Resumen Seminario

RESUMEN SEMINARIO
ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 2022 REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION-

PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIONES Y/O COMPENSACIONES
ELAINE GISELL LOPEZ MIDEROS
Profesor:
JHON JAIRO BONILLA
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES
SEDE- CALI
Actualización Tributaria 2022
REGIMÉN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN
El Impuesto Unificado es un sistema opcional de determinación integral que busca

sustituir el impuesto de renta y complementarios, el impuesto al consumo, el
impuesto de industria y comercio y su complementarios, para los contribuyentes
que voluntariamente se acojan a este régimen.
Son sujetos pasivos del Impuesto Unificado las personas naturales y jurídicas que
obtengan ingresos susceptibles de incrementar su patrimonio y que reúnan la
totalidad de las siguientes condiciones:
 Ser una persona natural que desarrolle una actividad empresarial o

una persona jurídica cuyos accionistas sean personas naturales,
nacionales o extranjeras, que sean residentes fiscales en Colombia.
 Haber obtenido en el año gravable anterior ingresos brutos ordinarios
o extraordinarios iguales o superiores a 1.400 UVT (COP
46.418.400) e inferiores a 80.000 UVT (COP 2.652.480.000).
 Si uno de los accionistas persona natural tiene una o varias
empresas o participa en una o varias sociedades, inscritas en el
Impuesto Unificado, los límites máximos de ingresos se revisarán de
forma consolidada y en la proporción a su participación.
 Si uno de los accionistas persona natural tiene una participación
superior al 10% en una sociedad no inscrita en el Impuesto
Unificado, los límites máximos de ingresos se revisarán de forma
consolidada y en la proporción a su participación.
 Si un accionista es administrador de otras sociedades, los límites
máximos de los ingresos serían revisados de forma consolidada con
las sociedades que administre el accionista.
 La empresa debe estar al día con sus obligaciones tributarias del
orden nacional, departamental y municipal y obligaciones de
contribución al sistema de seguridad social integral. También deben
estar inscrita en el Registro Único Tributario (RUT) y contar con los
mecanismos electrónicos de firma y factura electrónica;
 No podrían optar por este sistema las personas jurídicas extranjeras
o sus establecimientos permanentes, las empresas dedicadas a
factoring, administración de activo, asesoría financiera, ciertas
actividades energéticas, entre otros.
La tarifa del Impuesto Unificado dependería de los ingresos brutos anuales y de la
actividad empresarial como se observa, oscilando entre 2,6% y 13,6% sobre los
ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios percibidos durante el correspondiente
año gravable.
Adicionalmente, los contribuyentes del Impuesto Unificado serían responsables de
IVA o del impuesto nacional al consumo.
Los contribuyentes del Impuesto Unificado no estarán sujetos a retención en la

fuente ni estarían obligados a practicar retenciones y autorretenciones, y deberían
pagar bimestralmente un anticipo a título de Impuesto Unificado.
PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIONES Y/O COMPENSACIONES
Cuando en la declaración tributaria se genera un saldo a favor del contribuyente,

la ley permite que el contribuyente solicite su devolución o compensación, según
su elección.
En la devolución la Dian devuelve el saldo a favor del contribuyente, mediante una
transferencia bancaria directa a la cuenta del contribuyente.
La compensación hace referencia al hecho de compensar un saldo a favor que
tiene el contribuyente con una deuda que tiene con la Dian. Es como cruzar
cuentas entre la Dian y el contribuyente, donde el contribuyente le debe a la Dian y
esta le debe al contribuyente, y mediante la compensación se saldan las
obligaciones mutuas.
Término para solicitar la devolución de los saldos a favor.

El artículo 850 del estatuto tributario otorga un plazo dos años para presentar la
solicitud de devolución de los saldos a favor.
Los dos años de plazo para solicitar la devolución del saldo a favor se cuentan
desde la fecha en que vencía el plazo para presentar la declaración que arrojó el
saldo a favor.
Este término está regulado por el artículo 854 del estatuto tributario colombiano:
Es importante advertir que para contar los dos años de plazo que tiene el
contribuyente para solicitar la devolución del saldo a favor, no se tiene en cuenta
la fecha de presentación cuando esta ha sido extemporánea, de modo que en tal
circunstancia ese plazo se ve disminuido en el mismo tiempo de extemporaneidad.
Procedimiento para solicitar devolución o compensación de saldos a favor.

La solicitud de devolución o compensación de saldos a favor se hace desde la
plataforma de la Dian, y el procedimiento a seguir está contenido en la resolución
de la Dian número 115 del 30 de noviembre de 2012 modificada por la resolución
57 del 2014.
Si el contribuyente no tiene firma electrónica la solicitud de devolución o
compensación se de hacer de forma presencial en las seccionales de la Dian.
La devolución se hace previa compensación de las deudas.
Un contribuyente puede tener un saldo a favor y al mismo tiempo tener deudas

pendientes de pago con la Dian, como pueden ser impuestos, intereses y
sanciones, lo que no impide que se realice la devolución, pero en este caso, no
hasta que se compensen los valores adeudados.
Así lo dispone el artículo 861 del estatuto tributario:
«Compensación previa a la devolución. En todos los casos, la devolución de
saldos a favor se efectuará una vez compensadas las deudas y obligaciones de
plazo vencido del contribuyente o responsable. En el mismo acto que ordene la
devolución, se compensarán las deudas y obligaciones a cargo del contribuyente
o responsable.»
En consecuencia, si se tiene un saldo a favor en el impuesto a la renta susceptible
de ser solicitado en devolución por la suma de $100.000.000 y a la vez tiene una
deuda en el impuesto a las ventas de $80.000.000 incluyendo intereses y
sanciones, primero se realizará la respectiva compensación y la diferencia se
devolverá al contribuyente, que en nuestro supuesto es de $20.000.000.

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Los contribuyentes del Impuesto Unificado no estarán sujetos a retención en la

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Cuando en la declaración tributaria se genera un saldo a favor del contribuyente,

Término para solicitar la devolución de los saldos a favor.

Procedimiento para solicitar devolución o compensación de saldos a favor.

La devolución se hace previa compensación de las deudas.

Un contribuyente puede tener un saldo a favor y al mismo tiempo tener deudas

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