UPN, PASIÓN POR

TRANSFORMAR VIDAS

Carrera de Contabilidad y Finanzas

✓ Docente: Ms. C.P.C. Bettina Sánchez Pesantes

Correo: [email protected]
Logro de la Sesión

• Al término de la sesión el estudiante reconoce los

principales términos tributarios y aplica la
normatividad vigente establecida en el Código
Tributario en el título Preliminar, Libro I y II, en casos
prácticos mostrando coherencia y dominio del tema.
 ¿Qué es el Código Tributario?
¿Quiénes son los administrados?
¿Quiénes interpretan las normas?
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No.
771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con
los siguientes objetivos:
✓ Incrementar la recaudación.
✓ Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
✓ Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.
El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya
que sus normas se aplican a los distintos tributos.
Artículo 1.-
El presente Decreto Legislativo establece el Marco Legal del Sistema Tributario Nacional
vigente.
Artículo 2.-
El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por:
I. El Código Tributario.
II. Los Tributos siguientes:
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
EL CÓDIGO TRIBUTARIO

El Código Tributario es un conjunto

orgánico y sistemático de las
disposiciones y normas que regulan la
materia tributaria en general.

Sus disposiciones, sin regular a ningún

tributo en particular, son aplicables a
todos los tributos -impuestos,
contribuciones y tasas- pertenecientes
al sistema tributario nacional, y a las
relaciones que la aplicación de estos y
las normas jurídico-tributarias
originen.
EL CÓDIGO TRIBUTARIO - ESTRUCTURA

Texto Único Ordenado D.S. N° 133-2013-EF

✓Titulo Preliminar con XVI Normas

✓4 libros con 205 artículos
✓73 Disposiciones Finales
✓27 Disposiciones Transitorias
✓3 Tablas de Infracciones y Sanciones
EL CÓDIGO TRIBUTARIO - ESTRUCTURA

✓ Libro Primero: La obligación tributaria (Art. N° 1 – 49)

✓ Libro Segundo: La Administración Tributaria y los administrados (Art. N° 50 – 102)
✓ Libro Tercero: Procedimientos tributarios (Art. N° 103 – 163)
✓ Libro Cuarto: Infracciones, sanciones y delitos (Art. N° 164 – 194)
Título Preliminar
Código Tributario
 CÓDIGO TRIBUTARIO
Título Preliminar

El Título Preliminar tiene por finalidad establecer los

principios de interpretación de las normas contenidas en el
Código, convirtiéndose de esta manera en un referente o
parámetro de validez interpretativa de las disposiciones
normativas del citado Código.
 CÓDIGO TRIBUTARIO
Título Preliminar

El Código Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos.

Impuestos

Contribuciones
TRIBUTO
Arbitrios

Tasas Derechos

Licencias
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

La norma II del Título Preliminar del Código Tributario señala

que el término genérico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por
parte del Estado.
Ej: IGV, IR, ITF, Impuesto a la Alcabala, etc.

b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como

hecho generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales.
CÓDIGO TRIBUTARIO Título Preliminar

c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente.
Ej: Los pagos por Registro Civil o Registros Públicos, las
licencias de construcción, tasa por el pasaporte, entre otras.
c.1.) Arbitrios: son tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de un servicio público.
c.2.) Derechos: Son las tasas que se pagan por la
prestación de un servicio administrativo público o el
uso o aprovechamiento de bienes públicos.
c.3.) Licencias: son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control
o fiscalización.
 CÓDIGO TRIBUTARIO
Título Preliminar

Norma III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Bravo Cucci señala: “… las fuentes del Derecho Tributario son aquellos
vehículos a través de los cuales se pueden insertar normas jurídicas en
el sistema, produciendo diversos efectos en el mismo.”
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados
por el Presidente de la República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos
regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) La doctrina jurídica.
 CÓDIGO TRIBUTARIO
Título Preliminar

Norma IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD – RESERVA DE LEY

Sandra Sevillano: Son las reglas de creación de tributos.

