Primada de América

Fundada el 28 de octubre de 1538

Universidad Autónoma De Santo Domingo
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales
División de Postgrado
Escuela de Contabilidad
(UASD-Sede)

Tesis para Optar por el Titulo de

Maestría en Contabilidad Tributaria

“Norma 07-07 Del sector construcción, Implementación del

Impuesto Sobre La Renta, Según el Articulo 304 Código Tributario

periodos 2019-2020-2021”

Sustentante:

Licda. Massiel Suazo Paulino

Asesor:
Dr. Reinaldo Ramón Fuentes Plasencia

Agosto 2022
Los conceptos emitidos en
la presente tesis son de la
Santo Domingo, República Dominica exclusiva responsabilidad
del sustentante.

1
 Primada de América
Fundada el 28 de octubre de 1538
Universidad Autónoma De Santo Domingo
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales
División de Postgrado
Escuela de Contabilidad
(UASD-Sede)

Tesis para Optar por el Titulo de

Maestría en Contabilidad Tributaria

“Norma 07-07 Del sector construcción, Implementación del

Impuesto Sobre La Renta, Según el Articulo 304 Código

Tributario periodos 2019-2021”

Sustentante:

Licda. Massiel Suazo Paulino

Asesor:
Dr. Reinaldo Ramón Fuentes Plasencia

Agosto 2022

Santo Domingo, República Dominica

2
 Tema

“Norma 07-07 Del sector construcción, Implementación del

Impuesto Sobre La Renta, Según el Articulo 304 Código

Tributario periodos 2019-2021”

3
 Índice
Siglas y Acrónimos
Introducción....................................................................................................................5
CAPÍTULO I: MARCO GENERAL DE LA INVESTIGACIÓN.................................6
Antecedentes...................................................................................................................6
Justificación....................................................................................................................9
Delimitaciones de la investigación.................................................................................10
Alcances..........................................................................................................................11
Planteamiento del problema............................................................................................11
Formulación del Problema..............................................................................................13
Sistematización o preguntas de investigación.................................................................13
Objetivos.........................................................................................................................13
Objetivo General........................................................................................................13
Objetivos específicos.................................................................................................13
Variables.........................................................................................................................13
Cuadro de operacionalización de variables e indicadores..............................................14
Hipótesis.........................................................................................................................16
CAPÍTULO II: MARCO TEORICO..............................................................................16
Marco Histórico..............................................................................................................17
Marco Contextual............................................................................................................17
Marco Teórico.................................................................................................................17
Marco Filosófico-antropológico.....................................................................................18
Marco Social...................................................................................................................19
Marco Legal....................................................................................................................20
Marco Conceptual o definición de términos...................................................................21
CAPÍTULO III: MARCO METODOLOGICO..............................................................23
Enfoques de la investigación..........................................................................................23
Técnicas de la investigación...........................................................................................24
Instrumentos de investigación.........................................................................................24
Referencias......................................................................................................................25
Anexos
Índice Tentativo
Cronograma
Presupuesto

4
 Siglas y acrónimos

STD: Sistema tributario dominicano

IPI/IVSS: Impuesto a la propiedad Inmobiliaria, Vivienda y solares Urbanos

ODC: Organización de Desarrollo y cooperación económica

RNC: Registro Nacional de Contribuyentes

CNE: Consejo Nacional de la Competitividad

INVI: Instituto Nacional de la Vivienda

5
 Introducción

El presente informe de investigación constituye el trabajo final de tesis del programa de

Maestría en Contabilidad Tributaria, gestionado por la facultad de economía, de la
Universidad Autónoma de Santo Domingo (UASD). Este programa de posgrado que
corresponde al periodo 2019-2022. Se presenta con la intención de hacer aportes a la
norma del sector construcción y su debida aplicación en el impuesto sobre la renta; así
como también llenar esos vacios que pueden complementar dicha norma.

La línea de investigación de esta tesis es de gestión curricular, motivada por una guía de
enseñanzas y aprendizajes y basada también en un criterio de investigación por medio a las
fuentes donde nos hemos apoyado para nuestra investigación.

El tema de investigación se fundamenta en experiencias vividas en el sector que ha sido

objeto de estudio, basado en experiencias por empresas de dicho sector y un análisis de la
norma del sector construcción, tomando en cuenta la no violación de la constitución de la
Republica Dominicana y el código tributario.

