Criterio de Caja en El IVA

Criterio de caja en el IVA, ¿en qué
consiste?
El criterio de caja es un régimen especial de IVA al que pueden acogerse, si así lo desean, las
empresas y autónomos que facturen menos de dos millones de euros al año. Este régimen
permite no tener que adelantar a la Agencia Tributaria el IVA de las facturas hasta que no sean
cobradas, aunque, para poder disfrutar de esta ventaja, existen una serie de requisitos que
explicamos a continuación.
¿En qué consiste el criterio de caja?

El criterio de caja entró en vigor en enero de 2015, gracias a la Ley de Apoyo a los
Emprendedores. Su objetivo es permitir a las pymes o autónomos que no tengan que liquidar
ante Hacienda el IVA de las facturas emitidas hasta que no hayan cobrado ese importe por parte
de sus clientes. De este modo, se evita que el emprendedor tenga que adelantar de su bolsillo
un IVA que todavía no ha cobrado.
En contrapartida, quienes se adhieran a este régimen también verán retrasado el derecho a la

deducción del IVA soportado en las adquisiciones de bienes y servicios hasta que paguen las
facturas a sus proveedores.
Requisitos para acogerse al régimen de caja

Hacer uso o no de este régimen es completamente voluntario, pero se deben dar una serie de
condiciones para que optar a ello sea posible:
• No haber facturado más de dos millones de euros en el año natural anterior.
• Los cobros en efectivo respecto a un mismo destinatario en un mismo año natural no

deben superar los 100.000 euros.
Además, quedan excluidas las siguientes operaciones:

• Las operaciones intracomunitarias.
• Las operaciones sujetas a la inversión del sujeto pasivo.

• El resto de regímenes especiales de IVA (régimen de agricultura, ganadería y pesca;
recargo de equivalencia etc.).
• Las entregas de bienes libres de IVA.
• Las importaciones y otras operaciones asimiladas a las importaciones.
¿Cómo se aplica el régimen de caja?

Para adherirse al criterio de caja es necesario solicitarlo a través de los modelos 036 y 037, el
mismo que se utiliza para darse de alta como autónomo. Y deberá hacerse, al menos, un mes
antes de que empiece el año natural. Es decir, como muy tarde el 30 de noviembre.
Una vez dado de alta en el criterio de caja, se deberán tener en cuenta las siguientes cuestiones:
• La obligación de cumplimentar el modelo 303 como cualquier otro empresario. La

diferencia es que solo se deberá declarar el IVA de las facturas cobradas y solo se podrá
deducir el IVA de las facturas que se hayan pagado.
• El plazo para declarar el IVA desde el momento en que ha sido pagada la factura son
cuatro años.
• Si el cliente no ha pagado antes del 31 de diciembre del siguiente año, se deberá

adelantar ese IVA a la Agencia Tributaria.
• La obligación de justificar el cobro de la factura. Igual cuando se trata de un gasto que

se quiera deducir.
• El cliente tampoco se podrá deducir las cuotas de IVA soportadas hasta que no haya
pagado la factura.
Para darse de baja del régimen de criterio de caja, se puede utilizar el mismo modelo que para
darse de alta. Al hacer esto, la empresa quedará excluida de volver a acogerse al régimen durante
tres años.
Obligaciones en el criterio de caja

El régimen de criterio de caja supone unas obligaciones contables para el empresario.
• Control contable: Es necesario prestar una atención especial a los cobros y pagos de la
empresa, ya que de ello dependerá la liquidación del IVA. Todos los movimientos
bancarios y de caja deberán ser contabilizados antes de hacer la declaración del IVA para
poder incluir todo lo necesario.
• Libro de registro de facturas: es obligatorio llevar un libro de registro de facturas donde

se anoten las fechas de los cobros y los pagos, así como su importe; el medio de pago o
cobro utilizado; y los importes que se devenguen a 31 de diciembre por haber llegado al
límite temporal.
• Identificación de facturas: las facturas que se emitan dentro del régimen de caja deberán
incluir explícitamente el texto “Régimen Especial del Criterio de Caja”. Esto es para
informar a los clientes o proveedores, ya que les influirá también en su forma de tributar.
• Sistema dual: hay ciertas actividades excluidas del régimen de criterio de caja que
deberán seguir tributando por el sistema de devengo. En este caso, es necesario llevar los
dos sistemas de contabilidad.
• Modelo 347: en el caso de tener que realizar el modelo 347 y estar acogido al régimen de
caja, existen algunas variaciones:
• Incluir la información de los importes cobrados o pagados.
• Incluir los importes que se devenguen a 31 de diciembre por alcanzar el límite temporal.
• Consignar por su cómputo anual.

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¿En qué consiste el criterio de caja?

En contrapartida, quienes se adhieran a este régimen también verán retrasado el derecho a la

Requisitos para acogerse al régimen de caja

• No haber facturado más de dos millones de euros en el año natural anterior.

• Los cobros en efectivo respecto a un mismo destinatario en un mismo año natural no

Además, quedan excluidas las siguientes operaciones:

• Las operaciones sujetas a la inversión del sujeto pasivo.

• Las entregas de bienes libres de IVA.

• Las importaciones y otras operaciones asimiladas a las importaciones.

¿Cómo se aplica el régimen de caja?

• La obligación de cumplimentar el modelo 303 como cualquier otro empresario. La

• Si el cliente no ha pagado antes del 31 de diciembre del siguiente año, se deberá

• La obligación de justificar el cobro de la factura. Igual cuando se trata de un gasto que

Obligaciones en el criterio de caja

• Libro de registro de facturas: es obligatorio llevar un libro de registro de facturas donde

• Incluir la información de los importes cobrados o pagados.

• Consignar por su cómputo anual.

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