UNIVERSIDAD NACIONAL DEL

NORDESTE
FACULTAD DE CIENCIAS
ECONOMICAS

Cátedra: FINANZAS PÚBLICAS

GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

CUERPO DOCENTE:
PROFESOR TITULAR: Mg. Pelozo, Rubén
Armando
PROFESOR ADJUNTO: Cr. González, Osvaldo
Antonio
PROFESOR ADJUNTO: Mg. Aquino, Miguel Ángel
AUXILIAR DOCENTE: Esp. Romero, Ramona
Blanca
AUXILIAR DOCENTE: Cra. Fernández Sandobal,
Carolina

Año Académico 2021

1
 UNIDAD TEMATICA I
Trabajo Práctico Nº 1:

Bienes Públicos

Caso 1

Clasifique los siguientes bienes en privados o públicos y dentro de éstos en

Puros, Preferentes o Mixtos. Fundamente.

a) Seguridad Interior
b) Servicio de transporte público de pasajeros concesionado a empresas
privadas por la Municipalidad de Corrientes con el combustible
subsidiado por el Estado Nacional.
c) Construcción y mantenimiento de rutas realizadas por empresas
privadas a través del sistema de licitación pública.
d) Entrega de botiquines de medicamentos a familias que conforman
grupos de riesgo en salud en Misión Nueva Pompeya.
e) Censo escolar realizado por docentes de escuelas públicas.
f) Mantenimiento de relaciones diplomáticas con países extranjeros.
g) Programa de capacitación con salida laboral para discapacitados a
cargo del Ministerio de Educación de la Provincia del Chaco.
h) Suministro de energía eléctrica por parte de la empresa provincial de
energía (SECHEEP).
i) Actividad desarrollada por Consejos Profesionales en la Provincia del
Chaco.
j) Servicio de agua potable cuya producción y gestión se encuentra
concesionada, con la obligatoriedad de conexión al sistema por parte de
los usuarios.
k) Control de fronteras realizado por Gendarmería Nacional.
l) Alarmas comunitarias en distintos barrios en la ciudad de Resistencia.
m) Construcción y mantenimiento de rutas con maquinarias y personal
pertenecientes a la Dirección Provincial de Vialidad.
n) Entrega de becas a alumnos de escuelas primarias públicas.
o) Educación universitaria pública.
p) Fabricación de medicamentos por parte de un laboratorio perteneciente
al Estado para su provisión a hospitales públicos.
q) Boleto escolar.
r) Pavimentación, alumbrado, limpieza y mejoras de los espacios públicos
efectuados por la Municipalidad de Resistencia.
s) Entrega de subsidios a familias de escasos recursos.
t) Atención médica integral para embarazadas y niños sin obra social en
hospitales públicos.
u) Asignación Universal por Hijo.
v) Protección brindada por la policía a la Peatonal de Resistencia

2
 w) Acondicionamiento de caminos rurales

Analice en los casos anteriores si se presenta o no la exclusión en el consumo

y, en el caso de los bienes públicos, si es factible su transformación en bienes
privados.

Caso 2:

- Efectuar el Gráfico de la determinación de la cantidad óptima de los

Bienes Públicos Puros (BPP). Precisar las curvas intervinientes y el
punto de equilibrio. Analizar cómo se distribuirá el costo de la provisión
del bien público.

Trabajo Practico Nº 2
Provisión Eficiente de Bienes Públicos
¿Cuál es el problema para alcanzar la eficiencia?

Trabajo Practico Nº 3

Marcar V (Verdadero) o con F (Falso) según corresponda y/o completar:

0 La función de la hacienda pública referente a la redistribución del ingreso y la renta

1 utiliza el mecanismo del proceso ingreso y gasto a los fines modificar tal situación de
distribución que surge como consecuencia previa de la función de asignación
0 La distribución de la renta, que se produce por la participación en el proceso de
2 producción, depende de la dotación de ciertos factores, indicar cuáles son:
…………………………………………………………………………………………………..…
…………………..
………………………………………………………………………………………………….……
………………..
…………………………………………………………………………………………………..…
…………………..
……………………………………………………………………………………………………..
……………………..
0 Indicar cuáles son los mecanismos fiscales para llevar a cabo una distribución equitativa
3 de la renta:
………………………………………………………………………………………………………
………………………..
………………………………………………………………………………………………………
………………………..
………………………………………………………………………………………………………
………………………..
………………………………………………………………………………………………………
………………………..
0 Se entiende por justicia distributiva aquella que resulta de la dotación de los factores que
4 poseen los individuos y del libre juego de la oferta y la demanda.
0 La teoría utilitaria se sustenta en un conjunto de supuestos de una marcada entidad,
5 indicar cuáles son.
………………………………………………………………………………………………………
………………………..
………………………………………………………………………………………………………
………………………..
………………………………………………………………………………………………………

3
 ….……………………..

Trabajo Practico Nº 4
Caso 1
¿Qué se entiende por Impuestos a la Contaminación, grafique en caso de
corresponder?

Caso 2
Analizar los siguientes supuestos:
a) El gobierno de la Provincia del Chaco entrega crédito de 10 millones de
pesos a la empresa RICE S.A. que se dedica a la producción de arroz y
pacu. Analice y explique.

4
 UNIDAD TEMATICA II

LA TEORÍA DEL GASTO PÚBLICO

Trabajo Practico Nº 1

1) LOS GASTOS PÚBLICOS. CLASIFICACIÓN. Teniendo en cuenta la

clasificación Económica y por Objeto del Gasto, indicar la denominación que
corresponde a cada situación planteada. Consignar dos partidas como
mínimo en cada clasificación, de corresponder.

N° Detalle Económica Por Objeto

01 Mediante la Licitación Pública Nº 67/2021
del Ministerio de Salud del Chaco se
adquirieron 20 ambulancias
02 La Policía de la Provincia del Chaco,
dependiente del Ministerio de Gobierno y
Justicia, adquirió 1000 chalecos antibalas
03 La Dirección de Administración del
Ministerio de Industria, Empleo y Trabajo
de la provincia de Chaco, adquirió 10.000
resmas de papel oficio
04 El Gobernador de la Provincia del Chaco,
por medio de Decreto 130/2021 aprobó la
adjudicación definitiva de la Licitación
Pública 03/2020, a través del cual el
Ministerio de Desarrollo Social adquiere
leche, azúcar y yerba para ser distribuidos
a escuelas del Impenetrable Chaqueño.
05 El Ministerio de Educación de la Provincia
del Corrientes, a través de la Contratación
Directa Nº 03/2021 adquirió mesas de
computadoras para la Sala de
Computación de la Escuela N° 33
06 El Ministerio de Educación compra 1000
ejemplares de libros de Historia Argentina
para la escuela de Comercio.
07 Se adquiere un TOYOTA ETIOS con
destino al traslado del Intendente
Municipal de Corrientes y sus
colaboradores, en cumplimiento de sus
funciones.
08 Se celebró el contrato N° 10 por medio del
cual el Ministerio de Desarrollo Social
alquila un inmueble con destino al
depósito de mercaderías que luego serán
distribuidas entre las personas
carenciadas.
09 El Gobierno Nacional abona intereses por

5
 préstamos al Fondo Monetario
Internacional (F.M.I.)