El objeto de estudio impuestos en el sector construcción Y su aplicación en la norma 07-07

La idea a defender desde nuestra tesis es que desde nuestro análisis la ley nos permite
declarar los ingresos eligiendo uno de los dos métodos citados en la Ley, pero dichos
métodos deben ser mejorados y apoyado sobre herramientas tecnológicas o en su defecto
revisar la forma en la que se están aplicando.

El informe del proyecto de investigación que se presenta se divide en tres capítulos. El

primer capítulo se denomina Aspectos generales de investigación, se presentan
antecedentes y actualidad sobre el tema de investigación, así como las preguntas y los
objetivos que orientan la investigación. En el segundo capítulo denominado marco teórico,
se revisa la literatura sobre la cual se fundamentan nuestras concepciones, se presenta un
marco contextual y un marco conceptual.

El tercer capítulo se presenta el marco metodológico que organiza el estudio, su tipología,

los métodos de investigación a utilizarse, las técnicas e instrumentos, los participantes en el
estudio, la propuesta de intervención educativa, y el cuadro de variables e indicadores. Las
referencias consultadas para la producción de nuestra investigación son presentadas luego
del tercer capítulo. Los anexos van luego de las referencias, en este tópico presentamos
cuatros anexos, como listamos en el índice de contenidos.

El formato y estilo de redacción del informe de investigación esta fundamentado en las

normas de la American Psychological Association (APA) para citas textuales y referencias
bibliográficas (Villar, 2010). El fundamento metodológico en que se sustenta la
investigación de este estudio esta concebido a partir de las concepciones de los
autores……

6
capítulo I Aspectos General de la Investigación

Antecedentes de la investigación

Velázquez, (2003), en su tesis sobre: ¨Manual de recomendaciones prácticas para

evitar el incumplimiento de las empresas del sector construcción ̈. En el Instituto

tecnológico de la Construcción Delegación de Nayarit. Llegó a las siguientes conclusiones:

1- Establece que las empresas constructoras han estado sujetas a un régimen fiscal

especial con disposiciones transitorias.

2- También expresa la dificultad que presentan los contribuyentes para comprobar sus

deducciones con relación a la compra de materiales y los pagos a los maestros

constructores; la misma concluye en que no es posible y justo que se efectúen operaciones

técnicas y se logre un ahorro económico cuando existen desconocimiento y deficiencia en

los procesos contables.

Vásquez (2013), en su tesis sobre: ¨Incidencia Económica y Financiera Del Régimen

Tributario Aplicable a las Empresas Constructora¨. En la Univesisdad …. Llegó a las

siguientes conclusiones.

Musgrave, R.A. (1959), ¨en su obra Teoría de la Hacienda Pública¨ en la Universidad

…….. Llego a las siguientes conclusiones.

1-

7
1.2 Justificación de la investigación
De acuerdo con Méndez (como se citó en Bernal, 2010) la justificación de esta

investigación es de carácter teórico, practica o metodológica ¨ (p. 106). Por lo que esta

investigación se considera práctica, debido a que la misma ayuda a resolver un problema

y/o en su defecto a proponer una estrategia.

Pellerano y Herrera ( 26 de febrero 2016) Norma 07-07, Aspectos fiscales del sector

construcción establece en su página El interés que tiene la norma en esclarecer, los

diferentes modelos de contrato de la construcción, sea como obra a todo costo o contrato

de administración; la exención del impuesto a los activos, así como se incorpora el ITBIS

pagado como parte de un bien categoría I, parte del costo de ventas y que el mismo no

podrá ser deducido como adelanto en virtud de lo establecido en la Ley 11-92.

El sector construcción ha sufrido desde sus antecedentes una falta de organización en

República Dominicana, lo que da origen a redactar la norma que hoy conocemos 07-07 del

Código Tributario de la Republica Dominicana. Por lo que aun con las modificaciones

pertinentes entendemos que tiene vacíos que deben ser estudiados para complementar

dicha norma.

Delimitación de la investigación

Demográficos
Nuestra investigación estaba dirigida a las leyes y normas del sector construcción; aunque
no todas las empresas del sector usan el mismo método, basado en los mismos haremos un
análisis de los métodos utilizados.

