Archivodiapositiva 202310184543
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UNIDAD 2
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 2
INVENTARIOS
TEMA 2:
SISTEMA DE CUENTAS MÚLTIPLES O
INVENTARIO PERIÓDICO
Subtema 2
Tratamiento contable: Subtema 4
compras, ventas, descuentos y Ejercicios prácticos
devoluciones
OBJETIVO
Cuenta múltiple
El inventario se obtendrá de la bodega, tomando físicamente el
inventario y valorando el último precio de costo.
Toda empresa que se dedica a la actividad comercial requiere efectuar adquisiciones de mercaderías, ya
sean al contado o crédito y para el registro contable se utiliza la cuenta Compras que pertenece al grupo
de gastos. El documento de respaldo es la factura.
La cuenta ventas constituye un ingreso operacional, sirve para registrar la salida de mercaderías de la
empresa, al precio de venta. La venta de mercaderías realizada a los clientes puede ser al contado o
crédito, el respaldo de esta transacción es la factura o nota de venta.
• Se debita al final del ejercicio para determinar las ventas netas y eliminar el
valor de ventas.
• Se acredita por las ventas de mercaderías al contado o a crédito.
Son aquellos retornos de mercaderías que el cliente realiza por diversos motivos, y que se registra por el
valor de la devolución.
Devoluciones son aquellos retornos de mercaderías que se hacen a los proveedores, por acuerdo
establecido previamente o por una decisión unilateral, al considerar inadecuada la mercadería recibida.
Marzo 10. Se devolvió de la compra según factura 025, $250.00 por mercadería en mal estado.
Cuando la empresa adquiere mercaderías, dependiendo del monto de la compra y forma de pago, es
probable que le concedan descuentos, en este caso para el registro contable se utiliza la cuenta
descuento en compras y se considera un ingreso.
Marzo 10. Según factura No. 345 se compra mercaderías por $ 2.000,00, nos realizan un descuento del
5%, el pago se realiza con cheque, además se cancela el 12 % de IVA.
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS Y MERCADERIA EN
10/03/2023 1010306 1,970.00
ALMACÉN - COMPRADO DE TERCEROS
10103061 Compras 1,970.00
1010501 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 224.58
10105011 IVA pagado 224.58
DESCUENTO EN COMPRAS 98.50
Descuento en compras 98.50
10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 2,096.08
101011 Bancos 2,096.08
Por: Compra de mercaderías según factura 025
Total 4,389.16 2,194.58 2,194.58
Subtema 2: TRATAMIENTO CONTABLE: COMPRAS, VENTAS,
DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES.
Descuento en ventas
Cuando la empresa concede descuentos en las ventas, ya sea por pago al contado, por pronto pago o
cualquier otro motivo utiliza la cuenta descuento en ventas, se la considera como cuenta de gasto.
Marzo 9. Se vende mercaderías en efectivo por $ 4.000,00, se concede un descuento del 5 %, además se
recauda el 12 % del IVA.
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
10/03/2023 10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 4,256.00
101011 Caja 4,256.00
4111 (-) DEVOLUCIONES EN VENTAS 200.00
41111 Devolución en ventas 200.00
2010701 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 456.00
20107011 IVA cobrado 456.00
4101 VENTA DE BIENES 4,000.00
41011 Ventas 4,000.00
Por: Venta de mercaderías según factura 025
Total 8,912.00 4,456.00 4,456.00
Subtema 2: TRATAMIENTO CONTABLE: COMPRAS, VENTAS,
DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES.
Costo de ventas
• Se debita por el cierre del inventario inicial de mercaderías y las compras netas.
• Se acredita por el ingreso del inventario final de mercaderías; y, para cerrar las ventas netas y
determinar la utilidad bruta en ventas.
Costo de ventas
Mercadería (Inventario Inicial) xxxxxxx
(+) Compras netas xxxxxxx
(=) Compras brutas xxxxxxx
(-) Devolución en compras xxxxxxx
(+) Transporte en compras xxxxxxx
(=) Disponible para la venta xxxxxxx
(-) Mercaderías (Inventario final) xxxxxxx
(=) Costo de ventas xxxxxxx
Subtema 3: ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN.