En el sistema peruano no es imprescindible que todo

tributo sea regulado por una ley en sentido formal (ley del
Congreso); sino que con normas con rango equivalente
pueden cumplir dicha función, sea porque se produce
delegación de facultades, porque se trata de ordenanzas
de gobiernos locales o, incluso, normas de rango inferior,
siempre que estén autorizadas a regular materia tributaria
por mandato constitucional (como es el Decreto Supremo,
para el caso de tasas y aranceles).
 CÓDIGO TRIBUTARIO
Título Preliminar
Norma IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD – RESERVA DE LEY
Sólo por Ley o Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de
la obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el
acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retención o
percepción, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 10°;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los
procedimientos administrativos en cuanto a derechos y garantías
del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda
tributaria; y,
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las
establecidas en este Código.
 CÓDIGO TRIBUTARIO
Título Preliminar

Norma V: LEY DE PRESUPUESTO Y CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS

La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban
créditos suplementarios no podrán contener normas sobre materia
tributaria.
Norma VI: MODIFICACIÓN Y DEROGACIÓN DE NORMAS
TRIBUTARIAS
Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración
expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior.
 CÓDIGO TRIBUTARIO
Título Preliminar

Norma VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS

La aplicación de las normas a los casos concretos es el fin último y
tarea común en todo el derecho.

En derecho tributario, se dice que una norma resulta aplicable a

un caso concreto si se puede constatar que el hecho
hipotético (hecho normado) descrito en ella guarda
con uno (hecho real) producido en
identidad
la realidad y, ante tal coincidencia, es posible exigir la
consecuencia jurídica que no es otra cosa que el pago del
tributo.
 CÓDIGO TRIBUTARIO
Título Preliminar

NORMA VIII: INTERPRETACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de
interpretación admitidos por el Derecho. En vía de interpretación
no podrá crearse tributos, establecerse sanciones, concederse
exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos de los señalados en la ley. Lo dispuesto en la Norma
XVI no afecta lo señalado en el presente párrafo.

Métodos de Interpretación
Literal: El significado del texto normativo se hace desde el punto de vista gramatical.
Lógico: El espíritu de la Ley.
Histórico: Desentrañar el pensamiento del legislador. Conocer la intención de quien la
dictó pero sobre todo las circunstancias en que se hizo.
Evolutivo: La ley se desliga de su creador y es el interprete quien le da sentido.
 CÓDIGO TRIBUTARIO
Título Preliminar

Norma IX: APLICACIÓN SUPLEATORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL

DERECHO
“En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias
podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se
les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los
Principios Generales del Derecho Tributario, o en su defecto, los
Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del
Derecho.” (Resaltado nuestro)

Ejemplo: En la aplicación del Impuesto a la Renta empresarial, se hace

necesario recurrir a las normas contables (NIIF) para complementar
los conceptos de la Ley del Impuesto a la Renta.
 CÓDIGO TRIBUTARIO
Título Preliminar
Norma X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias, como cualquier norma, entran en vigencia, de acuerdo
a la regla general, al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El
Peruano, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia
en todo o en parte. (Art. 109 de la Constitución)
El tercer párrafo del art. 74 de la Constitución cuando se refiere a tributos de
periodicidad anual y establece: “Las leyes relativas a tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su
promulgación”. Esta norma precisa que tal regla debe observarse en todas las
normas en las que se regulen aspectos esenciales del tributo, exceptuándose
los casos de supresión de tributos anuales y designación de los agentes de
retención o percepción.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada.
 CÓDIGO TRIBUTARIO
Título Preliminar

Norma XII: COMPUTO DE PLAZOS

- Los establecidos en
meses y años se - Los términos y plazos que
cumplen en el mes de vencieran en día inhábil
vencimiento y en el día para la Administración, se
de este entenderán prorrogados
Plazos correspondiente al día hasta el primer día hábil
establecidos en de inicio del plazo. Si en siguiente.
las normas el mes de vencimiento
tributarias falta tal día, el plazo se - En aquellos casos en que
cumple el último día de el día de vencimiento sea
dicho mes. medio día laborable se
- Los plazos expresados considerará día inhábil.
en días se entenderán
referidos a días hábiles.
 CÓDIGO TRIBUTARIO
Título Preliminar

Norma XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que
puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las
bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás
aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.