2) El gasto Público es de transferencia (marcar con V o con F)

a) Cuando el sector privado transfiere al gubernamental

poder de compra a través del pago de tributos.
b) Cuando el gobierno transfiere a sus empleados poder
de compra.
c) Cuando el gobierno efectúa pagos que no significan
para él apropiación de bienes o servicios o factores de
la producción.

3) Gasto Público: Leer el siguiente listado e identificar teniendo en cuenta la

clasificación económica, por objeto del gasto y por finalidad y función.

a) Adquisición de útiles de oficinas por parte de la

Secretaría General del Ministerio de Hacienda y
Finanzas del Chaco.
b) El Ministerio de Educación de Corrientes otorga un
subsidio a una escuela provincial para la compra de
una computadora.
c) Se abonan los sueldos al personal del Hospital Julio C
Perrando de Resistencia.
d) Se abonan las facturas de combustible para los autos
de la Policía de la Provincia de Corrientes.
e) Se abonan las pensiones a Madres Desamparadas por
parte de la Secretaría de Desarrollo Social de la
Provincia del Chaco.

Trabajo Práctico Nº 2:

Relación Costo Beneficio:

Teniendo en cuenta los Proyectos A (construcción de ruta provincial) y B

(construcción red de agua potable) cuyos costos y beneficios se detallan
seguidamente, efectuar los cálculos correspondientes de cada proyecto y luego
aconsejar la que crea más conveniente justificando su postura.

Proyecto A:
Años: 2018 2019 2020 2021 Total
Costos
Económicos 23.567.000.- 17.578.000.- 15.890.000.- 5.567.000.-
Beneficios
Económicos 19.870.000.- 34.579.000.- 39.871.000.- 40.106.000.-

6
Proyecto B:
Años: 2018 2019 2020 2021 Total
Costos
Económicos 23.524.000.- 7.860.000.-- 3.796.000.- 2.824.000.-
Beneficios
Económicos ---------------- --------------- 22.768.000.- 1.284.950..-

Para cada proyecto determinar el beneficio económico neto y la relación

beneficio / costo.

7
 UNIDAD TEMATICA III

LOS RECURSOS DEL ESTADO

Trabajo Práctico Nº 1:

Recursos Públicos: Clasificaciones

Recursos Públicos. Dar dos ejemplos de recursos públicos que provengan de

la relación del Estado y la Economía Pública y dos que provengan de la
relación con la economía Privada

Con la Economía Publica Con la Economía Privada

Trabajo Práctico N° 2

- Ubique en el cuadro siguiente a cada uno de los Recursos Públicos que

se detallan, según sean Recursos Corrientes o Recursos de Capital,
Recursos Originarios y Recursos Derivados.

a) Impuesto a las Ganancias

b) Intereses por Préstamos
c) Regalías Mineras en la Provincia de San Juan
d) Venta de acciones de la Empresa REPSOL YPF
e) Multas por Infracciones de tránsito de la Municipalidad de Resistencia
f) Tasas bromatológicas de la Municipalidad de Corrientes
g) Impuesto sobre los Bienes Personales.
h) Subsidio del Gobierno de los Estados Unidos
i) Canon por concesión del bar de la Facultad
j) Préstamo del Banco Mundial
k) Contribución de Mejoras
l) Derecho de cementerio
m) Derecho de registro e inspección
n) Impuesto Inmobiliario
o) Aportes sociales y contribuciones Patronales
p) Tasa de Justicia
q) Impuesto sobre los Ingresos Brutos
r) Regalías petroleras.

8
 s) El archivo de la Provincia recibe una fotocopiadora donada por la
Asociación Mundial de Archivadores.

RECURSOS CORRIENTES RECURSOS DE CAPITAL

RECURSOS ORIGINARIOS RECURSOS DERIVADOS

Trabajo Práctico N° 4

- Clasifique los siguientes Recursos en Originarios y Derivados.

a) Venta de acciones de una S.A. estatal

b) Impuesto Inmobiliario urbano
c) Recaudación por aranceles a la Importación
d) Multa de transito
e) Venta de Títulos Públicos en el Mercado Interno
f) Venta de Billetes de Lotería Chaqueña

Trabajo Práctico N° 5:

Conforme a los casos que a continuación se detallan, resolver las distintas

situaciones teniendo en cuenta la Ley Nacional 24.241 y su reglamentación en
cuanto a los trabajadores autónomos (Decreto 1866/06)

Indique con un círculo si la afirmación en verdadera o falsa:

a) La Ley 24241 comprende solo a los trabajadores autónomos

VoF

b) Los trabajadores que realicen actividades autónomas simultáneas

tributan por la actividad de mayor valor
VoF

9
 c) Los directores de SA que realicen tareas remunerativas en la
empresa que presiden pueden afiliarse voluntariamente al régimen
dependiente.
VoF

d) Las personas físicas que no realizan tareas lucrativas pueden

incorporarse voluntariamente al régimen de autónomos en cualquier
momento.
VoF

e) La base imponible para el pago de aportes y contribuciones del

régimen dependiente es la remuneración del trabajador.
VoF

Trabajo Práctico N° 6:

Teniendo en cuenta el Decreto 1866/06, determinar categoría y monto a

tributar.

1) Juan Andrés Caballero posee la actividad de plomero desarrollando

actividad en las ciudades de Resistencia y Presidencia Roque Sáenz
Peña. La prestación de los servicios lo efectúa únicamente a empresas
que son RI en el IVA. Durante el año 2020 tuvo ingresos por $ 305.000.-
Indicar la categoría que le correspondería tributar, el monto y a qué
grupo de actividad se debería encuadrar.

2) Mónica Gómez y Susana Fernández son farmacéuticas que se

matricularon en el mes de Marzo de 2018. Explotan la actividad de
Farmacia; el local central está ubicado en la ciudad de Machagai y la
Sucursal en Resistencia. La forma jurídica adoptada en una Sociedad
Colectiva, ambas son socias gerentes, que tienen idéntica participación
social. Durante el año 2020 los ingresos brutos totales facturados
ascendieron a $ 625.000.- La remuneración obtenida por el desempeño
de su función fue: Mónica $ 91.500.-: Susana: $ 89.500.-. Indicar
categoría, grupo de actividad y monto a tributar por cada una de ellas.