8
 Geográficos
Esta investigación se desarrollará a todos los contribuyentes del sector construcción en República
Dominicana, espacio geográfico de nuestro territorio el cual tendrá lugar nuestra investigación
(Bernal, 2010, p.107).

Alcances
Para Selltiz (1965) Los estudios exploratorios; basado en la búsqueda de información utilizando
como instrumento Las leyes dominicanas, La constitución de la Republica Dominicana, El código
Tributario Ley 11-92; y LA Norma del sector Construcción 07-07, con el objetivo principal de
documentar nuestra investigación.

Aporte
Esta investigación se limita al Sector construcción en República Dominicana y las
fuentes de información utilizada consiste en leyes dominicana 11-92, Norma 07-07 Ley 11-
92, y la constitución.

Planteamiento Del Problema

Descripción del problema

La Norma del sector construcción, no ha asumido el rol para lo que fue creada y carece

de objetividad, como herramienta en el proceso de organización de ese sector. Le faltan

componentes para tener un mejor control en la declaración de los ingresos. Uno de los

propósitos principales de esta norma fue optar por la exención del impuesto a los activos,

establecer la forma de declarar los ingresos y enfrentar la problemática a la hora de

finalizar dicho proyecto.

Entre las medidas que tiene la norma, es la exención del impuesto a los activos, con

la finalidad de que las empresas puedan presentar la estimación del proyecto al inicio del

mismo y de esa forma acogerse a la exención del impuesto a los activos, es decir no pagar

9
el 1% de su inventario. Debemos analizar si es factible acogerse a esta facilidad tributaria

planteada por la Dirección General de Impuestos internos en la norma 07-07, Ley 11-91.

Acogerse a la norma como contribuyente te evita pagar por un inventario que está

en proceso, pero si tu proyecto se resume a uno (1), al finalizar el mismo habrá un

excedente en los anticipos, que quedaran como saldo a favor.

Formulación del problema

¿Cómo impacta en términos financieros y fiscal el tipo de método utilizado en la

declaración de los ingresos en el sector construcción en República Dominicana según la

norma 07-07?

Sistematización o preguntas de investigación

a) ¿Cuál es el objetivo principal que se pretende alcanzar con la restructuración y

comparación legal de esta norma?

b) ¿Cuál sería la repercusión legal de la modificación de la norma?

c) ¿En base a las deficiencias de la norma, que problemática es presentada actualmente?

e) ¿Cómo podemos mejorar las formas de las declaraciones de ingresos de acuerdo al

artículo 284 del código tributario?

f) ¿Qué medidas o propuestas usted haría para reorganizar el pago de los ajusteros?

g) ¿Cuál es la repercusión de las fluctuaciones de la tasa cambiaria al final del cierre del

contrato definitivo?

h) ¿Cuáles son las características específicas que diferencia un método de declaración de

ingresos y cuál es su punto diferencial?

i) ¿Cómo hacer una representación en términos financieros del costo fiscal en base a los

diferentes métodos?

10
Objetivos

Objetivo General
Evaluar el impacto financiero y fiscal, de los diferentes métodos utilizados para la
declaración de los ingresos, del sector Construcción, según la norma 07-07.

Objetivos Específicos
a) Hacer una comparación de acuerdo a los instrumentos legales con el objetivo facilitar

financieramente la tributación del sector construcción

b) Determinar los beneficios que propone la reestructuración de esta norma.

c) Analizar la repercusión de las fluctuaciones de la tasa cambiaria al final del cierre del

contrato definitivo.

d) Conocer las características específicas que diferencia un método de declaración de

ingresos y su punto diferencial.

e) Comparar la representación en términos financieros del costo fiscal en base a los

diferentes métodos.

Variables
Independientes
 Impacto financiero

Dependientes
 Declaración del impuesto

Cuadro de operacionalización de variables e indicadores

Título del cuadro: Objetivo general

11
Objetivos Variables Definición de Dimensión de Indicadores
específicos: la variable. la variable.
a). Analizar las DEFINIR
Impacto
diferencias financiero
diferencias
existentes entre existentes

acogerse a la
Declaración
exención y/o hacer del DEFINIR
impuesto
la declaración en

función del artículo

304 del código

tributario.

b). Determinar los beneficios que

propone
beneficios que

propone la

reestructuración de
repercusión
esta norma. de las
fluctuaciones
c). Analizar la

repercusión de las

fluctuaciones de la

tasa cambiaria al

final del cierre del

contrato definitivo. características

específicas
d). Analizar las

características

específicas que

12
 diferencia un

método de

declaración de

ingresos y su punto

diferencial.
representación
e). Comparar la en términos
financieros
representación en

términos financieros

del costo fiscal en

base a los diferentes

métodos.

