Derecho Mercantil Y Tributario

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

Carrera Administración de Empresas
DERECHO MERCANTIL Y TRIBUTARIO

SEGUNDO PARCIAL: DEL 23 DE ENERO AL 18 DE MARZO DE 2023
ING. AB. CYNTHIA LEGARDA ARREAGA, MGS.

UNIDAD # 3:
IMPUESTO A LA
RENTA Y
RETENCIÓN EN LA
FUENTE
Objetivo: Conocer todos los contextos existente con
respecto al Impuesto a la Renta
.
PRIMERA SEMANA:
Del 23 al 27 de Enero de
2023
DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE
DEBERES FORMALES DEL
CONTRIBUYENTE
Presentar las
declaraciones
Inscripción
que
correspondan
Llevar
registros
Actualización
contables a la
de Información
actividad
económica
Emisión y
entrega de
comprobantes
de ventas
MONTOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD:
Capital • Superior a
Propio $180.000,00
• Hayan
Costos y
Gastos superado
$240.000,00
• Hayan
Ingresos
Brutos superado
$300.000,00
REGISTRO ÚNICO DEL CONTRIBUYENTE:
Definición
Identifica a los
Es una identificación
ciudadanos frente a la
tributaria que deben
Administración
tener todas las personas
Tributaria; con fines
naturales y jurídicas, que
impositivos y para
realicen cualquier
proporcionar
actividad económica.
información.
Está compuesto por 13

Se clasifica en régimen
dígitos y su estructura
general y régimen
varía según el tipo de
simplificado.
contribuyente.
ANTE
• Como • Una actividad
contribuyente económica
• Administración
Tributaria
INDENTIFICA DESARROLLAR
No debe ser
PERSONAL E
entregado a
terceras
INTRANSFERIBLE
personas.
FUNCIÓN REGISTRO ÚNICO DEL
CONTRIBUYENTE:
Objeto proporcionar
Registrar e Contribuyentes con información a la
identificar fines impositivos Administración
Tributaria.
TIPOS DE CONTRIBUYENTE:
Nacional
Personas Extranjera
Naturales Residente
Extranjeras no
Tipos de Residentes
Contribuyentes
Pública
Personas
Jurídicas o
Sociedades
Privada
CLASES DE CONTRIBUYENTE:
Son definidos por el SRI
mediante resoluciones; entre
ellas las personas naturales o
Especiales
sociedades que presenten
ventas mayores a un millón de
dólares anuales.
Clases de Contribuyentes Comprenden todos los sujetos

pasivos; que no han sido
clasificados como
Contribuyentes Especiales o
como RIMPE
Otros
RIMPE
PROCESO DEL RUC:
Inscripción Actualización Suspensión/Cancelación

INSCRIPCIÓN OBLIGATORIA:
Todas las personas naturales y jurídicas, nacionales y

extranjeras que inicien o realicen actividades
económicas en el país, que sean titulares de bienes o
derechos, que obtengan ganancias, beneficios o
remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a la
tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse
por una sola vez.
DE LA INSCRIPCIÓN:
Las personas naturales o

jurídicas que adquieran la
calidad de contribuyentes o las
La solicitud de inscripción
empresas nuevas, deberán
contendrá todos los datos que En caso de inscripciones de
obtener su inscripción dentro
sean requeridos y que señale el oficio la administración llenará
de los treinta días siguientes al
Reglamento y se presentarán en los formularios
de su constitución o iniciación
los formularios oficiales que se correspondientes.
real de sus actividades, según el
entregarán para el efecto.
caso, y de acuerdo a las normas
que se establezcan en el
Reglamento.
DEL NÚMERO DE REGISTRO:
El Servicio de Rentas Internas,

establecerá, el sistema de Para las personas naturales, que
numeración que estime más no constituyan empresas
conveniente para identificar a las unipersonales, el número de
personas jurídicas, entes sin identificación tributaria estará
personalidad jurídica, empresas dado por el número de la cédula
unipersonales, nacionales y de identidad y/o ciudadanía.
extranjeras, públicas o privadas.
NÚMERO DE REGISTRO: SE ASIGNA DE
ACUERDO AL TIPO DE CONTRIBUYENTE
PERSONAS • El número del Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el
mismo que el de la cédula de identidad (10 dígitos) a los cuales se
NATURALES les añade 001.
• Los dos primeros dígitos señalan la provincia donde se inscribe, el

