DERECHO TRIBUTARIO

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN
MATERIA TRIBUTARIA

1. De acuerdo a nuestra Constitución, son titulares de poder tributario:

a) El congreso y los Gobiernos Locales. – ARTICULO 74 CPP
b) El Congreso y el Poder Ejecutivo.
c) El Congreso, el Poder Ejecutivo y los Gobiernos Locales.
d) El Congreso y las demás entidades sólo cuando existe delegación de facultades.

2. El poder tributario del Estado se puede definir como:

a) La facultad del Estado para crear, modificar, sustituir, derogar tributos o conceder
beneficios en la normativa que los regula.
b) La facultad del Estado para crear o derogar los tributos.
c) La facultad para conceder beneficios en materia tributaria.
d) La facultad del Estado para crear, modificar, sustituir, derogar tributos. – ARTICULO 74 CPP

3. Según nuestra Constitución, el Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe

respetar los siguientes principios:
a) El de legalidad, igualdad y no confiscatoriedad.
b) El de reserva de ley, capacidad contributiva y no confiscatoriedad.
c) El de reserva de ley, igualdad, capacidad contributiva y no confiscatoriedad.
d) El de reserva de ley, igualdad, no confiscatoriedad y respeto de los derechos fundamentales.
– PRINCIPIOS DE POSTESTAD TRIBUTARIA

4. De acuerdo a nuestra Constitución, las normas que pueden regular los tributos o
contener materia tributaria, son las siguientes:
a) El decreto legislativo, la ordenanza municipal o regional y la directiva emitida por la
SUNAT.
b) La ley, el decreto legislativo, el decreto supremo y la ordenanza municipal o regional.-
ARTICULO 74 CPP
c) La ley, el decreto legislativo, el decreto supremo, el decreto de urgencia y la ordenanza
municipal o regional y la directiva emitida por la SUNAT.
d) La ley del presupuesto, el decreto legislativo, el decreto supremo, el decreto de urgencia y la
ordenanza municipal o regional.

5. Según nuestra constitución, ¿Cuál de las siguientes alternativas resulta aplicable

en materia de vigencia de las normas tributarias?:
a) Las normas relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del tercer mes
siguiente de su publicación.
b) Los reglamentos pueden entrar en vigencia aun antes de que lo estuviera la norma que
reglamentan.
c) Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del 1 de enero del año siguiente
a su publicación. – NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
d) Todas las normas tributarias sin excepción entran en vigencia al decimoséptimo día de su
publicación.

6. Según la clasificación de los tributos que se incluye en la Norma II del Título

Preliminar del Código Tributario, señale cuál de estas afirmaciones es correcta:
a) Los arbitrios son los tributos que se pagan por el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
b) Las tasas son derechos que se pagan por trámites administrativos.
c) Las contribuciones pueden tener como hecho generador servicios prestados de forma
individualizada al contribuyente.
d) las licencias son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para
realización de actividades de provecho particular sujeto a control o fiscalización - NORMA II : ÁMBITO
DE APLICACIÓN

7. Sobre el contenido de los principios tributarios recogidos en nuestra

Constitución, señale cuál es la afirmación correcta:
a) La igualdad tributaria se refiere al derecho fundamental a la igualdad ante la ley. – PRINCIPIO DE IGUALDAD

b) El principio de reserva de ley implica que necesariamente deba regularse la materia tributaria
por norma emanada del Congreso.
c) El principio de igualdad admite un trato desigual en la medida que se verifique diferentes
situaciones de capacidad contributiva.
d) El principio de no confiscatoriedad implicaría que el Estado no pueda apropiarse de los bienes
del contribuyente en ejecución de deudas tributarias.

8. Sobre la retroactividad en la aplicación de la norma tributaria, señale cuál

afirmación es correcta:
a) No es posible que se dé una ley sobre sanciones tributarias que disponga expresamente
que tendrá aplicación retroactiva.
b) Las normas tributarias, por su naturaleza, pueden aplicarse retroactivamente.
c) Las normas interpretativas en materia tributaria pueden aplicarse retroactivamente.
d) La Constitución admite expresamente la retroactividad benigna en materia tributaria.