También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar

obligaciones contables, inscribirse en el RUC y otras obligaciones
formales.

El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo,

considerando los supuestos macroeconómicos.
Año Valor Base Legal
2020 S/ 4,400.00 D.S. N° 392-2020-EF
 CÓDIGO TRIBUTARIO
Título Preliminar

Norma XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y

SIMULACIÓN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la
SUNAT tomará en cuenta los actos, situaciones y relaciones
económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los
deudores tributarios.
En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias,
la SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o
disminuir el importe de los saldos o créditos a favor, pérdidas
tributarias, créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin
perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido
devueltos indebidamente.

¿Qué hacer?
 CÓDIGO TRIBUTARIO
Título Preliminar

Norma XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y

SIMULACIÓN
Interesa, conocer cuáles son las conductas que los sistemas
tributarios no toleran en los contribuyentes y qué soluciones
proponen para combatirlas.

La doctrina ha estudiado cuáles son los

comportamientos que pueden asumir los
contribuyentes frente a los costos que les genera el
pago de los tributos: la economía de opción, la
elusión y la evasión tributaria.
 CÓDIGO TRIBUTARIO
Título Preliminar

Norma XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y

SIMULACIÓN
La denominada elusión tributaria se describe como aquella conducta
del contribuyente que tiene como destino la creación de negocios
jurídicos con apariencia de lícitos, buscando evitar la obligación
tributaria con violación indirecta de la ley, esquivando su campo
material de incidencia; es decir, evitando caer dentro de las
operaciones gravadas por ella.

Ahora bien, son consideradas como formulas antielusivas dos

figuras que en el derecho común han sido ampliamente estudiadas,
como son la simulación y el fraude de la ley.
CASO PRÁCTICO
CASO PRÁCTICO

Pago de serenazgo
Pago de Servicios de parques y jardines

Celebración de Matrimonio

Uso de Baños Municipales

Cementerios y servicios funerales

Pasaporte
Construcción de anuncios
Autorización de funcionamiento
Realización de Rifas
Renta de Primera Categoría
Libro I del Código Tributario
¿Qué es pagamos impuestos?
¿Es un deber o un derecho?
¿Quién es el beneficiario?
CASO PRÁCTICO

Pago de serenazgo
Pago de Servicios de parques y jardines

Celebración de Matrimonio

Uso de Baños Municipales

Cementerios y servicios funerales

Pasaporte
Construcción de anuncios
Autorización de funcionamiento
Realización de Rifas
Renta de Primera Categoría
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 1: CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo
entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria,
siendo exigible coactivamente.
Aspectos de la Hipótesis de Incidencia Tributaria
Material: Cuando se produce el hecho. / Responde al: Qué?
Personal: Determina a los sujetos. / Responde al: Quién?
Temporal: Momento en que se cumple el supuesto. / Responde al:
Cuándo?
Espacial: Criterio de vinculación. / Responde a: Dónde?
Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
IMPUESTO PREDIAL

