RENTAS PERSONAS NATURALES Y DE

FUENTE EXTRAJERA

PRODUCTO ACADÉMICO N° 3

DOCENTE: JULIO RAÚL MUÑOZ VARA

INTEGRANTES:

1.- ROSMERY MAMANI NOLASCO

2.-PAOLA LEONILDA RONDINEL CORDOVA
3.- MARIA RUTY YANCCAY CASERES
4.- JIMMY JHON ARMAS AMPUERO
 CONTENIDO

I. INTRODUCCIÓN……………………………………………………………..…3
II. MARCO TEÓRICO……………………………………………………………...4
III. ANÁLISIS…………………………………………………………………………5
3.1 PREGUNTA N° 01 ¿Cree usted que dicha medida tributaria atacara la
informalidad en dichos sectores económicos?

3.2 PREGUNTA N° 02 ¿Que otros gastos efectuados por trabajadores de renta

4ta y 5ta categoría deberían de ser deducidos?
IV. CONCLUSIONES……………………………………………………………..11
V. RECOMENDACIONES ………………………………………………………12
VI. BIBLIOGRAFÍA ……………………………………………………………….13
I. INTRODUCCIÓN

El impuesto a la renta como tal pertenece a la disciplina de la tributación, la cual, debido a

su objeto social y económico, correspondiente a las Ciencias Sociales, debido a que se
relaciona con la satisfacción de las necesidades de la sociedad en la que es parte cada
uno de los agentes interesados en su conocimiento y aplicación, esto se traduce con los
derechos y deberes que tienen los administrados o contribuyentes hacia el Estado.

Según la Norma II del Título Preliminar del Código Tributario, el impuesto es una de las
clases del tributo, que no implica que el Estado realice una contraprestación de manera
directa en beneficio del contribuyente. Entre dichos impuestos, tenemos el Impuesto a la
Renta, el cual, en nuestra legislación local, se ha considerado cinco categorías, tres de
ellas conforman las rentas de capital y dos, las rentas de trabajo. En este último grupo,
encontramos a los trabajadores dependientes que se desempeñan en una organización, y
que producto de su trabajo realizado en dicho ente sufragan el impuesto a la renta de quinta
categoría.

De acuerdo a la secuencia de las ideas, encontramos que el impuesto a la renta de quinta

categoría afecta a los ingresos de los trabajadores quienes tienen una subordinación,
dependencia y contrato laboral con la empresa a la que prestan sus servicios.

“El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, grava las rentas que
provienen del trabajo y de la explotación de un capital, sea este un bien mueble o inmueble.
Dependiendo del tipo y de cuánto sea la renta, se le aplican unas tarifas y se grava el
impuesto vía retenciones o es realizado directamente por el contribuyente”.

Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que paguen rentas
comprendidas en la quinta categoría, deberán retener mensualmente sobre las
remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que, conforme a las
normas de esta ley, les corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas
a percibir en el año, dicho total se disminuirá en el importe de la deducción correspondiente
al monto fijo a que se refiere al(Decreto Supremo N° 179-2004-EF Art.75, 2004).

Ahora bien, si tenemos en cuenta los ingresos que originan los servicios prestados por los
trabajadores dependientes, estos tienen que tributar en el estado en que se originaron, los
cuales, en el Perú, se rigen de acuerdo a una escala progresiva de afectación del impuesto
a la renta, luego de descontar una deducción fija de 7 UIT por concepto de tramo de
inafectación y un adicional de 3 UIT, según Decreto Legislativo Nº 1258, el cual permite
deducción de ciertos gasto.
Para una óptima comprensión del estudio, y de acuerdo con una metodología científica, la
actual investigación se ha estructurado en dos partes: Primero, descripción breve de la
Gastos en hoteles, restaurantes y bares servirán a trabajadores para reducir pago de
impuestos. En segundo lugar, ¿Cree usted que dicha medida tributaria atacará la
informalidad en dichos sectores económicos?, ¿Qué otros gastos efectuados por
trabajadores de rentas de 4ta y 5ta categoría deberían ser deducidos? Y las obligaciones
formales y sustanciales aplicables a los trabajadores de las rentas de 4ta y 5ta categoría
con base a los lineamientos de la SUNAT

II. MARCO TEÓRICO

GASTOS EN HOTELES, RESTAURANTES Y BARES SERVIRÁN A TRABAJADORES

PARA REDUCIR PAGO DE IMPUESTOS

El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) modificó el reglamento del Impuesto a la

Renta (IR) para agregar deducciones adicionales en el cálculo del IR pagado por los
trabajadores con rentas de 4ta y 5ta categoría.

