Separata Libro Diario - Semana 8

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICO PUBLICO
“LAREDO”
UD: OPERACIONES CONTABLES EN LIBROS AUXILIARES
LIBRO DIARIO
ASIENTO CONTABLE
Son las anotaciones o registros hechos en los libros de

contabilidad, de todas y cada una de las operaciones económicas y
financieras realizadas por la empresa.
Debemos aclarar que únicamente se denominan asientos contables a

los realizados en el libro Diario y Caja.
Los registros efectuados en los libros de Inventarios y Balances y

Mayor, no son considerados asientos de contabilidad.
CLASIFICACIÓN
Se clasifican considerando las cuentas deudoras o acreedoras que

intervienen en la operación, y pueden ser:
Asiento Simple.- Cuando interviene una sola cuenta deudora y

una cuenta acreedora.
Asiento Mixto.- Se considera asiento mixto cuando en la operaci

ón intervienen una cuenta deudora y dos m ás acreedoras, o por el
contrario dos o más cuentas deudoras y una acreedora.
Asiento Compuesto.- Cuando en la operación intervienen varias

cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.
“LAREDO”
También se considera la siguiente clasificaci ón de los asientos
contables:
“LAREDO”
Asiento de apertura.- Es el que se realiza cuando la empresa inicia
sus actividades y tiene como sustento la escritura de constituci ón
de la empresa.
Asiento Normal o Corriente.- Son los que se realizan a través de

toda la vida económica de la empresa, es decir, se dan con cada
una de las transacciones económicas.
Asiento de Cierre.- Es el que se ejecuta para cerrar el ejercicio

económico, que económica y legalmente es de un año y coincide
con el año calendario.
Asiento de Reapertura.- Es aquel que se efectúa al iniciar el

nuevo ejercicio económico, es decir, después de haber elaborado el
balance de fin de año.
Ejemplos:
ASIENTO SIMPLE
- Se cancela con efectivo factura de energía por S/ 1,000.00
6361 101
1,000.00 1,000.00
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
6361 Energía 1,000.00
101 Caja 1,000.00

CONTABILIDAD BÁSICA Roberto Reyna Márquez
I
ASIENTO MIXTO
- Se compra mercadería por S/ . 10,000.00 más el IGV.
6011 40111 4212

10,000.00 1,900.00 11,900.00

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
6011 Mercaderías manufacturadas 10,000.00
40111 IGV – Cuenta propia 1,900.00
4212 Facturas emitidas 11,900.00
- Se vende mercadería por S/ 20,000.00 más el IGV.
1212 40111 70111

23,800.00 3,800.00 20,000.00

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
1212 Facturas - emitidas 23,800.00
40111 IGV – Cuenta propia 3,800.00
70111 Mercaderías - terceros 20,000.00

ASIENTO COMPUESTO
I
- Se venden S/ 12,000.00 de mercadería más el IGV y nos

cancelan el 50% con efectivo y el saldo queda a crédito.
101 1212 40111 70111

7,140.00 7,140.00 2,280.00 12,000.00

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
101 Caja 7,140.00
1212 Facturas – emitidas 7,140.00
40111 IGV – cuenta propia 2,280.00

I
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
1. Se vende mercadería por S/ . 30,000.00 más IGV y nos

cancelan mediante cheque.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A

MOVIMIENTO
LA OPERACIÓN

LA MOVIMIENTO
OPERACIÓN
101 Caja 35,700.00
1213 Facturas – en cobranza 35,700.00

I
2. Se compran mercadería por S/ . 20,000.00 más IGV y

cancelamos con cheque.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
6011 Mercaderías manufacturadas 20,000.00
4212 Facturas - emitidas 23,800.00

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
20111 Mercaderías - costo 20,000.00
6111 Mercaderías- manufacturadas 20,000.00

OPERACIÓN MOVIMIENTO
I
1041 Cuentas corrientes operativas 23,800.00
3. Se compran S/ . 8,000.00 de materias primas más IGV y

cancelamos mediante cheque.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
Materias primas para productos

6021 manufacturados 8,000.00

241 manufacturados. 8,000.00
6121 manufacturados. 8,000.00

OPERACIÓN MOVIMIENTO
I
4. Se compra S/ . 12,000.00 de envases y embalajes más el IGV

y cancelamos con cheque.

MOVIMIENTO
LA OPERACIÓN
6041 Envases 6,000.00
6042 Embalajes 6,000.00
261 Envases 6,000.00
262 Embalajes 6,000.00
6141 Variación de envases 6,000.00

I
6142 Variación de embalajes 6,000.00
5. Se compra S/ . 5,000.00 de suministros diversos más el IGV y

cancelamos mediante cheque.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
6032 Suministros 5,000.00
40111 IGV – cuenta propia 950.00

I
252 Suministros 5,000.00
6132 Variación de suministros 5,000.00
6. Se cancela Planilla de Remuneraciones (sueldos) por S/ .

