Material Contabilidad

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

UNIDAD DE NIVELACIÓN
UNIDAD 1
CONTABILIDAD BÁSICA
Msc. Marianela Reina
Msc. Myriam Moreno
Lic. Wilson Fustillos M.
1S-2021
LA EMPRESA
A continuación vamos a revisar algunas definiciones sobre la empresa, dedicando una especial atención a los
diferentes tipos de empresas.
DEFINICIONES:
Según Mercedes Bravo V. “La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a
actividades de producción, comercialización y presentación de bienes y servicios a la colectividad”.
En su libro de contabilidad general el Eco. José Vásconez A. manifiesta “La empresa es una organización de
personas que realizan una actividad económica debidamente planificada, y se orienta hacia la intervención en el
mercado de bienes y servicios, con el propósito de obtener utilidades”.
Para el Dr. Pedro Zapata S. autor del libro “Contabilidad General”, la empresa es “todo ente económico cuyo
esfuerzo se orienta a ofrecer bienes y/o servicios que al ser vendidos producirán un valor marginal conocido como
utilidad.”
En conclusión podemos decir que:
“La empresa es una organización o institución conformada por capital y trabajo con el objeto de obtener utilidad
y brindar un servicio a la sociedad”.
Clasificación de las empresas.
Existen numerosas diferencias entre empresas. Sin embargo, según en qué aspecto nos fijamos, podemos
clasificarlas de varias formas. A continuación se presenta los tipos de empresas:
Microempresas
Pequeñas
A. Según el tamaño
Medianas
Grandes
Primario
B. Según sector de actividad

Secundario
Terciario
Privada
C. Según Propiedad de capital Pública
Mixta
La Empresa
Locales
D. Según el ámbito de
Nacionales
actuaciión
Multinacionales
Unipersonales
En comandita
D. Según la forma jurídica Sociedades de
Personas En nombre colectivo
Sociedades
Mercantiles
Sociedades de Sociedad Anónima
Capital
Compañía de responsabilidad limitada
Companía de economía mixta
Comerciales
De servicios
Industriales
E. Por la actividad
económica Mineras
Agropecuarias
Financieras
A. Según su tamaño
Las empresas pueden clasificarse según su tamaño en grandes, medianas, pequeñas y

microempresas.
No hay un único criterio para poder realizar esta clasificación. Podemos usar la cantidad de beneficios
que tienen las empresas, sus ventas, su patrimonio. Un criterio muy utilizado puede ser el número de
trabajadores. Así, en nuestro país se recomienda la siguiente clasificación:
Variable Micro Pequeña Mediana Grande
Número de Empleados 1 - 9 10 - 49 50 - 200 + de 200
Valor Bruto de Ventas 1'000.001 a

100.000 1'000.000 + 5'000.000
Anuales 5'000.000
Valor de Activos 100.001 a 750.001 a
-100.000 + 4'000.000
Totales 750.000 4'000.000
Fuente: Contabilidad General - Pedro Zapata - Octava Edición

Elaborado por: Freddy Villacís D
B. Según el sector de la actividad.
Podemos diferenciar entre empresas del sector primario, del secundario y terciario.
➢ Sector primario, se denomina aquel sector de la economía que comprende las actividades
productivas de la extracción y obtención de materias primas de la naturaleza , como la agricultura, la
ganadería, la apicultura, la acuicultura, la pesca, la minería, la silvicultura y la explotación forestal.
➢ Sector secundario es aquel dedicado a la transformación de las materias primas en productos que
obtiene el sector primario. Es decir: mientras que el sector primario se limita a obtener de manera
directa los recursos de la naturaleza, el sector secundario apela a procedimientos industriales para
transformar dichos recursos. Nos referimos a toda la industria en general: la textil, naval, siderúrgica,
química, etc. También debemos incluir la construcción.
➢ Sector terciario, engloba dos grupos de empresas:
❖ Las comerciales que se dedican a comprar unos productos para luego venderlos sin
transformarlos.
❖ Las de servicios, que ofrecen productos intangibles.
C. Según la propiedad de capital.
La propiedad del capital de una empresa permite establecer tres tipos distintos:
➢ La empresa privada, es aquella cuyo capital pertenece a personas naturales o jurídicas. Su objetivo
es ganar beneficios.
➢ La empresa pública, son aquellas cuyo capital pertenece al Estado o de cualquier entidad de
carácter público.
➢ La empresa mixta, cuya propiedad está compartida entre el Estado y particulares.
D. Según el ámbito de actuación.

En función del ámbito en el que las empresas realizan su actividad, se pueden distinguir
entre empresas locales, nacionales, regionales o multinacionales.
➢ Empresa local, es aquella que desarrolla su actividad (producción y venta) en una sola
localidad o un entorno muy cercano. Es el caso de la mayoría de empresas pequeñas de
nuestro país.
➢ Empresa nacional, son las realizan sus actividades en todo país.
➢ Empresa regional, son aquellas que operan en un ámbito geográfico llamado región o estado.
➢ Empresa multinacional, es la que se ha expandido y llevado sus actividades a 2 o más
países.
E. Según su forma jurídica.

Es una clasificación importante ya que nos indica las obligaciones que tienen que cumplir los socios
según la forma que elija. Podemos diferenciar dos grupos:
➢ Unipersonales, son empresas cuyo capital pertenece a un solo propietario.

➢ Sociedades mercantiles, son aquella organizaciones cuyo capital está constituido por el aporte de
dos o más socios. Se rodean de formalidades jurídicas para su constitución y desarrollo.
❖ Sociedades de personas, la responsabilidad de los socios es ilimitada y solidaria. Los socios
responde con sus bienes por las obligaciones contraídas por la sociedad. Incluso antes de su
ingreso. Entre estas tenemos:
▪ Sociedad en comandita.
▪ En nombre colectivo
❖ Sociedad de capitales, son entes jurídicos formados por dos o más socios, cuyo factor
determinante en la administración constituyente al aporte de capital. Entre estas tenemos:
▪ Sociedad anónima
▪ Compañía de responsabilidad limitada.
▪ Compañía de economía mixta.
F. Por la actividad económica.
Las empresas pueden optar por una o varias de las siguientes actividades:
➢ Comerciales, se dedican comprar y venderlos sin realizar cambios de fondo en dichos productos y
establecen un valor marginal conocido como utilidad.
➢ De servicios, son aquellos que se crean con el fin de satisfacer necesidades personales.
➢ Industriales, son aquellas que comprar materia prima e insumos para procesarlos y trasformarlos
en productos elaborados.
➢ Mineras, se dedican a explotar recursos naturales no renovables.
➢ Agropecuarias, se dedican a la explotación del campo y sus renovables-
➢ Financieras, se dedican a la captación de dinero de los ciudadanos para luego negociarlos a través
de préstamos a sus clientes con un valor futuro.
ELEMENTOS DE LA CONTABILIDAD
Contabilidad.
Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el
registro, clasificación, análisis e interpretación de las
transacciones al término de un ejercicio económico.
La Contabilidad es un sistema que mide las

actividades del negocio, procesa esa información
convirtiéndola en informes y comunica estos resultados a
los encargados de tomar las decisiones.
Importancia.
La Contabilidad es una disciplina que se ocupa de estudiar y medir las finanzas y patrimonios que disponen
las empresas, busca conocer efectivamente el estado de las cuentas, para así poder hacer mejor uso de los
recursos económicos, disponer mejor del dinero, planificar inversiones, compras y otras operaciones, que le van
a permitir a las empresas ser competitivas, rentables y lograr las metas y objetivos propuestos.
Ciclo contable
El ciclo o proceso contable es la secuencia que debe seguir la información contable desde que se origina la
transacción hasta la presentación de los Balances y que se resume en los siguientes pasos:
Documentos fuente
Los documentos fuente forman parte de la primera fase del proceso contable denominado captación de datos,
estos documentos contienen los datos e información de cada transacción comercial que se realiza como son la
fecha, cuantía, propósito que se realiza, se constituyen en la evidencia y prueba de los hechos contables:
Tienen las siguientes funciones:
▪ Justificar, controlar y comprobar razonablemente la realidad de la transacción, para esto se anexa a cada
asiento contable.
▪ Documento probatorio en juicios.
▪ Documento probatorio de la veracidad de los montos en las declaraciones fiscales.
Por cada documento fuente que se emita o se obtenga se irán realizando los asientos que configuran la
contabilidad de la empresa, para esto debe asignar un código numérico o alfanumérico para cada documento lo
que le permitirá su clasificación por tipo o categoría.
Documentos comerciales.
Son aquellos que se pueden comprar y vender como cualquier otro bien, además podrían convertirse en
efectivo al momento de su presentación. Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos
por escrito en los que se deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de acuerdo
con los usos y costumbres generalizadas y las disposiciones de la ley. Estos son de vital importancia para
mantener un apropiado control de todas las acciones que se realizan en una compañía o empresas.
Documentos Negociables
Son documentos negociables aquellos que se pueden comprar y vender como cualquier otro bien, además
podrían convertirse en efectivo al momento de su presentación. Entre estos tenemos: letra de cambio, pagaré,
bonos, acciones, pólizas de acumulación, cheque, etc.
CHEQUE
Es un documento negociable mediante el cual el titular de una cuenta corriente ordena al banco que pague
determinada cantidad del dinero a una persona natural o jurídica. Además constituye un importante instrumento
en la actividad bancaria y es un medio de pago aceptado por la ley.
Documentos no Negociables
Son documentos no negociables aquellos que permiten sustentar gastos, costos, inversiones reales, anticipos e
ingresos de dinero, es decir, transacciones u operaciones comerciales frecuentes y no frecuentes. Tenemos los
siguientes: recibo, vale de caja, comprobante de caja, nota de débito, nota de crédito, facturas, papeletas de
depósito, roles de pago, comprobantes de ingreso, comprobantes de egreso, etc.
FACTURA
Una factura es un documento que demuestra que una persona (cliente) ha comprado un producto o un servicio.
Una factura es un documento de carácter mercantil que indica una compraventa de un bien o servicio y,
además, incluye toda la información de la operación. Podemos decir que es una acreditación de una transferencia
de un producto o servicio tras la compra del mismo.
UNIDAD DE NIVELACIÓN DE CARRERA
Unidad N°1 Semana N° 2
REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES (R.U.C.)

¿Qué es y para qué sirve?
Art.1 Ley del Registro Único de Contribuyente, RUC

Es un instrumento que tiene por función registrar e identificar a los contribuyentes con fines
impositivos y proporcionar esta información a la Administración Tributaria.
Sirve para realizar alguna actividad económica de forma permanente u ocasional en el Ecuador.
Corresponde al número de identificación asignado a todas aquellas personas naturales y/o
sociedades, que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deben pagar impuestos.
Art. 2.- DEL REGISTRO.- El Registro Único de Contribuyentes será administrado por el
Servicio de Rentas Internas.
Art. 3.- DE LA INSCRIPCION OBLIGATORIA.- Todas las personas naturales y jurídicas, entes
sin personalidad jurídica, nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades económicas
en el país en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos que
generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas, sujetas a
tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola vez en el Registro Único de
Contribuyentes
Deberán obtener su inscripción dentro de los treinta días siguientes al de su constitución o

iniciación real de sus actividades
Ciclo del contribuyente
1. Inscripción en el RUC
2. Emisión de comprobantes de venta
3. Declaración de impuestos
4. Pago de Impuestos
Fuente: https://www.sri.gob.ec/web/guest/RUC
1
Partes de Certificado del RUC.
Ejemplo de RUC
2
Art. 5.- Del número de registro.-

Está conformado por 13 dígitos que es el número de cédula más 001 que otorga el S.R.I. al
momento de inscribirse en el R.U.C. y se divide de la siguiente manera:
Personas naturales ecuatorianos y extranjeros residentes
CEDULA DE CIUDADANÍA
1 7 5 6 6 9 5 2 7 4 0 0 1
Código Identifica Del cuarto al Noveno Décimo Los
de
provincia a la noveno dígito: digito dígito: últimos
persona son números es dígito tres
natural consecutivos fecha verificador. dígitos
de serán
pago 001.
REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTE R.U.C.
Módulo 10 para la verificación de una Persona Natural

Consiste en multiplicar los números la cedula de ciudadanía de uno en uno por (X) la
constante que es: 2, 1, 2, 1, 2, 1, 2, 1, 2 y luego sumar de uno en uno como se explica en el
siguiente esquema gráfico y al finalizar restamos la decena inmediata superior al
resultado obtenido y ese valor deberá ser igual al décimo dígito verificador.
Ejemplo de Verificación:
1 7 5 6 6 9 5 2 7 4 0 0 1
x x x x x x x x x
2 1 2 1 2 1 2 1 2
= = = = = = = = =
2 + 7 + 1 + 0 +6 + 1+2 +9+ 1+0 +2+ 1+4= 36
Decena inmediata superior es: 40

(-) Menos la sumatoria es - 36
= El Verificador es 4
3
Sociedades privadas y extranjeros no residentes (Sin cédula de identidad)
1 7 9 6 6 9 5 2 7 4 0 0 1
Código Tercer Del cuarto al Noveno Décimo Los
de
provincia dígito: noveno dígito: digito es dígito: últimos
siempre son números fecha de dígito tres
será el consecutivos pago verificado dígitos
9. r. serán
001.
“Módulo 11” para la Verificar de una Sociedad Privada - Tercer digito siempre será 9
Para este caso se debe colocar en forma vertical el número de ciudadanía y multiplicar por
la constante que empieza desde 4,3,2,7,6,5,4,3,2 y al obtenerlo resultados de la
multiplicación hay que sumar hasta obtener un total, el mismo que se divide para 11
Ejemplo de Verificación: RUC: 1792060346001

1. Primero se multiplica y se suma
1 * 4 = 4
2. Se procede con la sumatoria a dividir
7 * 3 = 21
siempre para 11.
9 * 2 = 18
2 * 7 = 14 104 11
0 * 6 = 0 9
99
6 * 5 = 30
0 * 4 = 0 5
3 * 3 = 9 3. Se resta siempre 11 – el valor residual de
4 * 2 = 8 la división:
6 104
0
0 11 – 5 = 6 Verificador
1
4
Sociedades Públicas Tercer digito siempre será 6
1 7 6 6 6 9 5 2 7 0 0 0 1
Código Tercer Del cuarto al Noveno Décimo Los
de dígito:
provincia dígito: octavo dígito: digito es siempre es últimos
siempre son números verificad 0. tres
será el consecutivos. or y dígitos
6. fecha de serán
pago 001.
“Módulo 11” para la Verificar de una Sociedad Privada - Tercer digito siempre será 6
Para este caso se debe colocar en forma vertical el número de ciudadanía y multiplicar por
la constante que empieza desde 3,2,7,6,5,4,3,2 y al obtenerlo resultados de la
multiplicación hay que sumar hasta obtener un total, el mismo que se divide para 11
Ejemplo de Verificación: RUC: 1760005540001

1. Primero se multiplica y se suma
1 * 3 = 3
2. Se procede con la sumatoria a dividir
7 * 2 = 14
siempre para 11.
6 * 7 = 42
0 * 6 = 0 84 11
0 * 5 = 0 7
77
0 * 4 = 0
5 * 3 = 15 7
5 * 2 = 10 3. Se resta siempre 11 – el valor residual de
4 = 84 la división:
0
0
0 11 – 7 = 4 Verificador
1
NOTA: Aquí empieza a multiplicar desde 3 y en el sector privado es desde el 4 no se olviden
5
El SRI determina según el noveno digito de su RUC la fecha para el pago de los impuestos
así lo determina la siguiente tabla.
Fuente: SRI
Art. 8.- DE LA INTRANSFERIBILIDAD DEL CERTIFICADO DE INSCRIPCION.- El certificado

de inscripción con el número de identificación tributaria es un documento público, intransferible y
personal.
Art. 14.- DE LA ACTUALIZACION DE LA INFORMACION.- Los obligados a obtener el Registro

Único de Contribuyentes deben comunicar al Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo de
treinta días de ocurridos los siguientes hechos:
a) Cambio de denominación o razón social;

b) Cambio de actividad económica;
c) Cambio de domicilio;
d) Transferencia de bienes o derechos a cualquier
título;
e) Cese de actividades;
f) Aumento o disminución de capitales;
g) Establecimiento o supresión de sucursales,
agencias, depósitos u otro tipo de negocios;
h) Cambio de representante legal;
i) Cambio de tipo de empresa;
j) La obtención, extinción o cancelación de
beneficios derivados de las leyes de fomento; y,
k) Cualesquiera otras modificaciones que se
produjeren respecto de los datos consignados en
la solicitud de inscripción
Fuente: Ley y Reglamento del RUC
6
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS

(Decreto No. 430)
1. Art. 1.- Comprobantes de venta.

Son comprobantes de venta los siguientes
documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios o la realización
de otras transacciones gravadas con tributos
a) FACTURA -¿QUÉ ES UNA FACTURA?