Hipótesis
Los métodos de declaración de los ingresos en el sector construcción impactan de

forma negativa las empresas de este rubro.

Capítulo II Marcos Teórico

Marco histórico
El sector de la construcción es, sin lugar a dudas, un sector estratégico para el

crecimiento de la economía del país debido a que a partir de dicho sector se puede generar

la base para el desarrollo de diversos sectores económicos, que, de una manera u otra,

dependen del sector construcción, puertos, aeropuertos, carreteras, viviendas, edificios

entre otros.

13
 Los datos que identifican la evolución histórica del sector construcción en relación

al PIB es de suma importancia, abarca 17 años, incluyendo toda la década de los años 90 y

una parte del 2000. El promedio histórico del PIB fue de 5,89%, que más allá de cierto

comportamiento cíclico presentó fluctuaciones no superiores a un punto porcentual hacia

arriba y mantiene una estabilidad cercana al 6% del PIB.

Marco Contextual
Como parte del marco conceptual de la planificación estratégica de la Dirección

General de Impuestos internos y el uso de las tecnologías de la información, tienen como

elemento principal el nivel de cumplimiento. La tecnología debe constituirse en un factor

de equilibrio para diseñar procesos simples, pero con los suficientes controles para

preservar el cumplimiento y la acción transparente.

Esta dimensión abarca aspectos como la percepción de la sociedad en torno a la

eficiencia de la organización, a las aptitudes y actitudes de sus recursos humanos, a la

cultura organizacional que la caracteriza, a la calidad de su actuación en el ámbito de la

ética, a la percepción de riesgo que tengan los contribuyentes y a la credibilidad de los

líderes de la institución para mantener posiciones e influir en la sociedad.

chile_2012_tema_1-2_r-dominicana montas.

Marco Teórico
´´Las condiciones y competencias en el sector construcción de la Republica Dominicana
parte de una serie de estudio de mercado que lleva a cabo el ministerio de industria y
comercio (MIC), atraves de diferentes sectores y programas; ejecutado por la conferencia

de las naciones unidas. http://compal.unctad.org.

14
Este trabajo se focalizo en un diagnostico estructural de la cadena
productiva y de comercializació n del sector construcció n considerando
para la cadena de la construcció n (S.E.C.) instrumento diseñ ado de
manera que, sin perder su enfoque integral y holístico (con sus tres á reas
complementarias que identifican niveles de competencia y
competitividad en los distintos eslabones que constituyen a la cadena de
la construcció n) puede igualmente ser utilizado de manera modular
(considerando cada á rea en particular)
Marco Filosófico
Con el paso del tiempo, los ciudadanos griegos sintieron que las rentas de los

bienes de la Corona no bastaban para atender a todos los gastos colectivos. Sin embargo,

ellos querían para sus cultos religiosos, sus fiestas y sus plazas, el mejor esplendor, la

mejor música y la mejor limpieza y embellecimiento, lo que hizo necesario acudir a los

impuestos indirectos para solventar los gastos del Estado, apareciendo de esta manera la

relación entre ingresos y gastos públicos por primera vez en la historia de la humanidad,

según Canahuate, F. (1987).

Roma como la cuna de la base jurídica de los impuestos los romanos establecieron

impuestos especiales que cobraban a las tierras conquistadas, los cuales se llamaban

Estipendium y Tributum Capitis, que se imponían a todas las personas de los pueblos

conquistados. Los impuestos o tributos se definen como los pagos o transferencias

obligatorias sin contraprestaciones que los ciudadanos deben hacer a favor del Estado. Otra

definición apegada al derecho dice que los impuestos son una prestación obligatoria, en

dinero o en especie exigida por Estado en virtud de su autoridad o poder de imperio.

