Trabajo Monografico Elemento 1 Contabilidad

INSTITUTO SUPERIOR ANTONIO RAIMONDI
“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”
Integrantes:
- Cornejo Silva, Kimberly Marina.
- Pezo García, Niurka Jhuliana.
- Ramírez García, Lizzie Karolina.
- Reynó Sinacay, Nataly Carolina.
- Vargas Zevallos, Dember Brando.
Docente: Ríos Ybarra, Ángel Cristhian.
Unidad curricular: Contabilidad General.
Carrera profesional. Administración de empresas.
Semestre: III
PUCALLPA – UCAYALI – PERÚ

2022
INTRODUCCIÓN
En esta parte le daremos a conocer parte del plan contable general

empresarial, siendo este el primero Elemento de plan contable, Activo
Disponible y Exigible. Este ejemplo incluye 9 cuentas, de la cuenta 10 a
la 19 y comprende los fondos en caja y en instituciones financieras, y
las cuentas por cobrar, tanto estas cuentas como las demás son
utilizadas para facilitar la presentación de estados financieros de
acuerdo al reglamento de preparación de la información financiera de la
Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores del Perú
(CONASEV), y mostrar mayor detalle de las operaciones.
ELEMENTO 1
Activo Disponible y exigible
Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19, comprende los fondos en caja y en

instituciones financieras, y las cuentas por cobrar.
Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio económico se
efectuarán sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la
presentación de estados financieros, se identificará la parte corriente de la
que no lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos en
instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarán para su
presentación en el rubro de pasivo que corresponda.
Cuenta 10: Efectivo y equivalentes de efectivo
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en

efectivo cheques, giros, transferencias electrónicas, entre otros, así como
los depósitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo
disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a
partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar
sujetas a restricción en su disposición o uso.
Nomenclatura y Descripción de las Subcuentas:
Denominación y Descripción
Subcuenta:
101 caja. Efectivo en caja.
102 fondos fijos. Efectivo establecido en un monto fijo o determinado.
103 efectivo en tránsito. Fondos en movimiento entre los distintos
establecimientos de la entidad, así como los que se encuentren en poder de
las entidades transportadoras de caudales. Incluye los cheques girados no
entregados a los beneficiarios.
104 cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de efectivo
de la entidad en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata. Las cuentas
corrientes son de naturaleza operativa general o para fines específicos,
como los depósitos en fideicomisos o cuentas específicas para el pago de
detracciones.
105 otros equivalentes de efectivo. Incluye instrumentos financieros
equivalentes de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y de
naturaleza disponible a requerimiento del tenedor del instrumento. Los
certificados de obras por impuestos se reconocen en esta cuenta.
Subcuenta
106 Depósitos en instituciones financieras. Depósitos en ahorros y a
plazo determinado, así como los intereses capitalizados.
107 fondos sujetos a restricción. Efectivo que no puede utilizarse
libremente, ya sea por corresponder a fondos en garantía, por disposición
de alguna autoridad competente, o por mandato judicial.
Reconocimiento y Medición:
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda

extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se
liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros que se
preparan.
Dinámica:
Es debitada por:
 Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de fondos fijos.
 Los depósitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de
efectivo por medios electrónicos y otras formas de ingreso de efectivo.
 La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
 Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.
Es acreditada por:
• Las salidas de efectivo por pagos a través de caja de fondos fijos.
Los pagos por medio de cheques, medios electrónicos u otras formas de
transferencia de efectivo.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.
NIIF e Interpretaciones Relacionadas:
 NIC 1 Presentación de estados financieros

 NIC 7 Estado de flujos de efectivo
 NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda
extranjera
 NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
 NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
 NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
 NIIF 9 Instrumentos financieros
 NIIF 13 Medición del valor razonable
NIIF PYMES:
 Sección 3 Presentación de estados financieros

 Sección 4 estado de situación financiera
 Sección 5 Estado de resultado integral y estado de resultados
 Sección 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de
resultados y ganancias acumuladas
 Sección 7 Estado de flujos de efectivo
 Sección 8 Notas a los estados financieros
 Sección 11 Instrumentos financieros básicos
 Sección 12 Otros temas relacionados con los instrumentos
financieros
 Sección 30 Conversión de moneda extranjera
Casos de Aplicación Práctica:
1. Cobranzas. Cobramos a determinado cliente por los siguientes

conceptos: - Letra N° 001-354 por S/ 5,000, mediante depósito al
banco. - Factura N° 001-254 por S/ 3,000, en efectivo.
Registro Contable Debe Haber
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,000.00
101 caja
3,000.00
104 cuentas corrientes en instituciones financieras

10
1041 cuentas corrientes operativas 5,000.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -

TERCEROS
8,000.00
121 facturas, boletas y otros compro bantes por cobrar
3,000.00
1213 en cobranza
12
123 letras por cobrar
1232 en cobranza
5,000.00
x/x Por el cobro de factura y letra a cliente.

