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MINISTERIO DEL INTERIOR

MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS
MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL
MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y CULTURA
MINISTERIO DE TRANSPORTE Y OBRAS PÚBLICAS
MINISTERIO DE INDUSTRIA, ENERGÍA Y MINERÍA
MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA
MINISTERIO DE GANADERÍA, AGRICULTURA Y PESCA
MINISTERIO DE TURISMO
MINISTERIO DE VIVIENDA Y ORDENAMIENTO TERRITORIAL
MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL
MINISTERIO DE AMBIENTE

Montevideo,

Sra. Presidente de la Asamblea General

Beatriz Argimón Q 2 MAR 2023

2023- 5- 1-0002082 El Poder Ejecutivo tiene el honor de dirigirse a ese alto Cuerpo a fin
de remitir, para su consideración, un proyecto de ley que otorga alivio
tributario a ciertos contribuyentes.

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

Desde el inicio de esta administración ha sido una prioridad implementar

políticas de apoyo al crecimiento económico y a la generación de empleo.
Asimismo, se entendió prioritario hacer un uso responsable de los dineros
públicos en un contexto de elevada carga tributaria y creciente
endeudamiento público en los años previos al inicio de este gobierno de
coalición. Este manejo responsable permitió mejorar las finanzas públicas,
destinar recursos focalizados a áreas prioritarias y atender las inesperadas
necesidades sanitarias, sociales y económicas derivadas de la pandemia del
COVID-19, que alcanzaron los 2.300 millones de dólares entre 2020 y 2022.
En adición, esta administración desplegó una agenda de reformas
estructurales, necesarias para apalancar un mayor crecimiento económico y
/ bienestar hacia el futuro.

En 2022, tras sortear la severa contracción mundial provocada por la

pandemia de COVID-19, el contexto internacional volvió a verse afectado
MPB/A-MP
negativamente. Los problemas en las cadenas de suministros
internacionales afectaron a la inflación global por subas en los precios de la
i
energía y los alimentos, a lo que se sumó la invasión de Rusia a Ucrania que
profundizó las presiones inflacionarias, especialmente en las materias
primas.

Pese a que la economía uruguaya se enfrentaba a este escenario

macroeconómico inédito, la actividad económica del país continuó la senda
de recuperación. El crecimiento del PIB en 2022 se estima en torno a 5%
real (cinco por ciento), superando las proyecciones de los analistas y del
gobierno al comenzar el año. Ello se tradujo en un aumento de 40.000
(cuarenta mil) personas ocupadas respecto al año anterior, en promedio, con
un mayor grado de formalización. Así, la tasa de empleo alcanzó 57,1%
(cincuenta y siete coma uno por ciento) en el promedio del año 2022 que
supera tanto a la del año anterior (56,0%) como la de pre-pandemia (56,7%).
En adición, se comenzó el comprometido proceso de recuperación del
salario real al mismo tiempo que se continuó apoyando a los hogares más
vulnerables, con particular foco en la primera infancia. Todo ello determinó
un incremento en el ingreso de los hogares.

Se llega así a una situación de recuperación de la confianza de inversores,

calificadoras de riesgo y mercados de capitales internacionales, que han
expresado su reconocimiento al país en la asignación de la mejor calificación
crediticia de su historia y la menor prima de riesgo de América Latina. La
calificación crediticia de grado inversor constituye un activo clave para
respaldar el acceso fluido al financiamiento del país en los mercados de
capitales, permitiendo reducir la carga de intereses y atraer una mayor
inversión extranjera directa, con la consiguiente generación de empleo.

Estos resultados han sido posible gracias al manejo fiscal responsable, en el

marco de la Ley N° 19.889 (Ley de Urgente Consideración), de 9 de julio de
2020, que consagra una nueva institucionalidad fiscal basada en tres pilares:
el resultado fiscal estructural, la tasa de crecimiento del gasto primario y la
tasa de crecimiento en el endeudamiento neto. Pese a las desafiantes
circunstancias impuestas por el contexto internacional, en 2022 se logró
cumplir con las metas de los tres pilares de la regla fiscal, por tercer año
consecutivo, al mismo tiempo que se asignaron mayores recursos
focalizados en áreas prioritarias como la infancia, la salud, la vivienda, la
seguridad ciudadana y la educación.

El resultado fiscal estructural del gobierno central y BPS se estima en -2,4%

(menos dos coma cuatro) del PIB al cierre del 2022. Esto marca una notoria
reducción respecto al resultado fiscal estructural de 2019 con el que esta
administración inició su mandato (-4,6% - menos cuatro coma seis - del PIB).

