PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA ADUANERA

ALBERTO SANCHEZ ESTRADA

Las facultades de comprobación de la autoridad aduanera se ejercen mediante:

1. El reconocimiento aduanero
2. Las visitas domiciliarias
3. La verificación de mercancías en transporte
4. La retención de mercancías de comercio exterior
5. La glosa de documentos
6. Las visitas de inspección

Cuando la autoridad, tras haber ejercido alguna de estas facultades de comprobación, detecte alguna
irregularidad, se dará lugar a un Procedimiento, de acuerdo a la irregularidad:

1.- Procedimiento Administrativo En Materia Aduanera (PAMA) que es cuando la mercancía se embarga
por ser ilegal, de acuerdo a lo previsto en los artículos 150, 151 y 153 de la Ley Aduanera,
ó
2.- Procedimiento Administrativo Por Contribuciones Omitidas (PACO), de acuerdo a lo previsto en el
Artículo 152 De La Ley Aduanera.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA (PAMA)

Las autoridades aduaneras (LA: Art. 2) levantarán el acta de inicio (RLA: Art. 200) del procedimiento
administrativo en materia aduanera, cuando con motivo del reconocimiento aduanero (LA: Art. 2) (LA:
Art. 144), de la verificación de mercancías en transporte (LA: Art. 144) o por el ejercicio de las facultades
de comprobación, embarguen precautoriamente mercancías (LA: Art. 2) en los términos previstos por
esta Ley. (LA: Art. 151) (RGCE 2022: Regla 3.7.21)

Acta de PAMA

La autoridad que elabore el acta de PAMA, deberá entregar al interesado copia del acta de inicio del
procedimiento, momento en el cual se considerará notificado. Se la entregará en el mismo momento en
que se detecte su infracción, ya sea mediante su reconocimiento físico, por rayos x, o durante su
modulación. y se proceda al embargo precautorio de la mercancía en los casos referidos en el artículo
151 de la Ley Aduanera.

En dicha acta se deberá hacer constar:

• La identificación de la autoridad que practica la diligencia.

• Los hechos y circunstancias que motivan el inicio del procedimiento.
• La descripción, naturaleza y demás características de las mercancías.
• La toma de muestras de las mercancías (LA: Art. 45).
Dicha acta deberá señalar que el interesado cuenta con un plazo de diez días hábiles (RGCE 2022: Regla
3.7.13), contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la notificación (CFF: Art. 135), a
fin de ofrecer las pruebas y formular los alegatos que a su derecho convenga. (RGCE 2022: Regla 6.2.3)

Testigos y Domicilio para Notificaciones.

Deberá requerirse al interesado para que designe dos testigos y señale domicilio (RGCE 2022: Regla 1.1.2)
para oír y recibir notificaciones dentro de la circunscripción territorial de la autoridad competente para
tramitar y resolver el procedimiento correspondiente, salvo que se trate de pasajeros (RGCE 2022: Regla
3.2.1), en cuyo caso, podrán señalar un domicilio fuera de dicha circunscripción.

Se apercibirá al interesado de que si los testigos no son designados o los designados no aceptan fungir
como tales, quien practique la diligencia los designará; que de no señalar el domicilio, de señalar uno que
no le corresponda a él o a su representante (LA: Art. 41), de desocupar el domicilio señalado sin aviso a la
autoridad competente o señalando un nuevo domicilio que no le corresponda a él o a su representante,
de desaparecer después de iniciadas las facultades de comprobación o de oponerse a las diligencias de
notificación de los actos relacionados con el procedimiento, negándose a firmar las actas que al efecto se
levanten, las notificaciones que fueren personales (CFF: Art. 137) se efectuarán por estrados (CFF: Art.
139), siempre que, en este último caso y tratándose del reconocimiento aduanero, se cuente con visto
bueno del administrador de la aduana.