2.Pago. Pagamos con cheque del Banco de Crédito la factura Nº 001-
0094 por S/ 3,700.
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - 3,700.00

TERCEROS
42
421 facturas, boletas y otros comprobantes pagar
3,700.00
4212 emitidas 3,700.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 cuenta corriente en instituciones financieras
10 1041 cuentas corrientes operativas

3,700.00
x/x Por el pago de factura con cheque a

proveedores.
3. Efectivo en tránsito. La empresa Soluciones Empresariales

S.A.C. ha contratado los servicios de una empresa de transporte de
dinero, la cual ha reportado que lleva desde una de las sucursales de
la compañía al banco el importe de S/ 130,000 para el depósito en la
cuenta de la empresa.
Registro contable Debe Haber

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 130,000.00
103 efectivo y cheques en tránsito
1031 efectivo en tránsito
Efectivo y equivalentes de efectivo 130,000.00
10 101 caja
x/x Por el efectivo en tránsito

transportado al banco.
Cuenta 11: Inversiones financieras
Incluye inversiones en instrumentos financieros clasificados de acuerdo

con un no delo de negocio dirigido a la venta de los instrumentos y a la
obtención de los flujos de efectivo contractuales mientras dure su
tenencia. También incluye otras inversiones financieras distintas de las
mantenidas para negociación, como los instrumentos patrimoniales.
Las inversiones en instrumentos financieros cuyo modelo de negocio
responde a la obtención de los flujos de efectivo contractuales y no a
su venta, se registran en la cuenta 30. Además, esta cuenta contiene
los instrumentos financieros primarios acordados para su compra
futura, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del
instrumento.
Nomenclatura y descripción de las Subcuentas:
Subcuenta:
 111 inversiones mantenidas para negociación. Corresponde a las

que se adquieren con el objetivo de venderlas en el futuro
cercano, y de obtener los flujos de efectivo contractuales
exclusivamente sobre pagos del principal e intereses, en fechas
específicas, hasta su venta. Los cambios en el valor razonable se
reconocen en el otro resultado integral (NIIF 9, 4.1.2A) - cuenta
56 en el patrimonio para efectos de reconocimiento-, o en el
resultado del periodo, cuando así se elimina una incongruencia
de medición o reconocimiento (NIIF 9, 4.1.5).
 112 otras inversiones financieras. Acumula los entes financieros

no derivados distintos de las inversiones mantenidas para
negociación y de las mantenidas hasta el vencimiento, tales como
inversiones en instrumentos patrimoniales. Los cambios en el
valor razonable de los instrumentos patrimoniales se reconocen
en resultados, o en el otro resultado integral - cuenta 56 del
patrimonio - cuando la elección se efectúa en el reconocimiento
inicial (NIIF 9, 4.1.4).
 113 activos financieros - Acuerdo de compra. Incluye los activos

financieros para los que existe un acuerdo de compra que se
liquidará en el futuro, cuando se reconocen en la fecha de
contratación.
Las inversiones mantenidas para negociación y otras inversiones

financieras, y las transacciones relacionadas con compromisos de
compra, se reconocen inicialmente al valor razonable generalmente
igual al costo de adquisición.
Con posterioridad a su reconocimiento inicial, las inversiones se
medirán al costo amortizado, si el modelo de negocio es el de obtener
los flujos de efectivo contractuales y no vender, o al valor razonable,
con cambios en el patrimonio neto - otro resultado integral-, cuando
adicionalmente a la obtención de los flujos contractuales se espera
realizar el instrumento mediante su venta. Para los instrumentos de
patrimonio puede optarse desde su reconocimiento inicial, por su
medición al valor razonable con cambios en el patrimonio neto (NIIF 9,
párrafo 4.1.4). El valor razonable se determina de acuerdo con la NIIF
13.
Cuando se trata de inversiones mantenidas para negociación, la
pérdida o ganancia resultante se reconocerá en la subcuenta 563 y en
el caso de las otras inversiones financieras en la subcuenta 564, hasta
el vencimiento del instrumento si lo hubiera, o hasta su venta, en que
los saldos de esas subcuentas se reconocen en los resultados del
periodo, cuentas 677 y 777. En el caso de los cambios por medición a
valor razonable de los activos financieros incorporados en la subcuenta
113, el reconocimiento se efectúa de manera consistente con el tipo de
instrumento de pasivo. Se debe reconocer la inversión en instrumentos
financieros bajo acuerdo de compra según (NIIF 9, B3.1.3 y siguientes):
- La fecha de contratación, que es la fecha en la que se
compromete a comprar o vender un activo; 0,
- La fecha de liquidación, que es aquella en la que se termina la
transacción. Cuando el reconocimiento es en la fecha de
liquidación, no se utiliza la subcuenta 113, sino las cuentas de
orden 02 y 07.
NIIF PYMES
Se miden al costo amortizado todas las inversiones financieras,

excepto aquellas que corresponden a inversiones en acciones
preferentes no convertibles, y en acciones ordinarias o preferentes sin
opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable puede
medirse confiablemente sin costo desproporcionado (Sección 11.4)
Dinámica:
Es debitada por:
 El costo de adquisición de las inversiones.
 Los dividendos en acciones.
 La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio.
 El incremento del valor por la aplicación del valor razonable.
Es acreditada por:
 El costo y los cambios por medición a valor razonable de las
inversiones vendidas o redimidas.
 La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio.
 La reducción de valor por la aplicación del valor razonable.

