Reconocimientos de activos y pasivos:

¿Qué es un activo? Ejemplo:

Los activos son bienes y derecho propiedad de la empresa,
algunos ejemplos de activos son los edificios, las mercancías en el almacén, el
dinero que deben los clientes por las ventas efectuadas y el dinero en cuentas
corrientes bancarias.
¿Qué es un pasivo? Ejemplo:
Los pasivos son las deudas de la empresa. Ejemplos de pasivos son los préstamos
bancarios, los saldos pendientes de pago a proveedores, y las deudas en concepto de
impuestos y Seguridad Social.

Reconocimiento:
- El activo está conformado por los bienes y derechos de una empresa u otra entidad
económica mientras tanto el pasivo indica sus obligaciones y deudas. -El patrimonio
neto es el valor de la empresa una vez se restan los activos y pasivos Bajas de un
activo financiero.
Ecuación de equilibrio:
Activo= Pasivo + Patrimonio
(inversión=Activo) (Pasivo=Financiación)
Tipos de Pasivos:
Se pueden clasificar los tipos de pasivos con base en dos criterios de forma general: por
una parte, tendremos en cuenta su exigibilidad a corto y largo plazo, y por otra, si se
debe abonar de inmediato o en un futuro determinado.
Pasivo corriente diferido:
El pasivo corriente o pasivo circulante es la parte del pasivo que contiene las
obligaciones a corto plazo de una empresa, es decir, las deudas y obligaciones que
tienen una duración menor a un año.
Se encuentra dentro del balance contable de una empresa y a su vez dentro del pasivo,
dónde distinguimos entre pasivo corriente y pasivo no corriente, para ordenar las
cuentas que afectan a la actividad económica de la empresa. En el conjunto
del pasivo encontramos las deudas y obligaciones de pago que ha contraído la empresa
para financiarse. Lo que diferencia al pasivo corriente del pasivo no corriente no es su
naturaleza, sino el plazo que tenemos para pagar la deuda, es decir, que haremos
frente a aquellas obligaciones con vencimiento no superior a un año y que se han
generado dentro del ciclo normal de explotación, que tiene una duración de un año.
También se le conoce como exigible a corto plazo.
Composición:
En el pasivo corriente tenemos grupos de cuentas como:
 Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta.
 Provisiones a corto plazo.
 Deudas a corto plazo.
 Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo.
 Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
Es muy importante mantener una buena administración de los pasivos y clasificarlos
adecuadamente. 
Pasivo Corrientes no diferido:
El pasivo no corriente, también llamado pasivo fijo, está formado por todas aquellas
deudas y obligaciones que tiene una empresa a largo plazo, es decir, las deudas cuyo
vencimiento es mayor a un año y por lo tanto no deberán devolver el principal durante
el año en curso, aunque si los intereses.
Pasivo no Corrientes diferido:
El pasivo no corriente, también llamado pasivo fijo, está formado por todas aquellas
deudas y obligaciones que tiene una empresa a largo plazo, es decir, las deudas cuyo
vencimiento es mayor a un año y por lo tanto no deberán devolver el principal durante
el año en curso, aunque si los intereses.
Pasivo no corriente y no diferido:
El pasivo no corriente, también llamado pasivo fijo, está formado por todas aquellas
deudas y obligaciones que tiene una empresa a largo plazo, es decir, las deudas cuyo
vencimiento es mayor a un año y por lo tanto no deberán devolver el principal durante
el año en curso, aunque si los intereses.
Ejemplos de tipos de pasivos
Algunos ejemplos de los tipos de pasivos que se pueden dar son:
  Anticipos de clientes: En el caso de que sea un cliente ordinario, el hecho de
recibir un montante antes de vender un producto o realizar un servicio, se
considerará pasivo corriente o no corriente diferido.
 Deudas comerciales: Las deudas en general son obligaciones de pago futuras.
Luego, serán consideradas pasivos corrientes o no, diferidas.
 Crédito bancario: Los préstamos bancarios se suelen empezar a abonar en la
mayoría de las veces sea cual sea su tipología, en un plazo no superior al mes.
 Instrumentos financieros: Emitir productos tales como bonos del
Estado o pagarés son formas de colocar un pasivo con el objetivo de financiarse
con recursos ajenos. Estos pasivos podrán ser de carácter corriente, no
corriente, diferido y no diferido.