3) Pablo Teodomiro Blanco se desempeñaba en relación de dependencia,

habiéndose jubilado por la Ley 24.241 en el mes de 12/2020. A partir del
mes de Enero de 2021 se incorpora como socio gerente de una SRL, a
pesar de no tener participación en el capital de la misma. La retribución
obtenida durante el año 2021 ascendió a $ 325.000.- Indicar el
tratamiento correspondiente.

Trabajo Práctico N° 7:
(Aclaración: previo al desarrollo de este ejercicio, se hará una breve reseña de
los impuestos que deben considerarse para la solución. La temática impositiva
propiamente dicha no es contenido de esta asignatura, por lo tanto no será
10
evaluada). La idea es aprender a determinar por lo menos como se debe
tributar autónomo.

1º Caso: Es una persona física que se dedica a la venta de libros secundarios y

universitarios. En el año 2020 tuvo los siguientes ingresos:

Alternativa a) $1.080.000

Alternativa b) $4.000.000

¿Debe ser inscripto en IVA? ¿Debe ser inscripto en ganancias o no? ¿Debe
optar por ser Monotributista? ¿Debe pagar autónomo o no?

2º Caso: Se trata de una sociedad de hecho integrada por 2 socios cuya

actividad es la venta de libros y revistas. En el año 2020 la sociedad tuvo
ingresos por:

1) $2.800.000.-
2) $5.000.000.-

Alternativa a) Cada socio tuvo ingresos de $400.000.-

Alternativa b) Cada socio tuvo ingresos de $200.000.-

Determinar si puede ser o no Monotributista y en su caso cuanto debe pagar.

¿Puede ser o no responsable inscripto? Determinar si debe pagar impuesto a
las ganancias y en ese caso como se determina la ganancia imponible. ¿Debe
o no pagar autónomo?

3º Caso: Se trata de una S.R.L. integrada por 2 socios cuya actividad es la

venta de libros y revistas. En el año 2020 la sociedad tuvo ingresos por:

1) $2.800.000.-
2) $5.000.000.-

Alternativa a) Cada socio tuvo ingresos de $400.000

Alternativa b) Cada socio tuvo ingresos de $200.000

Determinar si puede ser o no Monotributista y en su caso cuanto debe pagar.

¿Puede ser o no responsable inscripto? Determinar si debe pagar impuesto a
las ganancias y en ese caso como se determina la ganancia imponible. ¿Debe
o no pagar autónomo?

11
Trabajo Práctico N° 8

Recursos de la Seguridad Social: completar o marcar según corresponda:

0 Indicar los aportes y contribuciones vigentes para trabajadores en relación de

1 dependencia
…………………………………………………………………………………………………..…
……………………………..
…………………………………………………………………………………………………..…
……………………………..
………………………………………………………………………………………………….……
…………………………..
………………………………………………………………………………………………….……
…………………………..
0 Precisar cuáles son los elementos o parámetros que se utilizan para determinar los
2 aportes y contribuciones de los trabajadores autónomos. Indicar cantidad de categorías
existentes
………………………………………………………………………………………………………
….……………………………
………………………………………………………………………………………………………
….………………………….
………………………………………………………………………………………………………
….……………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………
0 Teniendo en cuenta la Ley 4044 de la Provincia del Chaco mencionar los porcentajes y
3 los conceptos de los aportes y contribuciones al Régimen de Seguridad Social Provincial
………………………………………………………………………………………………………
……………………………….
………………………………………………………………………………………………………
………………………………
……………………………………………………………………………………………………….
.……………………………
0 Conforme al Código Tributario de la Provincia del Chaco indicar cuál es la Base
4 Imponible a fin de determinar el Impuesto Fondo para Salud Pública:
……………………………………………………………………………………………..………
……………………………..
………………………………………………………………………………………………………
………………………………
………………………………………………………………………………………………………
…………………………….

12
 UNIDAD TEMATICA IV
LA TEORIA DE LA TRIBUTACION

Trabajo Practico Nº 1

1) Señale si las siguientes afirmaciones son Verdaderas (V) o Falsas (F)

a) Los impuestos indirectos se trasladan al precio de los

productos.
b) Los impuestos indirectos gravan manifestaciones parciales y
mediatas de capacidad contributiva.
c) Los impuestos indirectos gravan manifestaciones inmediatas
de capacidad contributiva.
d) Un impuesto es progresivo (en relación a la tasa) cuando una
alícuota que se aplica es constante, por ejemplo 35% para
cualquier nivel de ganancia.

2) Clasifique los siguientes impuestos en DIRECTOS E INDIRECTOS,

REALES O PERSONALES. Identificar los tipos de alícuotas que admiten.

Impuesto Directos- Reales -

Indirectos Personales
Impuesto a la renta de las Personas
IVA
Ingresos Brutos
Derechos de exportación
Impuestos a los combustibles
Impuesto sobre los bienes
personales
Impuesto inmobiliario rural

Trabajo Práctico N° 2

Teniendo en cuenta las escalas progresivas que a continuación se detallan,

deberá aplicar a los siguientes casos los sistemas de progresividad global y
progresividad escalonada.

Se entiende por progresividad global al sistema en donde la base tributaria se

divide en tramos a cada uno de los cuales les corresponde una alícuota legal
que resulta creciente que se aplica a la totalidad de la renta.

En la progresividad escalonada la forma de cálculo del gravamen requiere la

división de la renta en tramos, similar al anterior, pero para la determinación del
gravamen a cada fracción de la base tributaria se le aplica la alícuota pertinente
y el monto total a tributar surge de las sumas de los diferentes tramos.

Escala
13
 Renta del Contribuyente Renta del Contribuyente Alícuota
Desde Hasta Legal %
$ 0.- 110.000.- 9%
$ 110.001.- 130.000.- 14%
$ 130.001.- 150.000.- 19%
$ 150.001.- 190.000.- 27%
$ 190.001.- o más 33%

CASO 1:

a) Se trata de la Srta. FRANCISCA ODONEL quien durante el año 2020

percibió en concepto de renta la suma de $ 155.500.-
b) Aplicar los dos sistemas citados.

CASO 2:

a) Juan José Ingeniero obtuvo durante el período fiscal 2020, rentas

provenientes por alquiler por $ 118.000.- y $ 59.000.- por el ejercicio de
su profesión.
b) Aplicar los dos sistemas citados.