Proceso General del PAMA:

1. Inicio del procedimiento administrativo

2. En reconocimiento aduanero, verificación de mercancías en transporte o por el ejercicio de las
facultades de comprobación
3. Se observa en la revisión de documentos presentados: El incumplimiento de regulaciones y
restricciones no arancelarias
4. Se levanta el acta de inicio del procedimiento
5. Se embarga precautoriamente la mercancía y el medio de transporte queda en garantía
6. Se otorgan 10 días hábiles para ofrecer pruebas y alegatos
7. Si se refutan los hechos que dieron inicio al embargo precautorio, se dicta la resolución definitiva
(absolutoria), no se aplican sanciones y se devuelven los bienes embargados
8. Cuando no se refutan los hechos que dieron inicio al embargo precautorio y se dicta la resolución
definitiva en un plazo no mayor a 4 meses a partir del día posterior al día en que se integre el
expediente (condenatoria).
Proceso del PAMA en Reconocimiento:

Si el Verificador detecta alguna irregularidad, dará aviso al Jefe De Reconocimiento Aduanero.

• El Verificador informa al Agente Aduanal la irregularidad de manera verbal y autoriza el cierre del
contenedor y el envío del mismo a jaula o patio, que es el lugar que se les asigna a los vehículos que
se encuentran bajo un procedimiento administrativo.
• El verificador marca la incidencia en SAAI y registra los candados fiscales en su caso.
• El verificador toma número de Acta de Inicio de PAMA con los siguientes rubros: número
consecutivo, RECPA (es el número que arroja el sistema), expediente, fecha, resultado, importador,
agente aduanal, documento aduanero, mercancía, incidencia, registro, recibe/firma, verificador y
observaciones.
• El verificador envía al Área Legal la documentación afecta al documento aduanero, para elaboración
del Acta de Inicio de PAMA.
• El área legal elabora el acta de inicio de PAMA
• El Jefe De Reconocimiento aduanero revisa y retroalimenta la fundamentación y motivación del acta
de inicio de PAMA.
• El verificador recibe el Acta de Inicio de PAMA y la sube al sistema SIRESI.
• El área legal imprime el Acta de Inicio de PAMA y notifica al Agente Aduanal.
• El agente aduanal recibe y acusa de notificado el acta de inicio de PAMA y la carta de derechos del
contribuyente.

Proceso del solventación de PAMA en Módulos:

• El Supervisor de Módulos acude al Módulo de Selección Automatizado y recibe el reporte de

irregularidad, juntamente con el pedimento o documento aduanero correspondiente.
• El Agente Aduanal contacta al Supervisor de Módulos, identificándose con gafete oficial.
• El Supervisor de Módulo explica los motivos que originan la infracción detectada.
• El Área Legal elabora el Acta de Hechos del Procedimiento Administrativo, y notifica al Agente
Aduanal.
• El Supervisor del Módulo registra la incidencia en el libro de gobierno de procedimientos
administrativos simplificados: - Número de patente y pedimento o factura. - Datos del vehículo:
marca, modelo, número de contenedor o placas. - Nombre, R.F.C. del agente aduanal. - Fundamento
legal de la infracción. - Motivo de la infracción. - Número de acta. - Sanción correspondiente. - Monto
de la multa. - Fecha de pago de la multa. - Fecha en que concluyó el procedimiento.
• El supervisor de módulos calcula la multa, elabora el Formulario Múltiple de Pago, y lo entrega al
agente aduanal para que realice el pago correspondiente. El agente aduanal realiza el pago, y entrega
al supervisor de módulos, el comprobante de pago. El supervisor de módulos elabora oficio de
liberación con Procedimiento Administrativo Simplificado.
Procedimiento Administrativo Por Contribuciones Omitidas (PACO), de acuerdo a lo previsto en el
Artículo 152 De La Ley Aduanera.

