20 Pago de Sueldos

Las nóminas de empleados o planillas de sueldos, dentro del control interno juegan un papel importante de este renglón.

El encargado del manejo de las nóminas debe conocer bien el presupuesto del banco en lo que a sueldos se refiere.

El presupuesto indica la asignación de cada plaza, tanto anual como mensual.

El planillero operará la nómina con base en las tarjetas de asistencia de los empleados que estén afectos a dicho control.

Debe estar perfectamente bien informado de las deducciones que en general deben hacerse, conforme las leyes y
reglamentos internos de la institución; debiendo tener presente las deducciones que en casos particulares haya que hacer a
determinados empleados y funcionarios.

Es costumbre que los bancos paguen a su personal por quincena o por catorcena, dando lugar a este último caso a lo
que se ha dado en llamar «sueldo diferido».

Como se sabe, los descuentos a los sueldos son los siguientes:

• Cuota Laboral del I.G.S.S.

• Retenciones del Impuesto Sobre la Renta, según tablas especiales.
• Impuesto de Nombramiento (Bancos Estatales)
• Fondo para Caja de Servicios Sociales (Variable)
• Retenciones por Orden Judicial (Eventual)
• Otros (Fondo de cumpleaños por ejemplo) 199

Tales descuentos se harán en forma individual, anotándose los resultados en las casillas que para el efecto tienen las
planillas.

Si se establece el reconocimiento de horas extraordinarias su importe se consigna en la misma planilla, en la cual figurará el
salario ordinario, el extraordinario, las deducciones o descuentos y el salario neto a recibir por el empleado o funcionario.

CONTABILIDAD DEL PAGO DE SUELDOS

Debido al poco espacio del que disponemos como para poner una planilla completa de un banco, es que nos limitaremos a
presentar una planilla presentada por una de las agencias del Banco Innovador, S.A., que creemos que para fines didácticos
sí nos servirá.

Antes de pasar a la contabilización del pago de sueldos considere usted lo siguiente;

 El Banco Innovador, S.A., tiene la política de pagar la primera quincena de cada mes la mitad del sueldo
mensual, pero sin descontarle la cuota laboral del IGSS, ni ningún otro descuento, ya que tales descuentos se
aplicarán en la segunda quincena de cada mes; y
 Que los pagos que se hagan la primera quincena de cada mes serán considerados como anticipos sobre sueldos
debiéndose registrar en la cuenta 104101.08 Anticipo sobre sueldos, y no como sueldos pagados propiamente
dichos.
 Que de acuerdo a la Ley del ISR, solo a los empleados que ganan más de Q4,000.00 se les podrá hacer la retención
del ISR, si es que ésta procede.

Ya con las anteriores consideraciones pasemos a nuestro ejemplo:

El día 15 de noviembre se emiten varios cheques de caja para pagar anticipos sobre sueldos de los empleados de la agencia
bancaria No.3 de la manera siguiente:
 Sueldo
No. Nombre del Empleado Cargo o puesto Anticipo
Mensual
1 Juan Carlos Alvarado Jefe de Agencia 5,000.00 2,500.00
2 Marcela Gándara Secretaria 2,100.00 1,050.00
3 Cecilia de Caballeros Secretaria 2,100.00 1,050.00
4 Julio Melgar Cajero 2,400.00 1,200.00
5 Marcos Barrientos Cajero 2,400.00 1,200.00
6 Isolda Flores Cajera 2,400.00 1,200.00
7 Gloria de López Cajera 2,400.00 1,200.00
8 Giovanni Santos Cajero 2,400.00 1,200.00
9 Venancio Higüeros Mensajero 1,950.00 975.00
10 José López Yoc Conserje 1,950.00 975.00
Totales 25,100.00 12,550.00

Como de momento solo se debe registrar el anticipo, la partida que se corre sería la siguiente:

P.123 15 de Noviembre
104101 DEUDORES VARIOS
104101.08 Anticipos Sobre Sueldos 12,550.00
305102 OBLIGACIONES EMISIÓN
DE
305102.01 DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO 12,550.00
Explicación: Cheques de Caja
Se emiten cheques de caja para pagar anticipos 12,550.00 12,550.00
200 de sueldos a los empleados de la agencia No.3

El día 29 de noviembre el jefe de la agencia No.3 envía la planilla mensual juntamente con las tarjetas de control de entradas
y salidas de cada empleado al departamento de contabilidad para su revisión, por lo que el día 30 de noviembre se emiten los
cheques de caja para liquidar los sueldos de los empleados, habiéndoles realizado los descuentos respectivos.