El MEF establece que a partir del 1ro de enero del 2019 estos trabajadores podrán aplicar
como deducción hasta el 15% de lo pagado por los servicios recibidos en restaurantes,
hoteles, bares y cantinas, considerando incluso los impuestos correspondientes (IGV e
Impuesto Municipal).

Para hacer efectivo este beneficio, a partir de 2019, los restaurantes, bares, cantinas y
hoteles deberán emitir comprobantes electrónicos, señaló el MEF en un comunicado

"De esta manera, la SUNAT podrá registrar en tiempo real ese mismo recibo y
automáticamente será considerado gasto para la deducción correspondiente a fin año",
agregó.

Según información de la SUNAT, el nivel de evasión del IGV de los sectores de

restaurantes, bares, cantinas y hoteles es alrededor del 86% del impuesto potencial y
equivale a aproximadamente S/ 3,200 millones, por lo que medidas como esta buscan
promover reducir esos niveles de elusión o evasión.

Gastos en hoteles, restaurantes y bares servirán a trabajadores para reducir pago de

impuestos

Las rentas de trabajo como son la renta de 4ta y 5ta categoría, están bajo el criterio de
imputación Percibido:

IMPUTACIÓN DE RENTAS:
Las rentas de cuarta categoría se imputarán al ejercicio gravable en que se perciben, es
decir deberá considerarse como renta gravada en el ejercicio en que perciba el
contribuyente. Inciso d) Art. 57° T.U.O aprobado por D.S. N° 179- 2004-EF 1 Rentas del
trabajo: Se consideran percibidas cuando se encuentren a disposición del beneficiario, aun
cuando éste no las haya cobrado en efectivo o en especie. RENTAS DE CUARTA
CATEGORÍA 1:Son aquellas obtenidas por el desempeño independiente e individual de: -
Profesión, Arte, Ciencia u Oficio- Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de
Director de empresas, Síndico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea.- El servicio debe
ser prestado en forma independiente sin vínculo de dependencia alguno. Se incluyen los
ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios.

III. ANÁLISIS

3.1. Antecedente.

El 81% de peruanos dijo no estar enterado de que los gastos por consumo en estos
espacios podían ser deducidos del IR del 2020, reveló la encuesta de Pulso Perú de
marzo, elaborada por Datum. Son los más jóvenes –entre los 18 y 24 años– los que
principalmente no conocen de este beneficio (76.6%), seguidos por los encuestados de
25 a 34 años (73.5%). Además, por nivel socioeconómico (NSE), el 81.5% del NSE D y
el 70.7% del E no están enterados de esta deducción. La encuesta de marzo también
reveló que pasaron de 39% a 51% los que piensan que si se bajan los impuestos no se
reducirá la informalidad.
De otro lado, indicó que el 2015 se detectó que 12 establecimientos estaban
distorsionando su giro. “Tramitan una licencia de permiso para restaurante y luego lo
convierten en bar. Es una infracción grave”, dijo. Añadió que la sanción por distorsionar
el giro de convencional a giro especial es una multa de 200% de una Unidad Impositiva
Tributaria (UIT), además de la clausura definitiva y revocación de licencia. Aclaró que,
a pesar de los operativos, continúan existiendo locales que infringen las normas.

3.2. Información Adicional.

Para que el gasto sea deducible, el hotel, restaurante o bares deberá:

● Encontrarse Activo en el RUC.
 ● Mantener condición de Habido (En caso contrario, deberá regularizar
condición al 31 de diciembre del 2019).
● Tener como actividad económica registrada en el RUC, hotel o
restaurante. (SUNAT, 2019)

3.3. Medios de pago para que la deducción sea válida.

Si el monto a pagar por el servicio brindado es por S/ 3,500 ó US $1,000 a más,

deberás utilizar medios de pago (depósito en cuenta, tarjeta de débito o crédito, entre
otros), caso contrario, no podrás efectuar la deducción del 15% del gasto efectuado.