Una factura es un documento de índole
comercial que indica la compra – venta de un bien o servicio que tiene validez legal y fiscal.
Requisitos que son autorizados por el SRI y que siempre debe tener una Factura
7
8
Ejemplos de facturas:
9
Ejemplo 2: Venta con tarifa 12% de IVA
Recomendaciones:
NOTA: En el capítulo del IVA estudiaremos los bienes y servicios con tarifa 0% y 12%
10
b) NOTA DE VENTA RISE -¿QUÉ ES UNA NOTA DE VENTA?
Son emitidas exclusivamente por contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado.
11
c) LIQUIDACIONES DE COMPRA DE BIENES Y PRESTACIÓN

Las emiten
DE SERVICIOS
sociedades
personas naturales y sucesiones indivisas en servicios o adquisiciones de acuerdo a las
condiciones previstas en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos
Complementarios vigente.
12
Se emiten en
d) Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o transacciones con
usuarios finales,
entradas a espectáculos públicos:
no identifican al
comprador, únicamente en la emisión de tiquete si se requiere sustentar el gasto deberá exigir
una factura o nota de venta - RISE.
• Otros documentos autorizados. Emitidos por Instituciones Financieras, Documentos

de importación y exportación, tickets aéreos, Instituciones del Estado en la prestación de
servicios administrativos: sustenta costos y gastos y crédito tributario siempre que
cumpla con las disposiciones vigentes.
2.3.Comprobante
Art. 2.- Documentos Complementarios
de Retención
13
Comprobantes que acreditan la retención del impuesto, lo efectúan las personas o empresas que
actúan como agentes de retención.
14
• Notas de crédito: se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder

descuentos o bonificaciones.
• Notas de débito: se emiten para cobrar intereses de mora y para recuperar costos y
gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del comprobante.
15
• Guías de remisión: sustenta el traslado de mercaderías dentro del territorio nacional
Vigencia de los comprobantes de venta

El tiempo de vigencia de la autorización de sus comprobantes de venta dependerá del
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
16
LOS TRIBUTOS
Que son los tributos.- etimológicamente, la palabra tributo proviene del latín tributum, que
significa carga, gravamen o imposición.
Art. 6 del Código Tributario

establece que: “Los tributos, además
de ser medios para recaudar
ingresos públicos, servirán como
instrumento de política económica
general, estimulando la inversión, la
reinversión, el ahorro y su destino
hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y
progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional”.
Clasificación de los tributos
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
IMPUESTOS
TASAS CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
Nacionales:
- Tasas por servicios administrativos El pago del transporte en el
- Tasas por servicios portuarios y metro
aduaneros
Nacionales: - Tasas por servicios de correos
- Impuesto a la Renta - Tasas por servicios de embarque y
desembarque
- Impuesto al Valor Agregado - Tasas arancelarias
- Impuestos a Consumos Especiales
- Impuesto a la herencia, legados y Municipales:
donaciones - Tasas de agua potable
- Impuesto General de Exportación - Tasas de luz y fuerza eléctrica
- Impuesto General de Importación - Tasas de recolección de basura y aseo
público
- Tasas de habilitación y control de
establecimientos comerciales e
industriales.
- Tasas de alcantarillado y canalización
- Tasas por servicios administrativos
17
Impuestos:
• Los impuestos son tributos exigidos en correspondencia de una prestación que se
concreta de manera individual por parte de la administración pública y cuyo objeto de
gravamen está constituido por negocios, actos o hechos que sitúan de manifiesto la
capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un
patrimonio, la circulación de bienes o la adquisición de rentas o ingresos.
Tasas:
•
Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza
por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la
obligación de pagar.
Contribuciones especiales:
• Son aquellas sumas de dinero que el Estado o ente recaudador, exige en razón de la
ejecución de una obra pública, cuya realización o construcción debe proporcionar un
beneficio económico en el patrimonio del contribuyente.
Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la
ley para configurar cada tributo.
Art. 23.- Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo. Es el Estado
administrado por el SRI.
Art. 24.- Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está
obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como
responsable.
Art. 25.- Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la
prestación tributaria por la verificación del hecho generador. Nunca perderá su condición de
contribuyente quien, según la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación a
otras personas.
18
IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
I.V.A.
¿Qué es y para qué sirve?
Es un impuesto que grava al valor de las
transferencias locales o importaciones de
bienes muebles, en todas sus etapas de
comercialización y al valor de los servicios
prestados.
¿Quién debe pagar?

Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o
importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los casos contemplados
en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Adicionalmente, las personas y sociedades designadas como agentes de retención mediante la
normativa tributaria vigente, realizarán una retención del IVA en los casos que amerite.
Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones gravan una tarifa
y/o cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral cuando las transacciones gravan
tarifa 0%.
19
Artículo 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el

Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor
de la transferencia de dominio o a la importación de
bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus
etapas de comercialización, así como a los derechos
de autor, de propiedad industrial y derechos conexos;
y al valor de los servicios prestados, en la forma y en
las condiciones que prevé esta Ley.
Artículo 53.- Concepto de transferencia.- Para

efectos de este impuesto, se considera
Transferencia:
Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto
transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los derechos de autor,
de propiedad industrial y derechos conexos, aun cuando la transferencia se efectúe a título
gratuito, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que
originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes.
Bienes gravados con tarifa 0% de IVAIVA

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno.
Productos alimenticios en estado natural no procesados.
1 Ejemplo: frutas, verduras, hortalizas, carnes, mariscos, etc. La refrigeración,
trituración, faenamiento, extracción y otras similares no se consideran
procesamiento
Leches en estado natural o en polvo de producción nacional, leche

2 maternizada, proteicos infantiles, quesos y yogures.
Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos,
3 harinas de consumo humano, embutidos, enlatados nacionales de atún,

macarela, sardina y trucha, aceites comestibles,
Excepto el de oliva.
Insumos de uso agrícola y otros utilizados en la cría de animales para

4 consumo humano. Ejemplo: semillas certificadas, bulbos, plantas,
esquejes y raíces vivas, balanceados, fertilizantes, insecticidas, etc., de
acuerdo con las listas publicadas mediante decreto presidencial. 20
Maquinarias y demás elementos de uso agrícola establecidos mediante

5 decreto presidencial. Ejemplo: tractores de llantas de hasta 200 hp,
bombas de fumigación portables, cortadora de pasto, etc.
Medicamentos y drogas de uso humano, así como la materia prima e

6 insumos utilizados para producirlos, sean locales o importados; de
acuerdo a las listas publicadas mediante decreto presidencial.
Papel bond, libros y material complementario que se comercializa

7 conjuntamente con los libros.
Bienes destinados a la exportación.

8
Energía eléctrica, lámparas fluorescentes.

9
Aviones, avionetas y helicópteros, destinados al transporte de pasajeros,

10 carga y servicios. Vehículos híbridos.
Casos especiales: bienes introducidos al país por organismos

11 internacionales y a través del régimen de tráfico postal internacional y
correos rápidos, donaciones al sector público. Existe una nueva regulación
mediante decreto presidencial.
21
Cocinas eléctricas de uso doméstico con mecanismo de inducción.

12
Servicios gravados con tarifa 0% de IVA

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno.
1 Transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga.

2 Salud, medicina prepagada y servicios de fabricación de medicamentos.
3 Alquiler de bienes inmuebles destinados para vivienda.
4 Servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y
recolección de basura.
5 Servicios de educación en todos los niveles.
6 Guarderías infantiles y hogares de ancianos.
7 Servicios religiosos.
8 Servicios de impresión de libros.
9 Servicios funerarios.
10 Servicios administrativos prestados por el estado y entidades del sector
público, por los que se pague un precio o tasa.
11 Espectáculos públicos. Servicios que se exporten siempre y cuando cumplan
con ciertas características.
12 Servicios financieros y bursátiles, transferencia de títulos valores.
13 Paquetes de turismo receptivo para extranjeros que no residen en el país.
14 Peaje y pontazgo.
15 Sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría.
16 Aero fumigación.
17 Servicios prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano.
18 Refrigeración, enfriamiento y congelamiento de productos alimenticios de
origen natural no procesados.
19 Seguros y reaseguros de salud y vida individuales o en grupo, así como los
obligatorios por accidentes de tránsito terrestre.
20 Servicios prestados por clubes, gremios y similares hasta $1.500 en el año.
Crédito Tributario
Los contribuyentes deben entregar mensualmente al Estado, el IVA que han cobrado a sus
clientes, a través de su declaración del impuesto.
22
Este rubro constituye el valor a pagar en cada declaración del impuesto; sin embargo, el IVA
pagado en las compras (que guarden relación directa con su actividad económica) contribuye a
que el valor a cancelar sea menor. A esto se le denomina crédito tributario.
Ejemplo:
Subtotal IVA
Ventasdelmes: 200 24
(-)Comprasdelmes: 150 (-) 18
Valorapagar $ 6
EL FACTOR DE PROPORCIONALIDAD:
El factor de proporcionalidad (FP) es un valor que sirve para calcular el valor del IVA pagado en
las compras que se puede restar del IVA cobrado en las ventas del período. Este porcentaje
se calcula sobre la base de las ventas, obteniéndose el siguiente resultado:
Crédito tributario total: Los contribuyentes pueden utilizar todo el IVA pagadoen compras
como crédito tributario. Este caso corresponde a los contribuyentes que exclusivamente transfieren
bienes/servicios gravados con tarifa 12% de IVA.
Crédito tributario cero: Los contribuyentes que exclusivamente transfieren bienes/servicios

gravados con tarifa 0% de IVA y a quienes les retienen el 100% del IVA, no pueden utilizar el IVA
pagado en compras como crédito tributario.
Crédito tributario parcial: Los contribuyentes que transfieren bienes/servicios con tarifas 0% y
12% de IVA solo pueden utilizar una porción del IVA pagado en compras como crédito tributario.
El FP se calcula con la siguiente fórmula
FP =
Total de ventas
23
EJEMPLO:
Subtotal IVA
FP = 300
Ventas 12% IVA: 300 36 500
Ventas 0% IVA: 200 --
Total ventas: 500 36 FP = 0,60
Compras del mes: 200 24
Se pagó $24,00 de IVA en las compras, pero solo se puede utilizar $14,40 como crédito tributario.
Factor de proporcionalidad: 0,60
Crédito tributario: 24 x 0,60 = 14,40
Subtotal IVA
Ventas del mes: 300 36
(-) Compras del mes: 200 (-) 14,40 (crédito tributario)
LIQUIDACIÓN DEL IVA

Antes de llenar el formulario 104A, es posible calcular el valor a pagar en cada declaración
mensual, aplicando la fórmula de liquidación del IVA.
IVA recibido en ventas
IVA pagado en compras (crédito tributario)
IVA causado
Crédito tributario del mes anterior
Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado
Para visualizar la tabla de retenciones del IVA

https://drive.google.com/file/d/0B7uNrThIIZTmRm1XVXpEbWtQSnc/view?usp=sharing
Porcentajes de retención de IVA en las adquisiciones y pagos efectuados

a sujetos pasivos no calificados como contribuyentes especiales
Porcentaje Aplica para
24
de
retención
Las transferencias de bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%)
de IVA.
30%
Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes
especiales, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a
su sistema, cuando éstos efectúen transferencias de bienes gravadas
con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
En la adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por
intermediación y en contratos de consultoría, gravados con tarifa doce
70% por ciento (12%) de IVA.
Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes
especiales, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a
su sistema, cuando éstos efectúen prestación de servicios, cesión de
derechos y en el pago de comisiones por intermediación, gravados con
tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
En la adquisición de servicios profesionales prestados por personas
naturales con título de instrucción superior.
En el arrendamiento de inmuebles de personas naturales o sucesiones
indivisas no obligadas a llevar contabilidad.
Si al adquirir bienes, servicios o derechos, se emite una liquidación de
compra de bienes y prestación de servicios.
100%
En los pagos de dietas, honorarios o cualquier otro emolumento, que las
sociedades, residentes o establecidas en el Ecuador, reconozcan a los
miembros de directorios y/o cuerpos colegiados por la asistencia a
sesiones.
En los pagos que se efectúen a quienes han sido elegidos como
miembros de cuerpos colegiados de elección popular en entidades del
sector público.
Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo
receptivo dentro o fuera del país en las adquisiciones locales de los
bienes y derechos que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los
derechos, bienes o insumos y de los servicios necesarios para la
producción y comercialización de los bienes, derechos y servicios que
integren el paquete de turismo receptivo facturado.
25
Porcentajes de retención en adquisiciones y pagos efectuados por contribuyentes especiales

a otros sujetos pasivos calificados como contribuyentes especiales (a partir del 1 de junio de
2015)
Porcentaje Aplica para

de
retención
Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de
bienes gravados con tarifa 12% de IVA a otros contribuyentes especiales.
Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes especiales,
por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados
10% como contribuyentes especiales, cuando éstos efectúen transferencias de bienes
gravadas con tarifa 12% de IVA.
Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de
servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación, y en contratos de
consultoría, gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, a otros contribuyentes
especiales.
Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito, sean o no contribuyentes especiales,
20% por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados
como contribuyentes especiales, cuando éstos efectúen prestación de servicios,
cesión de derechos y en el pago de comisiones por intermediación, gravados con
tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
Sujetos pasivos a los que no se realiza retención de IVA
Instituciones del Estado, según la definición señalada en la Constitución de la

República del Ecuador.
Empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
Compañías de aviación.
Agencias de viaje, únicamente por el IVA causado por concepto de venta de

pasajes aéreos.
Centros de distribución, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones
de servicio que comercialicen combustible, únicamente cuando se refieran a la
adquisición de combustible derivado de petróleo.
26
Instituciones del sistema financiero, únicamente respecto a los servicios

No aplica
financieros gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
retención
Compañías emisoras de tarjetas de crédito, respecto de los descuentos que
por concepto de su comisión efectúen de los pagos que realicen a sus
establecimientos afiliados.
Voceadores de periódicos y revistas y distribuidores de estos productos,
únicamente en la adquisición de periódicos y/o revistas.
Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad.
¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA

COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?
DESDE
ABRIL 2020
DETALLE DE PORCENTAJES DE Porce
RETENCION EN LA FUENTE ntaje Campo Código
DE IMPUESTO A LA RENTA s Formulari del
CONFORME LA NORMATIVA vigen o 103 Anexo
VIGENTE tes
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados
10 303 303
con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título
8 304 304
profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no
8 304 304A
relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus
8 304 304B
actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo
8 304 304C
técnico por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de
1,75 309 309
publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o
1 310 310
privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1,75 312 312
27
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,

1 3120 312A
cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de
1 348 312B
palma aceitera
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad
8 314 314A
Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo
8 314 314B
a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad
8 314 314C
Intelectual - pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo
8 314 314D
a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades),
1,75 319 319
inclusive la de opción de compra
Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1,75 322 322
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323 323
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente 2 323 323A
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados 2 323 323E
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos 0 332 323E2
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323 323F
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados
2 323 323G
a IFIs
Rendimientos financieros: obligaciones 2 323 323H
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija
2 323 323 M
gravados
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija
0 332 323 N
exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras
entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de 0 332 323 O
la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos
2 323 323 P
pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323Q
Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 332 323R
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos
centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones
2 323 323S
del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y
sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana 0 332 323T
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones
de 360 días o más para el financiamiento de proyectos públicos en 0 332 323U
asociación público-privada
28
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones

1 324 324A
del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades
1 324 324B
economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos
centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones
1 324 324C
del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema
financiero
22 ó
Anticipo dividendos 325 325
25
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o 22 ó
325 325A
establecidos en el Ecuador 25
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único
establecido en el art. 27 de la LRTI 326 326
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes

327 327
Dividendos distribuidos a sociedades residentes 0 328 328

Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes 0 329 329
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades) 0 331 331
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 332
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte público de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte
internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de 0 332 332D
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332 332E
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de
0 332 332F
América
Pagos con tarjeta de crédito 0 332 332G
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta
0 332 332H
de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s) 0 332 332I
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u
otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o
10 333 333
similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del
Ecuador
Contraprestación producida por la enajenación de derechos
representativos de capital u otros derechos que permitan la
1 334 334
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no
cotizados en bolsa de valores del Ecuador
Loterías, rifas, apuestas y similares 15 335 335
Venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 336 336
Venta de combustibles a distribuidores 3/mil 337 337
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo
1-2 3380 338
sujeto pasivo
29
Impuesto único a la exportación de banano 3 3400 340

Otras retenciones aplicables el 1% 1 343 343
Energía eléctrica 1 343 343A
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización,
1,75% 346 343B
lotización o actividades similares
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP 1 343 343C
Otras retenciones aplicables el 2,75% 2,75 3440 3440
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de
2 344 344A
tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional 2 344 344B
Otras retenciones aplicables el 8% 8 345 345
varios
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes porce 346 346
ntajes
varios
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos
porce 346 346A
representativos de capital
ntajes
Según
art 36
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones LRTI 346 346B
literal
d)
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de 0ó
346 346C
concentrados y/o elementos metálicos 10
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de 0ó
346 346D
productos forestales 10
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias
1 348 348
en etapa de producción / comercialización local o exportación
1,50 ó
Otras autoretenciones 350 350
1,75
25 ó 411.422.4
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias 500
35 32
25 ó 411.422.4
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales 501
35 32
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de 25 ó 410,421,4
501A
consultoría y regalías 35 31
0 ó 25 411.422.4
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea 503
ó 35 32
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales 4050,
(domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin beneficiario 25 4160, 504
efectivo persona natural residente en Ecuador 4260
Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural
4060,
residente en el Ecuador 504A
4170
4070,
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la
35 4180, 504B
composición societaria
4280
30

Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o
4270 504C
regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural
residente en Ecuador)
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en
4270 504D
paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario
efectivo persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos 22 ó
404.415 504E
fiscales o regímenes de menor imposición) 25
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos 22, 25
425 504F
fiscales o regímenes de menor imposición) ó 28
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o
22 ó
partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor 404.415 504G
25
imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o
22, 25
partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor 425 504H
ó 28
imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas 22 ó
404.415 504I
(no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 25
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas 22, 25

425 504J
(domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) ó 28
25 ó 411.422.4
Pago a no residentes - Rendimientos financieros
35 32 505
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones 403,414,4
0 ó 25 505A
Financieras del exterior 24
403,414,4
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno 0 ó 25 505B
24
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos 403,414,4
0 ó 25 505C
multilaterales 24
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores 402,413,4
25 505D
externos 24
411.422.4
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos 25 505E
32
25 ó 411.422.4
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros 505F
35 32
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y 25 ó 411.422.4
509
similares 35 32
25 ó 411.422.4
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias 509A
35 32
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de 5, 25, 411.422.4
510
enajenación de derechos representativos de capital 35 32
25 ó 411.422.4
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes 511
35 32
25 ó 411.422.4
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes 512
35 32
25 ó 411.422.4
Pago a no residentes- Artistas 513
35 32
31
25 ó 411.422.4
Pago a no residentes - Deportistas 513A
35 32
25 ó 411.422.4
Pago a no residentes - Participación de consejeros 514
35 32
25 ó 411.422.4
Pago a no residentes - Entretenimiento Público 515
35 32
25 ó 411.422.4
Pago a no residentes - Pensiones 516
35 32
25 ó 411.422.4
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos 517
35 32
25 ó 411.422.4
Pago a no residentes- Funciones Públicas 518
35 32
25 ó 411.422.4
Pago a no residentes - Estudiantes 519
35 32
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y 25 ó 411.422.4
520A
turísticos en el exterior 35 32
0, 25, 411.422.4
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional 520B
35 32
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción 0, 25, 411.422.4
520D
de turismo receptivo 35 32
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o 411.422.4
0 520E
aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. 32
0, 25, 411.422.4
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa 520F
35 32
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para 0, 25, 411.422.4
520G
empresas de transporte aéreo o marítimo internacional 35 32
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de
408.419.4
capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, 1, 10 521
29
concesión o similares de sociedades
0, 25, 409,420,4
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 523A
35 30
Según
art 36
411.422.4
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones LRTI 525
32
literal
d)
Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la
renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único
para las actividades del sector bananero"
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la
renta a cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los
porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de
dividendos"
NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los
porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
32
Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se
agrega el Art 92.1"
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se
efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un mismo mes
calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del
comprobante de venta.
No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público,
incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el
SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros;
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte público de personas, ni en la
compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta
gravada.
Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin
convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes
Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a
personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la tarifa es del 35%.
En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese
aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
Tipos de contribuyentes
Personas naturales
Son personas nacionales o extranjeras que realizan actividades económicas lícitas y pueden o
no estar obligadas a llevar contabilidad.
Obligados a llevar contabilidad
Deben cumplir con lo establecido en el Art. 37 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno.
Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos
Deben cumplir con lo establecido en el Art. 38 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno.
33
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Constituyen definiciones fundamentales para la delimitación del ente económico, las bases de
cuantificación de las operaciones y la presentación de la información económica y financiera de la
empresa a través de los estados financieros.
Los PCGA, se clasifican en tres grupos:
Conceptos básicos.
Que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión
contable y deben considerarse en la aplicación de los principios contables.
Conceptos esenciales.
Especifican el tratamiento que debe aplicarse al reconocimiento y medición de
hechos ciertos que afectan la posición financiera y los resultados de las operaciones
de las empresas. Estos principios establecen las bases para la contabilidad
acumulativa.
Conceptos generales de operación.

