Normas de Auditoría JUEVES 18 DE MARZO DE 2021

Apuntes de Auditoría I.
Jueves 18 de marzo
Normas de Auditoría
Definición
Norma
Según los filósofos es una regla de juicio.
Norma de auditoría
Es una medida de la actuación de un criterio establecido por entidades profesionales

de contaduría pública.
Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la

personalidad del Contador Público y Auditor, para regular el ejercicio profesional.
Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la persona del auditor, al trabajo que
desempeña y a la información que rinde como resultado de su trabajo.
Fuentes de las normas de auditoría
El constante uso de estas reglas o normas por el CPA y el reconocimiento de las

mismas por organismos reguladores o gremiales de la profesión, les da la característica
de generalmente aceptadas y las fuentes son:
1. Uso o costumbre
2. Cambios tecnológicos
3. Declaraciones de organismos nacionales e internacionales
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)
En Guatemala, las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas fueron aprobadas el

19 de septiembre de 1975 y publicadas por el Colegio de Economistas, Contadores
Públicos y Auditores de Guatemala en marzo de 1976.
El Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores (IGCPA) en la Norma de
Auditoría No. 01, incluye la siguiente clasificación:
Clasificación:
Normas Personales:
a) Preparación técnica y capacidad profesional adecuada

b) Diligencia profesional en la ejecución del trabajo y el informe
c) Independencia mental.
Documento con fines educativos extraído de Manual de Procedimientos y Técnicas de Auditoría I - Parte -, Normas
Internacionales de Auditoría, Informes COSO Página 1
Apuntes de Auditoría I. Jueves 18 de marzo
Normas de Ejecución del Trabajo:
a) Estudio y evaluación del control interno

b) Planeación y supervisión
c) Obtención de evidencia suficiente y competente.
Normas del Dictamen:
a) Aplicación de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los

estados financieros
b) Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad con relación al
período anterior
c) Revelaciones informativas razonablemente adecuadas
d) Expresión de opinión sobre los estados financieros.
Normas Personales
Se refiere a las cualidades que debe tener el Contador Público y Auditor para poder
asumir dentro de las exigencias el carácter profesional que la Auditoría impone. A
continuación se define lo que persiguen las normas personales:
a) El auditor deberá poseer preparación técnica y capacidad profesional
adecuada.
El Contador Público y Auditor es un técnico en la materia contable y en auditoría.

Este calificativo lo obliga a que posea una preparación permanente, lo que
significa que además de la instrucción académica que posee, debe estar al día
en todos los conceptos relacionados con su campo, a efecto de poder sostener
constantemente su calidad profesional.
Con esta norma se persigue que el Contador Público sea poseedor de una
preparación técnica, que logra por medio del estudio e investigación constante, y
de capacidad profesional que se la da la aplicación de los conocimientos de su
trabajo.
b) Deberá observar diligencia profesional en la ejecución del trabajo y en la

elaboración del informe.
Al decir que el Contador Público deberá ser diligente, se refiere a que tanto el
trabajo que ha de realizar como su consecuente informe debe ser efectuado con
todo el cuidado y habilidad que las circunstancias lo requieran. La razón de lo
anterior es evidente, por cuanto como profesional en la rama contable debe de
estar atento siempre a su trabajo, los riesgos de cada trabajo deben evaluarse y
examinarse atinadamente.
c) Deberá adoptar una actitud independiente.
Se ha mencionado que el trabajo del Contador Público y Auditor va casi siempre

dirigido a un conglomerado social. Si a lo anterior se adiciona que el profesional
dictamina sobre la veracidad o no de ciertos aspectos existentes de hecho,
como técnico o autoridad máxima en aspectos contables, el concepto de
independencia es imprescindible para lograr su fin.
Normas de Ejecución del Trabajo
Las normas de ejecución del trabajo van dirigidas a lograr que el Contador Público y
Auditor reúna los suficientes elementos de juicio que le permitan evidenciar en sus
papeles de trabajo, todas aquellas situaciones encontradas durante el examen, llevado
a cabo a través de los procedimientos que hubiera considerado necesarios en las
circunstancias, las cuales servirán de base para la elaboración del informe.
La ejecución del trabajo comprende tres fases importantes:
a) Estudio y evaluación del control interno
El auditor debe obtener el conocimiento suficiente de la estructura de control