3.1 PREGUNTA N° 01: ¿Cree usted que dicha medida tributaria atacará la
informalidad en dichos sectores económicos?

Ampliamente generalizada en el país, la informalidad en el Perú muestra niveles

alarmantes. En efecto, las mediciones disponibles la ubican como una de las más altas del
mundo. Esto es motivo de preocupación porque refleja una ineficiente asignación de
recursos (sobre todo de mano de obra) y una ineficiente utilización de los servicios del
estado, lo cual podría poner en riesgo las perspectivas de crecimiento del país.

Por un lado, las medidas tributarias son positivas ya que esto se hace efectivo cuando
aquellos sectores involucrados (restaurantes, bares, cantinas y hoteles) emitan los
comprobantes electrónicos, conlleva a reducir la informalidad, debido a que estarían
tributando y aportando al PBI.

Como se mencionó en el marco teórico; de acuerdo a un artículo publicado por el (Diario

Gestión - Economía, 2019) en el nivel de evasión al IGV al año 2019 en este sector alcanza
el 86 % del impuesto y que equivale a 3200 millones por que estas medidas permitirían
reducir el nivel de evasión.

Si, ya que las empresas que aún no cuentan con este sistema de emisión electrónico
tendrán la presión social de la población (contribuyentes de rentas de trabajo), en el cual
las personas buscarán restaurantes, hoteles o bares que cuenten con boletas
electrónicas(formalidad), por lo tanto, las empresas para poder tener un nivel de venta
aceptable, deben de adecuarse a lo requerido por el consumidor, entre estas se encuentran
la emisión de comprobantes electrónicos, donde es necesario afirmar que los negocios
inmersos a esta disposición no estén obligados a ello, pero por solicitud del consumidor
tienen que realizarlo. Por ello, como señala (Verona Baluarte, 2019), en el Perú existen
trabajadores formales, poco más de 8.5 millones; de acuerdo a esta estadística resulta de
gran impacto la estrategia de formalización que busca la SUNAT, por presión social positiva
entre contribuyentes.

Además, esta medida aplica para todos los regímenes, incluido los contribuyentes del RUS,
por otra parte, nosotros como usuarios tenemos la obligación de solicitar la boleta
electrónica para contribuir con esta medida para evitar informalidades, y que nuestro
sueldo mensual no caiga en informalidad.

Hoy en la actualidad esta campaña, ¡Pide tu Boleta Electrónica! está siendo reconocida
como la mejor campaña que la SUNAT pudo implementar, ya que la mayor parte de la
población se ve beneficiado con la idea de nos devolverán nuestros gastos de consumos
y esta idea de recibir retorno de nuestro dinero, es llamativa y ocasionará presión hacia las
empresas que aún siguen en la informalidad.

3.2 PREGUNTA N° 02:

¿Qué otros gastos efectuados por trabajadores de rentas de 4ta y 5ta categoría
deberían ser deducidos?

Para dar respuesta a esta pregunta debemos recordar que a través del decreto N° 248-
2018-EF emitido el día 03 de noviembre del 2018 el ministerio de economía y finanzas
(MEF) modificó el reglamento del impuesto a la renta para agregar deducciones adicionales
en el cálculo del impuesto pagado por los trabajadores con renta de 4ta y 5ta categoría.

Para aumentar la formalización y reducir la evasión tributaria que en ese momento existía
cabe señalar que al publicar el decreto antes mencionado se propuso que la deducción por
gastos sería de la siguiente manera y según los porcentajes siguiente:

● Servicios brindados por médicos, odontólogos y profesionales: que emiten recibo

por honorarios electrónico (Tope: 30%)
● Alquiler de casa o departamento: acreditado con el formulario 1683 o factura
electrónica. (Tope: 30%).
● Pago de ESSALUD a favor de trabajadores del hogar: un (Tope: 100%). d)
Alojamiento en hoteles o consumos en restaurantes y bares, entre otros. (Tope:
15%).

Sin embargo, con el paso del tiempo, y teniendo en cuenta el beneficio que esto

Conlleva muchas personas comenzaron a solicitar los comprobantes electrónicos

Obligando de esta manera a varios comercios y servicios a formalizarse. Es así que para
el presente año las personas que realicen sus actividades como trabajadores
independientes o si laboran en una empresa como trabajadores dependientes puede
deducir los siguientes gastos para los ejercicios 2021 y 2022 en los porcentajes que se
detallan a continuación:

● Hoteles y Restaurantes: 25% del gasto efectuado.