1. Cuando no se declare con exactitud la descripción o clasificación arancelaria de las mercancías y

se omita el pago de las contribuciones y cuotas compensatorias
2. Cuando se invaliden los certificados de origen anexos a los pedimentos de importación
3. Cuando la mercancía sea de difícil identificación y/o requiera de toma de muestras verificación de
mercancías en transporte, artículo 144, fracción XI de la Ley Aduanera

Inexacta Clasificación Arancelaria

Cuando el embargo precautorio se genere con motivo de una inexacta clasificación arancelaria podrá
ofrecerse, dentro del plazo señalado, la celebración de una junta técnica consultiva. (RGCE 2022: Regla
3.7.5) para definir si es correcta o no la clasificación arancelaria manifestada en el pedimento (LA: Art. 2);
dicha junta deberá realizarse dentro de los tres días hábiles siguientes a su ofrecimiento. En caso de ser
correcta la clasificación arancelaria manifestada en el pedimento la autoridad aduanera que inició el
procedimiento acordará el levantamiento del embargo y la entrega de las mercancías, dejando sin efectos
el mismo, en caso contrario, el procedimiento continuará su curso legal. Lo dispuesto en este párrafo no
constituye instancia.

Proceso del PACO:

1. Inicio del procedimiento administrativo

2. En reconocimiento aduanero, verificación de mercancías en transporte, revisión de los
documentos presentados durante el despacho o del ejercicio de las facultades de comprobación
3. Se observa en la revisión de documentos presentados, la omisión de contribuciones y cuotas
compensatorias
4. No se levanta el acta de inicio del procedimiento (acta circunstanciada)
5. No hay embargo precautorio
6. Se otorgan 10 días hábiles para ofrecer pruebas y alegatos
7. Si los hechos son refutados, no se determinan sanciones
8. Cuando no se refutan los hechos, se determinan las contribuciones y cuotas compensatorias
omitidas y se imponen las sanciones
9. Se dicta la resolución definitiva en un plazo no mayor a 4 meses a partir del día posterior al día en
que se integre el expediente
LEY ADUANERA PAMA

ARTICULO 150. Las AUTORIDADES ADUANERAS levantarán el ACTA DE INICIO DEL

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA, cuando con motivo del
• Reconocimiento aduanero
• Verificación de mercancías en transporte
• Facultades de comprobación

embarguen precautoriamente mercancías.

En dicha ACTA DE INICIO deberá constar:

I. La IDENTIFICACIÓN de la autoridad que practica la diligencia.
II. Los HECHOS que motivan el inicio del procedimiento.
III. La DESCRIPCIÓN de las mercancías.
IV. La TOMA DE MUESTRAS de las mercancías.

Deberá requerirse al interesado para que

• Designe dos testigos

• Señale domicilio para oír y recibir notificaciones

dentro de la circunscripción territorial de la autoridad competente para tramitar y resolver el

procedimiento correspondiente.

• Si los testigos no son designados, quien practique la diligencia los designará;

• De no señalar el domicilio, de señalar uno que no le corresponda a él o a su representante, de
desocupar el domicilio señalado sin aviso a la autoridad competente o señalando un nuevo domicilio
que no le corresponda a él o a su representante, de desaparecer después de iniciadas las facultades
de comprobación o de oponerse a las diligencias de notificación de los actos relacionados con el
procedimiento, negándose a firmar las actas que al efecto se levanten,
• las notificaciones que fueren personales se efectuarán por estrados, siempre que se cuente con
visto bueno del administrador de la aduana.

EL ACTA DE INICIO deberá señalar

que el interesado CUENTA CON UN PLAZO DE DIEZ DÍAS HÁBILES, contados a partir del día siguiente a
aquel en que surta efectos la notificación, a fin de ofrecer las pruebas que a su derecho convenga.

Cuando el EMBARGO PRECAUTORIO se genere con motivo de una INEXACTA CLASIFICACIÓN

ARANCELARIA podrá ofrecerse, dentro de DIEZ DÍAS HÁBILES, la celebración de una JUNTA TÉCNICA
CONSULTIVA para definir si es correcta o no la clasificación arancelaria manifestada en el pedimento;

LA JUNTA TÉCNICA CONSULTIVA deberá realizarse dentro de TRES DÍAS HÁBILES SIGUIENTES A SU
OFRECIMIENTO.

