ACTIVIDAD 3

ICA Y COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

ESTUDIANTE:

DEISY MAYERLY RODRIGUEZ

CODIGO:

100108973

DOCENTE:

NOHORA DEL PILAR BOHORQUEZ

CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTADURIA PUBLICA VIRTUAL

2 DE OCTUBRE DE 2022
 INTRODUCCION

En este escrito se tratará todo lo relacionado con el Impuesto de Industria y Comercio y

Complementario de Avisos y Tableros en la ciudad de Bogotá, se conocerá el concepto del

hecho generador, sujeto activo, sujeto pasivo, base gravable y tarifas.

Es importante tener en cuenta que el ICA es un impuesto territorial y que sus parámetros y

elementos se rigen de acuerdo al estatuto tributario de cada municipio del país y el Distrito

Especial de Bogotá, y esta regulado por la ley 14 de 1983.

El impuesto de industria y comercio debe ser pagado por todos los industriales, comerciantes

y prestadores de servicios, sean personas naturales o jurídicas, que desarrollen una actividad

sujeta a dicho impuesto.

1. Tener claro el concepto y alcance del impuesto de Industria y Comercio.

2. Determinar el alcance del impuesto complementario de avisos y tableros.

3. Conocer cada uno de los elementos del impuesto ICA.

Y TABLEROS - BOGOTA

Hecho Generador

El impuesto de Industria y Comercio se genera por el ejercicio o realización directa o

indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en jurisdicción del

Distrito Capital de Bogotá, ya sea que se cumplan de forma permanente u ocasional, en

inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos.

Hecho imponible

Es el hecho económico considerado como elemento fáctico de la obligación tributaria. Su

verificación imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de la obligación; es decir,

la materialización del hecho generador previsto en las normas. Es el presupuesto fáctico que

produce efectos económicos.” Concepto Subdirección Jurídico Tributaria 1203 de 2010.

Sujeto activo

El Distrito Capital de Bogotá es el sujeto activo del impuesto de industria y comercio que se

cause en su jurisdicción, y en él radican las potestades tributarias de administración, control,

fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro. (Art. 40 Decreto Distrital

352 de 2002).

Sujeto pasivo

Es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio la persona natural o jurídica o la

sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligación tributaria, consistente en

Distrito Capital. (art. 41 Decreto 352 de 2002). Así lo son las personas naturales, jurídicas,

sociedades de hecho y aquellas en quienes se realicen el hecho gravado a través de

consorcios, uniones temporales, patrimonios autónomos en quienes se figure el hecho

generador del impuesto. (Art. 54 Ley 1430 de 2010, modificado por el artículo 150 de la Ley

2010 de 2019).

Causación

Entendida como el momento de exigibilidad del impuesto de industria y comercio, puede

ser anual o bimestral en tanto el artículo 4 del Acuerdo 648 de 2016 dispone: “a partir del 1º

de enero de 2017, dicho tributo se declarará con una periodicidad anual, salvo para los

contribuyentes cuyo impuesto a cargo (FU), correspondiente a la sumatoria de la vigencia

fiscal del año inmediatamente anterior, exceda de 391 UVT, quienes declararán y pagarán

bimestralmente el tributo, dentro de los plazos que para el efecto señale el Secretario Distrital

de Hacienda.

Base gravable

La Base gravable del impuesto de industria y comercio correspondiente a cada periodo, se

liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el mismo.

Para determinarlos, se resta de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, los

correspondientes a actividades exentas y no sujetas, así como las devoluciones, rebajas y

descuentos, las exportaciones y la venta de activos fijos. Hacen parte de la base gravable, los

ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y en general todos los que no

estén expresamente excluidos.

• A través de la Resolución DDI-23117 del 11 de noviembre de 2021 se reajustaron los

valores establecidos como promedio diario por unidad de actividades del impuesto de

industria y comercio en el Distrito, para el año 2022.

• El artículo 3 del Acuerdo 65 de 2002 modificado por el artículo 6 del Acuerdo 780 de

2020 y por el artículo 4 del Acuerdo 816 de 2021, establece las tarifas vigentes para

calcular el impuesto, una vez obtenida la base gravable se multiplica por la tarifa

correspondiente al código de actividad desarrollada.

• La Resolución SDH-000265 del 13 de abril de 2021, adoptó y actualizó para la

administración del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en el Distrito

Capital de Bogotá, la Clasificación de Actividades Económicas-CIIU revisión 4 adoptada

por el DANE.

• La liquidación del impuesto de industria y comercio será igual al resultado de multiplicar

el valor determinado como base gravable por la tarifa correspondiente.