8,000.00 con cheque. Destinar a gastos administrativos.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
62111 Sueldos 8,000.00
41111 Sueldos por pagar 8,000.00

I
944 Gastos de administración 8,000.00
791 Cargas imp. a cta. de 8,000.00

gastos
Cuentas corrientes
1041 operativas 8,000.00
7. Se cancela Planilla de Remuneraciones (salarios) por S/ . 9,000.00

con cheque. Destinar a gastos de ventas.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
62112 Salarios 9,000.00
41112 Salarios por pagar 9,000.00

I
954 Gastos de ventas 9,000.00
791 Cargas imp. a cta. de gastos 9,000.00
41112 Salarios por pagar 9,000.00
8. Se cancelan en efectivo servicios de transporte de carga por S/

. 2,000.00 más el IGV. Destinar a gastos administrativos.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
63111 Transporte de carga 2,000.00

I
94 Gastos administrativos 2,000.00
101 Caja 2,380.00
9. Se cancelan con cheque los servicios de publicidad por S/ .

4,000.00 más el IGV. Destinar a gastos de ventas.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
637 Publicidad, publicaciones. 4,000.00

I
10. Se cancela con cheque el impuesto a los derechos aduaneros

por ventas al exterior, en la Aduana de Tumbes, por S/ .
5,000.00. Destinar a gastos de ventas.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN

I
64222 Derechos aduaneros por ventas 5,000.00
11. Se cancela con efectivo el auto avalúo por S/ . 1,000.00.

Destinar a gastos administrativos.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN

I
645 Tributos a Gob. Reg. y 1,000.00

Locales
40615 Impuesto predial – auto 1,000.00

avalúo
40615 Impuesto predial – auto 1,000.00

avalúo
101 Caja 1,000.00
12. Se cancela con cheque suscripción en el diario El Peruano por S/.

500.0 más el IGV. Destinar a gastos administrativos.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
I
653 Suscripciones y cotizaciones 500.00
4212 Facturas – emitidas 595.00
94 Gastos de administración 500.00
791 Cargas imp. a cta. de gastos 500.00
4212 Facturas – emitidas 500.00
1041 Cuentas corrientes operativas 500.00
13. Se efectúa donación para la teletón por S/ . 5,000.00 con

cheque. Destinar a gastos administrativos.
I

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
6591 Donaciones 5,000.00
469 Otras cuentas por pagar 5,000.00

divers.
94 Gastos de administració n 5,000.00

divers.
14. Se cancela servicios de ejercicios anteriores por S/ . 2,000.00

con cheque.
I

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
6593 Gastos de ejercicios 2,000.00

anteriores

divers.

divers.
15. Se cancela multa al Ministerio de Trabajo por S/ . 1,700.00 con

efectivo.
I

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
6592 Sanciones administrativas 1,700.00

Otras cuentas por pagar
469 divers. 5,000.00
Otras cuentas por pagar
469 divers. 1,700.00
101 Caja 1,700.00
16. Se cancelan S/. 3,000.00 de intereses por préstamo con cheque.

I
Destinar a gastos financieros.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
6731 Inter. Por préstamos inst. 3,000.00

financ.
464 Pasivos por instrumentos financ. 3,000.00
971 Gastos financieros 3,000.00
464 Pasivos por instrumentos financ. 3,000.00

I
17. Se cancela S/ . 1,800.00 de gastos por préstamo bancario con
efectivo. Destinar a gastos financieros.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
Gastos por préstamos de inst.
6711 financ. 1,800.00

Pasivos por instrumentos
464 financieros 1,800.00
971 Gastos financieros 1,800.00
Pasivos por instrumentos
464 financieros 1,800.00
101 Caja 1,800.00

I
18. Se estima al 31 de diciembre S/ . 3,000.00 por la depreciación de
los activos fijos. Destinar a gastos administrativos.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
Depreciación de Inm. Maq. y

Equipo
6814 3,000.00
- costo
Inmueble Maquinaria y Equipo -
3913 costo 3,000.00
19. Se estima al 31 de diciembre S/ 2,000.00 por compensación

por tiempo de servicios. Destinar a gastos administrativos.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
Compensación por tiempo de
6291 servicios 2,000.00
Compensación por tiempo de
4151 servicios 2,000.00

I
20. Se alquila terreno de nuestra empresa y nos cancelan S/ .