La autoridad que levante el ACTA DE INICIO deberá entregar al interesado, COPIA DEL ACTA DE INICIO
DEL PROCEDIMIENTO, MOMENTO EN EL CUAL SE CONSIDERARÁ NOTIFICADO.
ARTICULO 151. EMBARGO PRECAUTORIO de las mercancías y de los medios en que se transporten:

l. Cuando las mercancías

• Se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado.
• Mercancías extranjeras en Tránsito Internacional se desvíen de las rutas fiscales.
• Sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratándose de tránsito interno.

II. Cuando se trate de

• Mercancías de importación o exportación PROHIBIDA
• Sujeta a las REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS y:
o No se acredite su cumplimiento
o Se omita el pago de cuotas compensatorias.
Tratándose de las Normas Oficiales Mexicanas de información comercial:
• sólo procederá el embargo en Visitas Domiciliarias o Verificación de Mercancías en Transporte.

III.- Cuando
• NO se ACREDITE CON LA DOCUMENTACIÓN ADUANERA CORRESPONDIENTE.
• NO se acredite su LEGAL ESTANCIA O TENENCIA.
• VEHÍCULOS conducidos por PERSONAS NO AUTORIZADAS.

IV. Mercancía excedente en un 10%

V. Cuando se INTRODUZCAN dentro del RECINTO FISCAL

• VEHÍCULOS DE CARGA con mercancías SIN EL PEDIMENTO que corresponda.

VI. Cuando
• El nombre, razón social o domicilio del proveedor extranjero, o domicilio fiscal del importador
• En el PEDIMENTO, en la TRANSMISIÓN ELECTRÓNICA, o en el AVISO CONSOLIDADO
• SEAN FALSOS O INEXISTENTES
• Cuando NO SE PUEDA LOCALIZAR al proveedor en el extranjero en el domicilio señalado.

VII. Cuando el valor declarado en el pedimento

• sea inferior en un 50% o más al valor de transacción de mercancías idénticas o similares.

En los casos de las fracciones VI y VII

• se requiere orden emitida por la autoridad aduanera para que proceda el embargo precautorio,
durante el reconocimiento aduanero o verificación de mercancías en transporte.

En los casos de las fracciones I, II, III, IV, VI y VII

• el medio de transporte quedará como garantía del interés fiscal.

En los casos de las fracciones III y IV

• el resto del embarque quedará como garantía del interés fiscal.
 • salvo maquiladoras; sólo se embarga el excedente, permitiendo la salida del medio de transporte
y de la mercancía correctamente declarada.

ARTICULO 152. En los casos en que

• proceda la determinación de contribuciones omitidas
• y no sea aplicable el artículo 151
no se levantará ACTA DE INICIO DE PAMA.

Tratándose de MERCANCÍAS DE DIFÍCIL IDENTIFICACIÓN

• Requiera TOMA DE MUESTRAS
• Obtenido el resultado, se NOTIFICARÁ al interesado mediante escrito o acta circunstanciada,
dentro del plazo de SEIS MESES, contados a partir del acta de toma de muestras.

CUANDO NO SE REQUIERA LA TOMA DE MUESTRAS PARA SU IDENTIFICACIÓN,

• La autoridad aduanera dará a conocer, mediante ESCRITO O ACTA CIRCUNSTANCIADA,
• La Omisión de Contribuciones, Cuotas Compensatorias e Imposición De Sanciones.
• Señalar que el interesado cuenta con un PLAZO DE DIEZ DÍAS HÁBILES,
a fin de ofrecer las pruebas que a su derecho convenga.

LA ADUANA EMITIRÁ RESOLUCIÓN en un plazo que no excederá de CUATRO MESES,

contados a partir del día siguiente en que SE ENCUENTRE INTEGRADO EL EXPEDIENTE.
En caso de no emitirla, deberá poner a disposición del interesado su mercancía.

