INSTITUTO DE EDUCACIÒN SUPERIOR TECNOLÒGICO PRIVADO

“ANDREW PIETOWSKY”

CARRERA PROFESIONAL TÈCNICA DE CONTABILIDAD

TEMA

“ TRIBUTACION”

PRESENTADO POR:

RUTH MERY QUISPE SAYA

AREQUIPA – PERÚ

2022
 DEDICATORIA

A nuestro padre celestial por darme la vida y por guiar mi camino

en todo momento.

A mis padres que con su apoyo incondicional, me han enseñado

que nunca se debe dejar de luchar por lo que se desea alcanzar.

A mis amigos que siempre me dan su apoyo sincero e

incondicional.

Ruth Mery Quispe Saya

II
AGRADECIMIENTO

A mis profesores que supieron guiarme con sabiduría e

inteligencia para culminar con éxito una etapa más de
mi vida, y poder servir a la sociedad con los
conocimientos adquiridos, para el progreso del país.

Ruth Mery Quispe Saya.

III
 INDICE DE CONTENIDOS
PAG
DEDICATORIA……………………………………………………………………………….II
AGRADECIMIENTO...…………………………………..................................................III
PRESENTACIÓN…………………………………………………………………………IV,V
INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………..VI,VII

CAPITULO I:
CONCEPTOS GENERALES

1 LOS TRIBUTOS……………………………………………………………………………8
1.1 COMPONENTES DEL TRIBUTO……………………………………………………….8
1.2 FUNCIONES DEL TRIBUTO…………………………………………………………….9
1.3 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS………………………………………………..11
1.4 TRIBUTOS QUE RECAUDA EL GOBIERNO CENTRAL……………………………
12
1.5TRIBUTOS QUE RECAUDA EL GOBIERNO LOCAL (MUNICIPALIDADES)……15
1.6 INFRACCIÓN
TRIBUTARIA…………………………………………………………….17
1.7 SANCION TRIBUTARIA…………………………………………………………………
17
1.8 INFRACCIONES Y SANCIONES FRECUENTES……………………………………17

CAPITULO II:
IMPUESTO A ALA RENTA PERSONAS NATURALES
2.1 RENTAS DE
CAPITAL…………………………………………………………………..19
2.2 RENTAS DE TRABAJO…………………………………………………………………
19
2.3 RENTA BRUTA…………………………………………………………………………..20
2.3.1 RENTA BRUTA PRIMERA CATEGORIA…………………………………………..20
2.3.2 RENTA BRUTA SEGUNDA
CATEGORIA………………………………………….20
2.3.3 RENTA BRUTA CUARTA CATEGORIA……………………………………………21
2.3.4 RENTA BRUTA QUINTA
CATEGORIA……………………………………………..21
2.4 RENTA NETA, BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA
RENTA.21
2.4.1 RENTA NETA, BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
PRIMERA CATEGORIA……………………………………………………………………..21
2.4.2 RENTA NETA, BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
SEGUNDA
CATEGORIA…………………………………………………………………….21
2.4.3 RENTA NETA, BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
CUARTA CATEGORIA………………………………………………………………………21
2.4.4 RENTA NETA, BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
QUINTA CATEGORIA……………………………………………………………………….22

CAPITULO III:
IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS
3 REGÍMENES TRIBUTARIOS……………………………………………………………..23
3.1 NUEVO RUS………………………………………………………………………………
23
3.1.1 CONCEPTO DE NRUS………………………………………………………………..23
3.2 RÉGIMEN ESPECIAL……………………………………………………………………
24
3.2.1 CONCEPTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL……………………………………………
24
3.2.2 CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RÉGIMEN ESPECIAL………………
26
3.3 RÉGIMEN MYPE
TRIBUTARIO………………………………………………………...26
3.3.1 PERSONAS COMPRENDIDAS………………………………………………………
26
3.3.2 PERSONAS NO
COMPRENDIDAS………………………………………………….26
3.3.3 ACOGIMIENTO AL RMT………………………………………………………………
27
3.3.4 INCLUSIÓN DE OFICIO AL RMT POR PARTE DE SUNAT………………………
27
3.3.5 DECLARACIÓN Y PAGO DE
IMPUESTOS………………………………………...28
3.3.5.1 IMPUESTO A LA
RENTA…………………………………………………………...28
3.3.5.2 IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS………………………………………….29
3.3.5.3 LIBROS CONTABLES DEL
RMT………………………………………………….29
3.4 RÉGIMEN GENERAL……………………………………………………………………30
3.4.1 ¿QUIÉNES ESTÁN
COMPRENDIDOS?..............................................................30
3.4.2 ¿QUÉ OBLIGACIONES SE DEBE
CUMPLIR?....................................................30
3.4.3 ¿CÓMO SE DECLARA Y PAGA EL
IMPUESTO?...............................................30
3.4.4 IMPUESTO A LA
RENTA……………………………………………………………..30
3.4.5 TASA PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL…
31
3.4.6 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS……………………………………………31
3.5 CONCEPTO DE RENTA
BRUTA……………………………………………………….32
3.6 PRINCIPIO DE
CAUSALIDAD………………………………………………………….32
3.7 CRITERIOS
CONCURRENTES………………………………………………………...32
3.7.1 EL CRITERIO DE
RAZONABILIDAD………………………………………………..32
3.7.2 EL CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD………………………………………...33
3.7.3 EL CRITERIO DE NORMALIDAD………………………………………………….33
3.7.4 EL CRITERIO DE
GENERALIDAD………………………………………………….33
3.8 GASTOS DEDUCIBLES SUJETOS A LIMITES………………………………………
34
3.9 GASTOS NO
DEDUCIBLES…………………………………………………………….37
3.10 INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES…………………………………………..38
3.11 DIFERENCIAS TEMPORALES Y
PERMANENTES………………………………..38
3.12 TRATAMIENTO TRIBUTARIO LEASING……………………………………………
38
3.13 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES……………
39

CAPITULO IV:
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
4. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)…………………………………………
41
4.1 ESTRUCTURA DEL
IGV………………………………………………………………...41
4.2 APLICACIÓN DEL
IGV…………………………………………………………………..41
4.3 LIQUIDACIÓN DEL
IGV………………………………………………………………...41
4.4 CREDITO
FISCAL……………………………………………………………………….41
4.5 EXPORTACIONES……………………………………………………………………...42
4.6 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES……………………………………………
42
4.7 COMPROBANTES DE
PAGO…………………………………………………………..42
4.7.1 COMPROBANTE DE PAGO ELECTRÓNICO (CPE)
……………………………...43
4.7.2. EMISIÓN ELECTRÓNICA DE COMPROBANTES DE PAGO…………………..43
4.7.3 OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICOS…….44

CONCLUSIONES…………………………………………………………………………….45
BIBLIOGRAFÍA.

PRESENTACIÓN.

Los impuestos son los tributos que las personas naturales y jurídicas pagan y
que permiten al Estado sostener y financiar los gastos públicos. Es decir, el
dinero que la administración de un país dispone para llevar a cabo obras, como
la construcción de escuelas, hospitales y carreteras, se obtiene principalmente
de la recaudación tributaria.

Es el caso del Perú, donde una de las principales fuentes de financiamiento del
presupuesto (más del 60%) son los recursos ordinarios; en otras palabras, los
ingresos provenientes de este tipo de recaudo.

Por tanto, resulta indispensable que todos cumplan con esta obligación, pues,
de lo contrario, la disponibilidad financiera del Estado para ejecutar obras y
atender las demandas de la población se ve mermada y los que se perjudican
son los sectores más necesitados.

Es necesario recordar estas premisas a propósito del reciente fallo del Tribunal
Constitucional (TC) que declaró fundado el recurso de amparo presentado por
una empresa de telecomunicaciones para que no se le cobre una deuda de 729
millones de soles de intereses por mora aplicados a impuestos no pagados en
el 2000.