9. De conformidad con el Título Preliminar del Código Tributario sobre la vigencia

de las normas tributarias, ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es incorrecta?:
a) La vigencia en el espacio de las normas tributarias puede verse afectada por la firma de
Convenios entre Estados, como es el caso de aquellos que traten de evitar la doble imposición
internacional. - Título Preliminar del Código Tributario
b) Para su vigencia, las resoluciones administrativas que contengan directivas de carácter tributario
que sean de alcance general deberán ser publicadas en el Diario Oficial.
c) Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración de otra norma del mismo
rango o jerarquía superior.
d) Cuando se trata de tributos de periodicidad, incluso la norma que derogara el tributo debe entrar
en vigencia el 1 de enero del año siguiente al de su publicación.

10. ¿Cuál de las siguientes alternativas debe seguirse al interpretar las normas
tributarias?
a) Sólo es posible usar la literalidad de la norma pues, de lo contrario, se violará el
principio de legalidad. - NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
b) Está permitido que se usen todos los métodos de interpretación admitidos en el Derecho.
c) Sólo es posible usar el método histórico, pues con este método se asegura conocer cuál fue
la intención del legislador para explicar el sentido de la norma.
d) Se debe usar la analogía para integrar normas referidas a sanciones tributarias.

11. Señale cuál de estas afirmaciones sobre las fuentes del Derecho Tributario
resulta INCORRECTA:
a) La costumbre en la Administración Tributaria se convierte necesariamente en fuente del Derecho
Tributario. - NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
b) Los tratados internacionales para ser fuente del Derecho tributario deben ser aprobados por
el Congreso y ratificados por el Presidente de la República.
c) La doctrina jurídica y la jurisprudencia tienen naturaleza de fuente del Derecho Tributario.
d) Los decretos supremos son fuentes del Derecho Tributario.

12. Sobre la facultad de interpretar según el criterio de la "realidad económica" que

recoge la Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario, ¿cuál de las
siguientes afirmaciones es correcta?:
a) La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -SUNAT- debe analizar el costo
que tiene para ella el cobrar los tributos impagos.
b) Sólo el SAT puede aplicar dicho criterio para determinar la verdadera naturaleza del hecho
imponible.
c) Sólo los jueces aplican dicho criterio para determinar la verdadera naturaleza del hecho
imponible.
d) Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria -SUNAT- debe tener en cuenta, los actos, situaciones y las relaciones
económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los derechos tributarios. - NORMA
VIII: INTERPRETACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

13. En materia tributaria, sólo por ley o decreto legislativo, en caso de delegación, se
puede:
a) Nombrar los agentes de retención o percepción de los tributos.
b) Encargar a la Administración para que complete la descripción del hecho generador del tributo
creado.
c) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria.
d) Encargar a la Administración para que señale la base de cálculo y la alícuota del tributo.

14. Según el Título Preliminar del Código Tributario, esta norma regula las siguientes
obligaciones legales:
a) Aquéllas derivadas de las relaciones jurídicas originadas por los tributos, pero sólo cuando
son recurso de Gobiernos Locales.
b) Aquéllas derivadas de las relaciones jurídicas originadas por los tributos pero sólo cuando
son recurso de Gobiernos Regionales.
c) Aquéllas derivadas de las relaciones jurídicas originadas por los tributos, incluidas las
derivadas de aportaciones a ESSALUD y la ONP.
d) Las derivadas de cualquier relación con la Administración Pública en tanto se trate
únicamente de multas administrativas.

15. Según el Código Tributario son normas de rango equivalente a la Ley:

a) Sólo la ley.
b) Aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede ejercer la potestad tributaria de los
distintos Gobiernos del Estado.
c) Sólo la ley, el decreto de urgencia y las directivas emitidas por la SUNAT.
d) Solo el decreto legislativo.

