Impuesto Al Valor Agregado
Impuesto Al Valor Agregado
Impuesto Al Valor Agregado
Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores
que los precedieron en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA
cobrado a sus clientes (débito fiscal), y debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen
la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la
empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de estas a la contabilidad en
la empresa.
Índice
Acreditamiento de IVA
Ejemplo
Tipo de gravamen
Críticas
Véase también
Referencias
Enlaces externos
Acreditamiento de IVA
El contribuyente tiene derecho a acreditar el IVA que provenga de sus gastos, contra el IVA causado que
proviene de sus Ingresos.
Existen requisitos para que el IVA que provenga de erogaciones del contribuyente sea acreditable, de los
cuales destacan dos muy importantes, los cuales son:
Que el gasto sea deducible para ISR (debe cumplir con todos los requisitos que la ley de
ISR plantea)
Que el impuesto este efectivamente pagado
El pago del IVA se realizara, restando del IVA causado, es decir, el generado por los ingresos del
contribuyente, menos el IVA acreditable, el proveniente de erogaciones deducibles para ISR.4
Ejemplo
El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado del 10 %.
1. La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien x1, al que fija un precio de
$100 por unidad.
2. A vende x1 a B, con un precio de $100, y añade $10 en concepto de IVA. Por lo tanto, B
paga a A $110. Resultado fiscal: A es deudor del fisco por $10
3. B transforma cada unidad de x1 en una unidad de x2, bien al que fija un precio de $150.
4. B vende x2 al distribuidor C, adicionando IVA por $15, C paga a B $165. Resultado fiscal: B
es deudor del fisco por $5 = (15 – 10).
5. C distribuye x2 en el comercio minorista, fijando un precio de $200.
6. C vende x2 a la tienda D, adicionando IVA por $20. Entonces, D paga a C $220. Resultado
fiscal: C es deudor del fisco por $5 = (20 – 15).
7. D vende x2 al público, fijando un precio neto de $240.
8. El consumidor final F compra x2 en la tienda D. Por consiguiente F paga por el producto
$240 ($24 de IVA). Resultado fiscal: D es deudor del fisco por $4 = (24 – 20).
Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=$24) es soportado por el
consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias. Percepción (A+B+C+D) =
impuesto pagado por el consumidor final.
Tipo de gravamen
El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países, incluyendo, en su caso, las tasas
diferenciales. Estas últimas suelen implicar reducciones de la alícuota para determinados bienes y servicios
(en general, bienes de consumo básicos) o ciertas categorías de personas; o aumentos en la alícuota (en
general, para bienes suntuarios).
Tasa Tasa
Continente País Abreviatura Nombre original
normal reducida
impuesto de ventas y de
Egipto 10 % GST bienes (الضريبة على القيمة
)المضافة.
Kenia 16 %
África belasting op toegevoegde
Sudáfrica 14 % 0 % BTW / VAT waarde (impuesto al valor
agregado)
value added tax (impuesto al
Ghana 3 % 0 % VAT
valor agregado)
América Goods and Services Tax, Taxe
sur les produits et services
(impuesto sobre bienes y
GST / TPS servicios)
Canadá 5 % 4,5 %5
HST / TVN Harmonized Sales Tax, Taxe
de vente harmonisée
(impuesto armonizado a las
ventas)
Impuesto a la Transferencia de
El Salvador 13 % IVA Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios.8
Guatemala 12 % IVA impuesto al valor agregado
1 %, 2 % o
Costa Rica 13 %9 10
IVA impuesto al valor agregado11
4 %11
value added tax (impuesto al
Barbados12 17,5 % VAT
valor agregado)
Trinidad y
15 %
Tobago
Uruguay 22 %23 10 % IVA impuesto al valor agregado
8 o 0 %
(Nueva
16 %25 Esparta y IVA impuesto al valor agregado
Venezuela24 Zona libre de
Paraguaná)
Asia AAH Ավելացված արժեքի հարկ
Armenia 20 % 0 %
ԱԱՀ avelatsvats arjheki hark
Azerbaiyán 18 % 10 o 0 % ƏDV Əlavə dəyər vergisi
부가세(附加稅, bugase) = 부가
Sur
Corea del
10 % VAT 가치세( 附 加 價 値 稅 ,
bugagachise).
