M18 U1 A3 Sanchez S.S..

Módulo 18.
Auditoría Gubernamental
Unidad 1. La auditoría y su planeación
Lectura. Casos prácticos. Plan de auditoría: financiera, operacional y
administrativa
6°semestre
Módulo 18.
Auditoría Gubernamental
Unidad 1.
La auditoría y su planeación
Estudio de caso
Plan de auditoría: financiera, operacional
y administrativa
Silvia Sánchez Sánchez
UnADM | IPN | BUAP | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 1

Módulo 18. Auditoría Gubernamental
administrativa
Financiera
Municipio de Playas de Rosarito, Baja California (Auditoría Coordinada)
Recursos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal
Auditoría Financiera con Enfoque de Desempeño: 14-D-02005-14-1350
La auditoría abarca del 1º de enero al 31 de diciembre del año en curso, por lo que
iniciaremos con una auditoría preliminar en el mes de noviembre del presente año,
entregando un informe de avance al día 20 de diciembre; la auditoría final se realizará
durante el mes de febrero del siguiente año, para entregar el Informe el 31 de marzo.
Deberán entregarse 10 ejemplares del informe de auditoría
Está constituida conforme a las leyes mercantiles, fiscales (persona moral) y de todo
tipo existentes en la República Mexicana, en especial de la Ciudad de México y la
delegación Miguel Hidalgo donde tiene su domicilio en calle Lago Malar 2135, colonia
Argentina C.P.11320.
Una de las situaciones a considerar de manera especial es que ésta es la primera

auditoría que realizamos como despacho a esta entidad, no cuenta con un Comité de
Administración de Riesgos debidamente formalizado, y carece de una metodología de
administración de riesgos que sirva para identificar, evaluar, administrar y controlar los
riesgos que pudieran afectar el cumplimiento de los objetivos y metas establecidos.
Los principales funcionarios de la empresa son: Gerardo Victoria J., gerente general;
Arturo Mayagoitia P., director de finanzas; Rosario López V., contadora general;
Francisco Edgar Ruiz, gerente de ventas.
Sus proveedores son nacionales y extranjeros (aproximadamente 39) y sus clientes son
las tiendas departamentales y cadenas de autoservicio.
La empresa presenta al 31 de diciembre del año anterior las siguientes cifras
El municipio recibió $ 25,604 miles de pesos del FISMDF, de estos recursos se constató
que al 31 de diciembre se determinó un subejercicio del 22 %, que equivale a $ 5,633
miles de pesos.
El municipio reportó a la Secretaría de Hacienda el informe trimestral del Formato a

Nivel Gestión de Proyectos del tercer trimestre con una calidad deficiente, debido a que
el monto reportado fue de $ 10,125 miles de pesos, mientras que la información
financiera de la entidad al 31 de diciembre presentó pagos por $ 14,128 miles de pesos,
por lo que se determinó una diferencia de $ 4,003 miles de pesos.

administrativa
El personal de auditoría que intervendrá es el siguiente: Elia Ramírez M. socia

responsable, 50 horas; Gilberto García P., gerente de auditoría, 100 horas; Miguel
Herrera E., supervisor, 160 horas; 3 ayudantes de auditoría (cada uno con 180 horas).
Los procedimientos de auditoría a aplicar en la visita preliminar son el estudio y

evaluación del control interno, pruebas de cumplimiento, revisión de cuentas de
balance, la validación de saldos de activos y pasivos al 31 de octubre del presente año
y el cálculo de depreciaciones de activos. En la visita final la toma física de inventarios,
arqueos de caja y de otros valores, la revisión de cuentas de resultados y la terminación
al 100 % de pendientes existentes.
Control interno 100 horas

Cuentas de balance 320 horas
Cuentas de resultados 360 horas
Informe 70 horas
Situaciones detectadas
Con la revisión de los registros contables, pólizas cheque y estados de cuenta

bancarios, se constató que el municipio no ha registrado en su contabilidad algunas
operaciones realizadas con recursos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura
Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF); en
otros casos las operaciones registradas no disponen de la documentación original
justificativa y comprobatoria que cumpla con los requisitos fiscales y esté cancelada con
la leyenda “Operado” e identificada con el nombre del fondo.
No se informa periódicamente al titular de la institución la situación que guarda el

funcionamiento general del Sistema de Control Interno Institucional; así como la
obligatoriedad de registrar contable, presupuestal y patrimonialmente sus operaciones y
que éstas se reflejen en la información financiera.
Nombre de quien elabora el Plan de auditoría
Nombre de quien revisa el Plan de auditoría (gerente)
Nombre de quien autoriza el Plan de auditoría (socio/a)

administrativa
Operacional

Para evaluar los avances en el proceso de armonización contable, el Consejo Nacional

de Armonización Contable elaboró guías de cumplimiento, que son documentos que
permiten realizar un diagnóstico para identificar las principales debilidades e
incumplimientos en el proceso. Como resultado de este análisis se determinó que el
municipio solamente ha implantado 58 disposiciones en tiempo y forma, es decir el 63
%, con un avance parcial en el cumplimiento de objetivo de armonización contable.


balance, la circularización de saldos de activos y pasivos al 31 de octubre del presente
año y el cálculo de depreciaciones de activos. En la visita final la toma física de
inventarios, arqueos de caja y de otros valores, la revisión de cuentas de resultados y la
terminación al 100 % de pendientes existentes.