Los principios generales de operación guían la selección y medición de los
acontecimientos en la contabilidad, así como también la presentación de la información a
través de los estados financieros.
Cada uno de los conceptos antes citados abarca una serie de principios contables. A continuación se
presenta un estudio de los principios de uso frecuente en la profesión contable.
1. Equidad
Es el principio fundamental que debe orientar la acción del profesional contable en todo momento
y se anuncia así:
La contabilidad y su información deben basarse en el principio

de equidad, de tal manera que el registro de los hechos
económicos y su información se basen en la igualdad para
todos los sectores sin preferencia para ninguno en particular.
EJEMPLO
COMENTARIO
Hay 3 socios; los cuales son: César, Manuel y Carlos. César
El principio de equidad es tiene el 45% de las acciones, Manuel el 35% y Carlos el
sinónimo de imparcialidad y 20%. si las utilidades ascienden a $.100, César recibe $ 45,
justicia, y tiene la condición de Manuel $.35 y Carlos $ 20. Se están repartiendo las utilidades
postulado básico. de los accionistas equitativamente. Por tanto se está actuando
con equidad.
2. Ente Contable
Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario
es considerado como tercero.
Los principios contables parten del supuesto de la

continuidad de las operaciones del ente contable,
empresa en marcha, a menos que se indique lo
contrario, en cuyo caso se aplicarán técnicas
contables de reconocido valor, en atención a las
particulares circunstancias del momento.
COMENTARIO EJEMPLO
También se lo conoce como “Continuidad Juan Piedra es dueño de una disquera. Juan quiere
de la empresa” se basa en presunción de comprarse una casa en la playa, para eso gasta el sueldo que
que la empresa continuará sus a él le corresponde en la empresa. En otras palabras: “La
operaciones por un futuro previsible, salvo empresa no asume sus gastos personales” porque Juan es
que exista situaciones como: significativas considerado como tercero.
y continuas pérdidas, insolvencias, etc.
3. Empresa en marcha
Este principio supone que una empresa o entidad continuará operando durante un largo
período, a menos que haya pruebas claras en contrario.
Constituirá ente contable cada organismo, entidad,

fondo o proyecto que tenga existencia propia e
independiente, creado por ley, decreto u ordenanza
para la administración de recursos y obligaciones
del estado.
COMENTARIO EJEMPLO
El principio de entidad establece el Una empresa que se dedique a la compra y venta de

supuesto de que el patrimonio de mercaderías normalmente procedería a vender está tratando
la empresa se independiza del de cubrir sus costos y tener una utilidad razonable, solo en el
patrimonio personal del propietario, casos que la empresa este en liquidación es necesario
considerado como un tercero. valuarlos al precio que pudiera dar por ellos.
Bienes Económicos
4.
Los bienes económicos también se les puede llamar bienes propios y bienes ajenos.
Los estados financieros se refieren siempre a

bienes económicos, es decir bienes materiales e
inmateriales que posean valor económico y por
ende susceptibles de ser valuados en términos
monetarios.
COMENTARIO EJEMPLO
Se registra en libros todo acto o bien Bienes económicos son los derechos de
susceptible de valor de intercambio, propiedad tangible e intangible de la empresa
independientemente de la forma cómo se ha para realizar sus operaciones transacciones, se
obtenido, y por el cual alguien está titulan en lenguaje contable activos (maquinaria,
dispuesto a pagar un precio. vehículos, computadoras, equipos de oficina, etc.)
5.- Unidad Monetaria
Se utiliza como denominador común la moneda que tiene curso legal en el país en
que funciona el ente.
Los estados financieros reflejan el patrimonio

mediante un recurso que se emplea para reducir
todos sus componentes heterogéneos a una
expresión, que permita agruparlos y compararlos
fácilmente. Este recurso consiste en elegir una
moneda y valorizar los elementos patrimoniales
aplicando un precio a cada unidad.
EJEMPLO
COMENTARIO
La moneda es el único denominador Ecuador adoptó oficialmente el dólar como

de uso práctico para hacer moneda de curso legal en el año 1999, luego de que el
homogéneo el registro de país sufriera una gran crisis económica e inflacionaria a
operaciones diferentes, sean éstos finales de la década de 1990.
referidos a adquisición de activos o
gastos incurridos en fechas y
periodos diferentes.
6.- Valuación al Costo
En este principio debe prevalecer el costo de adquisición o producción como concepto básico
de valuación
El valor de costo (adquisición o producción)

constituye el criterio principal y básico de la
valuación, que condiciona la formulación de los
estados financieros llamados de situación.
COMENTARIO
EJEMPLO
Cuando los activos se registran al precio La empresa Arfer S.A. adquirió una máquina para fabricar
pagado para adquirirlo, se está haciendo galletas, la cual costó $3.000, como lo trajeron de Estados
prevalecer el costo como concepto básico de Unidos, en transporte se gastó $1.200 y para fijar y
valuación, cuyo concepto se relaciona con el preparar la máquina en la empresa para su funcionamiento
principio de "empresa en marcha" en que el cobraron $300. Por tanto, en los estados financieros de la
costo es el efecto de la causa.. empresa, la valuación de la máquina será de $4.500.
7.- Periodos Contables
Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario
es considerado como tercero.
Los entes contables informarán sobre su situación

financiera y los resultados de sus operaciones en
lapsos uniformes que permitan medir, conocer y
comparar los datos de un período con otro.
.
COMENTARIO EJEMPLO
El PCGA de "ejercicio" (periodo) significa

dividir la marcha de la empresa en
A estos efectos, el período contable comprenderá del 1o. de
periodos uniformes de tiempo a efectos
enero al 31 de diciembre de cada año. Este periodo es de
de medir los resultados de la gestión y
doce meses y recibe el nombre del Ejercicio.
establecer la situación financiera del ente
y cumplir con las disposiciones legales y
fiscales establecidas.
8.- Devengo
Devengar significa reconocer y registrar en cuentas a determinada fecha eventos o transacciones

contabilizables.
Se debe efectuar los registros en las cuentas de

ingresos y gastos en el periodo contable al que se
refiere, a pesar de que el documento de soporte o
desembolso tuviera fecha o fuera efectuado en otro
ejercicio.
COMENTARIO EJEMPLO
En la aplicación del principio de "devengado" se registran los Una empresa vende mercadería y el pago
9.-
ingresos o gastos en el periodo contable al que se refiere, a será en un mes el registro se debe
pesar de que el documento sustentatorio tuviera fecha del realizar independientemente que el pago
siguiente. ejercicio o que el desembolso pueda ser hecho se haya realizado o no en cuentas por
todo o en parte en el ejercicio siguiente. cobrar.
9.- Objetividad
Objetividad en términos contables es una “evidencia” que respalda el registro de la

variación patrimonial.
Los cambios en los activos, pasivos y en la

expresión contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables,
tan pronto como sea posible medirlos objetivamente
y expresar esa medida en moneda de cuenta.
COMENTARIO
EJEMPLO
La objetividad consiste en evaluar contablemente

9.- Variación del tipo de cambio de una moneda
los hechos y actividades económicas y financieras
extranjera de una fecha a otra, variación en la
en que participa la empresa, tal como éstos se cotización de títulos como acciones y bonos,
presentan, libre de prejuicios. estimación de la probable incobrabilidad de letras por
cobrar, provisión por mercaderías obsoletas, etc.
10.-
Realización
Sólo pueden reconocerse hechos económicos realizados.
Los resultados económicos solo deben computarse

cuando sean realizados, o sea cuando la operación
que los origina queda perfeccionada desde el punto
de vista de la legislación o prácticas comerciales
aplicables.
COMENTARIO EJEMPLO
Con respecto a las operaciones de compra-venta, Las transacciones internas que no modifican la
9.-
se considera vendido un bien cuando se concreta estructura de los recursos (activos) o sus fuentes
la entrega de la mercadería o es puesta a (pasivos), como es la determinación del costo de
disposición del comprador, lo que permite atribuir fabricación constituido por la suma de la materia
objetivamente su correspondiente costo. prima, mano de obra y gastos de fábrica aplicados,
se procede a registrar contablemente, al
evidenciarse la utilización de los recursos indicados
para obtener un producto elaborado.
11.- Prudencia
Este principio general se puede expresar también diciendo: “contabilizar todas las pérdidas
cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado”.
Para elegir entre dos valores por un elemento de activo, normalmente se

debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de
tal modo que la cuota del propietario sea menor.
COMENTARIO
Lo enunciado implica que en caso que el contador

tuviera dos o más opciones contables a aplicar, tiene EJEMPLO
que optar por el registro de aquella que muestre en
libros un menor valor del activo o que incida en una
9.-menor utilidad de la empresa. "Las ganancias cuando se Si se cuenta con mercaderías que a los 30 días
verifiquen los hechos sustanciales que las generan, de su compra si incrementó el precio de
exista medición objetiva de ellas, y seguridad razonable adquisición en 20%, no debe aumentar en libros
de su materialización”. “Las pérdidas deben ser el valor del inventario ni reconocer utilidades,
atribuidas toda vez que existe la evidencia respaldatoria porque estas no se han realizado, están todavía
del factor que la produce, prueba respaldatoria que en poder de la empresa. Únicamente se
participa del principio de objetividad..." reconocería la utilidad, en caso de su venta.
12.- Uniformidad
Implica que una vez que hayan decidido la aplicación de una norma o método contable, todas
las operaciones siguientes deberán ser tratadas de la misma manera.
Este principio de contabilidad establece que una

vez elaborado unos criterios para la aplicación
de los principios contables, estos deberán
mantenerse siempre que no se modifiquen las
circunstancias que propiciaron dicha elección.
COMENTARIO EJEMPLO
Implica que las empresas una vez que hayan decidido la Cambios en los PCGA o en los métodos
aplicación de una norma o método contable, todas las de aplicación de los mismos; como por
operaciones siguientes deberán ser tratadas en la misma forma, ejemplo, cambio en el método de
porque de lo contrario los cambios alterarían los rubros de los valuación de las existencias, de PEPS
estados financieros, dificultando o haciendo impracticable la (primero que entra, primero que sale) a
comparación de los rubros de un período a otro. promedio ponderado.
13.- Importancia Relativa
El criterio general de significación es dar importancia a lo que razonablemente lo tiene

desechando lo trivial.
Al considerar la correcta aplicación de los principios generales y

de las normas particulares debe necesariamente actuarse en
sentido práctico, está dirigido por dos aspectos fundamentales
de la contabilidad: Cuantificación o Medición del Patrimonio
y Exposición de Partidas de los Estados Financieros.
COMENTARIO
EJEMPLO
El principio de Significación, también denominado En aplicación de este principio podemos

Materialidad, está dirigido complementariamente a considerar como gasto de explotación la
dos aspectos principales de la contabilidad: compra de pequeños inmovilizados como
a) Cuantificación o medición del patrimonio. en el caso de determinado material de
b) Exposición de partidas en los estados financieros. oficina (grapadoras, archivadores, etc.)
en lugar de amortizarlos.
14.- Revelación suficiente
Basado en este principio se busca elaborar estados financieros claros y precisos.
El Principio de Exposición, significa formular los Estados

Financieros en forma comprensible para los usuarios y tiene
relación directa con la presentación adecuada de los rubros
contables que agrupan los saldos de las cuentas, para una
correcta interpretación de los hechos registrados.
EJEMPLO
COMENTARIO
Un anticipo concedido a un proveedor, no se debe

El principio de significación, también denominado mostrar restado del saldo del rubro Cuentas por Pagar
Materialidad, está dirigido complementariamente Comerciales (pasivo), sino incluir en el saldo de
a dos aspectos principales de la contabilidad: Cuentas por Cobrar Comerciales (activo), evitando
mostrar a menor suma las obligaciones comerciales,
a) Cuantificación o medición del patrimonio.
cuando más bien el efecto de la transacción es que
b) Exposición de partidas en los estados incrementa las cuentas por cobrar, al haberse
financieros. evidenciado derechos de cobro (recuperación) a
efectivizar en el futuro.
Transacción Comercial
La transacción es el convenio que se hace entre dos partes con fines de negocio y en términos de dinero.
TRANSACCIÓN
En otras palabras es el intercambio de bienes, valores, servicios y conocimientos que se realiza entre dos
COMERCIAL.
o más personas.
La transacción
Las transacciones es el
comerciales son la causa fundamental de los negocios, ya que sin ellas no existiría la
empresa ni convenio
se podría llevar la contabilidad.
Partes:
LaTRANS
transacción comercial tiene las siguientes partes:
ACCIÓ
N
Parte Real: Es el objeto mismo de la transacción (cosas, servicios,
COMER bienes). Ejm: venta de un terreno, compra de un
CIAL. vehículo.
Parte Financiera: Es el valor del intercambio, puede ser en efectivo,
La cheque, letra de cambio, etc.
transacc
ión es el
conveni
o
Ejemplo:
Compro un par de zapatos en $ 30, vestidos en $ 120, blusas en $ 130, pago los vestidos en efectivo, las
blusas con un cheque y los zapatos con una letra de cambio.
Parte Real: zapatos, vestidos, blusas
Parte Financiera: efectivo, cheque, letra de cambio.
Reconocimiento de la transacción en forma contable.
Para recocer la transacción comercial vamos a utilizar las siguientes preguntas:

TRANSACCIÓN COMERCIAL.
IZQUIERDA
La transacción es el convenio DERECHA
Debe Haber
Deudor Acreedor
Entra Sale
¿Qué recibo? ¿Qué entrego?
Mismo valor Mismo valor
Ejemplo:
Compro un televisor en $ 500, un equipo de sonido en $ 300 pago la mitad con cheque y la otra mitad en
efectivo.
IZQUIERDA DERECHA
Debe Haber
Deudor Acreedor
Entra Sale
TV Cheque
Equipo de sonido Efectivo
$ 500 $ 400
$ 300 $ 400
La cuenta contable
Es el nombre genérico que agrupa valores, bienes y servicios de la misma naturaleza o cumple una
misma función se puede afirmar que la cuenta es una herramienta que utiliza la contabilidad para
TRANSACCIÓN
identificar hechos mercantiles y cuantificarlos.
COMERCIAL.
Ejemplo:
La transacción es el
- Dinero enconvenio
efectivo CAJA
- Sillas, escritorios, etc. MUEBLES DE OFICINA
Partes de la cuenta:
Toda cuenta tiene las siguientes partes, y;
TRANSACCIÓN
•Nos indica la denominación del tipo de valores del mismo grupo que se
Nombre
COMERCIAL. de la va a registrar, para la asignación del nombre se debe tener en cuenta
cuenta
La transacción es el que sea claro, no permita confusiones con cuentas similares y que
agrupe a un gran grupo de bienes, valores derechos y obligaciones.
convenio
• En él debe se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a cada
DEBE una de las cuentas.
• En el haber se registran todos los valores que se entregan, egresan o salen de

