LEY DE PERFECCIONAMIENTO DE LA

ASOCIATIVIDAD DE LOS PRODUCTORES

AGRARIOS EN COOPERATIVAS
AGRARIAS
LEY N° 31335
LEY N° 31335
TEMARIO

Objetivo.

Cooperativa agraria de usuarios –

Concepto – Principios – Objeto.

Actos cooperativos.

Régimen tributario – Renta – IGV.

Responsabilidades.

Otras disposiciones.

Régimen tributario de los socios

productores agrarios.
Obligaciones formales a cargo de las
cooperativas agrarias de usuarios.
Obligaciones a cargo del socio
productor agrario.
Documentos necesarios para las
cooperativas agrarias.
Disposiciones complementarias
finales.
LEY N° 29972 versus LEY N° 31335

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LEY N° 31335

Objetivo
• La presente ley tiene por objeto desarrollar
el marco normativo que permita el
fortalecimiento organizacional, fomento y
promoción de las cooperativas agrarias de
usuarios y de sus organismos de integración,
dotándolas a su vez de un régimen tributario
que responda a su naturaleza y al tipo de
actos que desarrollan con sus socios.

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LEY N° 31335
COOPERATIVA AGRARIA DE USUARIOS

• Es una sociedad de personas que realizan actividad agrícola y/o forestal y/o
ganadera, detallada en el anexo de la presente ley, que se han unido de forma
voluntaria mediante una empresa de propiedad conjunta y democráticamente
controlada que cumple con los principios cooperativos.
• Dentro de los principios cooperativos podemos mencionar,
✓Membresía abierta y voluntaria.
✓Control democrático de los miembros.
✓Participación económica de los miembros.
✓Autonomía e independencia.
✓Educación, entrenamiento e información.
✓Cooperación entre cooperativas.
✓Compromiso con la comunidad.
Principios tomados de la ACI” (Alianza Cooperativa Internacional: Considerada
como el organismo representativo del Cooperativismo en el mundo)

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LEY N° 31335
COOPERATIVA AGRARIA DE USUARIOS

Comercialización,
Abastecimiento de
procesamiento,
productos y servicios.
Transformación.

Cooperativa Agraria de Usuarios

Su objeto en brindar servicios
relacionados con la actividad agrícola
y/o forestal y/o ganadera que sus
socios realizan, practicando con ellos
actos cooperativos.
Estos servicios pueden ser Servicios productivos y post
prestados excepcionalmente a productivos en general, servicios
terceros , en cuyo caso califican de valor agregado, financiamiento
como actos de comercio. y asesoría técnica y otros.

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LEY N° 31335
COOPERATIVA AGRARIA DE USUARIOS

Son actos cooperativos los realizados entre las cooperativas agrarias de

usuarios y sus socios en cumplimiento de su objeto social. Los actos
cooperativos reúnen las siguientes características básicas :
• Constituyen actos internos (cooperativa agraria de usuarios – socios), ausentes de lucro.
• No son actos de comercio.
• Tienen la naturaleza de un mandato con representación cuando la cooperativa agraria de usuarios
realiza alguna operación en el mercado con el objeto de obtener los bienes o servicios que sus socios
requieren o para colocar los bienes o servicios de sus socios en el mercado. Ejerce la representación
de los socios en el mercado. Es la única responsable ante terceros por las obligaciones que asuma en
cumplimiento del mandato.

No son actos cooperativos:

• Los actos que realicen las cooperativas agrarias con terceros que no impliquen el cumplimiento de
un mandato con representación en favor de sus socios.
• Los actos realizados por las cooperativas agrarias con sus socios que no impliquen el cumplimiento
de su objeto social.
• Estos actos no cooperativos son considerados en su caso actos de comercio.

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LEY N° 31335
COOPERATIVA AGRARIA DE USUARIOS

TRATAMIENTO TRIBUTARIO

actos
cooperativos actos de
comercio

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LEY N° 31335
REGIMEN TRIBUTARIO

RENTA
Actos
cooperativos Actos no
entre los socios y cooperativos
la cooperativa AFECTO
INAFECTO

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LEY N° 31335
REGIMEN TRIBUTARIO

Ingresos netos no Ingresos netos

superen 1 ,700 UIT superen 1,700 UIT

2021 – 2022: 15%

2021-2030: 15%
2023-2024: 20%
2031 en adelante:
tasa del Régimen 2025-2027: 25%
General
2028 en adelante: Tasa
del Régimen General.

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LEY N° 31335
REGIMEN TRIBUTARIO

IGV
Actos Actos no
cooperativos cooperativos
INAFECTO AFECTO

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LEY N° 31335
REGIMEN TRIBUTARIO

IGV - INAFECTO
Transferir bienes de sus
socios:
Adquirir bienes o Entrega de bienes que
servicios que requieran efectúan los socios a su
coop. agraria, la Prestar servicios
sus socios:
distribución de ingresos directos a sus socios :
Entrega de bienes y/o
obtenidos por la coop. Está inafecto el servicio
servicios de la
agraria por colocar en el prestado al socio.
cooperativa al socio y
mercado los bienes de
viceversa.
sus socios o los bienes
transformados
adquiridos de sus socios

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LEY N° 31335
REGIMEN TRIBUTARIO

IGV - AFECTO
cumplir de manera conjunta.

