Guia de Fiscal 2

GUIA DE FISCAL 2
CLASIFCACION DE LOS INGRESOS/ contribuciones
INGRESOS DE RAFAEL BIELSA
Doctrinarios: Rafael Bielsa clasifica a los ingresos del Estado en tres grupos
tomando en cuenta a la persona jurídica que los percibe, la permanencia del
ingreso y el origen de los mismos, siendo éstos los siguientes:
1. Nacionales, provinciales y municipales
2. Ordinarios y extraordinarios, siendo los primeros aquellos ingresos que se
recaudan en cada ejercicio fiscal, legalmente autorizados y los segundos,
los destinados a sufragar gastos no previstos o déficit presupuestario
3. Originarios y derivados, siendo los primeros, los que provienen del
patrimonio del ente público y, los segundos, los que derivan del patrimonio
de los particulares, como son los impuestos, tasas y contribuciones
especiales.
Ahora bien, la clasificación adoptada por nuestra Constitución de acuerdo con el

artículo 31 fracciones IV, es:
1. Federales
2. Estatales
3. Municipales
La clasificación de los ingresos de acuerdo al artículo 2 Código Fiscal de la

Federación es:
1. Impuestos
2. Aportaciones de Seguridad Social
3. Contribuciones de Mejoras
4. Derechos
Elementos de las contribuciones
Ultimo tema: EXTINCIÓN DEL CRÉDITOS FISCALES
1 PAGO
2 CONDONACION
3 COMPENSACION
4 PRESCRIPCION
5 CONFUSION
6ADJUDICACION DE BIENES EN REMATE
1-PAGO
PAGO EN GARANTIA: tiene que ser algo que la autoridad fiscal requiera .
PAGO DEFNITIVO: se cubre el crédito fiscal
PAGO LISO Y LLANO DEBIDO: se paga lo que se debía pagar a la autoridad,
exacto.
PAGO LIS Y LLANO INDEBIDO: se paga mas o menos de lo que se debía pagar
a la autoridad por el crédito fiscal.
(FORMAS DE PAGAR): en transferencia, cheque certificado o cheque de caja, si
es en efectivo establecer una fuente legal de tus ingresos, * nunca se curven los
créditos fiscales en moneda extranjera, solo es nacional.
Prelación: regula la forma y orden en que deben pagarse los acreedores del
patrimonio de su deudor.
ACCESORIOS: el INEGI ira actualizando el crédito fiscal, se toma como referencia
las UDIS (unidad de inversión para poder sacar el creidito fiscal) y ver si hay
accesorios como MULTAS, RECARGOS ETC.
2- CONDONACION
Esta la realiza el poder ejecutivo por decreto publicado en el D.O.F, se libra al
contribuyente de manera total o parcial.
Entra en el principio de equidad porque todo lo del sector condonado saldrá
beneficiado.
Artículo 39.- El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carácter general
podrá:
I. Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus
accesorios, autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades, cuando se haya
afectado o trate de impedir que se afecte la situación de algún lugar o región del
país, una rama de actividad, la producción o venta de productos, o la realización
de una actividad, así como en casos de catástrofes sufridas por fenómenos
meteorológicos, plagas o epidemias.
Es la liberación de una deuda por algún tipo de situación económica que el
ejecutivo crea que la situación es urgente y no se podrá cubrir el crédito fiscal.
EJM: DESASTRES NATURALES O LA PANDEMIA PERO EN MEXICO NO
HUBO CONDONACION.
QUIEN VA A PEDIR LA CONDONACION?
Las cámaras de confederaciones empresariales, hay 4 tipos y estas piden al
presidente que se le condone el crédito fiscal a todo un sector. Ya que estas