• Para la vigencia 2021 el artículo 4 del Acuerdo 780 de 2020 establece descuentos en el

impuesto de Industria y Comercio para los contribuyentes que en el año 2020 hayan

registrado disminución de sus ingresos netos gravables, respecto a la vigencia 2019.

• El código de actividad económica que ha diligenciado en el formato de inscripción ante

la Cámara de Comercio corresponde a la codificación exclusiva de la Cámara; en

consecuencia, al presentar sus declaraciones de industria y comercio deberá observar los

códigos de actividad que la Secretaría Distrital de Hacienda ha establecido para el efecto.

confección, preparación, reparación, ensamblaje de cualquier clase de materiales, bienes

y en general, cualquier proceso de transformación por elemental que este sea.

• La actividad comercial es la destinada al expendio, compraventa o distribución de bienes

y mercancías, tanto al por mayor como al por menor y las demás actividades definidas

como tales por el Código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas por la

Ley como actividades industriales o de servicios.

• La actividad de servicio es toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural,

jurídica o por sociedad de hecho, sin que medie relación laboral con quien lo contrata,

que genere una contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en la obligación

de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual.

Hecho generador complementario de avisos y tableros

Establece que son hechos generadores del impuesto complementario de avisos y tableros, la

colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía pública, en lugares públicos o

privados visibles desde el espacio público y la colocación de avisos en cualquier clase de

vehículos y son sujetos pasivos los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio,

que realicen cualquiera de las actividades enunciadas. Señala que dicha contribución se

liquidara como complemento del impuesto de industria y comercio, tomando como base el

impuesto a cargo total de industria y comercio a la cual se le aplicara una tarifa fija del 15%.

Arts.23 al 25.
El sujeto activo del gravamen es el respectivo municipio; el sujeto pasivo son las personas

naturales, jurídicas o sociedades de hecho que ejerzan directa o indirectamente las actividades

objeto del gravamen. La base gravable impositiva está constituida por los ingresos brutos,

obtenidos por las personas o las sociedades de hecho, reconocidas como sujetos pasivos.

Teniendo en cuenta que la base gravable de industria y comercio, son los ingresos generados

por las empresas responsables de este tributo, Al momento de hacerse la liquidación, en el

formulario destinado para presentar la declaración del impuesto, encontramos que, sobre el

impuesto de industria y comercio recae un impuesto adicional, que se denomina impuesto de

avisos y tableros, donde la tarifa es del 15% sobre el impuesto a cargo (ICA).

¿Qué ingresos se entienden percibidos en Bogotá?

Se entienden percibidos en el D.C. los ingresos originados en actividades comerciales o de

servicios cuando no se realizan o prestan a través de un establecimiento de comercio

registrado en otro municipio y que tributen en él.

¿Los ingresos generados por diferencia en cambio están gravados con el impuesto de

industria y comercio?

Que, en consecuencia, el ingreso por diferencia en cambio, al no estar excluido en forma

expresa, está gravado con el impuesto de industria y comercio cuando es percibido

concomitantemente con los originados por el desarrollo de actividades gravadas.

¿Qué es la retención en la fuente del impuesto de industria y comercios?

retenedor, de retener, restar o descontar sobre los pagos o abonos en cuenta que realice al

sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio, una suma de dinero a título del referido

tributo, en cumplimiento de contratos.

¿Cuáles son los periodos de declaración de la retención en la fuente a título de ICA y

del impuesto de industria y comercio?

Los agentes retenedores del impuesto de Industria y Comercio (ICA) que hayan practicado

retenciones a título de ICA, correspondientes al primer bimestre del año gravable 2022,

deberán declarar y pagar su obligación a más tardar entre el lunes 14 y el viernes 18 de marzo,

de acuerdo con el último dígito de identificación. Después de esa fecha, tendrán que asumir

sanciones por extemporaneidad e intereses moratorios.

¿Cuál es la base gravable del impuesto de industria y comercio?

La Base gravable del impuesto de industria y comercio correspondiente a cada periodo, se

liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el mismo.
 BIBLIOGRAFIA

https://vlex.com.co/vid/impuesto-industria-comercio-905342075

https://vlex.com.co/source/cartilla-ica-bogota-2017-20492

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https://scj.gov.co/es/transparencia/informacion-tributaria/tarifas-liquidacion

https://www.gerencie.com/impuesto-de-avisos-y-tableros.html

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https://www.shd.gov.co/shd/sites/default/files/files/contabilidad/ica.pdf

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https://contadorespublicossantander.com/wp-

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https://bogota.gov.co/mi-ciudad/hacienda/hasta-cuando-tengo-tiempo-de-declarar-y-

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