Clase 21/03/2022

- Los principales ingresos del Gobierno Nacional son el Impuesto a la Renta y el

Impuesto General a las Ventas.

Tres partes: ámbito de aplicación ( Art 1), la obligación tributaria y otros.

Ley tributaria ( obligación tributaria)--> acreedor, el deudor, la base imponible.

Ámbito de aplicación:

Hipótesis: el abogado está mirando su ley de impuesto a la renta. Encontrará en la norma

cuál es el hecho que genera la obligación tributaria.

Aspectos: cuál es el hecho que es capaz de generar la obligación, subjetivos ( autor del
hecho), espaciales ( lugar del hecho) y temporales ( fecha del hecho).

ASPECTOS OBJETIVOS DE LA HIT RELATIVOS AL IR.

La renta gravada debe ser el ingreso periódico y no extraordinario y siempre que esos
ingresos provengan de una fuente: capital, trabajo o la aplicación conjunta.

Los alquileres son ingresos periódicos.

Provienen de una fuente capital: es una casa.

Cumple con los dos requisitos y estaría gravado con el impuesto a la renta.

Artículo 1a: capital implica algo que compras para mantener la propiedad para un cierto
periodo de tiempo.

Trabajo:

1) Ingreso es periódico
2) Provenir de una fuente: puede ser capital o el trabajo.

Ejemplo de trabajo: ejercicio de la abogacía.

Las empresas venden todos los días: obtienen ingresos.

Ingreso: por venta de mercadería.

Proveniente de la conjunción de la unión de dos fuentes ( capital y trabajo)--> en derecho
tributario, específicamente en el impuesto a la renta, el capital es algo que compras para
mantener la propiedad durante un cierto periodo de tiempo.

El predio es una capital.

Si hay trabajo dentro de tiendas Wong.

Capital: entendido como el predio usado para explotar las ventas.
Diferencia de ingreso ( que es igv)- distinto al predio ( capital) que se usa durante un cierto
periodo de tiempo.

Renta gravada debe ser el ingreso periódico.

Conclusión: siempre habrá en las empresas el capital y el trabajo.

Ingreso periódico: la posibilidad, la potencialidad de que se generen ingresos periódicos. Si

una empresa lo largo de un año entero solo recibe en un mes ingresos por su prestación de
servicios. Puede ser por una sola oportunidad. Es suficiente para la ley tributaria.

TEORÍA FLUJO DE RIQUEZA:

La renta gravada puede ser el ingreso ordinario o extraordinario( algo que no sucede
comúnmente). Ejm: lotería. Para los libros de economía si está gravado.

Teoría renta producto: teoría economista. La suma de capital/ trabajo.

LEY PERUANA:

Profesor: sí recoge a la teoría económica número 2, pero solo algunos casos.

Ingreso extraordinario: ganancia de capital, ingresos provenientes de terceros

( indemnizaciones).

Para la ley peruana, la lotería está gravada? No está gravado. No hay capital, no hay
trabajo. Ese millón de dólares queda inafecto. A pesar de que la lotería cumple con la teoría
de flujo riqueza y resulta ser un ingreso extraordinario no está gravado por impuesto a la
renta.

Las herencias en el Perú no están gravadas.

Ganancia de capital: Tiendas Wong vende el local, Le pagan 10 millones de dólares por el precio.
Esos millones entran al bolsillo de tiendas WONG. Ley de IR→ ART 1, si se considera ganancia
gravada a la ganancia de capital.

GANANCIA DE CAPITAL DE EMPRESA: 1. Tiene que haber capital ( compro un bien para
mantener su propiedad durante un cierto periodo de tiempo). 2. Ese predio sale de la esfera
patrimonial de tiendas wong. 3. Ingresa un dinero al bolsillo de tiendas wong.Esos 10
millones estaría gravado.

Cuando vende el local: ingreso extraordinario.

Cuando vende mercadería: ingresos ordinarios gravados con el impuesto. Cuando veden
activo fijo.
GANANCIA DE CAPITAL DE PERSONA NATURAL: me he comprado una casa en Lima,
aparte me he comprado una casita de playa, además una casa de campo en chaclacayo,
finalmente otra casa en Cusco.

SI es ganancia de capital. Que parte de la ley dice que no está gravado las ventas de casa habitación→
no está gravado. Art 2, parte final de la LIR. Ha pasado más de dos años de la fecha que compraste y
la fecha que vendiste si no te cobran impuesto.

En el caso de la casa de playa→ si es ganancia de capital y si está gravada.

Venta de la casa de chaclacayo→ sí es ganancia de capital. Gravado con el IR.

Casa del Cusco→ sí es ganancia de capital→ si está gravado con el IR. Artículo 1.

Clase 23/03/2021

20 mil dólares es una ganancia por la pérdida o es una recuperación→ considera que no debería de
aplicarse. Cuando los 20 mil dólares ingresan al bolsillo ingresa pero no hay una riqueza económica
para efecto tributario.

Daño futuro: daños futuros por servicio frustrado. La empresa gira un cheque por
indemnizaciones por lucro cesante. Si hay utilidad, si hay riqueza económica.

En materia de empresas, las indemnizaciones por daño emergente está libre de impuestos
pero por lucro cesante si es susceptible de impuestos.

Renta imputada:
Supongamos que me he comprado mi casa pero además he comprado otra casa de playa
que la uso solamente para el verano. Pero, además tengo una hermana que vivía en su
departamento con tres hijos.

Le doy la casa a mi hermana y no recibo ningún ingreso→ hay obligación de pagar impuesto? Ley de
impuesto a la renta ( Art 23- literal d)--> cuando una persona natural cede el uso de un predio
gratuitamente, de todas maneras hay una renta y se paga un impuesto.

Se calcula el 6% mediante autoavalúo en función del valor de la casa.

Esa es la figura de renta imputada. cuando en la ley de impuesto a la renta imputada→ se está
refiriendo a que el artículo 23 en un caso determinado hay una imputación. Rentas imputadas estamos
hablando de rentas presuntas o rentas ficticias.
Economista: Hay muchos casos en los que los que alquilan casa de playa alquilan dinero y
no suelen declararlo. Es muy difícil a la SUNAT descubrir esos ingresos al bolsillo del
propietario.

Art 23 de la LIR: basta que haya cesión de predio para que se entienda que exista alquiler.
¿ cómo se prueba?

Existen casos específicos→ casos humanitarios. No hay ingresos al bolsillo del propietario.

El propietario como puede, dentro del derecho, no pagar impuesto? el proceso de amparo
es una salida. Tendría que decirle al juez constitucional una cesión gratuita del predio. No,
en este caso concreto no se aplica la renta ficta.

Se determina una cesión gratuita de manera sencilla→ se determina por el consumo de luz y agua. El
consumo de luz de agua probablemente sea mayor todo el año. Entonces ahí se presume una cesión
de predio.

Impuesto predial→ calcula el impuesto predial. se calcula mediante la labor de la municipalidad.

El impuesto predial puede ser 1% mediante autoavalúo.

Si hay una renta, mediante el 6% del autovalúo. Esos 6 mil es una renta ficta. Ley parte de
un hecho cierto, y a es hecho cierto le atribuye una consecuencia que no
necesariamente coincide con la realidad.

El incremento patrimonial no justificado→ soy un abogado y frente a mi tengo una ley de todo
el impuesto a la renta. Si me pregunto qué rentas están gravadas con el impuesto.

1) Rentas del artículo 1 de la ley→ responden a teorías económicas.

2) Otra posibilidad es el artículo 52→ renta gravada ( incremento patrimonial no justificado), No
proviene de las tres teorías económicas. Contribuyente que declaran ingresos por debajo de la
mesa y no declaran. Esos ingresos se consideran renta.

El contribuyente está percibiendo ingresos por debajo de la mesa, pero no declara los
ingresos y no paga impuestos.

Art 92 de la ley: casos de evasión tributaria.

Los bancos están obligados a informar a la SUNAT sobre mis ingresos superiores a 30,800 soles→
referente al primer mes de depósito. Asi sea el mes 49.

¿Qué sujetos pueden obtener rentas gravadas? Pueden ser personas naturales puras y
simples. Persona natural con negocio inmobiliario, empresa y casi empresa.

Persona Natural→ sujeto que obtiene la renta gravada puede ser mayor de edad o menor de edad.
Deja en herencia una de las casas alquiladas. Deja su testamento.

El nieto tiene 4 años de edad→ ha heredado una casa alquilada.

Art 16 del CT: quien debe cumplir con la declaratoria de impuestos y el giro de cheques lo
realizaran los padres.
Personas naturales con negocio inmobiliario:

SUNAT: resolución de intendencia.

Luego PAC.

1) Juez Especializado
2) Corte Superior
3) Corte Suprema

TC solo discutes la forma. Error en la motivación

.
Empresa:unión de capital y trabajo.

La señora que vende fruta: son legales. Ninguna ley en el Perú obliga a que tenga que
hacer trámites.

Empresa conforme a derecho: empresa unipersonal.

Empresas que no son personas jurídicas: ese ingreso está gravado con el impuesto
gravado.

La casi empresa: cuando en la Ley de impuesto a la renta dice habitualidad, se refiere a

este caso. No es empresa pero se parece bastante.

Clase 28/03/2021

Ley de Impuesto a la Renta:

Art 6- Doble imposición internacional.

Criterio subjetivo: relacionado al domicilio de la persona. Todos los ingresos que declaras
están sometidos al impuesto peruano.

Esa empresa en Egipto decide contratarlo en el Cairo: decide contratarlo por un contrato.
Cobras 10 mil dólares. Va a estar sometido al impuesto a la renta bajo la ley egipcia? No
por el criterio subjetivo del domicilio porque viva allá sino por el criterio objetivo, debido a
que la fuente productora de renta se ha originado allá en Egipto. El claro ejemplo sería el
trabajo.

A partir de esos 10 mil dólares que gané, tengo que pagar impuesto a la renta en el Perú?
recibí previamente el texto de ese contrato. Se están generando esos 10 mil dólares por
parte de lo que en el Perú estoy negociando.
Parte de lo que me pagan está sujeto al impuesto peruano→doble imposición tributaria.

Respuesta a este problema el derecho peruano a ofrecido tres alternativas:

Unilateral: Art 88→ al impuesto peruano le resta el impuesto pagado en Egipto.

Ejemplo: Impuesto a la renta peruano es 50% y el impuesto que pago en egipto es 40%

Es deducible el impuesto peruano. Pagaría solo 10% al impuesto peruano, teniendo en

consideración que ya pagué allá en Egipto el 40%.

Bilateral: Ambos Estados van identificando donde hay problemas de doble imposición.

CDI→ tratados internacionales firmados entre países.Ejem: si ha firmado ese TLC el perú respecto a
importación, suelen evitar esa doble imposición.

CDI: atribuir la potestad tributaria a uno de los Estados.

Impuesto a la renta→ destinada al Gobierno Nacional.

Multilateral:

PERÚ: criterios de vinculación generales LIR art 6.

Sujeto Domicliado en el Perú.

- Renta de fuente peruana.