Trabajo Práctico N° 3:

Dada la siguiente estructura de alícuotas:

De más de $ A$ %
0 1000 10
1000 3000 20
3000 10000 25
10000 50000 30
50000 100000 35
100000 En adelante 40

Se pide:

a) Sistema de “progresividad global”

Determinar el impuesto (T) y el tipo medio (Tme) para las bases imponibles
siguientes: $1.000.-, $3.000.-, $50.000.-, $50.001, $100.000.- y $230.000.

Graficar el T y Tme, con relación a la Base Imponible

Calcular el Tmg entre las Bases imponibles $50.000 y $50.001

b) Sistema de “progresividad escalonada”

Resolver los mismos puntos en a)

14
Trabajo Práctico N° 4: Progresividad Global

Beneficios comprendidos entre Tributaran

$ $ %
0 35.000 12
35.001 70.000 15
70.001 140.000 19
140.001 210.000 23

Determinar un tributo cuya base tributaria es $70.000 y luego si la base

tributaria fuese de $70.001 y analizar el incremento de la obligación tributaria
por el cambio de $1 en la referida base.

Progresividad Escalonada

Tomando la escala anterior de Progresividad Global y suponiendo un beneficio

de $15.000, construya una tabla de Progresividad Escalonada.

Trabajo Práctico N° 5:

De acuerdo a la siguiente tabla y para distintos valores de Base Imponible

muestre el comportamiento de un:

a) Impuesto Proporcional

Base Imponible % $ %
10000
20000
30000
40000

b) Impuesto Progresivo:

Base Imponible % $ %
10000
20000
30000
40000

c) Regresivo:

15
Base Imponible % $ %
10000
20000
30000
40000

Trabajo Práctico N° 6:

Completar la columna del Importe Fijo a pagar según la siguiente tabla de

imposición.

Ganancia Neta Pagaran

Imponible
Más de A$ Importe Fijo $ Mas el % Sobre el Excedente
$ de $
0 10.000 6 0
10.000 20.000 10 10.000
20.000 30.000 14 20.000
30.000 60.000 19 30.000
60.000 90.000 25 60.000
90.000 120.00 30 90.000
120.000 En 35 120.000
adelante

Trabajo Práctico N° 7:

Completar los cuadros vacios en la siguiente tabla de imposición en el

Impuesto a las Ganancias.

Ganancia Neta Pagaran

Imponible
Más de A$ Importe Fijo $ Mas el % Sobre el Excedente
$ de $
0 10.000 9 0
10.000 20.000 14 10.000
20.000 30.000 19 20.000
30.000 60.000 4.200 23 30.000
60.000 90.000 11.100 27 60.000
90.000 120.00 19.200 31 90.000
120.000 En 28.500 35 120.000
adelante

16
Trabajo Práctico N° 8:

Con los datos del siguiente ejercicio, completar el cuadro

Descripción Caso 1 Caso 2 Casa 3 Caso 4

Ingresos 150.000 30.000 50.000 90.000
Brutos
Gastos 60.000 7.000 40.000 30.000
Deducciones 8.000 15.000 10.000
Alícuota 20% 10% Según tabla Según tabla
del Ej. 1 y 2 del Ej. 1 y 2
Pagos a 5.000 1.000
Cuenta

Grilla de Resultados

Caso 1 Caso 2 Caso 2 Caso 4

Ingresos
Netos
Base
Imponible
Base
Imponible
Neta
Impuesto
Determinado
Impuesto
Ingresado
Tme
Impuesto

Trabajo Práctico N°9:

Con los siguientes datos:

Base Imponible
De MAS DE A PAGARAN
0 1.000 8%
1.000 2.000 20%
2.000 3.000 32%
3.000 Y mas 40%

a) Calcular el Impuesto, tipo medio y tipo marginal considerando los siguientes

montos de Base Imponible: 1.000, 2.000, 3.000 y 4.000.

b) ¿De qué sistema de progresividad se trata?

c) Grafique.
17
Trabajo Práctico N° 10:

En Paraguay el impuesto a las ganancias tiene la siguiente estructura de tasas

durante el periodo fiscal 2020.

Ganancias Netas Imponibles

De más de $ A$ $ Mas el % s/ excedente
de $
0 6.000 7 0
6.000 12.000 420 8 6.000
12.000 20.000 900 10 12.000
20.000 30.000 1.700 12 20.000
30.000 40.000 2.900 14 30.000
40.000 55.000 4.300 16 40.000
55.000 70.000 6.700 19 55.000
70.000 90.000 9.550 22 70.000
90.000 120.000 13.950 25 90.000
120.000 145.000 21.450 28 120.000
145.000 175.000 28.450 31 145.000
175.000 210.000 37.750 34 175.000
210.000 250.000 49.650 37 210.000
250.000 300.000 64.450 40 250.000
300.000 360.000 84.450 43 300.000
360.000 Y mas 110.250 46 360.000

a) Calcule el impuesto, tasa media y tasa marginal considerando los siguientes

niveles de ganancia neta imponible: $30.000, $160.000, $250.000 y $400.000

b) Grafique

c) ¿De qué tipo de progresividad se trata?

Distribución Constitucional Implícita:

1. Mencionar las atribuciones que se le confieren al nivel nacional que si bien no
mencionan a la materia tributaria tiene estrecha relación con ella.

2. En las siguientes afirmaciones deberá: marcar con V o F (verdadero o falso) según

corresponda:

a) En relación al Principio de Igualdad, la Corte Suprema de Justicia de la

Nación ha sostenido que los tributos deben ser establecidos con arreglo
a un sistema de imparcialidad y uniformidad a fin de distribuir en menor
medida la carga impositiva que ella implica, teniendo en cuenta el
postulado de justicia.
b) La equidad horizontal significa que quienes tienen mayor capacidad de
pago deben pagar mayor impuesto.
c) Con relación al principio de No Confiscatoriedad, la Corte Suprema de

18
 Justicia de la Nación ha dicho que, con respecto a los Impuestos
Indirectos cuando sobrepasen ampliamente el tope del 33% se
considera confiscatorio.