Se entiende que EL EXPEDIENTE SE ENCUENTRA DEBIDAMENTE INTEGRADO cuando

• hayan vencido los plazos para la presentación de todos los escritos de pruebas y alegatos
• la autoridad encargada de emitir la resolución, haya llevado a cabo las diligencias necesarias para
el desahogo de las pruebas ofrecidas por los promoventes.

Cuando proceda la IMPOSICIÓN DE SANCIONES

• sin la determinación de contribuciones omitidas
• sin la determinación cuotas compensatorias omitidas
• sin el embargo precautorio de mercancías
la autoridad aduanera determinará el crédito fiscal
SIN NECESIDAD DE SUSTANCIAR EL PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO
quedando a salvo sus derechos para interponer los medios de defensa.
la autoridad aduanera emitirá y notificará el acto administrativo en el que se funde y motive la sanción
aplicable.
ARTICULO 153.

Cuando el interesado NO PRESENTE LAS PRUEBAS o éstas no desvirtúen los supuestos por los cuales se
embargó precautoriamente la mercancía
• las autoridades aduaneras deberán de dictar RESOLUCIÓN DEFINITIVA, en un plazo que no
excederá de CUATRO MESES,
• contados a partir del día siguiente a aquél en que se encuentre debidamente integrado el
expediente.
• Se entiende que el expediente se encuentra debidamente integrado cuando hayan vencido los
plazos para la presentación de todos los escritos de pruebas y alegatos
o, en caso de resultar procedente, la autoridad encargada de emitir la resolución haya llevado a cabo
las diligencias necesarias para el desahogo de las pruebas ofrecidas por los promoventes.

De no emitirse la resolución definitiva en el término de referencia, quedarán sin efectos las actuaciones
de la autoridad que dieron inicio al procedimiento.

Tratándose de MERCANCÍAS EXCEDENTES o no declaradas embargadas a MAQUILADORAS

EMPRESAS CON PROGRAMAS DE EXPORTACIÓN autorizados por la Secretaría de Economía
Cuando dentro de los diez días siguientes a la notificación del ACTA DE INICIO
El interesado presente escrito en el que manifieste su consentimiento con el contenido del acta,
La autoridad aduanera que hubiera iniciado el procedimiento podrá emitir una
RESOLUCIÓN PROVISIONAL y determine contribuciones, cuotas compensatorias y las sanciones.
El interesado, en un plazo de CINCO DÍAS a partir de la notificación de la RESOLUCIÓN PROVISIONAL
Acredite el pago de las contribuciones, accesorios y multas correspondientes y, en su caso, el
cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias,
La autoridad aduanera ordenará la devolución de las mercancías.

En RECONOCIMIENTO ADUANERO, o VERIFICACIÓN DE MERCANCÍA EN TRANSPORTE

Se detecte MERCANCÍA NO DECLARADA O EXCEDENTE en más de un 10% del valor total declarado en la
documentación aduanera que ampare las mercancías
Cuando dentro de los diez días siguientes a la notificación del ACTA DE INICIO
El interesado presente ESCRITO y manifieste su consentimiento con el ACTA DE INICIO,
La autoridad aduanera podrá emitir una RESOLUCIÓN PROVISIONAL
Con las contribuciones y cuotas compensatorias omitidas y las sanciones que procedan.
El interesado en plazo de CINCO DÍAS a partir la notificación de la RESOLUCIÓN PROVISIONAL
Acredite el pago de las contribuciones, accesorios y multas correspondientes,
La autoridad aduanera ordenará la devolución de las mercancías.

