PAMA Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera
PAMA Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera
PAMA Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera
1. El reconocimiento aduanero
2. Las visitas domiciliarias
3. La verificación de mercancías en transporte
4. La retención de mercancías de comercio exterior
5. La glosa de documentos
6. Las visitas de inspección
Cuando la autoridad, tras haber ejercido alguna de estas facultades de comprobación, detecte alguna
irregularidad, se dará lugar a un Procedimiento, de acuerdo a la irregularidad:
1.- Procedimiento Administrativo En Materia Aduanera (PAMA) que es cuando la mercancía se embarga
por ser ilegal, de acuerdo a lo previsto en los artículos 150, 151 y 153 de la Ley Aduanera,
ó
2.- Procedimiento Administrativo Por Contribuciones Omitidas (PACO), de acuerdo a lo previsto en el
Artículo 152 De La Ley Aduanera.
Acta de PAMA
La autoridad que elabore el acta de PAMA, deberá entregar al interesado copia del acta de inicio del
procedimiento, momento en el cual se considerará notificado. Se la entregará en el mismo momento en
que se detecte su infracción, ya sea mediante su reconocimiento físico, por rayos x, o durante su
modulación. y se proceda al embargo precautorio de la mercancía en los casos referidos en el artículo
151 de la Ley Aduanera.
Deberá requerirse al interesado para que designe dos testigos y señale domicilio (RGCE 2022: Regla 1.1.2)
para oír y recibir notificaciones dentro de la circunscripción territorial de la autoridad competente para
tramitar y resolver el procedimiento correspondiente, salvo que se trate de pasajeros (RGCE 2022: Regla
3.2.1), en cuyo caso, podrán señalar un domicilio fuera de dicha circunscripción.
Se apercibirá al interesado de que si los testigos no son designados o los designados no aceptan fungir
como tales, quien practique la diligencia los designará; que de no señalar el domicilio, de señalar uno que
no le corresponda a él o a su representante (LA: Art. 41), de desocupar el domicilio señalado sin aviso a la
autoridad competente o señalando un nuevo domicilio que no le corresponda a él o a su representante,
de desaparecer después de iniciadas las facultades de comprobación o de oponerse a las diligencias de
notificación de los actos relacionados con el procedimiento, negándose a firmar las actas que al efecto se
levanten, las notificaciones que fueren personales (CFF: Art. 137) se efectuarán por estrados (CFF: Art.
139), siempre que, en este último caso y tratándose del reconocimiento aduanero, se cuente con visto
bueno del administrador de la aduana.
• El Verificador informa al Agente Aduanal la irregularidad de manera verbal y autoriza el cierre del
contenedor y el envío del mismo a jaula o patio, que es el lugar que se les asigna a los vehículos que
se encuentran bajo un procedimiento administrativo.
• El verificador marca la incidencia en SAAI y registra los candados fiscales en su caso.
• El verificador toma número de Acta de Inicio de PAMA con los siguientes rubros: número
consecutivo, RECPA (es el número que arroja el sistema), expediente, fecha, resultado, importador,
agente aduanal, documento aduanero, mercancía, incidencia, registro, recibe/firma, verificador y
observaciones.
• El verificador envía al Área Legal la documentación afecta al documento aduanero, para elaboración
del Acta de Inicio de PAMA.
• El área legal elabora el acta de inicio de PAMA
• El Jefe De Reconocimiento aduanero revisa y retroalimenta la fundamentación y motivación del acta
de inicio de PAMA.
• El verificador recibe el Acta de Inicio de PAMA y la sube al sistema SIRESI.
• El área legal imprime el Acta de Inicio de PAMA y notifica al Agente Aduanal.
• El agente aduanal recibe y acusa de notificado el acta de inicio de PAMA y la carta de derechos del
contribuyente.
Cuando el embargo precautorio se genere con motivo de una inexacta clasificación arancelaria podrá
ofrecerse, dentro del plazo señalado, la celebración de una junta técnica consultiva. (RGCE 2022: Regla
3.7.5) para definir si es correcta o no la clasificación arancelaria manifestada en el pedimento (LA: Art. 2);
dicha junta deberá realizarse dentro de los tres días hábiles siguientes a su ofrecimiento. En caso de ser
correcta la clasificación arancelaria manifestada en el pedimento la autoridad aduanera que inició el
procedimiento acordará el levantamiento del embargo y la entrega de las mercancías, dejando sin efectos
el mismo, en caso contrario, el procedimiento continuará su curso legal. Lo dispuesto en este párrafo no
constituye instancia.