De acuerdo con la argumentación de la transnacional, el Tribunal Fiscal

excedió el plazo razonable para determinar cuánto debía abonar por este
concepto, razón por la cual no debe cancelar los intereses generados de esa
demora.

No es nuestra intención comentar el fallo por mayoría del máximo intérprete de

la Constitución. Pero sí consideramos pertinente traer a colación que la
empresa en este caso lleva cerca de veinte años litigando en el Poder Judicial
para no pagar 582 millones de soles de deuda tributaria capital y 852 millones
de soles de intereses legales, montos que la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) considera que deben ser
puestos a disposición del Estado peruano.

IV

En momentos en que nuestro país enfrenta la peor crisis sanitaria de su historia

es inevitable pensar en la utilidad que podría dársele a esos recursos, por
ejemplo, en la mejora de la capacidad de respuesta sanitaria frente a la
pandemia. Y no se trata de caer en demagogia, sino de exigir a las grandes
compañías responsabilidad, la misma que se reclama a las personas naturales,
profesionales dependientes e independientes, y pequeños contribuyentes, que
en su mayoría cumplen con pagar impuestos aun cuando ello merme la
rentabilidad de su trabajo.

En este contexto, bien haría el Congreso de la República en acoger la

recomendación de la presidenta del TC, Marianella Ledesma, para legislar a fin
de sancionar a las empresas y abogados que promueven dilaciones e
impugnaciones injustificadas a los procesos legales con el propósito de
postergar y evitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Nuestro Estado requiere que todos cumplan con sus obligaciones, con mayor
razón en un momento tan difícil como el actual.

INTRODUCCIÓN.
(CUCCI, 2006), cuando hablamos de Sistema tributario, nos estamos refiriendo
al conjunto de normas jurídicas que establecen tributos y las que regulan los
procedimientos y deberes formales necesarios para hacer posible el flujo de
tributos al Estado, así como las que contienen los principios del Derecho
Tributario, usualmente sedimentadas en el texto Constitucional. En ese
escenario, el Sistema tributario es más amplio que Régimen tributario, qué sólo
se refiere a las normas referidas a los tributos. Las bases normativas de
nuestro Retrocediendo por un instante al 1o de enero de 1994, nos
encontramos con un Sistema tributario racionalizado, con una relación de
tributos listados, con muy pocas exoneraciones y beneficios tributarios, y con
reglas claras que facilitaban su entendimiento por parte de los operadores del
sistema, vale decir de los sujetos pasivos y de la Administración Tributaria.
Pero, 24 años después, nos encontramos con que dicho Sistema ha cambiado
gracias a diversas alteraciones a las que el legislador nos ha tenido
acostumbrados cada 31 de diciembre de estos ocho años, teniendo hoy un
amasijo de regímenes tributarios confusos y contradictorios, con marchas y
contramarchas y marchas actual Sistema tributario, se encuentran en la
profunda reforma tributaria llevada a cabo en diciembre de 1990, cuando a
través de los Decretos Legislativos 61 7, 61 9, 620, 621, 622 y 623 se
derogaron una exorbitante cantidad de tributos ineficientes y de baja
recaudación que distraían y complicaban la labor de la Administración
Tributaria, sin generar mayores recursos al Estado (es el caso del Impuesto a
las Ventas al exterior, Impuesto a las exportaciones por el puerto de Paita y el
Tributo a los Productos Pesqueros). Posteriormente, por Decreto Ley 25988 de
diciembre de 1992, se derogó otro gran grupo de tributos destinados y de
escasa recaudación, así como tasas cuyo rendimiento tenía un destino ajeno al
de cubrir el costo de las obras o servicios (por ejemplo, el tributo por salida al
exterior) y una serie de privilegios y beneficios tributarios. Este Decreto Ley, a
su vez, de forma que juzgamos adecuada, mencionó de forma ordenada,
cuáles eran los tributos vigentes en el país, fórmula que fue posteriormente
adoptada por el Decreto Legislativo 771 en diciembre de 1994, vigente hasta
nuestros días.

VI
Que cooperan para incrementar la inseguridad jurídica en materia tributaria que
percibe aquél que planea realizar una inversión en el Perú. No dudamos que en
muchos casos, las modificaciones han sido necesarias, al advertirse defectos o
vacíos en las normas y que generaban pérdidas en la recaudación tributaria.
Tan sólo, queremos dejar evidencia que ello no debería ocurrir en un Sistema
tributario adecuadamente concebido, esto es, elaborado como un todo unitario,
y no en base a un conjunto de parches y remiendos legislativos de última hora.
¿Cómo lograr ello? Creemos que delineando desde hoy una política tributaria
en función a la cual se elabore el Sistema, y que se proyecte al futuro, a la luz
de los cambios que la economía mundial viene experimentando, como es el
caso del comercio electrónico y sus efectos en la tributación, la doble o múltiple
tributación producto de la internacionalización de las operaciones
empresariales, la tributación como un medio de disuasión a la contaminación
ambiental, sólo por citar algunos ejemplos.

VII
 CAPITULO I:

CONCEPTOS GENERALES

1 LOS TRIBUTOS.-

El término tributo proviene de la palabra tribu, que significa “conjunto de

familias que obedecen a un jefe y que colaboran de alguna manera con el
sostenimiento de la tribu”. En el antiguo Perú, el tributo tomó la forma de mita,
ayni y minka, el que era entregado (en forma de trabajo o en especie) por los
ayllus al curaca o al inca a cambio de protección. Lo mismo sucedió en las
otras civilizaciones, recordemos que en la Europa de la Edad Media, el vasallo
entregaba al señor feudal cierta cantidad de dinero o especies en
reconocimiento por la carga que significaba y por la protección que este le
brindaba. Con este tributo, el señor feudal mantenía el ejército, entre otras
cosas. Es decir, el tributo existe desde nuestras primeras culturas y ha ido
variando con el tiempo. El tributo es el pago en dinero, establecido legalmente,
que se entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento
de sus fines, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento. Al analizar
detenidamente la definición de tributo, encontramos los aspectos básicos
siguientes ( Solo se crea por ley, solo se paga en dinero (y excepcionalmente
en especie), es obligatorio por el poder tributario que tiene el Estado, se debe
utilizar para que el Estado cumpla con sus funciones, El Estado puede cobrarlo
coactivamente cuando la persona obligada a pagarlo no cumple.

1.1 COMPONENTES DEL TRIBUTO.-

Los componentes del tributo son: el hecho generador, el contribuyente, la base

de cálculo y la tasa.

 Hecho generador.- Es la acción o situación determinada en forma

expresa por la ley para tipificar un tributo y cuya realización da lugar al
nacimiento de la obligación tributaria. También se conoce como hecho
imponible.

8
  Contribuyente.- Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa
que realiza una actividad económica, la que de acuerdo con la ley
constituye un hecho generador, dando lugar al pago de tributos y al
cumplimiento de obligaciones formales.
 Base de cálculo.- Se refiere a la cantidad numérica expresada en
términos de medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el
impuesto. También se conoce como base imponible.
 Alícuota.- Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la ley, que
se aplica a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo
que el contribuyente debe pagar al fisco.

1.2 FUNCIONES DEL TRIBUTO.-

Para entender en qué consiste el sistema tributario y decidir si es justo o no,

debemos estar informados sobre cuáles son sus funciones.

 Función fiscal.-A través de los tributos se busca incrementar los

ingresos del Estado para financiar el gasto público. Cada año, el
Poder Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto
Público al Congreso, quien lo aprueba y convierte en ley luego de
un debate. El presupuesto rige a partir del primer día de enero del
siguiente año. En el presupuesto público, además de
establecerse cuánto ingresa y cuánto se gasta, se dictan medidas
tributarias que luego son aprobadas por el mismo Congreso en la
forma de normas tributarias. Todas estas medidas están
orientadas a que “alcance” el dinero para todo lo que el Estado ha
planificado para el siguiente año fiscal. El Estado también toma
en cuenta otros factores o variables de la economía para
establecer el presupuesto público. Así en los últimos años, la
crisis económica mundial se ha convertido en un elemento que
afecta las variables económicas, principalmente el consumo pues
bajan las ventas, el producto “no sale”, se cierran plantas y
talleres.
 9
Se producen despidos, suben los precios es decir, las personas
disminuyen su consumo. Si decrece la actividad económica
entonces disminuye la recaudación y el Estado está obligado a
contraer el gasto público.