16. Señale cuál de estas afirmaciones contiene una descripción concordante con la
categoría tributaria que se atribuye:
a) Si al realizar un trámite administrativo se paga una cantidad al Estado, estamos frente a un
tributo que puede ser calificado como impuesto.
b) Si por pescar en una época de veda, el Estado cobra a un sujeto una cantidad, se debe pensar que
dicha cantidad constituye una licencia.
c) Por la construcción de obras públicas el Estado cobra arbitrios municipales a los beneficiados.
d) El impuesto atiende a consideraciones de capacidad contributiva de los sujetos y no se vincula a
actuaciones concretas del Estado a favor del contribuyente.

17. Señale en cuál de estos casos existe algún elemento para considerar que el
tributo podría tener un efecto confiscatorio:
a) Cuando la alícuota resulta excesiva y no guarda proporción con la materia gravada.
b) Cuando se establece un impuesto mínimo por pagar a la Administración.
c) Cuando el tributo afecta el patrimonio del contribuyente.
d) Cuando se gravan los consumos de los particulares.

18. Sobre la interpretación de las normas tributarias, señale cuál de estas

afirmaciones es incorrecta:
a) El Tribunal Fiscal cuando interpreta una norma con alcance general debe emitir jurisprudencia
de observancia obligatoria, la que debe publicarse en el Diario Oficial.
b) Si una norma aclaratoria declara que la norma interpretada generaba interpretaciones
equivocadas es posible que no se apliquen intereses ni sanciones por las infracciones cometidas en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
c) Sólo pueden efectuarse interpretaciones de normas tributarias a través de normas del mismo
rango, por aplicación del principio de legalidad que es rector del derecho tributario.
d) En vía de interpretación no se admite que se creen tributos pues ello contrariaría la seguridad
jurídica y la exigencia de que se respete el principio de legalidad.

19. Escoja a qué categoría de tributo se podría asemejar la siguiente definición:

"Tributo que abonan los contribuyentes como contraprestación por un servicio
administrativo que la Municipalidad les brinda, o por el uso o aprovechamiento
de bienes públicos o municipales".
a) Arbitrio.
b) Derecho.
c) Contribución.
d) Impuesto.

20. Según las Normas incorporadas al Título Preliminar del Código Tributario, señale
cuál de todas estas afirmaciones es la correcta:
a) Las Leyes de Presupuesto de la República pueden modificar tributos pero no crearlos.
b) La doctrina jurídica, sólo cuando es nacional, es considerada fuente del Derecho Tributario.
c) La jurisprudencia, sólo cuando es de observancia obligatoria, es considerada fuente del Derecho
tributario.
d) En materia tributaria son normas de rango equivalente a la Ley, los decretos legislativos, las
ordenanzas municipales y, en su caso, los decretos supremos.
21. Sobre el Principio de no confiscatoriedad de los tributos se puede afirmar lo
siguiente:
I. Que está vinculado al respeto del derecho de propiedad.
II. Que proscriben los embargos sin que haya causa justa.
III. Que implica que se pueda determinar de manera general y con arreglo a ley
cuándo un tributo es confiscatorio y cuándo no.
a) Sólo I.
b) Sólo I y II.
c) Sólo I y III.
d) Sólo III.

22. Sobre las normas y principios para el ejercicio del poder tributario en nuestro
país, marque la afirmación incorrecta:
a) Los impuestos municipales deben ser creados por el Gobierno Central a favor de los Municipios.
b) El principio de legalidad, en la actualidad, tiene que ver con la forma que deben crearse los
tributos, es decir a través del órgano que tiene poder tributario y usando la norma jurídica adecuada.
c) Aun cuando no lo dispone expresamente el Art. 74 de la Constitución de 1993, la norma
con que ejercen su potestad tributaria los gobiernos locales debe ser la Ordenanza Municipal.
d) Para regular los impuestos locales no cabe delegación de facultades para que sea el Poder
Ejecutivo quien lo haga vía decreto legislativo.

23. Sobre los principios tributarios, señale la alternativa correcta:

I. El principio de Igualdad Tributaria supone la concreta medición de la capacidad
contributiva de los sujetos, lo cual siempre es posible.
II. El respeto al principio de legalidad, en la práctica, debe suponer contar con la
autorización directa de la población para la creación de un tributo.
III. Nuestra Constitución eleva a la categoría de límite del poder tributario al respeto
de los derechos fundamentales.
a) I y II.
b) II y III.
c) I y III.
d) Sólo III.