HABER cada una de las cuentas..
• Es la diferencia entre él debe y el haber de la misma cuenta. Existe dos tipos de

saldos:
SALDO • Saldo deudor o Débito, cuando la suma del debe es mayor que la del haber.
• Saldo acreedor o Crédito, cuando la suma del haber es mayor que el debe.
Una cuenta es un registro de los valores recibidos y entregados, relacionados con un solo aspecto o
concepto de idéntica naturaleza. Una manera muy común de representar una cuenta es mediante una
letra T agrandada.
Nombre de la cuenta
Valores recibidos Valores entregados
Valores debitados Valores acreditados
Valores cargados Valores abonados
Saldo de la cuenta
Para poder reconocer las transacciones en forma contable debemos siempre tener en cuenta el principio
de partida doble que en su postulado dice:
Principio de partida doble.
El principio de partida doble es un sistema de registro de las operaciones que efectúa toda empresa u
organización, su aplicación lo ha convertido en el método más utilizado en la contabilidad.
En este procedimiento cada operación o transacción se registra dos veces, la primera en el Debe y la
segunda en el Haber, el resultado aritmético de cada columna siempre debe representar una igualdad.
Se fundamenta en el postulado "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor", lo que significa
que, considerando la totalidad de los elementos patrimoniales de la empresa, si un elemento disminuye
es porque otro aumenta, o, lo que es lo mismo, si se produce una entrada en un elemento es porque hay
una salida de otro elemento.
El efectuar un cargo en la cuenta que se recibe se denomina partidas deudoras y se registran al lado
izquierdo mientras que al efectuar un abono a una cuenta que se entrega se denominará partidas
acreedoras y se anotan al lado derecho. El resultado final de la aplicación del principio de partida doble,
es lo que se conoce como asiento contable.
Ejemplo:
Con los datos de la siguiente transacción contable reconozca:
- La parte real y financiera de la transacción, y;
- Reconozca la transacción en forma contable.
✓ El día de hoy compramos 102 cajas de cuadernos de 50 Unid. a $ 1,35 c/Unid.; 20 grabadoras
para uso a $120 c/u y pagamos $ 200 con un cheque; el 27% en efectivo, el 25% con una letra
de cambio a 60 d/p 3% y la diferencia a crédito.
Partes de la transacción:
Parte Real: Cuadernos, grabadoras

Parte Financiera: Cheque, efectivo, letra de cambio, crédito
Reconocimiento en forma la transacción en forma contable:
IZQUIERDA DERECHA
Debe Haber
Deudor Acreedor
Entra Sale
Cuadernos Cheque
Grabadoras Efectivo
Letra de cambio
Crédito
$ 6.885 $ 200
$ 2.400 $ 2.452,95
$ 6.632,05
SISTEMA DE NIVELACIÓN DE CARRERA
SEMESTRE
1S - 2022
MÓDULO DE
CONTABILIDAD BÁSICA
1
Personificación de las cuentas.
Es atribuir una cualidad propia a transacciones y hechos contables que determinan una misma función y sobre la
base de este atributo tomara el nombre de cuenta contable.
➢ El nombre de la cuenta debe ser explícito, es decir, su sola denominación debe permitir entender y
apreciar la naturaleza y alcance de la cuenta. Ejemplos: Bancos, Caja, Gasto Arriendo, etc.
➢ El nombre debe ser completo, con el fin de evitar dudas o malas interpretaciones. Ejemplos Bancos
moneda nacional, Arriendos ganados, etc.
N° Concepto Nombre de la cuenta

1 Dinero en efectivo para gastos menores Caja Chica
2 Dinero depositado en cuenta corriente Bancos
3 Dinero en efectivo (billetes, monedas) Caja
Bienes que adquiere la empresa con la intención de
4 Mercaderías
venderlos
Deudas con terceras personas a crédito personal (sin
5 Cuentas por pagar
documento)
6 Terceras personas le deben a la empresa, sin documento Cuentas por cobrar.
7 Escritorios, sillas, archivadores, muebles, etc. Muebles de oficina
8 Computadores para uso de la empresa Equipos de computación
9 Sumadoras, fax, registradoras, máquinas de escribir Equipos de oficina
10 Le deben a la empresa con respaldo de un documento Documentos por cobrar
11 La empresa debe con respaldo de un documento Documentos por pagar
12 Aportaciones en dinero o bienes que realizan los socios Capital
13 Autos, camiones, motos, etc., para uso de la empresa Vehículos
14 Maquinaria para uso de la empresa Maquinaría
15 Sueldos pendientes de pago Sueldos por pagar
16 Pago de alquiler del local, oficinas, etc. Gasto arriendo
17 Hojas, lápiz, borradores, carpetas Útiles de oficina
18 Artículos para la limpieza Suministros de limpieza
19 Sillas, mesas, muebles para uso de la oficina Muebles de oficina
20 Predios o lotes que dispone la empresa y que le pertenece Terrenos
21 Bienes en garantía por un crédito a largo plazo Hipoteca por pagar
22 Locales, casas, plantas comerciales o industriales Edificios
23 Intereses pendientes de pago Intereses por pagar
24 Arriendos pendientes de pago Arriendo por pagar
Plan de cuentas
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS:

Las cuentas en contabilidad se clasifican de la siguiente manera:
a. En relación con los estados financieros

En esta clasificación se considera dos estados financieros:
➢ Balance general. Controla las cuentas del activo, pasivo y patrimonio; y,
➢ Estado de resultados. Controla las cuentas de ingresos y gastos.
2
b. Cuentas reales. (Cuentas de Balance o Permanentes)
➢ Las cuentas que conforman el balance general (activo, pasivo y patrimonio), se consideran cuentas
reales, ya que se trasladan de un ejercicio económico a otro.
c. Cuentas nominales. (Cuentas de Resultado o Transitorias)

➢ Las cuentas del estado de resultados (ingresos y gastos), se denominan cuentas nominales, porque
se presentan únicamente en un período determinado.
d. En función del saldo. (Cuentas de orden)

➢ Cuentas deudoras. Las cuentas del activo, costos y gastos tienen saldo deudor; y,
➢ Cuentas acreedoras. Las cuentas del pasivo, patrimonio e ingresos tienen saldo acreedor.
CUENTAS
BALANCE O RESULTADOS O CUENTAS DE

PERMANENTES TRANSITORIAS ORDEN
ACTIVO INGRESOS DEUDORAS
PASIVO GASTOS ACREEDORAS
PATRIMONIO COSTO
CUENTAS PERMANENTES O DE BALANCE.

Son las que representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa, tienen duración permanente y su saldo
es un valor tangible, se subdividen en activos, pasivos y patrimonio.
ACTIVO
En el Activo se agrupan cuentas que representan bienes, valores y derechos que son de propiedad de la empresa;
las cuales se presentan de acuerdo a su liquidez o facilidad de conversión en dinero en efectivo, Ejemplo Caja,
Bancos, Cuentas por Cobrar Edificios, etc.
PASIVO
En el pasivo se agrupan las cuentas que demuestran las obligaciones que tiene la empresa con terceras personas;
las cuentas se presentan de acuerdo a la fecha de vencimiento, considerándose como corto plazo las deudas que
deben ser canceladas dentro de un año y como largo plazo las deudas que vencen en períodos mayores de un
año, Ejemplo Cuentas por Pagar, Documentos por Pagar, hipotecas por Pagar, etc.
PATRIMONIO
En el patrimonio se agrupan las cuentas que representan el derecho del propietario o propietarios sobre el activo
de la empresa, Ejemplo Capital social, reservas, etc.
3
CUENTAS TRANSITORIAS O DE RESULTADO O TEMPORALES:
Son las que tienen su origen en las operaciones del negocio, llamadas de resultado, porque al final de un ejercicio
contable dan a conocer las utilidades y los gastos: son transitorias porque se cancelan al cierre del periodo
contable., están conformadas por cuentas de ingresos y de gastos.
INGRESOS:
Son los valores que recibe la empresa cuando realizan una venta o presta un servicio con el fin de obtener una
ganancia.
Se clasifican en:
➢ Ingresos operacionales.
Los ingresos operacionales incluyen todos los ingresos obtenidos por la venta de un producto o servicio.
Interés sobre documentos por cobrar.
➢ Ingresos no operacionales u otros ingresos.

Los ingresos no operacionales son aquellos que no se relacionan en forma directa con las principales
actividades del negocio, tales como: Utilidad en venta de activos fijos.
GASTOS:
Una empresa debe efectuar pagos servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento: esto constituye
un gasto o una perdida, porque esos valores no son recuperables.
Los gastos se clasifican en:
➢ Gastos operacionales.
Los gastos operacionales son los egresos en los que incurre la empresa para cumplir con su actividad
principal. Intereses sobre documentos o hipotecas por pagar.
➢ Gastos no operacionales u otros gastos

Los gastos no operacionales son aquellos egresos que no se relacionan en forma directa con la actividad de
la empresa, tales como: Pérdida en venta de activos fijos.
CUENTAS DE ORDEN.
Se llaman así porque no representan propiedad y obligación de la empresa, pero por estar presentes en los
movimientos contables, se deberán presentadas al final del balance general.
CLASES DE SALDOS.
Existen tres clases de saldo:
Saldo deudor.
Aquí se encuentran todas las cuentas de activo y totas las cuentas de gasto. Decimos que existe saldo deudor
cuando él debe es mayor que el haber.
Saldo acreedor.
4
Existe saldo acreedor en las cuentas de pasivo, patrimonio y renta. Se dice que existe acreedor cuando él debe
es menor que el haber o también cuando el haber es mayor que él debe.
Saldo igual o cero.

Puede darse en cualquier de las cuentas y decimos que hay saldo cero cuando los valores del debe y del haber
son iguales.
Plan de cuentas
Plan de cuentas es una lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el activo, pasivo,
patrimonio, ingresos, costos y gastos de una empresa, las mismas que se identifican con un código.
El plan de cuentas facilita la contabilización de las operaciones realizadas en la empresa, ya que, al contar con
un listado ordenado y clasificado, las personas responsables del registro sabrán qué cuentas afectan a las
transacciones; así mismo, facilita la elaboración y presentación de los estados financieros.
ASPECTOS PREVIOS A LA DEFINICIÓN DE UN PLAN DE CUENTAS.
Para definir un plan de cuentas se debe considerar dos condiciones importantes:
a) El conocimiento profundo del negocio, en sus aspectos técnicos, jurídicos, administrativos, económicos,
financieros, etc.;
b) Las necesidades del ente de brindar información patrimonial, económica, financiera y de gestión.
Para abarcar el análisis de los puntos precedentes debe tomarse en consideración diversos aspectos
relacionados con la empresa, entre los cuales podemos mencionar:
a) La organización legal y/o la constitución societaria de la entidad,

b) El tipo de negocio (objeto, tamaño), y la actividad que desarrollará (mercado, tipo de bienes, etc.),
c) La existencia de negocios diversificados geográficamente,
d) La forma en que se ha dispuesto la estructura administrativa,
e) Las normas legales y profesionales vigentes,
f) Las necesidades informativas para cumplir con los requerimientos externos; y,
g) Las posibles necesidades de información de los niveles directivos de la organización. (Chaves y otros, 2001:
27-28).
CARACTERÍSTICAS.
Todo plan de cuentas debe estar diseñado bajo ciertos parámetros que permitan cumplir con los requerimientos
básicos de información que solicitan los usuarios. Debe estar diseñado de tal forma que cumpla con los distintos
objetivos de la contabilidad y se ajuste siempre a las necesidades específicas de la empresa.
Entre las características de un plan de cuentas tenemos:

a. Flexibilidad. El plan de cuentas debe estar diseñado de tal manera que permita en lo posterior agregar
nuevas cuentas que se requieran bajo las condiciones existentes.
b. Adecuada clasificación. Una adecuada clasificación indica que un plan de cuentas debe estar clasificado
de acuerdo con las normas que establece la teoría contable.
5
c. Jerarquizado. La jerarquización de un plan de cuentas debe establecer subdivisiones para cada uno de los
grupos y subgrupos de partidas que conforman los estados financieros, a fin de presentar la información
hasta el nivel de detalle que sea necesario.
d. Claridad en las descripciones. Uno de los aspectos más importantes para el diseño de un plan de cuentas,
es la claridad en las descripciones y denominaciones de las cuentas contables, con el objetivo de asociar y
establecer una relación directa entre la descripción de la cuenta y su naturaleza (Catacora, 1998: 45 –46).
Codificación de las cuentas
Es un sistema de símbolos que puede ser numérico, alfabético o mixto, asignados de manera sistemática con la
finalidad de identificar cada una de las categorías, grupos, subgrupos y cuentas contables que conforman el plan
de cuentas. El código viene a ser equivalente al nombre de la cuenta contable. Hay varios sistemas de
codificación: el alfabético, numérico, nemotécnico, decimal y mixto, el más utilizado es el numérico.
ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS:
Al estructurar el plan de cuentas, el primer nivel corresponde a cada uno de los grupos de cuentas que conforman
el balance general y el estado de resultados, asignándoles el código que corresponde a la numeración secuencial,
tal como se aprecia a continuación.
DESEÑO DEL PLAN DE CUENTA:
En el diseño del plan de cuentas se debe considerar una serie de pasos mínimos, como los siguientes:
1. Asignación del primer dígito a los componentes del Balance General y el Estado de Resultados.
En el ejemplo que se presenta, se va utilizar el sistema decimal.
CÓDIGO GRUPOS ESTADO FINANCIERO

1 Activo Balance General
2 Pasivo Balance General
3 Patrimonio Balance General
4 Ingresos Balance de Resultados
5 Gastos Balance de Resultados
2. El segundo nivel corresponde a la clasificación de cada uno de los grupos, el criterio más generalizado
es:
CÓDIGO GRUPOS Y SUBGRUPOS

1.. Activo
1.1. Activo Corriente
1.2. Activo Fijo
1.3 Otros activos
6
2. Pasivo
2.1. Pasivo a corto plazo
2.2. Pasivo a largo plazo
3. Patrimonio
3.1. Capital social
3.2. Reservas
4. Ingresos (Rentas)
4.1. Ingresos operacionales
4.2. Ingresos no operacionales
4.3 Otros ingresos
5. Gastos
5.1. Gastos operacionales
5.2 Gastos no operacionales
3. La asignación del tercer y cuarto digito corresponde a las cuentas a nivel mayor y auxiliares, las mismas
que se crean de acuerdo a las necesidades de cada empresa.
Ejemplo de una Plan de Cuentas:
Plan de cuentas:
1. ACTIVO (según el criterio de liquidez)

1.1. Activo Corriente
1.1.1 Caja
1.1.2 Caja chica
1.1.3 Bancos
1.1.4 Mercadería
1.1.5 Cuentas por cobrar
1.1.6 Documentos por cobrar
1.1.7 Anticipo sueldos
1.1.8 IVA en compras
1.1.9 Anticipo retención en la fuente
1.1.10 Crédito tributario
1.1.11 Inventario de suministros de oficina
1.1.12 Inventario de insumos y materiales
1.2. Activo Fijo (Propiedad planta y equipo)

1.2.1 Terrenos
1.2.2 Edificios
1.2.3 Muebles de oficina
1.2.4 Equipos de oficina
1.2.5 Equipos de Computación
1.2.6 Vehículos
1.2.7 Maquinaria
7
1.3. Otros activos
1.3.1 Arriendos pagados por anticipado
1.3.2 Seguros pagados por anticipado
1.3.3 Intereses pagados por anticipado
2. PASIVO (según el criterio de temporalidad)

2.1. Pasivo Corto Plazo
2.1.1 Sueldos por pagar
2.1.2 Aporte individual por pagar
2.1.3 Aporte patronal por pagar
2.1.4 Retenciones judiciales
2.1.5 IVA en ventas
2.1.6 Retenciones en la fuente por pagar
2.1.7 Cuentas por pagar
2.1.8 Documentos por pagar
2.1.9 Anticipo de clientes
2.1.10 Préstamos bancarios por pagar
2.1.11 Provisiones sociales por pagar
2.1.11.1 Decimotercer sueldo
2.1.11.2 Decimocuarto sueldo
2.1.11.3 Fondos de reserva
2.1.11.4 Vacaciones
2.1.12 Utilidad a trabajadores por pagar
2.1.13 Impuesto a la renta por pagar
2.2. Pasivo a Largo Plazo (pasivo fijo)

2.2.1 Cuentas por pagar largo plazo
2.2.2 Documentos por pagar largo plazo
2.2.3 Préstamos bancarios por pagar largo plazo
2.2.4 Hipotecas por pagar
2.3. Otros pasivos

2.3.1 Arriendos cobrados por anticipado
2.3.2 Seguros cobrados por anticipados
2.3.3 Intereses cobrados por anticipados
PATRIMONIO (según el criterio de inmovilidad)

3.1. Capital
3.1.1 Capital Social
3.2. Reservas
3.2.1 Reserva legal
3.2.2 Reserva estatutaria
3.2.3 Reserva facultativa
8
3.3. Superávit
3.3.1 Donaciones de capital
3.4. Resultados
3.4.1 Utilidad no distribuida de ejercicios anteriores
3.4.2 Pérdida acumulada de ejercicios anteriores
3.4.3 Utilidad del ejercicio
3.4.4 Pérdida del ejercicio
4. Ingresos
4.1. Operacionales
4.1.1 Ventas
4.1.2 Servicios prestados
4.1.3 (-) Descuento en ventas
4.1.4 (-) Devolución en ventas
4.1.5 Utilidad bruta en ventas
4.2. No operacionales
4.2.1 Intereses ganados
4.2.2 Comisiones ganadas
4.2.3 Utilidad en venta de activos
5. Gastos
5.1. Gastos Administrativos
5.1.1 Sueldos
5.1.2 Horas extras
5.1.3 Aporte patronal al IESS
5.1.4 Decimotercer sueldo
5.1.5 Decimocuarto sueldo
5.1.6 Fondos de reserva
5.1.7 Vacaciones
5.1.8 Honorarios profesionales
5.1.9 Arriendos pagados
5.1.10 Seguros pagados
5.1.11 Servicios básicos
5.1.12 Combustible
5.1.13 Suministros de oficina
5.1.14 Materiales de aseo y limpieza
5.1.15 Viáticos y subsistencias
5.1.16 Transporte y movilización
5.1.17 Mantenimiento
5.1.18 Intereses pagados
5.1.19 Comisiones bancarias
5.1.20 Servicios bancarios
9
ECUACIÓN CONTABLE
La ecuación contable es uno de los conceptos más importantes y fundamentales de la contabilidad, se constituye
la base sobre la cual se sustenta el sistema de partida doble y representa a los elementos de la actividad
económica de la empresa, es una igualdad que consta de tres variables.
PASIVO
ACTIVO Son todas las obligaciones que el ente
económico asume con terceros
Son los bienes y derechos PATRIMONIO

propiedad de la empresa con los = +
cuales se espera generar beneficios Representa las obligaciones del
futuros ente económico con los socios y
Elaborado por: Freddy accionistas
Villacís D
Esta ecuación se formula bajo la premisa de que el total de los activos de un ente económico está financiado, bien
será por capital de terceros y por capital propio que constituyen el pasivo.
Dado que la ecuación responde al principio de partida doble, se puede hacer uso de las posibilidades matemáticas
para reordenar los términos de las siguientes dos formas:
PASIVOS = ACTIVOS – PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
Ejemplo:
Con los saldos de las siguientes cuentas, se elaborará la ecuación contable con sus variaciones:
Reservas Legales 750.00 Préstamos Bancarios por pagar 1825.00
Planillas IESS por pagar 1945.00 Muebles y Enseres 3420.00
Capital 100000.00 Suministro de Oficina 640.00
Vehículo 4850.00 Inventario de Mercaderías 1500.00
Proveedores por Pagar 212.00 Bancos 2520.00
Inversiones Financieras 3100.00 Multas IESS por pagar 126.00
Caja 128.00
10
ACTIVO PASIVO
Bancos 2520.00 Proveedores 212.00
Caja 128.00 Préstamos bancarios por pagar 1825.00
Muebles y Enseres 3420.00 Sueldos por Pagar 1300.00
Vehículo 4850.00 Multas IESS por pagar 126.00
Suministro de Oficina 640.00 Planillas IESS por pagar 1945.00
Inversiones Financieras 3100.00 TOTAL PASIVO 5408.00
Inventario de Mercaderías 1500.00
TOTAL ACTIVO 16158.00 PATRIMONIO
Reservas Legales 750.00
Capital 10000.00
Activo = Pasivo + Patrimonio
TOTAL PATRIMONIO 10750.00
16.158.00 = 5.408,00 + 10.750,00
16.158,00 = 16.158,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16158.00
Pasivos = Activos - Patrimonio

5.408,00 = 16.508,00 - 10.750,00
5.408,00 = 5.408,00
Patrimonio = Activo - Pasivo

10.750,00 = 16.158,00 + 5.408,00
10.750,00 = 10.750,00
11
NIVELACION DE CARRERA
MODALIDAD PRESENCIAL
CONTABILIDAD GENERAL
1S - 2021
1
UNIDAD 2
CICLO CONTABLE
Estado de Situación Inicial

Definición.
Es la presentación ordenada de los activos, pasivos y capital al iniciar el ciclo contable o es la
presentación ordenada y clasificada de la ecuación contable.
Elementos del Balance.