HIPÓTESIS DE INCIDENCIA FUNCIÓN DESCRIPTIVA

ASPECTO MATERIAL Propiedad de predios
ASPECTO PERSONAL Propietario de predios
ASPECTO ESPACIAL Predio Ubicado en área Geográfica
de un gobierno local.
ASPECTO TEMPORAL 1 de enero de cada ejercicio
CONSECUENCIA NORMATIVA FUNCIÓN DESCRIPTIVA
SUJETO ACTIVO Gobierno Local “y”
SUJETO PASIVO Propietario del predio “x”
BASE IMPONIBLE Valor del predio-Deducciones(de
ser el caso)
TASA APLICABLE 0.2%, 0.6% Y 1%
Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
IMPUESTO A LA RENTA APLICABLE A SUJETOS DOMICILIADOS QUE
REALIZAN ACTIVIDAD EMPRESARIAL
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA FUNCIÓN DESCRIPTIVA
ASPECTO MATERIAL Generación u obtención de renta.
Renta=ganancia o beneficio proveniente
de operaciones con terceros
ASPECTO PERSONAL Personas naturales, jurídicas u otras
entidades calificadas como sujetos del
impuesto que desarrollen actividad
empresarial.
ASPECTO ESPACIAL Criterio de fuente mundial para los
sujetos domiciliados.
ASPECTO TEMPORAL La renta devengada entre el 1 de enero y
el 31 de diciembre de cada ejercicio
Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
IMPUESTO A LA RENTA APLICABLE A SUJETOS DOMICILIADOS QUE
REALIZAN ACTIVIDAD EMPRESARIAL
CONSECUENCIA NORMATIVA FUNCIÓN DESCRIPTIVA
SUJETO ACTIVO Gobierno central
SUJETO PASIVO Contribuyente: sujeto que genera u
obtiene la ganancia.
BASE IMPONIBLE Renta bruta – gastos= Renta neta
(principio de causalidad)
TASA APLICABLE 29.5%
NACIMIENTO DE LA 31 de diciembre de cada ejercicio
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Fuente: Cuadros elaborados por Jorge Bravo Cucci, Fundamentos del Derecho
Tributario
Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CONTRIBUCIÓN
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA FUNCIÓN DESCRIPTIVA
ASPECTO MATERIAL Obra pública
ASPECTO PERSONAL Sujeto que se beneficia indirectamente
con la actividad estatal derivada de una
obra pública.
ASPECTO ESPACIAL Determinado territorio.
ASPECTO TEMPORAL Determinado período
CONSECUENCIA NORMATIVA FUNCIÓN DESCRIPTIVA
SUJETO ACTIVO Ente estatal que detenta la potestad
tributaria
SUJETO PASIVO Sujeto designado como contribuyente o
sustituido
Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CONTRIBUCIÓN
CONSECUENCIA NORMATIVA FUNCIÓN DESCRIPTIVA
BASE IMPONIBLE Valor relacionado al beneficio
efectivamente experimentado (principio
de beneficio)
TASA APLICABLE Tasa determinada
NACIMIENTO DE LA Momento determinado
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

TASA
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA FUNCIÓN DESCRIPTIVA
ASPECTO MATERIAL Servicio público individualizado en el
contribuyente
ASPECTO PERSONAL Sujeto que se beneficia directamente
con el servicio.
ASPECTO ESPACIAL Determinado territorio.
ASPECTO TEMPORAL Determinado período
CONSECUENCIA NORMATIVA FUNCIÓN DESCRIPTIVA
SUJETO ACTIVO Ente estatal que detenta la potestad
tributaria
SUJETO PASIVO Sujeto designado como contribuyente o
sustituido
Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

TASA
CONSECUENCIA NORMATIVA FUNCIÓN DESCRIPTIVA
BASE IMPONIBLE Valor relacionado al servicio público que
no debe exceder el costo del servicio
(principio de costo del servicio)
TASA APLICABLE Tasa determinada
NACIMIENTO DE LA Momento determinado
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

LIBRO PRIMERO: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

3. LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

ESTADO CONTRIBUYENTE

Obligación del pago

del tributo
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

LIBRO PRIMERO: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

3. LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
La relación jurídica tributaria es el conjunto de derechos y
obligaciones establecidos por el poder tributario del Estado que
surge de la aplicación de los tributos en concreto y que alcanza no solo
a los contribuyentes por los tributos que deben pagar, sino que incluso
puede alcanzar a terceros.

