando el 30% con cheque y 70% a
crédito según fact, 925.
6.- Pagamos fletes de la mercancía en comisión por $6,500 más IVA .según fact. 65
7.- Pagamos por anticipado 3 meses de renta de nuestro local por valor de $3000 cada mes,
más IVA con cheque .
12.- Venta de nuestra mercancía por $150,000 más IVA, el 60% al contado depositando en
el banco y el resto a crédito según fact. 25.Costo de venta $90,000.
13.- Descontamos de la caja del comitente nuestra comisión e IVA que depositamos en el
banco.
15.- Calcula la depreciación del equipo de reparto 25% anual proporcional a un mes, 100%
departamento de ventas.
16.- Registre la parte consumida de la de las rentas pagadas por anticipado corresponde
60% al departamento de ventas y 40 % al de administración
Se pide: Registre las operaciones del mes de Marzo en asientos de diario, esquemas de
mayor y estados financieros
44
Práctica 3
1.- La Cía. La Nueva Colonial S.A inicia con los siguientes saldos (Mayo): bancos:
$35,000, almacén $40,000, clientes $25,000, equipo de reparto $50,000, proveedores
$18,000, docto por pagar $12,000. Capital social determinarlo.
2.- Recibe del comitente Cía. Fabricantes XY, S.A. de C V. 250 chaquetas con un costo
de $500 c/u para que sean vendidos con un recargo del 60% sobre el precio del costo. La
comisión será del 8% en las ventas al contado y del 3% en las ventas a crédito.
3.- Nos remite una provisión de fondos de $10,000.
4.- Devolvemos al comitente 15 chaquetas defectuosas.
5.- Compramos mercancía por $40,000 más IVA a crédito según fac 478.
13.- Cobramos a los clientes del comitente el 30% del saldo en efectivo.
14.- Descontamos de la caja del comitente nuestra comisión e IVA que depositamos en el
banco.
15.- Remitimos el efectivo a favor del comitente.
16.- Calcula la depreciación del equipo de reparto 25% anual proporcional a un mes. 100%
departamento de ventas.
17.- Registre la parte consumida de las primas de seguro, corresponde 100% al
departamento de ventas.
.Se pide: Registre las operaciones del mes Mayo en asientos de diario, esquemas de
mayor y estados financieros
45
Práctica 4
1.- La Cía. El Diluvio S.A inicia con los siguientes saldos (julio): bancos: $120,000,
almacén $340,000, clientes $85,000, equipo de reparto $300,000, mobiliario y equipo
75,000 proveedores $118,000, docto por pagar $52,000 acreedores hipotecarios $145,000.
Capital social determinarlo.
2.- La Cía. América S.A. remite a la Cía. El Diluvio S.A. 400 Radios con un costo de
$600 c/u para que sean vendidos al contado con un recargo del 40% sobre el precio del
costo y 60% en las ventas a crédito. La comisión será del 6% en las ventas al contado y del
4% en las ventas a crédito.
3.- Nos remite una provisión de fondos de $50,000.
4.- Devolvemos a la Cía. América 25 radios defectuosos.
5.- Compramos mercancía por $80,000 más IVA ,30% pagamos con cheque y el resto
crédito según fac 778.
6.- Pagamos fletes de la mercancía en comisión por $10,500 más IVA.
7.- Pagamos a nuestros acreedores hipotecarios $ 30,000 con cheque, según recibo 67.
8.- Venta de mercancía en comisión de 220 radios al contado más IVA.
9.- Venta de mercancía en comisión de 120 radios a crédito más IVA.
46
Práctica 5
1.- La compañía Monterrey, S.A. inicia operaciones el 1° de enero del 2011, con la
aportación de sus socios, se apertura una cuenta de cheques por $ 300,000
(Trescientos mil pesos 00/100 M.N. )
2.- Realizamos un convenio con la Cía. Jalisco, S.A. de C.V. de la cual recibimos 1000
artículos
comitente, se venderán con un recargo del 40% de su precio de costo más IVA. Con
respecto a la comisión se convino que será del 15% sobre las ventas netas.