El Balance de Situación Inicial consta de las siguientes partes:
- Encabezamiento, es la parte que sirve para identificar el documento y consta de:

1. Nombre de la empresa o razón social
2. Nombre del Balance
3. Fecha del Balance
- Cuerpo, contiene el detalle mismo de las cuentas, en orden y con su respectivo valor y
consta de:
1. Detalle de las cuentas de activo
2. Detalle de las cuentas de pasivo
3. Detalle de las cuentas de patrimonio
- Firmas de responsabilidad, para la validez al documento de contener las firmas de:

1. El Contador
2. El Gerente
Formas de presentación.
El Estado de Situación se puede presentar en dos formas:
En forma de T, significa que el Estado de Situación se presenta en forma de cuenta, es decir en

el lado izquierdo las cuentas de activo y al lado derecho las cuentas de pasivo y patrimonio.
En forma de columna, significa que primero se registra las cuentas activo a continuación las
cuentas de pasivo y patrimonio.
Al elaborar el Estado de Situación Inicial se recordará que las cuentas de activo se detallan en
orden de liquidez y las cuentas de pasivo en orden de exigibilidad.
2
Estructura:
3
JORNALIZACION
Jornalizar es la operación contable de asentar las transacciones en el libro diario.
Libro diario.
El libro diario es el primer registro de entrada original, donde se registran todas las transacciones
de una empresa en forma ordenada de acuerdo como se van realizando las mismas.
En el libro diario se asienta día a día, cronológicamente todas las transacciones, así como las
operaciones necesarias en la actividad comercial y económica que realiza una empresa.
Estructura del libro diario:

- Nombre de la Empresa; Nombre del documento; Folio número
- Fecha; Nombre de la cuenta; Referencia; parcial; debe; haber
Formato:
EMPRESA “NN”
LIBRO DIARIO
FOLIO N°
FECHA Detalle REF. PARCIAL DEBE HABER
Asiento contable.
Son los registros que se realizan en el libro diario y se clasifican en: Simples, Compuestos y
Mixtos.
Asiento simple.
Son aquellos que constan de una cuenta deudora y una cuenta acreedora.
Ejemplo:
Enero 4. Se paga agua, luz y teléfono, por $ 80,00. Con cheque del Banco del Austro.
EMPRESA “EL SOL”

LIBRO DIARIO FOLIO N° 1
Enero 4 ---- 1 ---- 80,00

Gastos servicios básicos 80,00
Bancos
Para registrar pago de agua, luz y teléfono.
S/Ch. Nº 123 del Banco del Austro.
4
Asiento compuesto.
Son aquellos que constan de dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentas acreedoras
Ejemplo:
Enero 5. Se compra un escritorio en $ 300,00. Se paga el 50% con Cheque y por la diferencia se
firma una letra de cambio.

LIBRO DIARIO FOLIO 1
Enero 5 ---- X ----
Muebles y Enseres 300,00
IVA Compras 36,00
Bancos 186,00
Documentos por pagar 150,00
Para registrar Factura Nº 567 a la
Empresa COLINEAL
Asiento mixto.
Son aquellos que constan de una cuenta deudora y dos o más acreedoras o viceversa dos o más
cuentas deudoras y una cuenta acreedora.
Ejemplo:
Enero 6. La Empresa vende un escritorio en $150,00 y una computadora en $200,00 bienes que
ya no utiliza. Se cobra en efectivo.

LIBRO DIARIO FOLIO 1
Enero 6 Caja 350,00
Muebles y Enseres 150,00
Equipos de Cómputo 200,00
Para registrar venta de Activos Fijos de la
Empresa
Mayor general:
Es otro registro en el que se anota en forma separada, independiente o clasificada, todas y cada
una de las cuentas que aparecen en el Libro Diario. Se abrirán las cuentas que sean necesarias,
es decir una tarjeta para cada cuenta y en el orden que van apareciendo en el diario.
Mayorización.
Es trasladar la información del diario general a los libros mayores en forma clasificada, es decir
respetando la ubicación de cada valor, si en el diario general se encuentra en la columna del
debe al mayor general pasará a la misma columna del debe. Su diseño es el siguiente:
5
En forma de T contable:
Nombre de la Cuenta
DEBE HABER
SALDO
ESTRUCTURA DEL LIBRO MAYOR
No existe un formato o modelo único de mayor, pero vamos a elaborar de la siguiente manera
por considerar que es el diseño que más se ajusta a nuestra práctica empresarial.
Empresa “NN”
Libro Mayor
Cuenta: …………………………………. Código: …………….
Fecha Detalle Ref. DEBE HABER SALDO
Balance de Comprobación
Balance de comprobación es comprobar que los valores registrados del libro diario al libro mayor
sean correctos y se lo realiza antes de la elaboración de los Estados Financieros.
Se pasan las cuentas con sus respectivas sumas y saldos en el orden que aparecen en el Libro
Mayor al finalizar un ejercicio contable; el que en la práctica se presenta mensualmente para
verificar si se han registrado bien las diferentes transacciones comerciales.
Por norma general, la sumatoria de las cuentas del debe como las del haber deben ser
exactamente iguales; esto por el principio de Partida Doble, consecuentemente la sumatoria de
los saldos deudor y acreedor, también serán iguales desde luego diferentes a los de las sumas.
En caso de no cuadrar dichas cantidades entre sí, debemos revisar hasta encontrar su error.
ESTRUCTURA DEL BALANCE
Su rayado esta estructurado para contener los siguientes datos.
a. Encabezado.
- Nombre de la empresa
- Nombre del documento
- Fecha de preparación
6
b. Columnas básicas de:
- Código o número de la cuenta.

- Nombre de la cuenta
- Movimientos deudores y acreedores de las cuentas y sumas de estos movimientos.
- Saldo que puede ser según la naturaleza de la cuenta.
▪ Deudor, cuando el Dede es mayor que el Haber (Cuentas de Activos y
Gastos)
▪ Acreedor, cuando el Haber es mayor que el Debe (Cuentas de Pasivo,
Patrimonio e Ingresos).
EMPRESA “XYZ”
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Al 30 de enero del 2020
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1.1.1 Bancos 100.000 5.000 95.000
1.2.. Vehículos 60.000 4.000 56.000
2.1.1 Cuentas por Pagar 25.000 25.000
3.1 Capital 120.000 120.000
4.1.1 Comisiones Ganadas 34.000 34.000
5.1.1 Gastos arriendos 28.000 28.000
TOTAL 188.000 188.000 179.000 179.000
7
CONTABILIDAD GENERAL
1S - 2021
1
UNIDAD 2
Ajustes contables.
Son cambios o regulaciones que se hacen en determinadas cuentas para establecer los saldos
reales de las mismas, previo la elaboración de los estados financieros.
Los ajustes permiten presentar saldos razonables mediante la depuración oportuna y apropiada
de todas las cuentas que por diversas causas como errores, omisiones y desactualizaciones
afectan la razonabilidad de las cuentas.
Los ajustes se deberán registrar tan pronto se evidencie el error, emisión o desactualización, sin
embargo algunos prefieren ajustar las cuentas en bloque, es decir a fin de mes o a fin de año,
como prerrequisito indispensable para elaborar los estados financieros.
Los ajustes se registraran en forma de asiento en el diario general (libro diario) de éste se
traslada a las cuentas respectivas (mayorización) para luego pasar en resumen a un nuevo
balance de comprobación denominado “balance ajustado”
Tipos de ajustes
-Ajustes por prepagados y precobrados
-Ajustes por gastos y rentas pendientes de pago y cobro respectivamente
-Ajustes por desgaste de propiedad, planta y equipo (depreciaciones)
-Ajustes por amortizaciones
-Ajustes por omisión, ajustes por errores, ajustes por pérdidas fortuitas
-Ajustes por provisiones para posibles incobrables.
Ajustes por Prepagados y Precobrados
En ocasiones la venta de servicios requiere de pagos anticipados por varios meses e incluso años;
éste es el caso de arriendos, seguros, etc., que con el tiempo, se deben ir devengando. En otros
casos es conveniente para las empresas proveerse de suministros para uso posterior, en
cantidades significativas en cualquiera de las opciones, se reconoce la existencia de los
prepagados.
Ejemplo: La Empresa “A” arrienda un local comercial de propiedad de la empresa “b”, por un
lapso de un año con pago anticipado, a razón de $ 320,00 mensuales.
DESARROLLO:
EMPRESA “A” EMPRESA “B”

INQUILINO O ARRENDATARIO PROPIETARIO O ARRENDADOR
-TENDRÁ QUE PAGAR $ 3840,00 -DEBERÁ RECIBIR $ 3840,00
-OCUPARÁ EL INMUEBLE POR UN AÑO, SIN -DEBERÁ PERMITIR EL USO DEL INMUEBLE
PAGOS ADICIONALES POR UN AÑO, SIN RESTRICCIONES O
-DEBE CONTABILIZAR COMO UN PREPAGADO EXIGENCIAS ECONÓMICAS ADICIONALES.
- ACTIVO, ASÍ:
2
-DEBE CONTABILIZAR COMO UN
-----1---- PRECOBRADO - PASIVO, ASI:
ARRIENDO PREPAGADO 3840,00 ----1----
BANCOS 3840,00 CAJA 3840,00
ARRIENDO PRECOBRADO 3840,00
-CONTABILIZARÁ EL USO MENSUAL,
MEDIANTE EL SIGUIENTE AJUSTE -CONTABILIZARÁ LA REALIZACIÓN DEL
----2---- SERVICIO PRESTADO MENSUALMENTE ASÍ:
GASTO ARRIENDO 320,00 ----2----
ARRIENDO PREPAGADO 320,00 ARRIENDO PRECOBRADO 320,00
ARRIENDOS GANADOS 320,00
Conclusiones:
➢ Los prepagados se convertirán a futuro en gasto.

➢ Los precobrados reconocen a futuro una renta.
➢ En los dos casos, las referidas cuentas se deben ajustar periódicamente con el fin de
actualizar los respectivos saldos.
➢ Igual procedimiento se aplicará con inventarios de suministros adquiridos en el presente
para uso futuro, el valor del consumo se establecerá por diferencia entre el valor comprado
y las existencias en una fecha determinada.
Ajustes por desgaste de propiedad, planta y equipo (activos fijos)
La depreciación es el desgaste que sufren los activos fijos, por uso, obsolescencia, o destrucción,
como robo, incendio, u otros.
Este desgaste se debe reportar periódicamente, a fin de:
- Depurar resultados
- Actualizar el valor del activo fijo
El asiento tipo para registrar el gasto por éste concepto es el siguiente:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

2019 -------1-------
DIC.31 GASTO DEPRECIACIÓN (activo fijo) 150,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA (activo fijo) 150,00
✓ Registro de la depreciación anual.
El cálculo de la depreciación aproximada de un bien durante un periodo se efectúa por medio

de métodos técnicos, entre los cuales se destacan:
➢ Método de línea recta

➢ Método de unidades producidas
➢ Método acelerado o sumatorias de dígitos
MÉTODO DE LÍNEA RECTA
Para la aplicación se deben conocer, mediante facturas, consultas, etc., los siguientes aspectos:
3
1. Costo de adquisición (histórico).- Es el valor pagado o a pagar por un bien, en el que incluyen
todos los conceptos legalmente atribuibles al activo hasta su funcionamiento o puesta en
marcha (impuestos, fletes, instalación, etc.).
2. Vida útil.- Es el tiempo que se espera que el activo contribuya a la generación de ingresos,
es estimado de vida, expresado en años, o meses inclusive horas. Se establece que la vida útil
de los activos fijos es el siguiente:
ACTIVO VIDA UTIL PORCENTAJE ANUAL

Muebles y enseres 10 años 10%
Equipos de computación 3 años 33.33%
Vehículos 5 años 20%
Maquinaria 10 años 10%
Edificios 20 años 5%
1. Valor residual.- Valor estimado de última recuperación, es decir precio en el que se podría
vender el bien cuando éste se encuentre obsoleto o fuera de uso. Puede incluso ser cero.
La fórmula de cálculo para la depreciación es:
Valor de adquisición – Valor residual

DEPRECIACIÓN ANUAL = -----------------------------------------------
Vida útil
Ejemplo:
La Empresa “AB” compró una computadora el 1 de enero del 2016 en $ 2000,00 (incluye gastos
de instalación y puesta en marcha). El 31 de diciembre, calcula y registra la depreciación,
suponiendo que la vida útil es de 3 años y que su valor residual se estimaba en $ 200,00.
2.000,00 - 200,00
DEPRECIACIÓN ANUAL = ------------------------------ = $ 600,00
3
LIBRO DIARIO

2019 ------- 1 -------
DIC.31 GASTO DEPRECIACIÓN 600,00
DEP. ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN 600,00
✓ Registro de la depreciación anual de la computadora
año 2019.
Ajustes por gastos y rentas pendientes.
Regularmente a los clientes habituales se les vende los bienes y servicios a crédito; sucede lo
mismo cuando en calidad de clientes regulares adquirimos bienes y servicios que serán
satisfechos (pagados) a futuro. Como ejemplos tenemos los siguientes servicios o bienes que ya
se han recibido y consumido, pero que se encuentran pendientes de pago:
4
➢ Servicios básicos (agua, luz, teléfono)
➢ Servicio de movilización y transporte
➢ Remuneraciones a empleados
➢ Servicio de la deuda (intereses)
➢ Servicio de publicidad y propaganda
En estos casos resulta indispensable registrar los asientos incluso si desconocemos el valor
exacto del servicio utilizado. En éste evento, se debe calcular mediante estimaciones de
consumo y cuando se reciba la factura definitiva, proceder al ajuste correspondiente. De
idéntica forma se procederá cuando se reconozcan servicios brindados cuyos valores se conocen
con exactitud, o se tengan que calcular estimativamente.
Ejemplos de las dos partes contratantes:
A. La Empresa comercial “XYZ” necesita registrar el consumo de energía correspondiente

a diciembre del 2016 (suministrado por la Empresa Eléctrica Quito), pero no conoce el
valor exacto del consumo en éste caso; se hace referencia al consumo del mes de
noviembre, en donde el valor del servicio fue de $ 300,00, como el consumo en
diciembre se intensificó debido a extensión de horarios de atención etc., se estima que
habrá un incremento de 20%, el cálculo estimativo será de $ 360,00 (300,00 + 60,00).
Libro Diario

2019 ------- 1 -------
DIC.31 GASTO SERVICIOS BÁSICOS 360,00
CUENTAS POR PAGAR 360,00
P/Registrar el consumo de energía eléctrica
estimativo a diciembre 2019.
B. La Empresa Eléctrica Quito, prestadora del servicio, deberá reportar en sus libros, la
cantidad exacta de consumo (porque esta empresa sí conoce los kilovatios consumidos
por la empresa “XYZ”; la registrará así:
Libro Diario