interno, para planificar la auditoría y determinar la naturaleza, oportunidad y
alcance de las pruebas sustantivas.
b) Planeación y supervisión
Deberá hacer una oportuna planeación del trabajo y ejercer una adecuada
supervisión de los auxiliares de auditoría.
c) Obtención de evidencia suficiente y competente
Deberá revisar todos los documentos de soporte para que la auditoría sea de
calidad y el auditor pueda ser competente.
La evidencia comprobatoria en auditoría está representada por los elementos de
juicio obtenidos por el auditor durante el desarrollo de su trabajo.
En la actualidad, el éxito de cualquier empresa está sujeto a la oportuna planeación y a
la adecuada supervisión. Esta situación aplica igualmente al trabajo del auditor. La
planeación responde a las cuatro preguntas básicas de cualquier organización: Qué,
Cómo, Cuándo y Dónde.
Con base a la evaluación del control interno el Auditor podrá darse cuenta de la forma
en que opera su cliente y por lo tanto, podrá planear el tipo de examen que le sea
solicitado, para determinar:
a) Qué trabajo será necesario desarrollar para satisfacerse de la información que le
presenta.
b) Cómo enfocará sus pruebas de auditoría para obtener los resultados necesarios
para estar satisfecho.
c) Cuándo efectuará sus pruebas para lograr un factor sorpresa deseado o bien
que le permitan cumplir con sus objetivos.
d) Dónde y en qué localidades será necesario efectuar el trabajo para lograr una
visión de conjunto.
En ocasiones será necesario que el auditor se auxilie de asistentes que

efectuarán el trabajo de rutina el cual no requiere directamente de su
intervención, ni de su capacidad técnica. Sin embargo, el auditor siendo
responsable directo del trabajo ante el cliente, deberá supervisar en forma
adecuada a sus asistentes para cerciorarse que los objetivos fijados por él están
siendo observados.
Normas del Dictamen
Como consecuencia de su trabajo, el auditor emite una opinión en la que expresa el
trabajo desarrollado y las conclusiones a las que ha llegado así:
a) El dictamen debe indicar si los estados financieros se presentan de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
b) El dictamen debe identificar aquellas circunstancias en las que los principios de

contabilidad no han sido observados en el período sujeto a revisión de manera
consistente con el período anterior, incluyendo un párrafo explicativo en su
dictamen.
c) Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben

considerarse como razonablemente adecuadas a menos que en el dictamen se
indique lo contrario.
d) El dictamen debe contener ya sea una expresión de opinión sobre los estados
financieros, tomados en conjunto, o una aseveración de que una opinión no
puede ser expresada. Cuando una opinión global no puede ser expresada, se
debe establecer las razones para ello. En todos los casos en que el nombre del
auditor esté asociado con los estados financieros, el dictamen debe contener
una explicación clara de la índole de la auditoría y del grado de responsabilidad
del auditor.
Normas Internacionales de Auditoría
Surgen el intento de adoptar normas de auditoría de carácter internacional. Las normas

internacionales de auditoría son emitidas por la Federación Internacional de
Contadores IFAC, con el objetivo de brindarle apoyo al Contador Público y Auditor en la
realización de las prácticas de auditoría que tenga a bien realizar.
Dentro de las principales normas se pueden citar de acuerdo a su clasificación las

siguientes:
1. Norma Internacional de Control de Calidad 1
(NICC1)
2. Normas Internacionales de Auditoría
NIA 200, NIA 210, NIA 220, NIA 230, NIA 240, NIA 250, NIA 260 y NIA
265.
NIA 300, NIA 315, NIA 320 y NIA 330
NIA 402, NIA 450
NIA 500, NIA 501, NIA 505, NIA 510, NIA 520, NIA 530, NIA 540, NIA
560, NIA 570 y NIA 580
NIA 600, NIA 610 y NIA 620
NIA 700, NIA 701, NIA 705, NIA 706, NIA 710 y NIA 720
NIA 800, NIA 805, NIA 810 y NIA 1000
3. Normas Internacionales de Encargo de Revisión
NIA 2400
4. Normas Internacionales de Servicios Relacionados
NIA 4410

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Apuntes de Auditoría I.

Según los filósofos es una regla de juicio.

Es una medida de la actuación de un criterio establecido por entidades profesionales

Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la

Fuentes de las normas de auditoría

El constante uso de estas reglas o normas por el CPA y el reconocimiento de las

En Guatemala, las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas fueron aprobadas el

a) Preparación técnica y capacidad profesional adecuada

Normas de Ejecución del Trabajo:

a) Estudio y evaluación del control interno

a) Aplicación de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los

El Contador Público y Auditor es un técnico en la materia contable y en auditoría.

b) Deberá observar diligencia profesional en la ejecución del trabajo y en la

c) Deberá adoptar una actitud independiente.

Se ha mencionado que el trabajo del Contador Público y Auditor va casi siempre

El auditor debe obtener el conocimiento suficiente de la estructura de control

c) Obtención de evidencia suficiente y competente

En ocasiones será necesario que el auditor se auxilie de asistentes que

b) El dictamen debe identificar aquellas circunstancias en las que los principios de

c) Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben

Surgen el intento de adoptar normas de auditoría de carácter internacional. Las normas

Dentro de las principales normas se pueden citar de acuerdo a su clasificación las

1. Norma Internacional de Control de Calidad 1

2. Normas Internacionales de Auditoría

3. Normas Internacionales de Encargo de Revisión

4. Normas Internacionales de Servicios Relacionados

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