ARTICULO 153-A
En el RECONOCIMIENTO ADUANERO O VERIFICACIÓN DE MERCANCÍAS EN TRANSPORTE
Se levante ACTA CIRCUNSTANCIADA en la que se hagan constar las irregularidades detectadas,
Las autoridades aduaneras podrán levantar las ACTAS PARCIALES Y FINAL
Cuando el acto de comprobación se concluya con posterioridad al día de su inicio
Sin que los actos de comprobación se puedan extender MÁS DE CINCO DÍAS
Artículo 155. Si durante la práctica de una VISITA DOMICILIARIA
Se encuentra mercancía extranjera cuya LEGAL ESTANCIA NO SE ACREDITE,
Los visitadores procederán a efectuar el EMBARGO PRECAUTORIO.
El ACTA DE EMBARGO, en estos casos, hará las veces de ACTA FINAL
El visitado contará con DIEZ DÍAS después de la notificación de ACTA DE EMBARGO,
PARA ACREDITAR LA LEGAL ESTANCIA en el país de las mercancías embargadas

El desahogo de las pruebas de conformidad con art 123 y 130 del código fiscal de la federación.

Desahogadas las pruebas, se DICTARÁ LA RESOLUCIÓN

Determinando las contribuciones y cuotas compensatorias omitidas e imponiendo las sanciones
En un plazo que no excederá de CUATRO MESES, a partir del día siguiente a aquél en que se encuentre
DEBIDAMENTE INTEGRADO EL EXPEDIENTE.

Se entiende que el expediente se encuentra debidamente integrado cuando

• Hayan vencido los plazos para la presentación de todos los escritos de pruebas y alegatos
• La autoridad encargada de emitir la resolución haya llevado a cabo las diligencias necesarias
para el desahogo de las pruebas ofrecidas por los promoventes.

De no emitirse la resolución definitiva en el término de referencia, quedarán sin efectos las actuaciones
de la autoridad que dieron inicio al procedimiento.

En los casos de visita domiciliaria, no serán aplicables las disposiciones de los artículos 152 y
153 de esta Ley.
ARTICULO 156. Se entregarán a las autoridades correspondientes las mercancías
CUYA IMPORTACIÓN ESTÉ PROHIBIDA.

ARTICULO 157.

Tratándose de MERCANCÍAS PERECEDERAS, de fácil descomposición o deterioro, de animales vivos,

explosivas, inflamables, corrosivas, contaminantes, radiactivas o radioactivas
que sean objeto de embargo precautorio
y dentro de los DIEZ DÍAS siguientes a su embargo, no se hubiere comprobado su legal estancia,
el Servicio de Administración Tributaria podrá proceder a su destrucción, donación o asignación.

Tratándose de VEHÍCULOS AUTOMOTORES, aeronaves y embarcaciones

serán transferidos para su venta al Servicio de Administración y Enajenación de Bienes
una vez emitida la RESOLUCIÓN que ponga fin al PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO.

Respecto de las mercancías embargadas conforme al artículo 151, fracciones VI y VII

Si dentro de los DIEZ DÍAS siguientes a su embargo, no se hubieran desvirtuado los supuestos
Se procederá a su destrucción, donación, asignación o transferencia para venta.
Cuando una RESOLUCIÓN DEFINITIVA ordene la devolución de las mercancías
y la autoridad aduanera diga que no puede devolver las mismas,
el particular podrá solicitar un bien sustituto con valor similar, o el valor del bien, actualizado.

NO PROCEDERÁ LA ENTREGA DE UN BIEN SUSTITUTO tratándose de mercancías perecederas, de fácil

descomposición o deterioro, explosivas, inflamables, corrosivas, contaminantes, radiactivas o
radioactivas, de animales vivos, o de las mercancías embargadas en términos del artículo 151, fracciones
VI y VII de esta Ley.

Artículo 158. Las autoridades aduaneras, durante sus facultades de comprobación,

Procederán a la RETENCIÓN DE LAS MERCANCÍAS cuando:
1.- cuando en el reconocimiento aduanero, o verificación de mercancía en transporte,
No se presente el documento del depósito efectuado en la cuenta aduanera
En el caso de que el valor declarado sea inferior al precio estimado.
2.-. Cuando en reconocimiento aduanero no se cumplan las normas oficiales mexicanas.
Las autoridades aduaneras en el ACTA DE RETENCIÓN que para tal efecto se levante,
Harán constar la fundamentación y motivación que dan lugar a la retención de la mercancía,
Debiendo señalarse al interesado que tiene un plazo de quince días, para que presente la garantía a que
se refiere el artículo 36-a, fracción i, inciso e) de esta ley,
O de treinta días para que dé cumplimiento a las normas oficiales mexicanas
Apercibiéndolo que de no hacerlo, la mercancía pasará a propiedad del fisco federal,
Sin que para ello se requiera notificación de resolución alguna.
Los plazos señalados en este párrafo se computarán a partir
Del día siguiente a aquél en que surta efectos la notificación del ACTA DE RETENCIÓN.