2019 ------- 1 -------
DIC.31 CUENTAS POR COBRAR 380,00
SERVICIOS PRESTADOS 380,00
✓ Registro de cuenta pendiente por consumo
de la Empresa “XYZ” correspondiente al
mes de diciembre del 2019.
C. Cualquier diferencia entre lo estimado (en este caso $20,00) por la Empresa “XYZ” y el
costo real del servicio será conocido y ajustado en el momento del pago.
5
Amortizaciones.
Toda empresa para constituirse legalmente realiza una serie de egresos o gastos denominados
de organización y constitución, los mismos que por su elevada cuantía pueden ser amortizados
en cinco años al 20% anual.
Libro Diario
2019 -------1-------
DIC. 31 AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN XXXX
AMORTIZACIÓN ACUM. GASTOS DE CONSTITUCIÓN XXXX
P/ Para registrar la amortización 20%.
Consumos.
Las cuentas Útiles de Oficina, Materiales de Oficina, Suministros de Limpieza son un activo
que representa el stock adquirido por la empresa para ser utilizado, de acuerdo a sus
necesidades. Pero al finalizar el periodo contable es necesario hacer el ajuste correspondiente
para obtener el saldo real de estas cuentas que son los que deberán pasar como gastos efectivos
del periodo.
El asiento contable sería, así:
Libro Diario
2019 ------- 1 -------
DIC.31 Gasto Útiles de Oficina XXXX
Útiles de Oficina XXXX
P/ Para registrar el consumo de útiles de oficina
del periodo.
Provisiones.
Las empresas venden sus mercaderías al contado y a crédito, algunos de estos créditos
pueden resultar incobrables, razón por la cual la Ley de Régimen Tributario interno establece
el cálculo del 1 % anual de provisión sobre los créditos comerciales pendientes de
recaudación.
El asiento contable sería así:

Libro Diario
2019 ------- 1 -------
DIC.31 Cuentas Incobrables XXXX
Provisión Cuentas Incobrables XXXX
P/ Para registrar el 1% de provisión.
En el Estado de Situación Financiera, la provisión debe ser rebajada del valor de las Cuentas y
Documentos por Cobrar.
Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del
negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos
comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al
cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
Estas provisiones no son deducibles para efectos tributarios en la parte que excedan de los
límites establecidos.
6
La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta provisión ya
los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisión cuando se haya cumplido una
de las siguientes condiciones:
• Haber constado como tales, durante cinco años o más en la contabilidad

• Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha de vencimiento original del crédito.
• Haber prescrito la acción para el cobro del crédito
• En caso de quiebra o insolvencia del deudor
• Si es deudor en una sociedad, cuando esta haya sido liquidada o cancelado su permiso
de operación.
No se reconoce como crédito incobrable, a los créditos concedidos por una sociedad a uno de
los socios, a su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo
de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas.
Corrección de errores.
Pueden existir otros ajustes, que se realizan para corregir errores y/o por transacciones
omitidas en su momento original. En estos casos primero se anula el registro erróneo,
simplemente asentando lo que está en él Debe al haber y viceversa. Y luego asentar el registro
correcto.
7
CONTABILIDAD
1S - 2021
Unidad N° 2
Semana 6
Hoja de trabajo
Introducción
Se dará a conocer la hoja de trabajo, y como está conformado, es importante saber esto
porque es lo que utiliza el contador para reducir toda la información contable de las
ocupaciones hechas por la empresa durante un periodo definido. Se empleara
un dibujo donde expresa la estructura de la hoja de trabajo, y también se explicara lo
que se ubica en cada columna del dibujo anteriormente nombrado. La importancia de
la hoja de trabajo es su correcta elaboración que indicara un adecuado registro además
de la veracidad que presente en los estados financieros elaborados, las partes que
conforman la hoja de trabajo son el encabezado y el cuerpo y tomando en cuenta que
un balance general es un documento contable que presenta la situación financiera de
un negocio a una fecha determinada y se presenta en forma de reporte y de cuenta sus
partes son encabezado cuerpo y firmas.
Definición.
Se emplea como borrador para facilitar la preparación segura de los asientos de ajuste,
de cierre y estados financieros. Representa una valiosa ayuda para el contador, puesto
que en ella se realiza rectificaciones que requieran y sean necesarias para una posterior
elaboración de los estados.
Importancia
La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de
los informes financieros al cierre del período fiscal.
Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan para
preparar un estado de situación nuevo. Este nuevo estado de situación muestra el
activo, el pasivo y el capital existente al cierre del período fiscal para el cual se preparó
este informe.
Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para preparar
un informe financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en que se
incurrió durante el período. Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la de los
gastos, la diferencia se llama Ingreso Neto. Cuando la cantidad de gastos es mayor que
la de los ingresos, la diferencia se llama Pérdida Neta. El informe que muestra los
ingresos, los gastos y la diferencia neta entre los dos recibe el nombre de Estado de
Ingresos.
Estructura.
EMPRESA NN
HOJA DE TRABAJO
BALANCE DE BALANCE ESTADO DE ESTADO DE SITUACIÓN
AJUSTES
N° C U E N T A S COMPROBACIÓN AJUSTADO RENTAS Y GASTOS FINANCIERA
DEUDOR ACREADOR DEBE HABER DEBE HABER GASTO RENTAS ACTIVO PASIV/PATRI
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Clases de hojas:
La hoja de trabajo por la utilidad que presta se clasifica en 6,8,10 y 12 columnas; el
número de columnas a utilizar depende de las necesidades y de la información contable
que se disponga, para aplicar una determinada hoja con su respectivo número de
columnas.
Desarrollo de hoja de trabajo:
Encabezamiento
➢ Nombre o razón social de la empresa.
➢ Nombre del papel de trabajo.
➢ Periodo contable al que corresponde la hoja de trabajo.
Balance de comprobación.
Este es el primer paso para la elaboración de los papeles de trabajo, las cuentas se
especifican una por una y sus saldos se muestran en las primeras columnas destinadas
a las cantidades de dinero. Las dos columnas se totalizan y deben tener sumas iguales.
Ajustes en los papeles de trabajo.

Se registran los ajusten necesarios para dejar en cada cuenta de gastos rentas activos y
pasivos con los saldos reales y se pondrán la referencia cruzada en las 2 o más cantidades
ajustadas que se escriben al frente da cada una letra del abecedario. Una vez que se ha
terminado de registrar los ajustes se suman las dos columnas para verificar su igualdad,
tanto d los débitos como de los créditos.
Balance ajustado.
Las cantidades que aparecen en esta columna representan las cantidades correctas que
van aparecer en las cuentas del libro mayor, después de efectuar los asientos de ajustes.
Nuevamente se suman las 2 columnas para verificar la igualdad de los totales.
Estados de rentas y gastos en la hoja de trabajo.

En estas columnas se asentarán las cuentas que tienen saldo deudor representan gastos
para la empresa y que al tener saldo acreedor significa rentas para la misma, cuando
todas las cifras de rentas y gastos han sido extendidas se suman cada una de las
columnas. Si el lado de las rentas es mayor que la de los gastos la diferencia que existe
es ganancia del ejercicio, esta ganancia se agrupa a lado de los débitos y en la columna
de las cuentas de izquierda se agrega la frase “ganancia del ejercicio” así es como las dos
columnas quedan balanceadas en caso de pérdida se hace lo contrario.
Balance general en la hoja de trabajo.

En estas dos columnas se llevan las cifras que aún no han sido extendidas ni a la columna
de rentas y gastos. Estas dos columnas contendrán las cuentas de activo pasivo y por
último el saldo final de las cuentas que conforman el superávit ganancias retenidas las
dos columnas se sumas y deben sumar igual.
Conclusión.
La hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de
los registros contables, hacer las correcciones necesarias en el momento más oportuno,
llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la información para presentar los
estados financieros, los cuales son importantes por la información que en ellos se
maneja y que logran revelar el comportamiento de una organización o perfil de texto.
CONTABILIDAD
1S - 2021
1
UNIDAD 2
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros se elaboran al finalizar un período contable con el objeto de proporcionar
información sobre la situación económica y financiera de la empresa. Esta información permite
examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la compañía a través de:
- El Estado de Resultados, de Situación Económica o Estado de Pérdidas o Ganancias.

- El Estado de Ganancias Retenidas o Estado de Superávit.
- Estado de Situación Financiera o Balance General.
- Estado de Flujo del Efectivo.
ESTADO DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
Denominado también Estado de Situación Económica, Estado de Rentas y Gastos, Estado de

operaciones, etc. Se elabora al finalizar el período contable con el objeto de determinar la
situación económica de la empresa.
El Estado de resultados contiene:
1. Nombre o Razón Social.

2. Nombre del Estado Financiero.
3. Fecha (período al que corresponden los resultados).
4. Ingresos Operacionales.
5. Costos.
6. Gastos Operacionales.
7. Resultado del ejercicio.
8. Ingresos no Operacionales u otros ingresos.
9. Gastos no operacionales u otros gastos.
10. Resultado Final.
11. Participaciones y cálculo de impuestos.
12. Firmas de legalización.
2
EJEMPLO:
1.- DE EMPRESAS DE SERVICIOS
Empresa “Pedro Ruiz”

Estado de Resultados
Del 1ro. de enero Al 31 de diciembre del 2020
INGRESOS: xxxx
Servicios Prestados xxxx
Comisiones Ganadas xxxx
GASTOS: xxxx
Sueldos y Salarios xxxx
Arriendos xxxx
Servicios Básicos xxxx
Utilidad antes de participación empleados xxxx
15% Participación empleados xxxx
Utilidad antes de impuesto a la renta xxxx
25% Impuesto a la renta xxxx
Utilidad del Ejercicio xxxx
---------------------- ----------------------
GERENTE CONTADOR
3
2.- DE EMPRESAS COMERCIALES:
EMPRESA “XYZ”
ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 Al 30 de Diciembre del 2016
INGRESOS OPERACIONALES.
Ventas xxxx
(-) Costos de Ventas xxxx
Utilidad en Ventas: xxxx
(-) GASTOS DE VENTA: xxxx

Gastos Sueldos xxxx
Gasto Aporte Patronal xxxx
Publicidad xxxx
Arriendos xxxx
Depreciaciones xxxx
Amortizaciones xxxx
Transporte xxxx
Generales xxxx
Gasto Seguro xxxx
GASTOS ADMINISTRATIVOS: xxxx

Gasto sueldos administrativos xxxx
Gasto Aporte patronal administrativos xxxx
Beneficios sociales vendedores xxxx
Cuentas Incobrables xxxx
OTROS GASTOS: xxxx
Impuesto predial xxxx
Patente municipal xxxx
OTROS INGRESOS: xxxx
Comisiones ganadas xxxx
Utilidad antes de la participación de trabajadores
en las utilidades e impuesto a la renta xxxx
(-) 15% participación de los empleados xxxx
Utilidad antes del Impuesto a la Renta: xxxx
(-) Impuesto a la renta (25%) xxxx
Utilidad Neta del Ejercicio: xxxx
GERENTE CONTADOR
4
Participación de los trabajadores en las utilidades.
Una vez determinada la utilidad líquida de la empresa el empleador o empresario reconocerá

en beneficio de sus trabajadores el 15% de dichas utilidades, este porcentaje se distribuye de la
siguiente manera:
El 10% se divide entre los trabajadores de la empresa, de acuerdo con el tiempo laborado durante
el año correspondiente y se entrega directamente al trabajador a través de la Tesorería de la
Empresa.
El 5 % restante, se distribuye de acuerdo con el número de cargas familiares y al tiempo laborado

por los trabajadores y se paga a través de la Asociación de Empleados o Sindicato con mayor
representación.
Para el cálculo y el pago del 5%, se reconocen como cargas familiares, el o la cónyuge que no
trabaje y los hijos menores de 18 años y los hijos minusválidos de cualquier edad.
Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.
Las sociedades constituidas en el Ecuador, así como las sucursales de sociedades extranjeras
domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no
domiciliadas en el país que obtengan ingresos gravables de conformidad con las disposiciones de
la Ley de Régimen Tributario Interno, estarán sometidas a la tarifa impositiva del 22% sobre su
base imponible. Las instituciones que conforman el sistema financiero nacional están sujetas al
impuesto del 22% sobre su base imponible.
Las empresas de exploración y explotación de hidrocarburos están sujetas al impuesto mínimo

del 22% sobre su base imponible salvo que por modalidad contractual estén sujetas a las tarifas
superiores previstas en el Título IV de la ley de Régimen Tributario Interno.
Las utilidades distribuidas en el país o remitidas al exterior o acreditadas en cuenta después del
pago del impuesto a la renta o con cargo a rentas exentas, no están sujetas a gravamen adicional
ni a retención en la fuente por concepto de impuesto a la renta.
Estado de Situación Financiera.

El Estado de Situación Financiera denominado también Balance General se elabora al finalizar
el período contable para determinar la situación financiera de la empresa en una fecha
determinada. El Estado de Situación Financiera contiene:
1. Nombre o Razón Social

2. Nombre del Estado Financiero
3. Fecha
4. Activo
5. Pasivo
6. Patrimonio
7. Firmas de legalización
El Balance general se puede presentar de dos formas.
5
1. En forma de T u horizontal
2. En forma de Reporte o vertical
6
EMPRESA COMERCIAL “NN”
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2020
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE XXXXX
Caja xxxxx
Bancos xxxxx
Inversiones temporales xxxxx
Cuentas por Cobrar xxxxx
Documentos por cobrar xxxxx
Mercaderías xxxxx
ACTIVOS FIJOS XXXXX

Muebles de oficina xxxxx
Edificios xxxxx
Equipo de cómputo xxxxx
Equipo de oficina
Otros Activos XXXXX

Arriendos pagados por Anticipado xxxxx
Total Activos XXXXX
PASIVO
PASIVOS CORTO PLAZO XXXXX

Sueldos por pagar xxxxx
Impuestos por Pagar xxxxx
Préstamos a corto plazo xxxxx
Cuentas por Pagar xxxxx
Documentos por Pagar xxxxx
PASIVOS LARGO PLAZO XXXXX

Hipoteca por pagar xxxxx
Préstamo por pagar (largo plazo) xxxxx
OTROS PASIVOS XXXXX

Arriendo precobrado xxxxx
Total Pasivos XXXXX
PATRIMONIO
Capital xxxxx
Reservas xxxxx
Utilidades (Pérdidas) Acumuladas xxxxx
Total Patrimonio xxxxx
Total Pasivo y Patrimonio xxxxx
GERENTE CONTADOR
7
CIERRE DE CUENTAS:
Al finalizar un periodo contable y con la elaboración de los Estados Financieros debemos proceder
a cerrar las cuentas de ingresos y gastos ya que pertenecen únicamente a este periodo y nada
tiene que ver con las gestiones que se hagan en el próximo año, no así los activos, pasivos y
patrimonio ya que son bienes, derechos y obligaciones que seguirán existiendo mientras viva la
empresa.
Los asientos de cierre eliminan las cuentas de ingresos y gastos debitándolas y acreditándolas
contra la cuenta de Pérdidas y Ganancias que finalmente se la elimina en otro asiento, para
registrar la utilidad o pérdida del ejercicio.
1.- Para cerrar cuentas de ingreso:

------ x ------
Servicios Prestados xxxx
Comisiones Ganadas xxxx
Pérdidas y Ganancias xxxx
V/. Para cerrar cuentas de ingreso
2.- Para cerrar cuentas de gasto:

------ x ------
Gasto Arriendo xxxx
Gasto Publicidad xxxx
Gasto Sueldos xxxx
v/. Para cerrar cuentas de gasto.
3.- Para registrar la utilidad o pérdida del ejercicio.
------ x ------
V/. Para registrar la utilidad del periodo
------ x ------
Pérdida del Ejercicio xxxx
V/. Para registrar la pérdida del periodo
Además se realiza otro asiento para segregación de utilidades para empleados e impuesto a la
renta.
------ x ------
Participación Empleados 15% xxxx
Impuesto a la Renta 25% xxxx
Utilidad Retenida xxxx
8
UNIDAD DE NIVELACION
CONTABILIDAD
1S – 2021
Unidad Nº 3
Mercaderías
La cuenta mercaderías se utiliza en las empresas comerciales para registrar los movimientos del inventario
de los bienes disponibles para la venta.
Algunos ejemplos de empresas que se dedican a la compraventa, citamos: empresas que comercializan
muebles, zapatos, ropa, vehículos, equipos de computación, electrodomésticos, supermercados, librerías,
bazares, productos de primera necesidad, farmacias, etc.
Los productos o artículos que dispone cada una de las empresas antes citadas se denominan Mercaderías.
Sistemas de registro y control de inventarios
Para el registro contable y control del inventario de mercaderías, existen dos sistemas:
• Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico; y,

• Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo.
Según la ley de Régimen Tributario se debe controlar la cuenta mercaderías por el Sistema de cuenta
permanente o inventario perpetuo.
Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo
Inventario de mercaderías
Ventas
Costo de Ventas.
Sistema de Cuenta Permanente.

Este sistema tiene la ventaja que en cualquier momento se puede determinar el valor del inventario de
mercaderías, y conocer la utilidad de las ventas. Para su aplicación es necesario el uso de las tarjetas
kárdex para el control de cada uno de los artículos que dispone la empresa.
El uso de este sistema en la actualidad está ganando espacio en las empresas, sin embargo para su
aplicación requiere de equipos y programas informáticas que permitan agilitar el proceso de la información.
Este sistema es más sencillo, se caracteriza porque consiste en controlar el movimiento de la cuenta
Mercadería mediante la utilización de tarjetas Kardex, las mismas que permiten conocer el valor y la
existencia física de mercaderías en forma permanente, no utiliza cuentas auxiliare.
El sistema de inventario permanente utiliza tres cuentas contables:
1. Inventario mercaderías
2. Ventas
3. Costo de Ventas.
Inventario mercaderías
La cuenta inventario de mercaderías pertenece al activo corriente, sirve para registrar los siguientes
movimientos:
Se debita:
a. Por el inventario inicial de mercaderías.

b. Por la adquisición o compra de mercaderías.
c. Por el pago de transporte y fletes que se cargan a los productos.
d. Por devolución de mercaderías por parte de los clientes (al precio de costo).
Se acredita:
a. Por la venta de mercaderías (al precio de costo).

b. Por devolución de mercaderías a los proveedores.
c. Por errores en la facturación.
El saldo es deudor y representa el valor del inventario final en un momento determinado, el mismo que
debe coincidir con los valores de la constatación física de los artículos; y, con los saldos de las tarjetas
kárdex.
Ejemplos:
Para registrar el Inventario Inicial de Mercaderías.