Sin embargo, para contrarrestar esta situación, puede tomar

medidas, siempre y cuando cuente con los recursos necesarios,
es decir, si tiene ahorro. Esto es posible si tuvo una buena
recaudación de impuestos en años previos.

 Función económica.- Por medio de los tributos se busca orientar

la economía en un sentido determinado. Por ejemplo, si se trata
de proteger la industria nacional, se pueden elevar los tributos a
las importaciones o crear nuevas cargas tributarias para
encarecerlas, y así evitar que compitan con los productos
nacionales. Si se trata de incentivar la exportación, se bajan o
eliminan los tributos. En nuestro país, las exportaciones no pagan
impuestos y tienen un sistema de reintegro tributario (devolución)
por los impuestos pagados en los insumos utilizados en su
producción.

 Función social.- Los tributos son la obligación dineraria

establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de
las cargas públicas, es decir, los tributos que pagan los
contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras
públicas, servicios públicos y programas sociales. ¿Cuánta obra
pública se puede llevar a cabo y cuánto se puede gastar en
programas sociales? Esa pregunta se responde con las cifras de
los tributos recaudados. A menor evasión tributaria, mayor
recaudación y, en consecuencia, más bienes y programas
sociales que contribuyan a un mayor bienestar social.
 10
 El tributo también tiene otras nuevas funciones, por ejemplo: un
aumento de los tributos a los productos nocivos para la salud
(cigarrillos, bebidas alcohólicas) para desalentar el consumo; el
aumento de tributos a ciertas actividades extractivas, que
comprometan la existencia de algunas especies o que
contaminen el medioambiente, debería desalentarlas con lo que
se protegería al planeta.

1.3 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS.-

Los tributos se clasifican en impuestos, contribuciones y tasas.

 Impuestos: La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que

significa poner encima. Por lo tanto, el impuesto es un aporte obligatorio.
Un impuesto no se origina para que el contribuyente reciba un servicio
directo por parte del Estado, sino como un hecho independiente, por
ejemplo, el Impuesto a la Renta se destina a financiar el presupuesto
público, que podría contener obras y servicios que beneficien a otras
poblaciones distintas de los aportantes.
 Tipos de Impuestos:
 Impuesto Directo: Es aquel que incide directamente sobre el
ingreso o patrimonio de las personas naturales y jurídicas. Por
ejemplo, cada persona o empresa declara y paga el Impuesto a
la Renta de acuerdo a los ingresos que ha obtenido. En el caso
del impuesto directo, quien declara y paga es la persona natural
o jurídica que soporta la carga tributaria. En el caso peruano
tenemos el Impuesto a la Renta, el Impuesto Predial y el
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
 Impuesto Indirecto: Es aquel que incide sobre el consumo, pero
quien lo paga es el consumidor del producto o servicio. El
impuesto indirecto lo declara y paga a la SUNAT, el vendedor.
Este impuesto indirecto es cargado al comprador. Por ejemplo, el
 comprador es el que paga el IGV cuando adquiere un bien o un
servicio.
11

El vendedor es el responsable de declararlo y pagarlo. De igual

forma, en nuestro país tenemos el Impuesto General a las
Ventas, a la Promoción Municipal, Selectivo al Consumo y los
Aranceles.
 Contribuciones: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales." (Código Tributario, Título
Preliminar, Norma II) Algunas contribuciones en el Perú:
 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción (SENCICO).
 SENATI.
 Tasas: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.

1.4 TRIBUTOS QUE RECAUDA EL GOBIERNO CENTRAL.-

 Impuesto a la Renta.- Grava las rentas de capital, del trabajo y de la

aplicación conjunta de ambos factores. Se entienden como rentas
aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos.
 Impuesto General a las Ventas (IGV).-Tributo que pagamos cuando
compramos un bien o nos prestan un servicio. Está incluido en el precio
de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en
calidad de contribuyente. Grava:
 La venta en el país de bienes muebles;
 La prestación o utilización de servicios en el país;
 Los contratos de construcción;
 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos.
 12
 Régimen Especial del Impuesto a la Renta .- Es un régimen tributario
dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de
tercera categoría provenientes de las actividades de comercio y/o
industria; y actividades de servicios.
 Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS).- Es un régimen que
sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal por el pago de una cuota
mensual. Su objetivo es propiciar la ampliación de la base tributaria,
incorporando a los pequeños negocios y establecimientos.
 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).- Es un tributo al consumo
específico que grava la venta en el país:
- A nivel de productor y la importación de los bienes especificados en
los Apéndices III (combustibles) y IV (pisco y cigarrillos) de la Ley del
IGV e ISC.
- Por el importador de los bienes especificados en el literal A del
Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC, como son vehículos, cigarros, agua
y aguardientes.
- Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,
sorteos y eventos hípicos.
 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico
Nacional.- Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de
personas naturales que empleen medios de transporte aéreo de tráfico
internacional. Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a
financiar el Fondo para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional.
 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) .- Impuesto temporal
que grava la tenencia de activos.
 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) .- Impuesto temporal
que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera que se
realizan en el sistema financiero nacional.

13
 La Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la
Economía, mediante la cual se creó el ITF, estableció las operaciones
que están afectas y las que están exoneradas.
 Contribución al ESSALUD.- Es la contribución al Seguro Social de
Salud (ESSALUD), que es un organismo público descentralizado del
Sector Trabajo y Promoción Social, con personería jurídica de derecho
público interno, con autonomía técnica, administrativa, económica,
financiera, presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar cobertura a
los asegurados y sus derechohabientes, a través del otorgamiento de
prestaciones de prevención, promoción, recuperación, rehabilitación,
prestaciones económicas y prestaciones sociales que corresponden al
régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, así como otros
seguros en riesgos humanos.
 Aporte a la ONP.- Se refiere a la contribución al Sistema Nacional de
Pensiones, cuya administración corresponde a la Oficina de
Normalización Previsional (ONP). La ONP es una institución pública
descentralizada del Sector Economía y Finanzas, con personería jurídica
de derecho público interno, con recursos y patrimonio propios, con plena
autonomía funcional, administrativa, técnica, económica y financiera
dentro de la Ley.
 Contribución al SENATI.- Servicio Nacional de Adiestramiento en
Trabajo Industrial, La Contribución al SENATI es una aportación creada
por la Ley No. 26272.
Que genera en favor de las empresas industriales aportantes el
beneficio del dictado de carreras técnicas a su personal para un mejor
desempeño de sus funciones y la formación de profesionales
 competentes en el desempeño de actividades productivas de tipo
industrial.
 Contribución al SENCICO.- Son sujetos al pago de la Contribución al
SENCICO, en calidad de contribuyentes, las personas naturales y
jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecución de
actividades relacionadas con la construcción, señaladas en la
clasificación CIIU 45 - construcción.

14
El monto de la Contribución al SENCICO se determina aplicando la tasa
de 0,2 % al total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por
concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y
cualquier otro elemento. Es aplicable a los contratos de construcción
celebrados en el territorio nacional o no y cuyo servicio sea empleado en
nuestro país e independiente al lugar donde se perciban los ingresos,
así como a los servicios; es decir, los trabajos de instalación, reparación
y mantenimiento enmarcados en la actividad de la construcción.
 Impuesto de Promoción Municipal.- El Impuesto de Promoción
Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al régimen
del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. Se
paga de manera conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT, que
destina lo correspondiente al Fondo de Compensación Municipal.