Las operaciones
Que dichas
realizadas por las
operaciones se
cooperativas
encuentren dentro
agrarias no deben
del ámbito de
calificar como actos
aplicación del IGV.
cooperativos.

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LEY N° 31335
RESPONSABILIDAD DE LA COOPERATIVA
AGRARIA DE USUARIOS
• Responsables del IGV que corresponda pagar por las operaciones realizadas en beneficio de
Declaración y sus socios.
• Declarar y pagar IGV según cronograma de vencimientos.
pago del IGV • Pueden aplicar el crédito fiscal y el saldo a favor del IGV por las operaciones realizadas en
beneficio de sus socios.

Saldo a favor • Derecho a solicitar la devolución del saldo a favor del exportador – 33 LIGV.
del • Derecho a solicitar la restitución simplificada de los derechos arancelarios –
exportador - DRAWBACK.
Drawback

Retenciones, • Que se efectúen a la cooperativa agraria pueden ser utilizadas para el

percepciones cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
y • Es responsable de cumplir con los regímenes en caso le sean encargados.
detracciones

• Pueden solicitar devolución del IGV trasladado o pagado en operaciones de

Devolución importación y/o adquisición local de bienes, servicios y contratos de
del IGV construcción. Si dicho IGV no fue usado como crédito fiscal o SFE.
• Se debe esperar 3 meses consecutivos desde su traslado o pago.

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LEY N° 31335
REGIMEN TRIBUTARIO – OTRAS DISPOSICIONES PARA
LAS COOPERATIVAS AGRARIAS DE USUARIOS

Transformación de
Coexistencia con Prima Fairtrade (prima
Asociación Civil a
otros regímenes comercio justo),
Cooperativa Agraria de
Bonificación o Premio
tributarios Usuarios
• De generar rentas afectas de • Ni el acuerdo de • El pago adicional al precio de
tercera categoría pueden transformación, ni la venta con el fin de mejorar
optar por acogerse de aplicación del patrimonio el desarrollo social,
manera complementaria a neto de la asociación son económico y las condiciones
un régimen tributario mas considerados como medioambientales respecto
beneficioso. distribución directa o de los socios, trabajadores y
indirecta de rentas. de la comunidad en la que
operan, no están afectos al
impuesto a la renta o al IGV
• El registro en el CP debe ser
por separado.

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LEY N° 31335
REGIMEN TRIBUTARIO DE LOS SOCIOS
PRODUCTORES AGRARIOS

Socio Productor Agrario Impuesto Retención del impuesto

• PN con o sin negocio, • Inafectación por ingresos • 1.5% sobre exceso de 30 hasta
sociedades conyugales que netos menores a 30 UIT: Tasa 140 UIT devengados en el mes
optaron tributar como tal que 0%. - definitivo y cancelatorio.
se organizan en cooperativas • Ingreso superiores a 30 UIT y • 1.5 % mayor a 140 UIT las
agrarias que desarrollen menores a 140 UIT: Tasa 1.5 % retenciones tienen carácter de
actividades agrícolas y/o mensual. pago a cuenta del IR o pago
forestales y/o ganaderas. • Si excede 140 UIT tributa definitivo.
según al régimen que se acoja. • Las cooperativas informan a
cada socio las retenciones
efectuadas mensualmente.
• El monto retenido debe ser
pagado de acuerdo a los plazos
del CT mensual.
• Si el socio productor obtiene
ingresos en mas de una
cooperativa les corresponde su
regularización + 30 UIT.

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LEY N° 31335
OBLIGACIONES FORMALES A CARGO DE LAS
COOPERATIVAS AGRARIAS DE USUARIOS

• Inscripción. • Autorización a • Venta de bienes o • Además de los

• Requisito para el SUNAT. prestación registros de
beneficio. • Facultativo servicios a retención.
menores 140 UIT. terceros emite CP.

Libros -
MIDAGRI DAC Venta
Registros

• Presentarlas • Adecuación del • Registro auxiliar

cuando PCGE. donde anotara el
corresponda. DAC.

Declaración Registro
PCGE
Jurada DAC

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LEY N° 31335
OBLIGACIONES A CARGO DEL SOCIO
PRODUCTOR AGRARIO

EXCEPTUADOS
Llevar libros o registros
contables: Inafectos IGV-
RENTA.

Presentar DJ de Renta:
Inafecto de Renta.

Inscripción RUC: No Renta e

IGV por pagar – No mayor a
30 UIT 0%

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LEY N° 31335
DOCUMENTOS NECESARIOS PARA LAS
COOPERATIVAS AGRARIAS

Las cooperativas utilizan en sus

relaciones internas con sus socios.
Documento Acto Cooperativo
(DAC): Documento de Entrega
Cooperativo (DEC):
Atribuye a cada socio los ingresos que
le correspondan.
Sustento para todo efecto jurídico. Usado por la cooperativa para
Facultativo socios cuyos ingresos netos instrumentalizar las entregas de bienes
sean menores o iguales a 140 UIT. y/o servicios que efectúen los socios a
Atribuir costos y/o gastos a socios con la cooperativa agraria de usuarios o
ingresos netos superiores a 140 UIT. viceversa.