- Renta de fuente extranjera.

La suma de ambas rentas estará gravado con el impuesto a la renta. Mis ingresos tanto en
el territorio peruano como en el territorio extranjero estará gravado por el impuesto.

Sujeto no domiciliado en el Perú.

Renta de fuente peruana→ si van a hacer un show en el exntrahero los Rolling Stone en el Perú

SUJETO DOMICILIADO EN EL PERÚ

1) Persona natural de nacionalidad peruana. No interesa donde queda tu oficina sino

donde queda tu domicilio civil. En qué lugar realizas actividades personales y
familiares.

Si me voy a España con visa de trabajo pierdo mi condición de domiciliado en el Perú. No

interesa cuántos tiempo te vas, si eres peruana y te vas con visa apenas subas al avión ya
no tienes la residencia en Perú. Si te vas sin Visa sigues como domiciliado en el Perú.
 2) Persona natural de otras nacionalidades.

Ejemplo: toda su vida ha vivido en España y ha trabajado en España. Sus impuestos están sometidos
al impuesto español. Posteriormente, le designan a una filial en Perú. Mientras no se cumpla el
requisito de 183 días Rafael sigue siendo sujeto no domiciliado en el Perú. Su sueldo siempre estará
sometido al Impuesto a la Renta alto→ no domiciliado que es 30%.

En el año 2 los sueldos mensuales seguirán con el sueldo de impuesto alto. Si en abril
cumple los 183 días en el Perú, pero la ley dice que ese paso de domiciliado a no
domiciliado pasa recién en el año 3 en enero. Art 8 de la LIR.

El efecto práctico es que va a pagar menos impuesto.

La OSDE→ club donde están las potencias mundiales. En ese club tienen economistas de primer
nivel. Emiten recomendaciones en materia económica en el Perú.

OSDE→ recomendó que se tome este parámetro de 183 días.

La SUNAT necesita orden para controlar las cosas y uniformizar y construir data, en la
medida que a medida que el impuesto a la renta es anual.

Persona Jurídica

criterio de vinculación específico: inscripción en el registro público del Perú.

Sucursal en el Perú de matriz del exterior.

Criterio de vinculación específico: inscripción en el R.P del Perú.

CLASE 4 (30/03)

ASPECTO TEMPORAL DE LA HIT Y HECHO IMPONIBLE

Cuando una renta o retribución cumple con los cuatro requisitos de la ley tributaria, es un
hecho imponible por lo que, en consecuencia, nace la obligación tributaria.
¿Qué rentas no están sometidas al IR?

Inafectación se refiere a los ingresos no mencionados por la ley del IR. Son rentas infectas
por lo que está fuera del ámbito de aplicación de la ley, fuera del art. 1

Exoneración: la renta si está en el art. 1 pero el legislador decide liberar de impuesto

temporalmente a esa renta

SUJETOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Art. 01 del Código Tributario. La obligación tributaria es un vínculo entre el Estado y los
particulares.

Se debe diferenciar entre el acreedor tributario, acreedor financiero y administración

tributaria. De acuerdo con el impuesto a la renta, el estado es el acreedor tributario, el
Gobierno Nacional es el acreedor financiero y la entidad administrativa es la SUNAT.

El sujeto debe cumplir una conducta: ir al estado y pagar una suma de dinero

Contribuyente es el sujeto que va a ir a pagar impuesto por obtener la renta, es un solo

sujeto que recibe la renta y paga el impuesto

Responsable es un sujeto que va a ir al estado a pagar el impuesto, pero no ha recibido la

renta. Es un obligado legalmente por cuenta ajena. No aparece en la hipótesis de
incidencia. El tributo no busca en el sujeto su capacidad económica, sino la cobranza del
tributo.

Aparecen en la hipótesis de incidencia el acreedor tributario y el contribuyente.

Cuando el responsable retiene o percibe aún no se extingue la relación tributaria. Se

extingue cuando la prestación de dar dinero pase al lado activo

La capacidad tributaria es un vínculo, arriba está el estado y abajo los particulares

persona natural, jurídica y entes colectivos sin personería jurídica.

Sobre la capacidad tributaria, consiste en la potencialidad jurídica para que una persona
pueda ser calificado como contribuyente o como sujeto pasivo de una obligación tributaria.

Dicho esto, para que sea deudor tributario no necesariamente debe concurrir la capacidad
jurídica y tributaria. Esto se debe a que, para el CT, cualquiera que esté en la posibilidad de
ser calificado como contribuyente será sujeto de la obligación tributaria. Ante esto, un menor
de edad, que no posee la capacidad jurídica, puede ser contribuyente pues al tener un
representante o tutor los actos que realice este serán vinculado al menor ya que ha
generado un hecho imponible.

En muchos casos va a haber un agente retenedor (empleador,) pero el contribuyente es el

trabajador.

Persona jurídica, por ejemplo, sociedad anónima. Sunat denomina a las empresas como
“principales contribuyentes-PRICO”.

#sociedad conyugal. art. 16de la LIR. La sociedad conyugal puede dividirse el monto a
pagar o un cónyuge, contribuyente, puede declarar la renta.

Clase 04/04/2021

Regímenes de IR:

El impuesto a la renta es uno solo.

Regímenes especiales de renta.

Regímenes especiales de dividendos.

IR para personas naturales:

Alquileres de predio

Intereses por préstamos

Salario por trabajo de abogado

Los economistas dicen que pueden haber dos grupos:

1) rentas de capital: ingresos por la explotación de capital

2) rentas del trabajo: rentas por la explotación de la fuente de trabajo. Ejm: de día soy
abogado dependiente en una municipalidad.

En los cálculos del impuesto por alquileres: los gastos personales no son deducibles.

Honorarios profesionales: a los ingresos del año si les deduzco mis gastos personales.

Rentas de capital: Impuesto a la renta es bajo 6.25%

Rentas del trabajo: empieza bajo pero va subiendo: dependiendo de cuanto dinero. Puede ir
del 8% al 30%

¿Por qué esta diferencia?

Los economistas dicen que lo que más interesa a una sociedad es que su economía crezca.
Si en el Perú hay inversionistas, pues crece la economía.

El estímulo de los inversionistas es el impuesto bajo→ déficit de viviendas.

LIR→ Art 53

No se complementa mucho con el principio de razonabilidad.

Rentas de primera categoría: rentas de alquileres de predios.

Alquileres de predio→ rentas de primera categoría.

Artículo 22 de la LIR: cuando las personas naturales obtienen alquileres de predios.

Hipótesis objetiva de incidencia tributaria.

Artículo 23→ diferentes tipos de renta por alquileres.

Retribución por el arrendamiento del predio→LIR 23.a.

Tributos que toma su cargo el arrendatario y que legalmente corresponde al arrendador.

Artículo 23 (a)

Ejm: soy propietario y le alquilo a camila→ 1000 dólares mensuales por arrendamiento.
Camila va a vivir en ese departamento 1 año→ va a tener que pagar arbitrios ( tasa)

Pagar a la municipalidad por la basura.

En la ordenanza dice que el contribuyente es el propietario del predio y no el arrendatario.

En el contrato ponemos lo siguiente, que Camila será la que pagará arbitrios. Esos 50 soles
que Camila me de también se consideran renta de primera categoría.

El hecho da lugar al impuesto a la renta→ es la renta. La renta es demostración de riqueza económica.

Tasa→ hecho generador (servicio público) // municipalidad recoge la basura de las casas.No importa
la riqueza económica.

Decreto Legislativo: tributos que financian a la municipalidad.

Si una persona natural es propietario de un predio, cada año debe pagar un impuesto de
2000 soles.

Decido no alquilar sino arrendar→ como inquilina acordamos que de tu bolsillo saldrá 2000 soles al
año para el pago del impuesto.

Si es renta de primera categoría ese pago que acordamos ya que son tributos que toma a
su cargo el arrendatario cuando legalmente corresponda al arrendador.

AIRBNB

Renta por arrendamiento→ si es renta gravada.

Hay gente que en su jardín está colocando habitaciones y por el sistema AIRNB le dice que es renta
1era categoría→ impuesto más bajo.

Muchos hoteles o sociedades anónimas están discutiendo este tema→ competencia desleal por
encubrir esto. Ellos pagan renta empresarial ( más alto)

No solo te ofrezco habitación sino también almuerzo→ ellos dicen que es de primera categoría, pero
los hoteles cuestionan ello, ya que eso no es arrendamiento sino que ya es empresa. Debería pagar un
impuesto a la renta de tercera categoría, que es mayor ( 29%)

Determinación de la obligación tributaria:

Nace el impuesto a la renta de primera categoría el 31 de diciembre cada fin de año→ no ha nacido
impuesto a la renta aún. Recién nace el 31 de diciembre ( todos los ingresos del año vana estar
sometidos al impuesto ala renta)

El que debe cumplir con el cumplimiento es el propietario.

Rentas que se incluyen, solo las rentas de septiembre, octubre y noviembre.
Cómo se calcula?

Soy propietario del predio y he alquilado el departamento todo el año. 31 de dicembre del
2022. Luego de eso tengo que llenar un formulario virtual de la SUNAT y hacer un cálculo
del impuesto del año.

Alquileres de todo el año// renta bruta: 100,000

Gasto 20%: 20,000

Impuesto se aplica a 80,000 soles. Es la diferencia de renta bruta y gasto.

IR ( 6.25%): 5,000 soles

Pagos anticipados (4,000)--> pago por adelantado.

Pago de regularización 1,000

Es del año 2022. El 31 de diciembre del 2022 nace el impuesto y recién en abril cumplo con
la declaración jurada. Y recién ahí en abril cumplo con el pago de la regularización.

Clase 06/04/2022

Ingresos por alquileres pero ingreso también por una mejora.

Predio→ Comas: uso habitación que ha sido alquilada todo el año, de Enero a Diciembre→

Aparece la Renta Bruta: necesita hacer dós cálculos.

Renta devengada→ cuánto es el alquiler mensual.

Criterio de devengado→ nace para el propietario.

En ese año nació el derecho del propietario de recibir esos alquileres. Soy propietario de
una casa y la alquiló por un año. El inquilino se obliga a pagar los alquileres cada mes.

Todos esos alquileres ingresan al impuesto a la renta de ese año.

Si en diciembre no paga los 2000 soles de alquiler, recién el año siguiente el inquilino se recupera→
en ese sentido le dice al inquilino que le pague.

Es suficiente que en el año 2021, tu ya tenga el derecho a recibir el dinero, por que así lo
dice el contrato. No interesa si te pago o no te pagó.

Reconocer el impuesto alto y solicitas un fraccionamiento→ casos de que los intereses sean altos.
Art 36 del CT.
La razón de la norma→ evitar la evasión ( ese alquiler debió ingresar a tu bolsillo como
contribuyente), puede ser que digas que no te dio cuando en realidad si te dio.

1)RENTA ANUAL SEGÚN DEVENGADO→ según el contrato, encontramos renta anual.