1.5 TRIBUTOS QUE RECAUDA EL GOBIERNO LOCAL

(MUNICIPALIDADES).-

Según SUNAT (2018), presenta lo siguiente:

 Impuesto Predial.- Grava el valor de los predios urbanos y rústicos. La

recaudación, administración y fiscalización corresponde a la
municipalidad distrital donde se ubica el predio.
 Impuesto de Alcabala.- Grava las transferencias de urbanos y rústicos
a título oneroso o gratuito, cualquiera su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio. La primera venta de inmuebles que
realizan las empresas constructoras no está afecta al impuesto, salvo la
parte correspondiente al valor del terreno.
 La base imponible del impuesto es el valor de autovalúo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado
por el índice de Precios al Mayor (IPM)
 Impuesto a los Juegos.- Impuesto de periodicidad mensual que grava
la realización de actividades relaciona con los juegos, tales como
loterías, bingos, rifas y juegos de azar.

15
 Impuesto a las Apuestas.- Impuesto de periodicidad mensual que
grava los ingresos de las entidades organizado de eventos hípicos y
similares, en los que se realice apuestas. La administración y
recaudación del impuesto corresponde a la municipalidad provincial en
donde está ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el monto
recaudado distribuirá conforme a los siguientes criterios:

- 60% para la municipalidad provincial.

- 15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el
evento.
- 25% para el Fondo de Compensación Municipal.

 Impuestos al Patrimonio Vehicular .- Impuesto de periodicidad anual

que grava la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas,
stationwagons, camiones, buses y ómnibus, con una antigüedad no
mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la primera
inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
 Tasas.- Son los tributos creados por los concejos municipales cuya
obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por la
municipalidad de un servicio público o administrativo, reservado a las
municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica de Municipalidades.
 Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos .-Impuesto que
se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de
ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales y parques
 cerrados, con excepción de los espectáculos culturales debidamente
calificados por el Instituto Nacional de Cultura.
La obligación tributaria se origina al momento en que las personas
pagan el derecho para presenciar el espectáculo. Estas son sujetos
pasivos del impuesto, mientras que las personas que organizan el
espectáculo son responsables tributarios, en calidad de agentes
perceptores del impuesto. Asimismo, el conductor del local donde se
realiza el espectáculo afecto es responsable solidario.

16
 Contribución Especial por Obras Públicas .- Tributo que grava los
beneficios derivados de la ejecución de obras públicas por la
municipalidad. En la determinación de la contribución especial por obras
públicas, las municipalidades calcularán el monto, teniendo en
consideración el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por
efecto de la obra municipal. En ningún caso, las municipalidades podrán
establecer cobros por contribución especial por obras públicas cuyo
destino sea ajeno a cubrir el costo de inversión total o un porcentaje de
dicho costo, según lo determine el concejo municipal. Las
municipalidades emitirán las normas procesales para la recaudación,
fiscalización y administración de las contribuciones.

1.6 INFRACCIÓN TRIBUTARIA Es infracción tributaria, toda acción u omisión

que importe la violación de normas tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos.

1.7 SANCION TRIBUTARIA.- Una sanción tributaria es una resolución

administrativa que emite un órgano de la Administración Tributaria en el que se
declara que una persona (física o jurídica) que es contribuyente ha cometido
una infracción (que, como veremos, debe estar expresamente tipificada por la
Ley) y, en consecuencia, le impone una sanción que, normalmente, consiste
en una multa en dinero, además de otros requerimientos como pagos de
deudas tributarias o sus intereses.

1.8 INFRACCIONES Y SANCIONES FRECUENTES.-

 Por legalizar libros fuera de fecha.-Esto ocurre cuando los libros
contables han sido legalizados en una fecha posterior al inicio de
actividades de un negocio. Para evitar el pago de multas por esta
infracción se debe legalizar los libros ante un notario, ni bien haya sido
constituida la empresa.
 Por declarar impuestos fuera de los plazos establecidos.-Lo
recomendable es planificar todo con el fin de que la información llegue
de manera correcta y oportuna para su presentación ante la Sunat.

17

 Por gastos no reconocidos por la Sunat.-Se refiere a aquellos gastos

que la Sunat considera no necesarios para la actividad de la empresa,
como por ejemplo los gastos personales, de recreación, entre otros. Se
sugiere realizar un filtro de los comprobantes que pongan en riesgo la
operación empresarial.
 Por no emitir comprobantes de pago.-Es obligatorio emitir
comprobantes de pago a los clientes. El no hacerlo expone a la empresa
recibir sanciones fiscales y hasta cierres temporales que podrían afectar
el flujo económico de la empresa.
 18

CAPITULO II:

IMPUESTO A ALA RENTA PERSONAS NATURALES

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente. Su ejercicio

se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre.

Este impuesto grava los ingresos que provienen del arrendamiento (alquiler),
enajenación u otro tipo de cesión de bienes inmuebles y muebles, de acciones
y demás valores mobiliarios (ganancias de capital) y/o del trabajo realizado en
forma dependiente e independiente.

Para determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no

realizan actividad empresarial, se han separado las rentas de la siguiente
manera:

2.1 RENTAS DE CAPITAL.-

 Renta Primera Categoría.- Son las rentas generadas por

arrendamiento, subarrendamiento u otro tipo de cesión de bienes
inmuebles y muebles. Tributan de manera independiente y la tasa
aplicable para el cálculo del Impuesto es de 6.25% sobre la renta neta
determinada.
 Renta de Segunda Categoría.- La ganancia de capital que se obtiene
por la enajenación, redención o rescate de acciones, participaciones,
 certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el
inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, por rentas de
fuente peruana.

2.2 RENTAS DE TRABAJO.-

 Renta de Cuarta Categoría.- Los ingresos obtenidos por el ejercicio

individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

19
 Renta de Quinta Categoría.- Los ingresos obtenidos por el trabajo
personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos
públicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por
servicios personales.

2.3 RENTA BRUTA.-

2.3.1 RENTA BRUTA PRIMERA CATEGORIA.- Es el monto total de los

ingresos afectos al impuesto a la renta, que las personas naturales generan por
el alquiler o cesión de sus bienes muebles o inmuebles.

2.3.2 RENTA BRUTA SEGUNDA CATEGORIA.-

 Los intereses originados por la colocación de capitales, salvo los de

cuentas de ahorros.
 Los intereses que reciben los socios de las cooperativas, excepto las de
trabajo.
 Las regalías.
 El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos, marcas y
patentes.
 Las sumas o derecho recibidos por pago de obligaciones de no hacer.
 La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital provenientes
de fondos de inversión .
  Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
 Las ganancias de capital.
 Las rentas producidas por la transferencia, redención o rescate,
proveniente de valores mobiliarios.

20

2.3.3 RENTA BRUTA CUARTA CATEGORIA.-

 Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u

oficio.
 Los servicios prestados por trabajadores del Estado, con Contrato CAS.
 Las dietas y retribuciones obtenidas por las funciones de director de empresas,
gestores de negocios, mandatarios, regidores municipales o consejeros
regionales y similares

2.3.4 RENTA BRUTA QUINTA CATEGORIA.- Los ingresos obtenidos por el

trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, tales
como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en
general, toda retribución por servicios personales.

2.4 RENTA NETA, BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA

RENTA.-

2.4.1 RENTA NETA, BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA

RENTA PRIMERA CATEGORIA.-

Renta Neta = Renta Bruta – Deducción 20%.

Tasa del impuesto 6.25% Renta Neta 5% de Renta Bruta (tasa efectiva).

2.4.2 RENTA NETA, BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA

RENTA SEGUNDA CATEGORIA.-

Renta Neta = Renta Bruta – Deducción 20%.

Tasa del impuesto 6.25% Renta Neta 5% de Renta Bruta (tasa efectiva ).