Tipos de activos:
son las clasificaciones o distinciones que se pueden hacer de todos los activos sin
distinguir el origen del mismo.
Activo tangible:
Un activo tangible tiene una forma física. Es decir, es cualquier activo material que se
puede ver y tocar. Lo contrario de un activo tangible es un activo intangible.
Un activo tangible, como todos los activos, debe proporcionar beneficios económicos
futuros razonablemente estimables y debe ser el resultado de una transacción previa
(por ejemplo, una compra).
Activo Intangible:
Un activo intangible es un activo que no tiene forma física, no es algo material y, por
tanto, no se puede ver ni tocar.
Los activos intangibles provienen de los conocimientos, habilidades y actitudes de las
personas y empresas. Hay muchos tipos de activos intangibles como las patentes,
marcas, derechos de autor, fondo de comercio, dominios de internet, franquicias,
etc. Lo contrario de un activo intangible es un activo tangible.
Diferencia entre activo intangible y tangible
Activo tangible e intangible son conceptos totalmente opuestos. ¿Cuál es su
diferencia?
Su diferencia fundamental se encuentra en que los activos tangibles se pueden tocar.
Por ejemplo, una máquina embotelladora.
Por el contrario, los activos intangibles no se pueden tocar. Por ejemplo, una patente.
Activo Corriente:
El activo corriente, también llamado activo circulante o líquido, es el activo de una
empresa que puede hacerse líquido (convertirse en dinero) en menos de doce
meses. Como, por ejemplo, el dinero del banco, las existencias, y las inversiones
financieras.
El activo corriente se puede clasificar en las siguientes partidas principales:
 Activos no corrientes mantenidos para la venta.
 Existencias.
 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
 Inversiones financieras a corto plazo.
 Tesorería (cajas y bancos).
 Periodificaciones a corto plazo.
¿Cómo se financia el active corriente?
Para analizar cuál es la mejor forma de financiar el activo a corto plazo, es importante
conocer el concepto de fondo de maniobra, que es la parte del activo corriente que
se financia con el pasivo no corriente, o lo que es lo mismo, los activos líquidos que se
financian con recursos a largo plazo. Podemos decir que el fondo de maniobra es el
excedente que resulta de los activos corrientes de la empresa y que podemos
calcularlo de dos formas:
 Fondo de maniobra= Activo corriente – Pasivo corriente
 Fondo de maniobra= (Patrimonio neto + Pasivo no corriente) – Activo no
corriente
para el buen funcionamiento diario de la empresa el activo corriente debe ser mayor
que el pasivo corriente, es decir, que los recursos de los que disponemos (activo
corriente) sean mayores que las deudas a corto plazo (pasivo corriente) para poder
hacerlas frente. Sin embargo, ante esto último se pueden dar varias situaciones:
 Pasivo corriente mayor que el activo corriente: Sería una situación peligrosa
dado que tendríamos más deudas a corto plazo que recursos para poder
pagarlas.
 Activo corriente igual que el pasivo corriente: Estaríamos ante un punto de
equilibrio en el que la liquidez de la empresa está asegurada, pero en el
momento que alguno de nuestros deudores no nos pagase a tiempo nuestros
activos líquidos serian inferiores a las deudas a corto plazo y por consiguiente
estaríamos en la situación en que el pasivo corriente sería mayor que activo
corriente.
Activo no Corriente:
El activo no corriente o activo fijo de una empresa está formado por todos
los activos de la sociedad que no se hacen efectivos en un periodo superior a un
año.
En palabras más sencillas, el activo no corriente está compuesto por aquellos
activos que tienen una vida útil superior al año. Es una parte del activo, dentro
del balance de situación de una empresa.
Características del activo no corriente
Los activos no corrientes son duraderos y poco líquidos, porque se necesita
tiempo para convertirlos en dinero efectivo. Son un elemento importante en la
estructura económica de la empresa, pero al ser inversiones a largo plazo, no
sirven para conseguir liquidez (dinero) para la empresa en el corto plazo.
Son recursos que sirven para el negocio en el largo plazo, como por ejemplo un
local, una furgoneta, los ordenadores, una patente, etc.
La idea es mantenerlos en la empresa durante un largo periodo de tiempo. Por
ejemplo, la maquinaria utilizada en la fabricación de muebles o una nave
industrial sufren poco desgaste y tienen una vida útil muy larga. Hay que tener