24. Sobre los tipos de tributos que existen en nuestro país, señale la afirmación
incorrecta:
a) Los denominados derechos arancelarios o aranceles son en realidad impuestos que se pagan por
la importación de bienes.
b) Las tasas en nuestro sistema pueden subdividirse en arbitrios, derechos y licencias.
c) Los impuestos son denominados tributos vinculados porque se relacionan a una
contraprestación por parte del Estado.
d) Las licencias son las tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.

25. Son normas por las que se puede ejercer el poder tributario del Estado:
I. Las ordenanzas regionales.
II. Los decretos de urgencia, sólo en eventuales situaciones de emergencia
económica.
III. Ley aprobada por la Comisión Permanente del Congreso IV. Los decretos
supremos cuando se trata de tasas y aranceles.
a) Sólo I, III y IV.
b) Sólo II y III.
c) Sólo II y IV.
d) Sólo II.

26. Sobre las rentas empresariales de una persona jurídica, señale cuál afirmación
es incorrecta:
a) Todas las rentas que obtienen las personas jurídicas son consideradas rentas empresariales, aun
en el caso que éstas no realicen actividad empresarial.
b) En las rentas empresariales son deducibles para determinar la renta neta los gastos que
obedecen al llamado principio de causalidad.
c) Las rentas por alquileres, regalías u otros rubros diferentes a la actividad empresarial forman
parte de la misma base imponible junto a las propiamente empresariales o del giro del negocio.
d) Dependiendo de los casos, la tasa con la que se gravan las actividades empresariales puede ser
27% o 30% anual.

27. Las normas tributarias se interpretan:

I. Siempre con un criterio restrictivo, excluyendo la interpretación extensiva, incluso
para normas procedimentales o accesorias que pudieran facilitar el cumplimiento
tributario.
II. De acuerdo al criterio del indubio pro fiscum (o sea, en la duda siempre a favor del
fisco).
III. Por cualquiera de los métodos admitidos por el Derecho.
a) Sólo I.
b) Sólo II.
c) Sólo III.
d) Sólo II y III.

28. Según el Título Preliminar del Código Tributario, sólo por Ley o decreto
legislativo se puede:
I. Señalar el hecho generador de la obligación tributaria.
II. Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
III. Normar los procedimientos administrativos y jurisdiccionales en cuanto a
derechos o garantías del deudor tributario.
a) Sólo I y III
b) Todas son correctas.
c) Sólo III.
d) Sólo I

29. Sobre las normas con las que se ejerce el poder tributario, ¿Cuál de las
siguientes afirmaciones es incorrecta?:
a) Los Decretos Supremos por los que se regulen tasas necesitan refrendo del Ministro de
Economía y Finanzas y del Ministro del Sector competente.
b) Las Ordenanzas Municipales son el instrumento legal para conceder exoneraciones y otros
beneficios referidos a tasas y contribuciones municipales.
c) Los Decretos Supremos por los que se regulen aranceles necesitan refrendo del Ministro de
Economía y Finanzas.
d) Los Decretos Supremos referidos a tributos municipales requieren refrendo del Ministerio de
Trabajo.

30. La Norma II del Título Preliminar del Código Tributario señala que "El rendimiento
de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de
cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la
obligación". Sobre ello es correcto afirmar:
a) Que los impuestos no pueden ser un recurso público destinado a una actividad o sector en
particular.
b) Que como se refiere a "costo de las obras o servicios", lo lógico es pensar que tal norma
también se aplique a los impuestos.
c) Que tal precepto es concordante con lo que se entiende por contribuciones y tasas.
d) Que tal precepto sólo resulta aplicable cuando se trate de contribuciones.