LA JUNTA TÉCNICA CONSULTIVA deberá realizarse dentro de TRES DÍAS HÁBILES SIGUIENTES A SU
OFRECIMIENTO.
La autoridad que levante el ACTA DE INICIO deberá entregar al interesado, COPIA DEL ACTA DE INICIO
DEL PROCEDIMIENTO, MOMENTO EN EL CUAL SE CONSIDERARÁ NOTIFICADO.
ARTICULO 151. EMBARGO PRECAUTORIO de las mercancías y de los medios en que se transporten:
III.- Cuando
• NO se ACREDITE CON LA DOCUMENTACIÓN ADUANERA CORRESPONDIENTE.
• NO se acredite su LEGAL ESTANCIA O TENENCIA.
• VEHÍCULOS conducidos por PERSONAS NO AUTORIZADAS.
VI. Cuando
• El nombre, razón social o domicilio del proveedor extranjero, o domicilio fiscal del importador
• En el PEDIMENTO, en la TRANSMISIÓN ELECTRÓNICA, o en el AVISO CONSOLIDADO
• SEAN FALSOS O INEXISTENTES
• Cuando NO SE PUEDA LOCALIZAR al proveedor en el extranjero en el domicilio señalado.
Cuando el interesado NO PRESENTE LAS PRUEBAS o éstas no desvirtúen los supuestos por los cuales se
embargó precautoriamente la mercancía
• las autoridades aduaneras deberán de dictar RESOLUCIÓN DEFINITIVA, en un plazo que no
excederá de CUATRO MESES,
• contados a partir del día siguiente a aquél en que se encuentre debidamente integrado el
expediente.
• Se entiende que el expediente se encuentra debidamente integrado cuando hayan vencido los
plazos para la presentación de todos los escritos de pruebas y alegatos
o, en caso de resultar procedente, la autoridad encargada de emitir la resolución haya llevado a cabo
las diligencias necesarias para el desahogo de las pruebas ofrecidas por los promoventes.
De no emitirse la resolución definitiva en el término de referencia, quedarán sin efectos las actuaciones
de la autoridad que dieron inicio al procedimiento.
ARTICULO 153-A
En el RECONOCIMIENTO ADUANERO O VERIFICACIÓN DE MERCANCÍAS EN TRANSPORTE
Se levante ACTA CIRCUNSTANCIADA en la que se hagan constar las irregularidades detectadas,
Las autoridades aduaneras podrán levantar las ACTAS PARCIALES Y FINAL
Cuando el acto de comprobación se concluya con posterioridad al día de su inicio
Sin que los actos de comprobación se puedan extender MÁS DE CINCO DÍAS
Artículo 155. Si durante la práctica de una VISITA DOMICILIARIA
Se encuentra mercancía extranjera cuya LEGAL ESTANCIA NO SE ACREDITE,
Los visitadores procederán a efectuar el EMBARGO PRECAUTORIO.
El ACTA DE EMBARGO, en estos casos, hará las veces de ACTA FINAL
El visitado contará con DIEZ DÍAS después de la notificación de ACTA DE EMBARGO,
PARA ACREDITAR LA LEGAL ESTANCIA en el país de las mercancías embargadas
El desahogo de las pruebas de conformidad con art 123 y 130 del código fiscal de la federación.
De no emitirse la resolución definitiva en el término de referencia, quedarán sin efectos las actuaciones
de la autoridad que dieron inicio al procedimiento.
En los casos de visita domiciliaria, no serán aplicables las disposiciones de los artículos 152 y
153 de esta Ley.
ARTICULO 156. Se entregarán a las autoridades correspondientes las mercancías
CUYA IMPORTACIÓN ESTÉ PROHIBIDA.
ARTICULO 157.
FUNDAMENTACIÓN
Artículo 42. Las AUTORIDADES FISCALES a fin de COMPROBAR QUE LOS CONTRIBUYENTES, HAN
CUMPLIDO CON LAS DISPOSICIONES FISCALES Y ADUANERAS, ESTARÁN FACULTADAS PARA:
V. PRACTICAR VISITAS DOMICILIARIAS A LOS CONTRIBUYENTES, a fin de verificar cumplan con las
siguientes obligaciones:
ORDEN DE VISITA
Artículo 38.- Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos, los siguientes
requisitos:
I. Constar por escrito en documento impreso o digital. Tratándose de actos administrativos que consten
en documentos digitales y deban ser notificados personalmente o por medio del buzón tributario,
deberán transmitirse codificados a los destinatarios.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
V. Ostentar la firma del funcionario competente. En el caso de resoluciones administrativas que consten
en documentos digitales, deberán contener la firma electrónica avanzada del funcionario competente, la
que tendrá el mismo valor que la firma autógrafa.