administrativa
Informe 70 horas
El municipio no cuenta con normas generales de control interno.
El municipio no ha realizado acciones para comprobar su compromiso con los valores

éticos como la emisión de códigos de ética y conducta o de un mecanismo de denuncia
de posibles actos contrarios a la ética y conducta institucional, entre otros.
El municipio no cuenta con un programa para el fortalecimiento del control interno de los
procesos sustantivos y adjetivos relevantes de la institución.
El municipio no evalúa los objetivos y metas (indicadores) a fin de conocer la eficacia y

eficiencia de su cumplimiento; la elaboración de un programa de acciones para resolver
las problemáticas detectadas en dichas evaluaciones y el seguimiento correspondiente.

administrativa
Administrativa

Los objetivos y metas no se dan a conocer a los responsables de su cumplimiento, no

cuenta con un Comité de Administración de Riesgos debidamente formalizado, y carece
de una metodología de administración de riesgos que sirva para identificar, evaluar,
administrar y controlar los riesgos que pudieran afectar el cumplimiento de los objetivos
y metas establecidos.
.
.

balance, la circularización de saldos de activos y pasivos al 31 de octubre del presente
año y el cálculo de depreciaciones de activos. En la visita final la toma física de
inventarios, arqueos de caja y de otros valores, la revisión de cuentas de resultados y la
terminación al 100 % de pendientes existentes.

administrativa

Informe 70 horas
No se han establecido controles para asegurar que se cumplan los objetivos de su Plan
de Desarrollo Municipal.
El municipio no ha hecho del conocimiento de sus habitantes el monto de los recursos

recibidos del FISMDF, las obras y acciones por realizar, el costo y la ubicación de cada
una de ellas, así como las metas y beneficiarios.
Se comprobó que de 85 obras públicas pagadas con recursos del FISMDF que
formaron parte de la muestra de auditoría, en 21 obras los contratistas no garantizaron
mediante fianzas los vicios ocultos al término de las mismas.
Durante la visita física realizada a 85 obras pagadas con recursos del FISMDF, en 4 de
ellas se determinaron cantidades de conceptos de obra pagados y no ejecutados por $
576 miles de pesos.
Se constató que el municipio ha dispuesto recursos del FISMDF por $ 382 miles de
pesos en una obra por la modalidad de Administración Directa denominada
Acondicionamiento de las Áreas de la Dirección de Catastro y se registraron gastos que
no cumplen con el objetivo del fondo y no están considerados en el catálogo establecido
en los Lineamientos Generales para la Operación del Fondo de Aportaciones para la
Infraestructura Social (FAIS).
Del total asignado, se destinaron $ 3,419 miles de pesos para la atención de los grupos
de población en condiciones sociales más desfavorables y $ 765 miles de pesos) se
aplicaron a proyectos que no atienden a la población en rezago social o pobreza del
municipio, lo que contraviene con el objetivo del fondo y la propicia la desigualdad
social.

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Silvia Sánchez Sánchez

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Deberán entregarse 10 ejemplares del informe de auditoría

Una de las situaciones a considerar de manera especial es que ésta es la primera

La empresa presenta al 31 de diciembre del año anterior las siguientes cifras

El municipio reportó a la Secretaría de Hacienda el informe trimestral del Formato a

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El personal de auditoría que intervendrá es el siguiente: Elia Ramírez M. socia

Los procedimientos de auditoría a aplicar en la visita preliminar son el estudio y

Control interno 100 horas

Con la revisión de los registros contables, pólizas cheque y estados de cuenta

No se informa periódicamente al titular de la institución la situación que guarda el

Nombre de quien elabora el Plan de auditoría

Nombre de quien revisa el Plan de auditoría (gerente)

Nombre de quien autoriza el Plan de auditoría (socio/a)

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Municipio de Playas de Rosarito, Baja California (Auditoría Coordinada)

Deberán entregarse 10 ejemplares del informe de auditoría

Para evaluar los avances en el proceso de armonización contable, el Consejo Nacional

El personal de auditoría que intervendrá es el siguiente: Elia Ramírez M. socia

Los procedimientos de auditoría a aplicar en la visita preliminar son el estudio y

Control interno 100 horas

UnADM | IPN | BUAP | Licenciatura en Contaduría y Finanzas Públicas 4

El municipio no cuenta con normas generales de control interno.

El municipio no ha realizado acciones para comprobar su compromiso con los valores

El municipio no evalúa los objetivos y metas (indicadores) a fin de conocer la eficacia y

Nombre de quien elabora el Plan de auditoría

Nombre de quien revisa el Plan de auditoría (gerente)

Nombre de quien autoriza el Plan de auditoría (socio/a)

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Municipio de Playas de Rosarito, Baja California (Auditoría Coordinada)

Deberán entregarse 10 ejemplares del informe de auditoría

Los objetivos y metas no se dan a conocer a los responsables de su cumplimiento, no

Los procedimientos de auditoría a aplicar en la visita preliminar son el estudio y

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Control interno 100 horas

El municipio no ha hecho del conocimiento de sus habitantes el monto de los recursos

Nombre de quien elabora el Plan de auditoría

Nombre de quien revisa el Plan de auditoría (gerente)

Nombre de quien autoriza el Plan de auditoría (socio/a)

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