S/

Activo corriente 83,200 Pasivo

Activo no corriente 146,100 Patrimonio
Total activo 229,300 Total pasivo y patrimonio

S/
Cuenta corriente BCP 6,700
Cuenta corriente BBVA - 3,500
Cuentas por cobrar comerciales 52,000 (*)
Suministros diversos 1,200
Alquileres pagados por adelantado 19,000
Laptops y computadoras 7,800
Total activo corriente 83,200

S/
Instalaciones 90,100
Muebles y enseres 32,000
Seguro pagado por adelantando 24,000 (*)
Total activo no corriente 146,100

S/
IGV por pagar de diciembre 2019 25,600
Cuentas por pagar comerciales 114,200
Otros pasivos 20,100
Reserva legal 2,100
Depreciación acumulada 6,200
Total pasivo 168,200

S/
Capital social 40,000
Resultado del ejercicio 14,200
Pasivos diferidos 6,900 (*)
Total patrimonio 61,100
S/
168,200
61,100 ESTADO DE SITUACIÓN FINAN
229,300
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Suministros diversos
Servicios contratados por adelantado
Total activo corriente

ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar comerciales
Propiedad, planta y equipo
Depreciación acumulada
Total activo no corriente

TOTAL ACTIVO
 PACIFIC TRADING SAC
O DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

S/ PASIVO Y PATRIMONIO S/
PASIVO CORRIENTE
6,700 Sobregiros bancarios 3,500
40,200 Tributos por pagar 25,600
1,200 Cuentas por pagar comerciales 114,200
43,000 Otros pasivos 20,100
91,100 Total pasivo corriente 163,400

PASIVO NO CORRIENTE
11,800 Pasivos diferidos 6,900
129,900 Total pasivo no corriente 6,900
- 6,200
135,500 PATRIMONIO
Capital social 40,000
Reserva legal 2,100
Resultados acumulados 14,200
Total patrimonio 56,300

226,600 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 226,600

CASO 2 : COMPAÑÍA ROYAL S.A.

Las siguientes cifras corresponden a la Compañía ROYAL S.A. al 31 de diciembre de 20X1 (en miles de nuevos soles)

Capital 360 13 PT Remuneraciones por pagar

Letras por pagar 78 10 PA Deuda a largo plazo
Préstamos por pagar 154 9 PA Tributos por pagar
Seguros pagados por anticipado 34 5 AC Resultados acumulados
Equipos de oficina 210 7 anc Otras cuentas por cobrar
Mercaderías 150 4 AC Efectivo y equivalente de efectivo
Inversiones financieras (*) 90 6 anc Cuentas por cobrar comerciales
Edificio 280 7 anc Intangibles
Estimación de cuentas de cobranza dudosa 50 2 AC Anticipo a proveedores
Anticipo de clientes 80 10 PA Depreciación acumulada

(*) corresponden a acciones que mantiene ROYAL S.A. en su subsidiaria CESSA S.A.

1) caja y bancos 298

2) pasivo corriente 445
3) activo corriente 913
4) patrimonio 696
5) propiedad planta y equipo (activo fijo) 470

ROYAL SA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 20X1
(Expresado en miles de soles)

ACTIVO PASIVO
Efectivo y equivalentes de efectivo 298 1 Sobregiro bancario
Cuentas por cobrar comerciales, neto 215 2 Obligaciones financieras
Otras cuentas por cobrar 216 3 Cuentas por pagar comerciales
Mercaderías 150 4 Otras cuentas por pagar
Servicios contratados por anticipado 34 5 Total pasivo corriente
Total activo corriente 913
Obligaciones financieras
Inversiones financieras 90 6 Total pasivos
Propiedad, equipo y planta, neto 470 7
Intangibles 78 8 PATRIMONIO NETO
Total activo no corriente 638 Capital social
Reserva legal
Resultados acumulados
Total Patrimonio Neto
Total Activo 1,551 Total Pasivo y Patrimonio Neto
miles de nuevos soles)

65 11 PA
410 12 PA
68 11 PA
336 14 PT
116 3 AC
298 1 AC
265 2 AC
78 8 anc
100 3 AC
20 7 anc

-
154 9
78 10
213 11
445

410 12
855

360 13
-
336 14
696
1,551
CASO 3 : SUDAMERICANA S.A.

NOTA APLICAMOS TASA 29.5%

SUDAMERICANA SA
Balance de Comprobación
Al 31 de diciembre de 20X0
(Expresado en soles)

Saldos Iniciales Ajustes

Deudor Acreedor Debe
10. Efectivo y equivalentes de efectivo 60,000
11. Inversiones financieras 8,450
12. Cuentas por cobrar comerciales 35,000
16. Cuentas por cobrar diversas 15,000
18. Servicios contratado por anticipado 60,000
20. Mercaderías 5,000
30. Inversiones mobiliarias 10,000
33. Propiedad, equipo y planta 60,000 3a 25,000
39. Depreciación acumulada 10,000
40, Tributos por pagar 6,500 3a 4,500
42. Cuentas por pagar comerciales 20,000
45. Obligaciones financieras 78,000 1 46,800
46. Cuentas por pagar diversas 16,000
50. Capital 75,000
58. Reservas 0
59. Resultados acumulados 0
62. Gastos de personal y directores 12,000
63. Gastos de servicios prestados de terceros 9,000
65. Otros gastos de gestión 0 2 12,500
67. Gastos financieros 14,050
68. Valuación y deterioro de activos 10,000 3b 3,857
69. Costo de Ventas 35,000
70. Ventas 100,000
75. Otros ingresos de gestión 10,000
77. Ingresos financieros 18,000
333,500 333,500 92,657
UAPI

DETERMINACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN A AJUSTAR

COSTO IME 60,000 (1)

VIDA UTIL EN MESES 60 (a)
DEPREC.MENSUAL 1,000
DEPREC.DE ENERO Y FEBRERO 2,000 (2)
MESES TRANSCURRIDOS 2 (b)

MEJORA 25,000 (3)

BASE DE DEPRECIACIÓN 83,000 (4) = (1) - (2) + (3)
AUMENTO DE VIDA UTIL 12 (c)
MESES PENDIENTES 70 (d)=(a)-(b)+(c)
 NUEVA DEPREC.MENSUAL 1,186
DEPREC.DE MARZO A DICIEMBRE 11,857

TOTAL DEPREC. DEL EJERCICIO 13,857

DEPREC. DEL EJERC.CONTABILIZADA 10,000

AJUSTE DE DEPRECIACIÓN 3,857

SUDAMERICANA SA
Estado de Resultados preliminar
Por el periodo terminado el 31/12/20X1

Ventas 100,000
Costo de Ventas (35,000)
Utilidad Bruta 65,000

Gastos de personal y directores (12,000)

Participación de los trabajadores -
Gastos de servicios prestados de terceros (9,000)
Otros gastos de gestión (12,500)
Valuación y deterioro de activos (13,857)
Otros ingresos de gestión 10,000

Utilidad Operativa 27,643

Gastos financieros (14,050)
Ingresos financieros 18,000
UAPI 31,593
Impuesto a la renta -
Utilidad Neta 31,593

CÁLCULO TRIBUTARIO

UAPI 31,593 Antes de participc. e IR

Adiciones 20,000
Deducciones -70,000
Pérdida tributaria -18,407

No se determina participaciones ni impuesto a la renta

Particip. 0
IR 0

ASIENTOS CONTABLES

1.- 45. OBLIGACIONES FINANCIERAS 46,800

50.CAPITAL 46,800
2.- 65. OTROS GASTOS DE GESTIÓN 12,500
18. SERVICIOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 12,500

3.- 33. PROPIEDA, EQUIPO Y PLANTA 25,000

40. TRIBUTOS 4,500
46. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 29,500

68. VALUACIÓN Y DETERIOROS DE ACTIVOS 3,857

39. DEPRECIACIÓN ACUMULADA 3,857

AJUSTE POR DETERMINACION DE LA RESERVA LEGAL

59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,159

58 RESERVA LEGAL 3,159

SUDAMERICANA SA
Estado de Resultados Integrales
Por el periodo terminado el 31/12/20X1
Expresados en soles
Ventas 100,000
Costo de Ventas (35,000)
Utilidad Bruta 65,000

Gastos de personal (12,000)

Participación de los trabajadores -
Gastos de servicios de terceros (9,000)
Otros gastos de gestión (12,500)
Valuación y deterioro de activos (13,857)
Otros ingresos 10,000

Utilidad Operativa 27,643

Gastos financieros (14,050)
Ingresos financieros 18,000
Utilidad antes de impuestos 31,593

Impuesto a la renta -

Utilidad Neta 31,593

Otros resultados integrales -

Total del Estado de Resultados integrales 31,593

Ajustes Saldos Ajustados Estado de Resultados
Haber Deudor Acreedor Debe Haber
60,000
8,450
35,000
15,000
12,500 2 47,500
5,000
10,000
85,000
3,857 3b 13,857
2,000
20,000
31,200
29,500 3a 45,500
46,800 1 121,800
0
0
12,000 12,000
9,000 9,000
12,500 12,500
14,050 14,050
13,857 13,857
35,000 35,000
100,000 100,000
10,000 10,000
18,000 18,000
92,657 362,357 362,357 96,407 128,000
31,593
128,000 128,000
Sudamericana S.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Por el periodo terminado el 31/12/20X1
Expresado en soles
Capital Reserva Resultados Total
Legal Acumulados
Saldos Iniciales 75,000 - - 75,000
Resultado del Ejercicio 31,593 31,593
Capitalización Obligaciones 46,800 46,800
Otros resultados integrales -
Reserva Legal 3,159 -3,159 -
Saldos Finales 121,800 3,159 28,434 153,393

Tope reserva 24,360

Sudamericana s.a.
Estado de Situación Financiera
Al 31/12/20X0
Expresado en soles

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y equivalentes de efectivo 60,000 Tributos por pagar
Inversiones financieras 8,450 Cuentas por pagar comerciales
Cuentas por cobrar comerciales 35,000 Cuentas por pagar diversas
Cuentas por cobrar diversas 15,000
Servicios contratados por anticipado 47,500
Mercaderías 5,000 PASIVO NO CORRIENTE
170,950 Obligaciones financieras

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

Inversiones mobiliarias 10,000 Capital
Propieda, equipo y planta 85,000
Depreciación acumulada -13,857 Reservas
81,143 Resultados acumulados

TOTAL ACTIVO 252,093 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Estado de Situación Financiera
Debe Haber
60,000
8,450
35,000
15,000
47,500
5,000
10,000
85,000
13,857
2,000
20,000
31,200
45,500
121,800
0
0

265,950 234,357
31,593
265,950 265,950
 O CORRIENTE
os por pagar 2,000
as por pagar comerciales 20,000
as por pagar diversas 45,500

67,500
O NO CORRIENTE
ciones financieras 31,200

121,800

3,159
ados acumulados 28,434
153,393

L PASIVO Y PATRIMONIO 252,093