Instituto de Prescripción:
a) Se trata de Cesar Domínguez con domicilio en la ciudad de Corrientes
inscripto en el impuesto a las Ganancias. En el día de la fecha recibe
una intimación de parte de AFIP para que presente las declaraciones
juradas de los periodos no prescriptos. Indicar cuales son

b) Se trata de LA EDITORIAL S.R.L. dedicada a la venta de libros de texto

cierra su ejercicio económico el 28/02/2020 y con fecha 14 de mayo de
2020 recibe una intimación de AFIP para que presente las declaraciones
juradas de los periodos no prescriptos. Indicar que periodos deberían ser
presentados.

c) Se trata de la NORMAL S.A. que se dedica a la compra-venta de

artículos de bazar cierra su ejercicio económico el 31 de marzo de 2020
y con fecha 10 de enero de 2020 recibe intimación de parte de AFIP
para que presente las declaraciones juradas de los periodos no
prescriptos.

d) La empresa ZARA S.A. dedicada a la fabricación y venta de ropa de

diseño de damas y niños, zapatos, carteras cuyo cierre de balance es el
31 de agosto de 2020. Se le consulta cuando prescribiría el periodo
fiscal cerrado en la fecha mencionada.

e) Analizar el caso de NO ME OLVIDES S.A. cuya actividad principal es la

de restaurant cuyo cierre de balance es el 31 de mayo de 2020, con
fecha 15 de agosto DE 2020 recibe intimación de AFIP para que
presente declaraciones juradas de IVA de los periodos aun no
prescriptos.

f) Se le presenta el caso de MARA S.A. empresa que tiene más de 50

años en la ciudad de Resistencia vendiendo zapatos de calidad para
damas, caballeros y niños. Cierra su balance el 31 de diciembre de
2020.

Indicar de cada uno de los periodos siguientes cuando prescribirían en IVA:

19
a) 12/2015
b) 04/2014
c) 01/2013
d) 05/2015
e) 08/2013
f) 10/2012
g) 09/2014
h) 02/2012
i) 12/2016
j) 05/2012
k) 09/2014
l) 08/2011

20
 UNIDAD TEMATICA V
LA IMPOSICION SOBRE LOS INGRESOS

Trabajo Práctico Nº1:

Caso 1:

Tema: Irregularidad del Rédito.

Conforme a la escala progresiva que se indica a continuación sobre la

determinación del Impuestos, resolver el siguiente ejercicio.

Base Imponible Importe Fijo % sobre el

Excedente
0 a 15000 -.- 10%
15001 a 30000 1.000.- 15%
30001 a 60000 1.500.- 20%
60001 a 120000 3500.- 25%
120001 a 300000 8.500.- 30%
Más de 300000 15.000.- 35%

Magdalena Aguirre, durante el periodo fiscal 2017 percibió en concepto de

ingresos la suma de $ 100.000.- y durante el 2018 idéntica suma, es decir $
100.000.- Es casada, sin hijos. Suponer que el MNI $ 52.000. Cónyuge $
25.000.--

Peter Alfonso, durante los mismos periodos indicados en el párrafo anterior

percibió las sumas de $ 10.000 y $ 190.000.- respectivamente. Es casado, sin
hijos. Suponer que el MNI Y Cónyuge SON LOS MISMOS VALORES
ANTERIORES.

a) Indicar el Importe de Impuesto a Pagar

b) Indicar cuál de las dos personas tributa un mayor impuesto y porque:
determinar la tasa efectiva de cada una de ellas.

Caso 2:

Conforme a la escala progresiva que se indica a continuación sobre la

determinación del Impuestos, resolver el siguiente ejercicio.

21
 Base Imponible Importe Fijo % Sobre el excedente
0 a 10000 O.- 10%
10001 a 30000 1.000.- 15 %
30001 a 50000 1.800.- 20%
50001 a 70000 2.600.- 25%
70001 a 100000 5.000.- 30%
Más de 100000 20.000.- 50%

Marcelo Tinelli, durante el periodo fiscal 2017 percibió en concepto de Ingresos

a la suma de $ 220.000 y durante el 2014 idéntica suma. Es casado, con 4
hijos.
Suponer MNI Y Cónyuge SON IGUALES A LOS VALORES ANTERIORES.
Hijos: $ 20.000.- C/U.-

Lionel Pereyra, durante los mismos periodos indicados en el párrafo anterior

percibió las sumas de $ 20.000 y $ 220.000 respectivamente. Es soltero, sin
hijos. Suponer que el MNI IDEM ANTERIOR

a) Indicar el Importe de Impuesto a Pagar

b) Indicar cuál de las dos personas tributa un mayor impuesto y porque:
determinar la tasa efectiva de cada una de ellas.

Trabajo Práctico N° 2:

En la imposición a la renta sobre las sociedades comerciales, existen distintos

enfoques, según algunos autores, tales como el Absolutista y el Integracionista;
este último admite una serie de variantes que se plantean seguidamente.

En cada punto se describe en forma sintética en qué consiste cada sistema y

luego se plantea un ejercicio práctico de aplicación que se deberá resolver.

1. Sistema de Créditos por Dividendos Pagados:

En este sistema la sociedad tributa el impuesto a la renta solo por las
utilidades que no distribuyen, debiendo los socios declarar los
dividendos cuando los tienen a su disposición.

Se trata de la Empresa ACINDAR SA que cierra su ejercicio el 31-12-

2017, siendo el resultado neto de la sociedad la suma de $ 1.000.000.-
de los cuales distribuye $ 600.000.- los que pertenecen a un solo
accionista, las respectivas bases imponibles serian:

22
 Concepto Monto
$
Beneficio Neto Societario
Dividendos Distribuidos
Base Imponible Sociedad
Dividendos recibidos Accionista
Base Imponible Accionista

2. Sistema de la Retención
En este sistema la sociedad es sujeto del impuesto por toda la renta
que genera, independientemente de su distribución o no, sobre la que
determinara el gravamen que ingresara al fisco en carácter de pago a
cuenta de la obligación del accionista.

Se trata de la empresa Minetti SA con beneficio neto de $ 1000.000.-

que decide la distribución de todo el beneficio, como así también se
establece que el fisco fija una alícuota para la empresa del 30% y para
el accionista 25%, la situación sería:

Concepto Monto Alícuota

$
Base Imponible Sociedad
Impuesto Sociedad
Dividendos Brutos Accionistas
Base Imponible Accionista
Impuesto Accionista
Pago a Cuenta por la sociedad
Obligación tributaria Neta del
Accionista.

3. Sistema de Créditos por Dividendos Percibidos:

En este sistema la sociedad deberá tributar por la totalidad de la renta o

beneficio y debiendo el accionista incluir los dividendos –en este caso
netos- en su declaración jurada de impuestos, circunstancia ésta que le
dará derecho al cómputo del crédito pero con el condicionante de que no
podrá exceder un límite o tope, conforme la opción elegida por el
legislador, que se aplica sobre sus dividendos. Dicho tope podrá ser el
que resulte de aplicar sobre los dividendos percibidos:
a) La menor de las alícuotas (de la sociedad o del accionista) o

23
 b) La alícuota fijada expresamente por la ley.