● Servicios Profesionales: 30% del gasto efectuado.
● Alquiler de Inmuebles: 30% del gasto efectuado.
● Es Salud a Trabajadores del Hogar: 100% del gasto efectuado.
● Los servicios de guías de turismo y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o
similares, prestados por personas que emitan recibos por honorarios: 50% del gasto
efectuado.
● Los servicios de artesanos, prestados por personas que emitan recibos por
honorarios: 50% del gasto efectuado.
● Los servicios de agencias de viajes y turismo, servicios de agencias operadoras de
viajes y turismo, servicios de guías de turismo, servicios de centros de turismos
termales y/o similares y servicios de turismo de aventura, ecoturismo o similares,
prestado por personas naturales con negocio o empresas: 25% del gasto
efectuado.

Actualmente, ya se vienen deduciendo los siguientes gastos adicionales hasta por

3 UIT al año, equivalente a S/ 12,600:
● Arrendamiento y/o subarrendamiento destinado para vivienda o vivienda y
actividades empresariales conjuntamente. (30% del gasto)
● Honorarios de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país. (30% del
gasto).
● Honorarios por servicios prestados vinculados a toda profesión, arte, ciencia u
oficio, excepto las señaladas en el inciso b) del artículo 33° de la Ley del Impuesto
a la Renta. (30% del gasto)Aportaciones a ESSALUD a favor de trabajadores del
hogar. (100% del gasto).
● Los importes pagados por alojamiento en hoteles y consumos en
restaurantes/bares. (15% del gasto).
● Adicionalmente, deberían deducir también: Como medida de aumentar la
deducción y concientizar más la importancia de solicitar un comprobante
electrónico, se debería aumentar el porcentaje de deducción en los gastos de este
rubro, el 15% parece poco, aumentar a un 30% al igual que otros gastos.
Como ejemplo: en un caso que tenga muchas boletas de consumo si solo es un 15%
es muy poco y mí retorno de dinero sería mínimo y esto no es llamativa y motivadora
para solicitar un comprobante electrónico. Pero, siempre recordando que la “viveza”
de la cultura peruana en pedir comprobantes en exceso puede resultar perjudicial al
momento de un procedimiento de fiscalización. Por ejemplo, si un contribuyente se
acerca a un restaurant con todos sus colegas de trabajo que en total son 10 personas,
y este contribuyente por su actitud de viveza, solicita un comprobante de pago
electrónico por el consumo total, supuestamente le beneficiará para poder deducir
como gasto, pero es necesario recordar que esta deducción de consumo, esté sujeto
a fiscalización en contraste con tus niveles de ingreso, donde no debe existir
incremento patrimonial.

Según INEI, tomado por Saavedra P., 2016), señala que: “El sector informal es
mayor, en aporte, en la actividad agropecuaria y pesca, donde llega al 91% del total
de empresas. En restaurante y alojamiento el 40% es informal, transportes y
comunicaciones (36%), comercio (26%), construcción (19%) y manufactura 10%”.
Bajo esta estadística, para abarcar los sectores informales, podemos incentivar la
deducción adicional de gastos de:
● Consumo de alimentos de primera necesidad, como: compra de alimentos
de una tienda de abarrotes. Así abarcaría el sector de las tiendas que aún
siguen informales y muchos sin comprobantes, muchos de ellos son
empresas grandes y algunos son del RUS.
● Servicios Textiles: Confección de prendas.
● En el sector de transportes y comunicaciones, la deducción de gastos de
compra de boletos terrestres y aéreos.
● Compra de servicios de Tours, se observa que en el Perú aún existe
agencias de viajes informales que no emiten comprobantes electrónicos, y
otros solo boletas físicas, incentivar la deducción de gastos por viajes, tours
seria para que el usuario exija al vendedor un comprobante electrónico, ello
conlleva la necesidad de que las agencias se acojan a la formalidad, es allí
donde también funcionaria la presión social.
● Comercio: Compra de útiles escolares.

1.1. Las obligaciones formales y sustanciales aplicables a los trabajadores de

rentas de 4ta y 5ta categoría.