cámaras se dedican a crecer económicamente el sector de que se trate.
C. de comercio
C, de industria
c. de servicio
c. de turismo
3- COMPENSACION
Artículo 17-A.- El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como de las devoluciones a
cargo del fisco federal, se actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de
precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que se deban
actualizar. Dicho factor se obtendrá dividiendo el Indice Nacional de Precios al Consumidor del
mes anterior al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al mes anterior al
más antiguo de dicho periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, así como las
devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizarán por fracciones de mes.
Artículo 22.- Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que
procedan conforme a las leyes fiscales. En el caso de contribuciones que se hubieran retenido, la
devolución se efectuará a los contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la contribución de
que se trate. Tratándose de los impuestos indirectos, la devolución por pago de lo indebido se
efectuará a las personas que hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo causó, siempre
que no lo hayan acreditado; por lo tanto, quien trasladó el impuesto, ya sea en forma expresa y
por separado o incluido en el precio, no tendrá derecho a solicitar su devolución. Tratándose de
los impuestos indirectos pagados en la importación, procederá la devolución al contribuyente
siempre y cuando la cantidad pagada no se hubiere acreditado.
Es cuando el fisco y el contribuyente son acreedor y deudor al mismo tiempo o
recíprocamente, sujeto activo- sujeto pasivo
Este se compensa cuando se lleva a cabo el pago liso y llano de lo debido, y si
tiene un saldo a favor pero también tiene un crédito fiscal, es cuando se hara la
compensación de lo que adeuda se pagara con el saldo a favor; TOMANDO EN
CUENTA ESTAS REGLAS:
El contribuyente lo debe solicitar,
La compensación aplicara solo si se trata de una contribución de la misma
especie.
Si con el saldo a favor alcanza a cubrir todo el crédito fiscal, este se extingue y ya
no habrá crédito.
Si con el saldo a favor no alcanza a cubrir el crédito fiscal, no se podrá hacer la
compensación.
4. PRESCRIPCION
PASANDO 5 AÑOS, puede ser a favor para que se agote el crédito fiscal , o en tu
contra si tenías saldo a favor ya no se te dará.
El contribuyente tiene la obligación de anunciar que ya prescribió el crédito fiscal
osea el derecho de cobrarlo por parte del Estado, y la autoridad debe de borrar el
crédito fiscal del historial tributario.
SE INTERRUMPE
Cuando el contribuyente interpone algún medio de defensa ya que al dar
resolución, se vuelve a retomar el crédito.
También con cada gestión de cobro, o notificación en donde se apersone el
contribuyente, se retoma la cuenta del crédito fiscal.
LADIFERENCIA CON LA CADUCIDAD ES QUE la caducidad es que esta debe
hacerse antes de los 5 años y de no hacerse, pasando los 5 años se actualiza la
prescripción.
5. CONFUSION
Esta ocurre cuando el contribuyente tiene un crédito fiscal, pero este muere,
dejando masa hereditaria pero no tiene ningún familiar o heredero, entonces toda
la masa hereditaria pasa para el Estado.
6. ADJUDICACIÓN DE BIENES EN REMATE