 NIC 7 Estado de flujos de efectivo
 NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de
la moneda extranjera
 NIIF 13 Medición del valor razonable
NIIF PYMES:

 Sección 4 Estado de situación financiera
 Sección 5 Estado de resultado integral y estado de
resultados
resultados y gana acumuladas
1 INVERSIONES FINANCIERAS 1,000.00

1
112 otras inversiones financieras
1121 otras inversiones financieras
11211 costo
EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVO 1,000.00

104 Ctas. Ctes, en instituciones financieras
1041 Ctas. Ctes, operativas
x/x Por la adquisición de 500 acciones para ser

1 vendidas a corto plazo.
0
2. Venta de acciones. Se vendieron 200 acciones, las cuales estuvieron

disponibles a un valor nominal de S/ 3 cada una para la venta.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 600.00
166 Activos por instrumentos financieros

1661 instrumentos financieros primarios
16611Costo
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

600.00
756 enajenación de activos inmovilizados
7561 inversiones mobiliarias
x/x Por la venta de acciones.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVO 600.00

1041 cuentas corrientes operativas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS
166 activos por instrumentos financieros 600.00

1661 instrumentos financieros primarios
16611 costo
x/x Por la cobranza de la venta de acciones.
3. Incremento del valor de acciones en cartera. Se tiene en cartera 100

acciones para la venta adquiridas en S/ 10 por acción. Al cierre del
ejercicio las acciones cotizadas en bolsa tienen un valor de S/ 12 por
acción. Se requiere reconocer el incremento.
11 INVERSIONES FINANCIERAS 200.00
111 inversiones mantenidas para negociación

1113Valores emitidos por entidades
11132 valor Razonable
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
200.00
563 resultado en activos o pasivos financieros
mantenidos para negociación
x/x Por el incremento del valor de las acciones en

carteras cotizadas en bolsa al cierre del ejercicio.
12 cuentas por cobrar comerciales – terceros
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a

terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que
realiza la entidad en razón de su objeto de negocio.
Nomenclatura y descripción de las subcuentas:

Subcuenta Denominación y descripción
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Créditos

otorgados por venta de bienes o prestación de servicios. En
caso no se haya emitido el documento, pero sí devengado el
ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente, se debe
registrar el derecho exigible en esta subcuenta.
122 Anticipos de clientes. Montos anticipados por clientes a cuenta

de ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora.
Letras por cobrar. Créditos que se formalizan con letras

123 aceptadas en canje de facturas, boletas u otros comprobantes por
cobrar.
Las cuentas por cobrar se reconocerán inicialmente a su valor

razonable, que es generalmente igual al costo. Después de su
reconocimiento inicial se medirán al costo amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar,

el importe de esa cuenta se reducirá mediante una cuenta de
valuación (estimación de cobranza dudosa), para efectos de su
presentación en estados financieros. Las cuentas por cobrar en
moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los
estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable
a las transacciones a dicha fecha.
Dinámica:
Es debitada por:
 Los derechos de cobro a que dan lugar la venta de

bienes o la prestación de servicios.
 El traslado entre cuentas internas, como es el caso del
canje de facturas con letras, o el cambio de condición de
letras emitidas, a cobranza o descuento.
 La disminución o aplicación de los anticipos recibidos.
 La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de
cambio de la moneda extranjera.
Es acreditada por:
 El cobro parcial o total de los derechos.

letras emitidas a cobranza o descuento.
 Los anticipos recibidos por ventas futuras.
 La disminución del derecho de cobro por las

devoluciones de mercaderías o ajustes de precios en el
caso de bienes o servicios. Los descuentos,
bonificaciones y rebajas concedidas, posteriores a la
venta.
 La eliminación (castigo o baja en cuenta) de la

contabilidad de las cuentas y documentos considerados
incobrables.
 La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio

de la moneda extranjera.

 NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio
de la moneda extranjera
 NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y
medición
 NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar
 NIIF 15 Ingresos de actividades ordinarias procedentes
de contratos con clientes
NIIF PYMES:
resultados
 Sección 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado
de resultados y ganancias acumuladas
 Sección 12 Otros temas relacionados con los
instrumentos financieros
 Sección 23 Ingresos de actividades ordinarias
Casos de aplicación práctica:
1. Venta de mercaderías. se vende mercaderías por S/

3,000 incluido el IGV, según factura N°001 – 0279
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-

TERCEROS 3,000.00
121 facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1212 emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 457.63

AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR
401 gobierno nacional

4011Impuesto general a las ventas
70 40111 IGV-Cuenta propia
VENTAS
701 mercaderías
2,542.37
7011 mercaderías venta de exportación
x/x Por la venta de mercaderías al contado según
factura.
2. Cobranza de factura. Se cobra la factura N° 001-0279 por la venta

realizada.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,000.00
104 Ctas. Ctes. en instituciones financieras