En efecto, en la relación jurídica tributaria, además de la

obligación de pago del tributo que constituye su objeto
principal, coexisten una serie de deberes y derechos recíprocos
entre el Estado y los contribuyentes.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

LIBRO PRIMERO: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

3. LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
La relación jurídica tributaria produce un VÍNCULO COMPLEJO a partir
del cual el Estado goza de determinadas facultades, derechos y
obligaciones, correspondiéndole al deudor tributario obligaciones de
dar (que es el caso del pago del tributo, pero también deben pagar,
según los casos, intereses, multas, etc.), de hacer (llevar contabilidad,
presentar declaraciones, etc.) e incluso de no hacer (o tolerar, como
es el caso de las fiscalizaciones y controles que la Administración
Tributaria puede considerar necesario realizar);así como también
derechos y garantías frente a las actuaciones administrativas.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 2: NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho
previsto en la ley, como generador de dicha obligación.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 3: EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria es exigible:

1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir
del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. Tratándose
de tributos administrados por la SUNAT, desde el día siguiente al vencimiento del
plazo fijado en el Artículo 29º de este Código o en la oportunidad prevista en las
normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artículo.

2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día

siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que
contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del
décimo sexto día siguiente al de su notificación.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 4: ACREEDOR TRIBUTARIO

Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación

tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son
acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho
público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad
expresamente.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 5: CONCURRENCIA DE ACREEDORES

Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un

mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda
tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos
Locales y las entidades de derecho público con personería jurídica propia
concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 6: PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS

Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes
del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en
cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de
remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las
aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos
de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, las aportaciones
impagas al Seguro Social de Salud – ESSALUD, y los intereses y gastos que
por tales conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se
refiere el Artículo 30° del Decreto Ley N° 25897; alimentos y; e hipoteca o
cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 7: - DEUDOR TRIBUTARIO

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación

tributaria como contribuyente o responsable.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 8: CONTRIBUYENTE

Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el

hecho generador de la obligación tributaria.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 9: - RESPONSABLE

Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe

cumplir la obligación atribuida a éste.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 10: AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION

En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados

agentes de retención o percepción los sujetos que, por razón de su
actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de
retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como
agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se
encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de
tributos.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 11: DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL

En caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el plazo otorgado
por la Administración Tributaria, se podrá considerar como domicilio fiscal
cualesquiera de los lugares a que se hace mención en los Artículos 12, 13, 14
y 15, según el caso. Dicho domicilio no podrá ser variado por el sujeto
obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria sin autorización de
ésta. La Administración Tributaria no podrá requerir el cambio de domicilio
fiscal, cuando éste sea:
La residencia habitual, tratándose de personas naturales.
b) El lugar donde se encuentra la dirección o administración efectiva del
negocio, tratándose de personas jurídicas.
c) el de su establecimiento permanente en el país, tratándose de las personas
domiciliadas en el extranjero.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 16: REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS

Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de
representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas
siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.
3. Los administradores o quiénes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de personería jurídica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras
entidades. En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria
cuando por dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas
tributarias. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por
acción u omisión del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones
tributarias del representado.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 16: REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS

Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en
contrario, cuando el deudor tributario:
1. No lleva contabilidad o lleva dos o más juegos de libros o registros para una misma
contabilidad, con distintos asientos. A tal efecto, se entiende que el deudor no lleva
contabilidad, cuando los libros o registros
que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la
Administración Tributaria, dentro de un plazo máximo de 10 (diez) días hábiles, por causas
imputables al deudor tributario.
2. Tenga la condición de no habido de acuerdo a las normas que se establezcan mediante
decreto supremo.
3. Emite y/u otorga más de un comprobante de pago así como notas de débito y/o crédito, con
la misma serie y/o numeración, según corresponda.
4. No se ha inscrito ante la Administración Tributaria.
5. Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u otorga por montos
distintos a los consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos, siempre que no se
trate de errores materiales.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 16: REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS

6. Obtiene, por hecho propio, indebidamente Notas de Crédito Negociables,

órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de
ahorros u otros similares.
7. Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en
actividades distintas de las que corresponden.
8. Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la
sustracción a los controles fiscales; la utilización indebida de sellos, timbres,
precintos y demás medios de control; la destrucción o adulteración de los
mismos; la alteración de las características de los bienes; la ocultación, cambio de
destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos.
9. No ha declarado ni determinado su obligación en el plazo requerido en el
numeral 4 del Artículo 78°.
10. Omite a uno o más trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los
tributos que graven las remuneraciones de éstos.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 16-A: ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE SOLIDARIO

Está obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de
responsable solidario, el administrador de hecho.
Para tal efecto, se considera como administrador de hecho a aquél que actúa sin tener la
condición de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder de gestión o
dirección o influencia decisiva en el deudor tributario, tales como:
1. Aquél que ejerza la función de administrador habiendo sido nombrado por un órgano
incompetente, o
2. Aquél que después de haber renunciado formalmente o se haya revocado, o haya
caducado su condición de administrador formal, siga ejerciendo funciones de gestión o
dirección, o
3. Quien actúa frente a terceros con la apariencia jurídica de un administrador formalmente
designado, o
4. Aquél que en los hechos tiene el manejo administrativo, económico o financiero del
deudor tributario, o que asume un poder de dirección, o influye de forma decisiva,
directamente o a través de terceros, en las decisiones del deudor tributario.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 16-A: ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE

SOLIDARIO

Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave se

dejen de pagar las deudas tributarias. Se considera que existe dolo o
negligencia grave, salvo prueba en contrario, cuando el deudor
tributario incurra en lo establecido en el tercer párrafo del artículo 16°.
En todos los demás casos, corresponde a la Administración Tributaria
probar la existencia de dolo o negligencia grave.
➢ RESPONSABILIDAD CESA

Herederos :
Al vencimiento de plazo de prescripción.
Adquirentes:
Si se comunica a la Administración Tributaria :
✓ A los 2 años de efectuada la transferencia.

Si no se comunica a la Administración Tributaria

✓ En la fecha de la prescripción.

59
ESTRUCTURA DE LA DEUDA
TRIBUTARIA

TRIBUTO MULTA
INT. MOR. INT. MOR.

60
ESTRUCTURA DE LA DEUDA TRIBUTARIA
EN CASO DE APLAZAMIENTO O
FRACCIONAMIENTO

➢ TRIBUTO + INT. MOR.

➢ MULTA + INT. MOR.
➢ INTERESES COMPENSATORIOS POR
APLAZAMIENTO O FRACCIONAMIENTO

61
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CÓDIGO TRIBUTARIO: ACTUALIZACIÓN DE DEUDA

La Empresa No Voy al Susti SAC Con RUC: 20666666699, presentó sus declaraciones del
periodo 10/2021, fecha de vencimiento 16/11/2021, declarando los impuestos
siguientes:
IGV: S/ 3,500
PC Renta: S/ 1,000
Fecha de Pago: 31/12/2021.
Tasa es: 0.03% diario
Pasos:
a.-Determinar los días transcurridos.
b.-Multiplicar los DT x Tasa Interés diaria.
c.- Coeficiente (b) x Importe del Tributo
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 27: EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
1) Pago.
2) Compensación.
3) Condonación.
4) Consolidación.
5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de
cobranza dudosa o de recuperación onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.
Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas que constan en las
respectivas Resoluciones u Órdenes de Pago y respecto de las cuales se
han agotado todas las acciones contempladas en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Compensación