en cuenta que aunque son duraderos no son eternos.
Es importante señalar que el valor de un activo en los libros contables es el
precio de compra, incluyendo los costes de la compra y descontando
la amortización anual de ese activo. Según el tipo de bienes que disponga una
empresa en su activo no corriente podremos adivinar a qué actividad se dedica.
Clasificación del activo no corriente
Dentro de los activos no corrientes tenemos:
 Inversiones financieras a largo plazo: Por ejemplo la adquisición de valores
de renta fija a largo plazo, acciones y aportes de capital.
 Elementos del inmovilizado: Comprende los bienes inmuebles, bienes muebles y
útiles, equipos, máquinas, terrenos, intangibles, etc. Los inmuebles forman el
activo no corriente excepto si es una empresa inmobiliaria, que se dedica a
comprar y vender inmuebles. En ese caso, serían activo Corrientes.
 Activos intangibles: Son aquellos que no se pueden cuantificar físicamente pero
que producen o pueden producir beneficios para la empresa. Por ejemplo, los
derechos de uso de la propiedad industrial o intelectual, o una patente.
Activo Real:
Un activo real es un activo no financiero que representa un derecho real de
consumo. Puede ser tangible o intangible. Lo opuesto son los activos
financieros tradicionales (por ejemplo las acciones o los bonos). Su uso como
inversión alternativa es frecuente por su des correlación (o correlación negativa)
con la evolución de los precios de activos financieros tradicionales, además de
proporcionar a la cartera de inversión un efecto de diversificación, es decir, en
definitiva menor riesgo.
Tipos de activos reales
Los activos reales incluyen bienes raíces, tierras, inversiones en infraestructuras
y activos intangibles.
 Bienes raíces: Históricamente, la inversión inmobiliaria (incluye inmuebles,
parcelas, solares, locales comerciales, etc) ha sido la clase de activo principal en
manos de inversores individuales, sobretodo en España. Aunque en los últimos
años está ganando peso la inversión en acciones y bonos, suplantando bienes
raíces como los activos más importantes de la cartera.
 Tierras: Incluye la tierra y los árboles (por ejemplo, la madera) que se utilizan
para crear productos forestales (madera y papel). Al fin y al cabo, la inversión
que subyace de este tipo de activo real toma forma de bien raíz.
 Infraestructura: Incluye carreteras de peaje controladas por el gobierno,
compañías de servicios públicos, aeropuertos, puertos marítimos y otros activos
reales. Las inversiones en infraestructura representan activos (derechos de
cobro) frente a los flujos de efectivo generados por estos activos, ya sea a través
de valores creados durante las operaciones de privatización de infraestructuras o
nuevos proyectos de infraestructura con financiación privada.
 Los activos intangibles: Incluyen la propiedad intelectual o derechos de autor,
patentes, marcas comerciales, etc.
 Activo Financiero:
Un activo financiero es un instrumento financiero que otorga a su comprador el
derecho a recibir ingresos futuros por parte del vendedor. Es decir, es un derecho
sobre los activos reales del emisor y el efectivo que generen.
Al contrario que los activos tangibles (un coche o una casa por ejemplo), los activos
financieros no suelen tener un valor físico. El comprador de un activo financiero posee
un derecho (un activo) y el vendedor una obligación (un pasivo). Los activos financieros
pueden ser emitidas por cualquier unidad económica (empresa, Gobierno, etc).
Un activo financiero obtiene su valor de ese derecho contractual. Gracias a estos
instrumentos las entidades que poseen deuda se pueden financiar y, a su vez, las
personas que quieren invertir sus ahorros consiguen una rentabilidad invirtiendo en
esa deuda.
Los activos financieros se representan mediante títulos físicos o anotaciones contables
(por ejemplo, una cuenta en el banco).
características de los activos financieros
Los activos financieros tienen tres características fundamentales; liquidez, rentabilidad
y riesgo. Cada una de ellas puede variar según el tipo de activo financiero. Además,
existe una fuerte relación entre rentabilidad, riesgo y liquidez. Según la magnitud de
una afectará a la otras. Por ejemplo, un activo financiero menos líquido tendrá más
riesgo y por tanto exigirá una mayor rentabilidad.
 Rentabilidad: Cuanto más interés aporta el activo mayor es su rentabilidad.