Impuesto Anual de Segunda Categoría: Se obtiene después de haber

multiplicado 6.25% a la Renta Neta Imponible de Segunda Categoría.

2.4.3 RENTA NETA, BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA

RENTA CUARTA CATEGORIA.-

Renta Neta = Renta Bruta – Deducción 20% - 7UIT

Tasa del impuesto se determina por escala:

21

    TASA
ESCALA   IMPUESTO
HASTA 5UIT   8%
MAS DE 5UIT HASTA
20UIT   14%
MAS DE 20UIT HASTA 35UIT 17%
MAS DE 35UIT HASTA 45UIT 20%
MAS DE 45UIT   29.50%

2.4.4 RENTA NETA, BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA

RENTA QUINTA CATEGORIA.-

Renta Neta = Renta Bruta - 7UIT

Tasa del impuesto se determina por escala:

    TASA
IMPUEST
ESCALA   O
HASTA 5UIT   8%
MAS DE 5UIT HASTA
20UIT   14%
MAS DE 20UIT HASTA 35UIT 17%
MAS DE 35UIT HASTA 45UIT 20%
MAS DE 45UIT   29.50%
 22

CAPITULO III:

IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS

3 REGÍMENES TRIBUTARIOS.-

Según SUNAT (2018) menciona la siguiente:

3.1 NUEVO RUS:

3.1.1 CONCEPTO DE NRUS.- Es un régimen tributario creado para los

pequeños comerciantes y productores, el cual les permite el pago de una cuota
mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza
el pago de diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de

mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio. En este régimen tributario
está permitida la emisión de: - Boletas de venta. - Tickets de máquina
registradora.

Cómo determinar qué categoría corresponde en el NRUS Cada contribuyente

paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y máximos
de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGORÍ INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL

A ADQUISICIONES EN S/.
 MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA 50
S/.8,000

Libros Contables.-Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a

llevar libros y registros contables, sin embargo deben conservar los
comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus
adquisiciones.

23

3.2 RÉGIMEN ESPECIAL:

3.2.1 CONCEPTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL.- Es un régimen tributario

dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría,
es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio Las actividades
comprendidas son las siguientes:

- Extractivas: Minería y pesquería.

- Industriales: Se dedican a la transformación de productos primarios.

- Comercio: Compra y venta de bienes que adquieran produzcan o

manufacturen

- Servicios: Cualquier otra actividad no señalada en los rubros anteriores.

- Agropecuarios: Se incluye la cría de animales y el cultivo de plantas.

Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera
de las siguientes características:

- En el transcurso del año el monto de sus ingresos netos y adquisiciones

superen los S/. 525 000 nuevos soles.
- El valor de sus activos fijos (excepto vehículos y predios) supere los S/. 126
000 nuevos soles.

- Desarrollen sus actividades con personal afecto a la actividad mayor a 10

personas. También se encuentran excluidas del régimen las empresas que
desarrollen las siguientes actividades:

- Actividades calificadas como contratos de construcción, según las normas del

Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el
referido impuesto.

24

- Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus

vehículos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas
métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e internacional de
pasajeros.

- Organicen cualquier espectáculo público.

- Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores

de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios
y/o auxiliares de seguros.

- Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza

similar. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

- Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de
los Hidrocarburos.

- Realicen venta de inmuebles.

- Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

- Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme - CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú según
las normas correspondientes:

 Actividades de médicos y odontólogos.

 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría,
consultoría fiscal.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
consultoría técnica.

25
 Programación informática, consultoría de informática y
actividades conexas; actividades de servicios de información;
edición de programas de informática y de software en línea y
reparación de ordenadores y equipo periféricos.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de
gestión.
 Obtengan rentas de fuente extranjera.

3.2.2 CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RÉGIMEN ESPECIAL.-

Con lo que respecta al pago de impuesto, lo deberán realizar mensualmente de

la siguiente forma:

 Impuesto a la Renta: Tasa del 1.5% de los ingresos netos.

 IGV: Tasa del 18% del valor de la venta.
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas
al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará
mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de
la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

3.3 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO:

3.3.1 PERSONAS COMPRENDIDAS: En este régimen comprende a Personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las
asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de
tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las
1 700 UIT en el ejercicio gravable.

3.3.2 PERSONAS NO COMPRENDIDAS:

 Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con

otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en
conjunto superen 1700 UIT.
 Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas constituidas en el exterior.

26
 Tendrán vinculación directa: - Una persona natural o jurídica
posea más del 30% de capital de otra persona jurídica,
directamente o por intermedio de un tercero.
 Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas
pertenezca a una misma persona natural o jurídica, directamente
o por intermedio de un tercero.
 El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del
30% a socios comunes a éstas.
 También se considera que existe vinculación cuando en
cualquiera de los casos señalados en los dos primeros literales la
proporción del capital indicada en los mismos pertenezca a
cónyuges entre sí.

3.3.3 ACOGIMIENTO AL RMT:

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos:

a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del

mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.

b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio

gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.

d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del

mes de enero del ejercicio gravable siguiente.

3.3.4 INCLUSIÓN DE OFICIO AL RMT POR PARTE DE SUNAT:

Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones

tributarias y que no se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos
no se encuentran afectos a rentas de tercera categoría debiéndolo estar, o que
registren baja de inscripción en dicho registro, se procederá de oficio a
inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro, según corresponda, y
acogerlos en el RMT siempre que:

27
 Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS.

 Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función al

capital con otras personas naturales y jurídicas y que no tengan ingresos
netos anuales en conjunto que superen 1 700 UIT.

 No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento

permanente en el país de empresas constituidas en el exterior.

 Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT. La inclusión operará a

partir de la fecha de generación de los hechos determinados por la
SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección,
inscripción o reactivación de oficio. En caso no corresponda su inclusión
al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al Régimen General.

La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos

determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la
detección, inscripción o reactivación de oficio. En caso no corresponda su
inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al Régimen General.

3.3.5 DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS.

La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo
al plazo establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT
aprueba.
Deberá pagar los impuestos siguientes:
3.3.5.1 IMPUESTO A LA RENTA.
Los pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

28

Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones
del Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus
normas reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
3.3.5.2 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.
Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está
orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente
en el precio de compra de los productos que adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa
se añade el 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
3.3.5.3 LIBROS CONTABLES DEL RMT.
- Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de ventas, registro de
compras y libro diario de formato simplificado.
- Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Libros conforme a lo
dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65 de la ley del Impuesto a la
Renta.
29

3.4 RÉGIMEN GENERAL

3.4.1 ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?
Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales
o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurídicas, sucesiones
indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones
de hecho de profesionales y similares.
3.4.2 ¿QUÉ OBLIGACIONES SE DEBE CUMPLIR?
a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá
llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de
Inventario y Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos
Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deberá llevar contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en
las compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de
pago: Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, nota de
crédito, nota de débito, guías de remisión, entre otros.

c. Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del

Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT
establezca.
 d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e
independientes) y otras acciones que señale le ley.
3.4.3 ¿CÓMO SE DECLARA Y PAGA EL IMPUESTO?
La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados
dentro de los tres primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de
Declaración Telemática (PDT).
Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos,
el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
3.4.4 IMPUESTO A LA RENTA.- El impuesto se determina al finalizar el año.
La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año
siguiente, teniendo en cuenta el cronograma de vencimientos aprobado por
SUNAT.

30

Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales
serán deducibles de la regularización anual explicada en el anterior párrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podrán realizarse utilizando cualquiera de los
dos sistemas existentes:
Sistema A – de coeficientes: Mediante este sistema el importe del
pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de
cada mes, en caso haya tenido impuesto calculado el año anterior:
Cálculo del coeficiente = impuesto calculado del año anterior *
Ingresos netos del año anterior.