Cas-habitación de Comas—> 42,086

2) Autovaluo: predio que queda en comas// Municipalidad valoriza el predio y calcula

impuesto predial. El autovaluo sirve para temas de impuesto a la renta. Autovaluo es el
impuesto del valor total de la casa.

Renta según autovalúo→ le saco 6%. Nace 1 vez al año.

Nos quedamos con el monto mayor entre la renta devengada y el autovaluo.

Por el tema de mejoras habrá una renta adicional para el contribuyente→ el integro de los 15,000
soles también es renta de primera categoría para el propietario.

Una vez teniendo el mayor, lo sumo el integro de los 15,000 soles= S/ 57,096→ este era la renta
bruta anual.

2 predio= departamento

Según contrato del departamento= 15,600 soles

Autovalúo de este predio= 290,00 soles- Sacar el 6% de ese autovaluo→ sale 17,400.

Comparas montos y el más alto es el de 17,400 soles.

3 predio: cesión gratuita de predio todo el año.

Aquí se incluye el autoavalúo de la propiedad→ 250,000 // le sacas 6%--> 15,000 soles

4 predio= particularidad de que ahí vive el contribuyente, además que dentro de su casa
hay una habitación que la ha convertido en su oficina.

Autovaluo= 350,000 soles// 6%

No hay renta de primera categoría si el contribuyente vive dentro de su oficina.

Tampoco hay ningún cálculo que hacer.

Ley del art 23→ lista de renta larga de rentas de primera categoría
Hay una persona propietaria de un predio→ propietario Julio Lopez

Julio Lopez firma un contrato de arrendamiento con la sociedad conyugal todo el año→ inquilina es la
sociedad conyugal.

Cada mes le va a pagar 1200 soles al propietario.

La sociedad conyugal que es inquilina sub arrienda→ ofrece esa casa a quien sea.// Juana Bayarta es
subarrendataria.

Ella ocupa el predio todo el año→ ella paga 1700 soles al mes.

¿En quien vamos a fijar nuestra atención?--> nos fijamos en la sociedad conyugal.

Ingresos devengados por subarrendamiento los 12 meses→ da 20,4000

Por otro lado, el alquiler de que debe pagar la sociedad por 12 meses→ da 14,400

Resto ambos montos, y al final la renta brutal anual que le va a quedar a la sociedad
conyugal es 6,000 soles.

En temas de subarrendamiento no hay mucha evasión→ no habría en ese caso autovaluo en el último
predio.

Caso adicional

Máquina fotocopiadora→ cedido gratuitamente a una empresa.

Ley de impuesto a la renta dicen que hay una renta ficticia→ 8% del valor de esa máquina
fotocopiadora. Teniendo en cuenta que no entra nada en el bolsillo por que es cesion gratuita.

Primero el valor de la máquina del 2013// lo vamos a actualizar al valor del 2021= nos
guiamos en el índice de inflación de diciembre del 2021.

Ese índice de precio mayorista lo divido con el índice del precio mayorista mayo 2013.

Ya tengo el índice de la inflación que es 1.29.

El siguiente plazo es aplicar ese índice al valor de compra de la máquina del 2013// lo
multiplico. Multiplicó el valor actualizado por el 1.29 // 37,000 x 1,29= 41,773 soles

A la renta brutal le aplicó el 8% de 41, 773= 3,342 ( esa la renta bruta)

La ley peruana no se fija en la depreciación, sino por el camino de la inflación, que es el

incremento de precios.

Si lo cedo gratuitamente, pues no me conviene cederlo.

Si ya tengo la renta brutas de los predios y las rentas brutas de los muebles→ sumas las rentas brutas
y llegas a un total= 119,872 soles.

A esa rentas brutas le deduces gastos ( 20%)--> 23, 974.

Renta neta de primera categoría→ 95,898 que es la resta de todas rentas brutas y el gasto.

La renta neta imponible es 95,898→ recién voy a calcular el impuesto sobre ese monto. El impuesto
es el 6.25% de ese monto, que es 5994 soles.

No obstante el contribuyente ya hizo pagos adelantados del futuro impuesto del año= 4,239
soles.

En ese caso resto el impuesto con los pagos adelantados; en ese sentido el pago que me
quedaría por regularizar es S/ 1755.

Hay un solo impuesto→ si sigues el impuesto de ley es 6.25% pero el procedimiento mas sencillo es
el de 5%

Clase 11/04/2022

Rentas de segunda categoría:

1) Hay casos de rendimiento de capital→ mantengo el capital pero lo exploto. Presto dinero y
las rentas son usos de rentas de segunda categoría.
2) También hay ganancia de capital→ vendo mi casa de playa.

Art 24 de la ley.

Persona natural le presto a una persona natural→ decido prestarlo. Los intereses serán de segunda
categoría.

Contrato→ si dijera que no te pongo intereses. La ley tributaria dice que no interesa lo que dice el
contrato, de todas maneras dice que va a haber renta. Puede que el contrato diga que si se paga
intereses.

Según la ley tributaria ( artículo 26)--> miro el mercado financiero→tasa de interés que debo
aplicarse a mi caso.Ejm: tasa de interés es 10%. Si presté 100 mil, y si es 10 %.

En el contrato no puedo colocarlo a un interés bajísimo→ nadie presta a 2%. Lo normal es prestar a
a10%. Para el derecho tributario es el 10%. Quizá para el derecho civil es 2%.

6.25% del interés del contrato. El porcentaje es relativo.

Préstamo de persona natural a una persona jurídica.

La contabilidad de la empresa dice→ no he pagado intereses, no habría rentas de segunda categoría.

Si la contabilidad dice que si ha pagado intereses entonces si habría renta de segunda
categoría.

Fecha de percepción de la renta: fecha del cheque.si soy persona natural y le presto dinero
a una empresa, como me va a pagar la empresa.

Cuando la empresa gira cheque, hay una fecha. La fecha que está en la norma es la fecha
en la que se va a pagar intereses por préstamo.

Determinación de IR→ nacimiento de la obligación en la fecha del cheque o en la fecha de

transferencia bancaria.Si le presto dinero y ellos me transfieren. En la fecha de la transferencia en la
que ellos me paguen los intereses. El documento de la transferencia consta.

Intereses son 5000 soles

Gasto ( 20%)---> 1000 soles
Renta neta imponible→ 4,000 soles
Impuesto a la renta; 6,25% 250

La compañía HH el 23 de mayo del año 2 gira un cheque a favor de la persona natural cuyo
monto se calcula del siguiente modo;

Renta bruta→ 5000

Retencion→ 250
Monto del cheque→ 4750

Entonces el 23 de mayo del año 2 nace el deber de retención, de tal manera que la
empresa HH aplica la retención de 250 soles.

Rentas de cuarta categoría: proviene del trabajo independiente:

Concepto: LIR 22.3

LIR art 33: rentas que provienen del trabajo individual e independiente de la profesión, arte
ciencia u oficio.

Por otro lado, las rentas provienen del trabajo corporativo.

Del trabajo individual: significa que una persona natural presta el servicio

Si eres una abogada que presta un servicio, y recibes 10 mil soles. Ante el cliente solo hya
una persona que presta el servicio, que es el abogado.
Retribuciones serán rentas de cuarta categoría→ servicio personalizado que presto yo.

Caso distinto sería si es que yo le ofrezco un servicio integral. Ahí creo que es rentas
tercera categoría, porque es una asociación que lo presta más de uno, además no se ha
constituido una persona jurídica.

Si la realidad no es fuente de trabajo individual sino trabajo corporativo, sería renta de

tercera categoría.

Rentas que provienen del trabajo corporativo:

Lo que me paguen por la reunión de directorio son rentas de cuarta categoría. Y mi sueldo
de gerente más bien califica como renta de quinta categoría. Una misma persona que
trabaje dentro de una misma empresa puede ser gerente y director a la vez.

La labor del directorio fija las políticas de la empresa→ esa decisiones.

La gerencia lo que hace es implementar esa decisión→ vamos a comprar oficinas o vamos a alquilar
oficinas.

El trabajo de la gerencia no es un trabajo individual e independiente→ aquí en el caso de la gerencia

no es independiente. El gerente es un trabajador más. La prestación del trabajo es de acuerdo a
determinadas reglas que impone la empresa.

Todos los trabajadores deben asistir con el uniforme.

Determinación o cálculo del IR.

Si trabajo en mi oficina asesorando clientes: cada mes los clientes me pagan. Recién allí
miro mi bolsillo, los ingresos de todo el año.
Así no haya gastado, puede deducir 20%
En este caso no es necesario comprobante de pago de los gastos.

Para efectos tributarios el gasto operativo es 20%.--> primera deducción.

Gastos personales→ para la educación de mis hijos, educación, vivienda. La ley dice 7 UIT
automáticamente. ( 7 x 4600)--> 32, 200 soles.

El impuesto del 8% se aplica sobre 18,000 mil

Capacidad contributiva:la verdadera riqueza económica.

Pgos por cuenta propia→ pagos adelantado.

En el caso de prestar a empresas—> ellas me retiene.

Impuesto progresivo:

Las alícuotas del Impuesto a la Renta anual

Pimere tramo: 5uit

5 x 4600 = 23,0000

IR 8%= 1840

Segundo tramo

Ya saqué 23,000 mil

Sumamos los impuestos a la renta de ambos tramos.

Anticipos

Pago anticipado en sentido estricto:

a) Supuesto de habilitación
b) Renta mensual superior a 3,354 soles

Retención

a) supuesto de habilitación
b) monto del recibo por honorario es superior a 1,500

Enero del 2022: enero cuando solo tengo 2000 soles, no tengo el deber de hacer el pago
anticipado.

Si termina el mes de enero y tengo 7000 soles si tengo que hacer el anticipado.

Clase 18/04/2022

Renta de 4ta categoría: retribución por trabajo independiente.

Renta de 5ta categoría: trabajo dependiente.

También hay casos en los de 5ta donde hay incidencia el trabajo independiente.

Concepto LIR: 22.e Universo: LIR 3

Trabajo dependiente: normas del derecho laboral. Aquí están los obreros, los abogados.

Rentas afectas: se considera renta de 5ta categoría cualquier dinero que entra al bolsillo del
trabajador. Puede considerarse ahí la remuneración mensual. Ejm: abogado que trabajo en
una firma a tiempo completo. Si laboro todo el año me pagan 12 sueldos. Todos esos
sueldos con rentas de 5ta categoría.

Además, hay gratificaciones por fiestas patrias y por navidad: esos momentos son gravados
con renta de 5ta categoría pero no son consideradas remuneraciones para el derecho
laboral. Es que en el derecho laboral es en función de una festividad.

Los sueldos mensuales y las gratificaciones se suman→ a ese monto se saca el impuesto a la renta.

Renta inafecta: muchas veces ingresa dinero al bolsillo del trabajador pero no es renta
gravada, ya que no es dinero de libre disposición para el trabajador. Por ejemplo, dinero por
condición de trabajo. Supongamos que soy abogado de una empresa de cerveza ( queda
en Lima esa empresa). Puede ser que la empresa lo haya vendido a un lote de cerveza a
una distribuidora en Tumbes, pero esta no paga.

