Reglamento de IVA
Reglamento de IVA
Reglamento de IVA
☑ Vigente
Decreto N° 206 de fecha 9 de julio de 1999, mediante el cual se
dicta el Reglamento General de la Ley que Establece el Impuesto
al Valor Agregado, publicado en la Gaceta Oficial de la República
de Venezuela Nº 5.363 Extraordinario de fecha 12 de julio de
1999.
☞ FICHA TÉCNICA
Decreta
el siguiente
TÍTULO I
SUJETOS PASIVOS
Capítulo I
Contribuyentes
Artículo 1. Los sujetos pasivos adquieren el carácter de
contribuyentes del impuesto al valor agregado, debiendo
inscribirse en el Registro de Contribuyentes, cuando
concurran las circunstancias siguientes:
4) Comerciantes.
Capítulo II
Responsables
TÍTULO II
HECHOS IMPONIBLES
Capítulo I
Aspectos Sustanciales de los Hechos
Imponibles
Sección I
Venta de Bienes Muebles y otros Actos o
Contratos Asimilados a Ventas. Casos de
no Sujeción al Impuesto y de Exención
Sección II
Retiro, Autoconsumo y Desincorporación
de Bienes y Autoprestación de Servicios de
la Empresa
Artículo 12. En los casos de retiro, desincorporación o
consumo propio de bienes muebles objeto del giro o
actividad del negocio, los mismos se encuentran gravados
con el impuesto aunque hayan sido adquiridos de terceros,
salvo que estén comprendidos en el último aparte del
numeral 3 del artículo 4 de la Ley, tales como los bienes que
se incorporen a la construcción o reparación de inmuebles
destinados al giro de la empresa o a ser utilizados o
consumidos en los bienes objeto de la misma o incorporados
a sus activos fijos.
Sección III
Prestación Habitual de Servicios
Independientes. Casos de no Sujeción al
Impuesto y de Exención
Sección IV
Importación Definitiva de Bienes Muebles.
Casos de no Sujeción al Impuesto y de
Exención
- Admisión temporal.
- Admisión temporal para perfeccionamiento activo.
- Depósitos aduaneros.
Sección V
Venta de Exportación de Bienes Muebles y
Exportación de Servicios. Momento en que
ocurre o se perfecciona el Hecho
Imponible
Capítulo II
Temporalidad de los Hechos Imponibles
Sección I
Momento en que Ocurre o se Perfecciona
el Hecho Imponible por las Ventas y otras
Transferencias de Bienes Muebles
Artículo 27. En la entrega de bienes en consignación, el
hecho imponible se entenderá ocurrido o perfeccionado y
nacida la obligación tributaria cuando el consignatario
realice las ventas por cuenta del comitente y emita la factura,
cobre el precio o entregue el bien, según lo que ocurra
primero.
Sección II
Momento en que Ocurre o se Perfecciona
el Hecho Imponible para el Retiro o
Desincorporación de Bienes Muebles
Sección III
Momentos en que Ocurre o se Perfecciona
el Hecho Imponible en las Prestaciones de
Servicios
Sección IV
Momento en que nace la Obligación
Tributaria por los Intereses Devengados
por Saldos de Precios Insolutos
Sección I
Ventas, Retiros y demás Transferencias de
Bienes Muebles
Capítulo I
Base Imponible del Impuesto
Sección I
Normas Generales
Sección II
Base Imponible en Venta, Retiro,
Desincorporaciones y Transferencias de
Bienes Muebles
Artículo 40. En las ventas de bienes muebles corporales en
que el precio se fijará en una fecha posterior a la facturación
o entrega de los bienes, debe determinarse en la factura un
precio mínimo de referencia, que constituirá la base
imponible en el período de imposición en que se haga la
facturación o entrega de los bienes; sin perjuicio de los
ajustes posteriores del precio y la determinación definitiva
del impuesto mediante las notas de débito y de crédito que
correspondan.
Sección III
Base Imponible en la Importación de
Bienes
Sección IV
Base Imponible en la Prestación de
Servicios
Sección V
Ajustes a la Base Imponible
Artículo 51. En los casos en que se realicen ventas de bienes
o prestaciones de servicios y el precio esté expresado en
moneda extranjera, se establecerá la equivalencia en moneda
nacional. Si el precio y demás componentes de la operación
estuviere, según el contrato, sujeto a modificación del tipo de
cambio, la diferencia positiva o negativa que se produzca al
efectuarse el pago del bien o servicio adquirido, se deberá
considerar, por constituir una corrección del precio, para
ajustar la base imponible y determinar el impuesto.
Sección VI
Deducciones a la Base Imponible
Artículo 53. Los vendedores o prestadores de servicios
cuando otorguen bonificaciones, descuentos normales
comerciales u otras deducciones admitidas respecto del
precio o remuneración facturado y no indiquen su monto por
no poder determinarlo al emitir la correspondiente factura o
comprobante equivalente, deberán emitir con posterioridad
la respectiva nota de crédito a sus compradores o receptores
de servicios y registrarla como sustracción del débito fiscal
en el Libro de Ventas, en la fecha de esta última emisión.