Con los datos del ejercicio anterior y considerando la alternativa a),

completar el siguiente cuadro efectuando los cálculos pertinentes:

Concepto Monto Alícuota

Base Imponible Sociedad
Impuesto Sociedad
Dividendos Brutos Accionista
Base Imponible Accionista
Impuesto accionista
Crédito (25%)
Impuesto Accionista

Trabajo Práctico Nº 3:
Métodos para evitar la doble imposición internacional
Existen 4 métodos:
a) Método de la Exención
b) Método del Tax Credit
c) Método del Tax Sparing y Matching

Pero en la materia desarrollaremos los dos primeros

Método de la Exención
Este criterio establece que el estado de la residencia no puede gravar las
rentas que, de acuerdo con el Convenio de Doble Imposición, pueden ser
gravadas en el Estado de la fuente o en el del establecimiento permanente.
Este método establece dos variantes:
1) Exención total: la renta que puede ser gravada en el Estado de la fuente
o en el del establecimiento permanente no es tenida en cuenta por el
estado de la residencia.
2) Exención con Progresividad: para calcular el impuesto del país de la
residencia, se toma en cuenta la renta obtenida en el país de la fuente al
solo efecto de identificar la alícuota total del tributo (presumiéndola
progresiva) Esa alícuota se aplicará sólo sobre la renta nacional.

Caso 1:
Juana Roa obtiene durante el periodo fiscal 2018 rentas totales por $ 500.000,
su residencia es en Argentina donde obtuvo rentas por $400.000 y en Brasil
obtuvo rentas por $ 100.000.
En Brasil la alícuota del impuesto es de 20%.
a) Para el presente ejercicio determinar el impuesto a pagar en Argentina
por el método de Exención Total y Exención con Progresividad.

Caso 2:
Jonás Gutiérrez obtuvo durante el periodo fiscal 2018 rentas totales por
$700.000, es residente de Argentina donde obtuvo rentas por $500.000 y en
España obtuvo rentas por $200.000.

24
En España la alícuota del impuesto es 25%.
a) Determinar el impuesto a pagar en Argentina por el Método de Exención
Total y Exención con Progresividad.

Método del Tax Credit

Este criterio implica que el Estado de la residencia calcula su impuesto sobre
la totalidad de la renta obtenida por el residente (incluyendo la renta que, de
acuerdo con el Convenio de Doble Imposición, puede ser gravada en el Estado
de la fuente), pero concede un crédito por el impuesto pagado en el estado de
la fuente.
Este método tiene dos variantes:
1) Crédito Total: el estado de residencia permite el computo como crédito
total del impuesto pagado en el otro Estado
2) Crédito Ordinario: el Estado de residencia otorga un crédito equivalente
de los siguientes montos: (i) el impuesto efectivamente pagado en el
extranjero (ii) el que resulte de aplicar sobre la ganancia de fuente
extrajera la alícuota vigente en el Estado de residencia.
Caso 1:
Se trata de Cesar González residente argentino que durante el periodo fiscal
2018 obtuvo rentas totales de $ 500.000, en Argentina obtuvo $ 400.000 y en
Uruguay por $100.000.
a) En Uruguay la alícuota del impuesto es del 20% y pago un total de
$20.000.
b) Suponer que en Uruguay la alícuota del impuesto seria del 40%, pago
$40.000 ¿Se puede tomar el monto total pagado?
Caso 2:
Mariela Cena residente argentina durante el periodo fiscal 2017 obtuvo rentas
totales por $450.000, en Argentina obtuvo un total de $ 250.000 y en Francia
por $200.000.
a) En Francia la alícuota del impuesto es del 30% y pago $60.000.

Criterio de Renta Mundial

Dados los siguientes datos, liquide el Impuesto a las Ganancias, periodo 2018,
que corresponde pagar en nuestro país.
A) 1) Sujeto: Sucesión de Josefina Domínguez, residente en el país.
2) Ganancia neta sujeta a impuesto año 2018:
a) Rentas obtenidas en Argentina: $35.000
b) Rentas Provenientes de Uruguay: $45.000
c) Ganancias de Fuente Paraguaya: $20.000

3) Escala del Impuesto:

Más de $ Hasta $ Suma Fija Mas el Sobre

excedente de
0 10.000 0 10% 0
10.000 30.000 100 12% 10.000
30.000 60.000 2.500 15% 30.000
60.000 7.000 17% 60.000

25
 4) Impuestos efectivamente abonados en el exterior:
-Impuesto a la renta 10.000
-Impuesto a las ventas (Consumo) 7.000

B) Tomando como base los mismos datos del punto anterior, indique como se
liquidaría el impuesto a las Ganancias suponiendo que la Sucesión De Josefina
Domínguez fuese un sujeto no residente en el país.

Trabajo Práctico Nº 5: Imposición sobre la renta

Se trata del Sr. Aurelio Duarte, residente en la ciudad de Corrientes, quien tiene
las siguientes actividades: a) Supermercado b) Docente de Escuela Secundaria
c) Ejercicio de la profesión de Contador Público d) Empleado en el Hospital de
la Localidad de Saladas, siendo Director de Administración. Durante el año
2018 obtuvo los siguientes ingresos:
a) Supermercado: total de ventas netas: $188.000.- Compras y otros gastos
$85.000.-
b) Sueldo Neto Docente $143.000
c) Ejercicio Profesional Liberal $130.000
d) Sueldo Neto como Director de Administración: $175.000

Es casado, su mujer es Profesora de música percibió ingresos por $107.000.- y

tiene dos hijos que van a la escuela primaria.
Se solicita: determinar la base imponible sujeta a impuesto y liquidar el mismo.

26
 UNIDAD TEMATICA VI:

Imposición Sobre el Patrimonio

Trabajo Práctico Nº 1:

Caso 1:
Analicemos el Impuesto al Patrimonio Bruto similar al Impuesto sobre Bienes
Personales vigente.
Josefina Escudero que posee una casa de 20mts x 50mts en la zona centro de
la ciudad de Resistencia, con pileta. La valuación fiscal de dicha propiedad es
de $120.000 y a valor de Mercado $220.000. Al 31/12/2017 posee en su caja
de ahorro $40.000, un Chevrolet Aveo modelo 2014 valuado en $180.000.

a) ¿Corresponde que la señora Josefina abone Impuesto al Patrimonio Bruto?

b) ¿Corresponde que la señora Josefina abone Impuesto al Patrimonio Neto

Caso 2:

Ahora analicemos el Impuesto al Patrimonio Bruto similar al Impuesto a las

Ganancias Mínima Presunta.