1041 Ctas. Ctes. Operativas

TERCEROS 3,000.00
1212 emitidas en Cartera
x/x Por el cobro de la factura al cliente
3. Venta sin emisión de factura. Se ha vendido mercaderías por un

importe de S/4,500 sin la emisión de la factura correspondiente. El
costo de ventas es S/ 1,800.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – 4,500.00

TERCEROS

1211 no emitidas
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
POR PAGAR 686.44

4011 impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
70
VENTAS
701 mercaderías
7012Mercaderías-venta local
70111 terceros 3813.56
x/x Por la venta de mercaderías sin la emisión de

factura.
69 COSTO DE VENTAS 1,800.00
691Mercaderías
6912 mercaderías - venta local
69121 terceros
20
MERCADERÍAS
201 mercaderías
2011 mercaderías 1,800.00
20111 costo
x/x Por el costo de ventas de las mercaderías salidas

del almacén por venta sin factura.
CUENTA 13 POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
Denominación y descripción:
Subcuenta:
 131 facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar.
Créditos otorgados por venta de bienes o prestación de
servicios. En caso no se haya emitido el documento, pero
se haya devengado el ingreso y la cuenta por cobrar, se
debe registrar el derecho exigible en esta cuenta.
 132 anticipos recibidos. Montos anticipados por clientes a

cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora.
 133 letras por cobrar. Créditos que se formalizan con letras
aceptadas en canje de facturas, boletas u otros
comprobantes por pagar.

reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se medirán al costo
amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el

importe de esa cuenta se reducirá mediante una cuenta de
valuación (estimación de cobranza dudosa), para efectos de su
presentación en estados financieros. Las cuentas por cobrar en
moneda extranjera, pendientes de cobro a la fecha de los estados
financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las
transacciones a dicha fecha.
Es debitada por:
 Los derechos de cobro a que da lugar la venta de bienes o

la prestación de servicios.
letras emitidas a cobranza o descuento.
 La disminución o aplicación de los anticipos recibidos.
 La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio
de la moneda extranjera.
Es acreditada por:
 El cobro parcial o total de los derechos.

letras emitida cobranza o descuento.
 Los anticipos recibidos por ventas futuras.
 La disminución de los derechos de cobro por las
devoluciones de mercaderías.
 Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas,
posteriores a la venta.
 La eliminación (castigo o baja en cuenta) de la contabilidad
de las cuentas y documentos considerados incobrables.
 La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de camio de la
moneda extranjera.

 NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de
 NIC 24 Información a revelar sobre partes relacionadas
 NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar
 NIIF 15 Ingresos de actividades ordinarias procedentes de
contratos con clientes
NIIF PYMES:

resultados
financieros
 Sección 33 Información a revelar sobre partes relacionadas
Sección 23 Ingresos de actividades ordinarias.
Caso de aplicación práctica:
1. Venta de productos terminados a filial. Se venden productos

terminados a la empresa subsidiaria con factura N° 004-0978
más IGV por S/ 4,600, la que es canjeada con letra N° 200-024.

RELACIONADAS

1312 en cartera
40
POR PAGAR 828.00

70
VENTAS
4,600.00
702 productos terminados
x/x Por la venta de mercaderías sin la emisión de

factura.
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 5,428.00

RELACIONADAS
133 letras por cobrar

1331 en cartera
13 5,428.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
RELACIONADAS
1312 en cartera
x/x Por canje de la facturación letra Nº200-024.


RELACIONADAS

1312 en cartera
40
POR PAGAR 316.80

13
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –

RELACIONADAS 1,760.00
132 anticipos recibidos

1321Anticipos recibidos
x/x Por el reconocimiento de la venta a futuro a

empresa subsidiaria
13 EFECTIVO EQUIVALENTE A EFECTIVO 5,428.00
104 cuenta corriente en empresas financieras

1041 cuenta corrientes operativas.
RELACIONADAS 5,428.00
1312 en cartera
x/x Por cobranza de la venta a futuro a empresa

subsidiarias.
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS

(SOCIOS) Y DIRECTORES
Personal. Cuentas por cobrar al personal por préstamos, adelantos o

141 entregas a rendir cuenta, incluyendo al personal de gerencia.
Accionistas (o socios). Cuentas por cobrar por acciones suscritas y no
pagadas.
Accionistas (o socio) Cuentas por cobrar por accionistas y no
142 pagadas, o prestamos que se haya otorgado.
Directores. Cuentas por cobrar por préstamos, adelantos de dietas, o
143 entregas a rendir cuenta.
Diversas. Cualquier otra cuenta por cobrar no señalada en las
149 divisionarias anteriores.
reconocimiento inicial se medirán al costo amortizado. Cuando exista
evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe se reducirá
mediante una cuenta de valuación para efectos de su presentación en
estados financie.
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de
los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las
Es debatida por: Es acreditada por:
 Los préstamos al personal, directores y  Los pagos recibidos del personal,
accionistas. directores y accionistas.
 Los aportes pendientes de cobro en la  La diferencia de cambio si disminuye
suscripción de accionistas. el tipo de cambio.
 La diferencia de cambio encaso se
incremente el tipo de cambio.