 Riesgo: Probabilidad de que el emisor no cumpla sus compromisos. Cuanto
mayor sea el riesgo, mayor será la rentabilidad.
 Liquidez: Capacidad de convertir el activo en dinero sin sufrir pérdidas.
Las monedas y billetes, por ejemplo, son títulos de deuda emitidos por el banco central
del país.
Ejemplo de activo financiero
Uno de los activos financieros más conocidos son las acciones. Una acción es una parte
alícuota del capital social de una empresa. Es decir, si una empresa está dividida en 100
acciones, para comprarla tendríamos que comprar las 100 acciones. Seríamos, por
tanto, dueños del 100% de la empresa.
Del mismo modo, si compramos 30 acciones, seríamos dueños del 30% de la empresa.
Una acción, aunque representante parte de una empresa no supone un activo físico.
No es una mesa, una fábrica o un ordenador, no puedes verla (a menos que tengas el
título en papel). Y en cuyo caso, veríamos el papel, no su valor real.
Activo Diferido:
Un activo diferido es como se conoce a aquel bien o servicio por el que ya se ha
realizado un pago, pero del que no se ha disfrutado su uso. Se trata de una importante
manera de no alterar la realidad contable de una empresa en cada periodo.
Individuos y empresas en todo el mundo recurren al uso de un activo diferido para
adquirir distintos bienes y servicios que emplearán más adelante. Así se engloban en
el patrimonio de la empresa en forma de activos.
La principal motivación para la existencia de este tipo de operaciones es el interés
contable o financiero. Realizando estos pagos de este modo es posible no afectar a
las cuentas de un determinado periodo, ya que el empleo de estos activos es
traducible contablemente como gastos.
De ese modo, cada activo diferido puede ser considerado como aquel que se abona por
adelantado para un uso posterior. Este uso será el elemento que dará pie a las
correspondientes amortizaciones y depreciaciones.
ejemplos de un activo diferido
Las provisiones de material para el desarrollo de una labor empresarial suelen ser los
ejemplos más destacados, en forma de componentes para la producción, recursos
como la papelería o el embalaje.
Del mismo modo también se consideran activos diferidos las pólizas de seguros que se
contratan o el alquiler de inmuebles o maquinaria industrial.
A menudo que se vayan produciendo los correspondientes pagos periódicos
contablemente se tendrá en cuenta el entendible gasto.
Diferencia entre activo diferido y pasivo diferido
La figura del activo diferido es completamente opuesta al de pasivo diferido. Si
tomamos el ejemplo de un arrendamiento por importe total, el activo diferido se crea
al abonar el importe al arrendador al inicio del periodo en un solo pago para
progresivamente ir descontando contablemente los gastos de alquiler por periodo en
nuestro balance.
Desde el punto de vista del arrendador, ese importe al inicio del periodo sería
considerado un pasivo diferido. Recibe en el primer momento el importe total del
arrendamiento, pero en su balance progresivamente irá periodificando los ingresos por
mensualidades al prestar este servicio de alquiler.
Recalcar:
Bajas de un activo financiero.
- Se da de baja cuando se pierde el control de los derechos contractuales de dicho
activo. reconociendo como ganancia o pérdida la diferencia entre:
a) el valor en libros del activo y pasivo b) la suma entre ambos
i) los importes recibidos o cualquier ajuste anterior llevado a patrimonio para reflejar
su valor razonable.
Baja de un activo financiero acompañado de la aparición de un nuevo activo o pasivo
financiero:
- Se debe reconocer el nuevo activo o pasivo financiero, a su valor razonable y
reconocer una ganancia o pérdida, en base a la diferencia entre: a) el importe de la
venta y el valor en libros del activo financiero vendido, más el valor razonable del
nuevo pasivo asumido, menos el valor razonable del nuevo activo adquirido y más o
menos cualquier ajuste anterior llevado a patrimonio para reflejar el valor razonable de
dicho activo.
Baja de un pasivo financiero: Se debe dar de baja a un pasivo financiero, cuando la
obligación haya sido cancelada o expirada.
GANANCIAS Y PÉRDIDAS PROVENIENTES DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS
QUE NO SE HAN REVALORADO A SU VALOR RAZONABLE
Para los activos y pasivos financieros llevados a su costo amortizado, las ganancias o
pérdidas se reconocen en los resultados del año cuando el activo o pasivo financiero ha
sido dado de baja o se ha desvalorizado.