La administración prudente de los recursos fiscales permite presentar este

proyecto de ley, con una rebaja de impuestos para la población. Dicha rebaja
estará concentrada en dos aspectos: por un lado, busca aumentar el ingreso

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2023-5-1-0002082 real disponible de las personas y, por otro lado, tiene como objetivo
profundizar el apoyo a las micro y pequeñas empresas.

La rebaja tributaria aquí presentada es compatible tanto con la regla fiscal

como con un incremento del gasto primario estructural en áreas prioritarias.
La resignación de ingresos de la rebaja tributaria propuesta se estima en
USD 150 millones que ya está incorporada en las proyecciones fiscales
presentadas en la pasada Rendición de Cuentas 2021. Así, la estimación de
déficit fiscal estructural para 2023 se mantiene en 2,5% (dos coma cinco por
ciento) del PIB. Asimismo, se estima que el gasto primario estructural
aumentará 1,5% (uno coma cinco por ciento) real en 2023 respecto a 2022
en las áreas prioritarias que el cuerpo legislativo consagró en la Ley de
Rendición de Cuentas 2021. Este aumento se traduce en un gasto adicional
de, aproximadamente, USD 319 millones en 2023 y otros USD 337 millones
en 2024, a destinarse en el aumento salarial de los funcionarios públicos, la
transformación educativa, la atención en salud pública, la seguridad
ciudadana, las obras viales, la vivienda y los proyectos de innovación.

El sistema tributario actual debe mejorarse para que el impuesto a la renta

del trabajo de las personas no sea un impuesto a los salarios sino
efectivamente un impuesto a la renta de las familias. Este proyecto de ley
propone un importante primer paso de aumento en las deducciones, con el
foco principal en los trabajadores contribuyentes de IRPF de menores
ingresos y con hijos a cargo, reduciendo así la carga tributaria para dichos
trabajadores. Asimismo, permite reducir la carga tributaria de los
contribuyentes del Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social (IASS) y de
las micro y pequeñas empresas.

En lo que respecta al IRPF, el objetivo está en aumentar la base de

deducciones admitidas, así como el crédito por arrendamiento de inmuebles,
de forma tal de otorgarle cierto alivio tributario a la clase media. Asimismo,
proporcionalmente, se busca beneficiar más a los contribuyentes de
menores ingresos y a quienes tienen más hijos.

En particular, el artículo 1o del presente proyecto de ley recoge las siguientes

modificaciones al régimen de deducciones:

a) aumentar el ficto anual de deducción por hijo de 13 BPC (trece

Bases de Prestaciones y Contribuciones) a 20 BPC (veinte Bases de
Prestaciones y Contribuciones), manteniendo la duplicación en caso
de hijos con discapacidad;

b) aumentar el límite máximo del costo de la vivienda única y

permanente para hacer uso de la deducción del crédito
hipotecario de Ul 794.000 (setecientas noventa y cuatro mil unidades
indexadas) a Ul 1:000.000 (un millón de unidades indexadas),

3
 manteniendo el tope de deducción anual de 36 BPC (treinta y seis
Bases de Prestaciones y Contribuciones).

c) aumentar la tasa de las deducciones admitidas del 10% (diez

por ciento) al 14% (catorce por ciento) para aquellos contribuyentes
cuyos ingresos nominales anuales sean iguales o inferiores a 180
BPC (ciento ochenta Bases de Prestaciones y Contribuciones);

Por otro lado, el artículo 2o del presente proyecto de ley refiere al crédito
fiscal por arrendamiento de inmuebles, aumentando el porcentaje del monto
del arrendamiento que se permite imputar al pago del IRPF del 6% (seis por
ciento) al 8% (ocho por ciento).

La implementación de estas medidas alcanzará al 75% (setenta y cinco por

ciento) de los contribuyentes del IRPF, beneficiando significativamente al
47% (cuarenta y siete por ciento) de los contribuyentes que son los de
menores ingresos. Un 14% (catorce por ciento) dejará de ser contribuyente
de dicho impuesto, siendo un 35% (treinta y cinco por ciento) de los
trabajadores de menores ingresos los que dejarán de tributar el referido
impuesto.

Asimismo, para el caso del IASS, el artículo 3o del presente proyecto de ley
aumenta el mínimo no imponible a 108 BPC (ciento ocho Bases de
Prestaciones y Contribuciones). Esta medida beneficiará al 100% (cien por
ciento) de los contribuyentes del impuesto señalado y en mayor medida a los
de menores ingresos. Un 11% (once por ciento) dejará de ser contribuyente
de dicho impuesto.

