Carga de Encargo Según NIA

CARTA DE ENCARGO
Guatemala, 01 septiembre de 2022

NOMBRE DEL AUDITOR: Jennifer Morales
Señores
Socio de Encargo del Grupo
La Joya S.A.
Ciudad de Guatemala
Dirigida al representante adecuado de la dirección o de los responsables del gobierno de la sociedad ABC:
[Objetivo y alcance de la auditoría]
Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de la sociedad ABC, que comprenden el
estado de situación financiera a 31 de diciembre de 20X1, el estado del resultado integral, el estado de
cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en
dicha fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las
políticas contables significativas. Nos complace confirmarles mediante esta carta que aceptamos el encargo
de auditoría y comprendemos su contenido.
Los objetivos de nuestra auditoría son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que
contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad pero no garantiza que una
auditoría realizada de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) siempre detecte una
incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran
materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las
decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros.
[Responsabilidades del auditor]
Llevaremos a cabo nuestra auditoría de conformidad con las NIA. Dichas normas exigen que cumplamos
los requerimientos de ética. Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, aplicaremos nuestro
juicio profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría.
También:
● Identificaremos y valoraremos los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, debida a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de auditoría para
responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorrección
material debida a fraude es más elevado que en el caso de una incorrección material debida
a error, ya que el fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas,
manifestaciones intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.
● Obtendremos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en funciónde las circunstancias y no con la
finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad.3 No obstante,
les comunicaremos por escrito cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante
para la auditoría de los estados financieros que identifiquemos durante la realización de la
auditoría.
● Evaluaremos la adecuación de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la dirección.
● Concluiremos sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del principio contable de
empresa en funcionamiento y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, concluiremos
sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que
pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la Sociedad para continuar como
empresa en funcionamiento. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere
que llamemos la atención en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente
información revelada en los estados financieros o, si dichas revelaciones no son adecuadas,
que expresemos una opinión modificada. Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de
auditoría obtenida hasta la fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o
condiciones futuros pueden ser causa de que la Sociedad deje de ser una empresa en
funcionamiento
● Evaluaremos la presentación global, la estructura y el contenido de los estados financieros,
incluida la información revelada, y si los estados financieros representan las transacciones y
hechos subyacentes de un modo que logran la presentación razonable.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones inherentes al control
interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales,
aun cuando la auditoría se planifique y ejecute adecuadamentede conformidad con las NIA.
[Responsabilidades de la dirección e identificación del marco de información financiera aplicable
(a los efectos de este ejemplo, se supone que el auditor no ha determinado que las disposiciones
legales o reglamentarias prescriban dichas responsabilidades en términos adecuados; se emplean,
por tanto, las descripciones del apartado 6(b) de esta NIA).]
Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que [la dirección y, cuando proceda, los
responsables del gobierno de la entidad]4 reconocen y comprenden que son responsables de:
(a) La preparación y presentación razonable de los estados financieros de conformidad con las
Normas Internacionales de Información Financiera;5
(b) El control interno que [la dirección] considere necesario para permitir la preparación de estados
financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error, y
(c) Proporcionarnos:6
(i) Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento [la dirección] y que sea
relevante para la preparación de los estados financieros, tal como registros,
documentación y otro material;
(ii) Información adicional que podamos solicitar a [la dirección] para los
fines de la auditoría y
Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos necesario
(iii)
obtener evidencia de auditoría.
Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos a [la dirección y, cuando proceda, a los
responsables del gobierno de la entidad] confirmación escrita de las manifestaciones realizadas a nuestra
atención en relación con la auditoría.
Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra auditoría.
[Otra información relevante]
[Insertar otra información, como acuerdos sobre honorarios, facturación y otras condiciones específicas,
según el caso].
[Informes]
[Insertar referencia adecuada a la estructura y contenido esperados del informe de auditoría así como,
cuando proceda, del tratamiento en el informe de otra información de conformidad con la NIA 720
(Revisada).]
Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser modificados en función
de los hallazgos de nuestra auditoría.
Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar que conocen y aceptan
los acuerdos relativos a nuestra auditoría de los estados financieros, incluidas nuestras respectivas
responsabilidades.
XYZ y Cía.
Acuse de recibo y conforme, en nombre de la sociedad ABC por

(Firmado)
......................
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Fecha

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