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACION

FUNDAMENTACIÓN

Artículo 42. Las AUTORIDADES FISCALES a fin de COMPROBAR QUE LOS CONTRIBUYENTES, HAN
CUMPLIDO CON LAS DISPOSICIONES FISCALES Y ADUANERAS, ESTARÁN FACULTADAS PARA:

II. REQUERIR A LOS CONTRIBUYENTES, PARA QUE EXHIBAN EN SU DOMICILIO, OFICINAS DE LA

AUTORIDAD O POR BUZÓN TRIBUTARIO, LA CONTABILIDAD, Y DOCUMENTOS QUE SE LES REQUIERAN.

III.- PRACTICAR VISITAS A LOS CONTRIBUYENTES, Y REVISAR SU CONTABILIDAD Y MERCANCÍAS.

V. PRACTICAR VISITAS DOMICILIARIAS A LOS CONTRIBUYENTES, a fin de verificar cumplan con las
siguientes obligaciones:

a) expedición de comprobantes fiscales digitales

b) documentación que acrediten la legal estancia de mercancías de procedencia extranjera

La VISITA DOMICILIARIA deberá realizarse conforme al PROCEDIMIENTO DEL ARTÍCULO 49.

IX. REVISIONES ELECTRÓNICAS, basándose en la información en poder de la autoridad.

ESTAS FACULTADES SE INICIAN CON EL PRIMER ACTO QUE SE NOTIFIQUE AL CONTRIBUYENTE.

PARA LAS FRACCIONES II, III Y IX, SI DETECTAN HECHOS U OMISIONES

DEBERÁN INFORMAR POR MEDIO DE BUZÓN TRIBUTARIO
EN UN PLAZO DE AL MENOS 10 DÍAS HÁBILES ANTES DE
LA ÚLTIMA ACTA PARCIAL, DEL OFICIO DE OBSERVACIONES O DE LA RESOLUCIÓN DEFINITIVA
EL DERECHO QUE TIENEN PARA IR A LAS OFICINAS QUE ESTÉN LLEVANDO A EL PROCEDIMIENTO
TRANSCURRIDO EL PLAZO, LA AUTORIDAD EMITIRÁ ACTA, OFICIO, O RESOLUCIÓN DEFINITIVA
PREVIAMENTE, DEBERÁ LEVANTAR ACTA CIRCUNSTANCIADA EN LA CONSTE ESTA SITUACIÓN.

ORDEN DE VISITA

Artículo 38.- Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos, los siguientes
requisitos:

I. Constar por escrito en documento impreso o digital. Tratándose de actos administrativos que consten
en documentos digitales y deban ser notificados personalmente o por medio del buzón tributario,
deberán transmitirse codificados a los destinatarios.

II. Señalar la autoridad que lo emite.

III. Señalar lugar y fecha de emisión.

IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.

V. Ostentar la firma del funcionario competente. En el caso de resoluciones administrativas que consten
en documentos digitales, deberán contener la firma electrónica avanzada del funcionario competente, la
que tendrá el mismo valor que la firma autógrafa.

VI. Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de
la persona a la que va dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación.

Artículo 43.- En la orden de visita, además de los requisitos a que se refiere el artículo 38 de este Código,
se deberá indicar:

I.- El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar deberá notificarse al
visitado.

II.- El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita las cuales podrán ser sustituidas,
aumentadas o reducidas en su número, en cualquier tiempo por la autoridad competente. La sustitución
o aumento de las personas que deban efectuar la visita se notificará al visitado.