VI. Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de
la persona a la que va dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación.
Artículo 43.- En la orden de visita, además de los requisitos a que se refiere el artículo 38 de este Código,
se deberá indicar:
I.- El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar deberá notificarse al
visitado.
II.- El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita las cuales podrán ser sustituidas,
aumentadas o reducidas en su número, en cualquier tiempo por la autoridad competente. La sustitución
o aumento de las personas que deban efectuar la visita se notificará al visitado.
Las personas designadas para efectuar la visita la podrán hacer conjunta o separadamente.
III. Tratándose de las visitas domiciliarias a que se refiere el artículo 44 de este Código, las órdenes de
visita deberán contener impreso el nombre del visitado excepto cuando se trate de órdenes de
verificación en materia de comercio exterior y se ignore el nombre del mismo. En estos supuestos,
deberán señalarse los datos que permitan su identificación, los cuales podrán ser obtenidos, al momento
de efectuarse la visita domiciliaria, por el personal actuante en la visita de que se trate.
Artículo 49. Para los efectos de lo dispuesto por las fracciones V, XI y XII del artículo 42 de este
Código, las visitas domiciliarias se realizarán conforme a lo siguiente:
I. Se llevará a cabo en el domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales, oficinas,
bodegas, almacenes, puestos fijos y semifijos en la vía pública, de los contribuyentes, asesores
fiscales, instituciones financieras, fiduciarias, fideicomitentes o fideicomisarios, los últimos tres
en el caso de fideicomisos, y en el de las partes contratantes o integrantes, en el caso de
cualquier otra figura jurídica, así como de terceros con ellos relacionados, siempre que se
encuentren abiertos al público en general, donde se realicen enajenaciones, presten servicios
o contraten el uso o goce temporal de bienes, o donde se realicen actividades administrativas
en relación con los mismos, así como en los lugares donde se almacenen las mercancías o en
donde se realicen las actividades relacionadas con las concesiones o autorizaciones o de
cualquier padrón o registro en materia aduanera o donde presten sus servicios de asesoría
fiscal a que se refieren los artículos 197 a 202 de este Código, o donde se realicen las
actividades, se celebren, ejecuten, tengan efectos, documenten, registren o inscriban los actos
jurídicos que den lugar al cumplimiento de las obligaciones que establecen los artículos 32-B,
fracción V, 32-B Bis, 32-B Ter, 32-B Quáter y 32-B Quinquies de este Código.
II.- Al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, entregarán la
orden de verificación al visitado, a su representante legal, al encargado o a quien se encuentre
al frente del lugar visitado, indistintamente, y con dicha persona se entenderá la visita de
inspección.
III. Los visitadores se deberán identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia,
requiriéndola para que designe dos testigos; si éstos no son designados o los designados no
aceptan servir como tales, los visitadores los designarán, haciendo constar esta situación en el
acta o actas que levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la inspección.
IV. En toda visita domiciliaria se levantará acta o actas en las que se harán constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por los visitadores, en los términos de este
Código y su Reglamento o, en su caso, las irregularidades detectadas durante la inspección.
V. Si al cierre de cada una de las actas de visita domiciliaria el visitado o la persona con quien
e entendió la diligencia o los testigos se niegan a firmar las mismas, o el visitado o la persona
con quien se entendió la diligencia se niega a aceptar copia del acta, dicha circunstancia se
asentará en cada una de ellas, sin que esto afecte la validez y valor probatorio de las mismas;
debiendo continuarse con el procedimiento de visita, o bien, dándose por concluida la visita
domiciliaria.
VI. Si con motivo de la visita domiciliaria a que se refiere este artículo, las autoridades
conocieron incumplimientos a las disposiciones fiscales, se procederá a la formulación de la
resolución correspondiente. Previamente se deberá conceder al contribuyente, asesor fiscal,
instituciones financieras, fiduciarias, fideicomitentes o fideicomisarios, los últimos tres en el
caso de fideicomisos, partes contratantes o integrantes, en el caso de cualquier otra figura
jurídica, así como a terceros con ellos relacionados, un plazo de tres días hábiles para desvirtuar
la comisión de la infracción presentando las pruebas y formulando los alegatos
correspondientes. Si se observa que el visitado no se encuentra inscrito en el registro federal
de contribuyentes, la autoridad requerirá los datos necesarios para su inscripción, sin perjuicio
de las sanciones y demás consecuencias legales derivadas de dicha omisión.