 NIC 21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la
moneda extranjera
 NIIF 9 Instrumentos financieros.
NIIF PYMES:

financieros Sección 30 Conversión de moneda extranjera

1. Préstamo al accionista. Se concede un préstamo por S/ 5,000 al
accionista Alex Salazar, por dicha operación se gira el cheque Nº
21569845.
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 5,000.00

ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES
142 accionistas (o socios)

1422 préstamos
10 5,000.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1041Cuentas corrientes operativas
x/x Por el préstamo concedido al accionista.

2. Devolución del préstamo del accionista. El accionista Alex
Salazar amortiza el 50% del préstamo concedido por el monto de
S/ 5,000.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,500.00
101 caja
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES
2,500.00
14 142 accionistas (o socios)
1422 préstamos
x/x por la amortización del 50%del préstamo otorgado al

accionista de la empresa.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros
por transacciones distintas a las del objeto del negocio.
Nomenclatura y descripción de las cuentas:
Préstamos. Comprende los créditos no comerciales entregados a

161 terceros.
Reclamaciones a terceros. Incluye los efectos de las transacciones

162 relaciona con reclamos de actividades comerciales y no comerciales,
tales como compensaciones por bienes o seguros por siniestros,
tributos, entre otros.
Intereses, regalías y dividendos. Incluye los derechos de cobro por
163 intereses regalías devengados, y por dividendos en efectivo
declarados por las entidades donde se mantiene inversiones.
Depósitos otorgados en garantía. Comprende los montos
164 entregados en garantía, tales como depósitos por arrendamiento de
bienes muebles Inmuebles, depósitos por cartas fianza u otras
garantías entregadas.
Venta de activo inmovilizado. derechos de cobro por venta de
165 inversión mobiliaria; propiedades de inversión; propiedad, planta y
equipo; y otros activos de largo plazo.
Activos por instrumentos financieros. Incluye los efectos
166 favorables relacionados con la medición a valor razonable de los
instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una
compra no convencional y se elige par su reconocimiento la fecha de
liquidación, así como los efectos favorables en caso de los
instrumentos financieros derivados, tales como contratos a plaza
intercambios, entre otros.
Tributos por acreditar. Comprende la acumulación de pagos a
167 cuenta por impuesto a la renta e ITAN, el IGV por acreditar en
compras y no domiciliados, así como el impuesto a la renta por aplicar
en obras por impuestos mientras se desarrolla la obra y hasta la
obtención del certificado correspondiente.
Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a rendir
169 cuenta
efectuadas a terceros y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las
subcuentas anteriores.
Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la
transacción generalmente igual al costo. Después de su
reconocimiento inicial se medirán al cos amortizado, excepto por los
activos por instrumentos financieros que, se miden as valor razonable;
cuando esta medición es impracticable, tales activos se medirán al
costo amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar medida al
costo amortizado, el importe de esa cuenta se reducirá mediante una
cuenta de valuación, para efectos de su presentación en estados
financieros (estimación de cobranza dudosa).
Es debatida por: Es acreditada por:

 Los préstamos otorgados.  La cobranza efectuada.
 Las reclamaciones.  La eliminación (castigo) de las
 Los intereses, las regalías y los cuentas por cobrar diversas de las
dividendos por cobrar. deudas incobrables.
 Los depósitos otorgados en garantía.  La disminución de los efectos
 La venta de activo inmovilizado. favorables en la medición al valor
 Los efectos favorables en la medición razonable de los activos por
al valor razonable de los activos por instrumentos financieros.
instrumentos financieros.  La compensación del IGV pagado
 El reconocimiento del IGV no en compras y el pagado por cuenta
acreditado en compras y el que de no domiciliados
corresponde La obtención del certificado de obras
pagar por los servicios de sujetos no por impuestos, el que se acumula en
domiciliados para fines del impuesto a la subcuenta 105.
la renta.  La diferencia de cambio, cuando
 La acumulación de los montos disminuye el tipo de cambio.
ejecutados en obras por impuestos
 La diferencia de cambio, cuando el tipo
de cambio se incrementa.
NIIF e Interpretaciones Relacionadas

 NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la
moneda extranjera
 NIIF 16 Arrendamientos
NIIF PYMES:
financieros
 Sección 20 Arrendamientos
Casos de Aplicación Práctica:

1. Préstamo a terceros. Se realiza un préstamo a la empresa ULMA por
S/ 7,000 y se gira un cheque por dicho concepto.
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCERO 7,000.00
16 161 préstamos
1612 sin garantía
7,000.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
x/x Por el préstamo otorgado a la empresa ULMA sin

garantía.
2. Tercero devuelve el préstamo. La empresa deudora devuelve

préstamo.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,000.00
10 104 cuentas corrientes en instituciones financieras