La empresa “Los Buenos Amigos SRL” domiciliada en la ciudad de Corrientes

posee un inmueble en Av. 3 de abril, la valuación fiscal de la mencionada
propiedad es de $450.000 y a valor de Mercado $870.000. Al 31/12/2017 posee
en su cuenta corriente del Banco Nación $178.000, un utilitario modelo 2015
valuado en $290.000, y deuda con proveedores por $89.000.

a) ¿Corresponde que “Los Buenos Amigos SRL” abone Impuesto al Patrimonio

Bruto?

b) ¿Corresponde que “Los Buenos Amigos SRL” abone Impuesto al Patrimonio

Neto?

Caso 3: Impuesto al Patrimonio Neto

a) En el siguiente ejercicio comparar el patrimonio de los contribuyentes:

Juan Pablo Due Francisco Martino

Activo 150.000 Activo 50.000
Pasivo 100.000 Pasivo --
A-P 50.000 A-P 50.000

27
1) ¿Poseen la misma riqueza neta Juan Pablo Due y Francisco Martino?

2) ¿Pagan lo mismo en concepto de Impuesto?

b) Que pasaría con los mismos contribuyentes si se modifican las condiciones:

Juan Pablo Due Francisco Martino

Activo 150.000 Activo 150.000
Pasivo 100.000 Pasivo --
A-P 50.000 A-P 150.000

1) ¿Cuál de los dos contribuyentes pagaría mayor impuesto?

Caso 4: En las afirmaciones siguientes deberá marcar con V (Verdadero) o F (Falso),

según corresponda

0 En términos de equidad se dice que la imposición patrimonial establece una carga

1 impositiva menor sobre las rentas provenientes de bienes respecto de aquellas
obtenidas por el trabajo personal
0 Desde el punto de vista de la eficiencia económica, se dice que la imposición patrimonial
2 desalienta la tenencia ociosa de bienes y favorece en alguna medida su afectación a la
producción de nuevos bienes y servicios.
0 En esta imposición se sostiene utilizar una estructura reducida de alícuotas y mínimos
3 no imponibles razonablemente elevados.
0 En los impuestos globales a la renta y al patrimonio es conveniente que sean
4 administrados a nivel nacional por la mayor facilidad que tienen los organismos de
recaudación para aplicar y fiscalizar ambos gravámenes.
0 Indicar no menos de tres características del Impuesto al patrimonio Neto de las
5 Personas:
………………………………………………………………………………………………………
…………….
………………………………………………………………………………………………………
………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………

Trabajo Práctico Nº 2: Impuesto Inmobiliario (aplicar alícuotas de Ley Nº

7149 de la Provincia de Chaco):

a) Supongamos la siguiente situación: el contribuyente Ariel Diez que posee un

campo de 200 hectáreas en Campo Largo cuya valuación fiscal es de
$435.000. Analizar el caso y en caso de corresponder liquidar el impuesto.

b) Manuel Roseo propietario de Estancia “La Fidelidad” situada en Juan José

Castelli (zona considerada agroecológica) cuya superficie es de 5000
hectáreas, valuada en $2.125.000. Analizar el caso y en caso de corresponder
liquidar el impuesto.

28
 UNIDAD TEMATICA VII
LA IMPOSICION SOBRE EL CONSUMO

Trabajo Práctico N° 1

EFECTO PIRAMIDACION
a) Calcular la Piramidación si se aplica un impuesto sobre las transacciones
(tipo Impuesto sobre los Ingresos Brutos) del 20%, suponiendo que los que
intervienen en todo el proceso determinan su utilidad aplicando el criterio del
MARK-UP, y las siguientes transacciones previas al impuesto:
Etapa Costo Margen Precio de
Venta sin
Impuesto
Fabricante 0.- 70.- 70.-
Mayorista 70.- 14.- (*) 84.-
Minorista 84.- 16,80 100,80
(*) Marcación bruta 20% (utilidad).
b) Efectuar alguna crítica respecto del razonamiento precedente.

Evaluar otros posibles efectos que produce un Impuesto a las Transacciones,

como por ejemplo no proporcionalidad, distorsión de precios relativos,
integración de empresas, anti exportador, pro importador).

Trabajo Práctico Nº 2: Traslación de Impuestos

Caso 1:
Suponiendo un impuesto a las ventas monofásico aplicado en una sola etapa.
Dados los siguientes datos:
a) Cadena de comercialización (Importador, distribuidor, mayorista y minorista)
b) Alternativa I) Sujeto Pasivo (percutido) Importador
c) Alternativa II) Sujeto Pasivo (percutido) Comerciante Minorista
d) Impuesto que se aplica sobre las ventas: 20%
e) Porcentaje de marcación empresaria sobre compras en todas las etapas: 50
f) Precio de Venta del importador sin impuestos.
1) Determinar suponiendo traslación total:
A) Incidencia sobre consumidor en ambas alternativas
B) Carga excedente sobre consumidor final en ambas alternativas
2) Justificar la diferencia de carga excedente entre ambas alternativas. Utilice
para su resolución una tabla que contenga los siguientes datos para cada
Etapa, precio costo, precio de venta sin impuesto, impuesto ingresado y precio
de venta con impuesto.
Etapa Precio de Precio de Vta Impuesto Precio de Vta
Costo sin Impuesto Ingresado con Impuesto
Importador 500 1000 200 1200
Comercialización 1200 1500 1800
Mayorista
Comercialización 1800 2250 2700
Minorista

29
Incidencia= Precio con Impuesto – Precio sin Impuesto=

Carga Excedente= Incidencia – Recaudación =

Caso 2:

ETAPA Precio de Precio de Vta. Impuesto Precio de

Costo Sin Impuesto Ingresado Venta con
Impuesto
Importador 500 1000 1000
Comercio 1000 1500 1500
Mayorista
Comercio 1500 2250 450 2700
Minorista

Incidencia= Precio con Impuesto- Precio sin Impuesto=

Carga Excedente= Incidencia – Recaudación=

Trabajo Práctico Nº 3:

1) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Determinación de la base

Imponible. A los efectos de la determinación del Valor Agregado por una
empresa, existen dos vías alternativas, una denominada Método por
Sustracción y la otra Método por Adición. El de Sustracción admite dos
variantes, Sustracción Real y Sustracción Financiera. Con los datos que a
continuación se detallan, Ud. deberá determinar el Valor Agregado por las
dos variantes que admite el Método por Sustracción. Los datos se refieren al
caso de una empresa industrial.