Capítulo II
El Crédito Fiscal
Artículo 55. Se considera crédito fiscal aquel que provenga
del impuesto soportado por la adquisición o importación de
bienes muebles o la recepción de servicios, que
correspondan a costos, gastos o egresos propios de la
actividad económica habitual del contribuyente,
comprendiéndose entre ellos los provenientes de las
adquisiciones e importaciones de bienes del activo circulante
y del activo fijo y de las prestaciones de servicios
relacionadas con ambos activos, como también los
impuestos soportados al efectuar los gastos generales
necesarios del contribuyente, siempre que el impuesto se
haya consignado en la factura o documento equivalente en
forma separada del precio. Si el contribuyente realiza
operaciones gravadas y exentas, para determinar el crédito
fiscal aplicable, de acuerdo con lo indicado en los artículos
34 y 35 de la Ley deberá efectuarse el prorrateo entre el total
de las ventas gravadas y las ventas totales. Para ello se
procederá a establecer el porcentaje dividiendo el total de
operaciones gravadas entre el total de operaciones realizadas.
Dicho porcentaje se aplicará al total del impuesto pagado al
efectuar las adquisiciones para establecer el crédito fiscal
deducible.
TÍTULO V
EMISIÓN DE DOCUMENTOS Y
REGISTROS CONTABLES
Capítulo I
Emisión de Documentos
Sección I
De las Facturas, Documentos Equivalentes,
Órdenes de Entrega, Guías de Despacho,
Notas de Débito y de Crédito emitidos a
Contribuyentes y a no Contribuyentes
Sección II
Comprobantes generados por Máquinas
Fiscales
Artículo 65. El Ministerio de Hacienda, mediante
Resolución, podrá sustituir la utilización de las facturas por
el uso de sistemas, máquinas o equipos que garanticen la
inviolabilidad de los registros fiscales, estableciendo para
ello las normas, requisitos, formalidades y especificaciones
técnicas que deberán cumplir tanto los dispositivos antes
mencionados como, los contribuyentes usuarios.
Sección III
Otros Medios de Comprobación de las
Operaciones
Capítulo II
Libros de Contabilidad
Sección I
Normas Generales
Sección II
De los Libros de Compras
Artículo 75. Los contribuyentes ordinarios del impuesto
deberán registrar cronológicamente y sin atrasos en el Libro
de Compras, los siguientes datos:
Sección III
De los Libros de Ventas
TÍTULO VI
DEL REGISTRO DE
CONTRIBUYENTES
Artículo 79. La Administración Tributaria dictará las
normas aplicables al Registro de Contribuyentes, para los
fines establecidos en el artículo 51 de la Ley, así como el
Registro previsto en el artículo 52 de la Ley para las
personas que realicen exclusivamente operaciones no
gravadas.
TÍTULO VII
DE LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO EN LOS
TERRITORIOS DE PUERTO LIBRE Y
ZONAS FRANCAS
TÍTULO VIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y
FINALES
Artículo 86. De conformidad con lo dispuesto en el artículo
65 de la Ley, los créditos fiscales no deducidos que se hayan
generado durante la vigencia de la Ley de Impuesto al
Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor, podrán ser
utilizados por los contribuyentes ordinarios para su
deducción de los débitos fiscales generados con ocasión de
la aplicación de la Ley de Impuesto al Valor Agregado.
(L.S.)
HUGO CHÁVEZ FRÍAS
Refrendado:
El Ministro de Relaciones Interiores y Encargado del
Ministerio de Justicia, IGNACIO ARCAYA
El Ministerio de Relaciones Exteriores, JOSÉ VICENTE
RANGEL
El Ministra de Hacienda, MARITZA IZAGUIRRE
El Ministro de la Defensa, RAÚL SALAZAR RODRÍGUEZ
El Ministro de Industria y Comercio, GUSTAVO
MÁRQUEZ MARÍN
El Encargado del Ministro de Educación, JOSÉ MIGUEL
CORTÁZAR
El Ministro de Sanidad y Asistencia Social, GILBERTO
RODRÍGUEZ OCHOA
El Ministro de Agricultura y Cría, JUAN DE JESÚS
MONTILLA SALDIVIA
El Ministro del Trabajo y Encargado del Ministerio de la
Familia, LINO ANTONIO MARTÍNEZ SALAZAR
El Ministro de Transporte y Comunicaciones y Encargado
del Ministerio del Desarrollo Urbano, JULIO AUGUSTO
MONTES PRADO
El Ministro de Energía y Minas, ALI RODRÍGUEZ
ARAQUE
El Ministro del Ambiente y de los Recursos Naturales
Renovables, JESÚS ARNALDO PÉREZ
El Ministro de la Secretaría de la Presidencia, LUCAS
ENRIQUE RINCÓN ROMERO
El Ministro de Estado, JORGE GIORDANI