3.- Recibimos del comitente una provisión de fondos, por $ 20,000 para cubrir los gastos
que se generen.
6.- La devolución anterior ocasionó gastos por $ 500 más IVA que pagamos en efectivo.
7.- La mercancía recibida en comisión, vendemos 800 artículos de los cuales 450 fueron a
contado riguroso y el resto a crédito.
8.- Con relación a la venta anterior, los clientes nos regresaron 55 artículos.
( Aplicar la devolución en adeudo del cliente.)
9.-Los clientes del punto 7 realizaron pagos que ascienden al 20% de sus compras netas.
10.- Al Finalizar el mes la Compañía Monterrey, envía al comitente por medio de una
transferencia bancaria, el saldo de dinero que tiene a su favor. (Considerar como deducción
el cobro de la comisión pactada. )
REGISTRAR:
- Asientos de Diario de las operaciones realizadas.
- Esquemas de mayor
- Determinar el resultado del Ejercicio.
- Mostrar saldos de las cuentas de orden.
47
Práctica 6
Esta última le envía una provisión por $ 30,000 para los gastos que se originen por las
mercancías que próximamente recibiremos.
a) Recibimos 170 pantallas marca LONIX con un costo de $ 2, 500 cada uno.
3.- Se pagaron fletes al recibir Las pantallas por $ 6,000 más IVA
4.- Pago de almacenaje y publicidad por $ 2650 más IVA
5.- Devolvimos 20 pantallas defectuosas al comitente
6.- La devolución origino gastos por $ 1,500 más IVA.
7.- Vendimos 55 pantallas al contado en efectivo (venta más IVA)
8.- Vendimos 60 pantallas a crédito. (venta más IVA)
9.- Un cliente nos devolvió 5 pantallas. (aplicar en venta a crédito )
10.- Sobre las ventas a crédito, efectuamos cobros a clientes, los cuales ascendieron a $
40,000
11.- Descontamos de la cuenta de caja del comitente la comisión y el IVA que la misma
causo.
12. A través de un depósito en la cuenta del comitente, le enviamos su saldo a favor.
48
Práctica 7
La Moderna Acuática, S.A. muestra los siguientes saldos al inicio del ejercicio.
a) Nos enviará un fondo de $ 20,000 para cubrir los gastos que se originen por la
comercialización de su mercancía.
b) La mercancía que se venda a :
CRÉDITO: Será con un sobrecargo del 50% del valor de su costo
CONTADO: Será con un sobrecargo de un 40% del valor de su costo.
c) El cálculo de la comisión, y envió de dinero a favor del comitente se harán a fin de mes.
d) La comisión será del 10% (sobre las ventas neta).
e) Todas las compras y ventas generan IVA.
1.- Rentamos un local, pagando con cheque por adelantado 3 meses de renta de $ 3,000 c/u
más IVA, dejando además un deposito en garantía de $ 2,000.
4.- Recibimos 200 unidades de mercancía del comitente con un costo de$ 120c/u.
6.- Pagamos un flete por $ 1,430 más IVA de la mercancía enviada por el comitente.
7.- De nuestra mercancía vendimos 700 piezas en $ 105 c/u más IVA a crédito.
8.- Nos regresa nuestro cliente de la venta anterior 50 piezas, que acreditamos en su
cuenta.
49
10.- Pagamos $16,000 a los proveedores con cheque.
11.- Recibimos $ 2,700 como pago de un documento a nuestro favor que depositamos.
13.- Pagamos el recibo de la luz de la bodega por $ 2,100 ( IVA incluido ) con cheque.
14.- Pagamos $ 5,000 por sueldos del Área Administrativa con cheque.
15.- Calcular la depreciación de los Activos Fijos, correspondiente a un mes, aplicando los
porcentajes establecidos.
16.- Calculamos nuestra comisión a favor por las ventas de la mercancía comisionada y el
sobrante de la cuenta de Caja lo enviamos al Comitente.