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS

7,000.00
16 161 préstamos
1612 sin garantía
x/x Por la devolución del préstamo.
3. Pagos a cuenta por impuesto a la renta. Se ha realizado pagos

a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría por un
importe de S/7,000.
Registro Contable DEBE HABER
7,000.00
16 CUENTAS POR COBRAR – TERCEROS
167 tributos por acreditar
1671 pagos a cuenta del impuesto a la

renta
10 7,000.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 cuentas corrientes en instituciones

financieras
X/x por el pago a cuenta del impuesto a la

renta de tercera categoría.
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a
entidades relacionadas por transacciones distintas a las de
ventas en razón de su actividad principal.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS
SUBCUENT Denominación y descripción

A
Préstamos. Comprende los créditos no comerciales.
171
173 Intereses, regalías y dividendos. Incluye los derechos de cobro

intereses y regalías devengados, y por dividendos en efec
declarados.
174 Depósitos otorgados en garantía. Comprende los mon
entregados en garantía, tales como depósitos por arrendamiento
bienes muebles e inmuebles, depósitos por cartas fianza u o
garantías entregadas.
175 Venta de activo inmovilizado. Derechos de cobro por venta
inversión mobiliaria; propiedades de inversión; propiedad, plant
equipo; y otros activos a largo plazo.
176 Activos por instrumentos financieros. Incluye los efec
favorables relacionados con la medición a valor razonable de
instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en
compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fe
de liquidación, así como los efectos favorables en el caso de
instrumentos financieros derivados, tales como contratos a pla
intercambios, entre otros.
178 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a re
cuenta y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuen
anteriores.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la
transacción, generalmente igual al costo. Después de su
reconocimiento inicial se medirán al costo amortizado, excepto por los
activos por instrumentos financieros, que se miden a su valor
razonable; cuando esta medición es impracticable, tales activos se
medirán al costo amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar medida al
costo amortizado, el importe de esa cuenta se reducirá mediante una
cuenta de valuación, para efectos de su presentación en estados
financieros (estimación de cobranza dudosa – cuenta 19).
Dinámica:
Es debitada por: Es acreditada por:
 Los préstamos otorgados.  Las cobranzas efectuadas.
 Los intereses, regalías y  La eliminación (castigo o
los dividendos por cobrar. baja en cuentas) de las
 Los efectos favorables en cuentas por cobrar
la medición al valor diversas de las deudas
razonable de los activos incobrables.
por instrumentos  La disminución de los
financieros. efectos favorables en la
medición al valor
 Los depósitos otorgados razonable de los activos
en garantía. por instrumentos
 La venta de activo financieros.
inmovilizado.  La diferencia de cambio si
 La diferencia de cambio si disminuye el tipo de
el tipo de cambio se cambio.
incrementa.
NIIF e INTERPRETACIONES RELACIONADAS:
 NIC 21 Efecto de las variaciones de las tasas de cambio de la

moneda extranjera
NIIF PYMES:
financieros
 Sección 33 Información a revelar sobre partes relacionadas

1. Préstamo a sucursal. La empresa matriz otorga un préstamo a
la sucursal por S/ 3,000 y se gira un cheque por dicho concepto.

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – 3,000.00
RELACIONADAS
171 préstamos
1712 sin garantía

10 3,000.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO

financieras
x/x Por el préstamo otorgado a la

empresa sucursal sin garantía.
2. Filial devuelve préstamo. Se recepciona el depósito por S/3,000

sin garantía de la empresa filial después de cumplirse con los
acuerdos establecidos.
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 3,000.00

101 caja
17 Cuentas por cobrar diversas 3,000.00

relacionadas
171 préstamos
1712 sin garantía
x/x por el depósito sin garantía devuelto a

la empresa filial según acuerdo.
3. Depósitos otorgados en garantía. La empresa Rosa S.A.C. ha

entregado a la empresa relacionada el importe de S/12,000 por
concepto de depósito en garantía de alquileres.
17 Cuentas por cobrar diversas- 12,000.00

relacionadas
174 depósitos otorgados en garantía
1743 depósitos en garantía por

alquileres
10 12,000.00
Efectivo y equivalentes de efectivo

financieras
x/x por el desembolso a empresa

relacionada por concepto de garantía por
alquileres.
18 CUENTAS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los servicios
contratados a recibir en el futuro, o que, habiendo sido
recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un
periodo económico, así como las primas pagadas por opciones
financieras.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS
Subcuenta Denominación y Descripción

Costos financieros. Incluye los costos financieros
181 descontados por anticipado por los acreedores, en
financiamientos recibidos. Los costos financieros
incluyen intereses, comisiones, y cualquier otro costo
en el que se incurre relacionado con el financiamiento
recibido.
Seguros. Comprende el monto contratado con las

182 compañías aseguradoras por las primas de seguros y
otros costos marginales, por coberturas a recibir en el
futuro.
Alquileres. Comprende el alquiler de bienes muebles e

183 inmuebles, cuya utilización se efectuará en el futuro, no
clasificados como activos por derechos de uso los que se
reconocen en la cuenta 32.
Primas pagadas por opciones. Corresponde al pago de

184 primas en opciones de compra o venta futuras.
Mantenimiento de activos inmovilizados. Incluye
185 todos los gastos de mantenimiento cuyo beneficio
excede un período y que no reúnen las condiciones
para ser incorporados en el valor del activo
inmovilizado objeto de mantenimiento.
Otros gastos contratados por anticipado. Se contabilizará