Esta forma de extinción de los créditos fiscales se dará casi al finalizar el PAE, ya
que antes de la adjudicación de bienes en remate, se deben agotas varias fases
de este procedimiento, como lo son de inicio:
La notificación de requerimiento de pago, ante la negativa de pago se trabará el
embargo de tipo cautelar, autoridad traba el procedimiento de embargo definitivo,
avaluó, remate, y en este momento es cuando se hace la adjudicación de bienes
en remate para cubrir el crédito fiscal: los medios de pago o bienes que acepta el
Estado pueden ser, Dinero, metales, acciones, títulos y bonos; bienes muebles y/o
bienes inmuebles. *todos los bienes deben estar a nombre del contribuyente.
El Procedimiento Administrativo de Ejecución, conocido como PAE, es el

mecanismo con el que cuenta PROFECO para exigir a los contribuyentes
deudores el pago de los créditos fiscales a su cargo que no hubieren sido
cubiertos o garantizados dentro de los plazos que disponen las leyes fiscales.
 Mandamiento de Ejecución. Documento emitido por PROFECO que deberá

contener:
A. El nombre del documento.
B. La autoridad que lo emite.
C. Fecha y lugar de emisión.
D. Fundamentación y motivación.
E. Objeto y propósito.
F. Nombre completo del ejecutor designado, número de credencial con
firma y fotografía, vigencia y fecha de designación.
G. Nombre y cargo del funcionario competente que emite la
identificación del deudor.
H. Fundamento jurídico que acredite al ejecutor llevar a cabo cualquier
tipo de diligencia.
I. Nombre del depositario.
J. Requerimiento de pago.
K. Acta de embargo.
 Requerimiento de Pago
Es el acto dentro del Procedimiento Administrativo de Ejecución mediante el
cual la autoridad ejecutora solicita al contribuyente, a su representante legal
o a la persona con quien se entiende la diligencia, el pago del crédito fiscal
a cargo del contribuyente y sus accesorios, o bien que acredite que ha
cubierto dicho pago.
 Embargo
La autoridad fiscal practicará el embargo sobre bienes propiedad del deudor
para rematarlos, enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos en favor del
fisco y satisfacer así el crédito fiscal y sus accesorios legales. La autoridad
puede también practicar el embargo de depósitos o seguros a efecto de que
se realicen transferencias de fondos para satisfacer el crédito fiscal y sus
accesorios legales.
 Avalúo
Es el acto por el cual un perito valuador determina el valor comercial de los
bienes embargados.
 Convocatoria
PROFECO publicará la convocatoria para el remate en la página web, que
incluirá el listado de bienes que se van a rematar, el valor inicial o base
para su compra y los requisitos para participar en la subasta.
 Remate
El remate es el acto por medio del cual la autoridad fiscal pone a la venta
mediante subasta pública o fuera de subasta en los casos previstos en la
ley, los bienes que fueron embargados al contribuyente deudor.
 Adjudicación de los Bienes
Se le adjudicará el bien al postor que gane la subasta. En el supuesto de
que no hubiese personas interesadas en comprar los bienes en remate o no
hubiere ofertas que mejoren el valor inicial de la subasta o si las ofertas
fueren iguales al valor inicial de la subasta, entonces la autoridad fiscal
podrá adjudicarse los bienes embargados.
 Aplicación de Producto del Remate
El producto obtenido del remate, enajenación o adjudicación de los bienes

al fisco se aplicará a cubrir el crédito fiscal.
 CADUCIDAD NO EXTINGUE EL CREDITO FISCAL solo extingue las
facultades de comprobación, ya que es un beneficio de los contribuyentes
para que la autoridad no pueda entrar a sus domicilios, para ejercer su
facultad de comprobación.
Se deben utilizar medios de defensa como por ejemplo el recurso de
revocación.
 CANCELACION NO ES FORMA DE EXTINGUIR CREDITO FISCAL,

SOLO LO CANCEA PARA CUANDO YA HAYA LA SOLVENCIA SE
TENDR QUE CUBRIR EL CREDITO FISCAL, YA SEA EN UNA
EXHIBICION O A PAGOS.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá cancelar créditos fiscales en
las cuentas públicas, por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor o
de los responsables solidarios.
Se consideran créditos de cobro incosteable, aquéllos cuyo importe sea inferior o
igual al equivalente en moneda nacional a 200 unidades de inversión, aquéllos
cuyo importe sea inferior o igual al equivalente en moneda nacional a 20,000
unidades de inversión y cuyo costo de recuperación rebase el 75% del importe del
crédito, así como aquéllos cuyo costo de recuperación sea igual o mayor a su
importe.
Se consideran insolventes los deudores o los responsables solidarios cuando no
tengan bienes embargables para cubrir el crédito o éstos ya se hubieran realizado,
cuando no se puedan localizar o cuando hubieran fallecido sin dejar bienes que
puedan ser objeto del procedimiento administrativo de ejecución.
Cuando el deudor tenga dos o más créditos a su cargo, todos ellos se sumarán
para determinar si se cumplen los requisitos señalados. Los importes a que se
refiere el segundo párrafo de este artículo, se determinarán de conformidad con
las disposiciones aplicables.
La cancelación de los créditos a que se refiere este artículo no libera de su pago.

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Ahora bien, la clasificación adoptada por nuestra Constitución de acuerdo con el

La clasificación de los ingresos de acuerdo al artículo 2 Código Fiscal de la

6. ADJUDICACIÓN DE BIENES EN REMATE

El Procedimiento Administrativo de Ejecución, conocido como PAE, es el

 Mandamiento de Ejecución. Documento emitido por PROFECO que deberá

El producto obtenido del remate, enajenación o adjudicación de los bienes

 CANCELACION NO ES FORMA DE EXTINGUIR CREDITO FISCAL,

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