50
Mercancías en tránsito
Práctica 1
1.- Se realiza una orden de compra a nuestro proveedor de La Norteña, S.A. que se
encuentra en Sonora, que ampara la compra de 2500 unidades de $ 210 c/u, las
cuales nos enviará en el transcurso de la semana vía terrestre.
2.- Nos envía nuestro proveedor, la factura correspondiente a nuestro pedido, la cual
tendemos que pagarla en 30 días.
3.- Se paga con cheque $ 12,760 más IVA por concepto de seguro y traslado de la
mercancía.
Se pide:
51
Práctica 2
2.- Contratamos los servicios de una agente aduanal, que se encargue de los
trasmites de traslado y arribo de la mercancía.
4.- Pagamos $ 28,100 más IVA por concepto de traslado de la mercancía de EUA a
nuestra ciudad y la póliza seguro de la mercancía.
Se pide :
52
Matrices y Sucursales
Práctica 1
La Compañía Rey del Norte, S.A. es una empresa que se dedica a la compra- venta
de muebles escolares, e inicia con los siguientes saldos.
Por motivos de expansión y hacer crecer sus niveles de venta La Compañía Rey del
Norte, decide establecer una sucursal en Saltillo, Coah. y le envía lo siguiente.
Un cheque por $ 25,000 y un inventario de mercancía valuado en $ 33,000, Mobiliario de
Oficina de $ 13,000.
Compramos mercancía por $ 90,000 más IVA, pagando el 20% de la compra total con
cheque y por el resto firmamos 4 documentos.
53
La sucursal paga con cheque varios gastos de venta correspondientes a la matriz por
$ 1,900 más IVA.
Calcular la depreciación de los Activos Fijos con su respectiva tasa, correspondiente a un
mes
Nos envía la matriz los comprobantes de gastos pagados por ella cuyo monto es de $
1,200 más IVA, que corresponde a 100% a Administración.
Se pagan comisiones a los vendedores por $ 3,500 con cheque.
Venta de mercancías por $ 17,650 más IVA a crédito, siendo el costo de venta de $ 8,000.
Pagamos el recibo de la luz por $ 1,050 (IVA Incluido) con cheque (Aplicar 50% a Ventas
y 50% Administración)
Le pagamos con cheque varios gastos de venta correspondientes a la matriz por $ 1,900
más IVA.
SE PIDE:
Elaborar asientos de diario y pase a esquemas de mayor
Hacer asientos de Ajuste de la Oficina matriz y la Sucursal.
Estados Financieros de matriz, sucursal (Consolidados)
54
Práctica 2
OPERACIONES DE LA MATRIZ
Cuenta Importe
Bancos $ 39,000
Almacén 260,000
Clientes 78,000
Equipo de Oficina 52,000
Deprec. acum.de Equipo de Oficina 5,200
2.- Venta de contado depositando en el banco $ 390,000 más IVA. Costo de venta
$ 260,000.
3.- La oficina Matriz remite $ 10,400 con cheque a la sucursal.
4.- Realiza gastos por $ 39,000 más IVA, pagando con cheque, APLICAR a 70% a ventas,
y el resto a Administración.
5.- La oficina matriz recibe devolución de mercancías de la sucursal por $ 25,000
6.- Gastos de administración de la sucursal fueron pagados por la matriz por $ 2,600 más
IVA con cheque.
7.- Se deprecia el edificio al 5 % anual, realice el cálculo mensual y aplique 50% al
departamento de ventas y 50% a administración.
8.- El cliente al que le vendimos nos devuelve $ 71,000 más IVA y le entregamos un
cheque, siendo el costo de ventas de $ 47,333.
9.- Se deprecia el Equipo de Oficina en un 10% anual, calcular lo correspondiente a un mes,
aplicar el 100% a gastos de administración.
10.- Recibimos $ 100,000 de la sucursal por transferencia electrónica.
11.- Los clientes nos pagan $ 22,000 en efectivo, que depositamos.