La empresa me dice que yo gano mensualmente 10 mil, pero además le daremos 2 mil
soles. Esos dos mil soles serán específicamente para su transporte a Tumbes, su
transporte, movilidad y hospedaje. Por dinero por condición de trabajo para poder llevar
adelante mi trabajo.

Una vez que llegue de Tumbes a Lima, debo hacer un reporte de mis actividades en
Tumbes. Además, tengo que hacer cuentas del dinero.

Si sobró dinero, devuelve.

En ese sentido no habrá dinero sobre esa plata que sobra.

No está gravado el pago a los practicantes.

Trabajo independiente y trabajo casi dependiente:

Art 34, inciso e ( tienen qu cumplirse de manera conjuntiva), isno se cumple entonces ese
pago no será renta de quinta categoría sino de 4ta categoría: es suficiente que el empleador
imponga el horario de trabajo, y que el empleador asuma los gastos del trabajo. No importa
para efectos tributarios si el empleador tiene la facultad de aplicar sanciones, no es
relevante para el derecho tributario.

Podemos tener un contrato de trabajo independiente pero para el derecho tributario la renta
mensual es de quinta categoría.
Trabajo independiente y trabajo dependiente a favor de un mismo sujeto:

Por ejemplo: dos trabajos diferentes, el de abogado y el de economista.

Como abogado la empresa le encarga que lleve un juicio. Este abogado puede redactar la
demanda en su casa. La remuneración es de 5000 soles.

Además tiene otro puesto de jefe de finanzas y presupuesto: ese es trabajo dependiente.

El integro de todos estos pagos van a ser considerados como renta quinta categoría.

Art 34, literal f: especifica que esos ingresos califican como renta de 5ta categoría.

Fecha: 31 de diciembre de cada año.

Cada mes me pagan sueldo, pero eso no es relevante para el impuesto de la renta, hay que
esperar recién el 31 de diciembre.

Les aplico deducciones: una de las deducciones son el gasto personal. Si los gastos fueron
mayores o menores no se toma en consideración.

Otra deducción es la especial para combatir la evasión tributaria.

IMPUESTO A LA RENTA PROGRESIVO: 5 tasas nominales de alícuotas.

Ejemplo: asumamos que en el año 2021 el total de la renta neta imponible de quinta
categoría es 100, 000 soles.
Primero: proyección anual→ 42,000 soles.

Divides 1344 entre 12 meses= retención de enero es 112.

Impuesto a la renta neta oculta→ quiroz.

Clase 25/04/2021

Rentas de 4ta categoría.

Profesional presentó servicio en diciembre del 2021

El 23 de diciembre se prestó el servicio y se prestó el servicio por honorario, pero el cheque

que emitió recién el 2022. Esos 2,200 soles no se incluyen en el año 2021. Criterio del
percibido.

Renta bruta:

Ingresos percibidos→ 189,007

Ingresos no percibidos en el ejercicio→ 2,200.

Total renta bruta→ 186,807.

Deducciones

20% de rentas de cuarta categoría→ 37,361

Renta de cuarta categoría—> 149,446.

RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORÍA:

Remuneración de enero a diciembre ( 20,250 x12)

Gratificaciones: se multiplica el sueldo por las dos gratificaciones.

Bonificación extraordinaria ( Ley 29,351)→ 3,645 soles. Cada mes hay que hacer un pago para el
sistema público de ESSALUD. El monto que entra es el 9% de 20,250. El pago sale del bolsillo del
empleador. No se aplican retenciones. Ese 9% en vez de ir a Essalud, va a ir al trabajador.

El costo de esa medida se ve privada de ingresos.

Art 18 de la LIR→ inafecta la CTS.

Gratificación extraordinaria→ el trabajador ha logrado ciertas metas o las ha superado y como premio
la empresa le da un pago adicional. Ese monto lo decide la empresa.
Remuneración vacacional→ cuando ha vendido sus vacaciones→ revisar la página 2.

Otra etapa: gastos deducibles en rentas de 4ta y rentas 5ta categoría.

Hemos visto gastos para combatir la evasión tributaria.

No hay deducciones de pago de boletas físicas.

El medio de pago siempre debe estar en el sistema financiero.

En los recibos por honorarios físicos no habrá deducción, en cambio en el del REH si hay
deducción.

En la ley también es deducible el pago de un arrendamiento.

Pagan el alquiler de un departamento→ son deducibles.

Cuando se paga alquileres el propietario emite un formulario, entonces, cuando hay

alquileres el propietario no emite factura, boleta, sino un formulario especial.

Si soy contribuyente y algún propietario me alquila su carro, lo que pague por su alquiler no
es deducible.

Caso de gastos de restaurante y hoteles:

Las boletas y facturas deben ser electrónicas para que sean deducibles.

Caso de Essalud a trabajadora del hogar:

Pagar a través de formulario.

El pago si no se ha realizado dentro de ese año, por servicios prestados a la empleada.

Caso N°2: la renta imponible es 80,000

Primer pedazo: 22,000 mil→ 8%

a lo que queda del pedazo→ 58 mil le quito el 14%

Caso N°3: 150 mil

Primer pedazo de 22,000 mil

Segundo pedazo 66,000 mil

Tercer tramo

Toda la torta menos los dos pedazos→ me queda 62 mil, le aplicó el impuesto del 17 %.

Clase 27/04/2022

Total de días en el Perú→ 30,000 soles.

Sujetos no domiciliados→ LIR 54, se le aplica una tasa del 30% de los 30,000 soles.

Año 2020:

365 días→ 120,000 soles.

Art 54 LIR→ 30% de 120,000 soles.

Cumple con el plazo de los 183 días.

Año 2021:

Se le aplica una tasa progresiva a los 120,000 mil soles.---> Art 53.

Rentas de primera categoría:

Los señores tiene 4 propiedades.

1) Casa- habitación→ alquilada todo el 2020, con un alquiler de 6,000 soles.

Pago a cuenta: 300 soles.

Monto de alquiler: 6000 soles se le deduce el 20%

Me queda 4,800

Aplicación de tasa : 6.25% a 4800= 300

Forma (B)

Monto de alquiler = aplicaciónde tasa 5% a 6000 soles= 300

Renta según contrato= 72,000 soles

El valor del autovalúo ya viene incluido: 600 mil por el 5%= 36,000 soles.

Comparamos = el mayor es de 72,000

Mejoras= 70,000 soles

Renta bruta inmueble= 142,000 soles.

Inmueble 2

Renta mensual→ 4000 soles→ Anual ( 48,000 mil soles)

Valor del autovaluo→ 900,000 soles ( 6%)--> 54,0000 ( monto mayor)

Se va a tomar el autovaluo por ser el mayor.

Renta bruta del inmbueble número 2→ 54,000 soles.

Inmueble 3

Renta de inmueble 18,000 sokles→ se escogio el autovalio

Inmueble 4:

Alquila a un tercero

Resto el 15,000 x 12 meses - los 10,000 soles x 12 meses= salen los 60,000 soles de
subarriendo.
Sub total→ sumas de todos los muebles= 274,000 soles

Le sacas una deducción del 20% a los 274,000 mi soles→ 219,200.

Impuesto a la renta→ 219,200 soles ( 6.25%)= 13,700 soles.

A esos 13,700 le restas los anticipos= 9,000 soles

Saldo por regularizar= 4,7000 soles.

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA:

Realiza un préstamos de 50,000 soles.

Primer pago, según contrato= 2500 ( renta bruta)

A esos pagos, se le aplica unde deucción del 20%--> 500

Renta neta imposnible es = 2000 soles

Impuesto a la renta es 6.25% ( 2000)= 125 soles

Esos 125 soles son retenidos por la empresa.

Renta Bruta= 2500- 125 soles.

El cheque que les va a girar es = 2375 soles. Es la renta Bruta menos la retención.

Determinación del IR del pago del 31 de julio del 2020

3,333, le deduces gasto

Luego la renta neta impobinle

y de ahí le sacas el impuesto a la renta de 6.25%

Los intereses son rentas de segunda categoría, no en función de lo que me prestó sino
intereses.

Venta de la casa de Campo:

800,000 ( ingreso) - costo ( 420,000 soles)= 380,000.

Deducción del 20% ( 380.000 soles)--> 76,000.

Renta neta→ 304,000 soles

Renta neta ( 304,000) se le aplica el impuesto a la renta calculado ( 6,25%)--> 19,000 soles.

Determinación de renta neta ( segunda categoría): regalías cedidas a la empresa ganadora.

200,000 soles → regalías del año 2020

Deducción del 20% de 200,000= 80,000 soles

Renta Neta= 120,000 soles

Renta neta imponible le aplicas el 6.25%

Rentas de cuarta categoría:

No se toman en consideración los recibos percibidos en el año 2021 y 2019 según la teoría
del percibido.

Rentas de quinta categoría

LA CTS no se toman en consideración para el impuesto a la renta.

En rentas de 4ta categoría, cuando se aplica retención, se aplica sólo la tasas de 8%; en
cambio, en rentas de 5ta categoría, cuando se aplica la retención, se usan las 5 tasas de la
ley.

En rentas de 5ta categoría no se deduce gastos del 20%

Los gastos por servicio médicos son tomadas en el cálculo si le dieron por recibos por
honorarios, no sean deducibles si es por boleta electrónica.

Gerente de la Coca Cola:

Restaurant: pago 300 soles→ esos 300 soles entran al calculo de la deduccion de las 3 UIT ( me va a
emitir una boleta de venta)

Yo mismo, otro día, como gerente, invitó a almorzar a un restaurante al gerente del BCP para explicar
el préstamos→ en ese caso el restaurante emitirá factura, porque ahí el servicio de alimentación lo
está prestando a una empresa. No entra la deducción de las 3 UIT.
RNT: Renta neta del trabajo

RNFE: Renta neta fuente extranjera.

Clase de repaso:

CONDICIÓN DE NO DOMICILIADOS (2 puntos)

El señor Juan Arteaga, de nacionalidad Francesa reside en París, empleado de la empresa
“Torre de París” cuyo cargo es de Gerente Comercial con una remuneración de 5,000.0
Euros mensuales; la empresa le comunicó que se haría cargo de la Gerencia comercial de
la filial Perú, con un aumento en su remuneración mensual de 10,000.00 Euros, el señor
Arteaga llegó al Perú el 01 de octubre del 2019.