Marzo 1. La Empresa “Nivelación Cía. Ltda.” cuenta con los siguientes valores
LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Marzo 1. --- 1 ---
Caja 1.000,00
Bancos 5.000,00
Inventario mercaderías 18.000,00
Cuentas por cobrar 1.000,00
Muebles de oficina 2.000,00
Documentos por pagar 3.000,00
Capital social 24.000,00
P/r Los valores de inicio de negocio.
Para registrar la compra de mercadería:
Marzo 10. La Empresa “Nivelación Cía. Ltda.” según factura 025 adquiere mercaderías por $. 2.000,00,
más el 12 % del IVA, el pago se realiza con cheque.
LIBRO DIARIO
Marzo 10 --- 1 ---
IVA en compras 240,00
Bancos 2.205,00
R.F. 1,75% por pagar 35,00
P/r Compra según factura Nº 025.
Para registrar la devolución en compra de mercadería:
Marzo 12. De la compra realizada el 10 de marzo, se devuelve $ 500,00 en mercaderías, nos reintegran la
parte proporcional del IVA se recibe efectivo.
LIBRO DIARIO
Marzo 12 --- 1 ---
Caja 500,00
Inventario mercaderías 500,00
P/r Devolución de la factura Nº 025.
Para registrar la compra de mercadería más transporte o fletes:
Marzo 15. La Empresa “Nivelación Cía. Ltda.” según factura 098 adquiere mercaderías por $. 3.550,00,
más el 12 % del IVA se paga por transporte $ 80,00, el pago se realiza con cheque.
LIBRO DIARIO
Marzo 15 --- 1 ---
Bancos 2.205,00
R.F. 1,75% por pagar 63.52
P/r Compra según factura Nº 098.
Ventas
Esta cuenta pertenece al grupo de ingresos operacionales, registra la salida de las

mercaderías de la empresa al precio de venta. El respaldo de la transacción es la factura
o nota de venta.
Todo negocio persigue obtener ganancia, por tanto las ventas se realizan al precio de
venta.
Precio de venta = Precio de costo + Utilidad
La cuenta ventas:
Se debita:
a. Por las devoluciones de mercaderías por parte de los clientes, al mismo precio que se vendió.
b. Al final del ejercicio económico para cerrar las cuentas de ingreso.
Se acredita:
a. Por la venta de mercaderías al contado o crédito.
El saldo es acreedor y representa las ventas netas realizadas en el ejercicio económico.

Costo de ventas
Esta cuenta permite llevar un control de las mercaderías que ha vendido la empresa al
precio de costo.
a. Se debita por la disminución de mercaderías al precio de costo, es decir cuando se vende.

b. Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de los clientes al precio de costo.
El saldo es deudor y representa el costo de ventas neto.
En el sistema de inventario permanente para registrar una venta o devolución de las

mercaderías vendidas, se realiza dos asientos contables:
1. Por el precio de venta, según información de la factura o nota de venta.

2. Por el precio de costo, según datos de las tarjetas kárdex.
Ejemplos:
Para registra la venta de mercadería.
Marzo 20. Se vende en efectivo al Sr. Luis Reyes S/Fact. 002. 10 unidades del artículo “X” a $ 100,00 c/u,
más el 12 % de IVA. El precio de costo del artículo “X” es de $ 80 c/u.
• Para registrar las mercaderías, al precio de costo (10 unidades a $ 80,00 c/u, total $ 800,00).
LIBRO DIARIO
Marzo 10 --- 1 ---
Caja 1.102,50
ANT. R. 1,75% 17,50
Ventas 1.000,00
IVA en ventas 120,00
P/r Venta según factura Nº 002.
Por la salida de las mercaderías al precio de costo, la información se toma del kárdex, (10 unidades a $
80,00 c/u, total $ 800,00).
LIBRO DIARIO
Marzo 20 --- 1 ---
Costo de Ventas 800,00
P/r. La salida de mercadería al precio de costo.
Para registrar la devolución de la venta de mercadería.
Marzo 22. De la venta realizada el día 20 de marzo nos devuelven 5 unidades del artículo “X”, el precio de
venta es $ 100,00 c/u, totalizando la devolución $ 500,00, además se reintegra la parte proporcional del
IVA. Por el total se entrega efectivo.
El precio de costo del artículo “X” es de $ 80,00 c/u.
• Por la devolución de mercaderías, al precio de venta (5 unidades a $ 100,00 c/u).
LIBRO DIARIO
Marzo 22 --- 1 ---
Ventas 500,00
IVA en ventas 60,00
Caja 560,00
P/r. La devolución de las mercaderías vendidas el
20 de marzo.
• Por el retorno de las mercaderías al precio de costo (5 unidades a $ 80,00 c/u).
LIBRO DIARIO
Marzo 22 --- 1 ---
Costo de ventas 400,00
P/r. La devolución de las mercaderías vendidas al
precio de costo.
Asiento de regulación de la cuenta mercadería.
Una vez que se jornalizan todas las transacciones o se termina el período se procede a mayorizar valores
en las cuentas de ventas, costo de ventas, las mismas que son cuentas transitorias y deben cerrarse. Para
saber cuánto se ha tenido de utilidad se recomienda realizar una transacción denominada de regulación de
la cuenta mercadería.
LIBRO DIARIO
Marzo 30 --- k ---
Ventas 1.400,00
Costo de ventas 1.000,00
Utilidad en Ventas 400,00
P/r. Sirve para cerrar la cuenta ventas, costo de ventas y por
diferencia establecer la utilidad en ventas.
Asientos contables del Sistema de Cuenta Permanente.
Libro Diario
FECHA DETALLE Debe Haber
---1---
Inventario de mercaderías XX
12% IVA compras XX
Bancos XX
Retenciones Fuente por Pagar XX
R/ compra de mercaderías, no se debe
Contabilizar el descuento
--- 2 ---
Caja XX
Inventario de Mercaderías XX
12% IVA compras XX
R/ devolución de la compra
--- 3 ---
Caja XX
Anticipo Retenciones Fuente XX
Ventas XX
12% IVA Ventas XX
R/ venta de mercaderías
--- 4 ---
Costo de venta XX
R/ costo de la merca s/ tarjeta Kardex
--- 5 ---
Ventas XX
12% IVA Ventas XX
Bancos XX
R/ devolución de la venta
--- 6 ---
Costo de ventas XX
R/ devolución costo según tarjeta kárdex
MODALIDAD DISTANCIA
CONTABILIDAD
1S – 2021
Unidad Nº 3
Métodos de valoración de la cuenta mercaderías.
Por la importancia que tienen los inventarios en las empresas comerciales o industriales, la práctica
contable ha establecido diversos métodos de valoración, cada uno de ellos con sus propias características,
tratándose de adecuar a las necesidades de cada empresa o del momento económico.
Todo inventario deber valorarse al costo, cuando los precios de un mismo artículo son constantes, no
constituye problema alguno. Sin embargo cuando artículos idénticos fueron comprados en un período
contable a precios distintos surge el problema respecto al valor que debe registrar en el inventario, por lo
tanto se recomienda que use cualquier de los métodos de valoración del inventario.
Los métodos de valoración de inventarios a estudiar son:
• Método FIFO. Lo primero que ingresa, es lo primero que sale. (PEPS)

• Método Promedio ponderado.
En el sistema de inventario permanente para un control contable correcto del movimiento que se produce
en la bodega o el almacén, es necesario para aplicación de uno de los métodos de valoración antes
mencionados.
Tarjeta kárdex.
Conocida también con el nombre de tarjeta de existencias, permite controlar los diferentes movimientos de
ingresos, egresos y saldos de cada uno de los artículos que se manejan en la empresa. El modelo de tarjeta
kárdex varía de acuerdo a las necesidades de información de cada entidad. A continuación se presenta un
modelo de kárdex de uso frecuente.
Estructura de las tarjetas kárdex.

EMPRESA “XXX”
Kárdex
Artículo: Código:
Unidad de medida: Cantidad máxima:
Método de valoración: Cantidad mínima:
Fecha DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Cant. V. Unit. V. Total Cant. V. Unit. V. Total Cant. V. Unit. V. Total
TOTAL XXXX XXXX XXXX
Los datos que constan en el kárdex son:
En la parte superior:
➢ Nombre de la empresa.
➢ Nombre del registro (tarjeta kárdex).
➢ Artículo. Se especifica el nombre del producto sujeto a control.
➢ Código. Se indica el código asignado a cada uno de los productos.
➢ Unidad de medida. Depende de la clase de artículo, puede ser: unidades, libras, quintales,
metros, etc.
➢ Cantidad máxima. Es la existencia máxima que económicamente pueden mantenerse en stock
los productos, con el fin de cubrir eventuales deficiencias. La cantidad máxima se determina
considerando el consumo máximo y el tiempo de reposición.
➢ Cantidad mínima. Es el nivel mínimo de stock que debe permanecer en existencia para cubrir los
requerimientos de los clientes. La cantidad mínima se determina considerando los consumos
mínimos periódicos y el tiempo mínimo de reposición.
➢ Método de valoración. Se indica el método de valoración de inventario que se aplica.
En el rayado consta:
➢ Fecha. Según documentación de soporte se especifica día, mes y año.
➢ Detalle. Explicación de la transacción.
➢ Ingresos. Contiene columnas para la cantidad del producto, costo unitario y costo total. En los
ingresos se detalla las compras de los productos según datos de la factura; así mismo, en los
ingresos se registran las devoluciones en ventas porque representan un incremento.
➢ Egresos. Tiene las columnas de cantidad, costo unitario y costo total. Se registra la salida de los
productos al precio de costo y según información del método de valoración que se aplique, además
se registra las devoluciones en compras, ya que constituyen una salida.
➢ Saldos. Tiene las columnas de cantidad, costo unitario y costo total. Las columnas del saldo
permiten determinar la existencia de productos que dispone la empresa en cantidad y costo.
A continuación se presenta la explicación de cada uno de los métodos de valoración de inventarios:
Método FIFO. (Primeros en Entrar y Primeros en Salir. P.E.P.S). Significa que las mercaderías que
compran primero son las que primero se deben vender.
Características
• Cuando los precios tienden a subir, el inventario final de mercaderías, al utilizar el método PEPS, se
sobrestima, toda vez que las mercaderías en existencia corresponden a las de precio más elevado.
• Cuando los precios en el mercado tienden a bajar, el inventario final estará subestimado, por cuanto
egresaron las mercaderías ingresadas con precios más elevados y quedan en el inventario las de
precio más bajo.
Observaciones para el registro en el método PEPS.
➢ Los ingresos, egresos, existencias y devoluciones se registran en las columnas previstas para el
efecto.
➢ El inventario se registra separado de la cantidad con su precio unitario correspondiente, el valor
total del inventario se registra al final.
➢ Para registrar los egresos, que se producen por ventas de mercaderías, se comienza egresando
las cantidades que se encuentran en primer lugar del inventario, luego las que están en segundo
lugar, en tercer lugar, etc.
➢ Las devoluciones en compras se registran con el mismo precio de la adquisición, de acuerdo con
las normas establecidas para el método promedio ponderado, este registro se hará en el mismo
lado de las compras, pero con signo contrario.
➢ Las devoluciones en ventas se valorarán con el último precio unitario del inventario, para poder
sumar la devolución con la cantidad y valor que se ubican al final.
➢ Al conformar el inventario con los nuevos precios unitarios que aparecen, no se pueden unir los
precios iguales cuando existe uno diferente entre los dos.
➢ El inventario final general se conformará, sumando el inventario final de cada una de las
mercaderías, con cantidades y valores.
Ejemplo. Método FIFO (PEPS)
EMPRESA “XXX”
Kárdex
Artículo: TV. Código: 0001-TV
Unidad de medida: Cantidad máxi ma: 200
Método de valoración: FIFO (PEPS) Cantidad mínima: 50
Fecha Detalle ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
2020 Cant. V. Unit. V. Total. Cant. V. Unit. V. Total Cant. V. Unit. V. Total
Xx Inventario Inicial 15 200 3.000
Xx Compra fact. 20 18 210 3780 15 200 3.000
18 210 3780
Xx Compra Fact 345 12 205 2460 15 200 3.000
18 210 3780
12 205 2460
xx Venta fact. 01 15 200 3.000 0 0 0
4 210 840 14 210 2.940
12 205 2460
xx Compra Fact. 222 24 215 5.160 14 210 2.940
12 205 2460
24 215 5.160
xx Devolución compr fct222 -4 -215 -860 14 210 2.940
12 205 2460
20 215 4.300
xx Venta factura 02 12 210 2520 2 210 420
12 205 2460
20 215 4.300
xx Nos devuelven Fct 02 +4 +210 +840 6 210 1.260
12 205 2.460
20 215 4.300
TOTAL 10.540 38 8.020
CONTABILIDAD
1S – 2021
Unidad Nº 3
Métodos de valoración de la cuenta mercaderías.
Por la importancia que tienen los inventarios en las empresas comerciales o industriales, la práctica
contable ha establecido diversos métodos de valoración, cada uno de ellos con sus propias características,
tratándose de adecuar a las necesidades de cada empresa o del momento económico.
Todo inventario deber valorarse al costo, cuando los precios de un mismo artículo son constantes, no
constituye problema alguno. Sin embargo cuando artículos idénticos fueron comprados en un período
contable a precios distintos surge el problema respecto al valor que debe registrar en el inventario, por lo
tanto se recomienda que use cualquier de los métodos de valoración del inventario.
Los métodos de valoración de inventarios a estudiar son:
• Método FIFO. Lo primero que ingresa, es lo primero que sale. (PEPS)

• Método Promedio ponderado.
En el sistema de inventario permanente para un control contable correcto del movimiento que se produce
en la bodega o el almacén, es necesario para aplicación de uno de los métodos de valoración antes
mencionados.
Tarjeta kárdex.
Conocida también con el nombre de tarjeta de existencias, permite controlar los diferentes movimientos de
ingresos, egresos y saldos de cada uno de los artículos que se manejan en la empresa. El modelo de tarjeta
kárdex varía de acuerdo a las necesidades de información de cada entidad. A continuación se presenta un
modelo de kárdex de uso frecuente.
Estructura de las tarjetas kárdex.

EMPRESA “XXX”
Kárdex
Artículo: Código:
Unidad de medida: Cantidad máxima:
Método de valoración: Cantidad mínima:
Fecha DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Cant. V. Unit. V. Total Cant. V. Unit. V. Total Cant. V. Unit. V. Total
TOTAL XXXX XXXX XXXX
Los datos que constan en el kárdex son:
En la parte superior:
➢ Nombre de la empresa.
➢ Nombre del registro (tarjeta kárdex).
➢ Artículo. Se especifica el nombre del producto sujeto a control.
➢ Código. Se indica el código asignado a cada uno de los productos.
➢ Unidad de medida. Depende de la clase de artículo, puede ser: unidades, libras, quintales,
metros, etc.
➢ Cantidad máxima. Es la existencia máxima que económicamente pueden mantenerse en stock
los productos, con el fin de cubrir eventuales deficiencias. La cantidad máxima se determina
considerando el consumo máximo y el tiempo de reposición.
➢ Cantidad mínima. Es el nivel mínimo de stock que debe permanecer en existencia para cubrir los
requerimientos de los clientes. La cantidad mínima se determina considerando los consumos
mínimos periódicos y el tiempo mínimo de reposición.
➢ Método de valoración. Se indica el método de valoración de inventario que se aplica.
En el rayado consta:
➢ Fecha. Según documentación de soporte se especifica día, mes y año.
➢ Detalle. Explicación de la transacción.
➢ Ingresos. Contiene columnas para la cantidad del producto, costo unitario y costo total. En los
ingresos se detalla las compras de los productos según datos de la factura; así mismo, en los
ingresos se registran las devoluciones en ventas porque representan un incremento.
➢ Egresos. Tiene las columnas de cantidad, costo unitario y costo total. Se registra la salida de los
productos al precio de costo y según información del método de valoración que se aplique, además
se registra las devoluciones en compras, ya que constituyen una salida.
➢ Saldos. Tiene las columnas de cantidad, costo unitario y costo total. Las columnas del saldo
permiten determinar la existencia de productos que dispone la empresa en cantidad y costo.
A continuación se presenta la explicación de cada uno de los métodos de valoración de inventarios:

Método Promedio Ponderado
Este método se caracteriza porque las compras se suman a las existencias totales, tanto en la columna de
cantidad como en la columna del costo total este último resultado se divide para el total de existencias en
unidades, obteniendo el costo unitario promedio, él mismo que servirá para registrar el costo de ventas de
las mercaderías, o de las utilizaciones de materia prima o suministros y materiales.
Aplicando este método los inventarios van a estar registrados el costo promedio, generando un inventario
final y una utilidad que se encuentra casi en el punto medio con relación a los métodos FIFO y LIFO. El
método promedio es uno de los más utilizados en la práctica, debido a su facilidad en la determinación del
Costo de Ventas. Las devoluciones en compras y en Ventas, se registrarán al mismo costo con que
ingresaron o egresaron respectivamente del inventario.
Nota de observación:
Las devoluciones en compras se registran en el mismo lado de las compras; pero con signo contrario, es
decir: si las compras suman al inventario, las devoluciones en compras restan al inventario.
Las devoluciones en ventas se registran en el mismo lado de las ventas; pero también con signo contrario:
las ventas restan al inventario, las devoluciones en ventas suman al inventario.
Para distinguir estos valores, se registran con diferente color o simplemente se colocan los valores entre
paréntesis o con signos
Ejemplo. Método promedio ponderado.
EMPRESA “XXX”
Kárdex
Artículo: TV. Código: 0001-TV
Unidad de medida: Cantidad máxima: 200
Método de valoración: Promedio Ponderado Cantidad mínima: 50
Fecha Detalle ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
2020 Cant. V. Unit. V. Total Cant. V. Unit. V. Total Cant. V. Unit. V. Total
Xx Inventario Inicial 15 200 3.000
xx Compra fact. 20 18 210 3.780 33 205.45 6.780
xx Compra fac. 345 12 205 2.460 45 205.33 9.240
xx Venta fact. 01 19 205.33 3.901,27 26 205.33 5.338.73
xx Compra fac123 24 215 5.160 50 209.97 10.498.73
xx Devolución compra -4 -215 -860 46 209.54 9.638.73
xx Venta fact. 02 12 209.54 2.514.48 34 209.54 7.124.36
xx Devolución venta02 +4 +209.54 +838.16 38 209.54 7.962.52
TOTAL 10.540 38 7962.52
Características del sistema.
N° SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE
1. Se utiliza en empresas comerciales.