1.1.1. Obligación formal o administrativa.

 Las obligaciones formales son indispensables para el cumplimiento a la obligación
sustancial, como: inscribirse al RUC, presentar declaración mensual (4ta categoría
estás obligado a presentar declaraciones mensuales a través del Formulario Virtual N°
616 o PDT 616), emisión de comprobantes de pago (recibos por honorarios), llevar
libros y/o registros acordes a su régimen y tipo de actividad, entre otros relacionados.
(SUNAT, 2017)

1.1.2. Obligaciones Sustanciales.

Como obligaciones sustanciales un contribuyente de 4ta o 5ta, está obligado a tributar de

pagar un impuesto, como parte de su prestación de servicio sobre esta renta estaría
omitiendo el pago del impuesto a la renta. Ley del IR – Ámbito de Aplicación Art. 1° “Las
rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores,
entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos.

1.2. Sanciones.

Según el Código Tributario, Libro Cuarto, Infracciones y sanciones; Art. 176° y RS N° 063-
2007/SUNAT., ante el incumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales son
consideradas infracciones tributarias, que conlleva a recibir sanciones, entre ellas: multas.
La sanción que le corresponde será la establecida en el numeral 1) del artículo 176° del
TUO del Código Tributario, equivalente al 50% de la UIT, según la Tabla II del citado TUO.
Podrá aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si subsana voluntariamente antes de que
surta efecto la notificación de la SUNAT comunicando la infracción cometida. Para acceder
al 90% de gradualidad deberá pagar el 10% de la multa más los intereses moratorios que
correspondan.

Los contribuyentes que generan Rentas de Trabajo, perciben rentas de Cuarta y/o Quinta
categoría y al determinar el Impuesto Anual deberán deducir anualmente los siguientes:

● Por sus rentas de Cuarta categoría: Deducirán el 20% de dichos ingresos.

● Por sus rentas de Quinta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría (en
conjunto): Deducirán 7 UIT.

Las referidas deducciones legales no requieren sustento ni acreditación.

Adicionalmente a dichas deducciones, para la determinación del impuesto a la renta del

2021 se podrá deducir como gastos (hasta 3 UIT) por gastos efectuados en:
Para los años 2021 y 2022, podrás deducir los siguientes gastos, siempre que tus ingresos
anuales superan las 7 UIT.

● Restaurantes, bares y hoteles

● Servicios profesionales
● Servicios de cuarta categoría
● Alquiler de inmuebles
● Aportaciones a Es Salud por trabajadoras/es del hogar
● Servicios de Guías de Turismo y artesanos

El monto que se deducirá (restará) de tus ingresos, con el cual tendrás un menor impuesto
a pagar o un saldo a favor, se obtiene de la suma de determinados porcentajes aplicados
según el tipo de gasto. Dicha suma no podrá exceder 3 UIT (S/ 13,200 para el 2021), razón
por la cual al monto por deducir se le conoce como Deducción adicional de 3 UIT.

IV. CONCLUSIONES

- La exigibilidad y presión viene por parte de la población usuaria a los servicios

de restaurantes, hoteles y bares, en caso de no tener comprobantes
electrónicos perderían la oportunidad de vender más, bajo esta presión social
positiva, se busca que los negocios informales pasen a ser formales en su
mayoría.
- La deducción adicional de gastos es hasta 3 UIT al año, equivalente a S/
12,600, para el ejercicio 2020. Pero siempre teniendo en cuenta declarar lo
verídico y dejar de lado la “viveza” peruana, ya descrita en el desarrollo del
presente trabajo; porque tendría consecuencias negativas, al momento de
enfrentar un procedimiento tributario de fiscalización, por el lado de incremento
patrimonial no justificado (nivel de consumo en función a su nivel de ingreso).
- La falta de cultura y conciencia tributaria, hace que haya informalidad en
varios sectores de servicios y comercios. El 81% no sabe que puede deducir
gastos en restaurantes, bares y hoteles para pagar IR, entre ellos los más
jóvenes –entre los 18 y 24 años, es ahí que la SUNAT debe informar y
promover que este sector se interese por este beneficio.
V. RECOMENDACIONES

Para poder aplicar a este tipo de beneficio como consumidores debemos exigir que en la
boleta figure RUC o DNI como nuestros consumidores.

Además, sugerimos que no solo se amplíe el gasto a la compra de alimentos, ropa y gastos
por intereses de créditos hipotecarios, se debe hacer un estudio más profundo para poder
ampliar los rubros en los que se pueden deducir gastos para el pago del impuesto a la
renta esto ayudará a una formalización rápida de los negocios informales.

VI. BIBLIOGRAFÍA

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