Estructura general de las cuentas:

Acá va más información de cómo se estructura un cuenta.
Contenido del libro de
inventarios
-El libro de inventarios se compone de un balance inicial detallado, un
balance de comprobación de sumas y saldos y un inventario de cierre:
– El balance inicial detallado de la empresa es una relación valorada de
todos los bienes, derechos y obligaciones de la empresa al comienzo del
ejercicio. Éste debe coincidir con el inventario de cierre del ejercicio
anterior. La normativa, pese a requerir que sea detallado, no especifica el
nivel de detalle.
EMPRESA DE
PRUEBA 01-Enero-
BALANCE INICIAL
“Sam Martin 2020
S.A”

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

10 CAPITAL    60.102,00

100 CAPITAL SOCIAL   60.102,00

100000000000 CAPITAL ORDINARIO   60.102,00

12 RESULTADOS PDTES DE APLICACIÓN   5.693,84

129 PÉRDIDAS Y GANANCIAS   5.693,84

129000000000 PÉRDIDAS Y GANANCIAS   5.693,84

17 DEUDAS L/P PREST. RECIBD.  Y    27.674,38

 OTROS CONCEPTOS

DEUDAS A L/P CON ENTIDADES DE

170   27.674,38
CRÉDITO

170000000001 PRESTAMO HIPOTECARIO   27.674,38

21 INMOVILIZACIONES MATERIALES 36.060,73  

210 TERRENOS Y BIENES NATURALES 6.010,12  

210000000000 TERRENO POLIGONO INDUSTRIAL 6.010,12  

211 CONSTRUCCIONES 30.050,61  

211000000000 NAVE POLIGONO INDUSTRIAL 30.050,61  

AMORTIZACIÓN ACUMULADA
28   37,53
INMOVILIZADO

AMORT. ACUMULADA  INMOV.

282   37,53
MATERIAL

282100000000 AMORT. ACUM. CONSTRUCCIONES   37,53

30 COMERCIALES 900,00  

300 MERCADERIAS 900,00  

300000000000 MERCADERIAS (EXISTENCIAS) 900,00  

40 PROVEEDORES   2.718,98

400 PROVEEDORES   2.718,98

400000000000 PROVEEDORES   139,43

400000000001 MADERAS SANCHEZ SL   2.091,53

400000000002 FERRETERIA EL CLAVO SL   488,02

43 CLIENTES 8.149,72  

430 CLIENTES 8.149,72  

430000000001 MUEBLES LOS PIRINEOS SA 4.183,04  

430000000002 PEREZ GIMENEZ, JUAN 3.966,68  

47 ADMINISTRACIONES PÚBLICAS 2.165,29  

H. PÚBLICA DEUDOR POR DIVER.

470 4.606,16  
CONCEPTOS

470000000000 H.P. DEUDOR POR IVA 4.606,16  

H. PÚBLICA ACREEDOR POR

475   2.440,87
CONCEPTOS

H.P. ACREEDOR POR IMPTO. SOBRE

475200000000   2.440,87
SOCIEDADES

DEUDAS A C/P POR PRES. RECI. Y

52   2.376,23
OTROS

DEUDAS A C/P ENTIDADES DE

520   2.376,23
CRÉDITO

PRÉSTAMOS A C/P DE ENTIDADES DE

520000000000   2.376,23
CRTO

57 TESORERÍA 51.327,22  

570 CAJA 3.005,06  

570000000000 CAJA 3.005,06  

572 BANCOS E INSTI. DE CRÉDITO C/C 48.322,16  

572000000000 BANCO Z 48.322,16  

  Sumas iniciales: 101.043,83 101.043,83

El balance de comprobación de sumas y saldos presentará todas las cuentas con saldo de la empresa,
esto es, tanto las cuentas de balance como las de gastos e ingresos. En el balance de comprobación se
transcribirá la suma del Debe y la suma del Haber de cada cuenta, así como los saldos de cada una de
ellas. El saldo acreedor tiene que coincidir con el saldo deudor.
Este estado contable se realizará al menos trimestralmente.

EMPRESA DE PRUEBA BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y De 1-Enero-2020 a