Sirven para establecer la utilidad en venta o la perdida.
2.
Se utilizan todos los impuestos vigentes.
3.
Se utilizan solo tres cuentas que son: Inventario de mercaderías,
4. ventas y costo de ventas.
Se registran dos asientos contables por cada venta o devolución

5. en ventas el de la venta correspondiente, pero se hace otro siento
que es por el costo de venta, según la tarjeta Kardex.
Cuando existe un descuento en compra o venta NO se registra en

6. el asiento esa cuenta, sino que se contabiliza por el valor neto.
Para obtener la utilidad o la perdida es necesario realizar el último

7. asiento de regulación de la cuenta mercaderías.
Siempre se debe utilizar tarjeta kárdex.

8.
La pérdida o la ganancia se puede determinar al instante en cada
9.
venta.
Asientos contables del Sistema de Cuenta Permanente.
Libro Diario
FECHA DETALLE Debe Haber
---1---
Inventario de mercaderías Xx
12% IVA compras Xx
Bancos xx
Retenciones Fuente por Pagar xx
R/ compra de mercaderías, no se debe
Contabilizar el descuento
--- 2 ---
Caja Xx
Inventario de Mercaderías xx
12% IVA compras xx
R/ devolución de la compra
--- 3 ---
Caja Xx
Anticipo Retenciones Fuente Xx
Ventas xx
12% IVA Ventas xx
R/ venta de mercaderías
--- 4 ---
Costo de venta Xx
Inventario de Mercaderías xx
R/ costo de la merca s/ tarjeta Kardex
--- 5 ---
Ventas Xx
12% IVA Ventas Xx
Bancos xx
R/ devolución de la venta
--- 6 ---
Inventario de Mercaderías Xx
Costo de ventas xx
R/ devolución costo según tarjeta kárdex
CONTABILIDAD
1S – 2021
Unidad Nº 3
Empresa Comercial
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
INTRODUCCION
Los estados financieros se elaboran al finalizar un período contable con el objeto de proporcionar
información sobre la situación económica y financiera de la empresa, a través de:
✓ El Estado de Resultados, Estado de Situación Económica o Estado de Pérdidas y Ganancias

✓ El Estado de Ganancias Retenidas o Estado de Superávit
✓ Estado de Situación Financiera o Balance General
✓ Estado de Cambios en el Patrimonio
✓ Estado de flujo del efectivo
El objetivo básico de los estados financieros es el de proporcionar información útil para tomar
decisiones de inversión y de préstamos. La información contenida debe ser:
✓ Pertinente, es decir útil para la toma de decisiones y evaluar el desempeño pasado

✓ Confiable, libre de errores importantes y libre del perjuicio de un punto de vista particular
✓ Comparable, que se pueda comparar de un período a otro para ayudar a inversionistas y
acreedores a seguir el progreso del negocio a través del tiempo.
La información que se presenta en los estados financieros sirve para:

1. Tomar decisiones de inversión y crédito
2. Evaluar la gestión gerencial, la solvencia y liquidez de la empresa y la capacidad de general
fondos
3. Conocer el origen y las características de los recursos, para estimar la capacidad financiera
de crecimiento
4. Formularse un juicio sobre los resultados financieros de la administración, en cuanto a la
rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de desarrollo empresarial
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

En el texto de las NEC, se presenta los usuarios de los estados financieros, los mismos que se
presentan a continuación:
✓ Inversionistas
✓ Empleados
✓ Prestamistas
✓ Proveedores y otros acreedores comerciales
✓ Clientes
✓ Gobierno y agencias gubernamentales
✓ Publico
✓ Gerencia
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS
Existen dos clases de estados financieros:
1. Los que piden la situación económica
• Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias

• Estado de Ganancia Retenidas o de Superávit
2. Los que piden situación financiera:

• Balance General o Estado de Situación Financiera
• Estado de Flujo de Efectivo
EL ESTADO DE RESULTADOS O PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
DEFINICIÓN
“Informe contable básico que presenta de manera clasificada y ordenada las cuentas de rentas,
costos y gastos, con el fin de medir los resultados económicos, es decir utilidad o perdida de una
empresa durante un periodo determinado, producto de la gestión acertada o desacertada de la
Dirección, o sea, del manejo adecuado o no de los recursos por parte de la gerencia”.
El Estado de Pérdidas y Ganancias o de Resultados también se puede denominar:
✓ Estado de gastos y rendimientos

✓ Estado de operaciones
✓ Estado de situación económica
✓ Estado de ingresos y gastos
ESTRUCTURA
Este estado consta de tres partes:
1. Encabezamiento
2. Contenido del estado
3. Firmas de legalización
1. ENCABEZADO
✓ El nombre de la empresa, o sea su razón social o comercial
✓ Identificación del estado
✓ El período al que corresponde dichos resultados, el mismo que puede ser mensual, trimestral,
semestral, anual. Es imprescindible identificar claramente el periodo al que corresponde
2. CONTENIDO DEL ESTADO
Es la parte sustancial del informe que presenta las cuentas de rentas, costos y gastos organizados
de tal manera que permitan realizar una lectura comprensiva y efectuar el análisis del origen de
las rentas y sus costos. Se puede presentar de forma analítica (es decir nivel de subcuentas) o
condensada (de cuentas o como títulos).
3. FIRMAS DE LEGALIZACION
Firma y rúbrica del gerente, del contador, y de otro que exijan las normas
EJEMPLO DE ESTADO DE RESULTADOS O PERDIDAS O GANANCIAS.
2.- DE EMPRESAS COMERCIALES:

EMPRESA “XYZ”
ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 Al 30 de diciembre del 2021
INGRESOS OPERACIONALES.
Ventas xxxx
(-) Costos de Ventas xxxx
Utilidad en Ventas: xxxx
(-) GASTOS DE VENTA: xxxx

Gastos Sueldos xxxx
Gasto Aporte Patronal xxxx
Publicidad xxxx
Arriendos xxxx
Depreciaciones xxxx
Amortizaciones xxxx
Transporte xxxx
Generales xxxx
Gasto Seguro xxxx
GASTOS ADMINISTRATIVOS: xxxx

Gasto sueldos administrativos xxxx
Gasto Aporte patronal administrativos xxxx
Beneficios sociales vendedores xxxx
Cuentas Incobrables xxxx
OTROS GASTOS: xxxx
Impuesto predial xxxx
Patente municipal xxxx
OTROS INGRESOS: xxxx
Comisiones ganadas xxxx
Utilidad antes de la participación de trabajadores
en las utilidades e impuesto a la renta xxxx
(-) 15% participación de los empleados xxxx
Utilidad antes del Impuesto a la Renta: xxxx
(-) Impuesto a la renta (25%) xxxx
Utilidad Neta del Ejercicio: xxxx
GERENTE CONTADOR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
✓ Se elabora al finalizar el período contable para determinar la situación financiera de la

empresa en una fecha determinada.
✓ El balance general es un documento en el que se copian y se presentan en forma ordenada
los saldos de las cuentas de balance: activos, pasivos, capital, sumándose o restándose a este
último la utilidad o pérdida, o mejor dicho el superávit o déficit obtenido en el estado de
ganancias retenidas
✓ Al estado de situación financiera también se le conoce como:
✓ Balance General
✓ Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio
ESTRUCTURA
Este estado consta de tres partes:
• Encabezamiento
• Contenido del estado
• Firmas de legalización
ENCABEZADO
• El nombre de la empresa, o sea su razón social o comercial
• Identificación del estado
• El período al que corresponde dichos resultados, el mismo que puede ser mensual, trimestral,
semestral, anual. Es imprescindible identificar claramente el periodo al que corresponde
CONTENIDO DEL ESTADO

• Contiene las cuentas del grupo de activo, pasivo y patrimonio
FIRMAS DE LEGALIZACION
• Firma y rúbrica del gerente, del contador, y de otro que exijan las normas
EJEMPLO DE ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.
EMPRESA COMERCIAL “NN”

BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2021
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE XXXXX
Caja xxxxx
Bancos xxxxx
Inversiones temporales xxxxx
Cuentas por Cobrar xxxxx
Documentos por cobrar xxxxx
Mercaderías xxxxx
ACTIVOS FIJOS XXXXX

Muebles de oficina xxxxx
Edificios xxxxx
Equipo de cómputo xxxxx
Equipo de oficina
Otros Activos XXXXX

Arriendos pagados por Anticipado xxxxx
Total Activos XXXXX
PASIVO
PASIVOS CORTO PLAZO XXXXX

Sueldos por pagar xxxxx
Impuestos por Pagar xxxxx
Préstamos a corto plazo xxxxx
Cuentas por Pagar xxxxx
Documentos por Pagar xxxxx
PASIVOS LARGO PLAZO XXXXX

Hipoteca por pagar xxxxx
Préstamo por pagar (largo plazo) xxxxx
OTROS PASIVOS XXXXX

Arriendo precobrado xxxxx
Total Pasivos XXXXX
PATRIMONIO
Capital xxxxx
Reservas xxxxx
Utilidades (Pérdidas) Acumuladas xxxxx
Total Patrimonio xxxxx
Total Pasivo y Patrimonio xxxxx
GERENTE CONTADOR
COMPRA
VENTA
COSTO DE VENTA
Efectivo + IVA – Retenciones – Descuento
Efectivo + IVA – Retenciones

AJUSTES
Acumulados o pendientes
Acumulado por cobrar
Acumulado por pagar

Diferidos
Pagos anticipados o prepagados
Cobro anticipado o precobrado

DEPRECIACIÓN
En todo activo, su valor residual es 0

Vehículo, valor residual es 20%
INTERÉS
Ajuste por error
Error en el nombre de la cuenta
Error en la cantidad
Consumo
Asiento de cierre
Liquidación del IVA
Regulación cuenta mercadería

Utilidad bruta
Amortización
20% anual
Agente de retención
Guía para contribuyentes
Bienes y servicios gravados con
tarifa 0% del IVA
1
Tarifa 0% del IVA
Bienes gravados con tarifa 0% del IVA
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrán tarifa cero las
transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola,

bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se
mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La
sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el
desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la
elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se
considerarán procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de

producción nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva;
4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado
y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar,
y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para
alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas,
aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos
veterinarios así como materia prima e insumos para el sector agropecuario, acuícola
y pesquero, importados o adquiridos en el mercado interno de acuerdo con las listas
que mediante Decreto establezca el Presidente de la República;
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp, sus partes y repuestos, incluyendo los tipo
canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y
vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de
fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demás
elementos y maquinaria de uso agropecuario, acuícola y pesca, partes y piezas que
se establezca por parte del Presidente de la República mediante Decreto;
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así como la materia
prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En
el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes
establecidas, regirán las listas anteriores;
2
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son
utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o
veterinario.
7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente

con los libros;
8.- Los que se exporten; y,
9.- Los que introduzcan al país:
a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales,

regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de
derechos e impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida

por la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor

de las entidades y organismos del sector público y empresas públicas; y las de
cooperación institucional con entidades y organismos del sector público y
empresas públicas;
d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se

introduzcan al país, mientras no sean objeto de nacionalización;
e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo

Económico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados
exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos
de transformación productiva allí desarrollados.
11.- Energía Eléctrica;
12.- Lámparas LED;
13.- Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de

pasajeros, carga y servicios; y,
14.- Vehículos eléctricos para uso particular, transporte público y de carga.
15.- Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional
y Correos Rápidos, siempre que el valor en aduana del envío sea menor o igual al
equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de
personas naturales, que su peso no supere el máximo que establezca mediante
decreto el Presidente de la República, y que se trate de mercancías para uso del
destinatario y sin fines comerciales.
3
16.- El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por
intermedio de agentes económicos públicos o privados, debidamente autorizados
por el propio Banco. A partir del 1 de enero de 2018, la misma tarifa será aplicada al
oro adquirido por titulares de concesiones mineras o personas naturales o jurídicas
que cuenten con licencia de comercialización otorgada por el ministerio sectorial.
17.- Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente

mediante mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan horno
eléctrico, así como las ollas de uso doméstico, diseñadas para su utilización en
cocinas de inducción y los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso
doméstico, incluyendo las duchas eléctricas.
18.- Las baterías, cargadores, cargadores para electrolineras, para vehículos

híbridos y eléctricos.
19.- Paneles solares y plantas para el tratamiento de aguas residuales.
20.- Barcos pesqueros de construcción nueva de astillero.
Servicios gravados con tarifa 0% del IVA

Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor
agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados
por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral,
a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o
intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros
servicios o cualquier otra contraprestación.
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:
1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los
de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional aéreo desde,
hacia y en la provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo
crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos;
2.- Los de salud, y los servicios de fabricación de medicamentos;
3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para

vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento;
4
4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado, los de
recolección de basura; y, de riego y drenaje previstos en la Ley Orgánica de
Recursos Hídricos, Usos y Aprovechamiento del Agua;
5.- Los de educación en todos los niveles;
6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;
7.- Los religiosos;
8.- Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que, mediante
Decreto, establezca anualmente el Presidente de la República, previo impacto fiscal
del Servicio de Rentas Internas;
9.- Los funerarios;
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público
por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el
Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
11.- Los espectáculos públicos;
12.- Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar
los mismos;
13.- Numeral derogado
14.- Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación de
servicios deberán cumplirse las siguientes condiciones:
a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea

residente en el país;
c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del

usuario o beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero, aunque la
prestación del servicio se realice en el país; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado

como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que
desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;
15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a
personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes;
17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría;
5
18.- Los de aero fumigación;
19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional
de Defensa del Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que
presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
20.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes

alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general
todos los productos perecibles, que se exporten así como los de faenamiento,
cortado, pilado, trituración y, la extracción por medios mecánicos o químicos para
elaborar aceites comestibles.
21.- Numeral derogado
22.- Los seguros de desgravamen en el otorgamiento de créditos, los seguros y

servicios de medicina prepagada. Los seguros y reaseguros de salud y vida,
individuales y en grupo, de asistencia médica, de accidentes personales, así como
los obligatorios por accidentes de tránsito terrestre y los agropecuarios;
23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la

producción, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o
cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a
cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el
año estarán gravados con IVA tarifa 12%.
24.- Los servicios de construcción de vivienda de interés social, definidos como tales
en el Reglamento a esta Ley, que se brinden en proyectos calificados como tales por
el ente rector del hábitat y vivienda.
25.- El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas.

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

Clasificación de las empresas.

B. Según sector de actividad

C. Según Propiedad de capital Pública

Companía de economía mixta

Las empresas pueden clasificarse según su tamaño en grandes, medianas, pequeñas y

Variable Micro Pequeña Mediana Grande

Número de Empleados 1 - 9 10 - 49 50 - 200 + de 200

Valor Bruto de Ventas 1'000.001 a

Fuente: Contabilidad General - Pedro Zapata - Octava Edición

D. Según el ámbito de actuación.

E. Según su forma jurídica.

➢ Unipersonales, son empresas cuyo capital pertenece a un solo propietario.

La Contabilidad es un sistema que mide las

Unidad N°1 Semana N° 2

REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES (R.U.C.)

Art.1 Ley del Registro Único de Contribuyente, RUC

Deberán obtener su inscripción dentro de los treinta días siguientes al de su constitución o

Ciclo del contribuyente

Partes de Certificado del RUC.

Art. 5.- Del número de registro.-

Personas naturales ecuatorianos y extranjeros residentes

REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTE R.U.C.

Módulo 10 para la verificación de una Persona Natural

Decena inmediata superior es: 40

Sociedades privadas y extranjeros no residentes (Sin cédula de identidad)

Ejemplo de Verificación: RUC: 1792060346001

Sociedades Públicas Tercer digito siempre será 6

Ejemplo de Verificación: RUC: 1760005540001

NOTA: Aquí empieza a multiplicar desde 3 y en el sector privado es desde el 4 no se olviden

Art. 8.- DE LA INTRANSFERIBILIDAD DEL CERTIFICADO DE INSCRIPCION.- El certificado

Art. 14.- DE LA ACTUALIZACION DE LA INFORMACION.- Los obligados a obtener el Registro

a) Cambio de denominación o razón social;

REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS

1. Art. 1.- Comprobantes de venta.

a) FACTURA -¿QUÉ ES UNA FACTURA?

Ejemplo 2: Venta con tarifa 12% de IVA

b) NOTA DE VENTA RISE -¿QUÉ ES UNA NOTA DE VENTA?

Son emitidas exclusivamente por contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado.

c) LIQUIDACIONES DE COMPRA DE BIENES Y PRESTACIÓN

• Otros documentos autorizados. Emitidos por Instituciones Financieras, Documentos

• Notas de crédito: se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder

• Guías de remisión: sustenta el traslado de mercaderías dentro del territorio nacional

Vigencia de los comprobantes de venta

Art. 6 del Código Tributario

Clasificación de los tributos

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

¿Quién debe pagar?

Artículo 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el

Artículo 53.- Concepto de transferencia.- Para

Bienes gravados con tarifa 0% de IVAIVA

Leches en estado natural o en polvo de producción nacional, leche

Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos,

3 harinas de consumo humano, embutidos, enlatados nacionales de atún,

Insumos de uso agrícola y otros utilizados en la cría de animales para

Maquinarias y demás elementos de uso agrícola establecidos mediante

Medicamentos y drogas de uso humano, así como la materia prima e

Papel bond, libros y material complementario que se comercializa