Por último, el artículo 4o del presente proyecto de ley establece la

condonación a los contribuyentes comprendidos en el régimen de tributación
dispuesto por la Ley N° 18.874 (Monotributo Social MIDES), de 23 de
diciembre de 2011, cuyo registro se encuentre suspendido de oficio por el
Banco de Previsión Social (BPS) a la fecha de promulgación de la presente
ley, de los adeudos devengados a partir del mes de marzo de 2020. Esta
medida tiene por objetivo el alivio tributario y el regreso a la formalidad de
contribuyentes de reducida dimensión económica y en situación de
vulnerabilidad socioeconómica.

Saluda a la Sra. Presidente con la mayor consideración.

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PROYECTO DE LEY

ARTÍCULO 1°.- Sustitúyese el artículo 38 del Título 7 del Texto Ordenado

2023- 5- 1-0002082
1996, por el siguiente:

“ARTÍCULO 38.- Deducciones.- Los contribuyentes podrán deducir los

siguientes conceptos:

A) Los aportes jubilatorios al Banco de Previsión Social, al Servicio de

Retiros y Pensiones de las Fuerzas Armadas, a la Dirección Nacional de
Asistencia Social Policial, a la Caja de Jubilaciones y Pensiones Bancarias, a
la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Profesionales Universitarios, a la
Caja Notarial de Seguridad Social y a las Sociedades Administradoras de
Fondos Complementarios de Previsión Social (Decreto-Ley N° 15.611, de 10
de agosto de 1984), según corresponda.

Se considerarán comprendidos los aportes realizados de acuerdo con lo

dispuesto por el artículo 7o de la Ley N° 13.793, de 24 de noviembre de
1969, y por el artículo 24 de la Ley N° 13.033, de 7 de diciembre de 1961.

B) Los aportes al Fondo Nacional de Salud de acuerdo a lo dispuesto en el

artículo 3o de la Ley N° 18.131, de 18 de mayo de 2007, al Fondo de
Reconversión Laboral, al Fondo Sistema Notarial de Salud de acuerdo a lo
dispuesto en el artículo 35 de la Ley N° 17.437, de 20 de diciembre de 2001
y a las Cajas de Auxilio o Seguros Convencionales de acuerdo a lo
dispuesto en los artículos 41 y 51 del Decreto-Ley N° 14.407, de 22 de julio
de 1975. En el caso de jubilados y pensionistas podrán deducirse los montos
pagados en aplicación del artículo 188 de la Ley N° 16.713, de 3 de
setiembre de 1995, y de la Ley N° 17.841, de 15 de octubre de 2004.

Asimismo, serán deducibles, en las mismas condiciones, todas las sumas

que se retengan a los funcionarios activos, retirados y pensionistas del
Ministerio de Defensa Nacional (Decreto-Ley N° 15.675, de 16 de noviembre
de 1984) y del Ministerio del Interior (artículo 86 de la Ley N° 13.640, de 26
de diciembre de 1967).

C) La.prestación destinada al Fondo de Solidaridad y su adicional.

D) Por gastos de educación, alimentación, vivienda y salud no amparados

por el FONASA, de hijos menores de edad a cargo del contribuyente 20 BPC
(veinte Bases de Prestaciones y Contribuciones) anuales por hijo. La
presente deducción se duplicará en caso de hijos mayores o menores,
legalmente declarados incapaces, así como aquellos que sufran
discapacidades graves, de acuerdo a los criterios que establezca el Banco

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de Previsión Social. Idénticas deducciones se aplicarán en caso de personas
bajo régimen de tutela y cúratela.

E) Los montos pagados en el año por cuotas de préstamos hipotecarios

destinados a la adquisición de la vivienda única y permanente del
contribuyente, siempre que el costo de la vivienda no supere las Ul 794.000
(setecientos noventa y cuatro mil unidades ¡ndexadas). También estarán
comprendidas las cuotas de los promitentes compradores cuyo acreedor
original sea el Banco Hipotecario del Uruguay (BHU), las cuotas de
cooperativas de vivienda y otras que la reglamentación entienda pertinente,
en tanto su costo no supere la referida cifra, y por la parte no subsidiada por
el Estado. El monto total deducible de acuerdo con lo dispuesto por el
presente literal no podrá superar las 36 BPC (treinta y seis Bases de
Prestaciones y Contribuciones) anuales. La presente disposición regirá para
cuotas devengadas a partir del 1o de enero de 2012.

Para ejercicios cerrados a partir del 31 de diciembre de 2023 inclusive, el

costo de la vivienda a que refiere el inciso anterior no podrá superar
Ul 1:000.000 (un millón de unidades indexadas).