Automática De Oficio A Solicitud de

Cuando la Ley permite la Es efectuada por la parte
compensación de los créditos por Administración cuando Previo
saldos a favor de IR , IGV Saldos a durante una fiscalización cumplimiento
Favor de Exportador, Por citar determina una deuda y de requisitos y
ejemplos. también la existencia de condiciones
créditos por tributos.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 41: CONDONACION

La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con
rango de Ley. Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán
condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones,
respecto de los impuestos que administren. En el caso de
contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanzar al
tributo.
 Libro I: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Articulo 42: CONSOLIDACION

La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor
de la obligación tributaria se convierta en deudor de la misma como
consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto
del tributo.
❖ LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA

67
 LA PRESCRIPCIÓN

En derecho, la prescripción es la institución que reconoce que los

derechos o facultades ya no pueden ejercerse por los efectos del
paso del tiempo; es decir, la prescripción no extingue la deuda (ella
subsiste), pero la Administración Tributaria carece de facultades para
exigir su cobro.
El CT sí distingue las facultades que se ven afectadas por el
término prescriptorio: la facultad de la administración para
DETERMINAR LA DEUDA, la facultad para COBRARLA y la facultad
para APLICAR SANCIONES.

En los artículos 43 a 49 del CT, se regulan los temas vinculados a la

prescripción en materia tributaria.
 LA PRESCRIPCIÓN

Articulo 43: PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

Fin del plazo con que cuenta la Administración Tributaria
para:
1.Determinar la deuda tributaria.
2.Exigir el pago de la deuda.
3.Aplicar sanciones vinculadas a la deuda.
 LA PRESCRIPCIÓN

ART. 44° CÓMPUTOS DE PLAZOS PRESCRIPTORIOS

FECHA DE INICIO DEL CÓMPUTO APLICABLE A:
Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha Tributos de periodicidad anual
en que vence el plazo para la presentación de la
declaración anual respectiva
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que Tributos que deban ser determinados por el deudor
la obligación sea exigible tributario no comprendidos en el inciso anterior y de
los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de Tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
nacimiento de la obligación tributaria. (Realización inmediata)
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que Infracciones
se cometió la infracción o, fe detectada.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que Compensación o devolución de pago indebido o en
se efectuó el pago indebido o en exceso o en que exceso.
devino en tal.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que Devolución de créditos por conceptos distintos a los
nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene pagos en exceso o indebidos.
derecho a solicitar
 LA PRESCRIPCIÓN

ART. 44° CÓMPUTOS DE PLAZOS PRESCRIPTORIOS

FECHA DE INICIO DEL CÓMPUTO APLICABLE A:

Desde el día siguiente de realizada la notificación de Resoluciones de Determinación y Multas
las Resoluciones de Determinación o de Multa,
tratándose de la acción de la Administración Tributaria
para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.
 COMPUTO DE PLAZO

Tributo y Periodo Impuesto a la Renta Anual 2015

¿Presento declaración Si
Jurada?

Plazo de prescripción 4 Años

Inicio Término
01/01/2017 4 de enero 2021
Libro II del Código Tributario
 LIBRO SEGUNDO
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y
LOS ADMINISTRADOS
➢ ORGANOS DE ADMINISTRACIÓN.
➢ ORGANOS DE RESOLUCIÓN.
➢ FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
- DE RECAUDACIÓN
- DE DETERMINACIÓN
• VERIFICACIÓN
• FISCALIZACIÓN :
- BASE CIERTA
- BASE PRESUNTA
74
Libro II: LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS

FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Facultad de Recaudación (Art. 55 C.T.)

Facultad de Determinación (Art. 59 C.T.)

Facultad de Fiscalización (Art. 61 C.T.)

Facultad Sancionadora (Art. 82 - 166 C.T.)

Facultad Resolutoria (Art. 129 y 142 C.T.)