Sistema B – de porcentaje: Si no tuvo impuesto calculado el año

anterior, o si inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula
aplicando el 2% sobre sus Ingresos Netos mensuales.
3.4.5 TASA PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
ANUAL.
Según Ley del Impuesto a la Renta Art. 55. Los contribuyentes que perciban
rentas de tercera categoría se encuentran gravados con las siguientes tasas:
 - Hasta el 2014: 30%

- 2015 -2016: 28%

- 2017 en adelante: 29.5%

3.4.6 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.- Este impuesto grava la

transferencia de bienes y la prestación de servicios en el país, entre otras
actividades, con una tasa del 18% (incluye 2% por el Impuesto de Promoción
Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual
fuera la actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y pagar
mensualmente no sólo el Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto
General a las Ventas

31

A partir del ejercicio 2017, los regímenes tributarios han sufrido algunas
modificaciones. Antes contábamos con sólo tres regímenes: NRUS, Régimen
Especial y Régimen General, ahora pueden acogerse además al Régimen
MYPE Tributario.

3.5 CONCEPTO DE RENTA BRUTA.- La renta bruta está constituida por el

conjunto de ingresos afectos al Impuesto que se obtengan en el ejercicio
gravable. Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la
renta bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total
proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes
transferidos, siempre que esté debidamente sustentado con comprobantes de
pago.
3.6 PRINCIPIO DE CAUSALIDAD.- Para que un gasto se considere deducible
para efectos de poder determinar la renta neta de tercera categoría,
necesariamente deberá cumplir con el denominado “Principio de Causalidad”,
el cual se encuentra regulado en el artículo 37º de la Ley del Impuesto a la
Renta (en adelante LIR).

En forma genérica, se puede afirmar que todas las deducciones están en

principio regidas por el principio de causalidad, o sea que sólo son admisibles
aquellas que guarden una relación causal directa con la generación de la renta
o con el mantenimiento de la fuente en condiciones de productividad.

3.7 CRITERIOS CONCURRENTES.-

3.7.1 EL CRITERIO DE RAZONABILIDAD.-Sobre este criterio, el Tribunal
Fiscal refiere en la RTF Nº 3228-1-2010 que aun cuando los gastos podrían –
aparentemente- no encontrarse vinculados al giro del negocio, se advierte que
por la naturaleza de los mismos, resulta razonable su adquisición y
correspondiente deducción por parte de la empresa. Como por ejemplo:

“La administración observó los comprobantes de compra de repelente y los

artículos de tocador y aseo al considerar que constituían gastos ajenos al giro
del negocio y no guardaban relación de causalidad con la renta gravada.

32

Sin embargo, toda vez que la actividad principal de la recurrente es la

producción de carne y productos cárnicos.

Resulta razonable que facilite a sus trabajadores los mencionados artículos de

tocador y aseo personal durante la jornada laboral, e incluso antes y después
de esta, más si la cantidad y el costo de éstos no son excesivos, ni
desproporcionados…”

3.7.2 EL CRITERIO DE PROPORCIONALIDAD.- Al respecto, en la RTF Nº

0484-5-2006 el Tribunal Fiscal razona como sigue:

“…Según el principio de causalidad, todo ingreso debe estar relacionado con

un gasto cuya causa sea la obtención de dicha renta o el mantenimiento de su
fuente productora, noción que sin embargo debe analizarse, en cada caso en
particular, considerando los criterios de razonabilidad y proporcionalidad,
atendiendo a la naturaleza de las operaciones realizadas por cada
contribuyente, el volumen de éstas(…)”
3.7.3 EL CRITERIO DE NORMALIDAD.-
En torno a este criterio, el Tribunal Fiscal ha emitido la RTF Nº 3964-1-2006,
resolución en la que deja sentado el siguiente pronunciamiento:

“…Todo gasto debe ser necesario y vinculado a la actividad que se desarrolla,

debiendo apreciarse ello considerando os criterios de razonabilidad y
proporcionalidad así como el “modos operandi” del contribuyente”

Podemos decir entonces que el gasto no solo debe ser razonable o

proporcional, sino que también debe cumplir con el Criterio de Normalidad
teniendo en consideración las actividades propias e inherentes al giro del
negocio.

3.7.4 EL CRITERIO DE GENERALIDAD.-

De otro lado, y en forma adicional al Principio de Causalidad, hay que tener en

consideración para la deducibilidad de los gastos consignados en los incisos I),
II) y a.2) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta, el denominado
Criterio de Generalidad, el mismo que al no tener una definición en el marco
legal positivo.

33

Nos obliga a recurrir a la jurisprudencia para tener en claro los alcances de tal
concepto.

El Órgano Resolutor expresa en la RTF Nº 02230-2-2003 lo siguiente:

“el carácter de “generalidad” del gasto, está vinculado a la inclusión del mismo
dentro de las rentas de quinta categoría de los trabajadores. así al amparo de
esta disposición legal, de haberse incurrido en un gasto en beneficio del
personal (gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de
salud, recreativos, culturales y educativos, así como los gastos de enfermedad
de cualquier servidor), este no constituirá renta de quinta categoría si ha sido
otorgado con carácter general, esto es, a todos los trabajadores que se
encuentren en condiciones similares para lo cual deberá tomarse en cuenta
entre todo, lo siguiente: jerarquía, nivel, antigüedad, rendimiento, área, zona
geográfica».
3.8 GASTOS DEDUCIBLES SUJETOS A LIMITES.-

 Intereses de deudas (inciso a) del artículo 37° de la Ley e inciso a) del

artículo 21° del Reglamento). Serán deducibles los intereses de las
deudas y los gastos originados por su constitución, renovación o
cancelación de las mismas siempre que hayan sido contraídas para
adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de
rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora. Cuando se
trate de intereses vinculados a títulos valores, considere lo mencionado
en el Informe 032-2007-SUNAT. Sólo son deducibles los intereses
provenientes de endeudamientos, cuando dicho endeudamiento no
exceda del resultado de aplicar el coeficiente de 3 sobre el patrimonio
neto del contribuyente al cierre del ejercicio anterior; los intereses que se
obtengan por el exceso de endeudamiento que resulte de la aplicación
del coeficiente no serán deducibles.
 Las primas de seguro de inmueble de propiedad del contribuyente
destinado por la persona natural para vivienda y actividad comercial
propia (segundo párrafo del inciso c) del artículo 37º de la Ley e inciso b)
del artículo 21º del Reglamento).(RTF N° 484-1-99) .
34

 Tratándose de personas naturales con negocio, esta deducción sólo se

aceptará hasta el 30% de la prima respectiva, cuando la casa de
propiedad del contribuyente sea utilizada parcialmente como oficina o
como establecimiento comercial.
 Los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el
mismo concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que
corresponden (inciso i) del artículo 37° de la Ley e inciso f) del artículo
21° del Reglamento). Al respecto no se reconoce el carácter de deuda
incobrable a:
I. Las deudas contraídas entre sí por partes vinculadas.
II. Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y
bancario, garantizadas mediante derechos reales de garantía,
depósitos dinerarios o compra venta con reserva de propiedad.
III. Las deudas que hayan sido objeto de renovación o prórroga
expresa. Para efectuar la provisión por deudas incobrables
deberá considerarse las siguientes reglas:
1. El carácter de deuda incobrable o no deberá verificarse
en el momento en que se efectúa la provisión contable.
2. Para efectuar la provisión por deudas incobrables se
requiere:
a) Que la deuda se encuentre vencida y se
demuestre la existencia de dificultades financieras
del deudor que hagan previsible el riesgo de
incobrabilidad, que podrán ser acreditadas mediante
el análisis periódico de los créditos concedidos o por
otros medios, o se demuestre la morosidad del
deudor mediante la documentación que evidencie las
gestiones de cobro luego del vencimiento de la
deuda, o el protesto de documentos, o el inicio de
procedimientos judiciales de cobranza, o en todo
caso hayan transcurrido más de doce (12) meses
desde la fecha de vencimiento de la obligación sin
que ésta haya sido satisfecha; y
35