Se le solicita analizar el tratamiento tributario de los años 2019, 2020 y 2021

● Tomamos en cuenta lo del país Perú

● Como son no domiciliados sería el 30% artículo 54 Ley IR
● Para los 183 días, nos guiamos de los días del año anterior

Renta de primera

● Para que la mejora esté afecta, no debe haber sido devuelta

● fórmula 5%
● =+alquiler*5%
● Renta según contrato o devengado es el total de alquiler del año y renta según ley
es el 6% del autovalúo - Luego tomamos el monto mayor y se le agrega las
mejoras no reembolsadas = renta bruta
● Si no dice quién paga impuestos, se asume que por mandato de la municipalidad, lo
hace el propietario para evitar que asuma un beneficio extra
● En la cesión gratuita, no hay renta devengada porque no hay un pago (renta ficta),
solo nos guiamos del 6% del autovalúo
● La casa habitación no está afecta al IR
● Al total de renta bruta le deducimos 20% de gastos y sale renta neta
● A la renta neta le aplicamos el IR de 6.25% y le restamos la suma de los anticipos o
pagos a cuenta y sale IMPUESTO A REGULARIZAR (RESPUESTA)

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

● el impuesto solo es sobre los intereses pagados, la devolución de capital solo se

suma
● en venta de casa, le restamos la valorización multiplicado por el índice de corrección
monetaria de dicho año, a eso le deducimos gastos de 20% y le sacamos luego el
6.25%, y te la el IR
● Regalías le restamos el 20% de gastos y luego a eso el 6.25%
 ● en regalías importa fecha del cheque

RENTA DE TRABAJO

CUARTA

● Tiene que ser la fecha de cobro el mismo año del IR que estamos calculando
● Dieta y directorio se suma
● retención es 8%

QUINTA

● cts no se cuenta
● exposiciones se pone como otros ingresos y es de quinta
● pago itf no lo toma en cuenta en cuadro
● en quinta no habría retención por parte del empleador
● retención con 5 tasas diferentes
● no se deduce 20% de gastos
● fijarnos uit de ese año

Cuando deducimos 7 UIT, nos vamos a otra pestaña de deducción adicional RT

Deducción adicional es máximo 3 UIT, no puede ser más

GASTOS

● Tarjeta si pasa
● cónyuge, hijo menor, misma persona aplica
● El servicio médico solo cuando es renta de cuarta categoría, pero aquí no es porque
es boleta de venta
● En restaurantes es boleta electrónica
● Cuando dice “se emitió” no, porque no está identificado
● Si no registra DNI no
● Cuando aparece como no habido el hotel, no es

—----------

● Los ingresos extranjeros solo los multiplicamos

● Las donaciones las sumamos
 ● No se puede considerar cualquier fundación o clínica, solo en este caso San Juan de
Dios

Donación máxima deducible es 10% de la renta neta + renta de fuente extranjera

Al final de renta neta le deducimos el ITF y la donación

y se le suma la renta de fuente extranjera

A esa suma de renta de trabajo y fuente extranjera, se le aplica la tasa progresiva

Tasa progresiva

● Vemos si de lo sumado falta para llegar al monto, ponemos cuánto falta y a eso le
sacamos el 30%

Clase 04/05/2022

Ingresos que obtienen las empresas→ fuente de capital y fuente de trabajado ( rentas de tercera
categoría)

Art 28→ lista de tercera categoría.

La ley señala cuales son las rentas de tercera categoría.

Primer supuesto→ la venta y servicio empresariales.

En el caso de las empresas→ proceso de producción y distribución ( cadenas de comercializadoras).

Existen distribuidoras mayoristas y minoristas.

La empresa tenía su fábrica en el Perú de cerveza→ luego tenía sus distribuidoras mayoristas en el
Perú. Esta distribuidora vende al por mayor. Visita a los distintos restaurantes y les vende cervezas.

Por el ingreso de esas ventas, la distribuidora obtiene ingresos que son renta de tercera categoría→
venta a restaurantes.

Ahora bien, en el caso del restaurante al venderte a ti es un distribuidor minorista. Los

ingresos que se obtienen por parte de los restaurantes también son rentas de tercera
categoría.

Estos ingresos que obtiene la empresa como objeto de su objeto social.

Régimen único simplificado→ para las pequeñas empresas que pueden acogerse a este régimen. Solo
pagas 20 soles.
Los ingresos que no son parte del objeto social→ también otros ingresos que proviene de otro literal
también se consideran rentas de 4ta categoría.

Caso práctico: esos autos que vendo como abogado. Lo reparo y lo vendo.

En la ley peruana de IR, cuando habla de habitualidad y se quiere referir a más de dos
ventas, lo dice expresamente.

Artículo 4 de la LIR→ el sujeto que está vendiendo, no es una persona natural si no una casi empresa.
Ahí tienes la habitualidad. Casi empresa.

De acuerdo al principio de legalidad ( Art 28a)--> en ninguna parte dice que a partir de la
tercera venta se grava con renta de 3era categoría, sino por eso considera que esa renta se
considera a partir de la primera venta.

Notarías: supongamos que soy un abogado y gano un concurso para ser notario.
Obviamente tengo que contratar personal.

El local sería la fuente capital, un ejército de abogados que sería el trabajo y el trabajo
conjunto. Los ingresos son 500,000 dólares al año.

Notario→ todos los días trabajo y obtener un ingreso que lo llevo a mi casa. Los 8,000 dólares que
obtengo por ejercicio de la profesión de notario, califica como renta de 3era categoría.

Empresa unipersonal→ responde con su patrimonio, no tiene responsabilidad limitada. Es una sola
persona con negocio.

Las notarias no son personas jurídicas, pero lo que son empresas unipersonales.

El impuesto es el 29.5% a la utilidad de las notarías. Análisis anual.

Del bolsillo de quién debería salir la plata? de la notaría. Con ese dinero se tendría que
pagar todas las obligaciones, deberes, pasivos. Lo recomendable es que salga del bolsillo
de la propia notaría.

Ante una mala gestión: impuesto de 29.500 soles pero la plata de la notaría está vacío. En
ese caso el notario tendrá que mirar su bolsillo, y de ese bolsillo tendrá que pagar con ese
dinero.

El bolsillo de la notaría está vacío y el bolsillo del notario también→ puede iniciar la cobranza
coactiva con los activos de la notaría. Si eso no alcanza para cubrir el impuesto, podría dirigirse contra
el patrimonio del dueño de la notaría. Todo es una sola cosa.

Podría ser al revés– dirigirse contra el patrimonio de cualquiera de los dos.

Caso práctico:

Ventas que son en un mismo año→ a la tercera renta de 3ra categoría.

Si una abuelita es propietaria de una casa y ella lo alquila una casa→ esas serían rentas de primera
categoría. Si el propietario que alquila es empresa, los alquileres son rentas de tercera categoría.OJO:
CUIDADO.

Asociación de hecho de profesionales→ son profesionales que no son persona jurídica. Ofrecen
servicio integral a los clientes. Cuando el cliente les pague, eso será renta de 3era categoría.
Inscribirlo en el RUC, resulta importante. SUNAT le da un número de RUC de esta misma asociación
de hecho.
Con ese RUC, emitimos facturas a las empresas. Si fuera persona natural sería boleta. No
pueden ser rentas de 4ta categoría.

Instituciones educativas particulares→ no se aplica IGV en la Constitución ( Art 19)

El cliente prefiere crear una sociedad anónima. DL 882.

Renta de fecha de tercera categoría→ 31 de diciembre de cada año.

Clase 11/05/2022

A la utilidad contable le vamos a aplicar adiciones y deducciones y finalmente tenemos la

renta neta imponible.

Si hablamos de empresa, a lo largo del año tienen ingresos y gastos→ se trata de ver que gastos e
ingresos se deben imputar al año 2022.

Criterio del devengado→ el año en el que nace el ingreso es el que se ha producido.

Si el hecho sustancial ocurre ene l 2022, el ingreso se ha devengado en el año 2022.

Una empresa emite factura cuando le vende a otra empresa.
.
Valor de mercado:

Hay que trabajar con el valor económico de las transacciones.

El valor de mercado está sujeto a la oferta y la demanda se establece un valor de un

paquete de galletas.

Dentro de la empresa se hace un análisis.

1) Fija el valor→ valor que se oficializa y se pone en conocimiento de toda las áreas de la
empresa.Se publicita en los periódicos por ejemplo.
2) Luego el IGV ( 18%)
3) El precio : 118.

El monto que es 100 precisamente es el valor del mercado

Valora: es el monto antes del impuesto.

Precio: es el monto con impuesto.

El valor de mercado en la lista de precios.

Qué hay detrás de ese 100?

Detrás del valor del mercado se encuentra cierta estructura.

Hay un costo→ 60.

Hay un gasto→ 30
Utilidad→ 10. La idea es que se distribuyan entre los socios.

SEDAPAL→ distribuidor minorista del agua.

El Estado también es uno más que participa en el mercado. Mide su costo, su gasto y su
utilidad.

Es una empresa chica con utilidad, que no puede reducir su utilidad, en ese sentido su valor
de mercado va a subir. El inversionista no va finalizar.

Caso práctico: caso de subsidios.

Vendo pollos y tengo tiendas wong. En mi pollo tengo el 30, 60 y 10.

Vendía 100 más 18 de IGV.

El Gobierno ha decidido eliminar el IGV en el precio del pollo.

Ahí, según la teoría no se modifica el valor del mercado.

Se estaría sacrificando el Estado.

En la práctica—> estás hablando de la informalidad en los mercados.

Te venden pollo, fruta y ahí no te emiten comprobante de pago.

Sigo vendiendo a 100 más 18, por que ninguna ley me obliga ponerlo a 100 o a 118. Valor
del mercado. Es el libre juego de la oferta y demanda.

Si tú compras un kilo de pollo lo entregas al vendedor.

Los vendedores minoristas informales ganan más plata.

Relatividad del valor del mercado:

1 botella→ 4.00 soles

1 botella de pepsi→ 5.00 soles

Son los mismos productos y el mismo volumen

Cuál es el valor de mercado?

Por cada menos participación en el mercado, por lo cual vendo menos, entonces mi costo
por unidad sube.

En cambio ahí donde las empresas de volúmenes y de venta, el precio baja.

Se toma en consideración factores externo en otros lugares, por cuestiones de transporte,

con otros valores.

Precios de transferencia:

La empresa A ubicada en el Perú quiere colocar su mercadería en Francia.

Primera alternativa: la empresa A vende su mercadería a la empresa B que está ubicada en

París. La estructura del precio.

- Costo: 70
- Gasto: 20
- Utilidad: 10
- Valor total: 100
- IGV: 0 ( estamos hablando de exportaciones), Perú le vende ropa de vestir a
Francia. Art 33.Exportaciones liberadas de IGV.
- Precio: 100

El impuesto a la renta del Perú (29.5%) se aplica a la utilidad que es 10.

Segunda alternativa: el primer paso consite en que la empresa A crea a la empresa C que
se ubica en un paraíso fiscal ( territorio en donde no hay IR o es muy bajo). La empresa A le
va a vender a la empresa C.

Costo: 70
Gasto:20
Utilidad:0
Valor: 90
IGV: 0
Precio:90

No se aplica el IR del Perú por que no existe utilidad.

La empresa C vende la mercadería a la empresa B ( París). La estrcutura del precio es.

- Costo: 70
- Gasto: 20
- Utilidad:10
- Valor: 100
- IGV: 0
- Precio: 100

No se aplica el IR porque en el paraíso fiscal no existe el IR.

SUNAT, vía fiscalización a la empresa A, puede expedir una resolución de determinación,
estableciendo que el valor de mercado para efectos tributarios es 100.

Por tanto, la utilidad que es 10 se encuentra afecta al IR del Perú.