Regularización de la cuenta mercaderías:
El proceso de regulación forma parte del funcionamiento del sistema de cuenta múltiple; se
efectúa indispensablemente al finalizar el ejercicio económico.
Objetivos de la regulación:
• Cerrar paulatinamente las cuentas de apoyo.
• Introducir en los registros contables el valor de inventario físico que se obtiene extracontable.
• Determinar el valor del costo de venta y la utilidad bruta en ventas.
Métodos de regulación:
• Método del costo de ventas
• Método de diferencia de inventarios
Subtema 3: ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN.
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
xxxxxxx 1
xxxxxxx Devolución en compras XXXXXXX
xxxxxxx Transporte en compras XXXXXXX
xxxxxxx Seguros en compras XXXXXXX
xxxxxxx Embalajes en compras XXXXXXX
xxxxxxx Compras XXXXXXX
Por: Para cerrar transporte, seguros,
embalajes, devolución y determinar compras
netas
2
xxxxxxx Ventas XXXXXXX
xxxxxxx Devolución en ventas XXXXXXX
Por: Para cerrar devolución y determinar
ventas ventas
3
Método de costo de venta xxxxxxx Costo de ventas XXXXXXX
xxxxxxx Mercadería inicial XXXXXXX
xxxxxxx Compras XXXXXXX
Por: Para cerrar compras e inventario inicial y
determinar el disponible
4
xxxxxxx Mercadería final XXXXXXX
xxxxxxx Costo de ventas XXXXXXX
Por: Para introducir en libros el inventario
final y determinar el costo de ventas
5
xxxxxxx Ventas XXXXXXX
xxxxxxx Costo de ventas XXXXXXX
xxxxxxx Utilidad bruta en ventas XXXXXXX
Por: Para cerrar ventas y costo de ventas y
determinar la utilidad
Total XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX
Subtema 3: EJERCICIOS PRÁCTICOS.
En la ciudad de Guayaquil a los 10 días del mes de febrero 2023, la empresa CIANURO S.A , inicia sus
actividades comerciales con los siguientes valores
Valores Valores
11/03/2023 Se compro mercadería de contado 7,800.00
Caja 350.00 12/03/2023 Venta de mercadería de contado 1,580.00
Bancos 7,500.00 13/03/2023 Devolución de mercadería vendida 12/03/2023 50.00
Mercadería 35,000.00 14/03/2023 Compra de mercadería a crédito con el 3% de descuento 1,500.00
Documentos por cobrar 750.00 15/03/2023 Venta de mercadería al contado 2,500.00
Crédito por cobrar 890.00 16/03/2023 Devolución de mercadería comprada 11/03/2023 100.00
Muebles de oficina 750.00 17/03/2023 Devolución en ventas 15/03/2023 50.50
Terrenos 1,580.00 18/03/2023 Compra de mercadería al contado con el descuento del 5% 1,250.00
Equipo de computo 789.50 19/03/2023 Recibio factura por transporte en compras 50.00
Maquinarias 7,890.00 20/03/2023 Se vende 300 unidades de mercadería, cobramos al contado 12,000.00
Vehiculos 4,000.00 21/03/2023 Se devuelven 15 unidades de las ventas del día 20/03/2023 500.00
Documentos por pagar 450.00 22/03/2023 Se compra mercadería para la venta se pago con cheque N°7685 7,500.00
Cuentas por pagar 785.00 Valores
Hipotecas por pagar 1,250.00 Mercadería inventario final 25,000.00
Capital ¿?