“Sam Martin S.A” SALDOS 31-Marzo-2021

CUENTA DESCRIPCIÓN SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

100 CAPITAL SOCIAL   60.102,00   60.102,00

129 PÉRDIDAS Y GANANCIAS   5.693,84   5.693,84

SUBVENCIONES OFICIALES DE
130   3.500,00   3.500,00
CAPITAL

DEUDAS A L/P CON ENTI. DE

170   27.674,38   27.674,38
CRÉDITO

TERRENOS Y BIENES
210 6.010,12   6.010,12  
NATURALES

211 CONSTRUCCIONES 30.050,61   30.050,61  

213 MAQUINARIA 3.500,00   3.500,00  

EQUIPOS PARA PROCESOS DE

217 901,52   901,52  
INFORMACIÓN

218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 15.025,03   15.025,03  

AMORT. ACUMULADA
281   37,53   37,53
INMOV. MATERIAL

300 MERCADERIAS 900,00   900,00  

400 PROVEEDORES 32.508,28 60.127,72   27.619,44

ACREE. POR PRESTACIONES

410 313,71 313,71    
DE SERVICIOS

430 CLIENTES 35.241,13 19.187,05 16.054,08  

REMUNERACIONES PTES. DE
465 2.117,78 2.117,78    
PAGO

H. PÚBLICA DEUDOR
470 12.331,12 4.606,16 7.724,96  
DIVERSOS CONCEPTOS

472 H. PÚBLICA IVA SOPORTADO 7.961,71 7.961,71    

H. PÚBLICA ACREEDOR POR

475   2.765,45   2.765,45
CONCEPTOS

476 ORGANISMOS DE LA S. 426,30 681,98   255,68

 SOCIAL ACREEDORES

477 H. PÚBLICA IVA REPERCUTIDO 3.736,75 3.736,75    

DEUDAS A C/P ENTIDADES DE

520 582,99 2.376,23   1.793,24
CRÉDITO

570 CAJA 3.584,71 368,07 3.216,64  

BANCOS E INSTI. DE CRÉDITO

572 71.535,72 36.828,66 34.707,06  
C/C

600 COMPRAS DE MERCADERIAS 28.950,35   28.950,35  

COMPRAS DE OTROS
602 910,60   910,60  
APROVISIONAMIENTOS

SERV. DE PROFESIONALES
623 270,45   270,45  
INDEPENDIENTES

628 SUMINISTROS 47,25   47,25  

629 OTROS SERVICIOS 155,54   155,54  

631 OTROS TRIBUTOS 300,51   300,51  

640 SUELDOS Y SALARIOS 2.706,84   2.706,84  

S. SOCIAL A CARGO DE LA
642 991,46   991,46  
EMPRESA

662 INTERESES DE DEUDAS A C/P 373,20   373,20  

700 VENTAS DE MERCADERIAS   23.354,66   23.354,66

Sumas finales del primer

  261.433,68 261.433,68 152.796,22 152.796,22
trimestre:

– El inventario de cierre comprende una relación detallada y valorada de los distintos

elementos que componen el patrimonio de la empresa al final del ejercicio económico.
Recoge una valoración de los bienes y derechos del activo, incluyendo una descripción
con la cantidad y el valor de las existencias al final del ejercicio, así como el detalle de
las obligaciones en el pasivo.
Para su formulación, presentaremos un balance de comprobación de sumas y saldos (al
máximo nivel de detalle) al que adjuntaremos un inventario de existencias a fecha de
cierre del ejercicio económico.
Este inventario de existencias supone el recuento físico de todas las unidades que
componen las existencias de la empresa junto con su precio y valor total.
El inventario de existencias, propiamente dicho, consta de tres partes: encabezamiento
con los datos de la empresa y la fecha, cuerpo con el detalle del inventario y pie donde
el gerente o dueño de la empresa certifica que está conforme con el inventario.

EMPRESA DE PRUEBA  “Sam Martin

INVENTARIO DE CIERRE 31/12/2020
S.A”