karagdagang buwis (impuesto
Filipinas 12 %26 RVAT
reformado al valor agregado)
damatebuli ghirebulebis
gdasakhadi დღგ =
Georgia 18 % 0 % DGhG
დამატებული ღირებულების
გადასახადი
افزوده ارزش بر مالیات
Irán 3 % VAT (impuesto sobre el valor
añadido)
value added tax (impuesto al
India 12,5 % 27 4, 1 o 0 % VAT
valor agregado)
Indonesia 10 % 5 % PPN pajak pertambahan nilai
19 % (0 %
MwSt. Mehrwertsteuer
Alemania en 7 %
USt. Umsatzsteuer
Heligoland)
Andorra 4,5 % 1 % IGI impost general indirecte
España32 21 %33
10 % (tipo IVA impuesto sobre el valor
7 % en las reducido) IGIC en añadido
Islas (Desde el 1 de Canarias impuesto general indirecto
Canarias septiembre de canario (en las Islas Canarias)
2012)
4 % (tipo
superreducido)
4 % o 0 % en
las Islas
Canarias
ALV arvonlisävero
Finlandia 24 % 14 o 10 %
Moms mervärdesskatt
5,5, 2.1 o
Francia 20 % TVA taxe sur la valeur ajoutée
10 %
13 o 6.5 %
(reducido al
Grecia31 24 % ΦΠΑ φόρος προστιθέμενης αξίας
16, 9 y 5 % en
las islas)
Hungría 27 % 18 o 5 % ÁFA általános forgalmi adó
cáin bhreisluacha (en irlandés)
13,5 %, 9, 4.8 CBL
Irlanda31 21 %
o 0 % VAT
value added tax (impuesto al
valor agregado, en inglés)
Islandia 24,5 % 7 %34 VSK virðisaukaskattur
Macedonia
18 % 5 % ДДВ данок на додадена вредност
del Norte
Moldavia 20 % 5 % TVA taxa pe valoarea adăugată
Montenegro 17 % PDV porez na dodatu vrijednost
Mehrwertsteuer
MWST taxe sur la valeur ajoutée
3,739 o
TVA imposta sul valore aggiunto
Suiza 7,7 %39
2,5 %39 IVA (impuesto sobre el valor
TPV agregado)
taglia sin la plivalur
Ucrania 20 % 0 % ПДВ податок на додану вартість
Críticas
El IVA ha sido criticado porque recae sobre los consumidores
finales de los productos. Algunos críticos lo consideran un
impuesto regresivo, lo que significa que los pobres pagan más
(como porcentaje de sus ingresos) que los ricos.40 Los defensores
argumentan que relacionar las alícuotas con los ingresos es un
estándar arbitrario, y que el IVA es de hecho un impuesto
proporcional en el que la gente con mayores ingresos pagan más al
consumir más.41 La regresividad efectiva del IVA puede también
Campaña "no más IVA" en 2010 en
verse afectada cuando diferentes clases de bienes son gravadas a
España.
diferentes tasas.40 Algunos países han reducido los impuestos
sobre la renta a contribuyentes de bajos recursos e implementado
transferencias directas para reducir el impacto de este impuesto sobre los pobres.42
Véase también
Código de identificación fiscal Número de identificación fiscal (NIF)
Impuesto sobre el Valor Añadido (España) Centro Interamericano de
Impuesto sobre el valor agregado (Unión Administraciones Tributarias
Europea)
Referencias
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Schweiz gelten ab 1. Januar 2018 für s/2004/Fourteenth-Tax-Conference/text-chi
Umsätze, die nicht von der Steuer a.pdf), Singapore Ministry of Finance.
ausgenommen oder befreit (u.a. Exporte)
sind, die folgenden Steuersätze:
Enlaces externos
DatosMacro, IVA, Impuesto al Valor Añadido (https://datosmacro.expansion.com/impuestos/i
va) comparación de alícuotas en el mundo
Dia sin IVA, Plataforma avalada por el Gobierno para dar visibilidad a productos en el Dia
sin IVA (https://sinivaday.com/) en Colombia
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