Las personas designadas para efectuar la visita la podrán hacer conjunta o separadamente.

III. Tratándose de las visitas domiciliarias a que se refiere el artículo 44 de este Código, las órdenes de
visita deberán contener impreso el nombre del visitado excepto cuando se trate de órdenes de
verificación en materia de comercio exterior y se ignore el nombre del mismo. En estos supuestos,
deberán señalarse los datos que permitan su identificación, los cuales podrán ser obtenidos, al momento
de efectuarse la visita domiciliaria, por el personal actuante en la visita de que se trate.
Artículo 49. Para los efectos de lo dispuesto por las fracciones V, XI y XII del artículo 42 de este
Código, las visitas domiciliarias se realizarán conforme a lo siguiente:
I. Se llevará a cabo en el domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales, oficinas,
bodegas, almacenes, puestos fijos y semifijos en la vía pública, de los contribuyentes, asesores
fiscales, instituciones financieras, fiduciarias, fideicomitentes o fideicomisarios, los últimos tres
en el caso de fideicomisos, y en el de las partes contratantes o integrantes, en el caso de
cualquier otra figura jurídica, así como de terceros con ellos relacionados, siempre que se
encuentren abiertos al público en general, donde se realicen enajenaciones, presten servicios
o contraten el uso o goce temporal de bienes, o donde se realicen actividades administrativas
en relación con los mismos, así como en los lugares donde se almacenen las mercancías o en
donde se realicen las actividades relacionadas con las concesiones o autorizaciones o de
cualquier padrón o registro en materia aduanera o donde presten sus servicios de asesoría
fiscal a que se refieren los artículos 197 a 202 de este Código, o donde se realicen las
actividades, se celebren, ejecuten, tengan efectos, documenten, registren o inscriban los actos
jurídicos que den lugar al cumplimiento de las obligaciones que establecen los artículos 32-B,
fracción V, 32-B Bis, 32-B Ter, 32-B Quáter y 32-B Quinquies de este Código.
II.- Al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, entregarán la
orden de verificación al visitado, a su representante legal, al encargado o a quien se encuentre
al frente del lugar visitado, indistintamente, y con dicha persona se entenderá la visita de
inspección.
III. Los visitadores se deberán identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia,
requiriéndola para que designe dos testigos; si éstos no son designados o los designados no
aceptan servir como tales, los visitadores los designarán, haciendo constar esta situación en el
acta o actas que levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la inspección.
IV. En toda visita domiciliaria se levantará acta o actas en las que se harán constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por los visitadores, en los términos de este
Código y su Reglamento o, en su caso, las irregularidades detectadas durante la inspección.
V. Si al cierre de cada una de las actas de visita domiciliaria el visitado o la persona con quien
e entendió la diligencia o los testigos se niegan a firmar las mismas, o el visitado o la persona
con quien se entendió la diligencia se niega a aceptar copia del acta, dicha circunstancia se
asentará en cada una de ellas, sin que esto afecte la validez y valor probatorio de las mismas;
debiendo continuarse con el procedimiento de visita, o bien, dándose por concluida la visita
domiciliaria.
VI. Si con motivo de la visita domiciliaria a que se refiere este artículo, las autoridades
conocieron incumplimientos a las disposiciones fiscales, se procederá a la formulación de la
resolución correspondiente. Previamente se deberá conceder al contribuyente, asesor fiscal,
instituciones financieras, fiduciarias, fideicomitentes o fideicomisarios, los últimos tres en el
caso de fideicomisos, partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura
jurídica, así como a terceros con ellos relacionados, un plazo de tres días hábiles para desvirtuar
la comisión de la infracción presentando las pruebas y formulando los alegatos
correspondientes. Si se observa que el visitado no se encuentra inscrito en el registro federal
de contribuyentes, la autoridad requerirá los datos necesarios para su inscripción, sin perjuicio
de las sanciones y demás consecuencias legales derivadas de dicha omisión.