SALDO
CUENTA DESCRIPCIÓN
DEUDOR ACREEDOR

10 CAPITAL   60.102,00

100 CAPITAL   60.102,00

100000000000 CAPITAL   60.102,00

11 RESERVAS   5.693,84

112 RESERVA LEGAL   56,93

112000000000 RESERVAS LEGAL   56.93

113 RESERVAS VOLUNTARIAS   5.693,91

113000000000 RESERVAS VOLUNTARIAS   5.693,91

12 RESULTADOS PDTES. APLICACIÓN   3.835,24

129 PÉRDIDAS Y GANANCIAS   3.835.24

13 INGRESOS A DISTRIBUIR VARIOS EJER   3.344,44

SUBVENCIONES OFICIALES DE
130   3.344,44
CAPITAL

130000000001 SUBVENCIONES DEL ESTADO   3.344,44

17 DEUDAS A L/P PRESTAMO RECIBIDO   25.181,38

DEUDAS A L/P ENTIDADES DE

170   25.181,38
CREDITO

170000000001 PRESTAMO HIPOTECARIO   25.181,38

21 INMOVILIZACIONES MATERIALES 55.487,28  

210 TERRENOS Y BIENES NATURALES 6.010,12  

210000000000 TERRENO POLIGONO INDUSTRIAL 6.010,12  

211 CONSTRUCCIONES 30.050,61  

211000000000 NAVE POLIGONO INDUSTRIAL 30.050,61  

213 MAQUINARIA 3.500,00  

213000000000 LIJADORA 3.500,00  

217 EQUIPOS PROCESOS INFORMATICOS 901,52  

217000000000 ORDENADOR PENTIUM 901,52  

218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 15.025,03  

218000000000 FURGONETA DE REPARTO 15.025,03  

AMORTIZACION ACUM. INMV.

28   2.495,28
MATERIAL

AMORTIZACION ACUM. INMV.

281   2.495,28
MATERIAL

AMORT. ACUMULADA
281100000000   479,45
CONSTRUCCION

281300000000 AMORT. ACUMULADA MAQUINARIA   163,01

AMORT. ACUMULADA EQ.

281700000000   98,18
INFORMÁTICO

281800000000 AMORT. ACUMULADA TRANSPORTE   1.754,64

30 COMERCIALES 4.000  

300 MERCADERÍAS 4.000  

300000000000 MERCADERIAS (EXISTENCIAS) 4.000  

40 PROVEEDORES   14.312,69

400 PROVEEDORES   14.312,69

400000000001 MADERAS SANCHEZ SL   8.056,58

400000000002 FERRETERIA ARAGÓN SL   708,32

400000000005 COMPAÑÍA TELEFÓNICA SL   3.120,75

400000000007 SOCIEDAD DE RENTING SA   1.452,41

400000000008 SUMINISTROS MECANICOS   974,63

43 CLIENTES 21.518,08  

430 CLIENTES 17.551,40  

430000000002 PEREZ GIMENEZ, JUAN 3.560,23  

430000000003 MOBILIARIO DE OFICINA 1.833,15  

430000000007 GOMEZ LOPEZ, MARIA 7.540,70  

430000000008 DECORARAGON SL 3.109,15  

430000000009 MUR SALAZAR, GREGORIO 1.508,17  

436 CLIENTES DE DUDOSO COBRO 3.966,68  

436000000002 CLTE DUDOSO COBRO,PEREZ GIMENEZ 3.966,68  

47 ADMINISTRACIONES PUBLICAS   2.713,02

475 H.PUBLICA ACREEDOR CONCEPTO IVA   2.473,39

475000000000 H.P ACREEDOR POR IVA   1.272,44

475100000000 H.P ACREEDOR RETENCIONES PRACTIC   435,99

475200000000 H.P ACREEDOR IMPTO SOCIEDADES   764,96

476 ORG. SEGURIDAD SOCIAL, ACREEDOR   239,63

476000000000 ORG. SEGURIDAD SOCIAL, ACREEDOR   239,63

49 PROV. POR OPERACIONES DE   3.966,68

 TRAFICO

490 PROV. PARA INSOLVENCIAS TRAFICO   3.966,68

490000000000 PROV. PARA INSOLVENCIAS TRAFICO   3.966,68

DEUDAS C/P POR PRESTAMO

52   2.943,00
RECIBIDO

DEUDAS C/P CON ENTIDADES

520   2.943,00
CREDITO

520000000000 PRESTAMOS C/P DE ENTID. CREDITO   2.943,00

57 TESORERIA 43.132,21  

570 CAJA 1.315,58  

570000000000 CAJA 1.315,58  

572 BANCOS E INST. DE CREDITO C/C 41.816,63  

572000000000 BANCO Z 41.816,63  

SUMAS TOTALES 124.137,57 124.137,57

Inventario de existencias:

