1. DETERMINAR LOS 4 MESES CON MAYOR OMISION.

PERIODO INGRESO
OMITIDO
Marzo 57,000.00
Mayo 73,000.00
Junio 61,500.00
Julio 53,200.00
Total 244,700.00

244700/4= 61,175.00

2. DETERMINAR EL IGV DE LOS INGRESOS OMITIDOS

INGRESO
PERIODO IGV
OMITIDO
Enero 61,175.00 11,011.50
Febrero 61,175.00 11,011.50
Marzo 61,175.00 11,011.50
Abril 61,175.00 11,011.50
Mayo 73,000.00 13,140.00
Junio 61,500.00 11,070.00
Julio 61,175.00 11,011.50
Agosto 61,175.00 11,011.50
Setiembre 61,175.00 11,011.50
Octubre 61,175.00 11,011.50
Noviembre 61,175.00 11,011.50
 Diciembre 61,175.00 11,011.50
Total 746,250.00 134,325.00 IGV DE LOS INGRESOS OMITIDOS

3. DETERMINAR EL IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO

746250*28% 208,950
CASO N°6: Presunción de Ingresos omitidos por diferencia entre los montos registrados por el
contribuyente y los estimados por la SUNAT por control diercto - 4 meses (Art. 68 Código tributario).

La empresa comercial la "Tarea" SA con RUC N° 21055548765 se encuentra comprendida en elrégimen general del
impuesto a la renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en el ejercicio del 2016 y ha sido fizcalizada a
partir del 08 de Marzo del 2016, por lo cual el agente fiscalizador de SUNATdeterminó diferencias entre los
montos registrados por el contribuyente y los estimados por la Administración Tributaria por control directo.

A su vez se le presenta la siguiente información adicional:

Control
Ventas Directo Ingreso
Mes Declaradas SUNAT Omitido
ENE 195 240 -45
FEB 250
MAR 245 275 -30
ABR 290
MAY 320
JUN 280 340 -60
JUL 410
AGO 270 290 -20
SET 280
OCT 330
NOV 280
DIC 350
TOTAL 3,500 1,145 -155

Se Pide:
1.-) Determine el Control de Ingresos del mes de Enero 2016.
2.-) Determine el IGV por Ventas Omitidas
3.-) Determine el Impuesto a la Renta por Ventas Omitidas.

SOLUCIÓN:
1.-) Determinación del Control de Ingresos del mes de Enero del 2016
Art. 68 CT - "Presunción de ingresos omitidos por venta de servicios u operaciones gravadas,
por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente los estimados por
la administración Tributaria por Control Directo"
5to parrafo:
"Si el mecionado control se efectuara en no menos de 4 meses alternados de un mismo año
gravable el promedio mensual de ingreso por ventas, servicios u operaciones se considerará
suficientemente representativo y podrá aplicarse a los demas meses no controlados del mismo
año"

De acuerdo a lo expuesto se considerará los 4 meses con ingresos omitidos:

Venta
presunta ENERO MARZO JUNIO AGOSTO TOTAL
CONTROL
240 275 340 290 1,145
DIRECTO
VENTAS
-195 -245 -280 -270 -990
DECLARADAS
INGRESO 45 30 60 20 155
OMITIDO

2.-) Determinación del IGV por ventas omitidas

Ventas Omitidas X 100

Ventas Declaradas

155 X 100
990

Porcentaje de omisiones: 15.66 %

determinar los porcentajes de aplicar a los meses NO controlados

VENTA
VENTAS
VENTAS PRESUNTAS PRESUNTA VENTA VENTA
MES NO PRESUNTA PRESUNTA IGV 18%
DECLARADAS DE
CONTROLA TOTAL ADICIONAL
CONTROL DA
ENE 195 45 240.00 45.00 8.10
FEB 250 39.15 289.15 39.15 7.05
MAR 245 30 275.00 30.00 5.40
ABR 290 45.41 335.41 45.41 8.17
MAY 320 50.11 370.11 50.11 9.02
JUN 280 60 340.00 60.00 10.80
JUL 410 64.21 474.21 64.21 11.56
AGO 270 20 290.00 20.00 3.60
SET 280 43.85 323.85 43.85 7.89
OCT 330 51.68 381.68 51.68 9.30
NOV 280 43.85 323.85 43.85 7.89
DIC 350 54.81 404.81 54.81 9.87
TOTAL 3,500 155.00 393.07 4,048.07 548.07 98.65

Entonces:
a.-) Ejemplo Febrero: 250*15.66% = 39.15

b.-) Ejemplo Febrero: 250 + 39.15 = 289.15

c.-) Ejemplo Febrero : 39.15 * 18% = 7.05 IGV omitido

3.-) Determine el Impuesto a la Renta por Ventas Omitidas.