La planilla presentada por el jefe de agencia fue la que se presenta en la siguiente página:
 por 12 meses el total da (+)
Bonificaciones anuales (Q250.00 X 12)
Renta neta proyectada (-) deducciones
Gastos personales hasta IGSS anual
(256.60 X 12)
Renta Imponible proyectada
(X) 5% tarifa ISR según tabla
Para la retención del ISR que se le hiciera al jefe de
agencia, quien es la única persona que gana más de
Q4,000.00 mensuales se hicieron los cálculos
siguientes:
El total devengado Q5,312.61, seQmultiplicaron
63,751.32;
Q 3,000.00
Q66,751.32
Q48,000.00
Q 3 079.20
Q15,672.12
Q 783.61
Luego dividimos los Q 783.61 entre 12 meses Y
nos da como resultado
Q 65.30 ISR retenido al mes
 Por lo que la partida derivada sería la siguiente:

P.124 30 de Noviembre
706102 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
706102.01 Sueldos Ordinarios 24,810.10
706102.02 Sueldos Extraordinarios 1,468.44
706102.05 Bonificaciones 2,466.66
104101 DEUDORES VARIOS
104101.08 Anticipos Sobre Sueldos 12,550.00
305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS
305101.06 Retenciones
305101.0601 Contribuciones Laborales 1,269.25
305101.0602 Impuesto Sobre la Renta 65.30
305102 OBLIGACIONES EMISIÓN DE
DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO
305102.01 Cheques de Caja 14,860.65
Explicación: Se emiten cheques de caja para pagar
sueldos de empleados agencia No. 3 28,745.20 28,745.20

Relacionada con los sueldos tenemos la cuota patronal a favor del I.G.S.S. (12.67 % sobre sueldo ordinario y extraordinario,
en la capital), la cual queda pendiente de pago y que hay que contabilizar en la misma fecha, como sigue:

202 P.125 30 de Noviembre

706102 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
706102.09 Cuota Patronal IGSS; IRTRA E INTECAP 3,329.49
305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS
305101.05 Impuestos, Arbitrios, Contrib.y Cuotas
305101.0504 Cuotas (Patronales) 3,329.49
Explicación: Se calculan cuotas patronales sobre
sueldos 3,329.49 3,329.49
pagados en la agencia No.3
Para el cálculo de las cuotas patronales se sumaron los sueldos ordinarios y extraordinarios, y el resultado se
multiplicó por 12.67%

El día que se emitan los cheques para cancelar las deudas al I.G.S.S. (por la cuota laboral y patronal), y a la SAT, (por el
I.S.R. Retenido), entonces se correrá la siguiente partida:
 P.126 15 de diciembre
305101 OBLIGACIONES INMEDIATAS
305101.05 Impuestos, Arbitrios, Contrib. Y Cuotas
305101.0504 Cuotas (Patronales) 3,329.49
305101.06 Retenciones
305101.061 Contribuciones Laborales 1,269.25
305101.0602 Impuesto Sobre la Renta 65.30
305102 OBLIGACIONES EMISIÓN DE
DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO
305102.01 Cheques de Caja
Explicación: Se emiten cheques de caja para pagar 4,664.04
cuotas patronales y laborales, así como
Retenciones del ISR de empleados. 4,664.04 4,664.04

Con un sentido de previsión es conveniente formar una provisión para atender jubilaciones, indemnizaciones u otras
reclamaciones que los empleados del banco pudieran hacer en el futuro.

La cuota-parte que se destine para ese fin puede estimarse según experiencias propias o ajenas, debiéndose contabilizar así:

P.127
706102 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
706102.03 Aguinaldos XXXX.XX
706102.04 Indemnizaciones XXXX.XX
706102.05 Bonificaciones (Bono 14) XXXX.XX
706102.10 Vacaciones XXXX.XX 203
306101 LABORALES
306101.01 Aguinaldos XXXX.XX
306101.02 Bonificaciones XXXX.XX
306101.03 Indemnizaciones XXXX.XX
306101.99 Otras XXXX.XX
Explicación: Se forma una reserva para atender el pago
de prestaciones laborales XXXX.XX XXXX.XX

Si por ejemplo cuando llegue la fecha en que deban pagarse las prestaciones, ya sea porque se despidió a un empleado, o
sencillamente porque llegó la fecha que puntualizan las leyes laborales que deba pagarse tal o cual prestación, y si para
pagar las prestaciones se giró cheque de caja, entonces la partida quedaría así:
 P.128
306101 LABORALES
306101.01 Aguinaldos XXXX.XX
306101.02 Bonificaciones XXXX.XX
306101.03 Indemnizaciones XXXX.XX
306101.99 Otras XXXX.XX
305102 OBLIACIONES EMISIÓN DE
DOCUMENTOS Y ORDENES DE PAGO
305102.01 Cheques de Caja
XXXX.XX
Explicación: Se emite cheque de caja para pagar las
prestaciones laborales de un empleado XXXX.XX XXXX.XX

Si la provisión no alcanzara para cubrir el compromiso se echará mano a alguna reserva para eventualidades que se haya
formado con anterioridad, y si aún no alcanzare, la diferencia se cargará directamente a cada una de las sub cuentas de la
cuenta 706102. (Aguinaldos, Bonificaciones, Indemnizaciones, Otras).