SUNAT va a desconocer el contrato de venta 90.

El valor de mercado cuál es, la lista de precios.

La SUNAT va a aplicar el impuesto peruano a 10.

Contador pregunta en caso de donaciones→ dame tu razonabilidad. En el derecho en general.

Principio de razonabilidad. Lo que va a decir el contador de la SUNAT y aplicará el artículo 32 de la
LIR. En esa ley el punto de partida es el valor de mercado.

Para la LIR: para el caso de donaciones es importante analizar desde el derehco civil.

Este tipo de prácticas se considera como elusión. Autoriza a la Sunat para desconocer este
tipo de contratos.

Gasto

Se van a utilizar en otras actividades de la empresa. Si soy una fábrica de cerveza, puedo
usar el agua en bidón para mi persona. No se usa para el proceso productivo.

La compra de agua en bidón genera un gasto. Dijimos que la fábrica de cerveza genera
costos, influye en el proceso productivo de la empresa.

Quiere decir salida de dinero de la empresa que no se van a destinar al proceso productivo.
Destinado a otras actividades de la empresa.

Principio de causalidad: un gasto es deducible si genera ingreso. Tiene que ver de alguna
manera con la obtención de dinero, si es deducible. Realiza gastos de publicidad, por ende
aumentará sus gastos de cerveza.

Conexión entre gasto e ingreso.

Si nos vamos a la LIR ( Art 37)--> un gasto es deducible si es necesario. Quiere decir
imprescindible. Concepción restringida del gasto.Ejm: la clínica compra un cuadro de pintura
y ese cuadro se coloca en la sala de espera ante del consultorio. Compra ese cuadro de
pintura.

Lo que se exige ahora, es que el gasto tenga alguna relación con la obtención de ingresos
( directa o indirecta) Ejm: cuando la clínica compra un cuadro de pintura. En ese caso el
gasto de esa pintura si es deducible. Contribuye para que el paciente se sienta cómodo.
Concepción dada por la jurisprudencia. Vinculación de manera directa o indirecta para que
sea deducible.

Lo coherente es que ese cuadro sea razonable, para que guarde relación con la figura de
ingreso de la empresa. La compra tiene que ser razonable.

El primero que determina es la propia empresa que es gasto o no; posteriormente tengo que
declarar que es IR, luego Sunat es su etapa de fiscalización puede decir que eso es o no
gasto.

Las empresas deducen determinado gasto y SUNAT en fiscalización se pelean por

determinar quien determina la razón.

Si el ingresos del año es como 100, el monto de gasto deducible debe ser como 2 o como
tres. No pude ser 80 o 90.

Si soy una fábrica de cerveza y tengo una venta de 100, y la venta de publicidad es como
10 o 7. Ese gasto es deducible. Ese gasto no podría si es 80.

Si una marca de cerveza quiere introducir su cerveza en el Perú. Entonces, en el mes de

noviembre del año 1, recién comienza la publicidad y venta de esa cerveza. Si estamos
hablando de noviembre y diciembre, más van a ser los gastos que los ingresos. La venta
será reducida. Posiblemente habrá pérdidas. Todo ese monto de gasto es deducible? Es
que es un producto nuevo que está en el mercado.

Puede ser gastos de seguridad para solo 1 día o una noche. Puede ser una normalidad no
solo en la empresa, si no en el sector.

Para analizar gasto no es solo entender la ley, la jurisprudencia y la doctrina. Eso debe
tener cierto nivel de negocios criterio de historia.

Gasto laboral:

Si soy una fábrica de cerveza y tengo 5 gerentes:

En la relación de gerentes que se benefician solo hya 4 y no los 5, pues no hay gasto.
Tienen que estar todos los trabajadores del mismo rango involucrados en el mismo rango
en el que ocupan.

Pensamiento positivista ( de la que esta mas arraigada): sostiene que un juez puede
generar norma; es decir la jurisprudencia puede generar norma en determinados casos.

Estamos viendo que la LIR, que dice que el gasto es deducible solo si es necesario.

Clase 18/05/2022
Principio de causalidad: no necesariamente tiene que existir una relación mecánica entre
gasto y el ingreso.

Soy la empresa A y tú eres la fábrica de consultoría.

El gasto no va a generar ingresos. No se va a comenzar la producción de gaseosa amarilla.

Pero estaba potenciado con los ingresos del mercado.

Tiene que haber un vínculo entre el gasto y el ingreso de la empresa→ no debe ser entendido en
términos mecánicos si no en términos de potencialidad.

Gasto es deducible si es imprescindible→ Tribunal Fiscal consideró que los gastos pueden ser
directos o indirectos. Ejm: compro una pintura para el hospital. No es imprescindible pero sí ayuda a
que los pacientes tengan una mejor experiencia a los visitantes.

LIR→ guachimanes para cuidar los carros de las empresas.

Normalidad: el monto de gasto debe ser proporcional y razonable con los ingresos de la
empresa.

B. Generalidad: se establece en materia laboral y por el rango de gerentes.Si el gasto va a

beneficiar a todos de un mismo rango, entonces es deducible. Si no beneficia, entonces ese
gasto no es deducible para gasto tributario.
Base legal:

Art 37: dos partes.

1 era parte: principio de causalidad. Gasto es deducible si causa ingreso.

2da parte: lista de gastos deducibles. Ejm: pago de intereses si es que se pide préstamos.
La lista es referencial.

Si por lo menos está vinculado a los ingresos de la empresa. No es necesario que se

encuentre la lista del artículo 37.

Esta lista de gastos deducibles es solo referencial.

Los productos se deprecian por cada año de uso. La pérdida de valor es un gasto
deducible.

Caso:
El monto del gasto deducible es 3 mil soles, no 30,000 soles.

Cuando las empresas compran activo fijo para el área administrativa, entonces el gasto es
deducible.

Esta depreciación afecta a bienes que se usan o no se usan directamente. Ejm: la pintura
que necesita un mantenimiento.

Requisitos sustantivas para la deducción del gasto:

Analizar gasto por gasto si se cumple requisitos el gasto es deducible. Basta que le gasto
no cumpla con algún requisito para que no sea deducible.

Requisitos:

1) Sustantivos: estructura propia del IR→ el principio de causalidad; por otro la operación real.
Caso:
Cómo se puede probar la realidad de esa compra: una manera sería el cheque de pago.

Cuando los bidones llegan a la fábrica, hay una serie de documentos de ese tránsito de los
bidones.

No solo he comprado bidones si no también los aparatos surtidores. M está aproximando a

la certeza de que esta operación fue real.

REQUISITOS FORMALES PARA LA DEDUCCIÓN DEL GASTO

Comprobante de pago:

Caso
Sujeto no habido: el sujeto que esta en el RUC, pero que no tiene domicilio. Tengo que ver
a qué empresa comprar.

Bancarización.

La Ley de bancarización establece unos montos, de manera que si la empresa ha comprado

encima de esos montos, el gasto es deducible. Si no paga con cheque entonces si es
deducible.

Si la compra supera 2000 sole. Es decir, el precio de valor más IGV,entonces ahí viene la
regla del cheque.

La prueba del gasto: temas de derecho procesal.

Derecho administrativo: La ley 27444. Si el administrado afirma un hecho debe de probarlo.

Si en el CT, se dice que es la SUNAT que es la que investiga o fiscaliza y requiere

documentación a la empresa, pues queda claro que la empresa es la que tiene que probar.

Comprobante de pago:

1. Fuerza probatoria:
Caso:

Según el reglamento de comprobantes de pago. Si yo conservo la factura, ese gasto es

deducible.
Está saliendo dinero de la empresa para la compra de bidones de agua. Si hay factura
entonces el gasto es deducible, pues si no hay factura el gasto no es deducible.

Opinión del profesor: para el profesor la factura por sí misma no es prueba. La factura es un
documento que contiene información.No necesariamente es que el hecho sea real.

Si tenemos una factura va a haber información. Son datos nada más. Para que esa compra
se deba probar, además de la factura se necesitan otras pruebas.

Puede haber otros elementos de prueba que pueden llevar a convencer a la autoridad.

2. Acreditación del pago:

Según el reglamento de SUNAT estamos hablando de comprobante de pago. En la práctica,

primero emites factura y después de semanas yo te voy a girar un cheque. La contabilidad
prepara el cheque. Se dice que la factura es comprobante de pago.

O sea, he emitido una factura y ese no acredita un pago. Puede ser que pague después.
Entonces no habría gasto si se va a pagar después.

Incoherencia entre forma y fondo.

FehaCiencia: actividad probatoria es suficiente.

1. La compra puede ser real. Ahora, para que el gasto sea deducible necesito pruebas
para acreditar el gasto. Necesitas pruebas, y de no haber pues ese gasto no es
deducible.

LIR ( Art 44): lista referencial de gasto que no son deducibles.

Si soy una fábrica de cerveza y me compro una nave que se va a la luna, pues ese gasto no
es deducible. No estará en la lista, pero ese gasto no cumple con el principio de causalidad,
por lo tanto ese gasto no es deducible.

Otros gastos no deducibles son los gastos personales del contribuyente. Ejm: a pesar de
ser el abogado principal soy el gerente. Compro cada mes un kilo de azúcar. Ahí aparece el
RUC del estudio de Abogados del comprador.

Temas nuevo: la pérdida tributaria.

Art 50 de la LIR:sistema para la deducciónde pérdidas.

Sistema sujeto a plazo:

A partir del año 6 ya no se puede deducir nada de esa pérdida 100.

Año 1: tengo una pérdida es 100.

Año 2: tengo una perdida de 40. No nace el impuesto del año 2 y no se puede usar la
metralleta.
Año3: tengo utilidad 10,y utilizio la metralleta de 100. Por tanto mi pérdida de 90.

Si tengo la pérdida de 70, pasa el año 6, no puedo usarlo y decir que no pago impuesto a la
renta. Si uso la metralleta puedo exonerarme del impuesto a la renta.

No puedo usar esa pérdida de metralleta si es que si excede los 4 años.

Sistema no sujeto a plazo:

Primer pedazo de torta no se deduce pérdida. Siempre habrá impuesto por pagar.

El segundo 50%--> 50. Se le eaplica la deducción de la pérdida, entonces me queda un

saldo de pérdida de 30.

El impuesto sería 29.5% del primer pedazo de torta.

Planeamiento tributario.

Mega proyectos: es preferible el de deducción de pérdidas pero sin plazo.

Si tienes pérdidas de varios años, se deduce la más antigua. Una vez escogido un sistema
de pérdidas, ese sitema ya no se puede cambiar. Por último, así como el año 1 y el año 2.

Alícuota de IR: 29.5%.

Es tasa única y no hay progresividad.

Anticipos:

1. Obligación tributaria anual ( Impuesto a la Renta) y obligación mensual ( anticipos)

2. Sistema de coeficiente y sistema del 1.5 por ciento.

Sistema de coeficiente:

Mes de enero del año 3

Sistema de 1.5 por ciento: se utiliza cuando la empresa es nueva. Recién emprende. es
imposible el método de coeficiente, ya que se necesita evaluar las declaraciones de los
años anteriores.