b) Que la provisión al cierre de cada ejercicio figure

en el Libro de Inventarios y Balances en forma
discriminada. (literal b) del numeral 2) del inciso f)
del artículo 21 del Reglamento) Excepcionalmente
para aquellos contribuyentes que se encuentren en
el Régimen MYPE Tributario – RMT que no superen
las 300 UIT de ingresos netos anuales, el requisito
sobre la provisión al cierre del ejercicio se cumple si
figura en el Libro Diario de Formato Simplificado en
forma discriminada de tal manera que pueda
identificarse al deudor, el comprobante de pago u
operación de la deuda a provisionar y el monto de la
 provisión. La provisión, en cuanto se refiere al
monto, se considerará equitativa si guarda relación
con la parte o el total si fuere el caso, que con
arreglo a lo dispuesto en el literal a) de este numeral,
se estime de cobranza dudosa.
 Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de
salud, recreativos, culturales y educativos, así como los gastos de
enfermedad de cualquier servidor (inciso ll) del artículo 37° de la Ley)
Respecto de los gastos de capacitación, en la medida que los mismos
respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir en la
capacitación de su personal a efectos que la misma repercuta en la
generación de renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora,
no le será aplicable a esta deducción el criterio de generalidad
establecido en el último párrafo del artículo 37º de la Ley, conforme a lo
establecido en la Segunda Disposición Complementaria Final del
Decreto Legislativo Nº 1120. Adicionalmente, serán deducibles los
gastos que efectúe el empleador por las primas de seguro de salud del
cónyuge e hijos del trabajador, siempre que estos últimos sean menores
de 18 años o que siendo mayores de 18 años, se encuentren
incapacitados.

36

 Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso serán

deducibles en la parte que no exceda del 0.5 % de los ingresos netos del
ejercicio, con un límite de 40 UIT (40 x S/ 4,300 = S/ 172,000).
 Los gastos de representación propios del giro o negocio (inciso q) del
artículo 37° de la Ley e inciso m) del artículo 21° del Reglamento). Son
deducibles en la parte que, en conjunto, no exceda del 0.5% de los
ingresos brutos, con un límite máximo de 40 UIT (40 x S/ 4,300 = S/
172,000).

III.9 GASTOS NO DEDUCIBLES.-

 Gastos Personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.
 Por ejemplo: - Ropa y vestimenta de uso personal o familiar. -
Consumos en restaurantes por agasajos y reuniones familiares. -
Compra de combustible para uso particular. - Compra en
supermercados y retails, de productos de panllevar, consumo personal
y bienes de uso doméstico. - Compra y reparación de artefactos
eléctricos de uso doméstico. - Viajes al extranjero incluido viáticos, con
fines de turismo o de placer. - Adquisición de joyas, relojes y accesorios
de uso personal o familiar. - Adquisición de cosméticos, perfumes,
productos de belleza.

 El impuesto a la renta.
El contribuyente no podrá deducir de la renta bruta el Impuesto que haya
asumido y que corresponda a un tercero. Por excepción, podrá deducirlo
cuando dicho tributo grave los intereses por operaciones de crédito a
favor de beneficiarios del exterior y en la medida en que el contribuyente
sea el obligado directo al pago de dichos intereses (artículo 47° de la
Ley).

 Pagos efectuados sin utilizar medios de pago establecidos en la Ley N°

28194 cuando exista la obligación de hacerlo.
Existe la obligación de usar medios de pago: - En obligaciones cuyo
importe sea a partir de S/ 3,500 o US $ 1,000. - Cuando se entreguen o
devuelvan montos.

37

 Multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y

sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional.
Por ejemplo: - Multas por infracciones de tránsito cometidas con
vehículos de la empresa. - Multas por infracciones laborales aplicadas
por la SUNAFIL. - Multas aplicadas por INDECOPI por penalidades en el
incumplimiento de plazos en la entrega de bienes. - Los pagos por
derechos antidumping que haya efectuado.

3.10 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES.-

La inafectación es aquel beneficio tributario que se encuentra fuera del hecho
imponible por la naturaleza de la actividad, es decir, se encuentra fuera del
ámbito de aplicación del tributo.
Así, la exoneración, es aquel beneficio tributario que se otorga a una actividad
que se encuentra gravada por el hecho imponible, pero que se le excluye del
mandato de pago, por un determinado período.

3.11 DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES.-

Las diferencias permanentes se presentan en las partidas en las cuales se
registran gastos contables, que no se podrán tomar en ningún período como un
gasto deducible fiscalmente; las diferencias temporales se generan en la
aplicación de normas tributarias especiales, que establecen la obligación de
cumplir una serie de requisitos para que el gasto sea deducible.

3.12 TRATAMIENTO TRIBUTARIO LEASING.-

Para efectos tributarios, los contratos de leasing celebrados a partir del 1 de

enero de 2001 deben regirse por el tratamiento contable establecido en la NIC
No. 17 es decir, los bienes deben considerarse activo fijo para el arrendatario y
colocación para el arrendador. El registro contable se sustenta con el
correspondiente contrato de arrendamiento financiero, debiendo el arrendatario
activar el bien por el monto del "Capital financiado". El arrendador está obligado
a señalar en el contrato el capital financiado, el valor de la opción de compra y
discriminar en el calendario de pago la parte correspondiente al capital
amortizado y el interés devengado en cada cuota de arrendamiento.

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Siendo el interés gasto deducible por el arrendatario, para efectos del Impuesto
a la Renta. El segundo párrafo del artículo 18 de la Ley de Arrendamiento
Financiero, faculta al arrendatario a depreciar los bienes aplicando el método
de línea recta en función al plazo del contrato, siempre que la duración mínima
del contrato se pacte entre 2 y 5 años, dependiendo que se trate de bienes
muebles o inmuebles. En los casos de modificación del plazo del contrato, si el
arrendatario optó por utilizar el método previsto en el segundo párrafo del
artículo 18 de la Ley de Arrendamiento financiero, la tasa de depreciación
máxima anual se determinará en forma lineal en función al tiempo que falte
para el término del contrato según el nuevo plazo, aplicándose esta nueva tasa
sobre el valor neto en libros a la fecha de la modificación, siempre que el plazo
no sea menor a los mínimos establecidos. Si el contrato termina antes del plazo
mínimo establecido en el artículo 18, el arrendatario deberá rectificar sus
declaraciones juradas del Impuesto a la Renta considerando la tasa de
depreciación establecida en la Ley del Impuesto a la Renta y pagar el impuesto
más el interés moratorio, sin sanciones. La resolución del contrato por falta de
pago no originará la obligación de reintegrar el impuesto ni rectificar las
declaraciones juradas. En los contratos de Lease Back, el resultado
proveniente de la enajenación de los bienes del arrendatario al arrendador no
se encuentra gravado con el impuesto a la renta. El arrendatario deberá
continuar depreciando los bienes con la misma tasa aplicada hasta antes de la
transferencia y sobre el mismo valor en libros. Si por cualquier motivo el
arrendatario no ejerce la opción de compra o se resuelve el contrato, la renta
bruta será la diferencia entre el valor de mercado de los bienes y el valor neto
en libros, en el momento que se produzca tal situación. El arrendatario podrá
utilizar el crédito fiscal trasladado en las cuotas de arrendamiento financiero y
en la opción de compra.

3.13 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES.-

La participación de las utilidades es un derecho reconocido en el artículo 29° de
la Constitución Política del Perú. Tiene por objeto que los trabajadores accedan
a las utilidades netas (cuando las hubiera) que percibe el empleador como
consecuencia de su gestión empresarial.

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Todas las empresas del régimen de la actividad privada que: Cuenten con más
de 20 trabajadores. Que desarrollen actividades generadoras de rentas de
tercera categoría, según la Ley de Impuesto a la Renta. Que, en un
determinado año hayan producido una renta anual antes de impuestos, sobre
la cual se determinan las utilidades laborales.