204
 FECHA DE ENTREGA

I SERIE

INSTRUCCIONES: Con los datos que se le presentan a continuación elabore planilla de sueldos de la agencia No.2 del
Banco Innovador, al 30 de noviembre del presente año.

Nombre: Luis Canel

Puesto: Jefe de Agencia
Sueldo diario: Q300.00
Días laborados: 30
Horas Extras: 10
Bonificación: Q250.00
Descuentos: IGSS (4,83%) del sueldo ordinario y extraordinario ISR
(Realizar los cálculos)
Anticipo Q3,750.00

Nombre: José Campos

Puesto: Sub Jefe de Agencia
Sueldo diario: Q200.00
Días laborados: 30
Horas Extras: 8
Bonificación: Q250.00
Descuentos: IGSS (4,83%) del sueldo ordinario y extraordinario ISR
(Realizar los cálculos)
Anticipo 2,250.00
205
Nombre: Camila Lombardo
Puesto: Secretaria de servicio al cliente
Sueldo diario: Q90.00
Días laborados: 30
Horas Extras: 0
Bonificación: Q250.00
Descuentos: IGSS (4,83%) del sueldo ordinario y extraordinario ISR
(Realizar los cálculos)
Anticipo Q1,200.00

Nombre: Zoila Cumbia

Puesto: Secretaria de servicio al cliente
Sueldo diario: Q90.00
Días laborados: 30
Horas Extras: 5
Bonificación: Q250.00
Descuentos: IGSS (4,83%) del sueldo ordinario y extraordinario ISR
(Realizar los cálculos)
Anticipo Q1,200.00

Nombre: Jorge Guzmán

Puesto: Cajero
Sueldo diario: Q100.00
Días laborados: 30
Horas Extras: 10
Bonificación: Q250.00
Descuentos: IGSS (4,83%) del sueldo ordinario y extraordinario ISR
(Realizar los cálculos)
Anticipo Q1,350.00
 Nombre: Oscar Quiñones
Puesto: Cajero
Sueldo diario: Q100.00
Días laborados: 28
Horas Extras: 10
Bonificación: Q233.33
Descuentos: IGSS
(4,83%)
del sueldo
ordinario y
extraordina
rio ISR
(Realizar
los
cálculos)
Anticipo Q1,350.00

Nombre: Luis Miguel Flores

Puesto: Cajero
Sueldo diario: Q100.00
Días laborados: 30
Horas Extras: 8
Bonificación: Q250.00
Descuentos: IGSS
(4,83%)
del sueldo
ordinario y
extraordina
rio ISR
(Realizar
los
cálculos)
Anticipo Q1,350.00

Nombre: René Gómez

Puesto: Conserje
Sueldo diario: Q80.00
Días laborados: 30
Horas Extras: 12
Bonificación: Q250.00
Descuentos: IGSS
206 (4,83%)
del sueldo
ordinario y
extraordina
rio ISR
(Realizar
los
cálculos)
Anticipo Q1,050.00

II SERIE

INSTRUCCIONES: En hojas de papel factura de dos columnas realice las

partidas de diario que se le solicitan en cada uno de los siguientes numerales:

1. El día 15 de noviembre se emiten cheques de caja para pagarles el

anticipo de su sueldo a cada uno de los empleados (Ver datos del
anticipo en la primera serie)

2. El día 30 de noviembre se emiten los cheques de caja para pagar

 los sueldos a cada uno de los empleados, haciéndoles los
descuentos respectivos (IGSS, ISR), incluyendo el anticipo que se
les diera el día 15).

3. El día 30 también se calcula las cuotas patronales (IGSS, IRTRA E

INTECAP) el 12.67% sobre los sueldos ordinarios y
extraordinarios mensuales. Dichas cuotas quedan pendientes de
pago.

4. El día 10 de diciembre se emite cheque de caja para pagar las

cuotas patronales, así como el ISR retenido a los empleados.

(Este dato no tiene nada que ver con la planilla que se viene tratando, pero si se debe jornalizar) Hacer un asiento
por el pago del sueldo mensual del Gerente Financiero, sabiendo que su sueldo ordinario devengado durante el mes fue de
Q30,000.00, el sueldo extraordinario fue de Q1,500.0