1. Supuesto de habilitación: se le aplica en primer lugar al ingreso de cada mes ( la

tasa del 1.5%)
2. Procedimiento

Clase 23/05/2022
Si se trata de una empresa nueva no se trabaja con coeficiente por que no hay base de
datos.

Dividendos:

Arroja utilidades: la junta de accionistas acuerda la distribución. Dividendo gravado con el

impuesto a la renta.

Estamos hablando de una empresa: el 31 de diciembre del año 1, la empresa ha arrojado

utilidad. En marzo del año 2, hay una junta general de accionistas. Esa junta además de
aprobar los ingresos financieros; aparte de eso tiene que decidir sobre el destino de estas
utilidades. Se aplica el impuesto a la renta sobre dividendos.

Aspectos objetivos de la HIT:

a) Rentas de segunda categoría: si eres un socio que tiene dinero sobre la mesa.
Evaluamos donde invertir. También puede realizar un aporte a la empresa,
destinada a sus actividades. Habrá renta. Esa rentabilidad se llama dividendo. El
dividendo es una renta de capital.Ejm: empresa minera Yanacocha, eso genera
utilidades.

A nivel personal: tú has ganado dinero como abogado. Lo tienes guardado. Si colocas tu
dinero para invertir en acciones. Decidí invertir en la bolsa de valores de Lima. Compra
acciones de Yanacocha. Haz invertido un capital. Te quedas de brazos cruzados. Los
socios van a recuperar la inversión. Haz aportado en la empresa y te generen una
rentabilidad. Ejm: compras una sociedad anónima ( renta de segunda categoría). Otra
manera es comprar los vehículos y los arriendas. ( Renta de tercera categoría)--> negocio
por alquiler de vehículos.

A nivel de empresa el resultado de la explotación de dos fuentes: renta de tercera

categoría. Le deduces impuesto del 29.5%. La utilidad después de impuesto tiene
dos posibles destinos: ese dinero será distribuido entre los socios, si hubiese
distribución de esa utilidad, pues esa distribución va a generar renta de segunda
categoría.

Inafectación: distribución de utilidades e infecto.

Ese 100% del dividendo va a ir a B. Una vez que B tiene las utilidades. Esa utilidad de B irá
a la de A. Una vez que llega al bolsillo de Federico. Una vez Federico, con la utilidad decide
la distribución.

Impuesto a los dividendos genera ingresos para el Estado. A veces los impuesto generan
un incentivo ( impuestos extrafiscales)--> se utiliza este impuesto para capitalizar a las
empresas. Es decir, para desalentar dividendos.

Para evitar que Federico se lleve esos 100, dice la Ley. Cuando C va a distribuir utildad 100
a B, no se aplican impuestos. Cuando B distribuye ese dividendo a favor de A no habrá
dividendo a AA y si esta le da a Federico , si se le aplicará impuesto del 5%. Quiero que ese
5% se quede en el grupo empresarial, entonces Federico no acuerda distribución. No habrá
dividendo. El 100 se queda en el bolsillo del grupo.

En favor de persona natural ahí si se aplicará impuesto.

Requisitos para desafectación:

a) Personas jurídicas domiciliadas en el Perú. La empresa C y la empresa B también y

la empresa A también. Ahí cuando se distribuye dividendo de empresa a empresa y
el socio es persona jurídica es ahí donde opera. En cambio cuando A distribuir la
utilidad A al socio Federico ahí se podría aplicar el impuesto al dividendo.

La inafectación es entre empresas.

Determinación del IR:

→ Nacimiento de la obligación tributaria

→ Contribuyente
→ Alicuota

Si estamos hablando de las utilidades que se generan en el 2022.

Estructura para la determinación del IR:

Dividendo

Gasto

Monto imponible

Impuesto a la renta 5%

Producido el acuerdo de la J.A nació el impuesto del dividendo→ después de marzo, el área de
contabilidad se prepara para ver el cálculo del impuesto al dividendo. Será recién en abril en donde se
pagará cheques a cada socio.

La retención se hace el 20 de abril: no cuando se giran cheques.

Caso práctico:
Clase 06/06/2022
 - Sr. Mundaca, con los años compara 5 propiedades. Año 2003 y 2004.
1) Enajenación del Inmueble que fue utilizado como casa habitación se encuentra
inafecto del impuesto a la renta.
2) Enajenaciones de playa→ constituyen rentas de 3da categoría. Tasa del 6.25%.
3) Casa de campo ubicada en cieneguilla→ renta con ka tasa del 6.25%
4) Renta por la enajenación de la casa de Cañete-> casi empresa. Renta de 3era
categoría. Tasa de 29.5%.

5) La Renta de Trujillo se encuentra afecta al impuesto de la renta de tercera categoría.

Tasa 29.5%.

2) La ferretería “Todo encuentra” el día 30 de diciembre del año 2020 vende 10 focos a la
empresa Buenaventura S.A Con la factura.

Entonces para la ferretería la renta 169.49 ( del total de la factura de 200.00), se devenga
en el año 2020, toda vez que el 30 de diciembre el comprador ya posee el pleno control
sobre la mercadería que ha comprado.

- Criterio del devengado: ingreso.

- Control sobre el bien.

¿Qué pasa si lo entregan al año siguiente? Ahí ya se devengará en el año 2021→ pues el ingreso
también se ejerció en el 2021 como el control del 2021.

3.- Grado de ejecución del servicio es del orden de 50% entonces se considera que el
ingreso de 250,000 soles se ha devengado en el ejercicio gravable 2020.

Servicio que se ejecuta durante un cierto periodo de tiempo.

4. El ingreso– periodo mensual es modo continuo.

En qué año devenga la renta→ servicio a una empresa. Contrato por un año, durante un tiempo
consecutivo de 2 años.

10,000 soles devenga en cada período mensual entre agosto y diciembre. Resultado de
multiplicar 10,000 x 5 meses. Corresponde imputar el ejercicio gravable 2020 de los 50,000
soles.

Puedo colocar de año 2021→ en función de la pregunta del año 2021.

El servicio que se ejecuta de modo continuo ( fundamentar)

5. Precio de 21 soles. Campaña navideña → 21 soles.

Septiembre y octubre del año 2020. Lo vendió muy por debajo.

Sancionado a la empresa bajo el principio de causalidad. Explique si es correcto este

argumento.

Art. N°32 LIR Valor de Mercado→ no se puede vender un producto mucho menor de su costo. Valor
del producto a precios reales.

El Valor del mercado→ gravar la realidad en función del mercado.

6. 2,500,000. I1 y I 2→ operaciones en el año 2000.

Descuento→ 10,500.

Sumar ingresos→ luego la aplicas los descuentos, devoluciones del año en función.

A los ingresos netos le resto el costo: ahí me sale l renta bruta.

7. Gastos del año 2020.

1) Gastos recreativos:

Hay dos topes:

Ingresos netos x 0.5%--> eso te saldrá con el primer tope

El otro tope es 40 UIT ( 40x4300)= 172,000 soles.

1) CON GASTO DE REPRESENTACIÓN:

Ingresos brutos x 0.5%

Límite de hasta 40 UITS

13,100. Gastos

0.5% de los 2,500,000 ( ingresos brutos)--> 12,502.---> este sería el gasto deducible.

Sí, el gasto si se excede, pero lo que se considera es 12,502.

La diferencia de 13,1000-12,505: 597.50 será gasto no deducible.

Arrastre de pérdidas:

La pérdida se aghota en el año 2015.

Art 50→ inciso B.

10.

La persona jurídica domiciliada en el Perú se encuentra inafecta.

Clase 08/06/2022

Venta de bienes muebles:

Quién es el sujeto que vende.

En primer lugar, la empresa puede vender.

En segundo lugar, un sujeto que vende pero que no es una empresa. Ejm: un estudiante de
derecho, que compra una motocicleta usada, la arregla, y posteriormente la vende. Realiza
las mismas actividades que otras empresas. Esa venta está gravada con IGV.

En tercer lugar, está el ente colectivo sin personería jurídica propia: sucursal en el Perú de
Matriz del exterior. Esta sucursal no es considerada persona jurídica para el IGV, pero si
dice que esta sucursal si es contribuyente.

Aspecto espaciales de HIT.

Si la mercadería está ubicada dentro del territorio peruano, esa venta que realiza esa
empresa pues está gravada con IGV.

En cambio, si la empresa no se encuentra domiciliada en el Perú no tiene IGV.

Venta de Bienes Muebles: bienes que se puede llevar de un lado a otro.

Empresa A y en Perú hay una empresa B: la empresa peruana. La norteamericana le vende

juguetes a la empresa peruana; por otro lado la empresa peruana le vende a Brasil.

Si Estados Unidos le importa bienes al Perú→ si se encuentran gravadas con IGV.

Una vez que está en el almacén del Perú, decide venderla a Brasil. Eso no está gravado
con IGV ( las exportaciones). En cambio las importaciones si están gravadas.

Art 33 de la LIG→ exportaciones se encuentran inafectas.

2) Venta de bienes incorpóreos→ Por ejemplo, las marcas.

Si las dos empresas califican como sujeto domiciliado en el Perú, en ese caso la venta de la
marca se encuentra gravada con IGV. Ejm

Si una empresa peruana le vende su propia marca a una empresa no domiciliada en el Perú
—> no se encontraría gravada con IGV.

REQUISITO: los dos tienen que estar inscritos en el registro público para que esté gravada
con IGV.

Tres fechas que están en la ley:

1) Fecha de emisión del comprobante de pago: fecha de la factura.

En diciembre el comprador paga el precio. No obstante el vendedor no emite factura. Lo qye

manda es la fecha de emisión del comprobante de pago o, la fecha en que se debió emitir el
comprobante de pago ( cuando el cliente paga precio)--> será el 28 de diciembre en el que
nace el IGV. El 6 de enero se despachó la mercadería.

¿ En qué año se ha devengado los 10,000 mil?

En los bienes muebles me fijo en el control del bien.

Ahora, otra cosa es servicios→ en qué año se cumplió el servicio, no interesa en qué año se pagó el
servicio. Si me pagas en el año 1 me pagaste, en el año 1 nación el IGV. Por otro lado, para el año 2,
para mí la empresa recién en ese año se considerará renta gravada.
En el año 1 nación el IGV, para la ley—> para la ley del IGV es la fecha del pago anticipado,
y no tanto cuándo llega. Así llegué al año siguiente.

La fecha en la que se puede recoger el bien. Ejm: Lima le vende a Cusco, y el 28 de

diciembre la mercadería ya está en mi depósito el 28 de diciembre. El año 2 entró el camión
a recoger. Es suficiente que la mercadería esté lista para entrar a tu camión.

Hecho imponible:

No es la venta económica, es el contrato. Es un acto jurídico el que va a calificar como

hecho imponible.

La idea de hecho imponible tiene que ver con un contrato.