REGISTRO DEL LIBRO DIARIO - NORMAL
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
10/02/2023 1
Caja 350.00
Bancos 7,500.00
Mercadería 35,000.00
Documentos por cobrar 750.00
Cuentas por cobrar 890.00
Muebles de oficina 750.00
Terrenos 1,580.00
Equipo de computo 789.50
Maquinarias 7,890.00
Vehiculos 4,000.00
Documentos por pagar 450.00
Cuentas por pagar 785.00
Hipotecas por pagar 1,250.00
Capital 57,014.50
Por: Registro de Estado de Situación Inicial
11/03/2023 2
Compra 7,800.00
Iva Pagado 936.00
Caja 8,736.00
Por: Registro de compra de mercadería
12/03/2023 3
Caja 1,769.60
Iva cobrado 189.60
Ventas 1,580.00
Por: Registro de venta de mercadería
13/03/2023 4
Devolución en ventas 50.00
Caja 50.00
Por: Registro de la devolución en ventas del día 12/03/2023
14/03/2023 5
Compra 1,500.00
Iva pagado 174.60
Descuento en compras 45.00
Caja 1,629.60
Por: Registro de compra de mercadería
15/03/2023 6
Caja 2,800.00
Iva cobrado 300.00
Ventas 2,500.00
Por: Registro de venta de mercadería
16/03/2023 7
Caja 100.00
Devolución en compras 100.00
Por: Registro de devolución en compras del día 11/03/2023
17/03/2023 8
Devolución en ventas 50.50
Caja 50.50
Por: Registro de devolución en ventas del día 15/03/2023
18/03/2023 9
Compra 1,250.00
Iva pagado 142.50
Descuento en compras 62.50
Caja 1,330.00
Por: Registro de compra de mercadería
19/03/2023 10
Transporte en compras 50.00
Caja 50.00
Por: Registro de transporte en compras
20/03/2023 11
Caja 13,440.00
Iva cobrado 1,440.00
Ventas 12,000.00
Por: Registro de venta de mercadería
21/03/2023 12
Devolución en ventas 500.00
Caja 500.00
Por: Registro de devolución en ventas del día 20/03/2023
22/03/2023 13
Compra 7,500.00
Iva Pagado 900.00
Bancos 8,400.00
Por: Registro de compra de mercadería
Total del libro diario 98,462.70 98,462.70
Mayorización
Devolución en compras
Ventas
Debe Haber
Debe Haber 100.00 100.00
1,580.00 Mercadería inventario final
2,500.00 Debe Haber
12,000.00 25,000.00
16,080.00 16,080.00
Descuento en compras
Transporte en compras Debe Haber
Debe Haber 45.00
50.00 50.00 62.50
107.50 107.50
REGISTRO DEL LIBRO DIARIO - ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
22/03/2023 1
Compras netas 17,892.50
Descuento en compras 107.50
Devolución en compras 100.00
Compras 18,050.00
Transporte en compras 50.00
Por: Registro de compras netas y cerrar cuentas auxiliares
22/03/2023 2
Ventas 16,080.00
Devolución en ventas 600.50
Ventas netas 15,479.50
Por: Registro de ventas y cerrar cuentas auxiliares
22/03/2023 3
Costo de ventas 52,892.50
Compras netas 17,892.50
Inventario de mercadería inicial 35,000.00
Por: Cierre de cuenta compras e inventario inicial
22/03/2023 4
Inventario final 27,892.50
Costo de ventas 27,892.50
Por: Registro de inventario final
Total del libro diario 114,965.00 114,965.00
Costo de ventas
(+) Inventario Inicial 35,000.00
(=) Compras netas 17,892.50
(+) Compras 18,050.00
(+) Transporte en compras 50.00
(-) Devolución en compras 100.00
(-) Descuento en compras 107.50
(=) Mercadería disponible para la venta 52,892.50
(-) Inventario Final 25,000.00
(=) Costo de ventas 27,892.50
ACTIVIDAD EN CLASES
BIBLIOGRAFÍA
• BRAVO VALDIVIESO, MERCEDES.. (2011). CONTABILIDAD GENERAL.
QUITO: NUEVODIA., (18 Ejemplares disponibles en Biblioteca)
• ZAPATA SANCHEZ PEDRO. (2011). CONTABILIDAD GENERAL. CON
BASES EN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA (NIIF).
• MEXICO: MC GRAW HILL, (20 Ejemplares disponibles en Biblioteca)
• GUAJARDO CANTU GERARDO. (2008). CONTABILIDAD FINANCIERA.
MEXICO: MC GRAW HILL, (3 Ejemplares disponibles en Biblioteca)
• HOLM HANSEN. (2011). NIIF TEORÍA Y PRÁCTICA. : [S.N.], (13
Ejemplares disponibles en Biblioteca)