EN LAS PRIVADAS tercer dígito siempre será el 9 del cuarto al noveno es un número
secuencial, el décimo es un número verificador.
EN LAS PERSONAS • Los dos primeros dígitos señalan la provincia, el tercer dígito será
el 6, del cuarto al octavo es el número secuencial, el noveno dígito
PUBLICAS es el verificador y los cuatro últimos dígitos siempre serán 0001.
ESTRUCTURA DEL RUC:
El RUC está
compuesto por
trece dígitos, sin
letras o caracteres
especiales, tanto
para personas
naturales como
para personas
jurídicas.
La estructura del
RUC varía en
función del tipo de
contribuyente, sin
embargo, en todos
los casos la
terminación será
001
invariablemente.
ESTRUCTURA DEL RUC: Personas Naturales
Para ecuatorianos y extranjeros residentes, el número de RUC corresponderá a los diez dígitos de su
cédula de identidad más 001.
ESTRUCTURA DEL RUC: Personas Jurídicas
El número de RUC es independiente del número de establecimientos que tenga el contribuyente.
ESTRUCTURA DEL RUC: Persona Jurídica
Pública
PLAZOS PARA LA INSCRIPCIÓN:
30 días de Cancelación
constitución Comunicar Cese de del RUC:
o de cambios 30 actividades: por muerte
iniciación días del 30 días del o
de la hecho. hecho. liquidación
actividad. 30 días.
REQUISITOS DE INSCRIPCIÓN EN EL RUC DE
PERSONAS NATURALES:
ECUATORIANO O • Original y copia a color de la cédula de identidad.
EXTRANJERO RESIDENTE
• Original y copia a color del pasaporte y tipo de visa; si es

EXTRANJERO NO refugiado original y copia a color de la credencial de
RESIDENTE refugiado.
• Original del certificado de votación del último proceso

ECUATORIANOS electoral.
• Comprobante de pago de la patente municipal de acuerdo al domicilio tributario del

contribuyente, planilla de servicios básicos, comprobante de pago de impuesto predial,
PARA TODOS LOS CASOS contrato de arrendamiento, escritura de propiedad o de compra venta del inmueble,
certificación de la Junta Parroquial más cercana al lugar del domicilio.
REQUISITOS ADICIONALES DE INSCRIPCIÓN EN EL RUC DE
PERSONAS NATURALES POR ACTIVIDAD ECONÓMICA:
ARTESANOS:
• Certificación artesanal vigente emitida por el organismo competente: Junta Nacional del
Artesano o MIPRO.
CONTADORES:
• Título o carnet del colegio profesional respectivo.
DIPLOMÁTICOS:
• Original o copa certificada de la credencial otorgada por el Ministerio de Relaciones Exteriores,

Comercio e Integración.
PROFESIONALES:
• Título universitario avalado por la SENESCYT .

REQUISITOS ADICIONALES DE INSCRIPCIÓN EN EL RUC DE
PERSONAS NATURALES POR ACTIVIDAD ECONÓMICA:
ACTIVIDADES EDUCATIVAS:
• Acuerdo Ministerial para el funcionamiento de jardines de infantes, escuelas y colegios.
MENORES NO EMANCIPADOS:
• Original y copia a color del documentos de identificación vigente del representante del menor
(padre o madre) quién solicitará el respectivo trámite.
MENORES EMANCIPADOS:
• Escritura pública en caso de emancipación voluntaria; o sentencia judicial emitida por el Juez
competente; o acta de matrimonio en caso de que en la cédula no conste el estado civil.
NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD Y MERCANTILES:
• Nombramiento otorgado por el Consejo Nacional de la Judicatura.

IMPORTANCIA DEL RUC
Además, a través de certificados del

RUC, el contribuyente está en
capacidad de conocer adecuadamente
cuáles son sus obligaciones
El Registro Único de Contribuyentes tributarias y el calendario de pagos,
es importante ya que constituye la de forma que le facilita su
base de datos de todos los cumplimiento. Esta herramienta se
contribuyentes y agentes de retención denomina vector fiscal, que es el
que realizan actividades económicas. detalle de las obligaciones a las cuales
es sujeto el contribuyente. El vector
fiscal es consecuencia de las
obligaciones tributarias que se
asignan por: tipo de contribuyente,
clase de contribuyente y actividad
económica.
VECTOR FISCAL:
El vector fiscal constituye el conjunto de obligaciones tributarias asignadas a cada uno de los
contribuyentes asignadas en el momentos de inscripción o actualización en la base del Registro
Único
DEL REGISTRO:
Servicio de
RUC Administrado Rentas
Internas
Todas las instituciones, del Estado, empresas particulares y