Las cuotas de los promitentes compradores cuyo acreedor sea la Agencia

Nacional de Vivienda, los fideicomisos que esta administre, el Ministerio de
Vivienda, Ordenamiento Territorial y Medio Ambiente o el Movimiento para la
Erradicación de la Vivienda Insalubre Rural (MEVIR), devengadas a partir
del 1o de enero de 2013, serán deducibles bajo las mismas condiciones
dispuestas en el inciso anterior.

La deducción prevista en los incisos precedentes podrá también ser

realizada por los padres, cuando los préstamos hayan sido otorgados a sus
hijos mayores o menores, legalmente declarados incapaces, así como a
aquellos que sufran discapacidades graves, de acuerdo a los criterios que
establezca el Banco de Previsión Social, siempre que los mismos no
practiquen la referida deducción y vivan conjuntamente, por las cuotas
devengadas a partir del 1o de enero de 2015. Idénticas deducción y
condiciones serán de aplicación a los tutores y curadores de las referidas
personas designadas formalmente.

El Poder Ejecutivo determinará las condiciones en que operará la presente

deducción.

F) En el caso de los afiliados activos y pasivos de la Caja de Jubilaciones y

Pensiones Bancadas, los montos pagados en aplicación del literal b) del
artículo 53 de la Ley N° 17.613, de 27 de diciembre de 2002, modificado por
el artículo 6o de la Ley N° 17.939, de 2 de enero de 2006.

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2023-5-1-0002082 El p0der Ejecutivo establecerá el régimen de atribución de la deducción por

hijos al que tendrán derecho los contribuyentes, sobre el principio general
del ejercicio de la imputación opcional total o compartida en partes iguales,
en el caso de que haya acuerdo entre los padres, y de un orden de prelación
en caso contrario.

Para determinar el monto total de la deducción, el contribuyente aplicará a la

suma de los montos a que refieren los literales A) a F) de este artículo, la
tasa del 14% (catorce por ciento) si sus ingresos nominales anuales son
iguales o inferiores a 180 BPC (ciento ochenta Bases de Prestaciones y
Contribuciones) y la tasa de 8% (ocho por ciento) para los restantes casos. A
tales efectos no se considerarán el sueldo anual complementario ni la suma
para el mejor goce de la licencia.

La cifra así obtenida se deducirá del impuesto determinado con arreglo a lo

dispuesto en los artículos 35 a 37 de este Título.”

ARTÍCULO 2°.- Sustitúyese el inciso primero del artículo 39-bis del Título 7
del Texto Ordenado 1996, por el siguiente:

“ARTÍCULO 39 bis. (Crédito fiscal por arrendamiento de inmuebles).- Los

contribuyentes que fueran arrendatarios de inmuebles con destino a vivienda
permanente podrán imputar el pago de este impuesto hasta el monto
equivalente al 8% (ocho por ciento) del precio del arrendamiento, siempre
que se identifique el arrendador. Dicha imputación se realizará por parte del
titular o titulares del contrato de arrendamiento, en las condiciones que
establezca la reglamentación.”

ARTÍCULO 3°.- Sustitúyese el inciso primero del artículo 8o de la

Ley N° 18.314, de 4 de julio de 2008, en la redacción dada por el artículo 1o
de la Ley N° 19.456, de 2 de diciembre de 2016, por el siguiente:

“ARTÍCULO 8°.- (Tasas progresionales).- Las alícuotas del tributo se

aplicarán de forma progresional. A tal fin el total de ingresos gravados se
incluirá en la escala a que refiere este artículo, aplicándose a la porción de
ingreso en cada tramo la tasa que corresponda, de acuerdo con el siguiente
detalle:

Ingresos anuales por jubilaciones y

pensiones Tasa Hasta 108 Bases de Exento
Prestaciones y Contribuciones (BPC)
Más de 108 BPC y hasta 180 BPC 10%
Más del 80 BPC y hasta 600 BPC 24%
Más de 600 BPC 30%”

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ARTÍCULO 4°.- Condónanse los adeudos devengados a partir del mes de
marzo de 2020, para los contribuyentes comprendidos en el régimen de
tributación dispuesto por la Ley N° 18.874, de 23 de diciembre de 2011, cuyo
registro se encuentre suspendido de oficio por el Banco de Previsión Social
a la fecha de promulgación de la presente ley.

ARTÍCULO 5°.- Las referencias realizadas al Texto Ordenado 1996

efectuadas por la presente ley, se consideran realizadas a las normas
legales que les dieron origen.

ARTÍCULO 6°.- Lo dispuesto en los artículos 1o, 2o y 3o de la presente ley

regirá para hechos generadores acaecidos a partir del 31 de diciembre de
2023 inclusive.