Ingresos 4,048.07
Presuntos
Ingresos 3,500.00
Declarados
Ingresos 548.07
Omitidos
CASO 7a : PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR FALTANTE DE INVENTARIO (Art. 69 CT).
La Empresa comercial "CANASTA-BASICA" SA, ha sido fiscalizada por SUNAT para el ejercicio 2,017:
El inicio de la Auditoria Tributaria se inició el 7 de Abril. El agente fiscalizador de la SUNAT detectó un
faltante físico de 232 unidades, lo cual son los que aparecen en los registros contables de la
empresa. A su vez el auditor tributario solicitó el valor de venta unitario del último comprobante de
pago que corresponde a cada mes del ejercicio 2017reporte que se muestra a continuación:

Valor de Venta
Periodo Unitario
ENE 292
FEB 292
MAR 292
ABR 292
MAY 292
JUN 298
JUL 298
AGO 300
SET 300
OCT 300
NOV 304
DIC 306 299
TOTAL 3566

Cuadro en que se muestra las ventas declaradas de la empresa:

Ventas
Periodo declaradas
ENE 1,421,100.00
FEB 1,050,500.00
MAR 840,500.00
ABR 878,770.00
MAY 855,820.00
JUN 914,696.00
JUL 803,730.00
AGO 1,074,550.00
SET 1,125,000.00
OCT 893,060.00
NOV 915,070.00
DIC 1,110,558.00
TOTAL 11,883,354.00

Se Pide:
1.-) Determine las ventas Omitidas
2.-) Determine l IGV por Ingresos Omitidos
3.-) Determine el Impuesto ala Renta Omitido
SOLUCIÓN: CASO 7

1.-) Determinando las Ventas Omitidas

Para determinar las ventas omitidas por faltante de inventarios deberá seguirse el
procedimiento establecido en el Art. 69 numeral 69.1 del CT de la siguiente manera:
Se deberá multiplicar el número de unidades faltantes por el valor de venta promedio
correspondiente al año inmediatoanterior a la toma de inventario. Para determinar
el valor de venta promedio del año inmediato anterior, se tomará en cuenta el valor de
venta unitario del último comprobante de pago emitido en cada mes.

Valor de
venta
Ventas = Unidades x promedio
Omitidas Faltantes del año
inmediato
anterior

Ventas = 232 x 299

Omitidas
Ventas = 69,368.00
Omitidas

2.-) Determinando el IGV por Ingresos Omitidos

Las ventas omitidas incrementarán las ventas declaradas en cada uno de los meses del
año 2017, en forma proporcional (%) de las ventas declaradas en el 2017.

Periodo Ventas %
declaradas
ENE 1,421,100.00 11.96%
FEB 1,050,500.00 8.84%
MAR 840,500.00 7.07%
ABR 878,770.00 7.39%
MAY 855,820.00 7.20%
JUN 914,696.00 7.70%
JUL 803,730.00 6.76%
AGO 1,074,550.00 9.04%
SET 1,125,000.00 9.47%
OCT 893,060.00 7.52%
NOV 915,070.00 7.70%
DIC 1,110,558.00 9.35%
TOTAL 11,883,354.00 1.00
 Luego Determinamos las omisiones mensuales:

Ventas
Periodo % Omisiones IGV 18%
omitidas
ENE 69,368.00 11.96% 8,295.54 1,493.20
FEB 69,368.00 8.84% 6,132.20 1,103.80
MAR 69,368.00 7.07% 4,906.34 883.14
ABR 69,368.00 7.39% 5,129.74 923.35
MAY 69,368.00 7.20% 4,995.77 899.24
JUN 69,368.00 7.70% 5,339.45 961.10
JUL 69,368.00 6.76% 4,691.70 844.51
AGO 69,368.00 9.04% 6,272.59 1,129.07
SET 69,368.00 9.47% 6,567.09 1,182.08
OCT 69,368.00 7.52% 5,213.16 938.37
NOV 69,368.00 7.70% 5,341.64 961.49
DIC 69,368.00 9.35% 6,482.78 1,166.90
TOTAL 832,416.00 1.00 69,368.00 12,486.24

3.-) Determine el Impuesto ala Renta Omitido

La ventas netas se consideran sin derecho a la deducción del costo computable y no
tiene efectos en los pagos a cuenta del ejercicio inmedito anterior a la toma de
inventarios. Impuesto a la rentas Omitido del año 2017:
Impuesto a = Ventas x Tasa del I.R.
la Renta omitidas
Impuesto a = 69,368.00 x 29.50%
la Renta
Impuesto a = 20,463.56
la Renta

Entonces deberemos rectificar la declaración anual y pagar el tributo omitido mas los
interese y multas según sea el caso en el código tributario.