CONCEPTO UNIDADES PRECIO UD. TOTAL EUROS

Silla pino 20 35,00 700,00

Silla roble 10 56,00 560,00

Mesa centro cristal 1 600,50 650,50

Mesa ordenador 6 130,00 780,00

Lámpara de pie 10 125,5 1.255,00

Varios mobiliario oficina 9 6,05 54,50

  TOTAL SOLES 4.000,00

Desarrollo de caso práctico:
INVENTARIO INICIAL El 25 de abril del 2009 se constituye la empresa "El Sol" E.I.R.L., dentro del sector
comercial mediana empresa, para tributar se ubica en el Régimen General de Impuesto a la Renta.
Suscrito y aportado el 100% por su titular ALVARO RENGIFO, los activos son los siguientes * Dinero en
Efectivo 20,000.00 * Una Camioneta Toyota 40,000.00 * Muebles 8,000.00 * Enseres 4,500.00 *
Computadoras 13,000.00 * Impresoras 9,000.00 * Gastos de constitución 1,913.20 Con el dinero se
apertura una cuenta corriente a nombre de la empresa "El Sol" E.I.R.L. en el Banco de Crédito en
Moneda nacional cuenta Nº 666-14679-013, los bienes no adinerados están sustentados en el
Inventario detallado y valorado ante el notario público bajo declaración jurada del aportante y
comprobantes de adquisición.
INVENTARIO INICIAL AL 25 DE ABRIL DEL 2021

I ACTIVO S/. S/. S/. S/.

1 CAJA Y BANCOS 18,086.8

0 0

10. Cuentas Corrientes 18,086.8

4 0

10.41 Banco de Crédito 18,086.8

0

3 INMUEBLES MAQUINARIAS Y 74,500.0

3 EQUIPO 0

33. Unidades de Transporte 40,000.0

4 0

33.41 Camioneta TOYOTA- Azul 40,000.0

0

33. Muebles y Enseres 12,500.0

5 0

33.51 Muebles 8,000.00

33.52 Enseres 4,500.00

33. Equipos Diversos 22,000.0

6 0

33.61 Computadoras 13,000.0

0
 33.62 Impresoras 9,000.00

3 INTANGIBLES 1,913.20
4

34. Gastos de Constitución 1,913.20

6

Total Activo 94,500.0

0

II PASIVO

Sin Pasivo 0.00

III RESUMEN

Total Activo 94,500.0

0

Total Pasivo 0.00

5 CAPITAL 94,500.0
0 0

50. Capital Personal 94,500.0

2 0

50.21 Capital inicial 94,500.0

0

Sam Martin, 25 de Abril del 2021

Gerente General C.P.C

 SEGUNDO CASO PRACTICO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

La empresa DEGISA S.A.C. reinicia sus actividades comerciales el 02 de enero del 2020, con los
siguientes valores:

S/.
* Tiene dinero en efectivo 155,200.00 (A)
* Tiene en Cuenta Corriente Banco Continental S/. 250,500.00 (A)
* Tiene Facturas por cobrar a la empresa ALMA MATER S.A.C S/. 155,630.00 (A)
* Tiene letras por cobrar a la empresa YEGA S.A.C. S/. 45,320.00 (A)
* Tiene mercaderías según inventario S/. 291,100.00 (A)
* Tiene muebles y equipos según relación S/. 324,000.00 (A) 50% C/U
* Depreciación Acumulada S/. 97,200.00 (P)
* Debe Facturas a la empresa CONDE S.R.L. S/. 152,450.00 (P)
* Tiene letras por pagar a la empresa VICUS S.A.C. S/. 112,500.00 (P)
* Tiene pendientes de pago recibo de alquiler de local S/. 2,150.00 (P)
* Capital de la empresa S/. 717,770.00
INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2020
9
I ACTIVO S/. S/. S/. S/.
10 CAJA Y BANCOS 266,020.00
10.1 Caja 15,520.00
10.4 Cuentas Corrientes 250,500.00
10.41 Banco Continental 250,500.00
12 CLIENTES 200,950.00
12.1 Facturas por Cobrar 155,630.00
12.3 Letras por Cobrar 45,320.00
20 MERCADERIAS 291,100.00
20.1 Mercaderías en Almacén
33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO 324,000.00
33.5 Muebles y Enseres 162,000.00
33.6 Equipos Diversos 162,000.00
Total Activo 1,082,070.00

II PASIVO
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 97,200.00
 39.3 Depreciación de Inmuebles Maquinarias y Eq. 97,200.00
42 PROVEEDORES 264,950.00
42.1 Facturas por Pagar 152,450.00
42.3 Letras por Pagar 112,500.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2,150.00
46.9 Otras Ctas. Por Pagar Diversas 2,150.00
Total Pasivo 364,300.00

III RESUMEN
Total Activo 1,082,070.00
Total Pasivo -364,300.00
50 CAPITAL 717,770.00
50.1 Capital por aportes 717,770.00
 Lima, 02 de Enero del 2009

Gerente General C.P.C