Ejm: en el año 1 las empresas han firmado el documento que dice compraventa de mercadería de
Lima a Tumbes.Sin embargo, no hay IGV por que la obligación del IGV ya pudiera ser recogido. El
contrato cuenta con los 4 aspectos de la hipótesis de incidencia de la ley→ recién ahí cumple en el año
2.

Venta de futuros:

En el mes de enero yo empresa 1 te vendo atún. Me vas a pagar 20,000 soles, pero aún no
tengo el atún. Recién en febrero despacho la mercadería. En qué mes ha nacido el IGV?-->

El hecho imponible es si es que ha cumplido con los 4 aspectos de la incidencia tributaria→ en enero
no ha existido aún el producto. Si no existe el bien mueble, no puede existir la obligación de
transferencia de propiedad. Nace el IGV en el mes de febrero, porque aparte de ser contrato cumple
con los aspectos objetivos y subjetivos.---> esto dice la doctrina.

Art 3 LIGV→ para la venta de futuros el IGV nace en la fecha en que se entrega el dinero.

No se respeta los 4 aspectos de la incidencia tributaria.

Cuando te hablan de venta de futuros te hablan de fabricantes ( no está listo el poducto), no

te habla de comerciantes.

Inafectación y exoneración:

No están regulados en la LIGV.

Inafectación lógica:

Cuando transfiero el mineral no transfiero todos los derechos→ el laboratorio no puede disponer del
bien.

No hay una lista donde esté incluído este caso, pero igual se encuentra inafecto por que no
se encuentra en la Ley.
Inafectación legal : Art 2 de la LIGV—> ventas libres de impuestos.

Exoneración: son casos que sí están en el Art 1 de la LIGV, sin embargo no nace la
obligación tributaria.

Lista llamada apéndice 1.

Servicio: a toda prestación que genera rentas de tercera categoría. Para el profesor quiere
decir todo acto o actividad de las empresas que generen rentas de tercera categoría.

También se considera renta a los arrendamientos→ alquileres de predios que realizan las empresas.

Para el Derecho Civil una cosa es contrato de servicio y otra cosa es el contrato de
arrendamiento. Prestaciones de dar.

Para el D. Tributario, según la ley de IGV, ha creado un concepto amplio, que quiere decir
cualquier prestación y los arrendamientos.

Prestación:

Todas las operaciones de las empresas están gravadas con IGV, si no es venta es servicio.

Se considera como servicio cualquier acto o actividad.

Si yo empresa te otorgo el derecho de superficie. En esa época el Jockey era propietario de

un terreno. Luego vino Fujimori.

Plaza Vea sobre ese terreno puede levantar el local sobre ese terreno.

Ese otorgamiento de cesión del derecho de superficie si debería ser gravado. Por otro lado,
dicen que no está gravado con IGV, pues hay que ir corriendo.

Ese caso donde hay elementos de venta y de servicio→ qué es? El traje de novia

Para el profe es una venta, el traje de novia, no le importa el proceso previo.

No obstante, que pasaría de aquella novia que quiere presenciar el proceso de producción→ desde
Paris tienen un modelo de traje de novia.

Si el interés está en el proceso previo, sería un servicio→ se aplica el IGV.

En ambos casos se aplica el IGV. Si tu me explicas le venta vas atener que aplicar las
reglas del IGV y si fuera servicio tiene que aplicar las normas de servicio, por tanto es
importante analizar las diferencias.

Con respecto a la potencialidad de la prestación: ahora en junio y todavía no he subido al

avión. Servicio en el sentido de protección potencial. Es decir en circunstancias normales
habrá el transporte aéreo.
Si la Sociedad Anónima presta el servicio legal sería renta de tercera categoría. En lo de
personas naturales por un servicio serían las de 4ta categorías.

→ Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles. Siempre que se genere renta de 3era categoría

La abuelita obtiene impuesto a la renta pero no IGV. Porque para arrendamientos solo se
aplica IGV en rentas de 3era categoría.

Una sociedad anónima arrienda su oficina→ ese arrendamiento está gravado con IGV.

Cuando hablamos de empresa, cualquier dinero que entre al bolsillo de la empresa siempre
será renta de 3era categoría.

1) Prestación
2) Titulo Oneroso
3) Título Gratuito

Cumpla con solo dos elementos objetivos→ ambos títulos son excluyentes. O un servico es oneroso o
un servicio es gratuito.

Clase 15/06/2022

LIGV→ se grava la primera venta del constructor.

Antes gravaba dos operaciones: venta bienes muebles, los servicios y trabajos de
construcción.

Se agregó al Art I la venta de construcción; se aplica IGV a esos contratos de construcción.

Elusión tributaria:utilizar contratos inusuales para evitar que nazca el IGV.

En el contrato colocaremos contratos de construcción→ emito factura por un millón más igv.

Pero luego los abogados dicen que hay otra alternativa en donde no hay impuesto: va a
haber un primer contrato de venta: la empresa propietaria del terreno solo vende el terreno.
Segundo, realizo los trabajos de construcción sobre ese edificio y yo una vez que tenga el
edificio te los transfiero.

En la ley de IGV se grava el trabajo de construcción para terceros→ es propietario del trabajo el
cliente, no el propietario.

El IGV, en esa época gravaba los bienes muebles, no los terrenos.

Posteriormente se introdujo otra operación: primera venta del inmueble por el constructor.

Aspectos objetivos de la HIT:

Venta: acto donde esta la obligación de transferir la propiedad.

Luego explicaron la primera venta.

La venta de cada uno de los 40 departamentos es que se encuentra gravada con IGV.

Ejm: empresa propietaria de un terreno con otra empresa constructora. Celebramos un

contrato. Tú siempre serás propietario de ese terreno, y yo me obligo a levantar ese edificio
de 20 pisos y te obligas por 1 millón. Una vez ya construido tú sigues propietaria, ya pasó
ello. Me quedé con el edificio y el terreno. Pues venderé cada departamento, cuando venda
cada departamento nuevo, esa es la primera venta del inmueble por el constructor.

Empresa que realiza trabajos de construcción, y ella misma compra un terreno, y yo levanto
un edificio sobre 20 pisos. Luego me pongo a vender ( hay un solo IGV)--> destinada para
terceros. Esa es la operación gravada con IGV.

Si soy la empresa que te vende el departamento. Tu me pagas más IGV. Si yo empresa ya

he pagado IGV al Estado. Es una entrega de dinero que ya hice al Estado, resulta que con
posterioridad se declara la nulidad de ese contrato. Pues habrá habido un pago indebido.Y
si se hace un pago indebido puedo solicitar una devolución o solicito la posibilidad de
compensación.

Reorganización de sociedades: imaginemos que soy la empresa A y construyo en mi

terreno un predio. Se ha levantado un edificio con oficinas administrativas. Las empresas
tanto A como B evalúan la posibilidad de una fusión.

Como resultado de la fusión, si uno de los dos vende el edificio nuevo o departamentos de
ese edificio nuevo eso si estaría gravado con IGV. No obstante, esa fusión no está gravada.

Inmuebles: A) Universo,b) producto acabado,

C) trabajos de habilitación: soy propietario de un terreno→ yo me encargo de las redes de tubería y

las redes eléctricas. Luego agarro las hectáreas que compré a campesinos y lo lotizo. Te vendo los
lotes. Te vendo el lote 1.

D) Venta de futuros: cada ves que ganes dinero, hazte cuenta que ⅓ no existe. De 3,000 a
3,000 tendrás 100,000 dólares. De repente ves un terreno y una maqueta de cómo se
construye. Te interesa la zona y el modelo de edificio.

Entonces el señor de la oficina te dice que si ahora usted pone sobre la mesa 100,000
dólares más IGV. Si firmo el contrato nace el IGV, pues pongo sobre la mesa el dinero. Ese
contrato está gravado el IGV. Nace el IGV en la fecha del pago.

Aspectos subjetivos de la HIT

Empresa

Casi empresa: quien vende la casa nueva? Puede ser un médico quien venda, pues esa venta sigue
gravada con IGV. Compra una casa y la vende→ ha construido para vender.

Construir par vivir→ construir una casita para vivir. Resulta que el día que la inauguro me llama una
empresa de Arequipa para que trabaje allá. La vendo esa casa nueva ( no hay IGV). La casa nueva si
tengo plata. Llego a Arequipa y compro un terreno y un edificio.

Aspectos espaciales de la HIT:

El predio se tiene que encontrar ubicado dentro del territorio peruano.

Aspectos temporales:

Art 4 de la LIG: fecha de percepción del ingreso: el cheque. Te vendo un departamento. Si

me vas a pagar en tres cuotas distintas. Al haber tres cuotas, la fecha sería la del primer
cheque ( nace el igv), luego nace el segundo IGV ( 13 de diciembre), finalmente habrá el
IGV.

Para el derecho civil hay un solo acto jurídico. Ahora, para el derecho tributario, esto es autónomo→
concepto de hecho imponible.

Exoneración:

Requisitos:

● Valor de venta menor a 35 UITy el inmueble tiene que estar destinado

exclusivamente a vivienda. Punto crítico: pandemia.

IGV grava la importación de bienes.

La fábrica que está en Lima le vende al distribuidor mayorista en Huancayo, luego le vende
al restaurante y ese restaurante te lo vende a ti.

Alemania Fabrica la cerveza Heineken→ vende a un distribuidor en el Perú. Mayorista venderá a los
minoristas. El primer IGV es cuando el mayoritsa vende algunas latas a los restaurantes. Cuando se
trata de productos que vienen del extranjero, se aplicaría el IGV dos veces y no tres.

Habría desigualdad→ entonces habría que aplicar IGV a sus importaciones.

Gravando con IGV las importaciones.

Bienes incorpóreos solo se paga a título oneroso.

Si Estados Unidos me vende una marca, pues en la fecha de cheque nace el IGV→ se aplica
cualquiera de las fechas en el caso de bienes intangibles.
Clase 27/06/2022

Los requisitos para que una exportación de bienes esté libre de impuestos.:

1. Bienes corpóreos
2. Sujeto no domiciliado en el Perú.
3.
4.

Casos raro en donde en rigor no hay exportación, pero la ley peruana dice que sí.

Art 1 de la ley de IGV: debería de aplicarse igv.

Cómo Ayacucho le está vendiendo a una empresa que le vende al segundo piso del
aeropuerto. Tienen el punto de vista de que eso sea una exportación puesto que esa
mercadería se va a ir el extranjero.

Régimen de devolución de impuestos para turistas.

Liberación de la obligación tributaria:

Artículo 33: la exportación de vienes o servicios, así como los contratos de construcción
ejecutados en el exterior.

Exportación de servicios: la empresa peruana realiza el servicio en el Perú pero el consumo

se llevará a cabo en otro país.

1. El servicio debe ser prestado íntegramente en el Perú

2. Debe ser a título oneroso en el Perú.

Exportaciones de servicios especiales:

Ayacucho vende a Lima:

Mes 1—> 6000

Saldo a favor del exportador—> 4,000

IGV por pagar al Estado—> 2000.

Qué pasa si la mayor de su mercadería se exporta y no en el Perú.

IGV de venta es 6000

Saldo a favor del exportador ( SFE)--> 9000