31. Sobre la entrada en vigencia de las normas tributarias ¿cuál de las siguientes
afirmaciones es incorrecta?:
I. Que por seguridad jurídica y para que todos conozcan las normas, éstas entran en
vigencia al décimo sexto día de su publicación.
II. Que la vigencia de una norma tributaria no puede ser postergada en parte, pues
ello atentaría contra los derechos de los contribuyentes.
III. Que un reglamento en materia tributaria rige por regla general desde el día
siguiente de su publicación.
a) Sólo II.
b) Sólo II y III.
c) Sólo I y II.
d) Sólo III.

32. En el entendido que el Gobierno Central es titular de poder tributario concedido

por la Constitución, señale cuál de estas opciones es incorrecta pues contiene
una afirmación que no deriva del poder que le corresponde ejercer:
a) El Poder Legislativo tiene potestad originaria para crear los impuestos sean estos recursos
de los Gobiernos Locales o Regionales, si fuera el caso.
b) Por delegación de facultades el Ejecutivo podría dejar sin efecto un impuesto municipal.
c) Es competencia y obligación del Gobierno Central delegar en los Gobiernos Regionales
facultades para regular una contribución regional, por ejemplo, por obra pública.
d) Las contribuciones por obra pública que sean ingreso del Gobierno Central deben ser
reguladas por ley o decreto legislativo, si hubo delegación de facultades.

33. Cuando se trata de la creación de un impuesto que grave la propiedad de un

predio, resulta correcto afirmar que se debe respetar la capacidad contributiva de
su propietario. En consecuencia, teniendo en cuenta dicho principio, ¿Cuál de
las siguientes afirmaciones es incorrecta?
a) Es posible que para valorar el predio se usen criterios de mercado o no, sin que ello importe
necesariamente afectar la capacidad contributiva del sujeto, más aún si las tasas que se usan son
bajas.
b) Un elemento relevante para medir la capacidad contributiva sería acumular el valor total de todos
los predios que tiene el sujeto.
c) Uno de los índices reveladores de capacidad contributiva es justamente el patrimonio o las
propiedades por lo que, bien regulado, un impuesto de esta naturaleza es compatible con el respeto de
la capacidad contributiva.
d) Como la capacidad contributiva es la posibilidad de hacer frente al pago de los tributos, no
bastaría con saber que el sujeto es propietario de un predio, sino que sería imprescindible conocer su
real situación económica.

34. Partiendo de la premisa que un derecho es en nuestro sistema un tributo que se

paga por un trámite administrativo que se realice ante el Estado, sería correcto
afirmar lo siguiente:
a) Que en ese tipo de tributos no cabe respetar o tener en cuenta la capacidad contributiva de quien
lo paga, pues si uno recibe el servicio debe pagar.
b) Que no es posible que el pago de una tasa como la que se describe pueda tener efectos
confiscatorios.
c) Que aunque se trate de un monto fijo por pagar, el Estado debe observar la forma de graduar
dicha tasa para así respetar la capacidad contributiva, más aún si se trata de trámites obligatorios.
d) Que dichos tributos carecen de justificación porque los trámites administrativos ante el Estado
deberían ser gratuitos.

35. Cuando una norma tributaria es obscura e induce a error a los contribuyentes,
quienes no cumplen con pagar el tributo por tal razón, es posible que ocurra lo
siguiente:
I. Que si por el incumplimiento del deudor ha lugar a un procedimiento tributario, el
Tribunal Fiscal pueda declarar que no se apliquen intereses ni sanciones, mediante
una jurisprudencia de observancia obligatoria.
II. Que sea la Administración quien al aplicar la norma verifique que el
incumplimiento del deudor se debe a una mala interpretación y, por tanto, declare en
su caso no ha lugar a sanción ni intereses.
III. Que sólo si una ley posterior aclara la interpretación, dicha norma pueda ordenar
que no se apliquen sanciones ni intereses por los incumplimientos ocurridos.
a) Sólo I y III.
b) Sólo II y III.
c) Sólo III.
d) Todas.

36. Al describir las materias gravadas con los tributos, son derechos fundamentales
que no pueden ser violados:
I. La libertad de tránsito
II. No discriminación por razones de raza, religión, etc.
III. Inviolabilidad de domicilio.
a) Sólo II y III.
b) Sólo II.
c) Sólo I y II.
d) Todas.