Informe Renta 3ra Categoria
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CONTABILIDAD EN NEGOCIOS Y
EMPRESAS CALIFICADAS COMO
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
ASIGNATURA “PRÁCTICA PRE-PROFESIONAL II”
RESPONSABLES:
BARTRA SANCHEZ, JEFERSON
CALDERON LOZANO, JENNIFER THALIA
PARDO GRÁNDEZ, ISAAC ROYER
GRUPO N° 4
CICLO IX – 2021-II
“Práctica Pre-Profesional II”
INDICE
CAPITULO I...............................................................................................................................................4
CAPITULO II..............................................................................................................................................5
2.1. CONCEPTO.....................................................................................................................................5
2.2. NO ESTAN COMPRENDIDOS EN EL RER..................................................................................5
2.3. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS.........................................................................................5
2.4. LÍMITES DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA.......................................................................6
2.5. CÁLCULO, DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTO..........................................................7
2.6. COMPROBANTES DE PAGO...................................................................................................7
2.7. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.....................................................................................7
CAPITULO III..........................................................................................................................................11
3.1. DEFINICIÓN.................................................................................................................................11
3.2. CONTRIBUYENTES AL REGIMEN GENERAL...................................................................12
3.3. EXONERACIONES E INAFECTACIONES............................................................................12
3.4. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES...................................................................................14
3.5. COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR...............................................................................15
3.6. TRIBUTOS AFECTOS AL REGIMEN GENERAL.................................................................15
3.7. FORMAS DE DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA..........................................16
CAPITULO IV..........................................................................................................................................17
CONCLUSIÓN.........................................................................................................................................19
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“Práctica Pre-Profesional II”
CAPITULO I
NUEVO RUS
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“Práctica Pre-Profesional II”
CAPITULO II
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
2.1. CONCEPTO
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cría y el cultivo. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a
cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior. (sunat)
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“Práctica Pre-Profesional II”
- Venta de inmuebles.
- Actividades vinculadas a las siguientes profesiones:
Actividades de médicos y odontólogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurídicas.
Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica.
Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas;
actividades de servicios de información; edición de programas de informática y de
software en línea y reparación de ordenadores y equipo periféricos.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
Actividades que generen rentas de fuente extranjera.
Otras actividades menos comunes que también están excluidas del Régimen Especial de Renta
son las siguientes:
- Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de
bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
- Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles
Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
- Servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Si vas a realizar cualquiera de las actividades indicadas, tendrás que escoger un Régimen
Tributario distinto al Régimen Especial de Renta (sunat)
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“Práctica Pre-Profesional II”
Si ha superado cualquiera de los límites indicados tendrá que escoger un Régimen Tributario
distinto al Régimen Especial de Renta. (sunat)
Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que
realice.
Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidación de compra
Notas de crédito
Notas de débito
Guías de remisión, entre otros. (sunat)
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“Práctica Pre-Profesional II”
en el siguiente gráfico:
Fuente: Sunat
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“Práctica Pre-Profesional II”
Los empastes deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la
anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma
denominación, que no hubieran sido utilizadas, podrán emplearse para el registro de
operaciones del ejercicio inmediato siguiente.
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“Práctica Pre-Profesional II”
En todos los casos, se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial
de la denuncia presentada por el contribuyente, respecto de la ocurrencia de los hechos,
debiéndose presentar la citada documentación en la Mesa de Partes de los Centros de
Servicios y dependencias de la SUNAT
Recuerde que la SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera
sufrido la pérdida o destrucción señaladas, para poder acogerse al cómputo del plazo para
rehacer los libros.
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“Práctica Pre-Profesional II”
CAPITULO III
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
3.1. DEFINICIÓN
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan
rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta
de ambos factores).
Es el régimen tributario al que se puede acoger todo tipo de empresas de cualquier volumen
o tamaño pues para estar comprendido, no establece requisitos ni limites en cuanto a volumen de
ingresos y compras anuales y tampoco señala un mínimo en el monto de activos fijos y
numerosos trabajadores.
Es un Régimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que generan
ingresos por rentas de tercera categoría y desarrollan actividades sin que tengan que cumplir
condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en él.
También podríamos decir que incluye a todos los trabajadores por cuenta ajena de la industria y
servicios. (sunat)
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“Práctica Pre-Profesional II”
3.3.1. EXONERACIONES
a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realización de sus
fines específicos en el país, debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar
el testimonio o copia simple del instrumento de su constitución inscrito en los Registros
Públicos.
b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines
específicos en el país, tales como beneficencia, asistencia social, educación, cultural,
científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales, de vivienda; siempre que no
se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso
de disolución, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinará a cualquiera
de los fines mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse en los registros de la
SUNAT, acompañando el testimonio o copia simple del instrumento de constitución
inscrito en los Registros Públicos.
c) Las universidades privadas, constituidas como personas jurídicas de derecho privado sin
fines de lucro, de acuerdo con lo señalado por el Artículo 6º de la Ley Nº 23733 – Ley
Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos señalados en dicho dispositivo.
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“Práctica Pre-Profesional II”
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El IGV a pagar en cada mes se determina restándole al impuesto bruto el crédito fiscal
originado en las compras realizadas en dicho periodo. Tratándose de importaciones y utilización
de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a pagar es el Impuesto
Bruto.
La declaración y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en el
cronograma de SUNAT, en base al último dígito del RUC.
3.6.3. Impuesto selectivo al consumo (ISC)
El Impuesto Selectivo al Consumo grava la venta en el país a nivel de productor y la
importación de bienes tales como combustibles, vehículos, cervezas, cigarrillos, bebidas
alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos de azar y
apuestas.
Si tiene trabajadores dependientes, realizara contribuciones a ESSALUD 9%.
En el Régimen General, a partir del periodo de agosto del 2012, el artículo 85º del TUO de
la LIR modificado, dispone que este impuesto se paga anualmente sobre las utilidades que se
obtenga al cierre de cada año (ejercicio gravable), es decir, al 31 de diciembre.
Sin embargo, la Ley del Impuesto a la Renta establece que durante el transcurso del año
procede efectuar pagos a cuenta de este impuesto, y se completa con el pago de regularización
anual que se realiza juntamente con la Declaración Jurada Anual del mismo impuesto.
Para efectuar los pagos a cuenta, existen dos sistemas de cálculo:
En caso de los pagos a cuenta del mes de enero y febrero se utilizará el coeficiente
determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos del ejercicio precedente al
anterior.
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CAPITULO IV
ANÁLISIS COMPARATIVO DE LAS CATEGORÍAS
TRIBUTARIAS INMERSO DENTRO DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
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Fuente: PeruContable
CONCLUSIÓN