55
OPERACIONES DE LA SUCURSAL
3.- Paga con cheque gastos por $ 13,000 más IVA corresponde el 60% a ventas y el resto a
administración.
6.- Gastos de administración de la sucursal fueron pagados por la matriz $ 2,600 más IVA
con cheque.
7.- Se deprecia el equipo de oficina 10% anual, realice calculo mensual 100% a
administración.
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Práctica 3
Caja 10,000
Bancos 80,000
Clientes 20,000
Almacén 50,000
Equipo de oficina 140,000
Proveedores 80,000
Acreedores diversos 20,000
Capital social
1.-Establece una sucursal en Morelia, Michoacán a la que le envió lo siguiente: Cheque por
$30,000 para la apertura de cuenta, mercancía al costo por $20,000 y equipo de oficina por
$40,000.
2.-Compra mercancía a crédito por $52,000, más IVA.
3.-Recibe de la sucursal Morelia mercancía que estaba defectuosa por $2,000.
4.-Pagó por cuenta de la sucursal Morelia, un anuncio para promover sus mercancías por
$500, más IVA con cheque.
5.-Vende mercancía por $105,000, más IVA, 50% al contado que deposito en cuenta de
cheques y el resto a crédito. El costo es de $60,000.
6.-Recibe de la sucursal Morelia $10,000 que se depositan en el banco.
7.- Realiza gastos por un total de $12,000, más IVA que paga con cheque. Aplicar el 50% a
ventas y 50% administración.
8.-Registro de la depreciación por el mes de Enero del equipo de oficina 10% anual
proporcional a un mes, aplicar 100% administración.
57
Operaciones realizadas por la sucursal Morelia durante el mes de Enero del 2014.
1.-Recibe de la matriz para su establecimiento lo siguiente: cheque por $30,000 para
apertura de cuenta, mercancía por $20,000 y equipo de oficina por $40,000.
2.-Devuelve a la matriz mercancía que llego defectuosa por $2,000.
3.-Compra mercancía a crédito por $35,000, más IVA.
4.-Gasto de la sucursal Morelia por anuncios de sus mercancías por $500, más IVA, pagado
por la matriz.
5.-Vende mercancía por $40,000, más IVA, 50% al contado que deposito en el banco y le
resto a crédito. El costo es de $22,000.
6.-Remite a la matriz $10,000 con cheque.
7.- Registro de la depreciación por el mes de Enero del equipo de oficina 10% anual
proporcional a un mes, aplicar 100% administración.
Se pide:
Asientos de diario de la oficina matriz y de la sucursal.
Esquemas de mayor de la oficina matriz y de la sucursal.
Determine la utilidad en cada una de ellas y ajuste las cuentas de inversión.
Elabore los estados financieros consolidados.
58
Práctica 4
Cia El Volcán, S.A. de Monterrey N:L: Inicia un ejercicio contable el 1 de Mayo, con los
siguientes saldos: Bancos $150,000; IVA. Acreditable $24,000; Almacén $300,000 Mobiliario y
Equipo de Oficina $300,000 , Proveedores $ 174,000; determinar el Capital Social.
59
Práctica 5
La empresa comercial denominada La Atlántida, S.A. con domicilio en Monterrey, N.L. inicia un
ejercicio contable el 1 de Enero con los siguientes saldos: Bancos $200,000; Clientes $400,000;
IVA acreditable $78,200; Almacén 1,200,000 (600 Mesas a $2,000 cada una); Mobiliario y
Equipo de Oficina $200,000; Proveedores $626,200: IVA Traslado $52,000; determine el Capital
Social.
60
Práctica 6
Cía Latina S.A. empresa comercial establecida en Monterrey, N.L. inicia un ejercicio contable el
1 de Septiembre con los siguientes saldos: Bancos $60,000; Almacén $90,000; Mobiliario y
Equipo 36,000, Equipo de Transporte $90,000; Documentos por Pagar $126,000; determine el
Capital Social.
Se pide:
61