189 cualquier servicio a ser devengado luego de la fecha de los
estados financieros, cuyo registro no corresponde incluirse en
las subcuentas anteriores.
Estas transacciones se registran al costo menos el consumo de

los beneficios económicos incorporados, excepto en el caso de
las primas pagadas por opciones, que se miden al valor
razonable con cambios en los resultados del período.
DINÁMICA:
 Los intereses descontados  Devengo de intereses.
por anticipado en  Consumo de los servicios
operación de contratados.
financiamiento recibido.  Liquidación de las
 Los montos por servicios opciones contratadas o
contratados asociados a disminución por medición
beneficios económicos al valor razonable.
futuros.
 Incremento en la medición
a valor razonable de las
primas pagadas.
NIIF e INTERPRETACIONES RELACIONADAS:

 Marco Conceptual de las NIIF
 NIC 16 Propiedad, planta y equipo
 NIC 21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio
de la moneda extranjera
 NIC 38 Activos intangibles
medición
 NIC 40 Propiedades de Inversión
NIIF PYMES:
 Sección 12 Otros temas relacionados con instrumentos
financieros
 Sección 16 Propiedades de inversión
 Sección 17 Propiedad, planta y equipo
 Sección 18 Activos intangibles distintos a la plusvalía
1. Seguro pagado por anticipo devengado en el ejercicio.

Se contrata un seguro contra incendios y robo para la
empresa por S/3.400 más IGV, por el período de enero a
diciembre.
18 Servicios y otros contratados por 3,400.0
anticipado 0
182 seguros
40
Tributos, contraprestaciones y 612.00
aportes al sistema público de
pensiones y de salud por pagar
4011 impuesto general a las 4,
42
ventas 012.00
40111 IGV – cuenta propia
Cuentas por pagar comerciales –

terceros
421 facturas, boletas y otros
42 comprobantes por pagar
4212 emitidas 4,012.0
0
x/x por la prima de seguros contra
10 incendio y robo para la empresa.
4,012.00
Cuentas por pagar comerciales
terceros
comprobantes por pagar
4212 emitidas

104 cuentas corrientes en
instituciones financieras
1041 cuentas corrientes
operativas
x/x por la cancelación de la prima de

seguros contra incendios.
2. Provisión de gasto de seguro. Se provisiona los gastos por el

seguro contra incendios pagados por adelantado (S/ 3, 400) al
cumplirse el periodo.

3,400.00
65 Otros gastos de gestión
651 seguros
18 Servicios y otros contratados por 3,400.00
anticipado
182 seguros
x/x por la provisión de los gastos

durante el período.
3. Seguros pagados por anticipo. Se ha contratado seguros

contra todo riesgo durante un año por un importe de S/ 24,000 no
devengados en el ejercicio más IGV. El servicio cubre los meses
de junio 2019 a mayo 2020.
24,000.00
18 Servicios y otros contratados por
anticipado
182 seguros
40 Tributos, contraprestaciones y 4,320.00
aportes al sistema público de
pensiones y de salud por pagar
4011 impuesto general a las
28,320.00
42 ventas
40111 IGV – cuenta propia
Cuentas por pagar comerciales

terceros
4212 emitidas 28,320.00
42
x/x por el pago de la prima de
seguros por un año.
Cuentas por pagar comerciales 28,320.00

10 terceros
4212 emitidas

104 cuentas corrientes en
instituciones financieras
1041 cuentas corrientes
operativas
x/x por el pago del seguro contra todo

riesgo por un año.
65 Otros gastos de gestión

651 seguros
18 Servicios y otros contratados

por anticipado
182 seguros
x/x por el cargo al gasto de los

meses transcurridos por el seguro
contra todo riesgo desde junio a
diciembre de 2019 ((S/24,000/12) x
7 meses = S/ 14,000).
Nota: Los cargos a la cuenta 65 se
deben realizar mensualmente. En
este caso, S/ 2,000 cada mes con
abono a la cuenta 18.
94 Gatos administrativos 14,000.00
79 Cargas imputables a cuentas de costos y 14,000.00

gastos
X/x por el destino del gasto.
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
CONTENIDO:
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones por deterioro
de las cuentas por cobrar.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS:
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros. Incorpora la

estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar a
clientes.
192 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas.