personas naturales están obligadas a prestar la colaboración que
sea necesaria dentro del tiempo y condiciones que requiera dicha
institución.
ACTUALIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN
DEVOLUCIÓN DEL REGISTRO:
Los contribuyentes que den por terminadas

sus actividades económicas están obligados a
devolver el certificado de registro de inscripción
en las oficinas respectivas en el plazo de
treinta días de cesada la actividad a fin de
proceder a la cancelación del Registro
correspondiente.
SUSPENSIÓN O CANCELACIÓN DEL REGISTRO:
SUSPENSIÓN CANCELACIÓN
• Por terminación de toda • Por fallecimiento del

actividad económica o por contribuyente.
ausencia del país que exceda los • Por terminación de toda
6 meses. actividad económica de
• Por exclusión del contribuyente extranjeros no residentes.
debido a que fue declarado • Por disolución, liquidación,
derrochador, ebrio frecuente, fusión o escisión de la sociedad.
toxicómano, demente o loco, o
condenado a pena sancionada
con reclusión declarada en
sentencia por un juez
SUSPENSIÓN O CANCELACIÓN DEL REGISTRO:
El contribuyente deberá El contribuyente deberá dar de

solicitar la suspensión de su baja los comprobantes de
registro en el RUC, dentro de venta, de retención y
los siguientes treinta día documentos complementarios
hábiles de cesada la actividad. no utilizados.
En el caso de haber
transcurrido más de 30 días
Se dará como concluida la hábiles desde la fecha de la
autorización de máquinas terminación de la actividad
registradoras, autoimpresores económica, el contribuyente ha
y establecimientos gráficos. incurrido en una infracción
que puede ser sancionada por
el SRI como contravención.
ESTADO DEL CONTRIBUYENTE ANTE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:
• Es un estado en el cual el contribuyente está desarrollando alguna actividad económica.
ACTIVO
• Es un estado en el cual, el contribuyente ha suspendido su actividad económica temporal. Si el

cese de actividades es temporal, el contribuyente en cualquier momento, puede reiniciar sus
actividades económicas. En este caso deberá dirigirse a las oficinas del SRI para actualizar su
SUSPENSO RUC y solicitar nuevos comprobantes de ventas.
• Es un estado en el cual, el RUC del contribuyente es cancelado definitivamente, por lo tanto, no

puede reactivar su RUC.
PASIVO
CASOS ESPECIALES DE CONTRAVENCIÓN CON
RESPECTO AL RUC:
No utilizar el número de
Registro Único de
Permitir, por cualquier
No solicitar la inscripción Contribuyentes en los
causa, el uso del número
dentro del plazo señalado documentos de: certificado
del registro de inscripción a
por la Ley. militar, licencia de
terceras personas.
conductores, matriculas de
comerciantes, entre otros.
Ocultarla existencia de
Retener indebidamente el
Utilizar el número de sucursales, agencias u otros
número de identificación
inscripción concedido a otro establecimientos
tributaria luego de haberse
contribuyente. comerciales de los que sea
cancelado el mismo.
propietario el contribuyente.

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Inscripción Actualización Suspensión/Cancelación

Todas las personas naturales y jurídicas, nacionales y

Las personas naturales o

El Servicio de Rentas Internas,

• Los dos primeros dígitos señalan la provincia donde se inscribe, el

• Original y copia a color del pasaporte y tipo de visa; si es

• Original del certificado de votación del último proceso

• Comprobante de pago de la patente municipal de acuerdo al domicilio tributario del

• Título o carnet del colegio profesional respectivo.

• Original o copa certificada de la credencial otorgada por el Ministerio de Relaciones Exteriores,

• Título universitario avalado por la SENESCYT .

• Acuerdo Ministerial para el funcionamiento de jardines de infantes, escuelas y colegios.

NOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD Y MERCANTILES:

• Nombramiento otorgado por el Consejo Nacional de la Judicatura.

Además, a través de certificados del

Todas las instituciones, del Estado, empresas particulares y

Los contribuyentes que den por terminadas

• Por terminación de toda • Por fallecimiento del

El contribuyente deberá El contribuyente deberá dar de

• Es un estado en el cual, el contribuyente ha suspendido su actividad económica temporal. Si el

• Es un estado en el cual, el RUC del contribuyente es cancelado definitivamente, por lo tanto, no

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