Unidad IV Componentes de Los Estados Financieros
Unidad IV Componentes de Los Estados Financieros
Unidad IV Componentes de Los Estados Financieros
Reconocimiento
ESTADOS
FINANCIEROS
(+) Medición
HARDWARE Y
SOFTWARE
Presentación
(+)
Fiabilidad
Información a
Revelar
Relevancia
JULIO
COMITÉ DE NORMAS NIIF 2009
INTERNACIONALES PYMES ABRIL
2016
DE CONTABILIDAD
IASC - 1973
MARCO DE
NIC INFORMACIÓN NIIF
FINANCIERA
CONSEJO DE NORMAS
INTERNACIONALES
DE CONTABILIDAD
IASB - 2000 SIC
IFRIC
PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
Sección 1
¨ Concepto de Pymes
Concepto de compañías PYMES de acuerdo a la NORMA Concepto de Compañías PYMES de acuerdo a la
(a) no tienen obligación pública de rendir cuentas, y 1. Tengan menos de 5´000.000 en ingresos
(b) publican estados financieros con propósito de información 3. Tengan menos de 200 trabajadores
EFECTOS Clasificación
Modelos
FINANCIEROS Económica
Ingresos Estado de
Compras Ventas Estimaciones Resultados
Gastos
MOSTRAR LA RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA EN LA GESTIÓN EN LA
ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS EMPRESARIALES
ENFOCADO A
SUMINISTRO DE RO DE
INFORMACIÓN INFORMACIÓN SOBRE
FINANCIERA
RENDIMIENTO
SUMINISTRO DE
INFORMACIÓN SOBRE
FLUJOS DE EFECTIVO
DIRIGIDO A
(-)
Un pasivo es una obligación presente de la
entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al actuar de alguna manera.
vencimiento de la cual, espera desprenderse de üCancelación de obligación
recursos que incorporan beneficios económicos. implica salida de recursos
=
Patrimonio es la parte residual de los
activos de la entidad, una vez activos reconocidos menos los
deducidos todos sus pasivos. pasivos reconocidos.
§Es la inversión de los propietarios
Es la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad
durante un periodo sobre el que se informa.
Ingresos son los incrementos en los §Los ingresos de actividades ordinarias
beneficios económicos surgen en el curso de las actividades
v en forma de entradas o ordinarias de una entidad
incrementos del valor de los activos •Ganancias son otras partidas que
satisfacen la definición de ingresos pero que
v bien como decrementos de las
no son ingresos de actividades ordinarias
obligaciones
Gastos son los decrementos en los qLos gastos que surgen de la actividad
beneficios económicos ordinaria incluyen, por ejemplo, el costo de
Øen forma de salidas o disminuciones las ventas, salarios y depreciación.
qLas pérdidas son otras partidas que
del valor de los activos, cumplen la definición de gastos y que
ØO por la generación o aumento de pueden surgir en el curso de las actividades
pasivos, ordinarias de la entidad. (Ingreso < Costo)
PROCESO DE INCORPORACIÓN EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE PARTIDAS
QUE CUMPLAN DEFINICIONES
DETERIORO DE NO
INVENTARIOS Importe Recuperable
ACTIVOS
Valor Razonable
(-) Costos de Venta Valor en Uso
EN
LIBROS
Precio de Venta
(-) Costos de
Terminación y Venta
INVENTARIOS
(a) (b) (c): (b-a) (d) (e): (c-d) (f): (b-d) (g):(f-a)< 0
COSTO COSTO PVP INGRESO UTILIDAD GASTOS UTILIDAD VALOR NETO
CANTIDAD UNITARIO TOTAL UNITARIO ESPERADO BRUTA VENTAS ESPERADA REALIZACIÓN DETERIORO
100 10 1000 12 1200 200 300 -100 900 -100
500 3 1500 5 2500 1000 200 800 2300 0
Valor Residual 500 Desmontaje -600 FLUJO DESCONTADO 1897 1134 1485 763
INVERSIONES (AS,NC)
PROPIEDADES DE
Al Valor Razonable
INVERSIÓN, ACTIVOS
AGRÍCOLAS
PROHIBICIÓN EXPRESA NO CONSTITUYE COMPENSACIÓN
Sección 3
PRESENTACIÓN RAZONABLE
Reconocimiento de
Partidas
ÌNCERTIDUMBRE
Rentabilidad,
Continuar
solvencia, liquidez Aplicar NIIF
Operaciones
SÍ
GERENCIA
ESTADOS
EMPRESA EN Cesar
FINANCIEROS
EVALUACIÓN MARCHA
Operaciones
DE HIPÓTESIS NO
Deterioro
Activos y
NO Provisiones
Liquidar
EMPRESA TIEMPO
Rev elar hecho y
nuev as
Empresa hipótesis
Corto o Mediano
Plazo
CUMPLIMIENTO DE NIIFS FRECUENCIA DE PRESENTACIÓN
¨ Incluirá: ¨ Se identificará
¤ Situación financiera
claramente a cada
¤ Estado de resultados
¤ Cambios en el patrimonio
estado financiero
¤ Flujo de efectivo ¤ Nombre de Entidad
¤ Notas ¤ Individual o grupo
¨ Se pueden utilizar títulos ¤ Fecha de cierre
distintos siempre que no
ocasionen confusión. ¤ Moneda de presentación
¤ Grado de redondeo
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Sección 4
ALCANCE MÍNIMO A PRESENTAR
(a) Efectivo y equivalentes al efectivo.
y Patrimonio. (h) Activos biológicos registrados al costo menos la dep. acumulada y deterioro
al final del periodo (l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
¨ Espera realizarlo,
venderlo o consumirlo en
su ciclo de operación
¨ Mantiene el activo con
fines de negociación
¨ Espera realizar el activo
dentro de 12 meses
¨ Todo lo demás se
considera No Corriente
PASIVOS CORRIENTES
¨ Espera liquidarlo en el
ciclo normal de
operación.
¨ Mantiene el pasivo con el
fin de negociarlo.
¨ Espera liquidarlo dentro
de 12 meses
¨Todo lo demás se clasifica
como No Corriente
ORDENACIÓN Y FORMATO PRESENTACIÓN OTRAS PARTIDAS
reconocidos en el
periodo.
OBJETIVO INFORMACIÓN A PRESENTAR
ACTIVOS NO CORRIENTES 40,000 45,000 Pago a Empleados (18,000) (24,600) 7400 (35,200)
Propiedad, Planta y Equipo 40,000 45,000 5,000 - (5,000)
Fluj o de Inv ersión PPE Inicial (-) Dep Anual (-) PPE Final Fluj o de Inversión
PASIVOS (42,600) (30,000) AUMENTO X Adquisición PPE 40,000 (4,000) 45,000 (9,000)
PASIVOS CORRIENTES (32,600) (25,000) DISMINUCIÓN X
Proveedores (30,000) (15,000) 15,000 - (15,000) Fluj o de Financiamiento
Préstamo Bancario CP (2,000) (8,000) (6,000) 6,000 - Fluj o Financiamiento (+) Aum CXP (-) Dis CXP (29,900)
Obligaciones con IESS (500) (800) (300) 300 - Pago Préstamos (5,000) (5,000)
Obligaciones con SRI (100) (1,200) (1,100) 1,100 - Pago Dividendos (24,900) (24,900)