15
 Marco Social
FALTA

Marco Legal

BASE LEGAL DESCRIPCIÓN

Constitución de la El Artículo 19 de la Ley 557-05 de fecha 13 de

República Dominicana diciembre del 2005, que modifica la Ley 11-
92 del 16 de mayo del 1992 que instituye el
Có digo Tributario
Ley 11-92 Código El Artículo 304 del Có digo Tributario
Tributario referentes a las Empresas de Construcció n.
Norma 07-07 Artículos 32, 34 y 35 del Có digo Tributario,
dicta la siguiente:

Marco conceptual o definición de términos

FALTA

16
 Capitulo III Metodología o diseño metodológico

Fuentes de información
Cerda (como se citó en Bernal, 1998) habla de dos tipos de fuentes de recolección de

información: las primarias y las secundarias. (…) Las secundarias son todas aquellas que

ofrecen información sobre el tema que se va a investigar, pero que no son de la fuente

original de los hechos, sino que solo los referencian. Estas pueden ser: libros, revistas,

documentos escritos, los noticieros, medios de información (p. 191).

Tipo de investigación
Cerda (como se citó en Bernal, 1998). Es documental porque su propósito principal

consiste en analizar las informaciones escrita en nuestro Código Tributario con el propósito

de establecer relación con la norma y poder diferenciar posturas entre una y otra.

Enfoque de la investigación
El enfoque de la investigación es mixto. Barrantes (2014) define: “El enfoque mixto

puede ser comprendido como “(…) un proceso que recolecta, analiza y vierte datos

cuantitativos y cualitativos, en un mismo estudio” p.100).

Método utilizado en la investigación

Deductivo: Bernal (2010) “Es un método de razonamiento que consiste en tomar
conclusiones generales para explicaciones particulares”. Ayuda a describir si un elemento
determinado, pertenece o no al conjunto que ha sido previamente definido. Este proceso
va desde un marco general de referencia a un caso particular.

Técnicas de investigación

17
Bernal (2010). Este estudio se acompañará de técnicas e instrumentos para la recolección

de datos, propios del método inductivo hipotético, es decir técnicas e instrumentos con un

enfoque cualitativo y utilizaremos:

1. Entrevistas abiertas a informantes claves, es decir compañías del Rubro que estamos

estudiando, universidades y profesionales del área fiscal y financiera del pais, que en

este caso es el nuestro Republica dominicana

Instrumentos de investigación
Tamayo (1998) citado por Valderrama (2002) considera que la técnica viene a ser. El
instrumento de investigación serán las entrevistas semiestructuradas; para poder planificar
y lograr obtener la información específicamente de las empresas que vamos analizar.

Referencias

18
Bernal, Cesar A. (2010). Metodología de la investigación. Tercera edición. Pearson
educación: Colombia.

Canahuate, Francisco, Orientación Tributaria, Editora Corripio, Santo Domingo, 1987.

Código Tributario Dominicano, Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992 y sus modificaciones.

Musgrave, Richard A., Teoría de la Hacienda Pública, Aguilar, S.A. de Ediciones, Madrid,
España, 1968.

Díaz, Magín. Listín Diario, Santo Domingo, publicación web, 2018.

http://www.phlaw.com/es/publicacion/452/la-norma-7-07-aspectos-fiscales-sector-
construccion

Anexos
Índice Tentativo
19
 Cronograma

Cronograma

Fases Meses/Semanas

Elaboración del
anteproyecto 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

Presentación de
X
anteproyecto

Visita al asesor de
X
contenido

Fortalecimiento del
X
Marco teórico

Recolección de
X X X X X
datos

Visita al asesor de
X X X X
contenido

Interpretación de
X X X X X X X X X
datos

Redacción de
conclusiones y X X X X
recomendaciones

Redacción de
agradecimientos,
X
dedicatoria y marco
introductorio

Revisión estilística X X

Presentación de la
X
monografía

Presupuesto

20
Materiales Cantidad Monto en RD$
Libros 1 1,500.00
Resma de papel 2 500.00
Papel de hilo 1 600.00
Carpetas de papel 4 200.00
Fotocopias 300 300.00
Tinta de impresora 1 850.00
Transporte 10 viajes 2,000.00
Marcador de 2 colores 50.00
resaltado
Impresió n provisional 3 1,500.00
Impresió n final 3 1,500.00
Imprevistos 3,000.00
Totales 12,000.00

21