Las empresas que están obligadas a repartir utilidades, el porcentaje de reparto

está condicionado a la actividad principal que desarrolle cada una de ellas.
Empresas Pesqueras 10%. Empresas de telecomunicaciones 10%. Empresas
industriales 10%. Empresas mineras 8%. Empresas de comercio y restaurantes
8%. Empresas que realicen otras actividades 5%.

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CAPITULO IV:

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

4. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV).-

4.1 ESTRUCTURA DEL IGV.

El IGV está compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 16%
y la del Impuesto de Promoción Municipal equivalente al 2%.

4.2 APLICACIÓN DEL IGV.

El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios
exonerados, además de las actividades de exportación.

Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la

diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo.

4.3 LIQUIDACIÓN DEL IGV.

Mensualmente se realiza la liquidación de este impuesto, la misma que ha de

ser presentada ante la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria– SUNAT mediante Declaración Jurada, y el pago respectivo en una
entidad financiera.

4.4 CREDITO FISCAL.-

Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de

pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción o el pagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado mes a
mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar.
Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito fiscal
el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y se deben
destinar a operaciones gravadas con el IGV.

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4.5 EXPORTACIONES.-
La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción
ejecutados en el exterior, no están afectos al Impuesto General a las Ventas.
Se considerará exportación de bienes, la venta de bienes muebles que realice
un sujeto domiciliado en el país a favor de un sujeto no domiciliado,
independientemente de que la transferencia de propiedad ocurra en el país o
en el exterior, siempre que dichos bienes sean objeto del trámite aduanero de
exportación definitiva.
4.6 INAFECTACIONES Y EXONERACIONES.-
La inafectación es aquel beneficio tributario que se encuentra fuera del hecho
imponible por la naturaleza de la actividad, es decir, se encuentra fuera del
ámbito de aplicación del tributo.
Así, la exoneración, es aquel beneficio tributario que se otorga a una actividad
que se encuentra gravada por el hecho imponible, pero que se le excluye del
mandato de pago, por un determinado período.
4.7 COMPROBANTES DE PAGO:
Es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o
la prestación de servicios.
Deben cumplir con todas las características y requisitos mínimos establecidos
en el Reglamento de Comprobantes de Pago, Resolución de Superintendencia
N° 007-99/SUNAT. Los comprobantes de pago son:
- Facturas.

- Recibos por honorarios.

- Boletas de venta.

- Liquidaciones de compra.

- Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.

- Los documentos autorizados en el numeral 6 del Artículo 4º del Reglamento

de Comprobantes de Pago (boletos que expiden las compañías de aviación
comercial, documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y
recibos emitidos por los servicios públicos de suministro de energía eléctrica y

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agua, así como por los servicios públicos de telecomunicaciones, entre otros).

- Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan un

adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de
manera previa, por la SUNAT.

4.7.1 COMPROBANTE DE PAGO ELECTRÓNICO (CPE):

Un Comprobante de Pago Electrónico (CPE) es todo documento regulado por
SUNAT, que demuestra la entrega de bienes, la entrega en uso o la prestación
de servicios.

Para su emisión utiliza una herramienta informática autorizada como tal por la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT.

4.7.2. EMISIÓN ELECTRÓNICA DE COMPROBANTES DE PAGO:

Cuando inicias un negocio, una de las obligaciones que tienes que cumplir es
la de emitir tus comprobantes de pago (es decir tu factura, boleta, etc.); esta
obligación ha ido cambiando a través del tiempo ahora debe de ser realizada
de manera electrónica.

Es decir, cuando vendas un bien o prestes un servicio debes emitir tus

comprobantes utilizando los sistemas de emisión electrónica que nuestra
normatividad reconoce como válidos.

La información de tus comprobantes al haberse emitido electrónicamente,

servirá de insumo para que la Administración pueda, por ejemplo proponerte tu
Registro de Ventas e Ingresos o tu declaración jurada mensual, con ello
reducirás el costo en el que incurres para cumplir con tus obligaciones
tributarias.  

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4.7.3 OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO

ELECTRÓNICOS.-

A la fecha, existe un número importante de contribuyentes que ya vienen

emitiendo sus comprobantes de manera electrónica, ya sea porque
fueron obligados por alguna Resolución o lo hacen de manera voluntaria, a fin
de completar el universo de emisores electrónicos se emitió la Resolución de
Superintendencia N° 128-2021/SUNAT, para que a partir de enero del 2022,
gradualmente se complete el proceso de masificación de comprobantes de
pago abarcando a la totalidad de contribuyentes.  

La indicada norma establece diferentes fechas a partir de las cuales, los

contribuyentes con determinados ingresos, deban iniciar con la emisión
electrónica  es por ello que contribuyentes con ingresos, durante el ejercicio
2019, en el rango de 96,600 a 315,000 soles (de 23 UIT a 75 UIT), deberán
emitir factura electrónica a partir del 1 de enero de 2022, y boleta de venta
electrónica a partir del 1 de abril de 2022. 

Asimismo, para los contribuyentes que durante el año 2019 obtuvieron ingresos
menores a S/ 96.600 (23 UIT), la obligación de emitir facturas electrónicas se
iniciará el 1 de abril de 2022 y boletas de venta electrónica el 1 de junio de
2022.

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CONCLUSIONES

PRIMERA.-La importancia que tiene el planeamiento contable y tributario en la

gestión empresarial de las Mype’s es de suma relevancia, porque nos permite
realizar una gestión óptima en el desarrollo de sus operaciones mercantiles.
SEGUNDA.-La Administración a través de la Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT), es el órgano rector encargado
de proveer información a los administrados y los servicios que faciliten el
cumplimiento de las obligaciones tributarias

TERCERA.-El planeamiento Tributario y Contables es una herramienta de

gestión empresarial que se involucra con la toma de decisiones en el presente
y con resultados futuros. En relación a las Mype´s el planeamiento contable y
tributario es un tema que no se le da en la actualidad la debida importancia
para el desarrollo sostenido empresarial; muchas veces por desconocimiento
acerca de la trascendencia que tiene dicho tema.

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BIBLIOGRAFÍA

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economía, humanidades y ciencias sociales. Pearson Educación de
México, SA de CV.
 Bravo, F. (2012). Cultura Tributaria–Libro Consulta. Instituto de
Administración Tributaria y Aduanera–IATA/SUNAT, Perú.
 Código tributario, Decreto Supremo N° 133-2013-EF. (1993)
 Cronología De La Historia Del Impuesto. (2018). Neoliberalismo.com.
Recuperado el 8 de diciembre del 2018 de
https://www.neoliberalismo.com/impuestos.htm
 De Soto, Hernando, (2009), El otro sendero, Lima, Perú, Planeta
 Del Cid Pérez, A., Méndez, R., y Sandoval F. (2007). Investigación
Fundamentos y Metodología, Naucalpan de Juárez, México, Mexicana
 Hidalgo, J. (2008), Guía de investigación, Lima, Perú, Fecat.
 Ley del IGV e ISC [Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo]
 Quintanilla de la Cruz, E. (2014). La evasión tributaria y su incidencia en
la recaudación fiscal en el Perú y Latinoamérica.
 Régimen General Del Impuesto A La Renta. (2018). Sunat.gob.pe.
Recuperado el 5 Noviembre 2018, de https://www.sunat.gob.pe/ol-ti-
itmoddatruc/RTA3RA.html
 Reglamento de Comprobantes de Pago, Resolución de
Superintendencia N° 007-99/SUNAT
 Robles Moreno, C. (2008). Contenido del Código Tributario Peruano, a
propósito de la Norma I del Título Preliminar | Blog de Carmen del Pilar
Robles Moreno. Blog.pucp.edu.pe. Recuperado de:
http://blog.pucp.edu.pe/blog/carmenrobles/2008/01/08/contenido-del-
codigo-tributario-peruano-a-proposito-de-la-norma-i-del-titulo-preliminar /