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LEY N° 31335
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

• Decreto Supremo. • ITAN: Aplicación de manera •Intereses y comisiones por créditos

• 60 dc. proporcional a los ingresos provenientes de gobiernos extranjeros, OI y/o
gravados. de organizaciones coop. del exterior a favor
• A partir del día siguiente de de coop. agrarias domiciliadas en el país.
su promulgación. • ALCABALA: Exonerada por •Retribuciones que se paguen a favor de
• Impuestos de periocidad adquisición de inmuebles en sujetos no domiciliados por certificaciones
Anual – ejercicio 2022. cumplimiento de su objeto internacionales y de comercio justo fairtrade
social y/o aporte a otras vinculadas a las actividades que desarrollen
cooperativas agrarias. las coop. agrarias domiciliadas en el país.

REGLAMENTO / EXONERACION RENTA 3

ITAN / ALCABALA
VIGENCIA AÑOS

•Los servicios de créditos provenientes de •Vinculadas al llevado de libros y •Se deben adecuar los
gobiernos extranjeros, OI y/o de registros contables numerales 1,2,5 formularios de las DJ
organizaciones cooperativas del exterior a y 10 del 175 del CT.
•Se puede deducir como gasto
favor de cooperativas agrarias domiciliadas en •Omisos DJ mensual numeral 1 del los excedentes que distribuyen
el país. 176 CT.
a sus socios en el ejercicio que
•Los servicios de certificación internacional y de •Obligación de efectuar retenciones
los paguen. Si pago dentro del
comercio justo fairtrade vinculados a las numeral 13 del 177 CT.
plazo para la presentación de la
actividades que desarrollen las cooperativas •En el 1er ejercicio de acogimiento.
DJA se puede deducir.
agrarias domiciliadas en el país. Subsanar infracción según RS.

ACOMPAÑAMIENTO
FORMULARIOS /
EXONERACION IGV 3 AÑOS TRIBUTARIO - NO
EXCEDENTES
SANCIONES

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LEY N° 29972 versus LEY N° 31335

CONCEPTO LEY 29972 LEY 31335

(Antiguo Régimen) (Nuevo Régimen)
Impuesto a la 15%: Por operar 0%: Por operar con socios
Renta de la principalmente consocios o (inafectación por actos
Cooperativa vender bienes de los socios. cooperativos).
30%: Por operar 15% a 29.5%: Por operar con
principalmente con terceros. terceros según ingresos netos y
ejercicios tributarios.

Inafectación por las primeras Inafectación por las primeras 30 UIT

Impuesto a la 20 UIT 1.5% por exceso de 30 UIT a 140
Renta SOCIO 1.5% por exceso de 20UIT a UIT.
140 UIT. Si exceden 140 UIT pasan al Régimen
Si exceden 140 UIT pasan al que corresponda
RG. 3
LEY N° 29972 versus LEY N° 31335

CONCEPTO LEY 29972 LEY 31335

(Antiguo Régimen) (Nuevo Régimen)
ITAN Se aplica de acuerdo a la Aplica de manera proporcional a
norma de ITAN. ingresos gravados.
Devolución del No regulado Regulado
IGV
Alcabala Se aplica de acuerdo a la Exoneración por adquisición y/o
norma de Alcabala. aporte a otras cooperativas agrarias.

Prima Fairtrade Gravado No gravado con el IR ni con el IGV.

(Justo precio) ,
bonificación o
premio
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LEY N° 29972 versus LEY N° 31335

CONCEPTO LEY 29972 LEY 31335

(Antiguo Régimen) (Nuevo Régimen)
Exoneración de No regulado Por intereses y comisiones por créditos
IR por provenientes de gobiernos extranjeros, OI y/o
operación con de organizaciones cooperativas del exterior.
no domiciliados Por retribuciones a no domiciliados por
(3 años) certificaciones internacionales y de Comercio
Justo - Fairtrade.

Exoneración de No regulado Por servicios de créditos provenientes de

IGV por gobiernos extranjeros, OI y/o de
operación con organizaciones cooperativas del exterior.
no domiciliados Por servicios de certificación internacional.
(3 años)
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LEY N° 29972 versus LEY N° 31335

CONCEPTO LEY 29972 LEY 31335

(Antiguo Régimen) (Nuevo Régimen)
Detracciones Aplica de acuerdo a las No aplica al traslado de bienes
normas de Detracciones. para exportación.
Documento o Comprobante de Documentos físicos por
comprobante Operaciones. operaciones con socios (DAC y
DEC).
Adecuaciones a los
formularios para las No regulado. Regulado.
declaraciones
juradas mensuales.
Acompañamiento No regulado. Regulado (1 año) : Libros y
tributario registros, Omisión DJ y efectuar
retenciones.
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LEY N° 31335

LEY N° 31335 RELACIONADA CON LOS

PRODUCTORES AGRARIOS EN
COOPERATIVAS AGRARIAS