Comprende la estimación de cobro dudoso de las compañías
relacionadas en transacciones comerciales.
193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios)
y directores. Incluye la estimación de cobro dudoso de las
cuentas por cobrar al personal, accionistas y directores.
194 Cuentas por cobrar diversas – Terceros. Comprende la

estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas
con terceros.
195 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas. Comprende la
estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas a
relacionadas.
Se reconoce la estimación de cobranza dudosa (NIIF 9, párrafo
5.5), discriminándola por la naturaleza de la cuenta por cobrar,
y paralelamente la cuenta de gasto correspondiente –
divisionaria 6841.
Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los estados
financieros se expresarán al tipo de cambio aplicable a las cuentas por
cobrar relacionadas.
DINÁMICA:
• La recuperación total o parcial de • El deterioro estimado según
los derechos de cobro. evaluación.
• La eliminación (castigo o baja en • La diferencia de cambio para
cuentas) de las cuentas cuya igualar la estimación de cobranza
incobrabilidad se confirma. dudosa a la cuenta por cobrar
• La diferencia de cambio para relacionada.
igualar la estimación de cobranza
dudosa a la cuenta por cobrar
relacionada.
 NIIF e INTERPRETACIONES RELACIONADAS:

 NIC 21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de
medición
NIIF PYMES:
1. Provisión de cobranza dudosa de letra de cambio. Se
agotaron todos los medios prudenciales para el cobro de una
letra. Se realiza la provisión correspondiente.
3,000.00
68 Valuación y deterioro de activos y
provisiones
687 valuación de activos
6871 estimación de cuentas de
cobranza dudosa
68711 cuentas por cobrar
comerciales terceros
19 3,000.00
Estimación de cuentas de cobranza
dudosa
194 cuentas por cobrar diversos terceros
1942 reclamaciones a terceros
X/x por la provisión de la cuenta de

cobranza dudosa al agotarse todos los
medios de cobranza.
2. Estimación de cuentas de cobranza dudosa por trabajadores

dependientes.
Se ha otorgado un préstamo de S/ 7,500 a pagar en 6 meses a

un trabajador del área contable. El mencionado trabajador, a siete
días posteriores al préstamo, ha tenido un infarto y parálisis
declarado por los médicos como incapacitado permanente total,
lo que evidentemente le impide seguir con sus labores. La
gerencia de la empresa a ordenado al área contable que se
provisione la cobranza y al término del ejercicio se castigue.
68 Valuación y deterioro de activos y

provisiones
687 valuación de activos
6871 estimación de cuentas de cobranza
dudosa
68713 cuentas por cobrar al personal, a
los accionistas (socios) y directores
19
Estimación de cuentas de cobranza dudosa
193 cuentas por cobrar al personal, a los
accionistas (socios 9 y directores
1931 personal
94 x/x por la provisión de cobranza dudosa a

trabajador.
79
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Cargas imputables a cuentas de costos y

gastos
19
x/x por el destino del gasto.
Estimación de cuentas de cobranza dudosa

14 193 cuentas por cobrar al personal, a los
accionistas (socios) y directores
1931 personal
Cuentas por cobra al personal, a los

accionistas (socios) y directores
141 personal
1411 préstamos
X/x por el castigo de la cuenta de cobranza

dudosa al cierre el ejercicio.

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INSTITUTO SUPERIOR ANTONIO RAIMONDI

“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

Docente: Ríos Ybarra, Ángel Cristhian.

Unidad curricular: Contabilidad General.

Carrera profesional. Administración de empresas.

PUCALLPA – UCAYALI – PERÚ

En esta parte le daremos a conocer parte del plan contable general

Activo Disponible y exigible

Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19, comprende los fondos en caja y en

Cuenta 10: Efectivo y equivalentes de efectivo

Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en

Nomenclatura y Descripción de las Subcuentas:

Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda

NIIF e Interpretaciones Relacionadas:

 NIC 1 Presentación de estados financieros

 Sección 3 Presentación de estados financieros

1. Cobranzas. Cobramos a determinado cliente por los siguientes

Registro Contable Debe Haber

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,000.00

104 cuentas corrientes en instituciones financieras

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -

x/x Por el cobro de factura y letra a cliente.

Registro Contable Debe Haber

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - 3,700.00

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 cuenta corriente en instituciones financieras

10 1041 cuentas corrientes operativas

x/x Por el pago de factura con cheque a

3. Efectivo en tránsito. La empresa Soluciones Empresariales

Registro contable Debe Haber

x/x Por el efectivo en tránsito

Incluye inversiones en instrumentos financieros clasificados de acuerdo

Nomenclatura y descripción de las Subcuentas:

 111 inversiones mantenidas para negociación. Corresponde a las

 112 otras inversiones financieras. Acumula los entes financieros

 113 activos financieros - Acuerdo de compra. Incluye los activos

Las inversiones mantenidas para negociación y otras inversiones

Se miden al costo amortizado todas las inversiones financieras,

NIIF e Interpretaciones Relacionadas:

 NIC 1 Presentación de estados financieros

 Sección 3 Presentación de estados financieros

Registro Contable Debe Haber

1 INVERSIONES FINANCIERAS 1,000.00

EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVO 1,000.00

x/x Por la adquisición de 500 acciones para ser

2. Venta de acciones. Se vendieron 200 acciones, las cuales estuvieron

Registro Contable Debe Haber

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 600.00

166 Activos por instrumentos financieros

75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

x/x Por la venta de acciones.

Registro Contable Debe Haber

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVO 600.00

104 cuentas corrientes en instituciones financieras

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS

166 activos por instrumentos financieros 600.00

x/x Por la cobranza de la venta de acciones.

3. Incremento del valor de acciones en cartera. Se tiene en cartera 100