NINGÚN OTRO ORGANO DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA POSEE TODAS ESTAS

FACULTADES
 FACULTA DE DETERMINACIÓN
Libro II: LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS
Por la determinación se declara la realización del hecho generador (an
debeatur), se señala la base imponible y la cuantía (quantum debeatur) del
Tributo.
Puede realizarse de la siguientes. maneras:
POR EL DEUDOR TRIBUTARIO. (AUTODETERMINACIÓN - (PDT, DJ)
- El deudor tributario verifica la realización del hecho generador, señala la base imponible
y la cuantía del tributo.
- Mediante Declaración Jurada: con la presentación de formularios físicos y virtuales
- BASE CIERTA
POR EL ACREEDOR TRIBUTARIO. (por Ley / no DJ / DJ observada)
- Es la propia AT que verifica la realización del hecho generador, identifica al deudor
tributario señala la base imponible y la cuantía del tributo.
- Mediante Resolución de Determinación, Orden de Pago.
- BASE CIERTA, BASE PRESUNTA.
MIXTA. (ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA ADM. TRIB.)
• El sujeto pasivo aporta los datos que solicita el fisco, pero quien fija el importe es el
órgano fiscal.
Arts. 59° y 60° C.T.
Libro II: LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS

PLAZOS Y CONCLUSIÓN DE LA FISCALIZACIÓN

• Art. 62° y 75 del CT.
▪ 1 año.
Plazo ▪ no aplicable para precios
ordinario de transferencias - Complejidad de la fiscalización.
- Ocultamiento de ingresos, ventas o
Plazo excepcional ▪ prorrogable indicios de evasión fiscal.
1 año más - El deudor tributario forma parte
de un
grupo empresarial, contrato de
colaboración empresarial u otra
COMUNICA A LOS forma asociativa.
CONTRIBUYENTES …
La AT. Emite:
… sus conclusiones,
observaciones, para que el - Resolución de Determinación.
contribuyente presente por
escrito sus observaciones, a - Resolución de Multa.
los cargos (CONCORDATO
- Orden de Pago
TRIB.)
Libro II: LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS

RESOLUCIONES

➢ ORDEN DE PAGO

➢ RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN

➢ RESOLUCIÓN DE MULTA

78
Libro II: LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS

2. LA FACULTAD DE FISCALIZACIÓN Y DE DETERMINACIÓN

ORDEN DE PAGO RESOLUCIÓN DE RESOLUCIÓN DE MULTA

Es el documento DETERMINACIÓN Es el documento por el
mediante el cual el Documento por el cual cual el ente tributario
ente tributario el ente tributario pone sanciona al deudor
exige al deudor en conocimiento del tributario por la comisión
tributario la deudor tributario el de algunas de las
cancelación de la resultado de su labor infracciones tipificadas en
deuda tributaria, de fiscalización, y el Código Tributario.
sin necesidad de consecuentemente
emitir una establece la existencia
Resolución de de crédito o de la
Determinación. deuda tributaria.
Libro II: LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS
Libro II: LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS
Libro II: LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS

DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN

Art. 59 y 60 del C.T.

• La Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor

tributario la existencia de crédito o deuda tributaria.
• Mediante la emisión de Resoluciones de Determinación,
Multa u Órdenes de Pago.
Resolución de Determinación:
• Es la liquidación e imputación de una deuda
tributaria, la cual puede ser discutida en cuanto a su Orden de Pago:
existencia. (art. 76 y 77 CT)
• Es el requerimiento de pago de una deuda
• No es mandatoria: es reclamable dentro de los 20 d. existente. (Art. 78 del CT)
• No necesita Res. De Determinación previa
¿QUÉ DEBE CONTENER LA RESOLUCIÓN? ART. 77º del
C.T. • Es mandatoria: pago previo para reclamar.

¿EN QUÉ CASOS SE EMITE? ART. 78º del C.T.

FACULTAD
SANCIONADORA
DE LA
ADMINISTRACIÓN

DECLARACIONES JURADAS, SUSTITUTORIAS

Y RECTIFICATORIAS

83
GRACIAS