5,000.00 mediante cheque.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
168 Otras cuentas por cobrar 5,000.00

diversas
7541 Alquileres – terrenos 5,000.00
101 Caja 5,000.00

diversas
21. Se vende mercadería que nos entregaron en consignación, por

dicha venta nos pagan S/ . 2,500.00 en efectivo por comisión.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN

diversas
752 Comisiones y corretajes 2,500.00
101 Caja 2,500.00

I
diversas
22. Se cobra S/ . 4,000.00 de intereses en efectivo por préstamo

concedido.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
1631 Intereses 4,000.00

Rendimientos por préstamos
7723 otorgados 4,000.00
101 Caja 4,000.00
1631 Intereses 4,000.00
23. Se compran acciones del Banco de Crédito por S/ . 30,000.00

con cheque.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
Valores emitidos por el sist.

1112 financiero 30,000.00
Pasivos por instrum. financ.
464 derivados 30,000.00
I
Pasivos por instrum. financ.

464 derivados 5,000.00
24. Se compra camioneta (activo inmovilizado) por S/ . 40,000.00

con cheque.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
33411 Vehículos motorizados - costo 40,000.00

Pasivos por compra activo
465 inmovilizado 40,000.00
Pasivos por compra activo

465 inmovilizado 40,000.00

I
25. Se cancelan Honorarios Profesionales al asesor legal de

nuestra empresa por S/ . 2,000.00 con cheque. Efectuar la
retención de ley y destinar a gastos administrativos.

MOVIMIENTO
OPERACIÓN
6321 Honorarios 2,000.00
40172 Renta de cuarta categoría 200.00
424 Honorarios por pagar 1,800.00
943 Gastos administrativos grales. 2,000.00

I
424 Honorarios por pagar 1,800.00
26. Se cancelan Planillas de Remuneraciones (sueldos) por S/ .

6,000.00 con cheque. Efectuar el descuento y aporte de ley.
Destinar a gastos administrativos.

MOVIMIENTO
LA OPERACIÓN
62111 Sueldos 6,000.00

Seguridad y previsión social
6271 9% 540.00
4031 Essalud 9% 540.00
4032 ONP 13% 780.00

I
Gastos administrativos
944 sueldos 6,540.00
791 Cargas imp. a cta. de 6,540.00

gastos

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UD: OPERACIONES CONTABLES EN LIBROS AUXILIARES

Son las anotaciones o registros hechos en los libros de

Debemos aclarar que únicamente se denominan asientos contables a

Los registros efectuados en los libros de Inventarios y Balances y

Se clasifican considerando las cuentas deudoras o acreedoras que

Asiento Simple.- Cuando interviene una sola cuenta deudora y

Asiento Mixto.- Se considera asiento mixto cuando en la operaci

Asiento Compuesto.- Cuando en la operación intervienen varias

Asiento Normal o Corriente.- Son los que se realizan a través de

Asiento de Cierre.- Es el que se ejecuta para cerrar el ejercicio

Asiento de Reapertura.- Es aquel que se efectúa al iniciar el

- Se cancela con efectivo factura de energía por S/ 1,000.00

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA

101 Caja 1,000.00

- Se compra mercadería por S/ . 10,000.00 más el IGV.

6011 40111 4212

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA

- Se vende mercadería por S/ 20,000.00 más el IGV.

1212 40111 70111

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

1212 Facturas - emitidas 23,800.00

40111 IGV – Cuenta propia 3,800.00

70111 Mercaderías - terceros 20,000.00

- Se venden S/ 12,000.00 de mercadería más el IGV y nos

101 1212 40111 70111

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

101 Caja 7,140.00

1212 Facturas – emitidas 7,140.00

40111 IGV – cuenta propia 2,280.00

70111 Mercaderías - terceros 12,000.00

1. Se vende mercadería por S/ . 30,000.00 más IGV y nos

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

1212 Facturas – emitidas 35,700.00

40111 IGV – cuenta propia 5,700.00

70111 Mercaderías - terceros 30,000.00

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

101 Caja 35,700.00

1213 Facturas – en cobranza 35,700.00

2. Se compran mercadería por S/ . 20,000.00 más IGV y

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

6011 Mercaderías manufacturadas 20,000.00

40111 IGV – cuenta propia 3,800.00

4212 Facturas - emitidas 23,800.00

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

20111 Mercaderías - costo 20,000.00

6111 Mercaderías- manufacturadas 20,000.00

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

4211 Facturas – emitidas 23,800.00

1041 Cuentas corrientes operativas 23,800.00

3. Se compran S/ . 8,000.00 de materias primas más IGV y