Compras de Materias Primas $ 10.500.-

Existencia Inicial de Materias Primas $ 7.800.-
Existencia Final de Materias Primas $ 8.500.-
Ventas de Productos Terminados $ 19.000.-
Existencia Final de Productos Terminados $ 12.100.-
Existencia Inicial de Productos Terminados $ 9.000.-

2) Determinación del Valor Agregado por el Método de Sustracción Real:

3) Determinación del Valor Agregado por el Método de Sustracción Financiera:

4. Con los datos que se detallan a continuación determine el Valor Agregado

por las dos variantes que admite el Método de sustracción.

Compras de Materias Primas $ 20.000.-

Existencia Inicial de Materias Primas $ 10.800.-
Existencia Final de Materias Primas(1) $ 12.500.-
Ventas de Productos Terminados $ 19.000.-

30
 Existencia Final de Productos Terminados $ 10.000.-
Existencia Inicial de Productos Terminados $ 7.000.-
(1) en el recuento físico se detecto se detecto faltantes por mermas por un importe de
$320 que no están incluidos en el importe citado.

5. Determinación del valor agregado por el Método de Sustracción Real:

6. Determinación del valor agregado por el Método de Sustracción Financiera.

Trabajo Práctico Nº 4:
El tratamiento del IVA a los Bienes de Inversión.
Las adquisiciones de bienes de capital en el Impuesto al Valor Agregado
admite distintos tratamientos a saber:
IVA Tipo Consumo: en esta modalidad se permite deducir en el periodo de
compra, la totalidad del impuesto pagado sobre los bienes de capital
adquiridos.
Suponemos la compra de una maquina por $50000 y cuya vida útil es de 5
años:

Concepto Importe
Compra de Materias Primas 50000
Depreciación de Maquinarias 10000
Sueldos Beneficios 40000
Monto de Ventas 100000

Suponer la Alícuota de IVA al 21%:

Determinación de la Base Importe

Imponible IVA tipo Consumo
Ventas
Compra de Materias Primas
Compra de bienes de capital
Base Imponible

IVA tipo Producto Bruto: en este caso, no se permite a las empresas deducir
el IVA por compras de bienes de capital, por lo que equivale a un impuesto a
las ventas minoristas que grava tanto al productor de bienes de consumo como
de capital.
En el IVA Producto Bruto utilizando los valores del ejercicio anterior, se tendrá:

Determinación Base Imponible IVA tipo Importe

Producto Bruto

31
Ventas
Compra de materias primas
Base Imponible

IVA tipo Renta: en esta alternativa, el impuesto pagado por la compra de

bienes de capital no se puede deducir en el momento de su adquisición, sino
en la medida en que procede su depreciación, es decir a lo largo de su vida útil,
por lo que en el largo plazo equivale a un tipo consumo.
Siguiendo con los mismos importes. La base imponible será:

Determinación de la Base Imponible tipo Importe

Renta
Ventas
Compra de Materias Primas
Depreciaciones
Base Imponible

Trabajo Práctico N° 5:

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

Se trata de la firma LOS HUMEDALES SA que presenta los siguientes datos en

el Período Fiscal 2018:

Ítem DETALLE IMPORTES

01 Ventas 40.000.-
02 Sueldos y Jornales devengados (soportados) 20.000.-
03 Existencia Inicial de Productos Terminados 4.000.-
04 Existencia Final de Materias Primas 5.000.-
05 Alquileres devengados (soportados) 4.000.-
06 Consumo de bienes durables de consumo 300.-
(amortización)
07 Existencia Inicial de Materias Primas 3.000.-
08 Beneficios 5.500.-
09 Intereses devengados (soportados) 200.-
10 Inversión en Bienes de Uso en el período 2.900.-
11 Existencia Final de Productos Terminados 6.000.-
12 Compras 14.000.-

DETERMINAR:
1) la Base Imponible de un IVA por el método de Sustracción Real y
Sustracción Financiera. Para ambos casos incorporar la modalidad IVA tipo
producto, IVA tipo renta y IVA tipo consumo.
2) la Base Imponible por el método de Adición incorporando la modalidad tipo
producto bruto, tipo renta y tipo consumo.

32
Trabajo Práctico Nº 6 - IVA
La empresa LOS MERCADOS SRL, con domicilio en la ciudad de Resistencia,
realiza las siguientes operaciones en el mes de Septiembre de 2018:
a) Compra a la firma Techint SA mercaderías según factura Nº 0002 –
00004567

Mercaderías $ 10.000.-
IVA (t = 0,21) $ 2.100.-
Total $ 12.100.-

b) Compra a la firma LOS CUADRADOS SA un bien de uso según factura

0001-00012900:

Maquinarias $ 5.000.-
IVA (t = 0,21) $ 1.050.-
Total $ 6.050.-

c) Venta de mercaderías a la empresa unipersonal Josecito El Rabioso según

factura Nº 0001-00089098:

Mercaderías $ 4.000.-
IVA (t = 0,21) $ 840.-
Total $ 4.840.-

DETERMINAR:
1) El Impuesto a Pagar, si se aplica la modalidad impuesto por impuesto (TxT)
tipo Producto Bruto.
2) El Impuesto a Pagar, si se aplica la modalidad impuesto por Impuesto (TxT)
tipo Consumo.

Trabajo Práctico Nº 7 - IVA REGLA DE TOPE

Se trata de los contribuyentes CARMEN GARCIA (CG) y MONICA LOPEZ
(ML), de las cuales surgen los siguientes datos:
Contribuyente CG: (operación sin impuesto)

Compras $ 1.000.-
Valor agregado $ 2.000.-
Venta final a ML $ 3.000.-

Contribuyente ML: (operación sin impuesto)

33
 Compras a CG $ 3.000.-
Valor agregado $ 1.500.-
Venta a Consumidor Final $ 4.500.-

Teniendo en cuenta toda la situación anterior y suponiendo que el Gobierno

nacional del país en donde desarrollan sus actividades decide instrumentar la
aplicación de un impuesto tipo valor agregado (IVA), impuesto contra impuesto,
sustracción financiera, tipo producto bruto con las alícuotas siguientes: ventas
de CG igual a t1 = 0,21 y ventas de ML gravadas a t2 = 0,105:
a) Determinar el impuesto a abonar solamente para el contribuyente ML, sino
se aplica la regla de tope, y luego si se aplica.
b) De conocer fundamentar otras situaciones en que podría aplicarse una regla
de tope en el IVA.

Trabajo Práctico N° 08:

IVA en sector Agropecuario, esta actividad tiene un tratamiento especial indicar

que dice la teoría al respecto.

34
 UNIDAD TEMATICA VIII:

DEUDA PÚBLICA

1. FORMAS DE MATERIALIZACION DE LA DEUDA PÚBLICA. Las

operaciones del uso del crédito público implican el endeudamiento del
Estado, una vez concretada se denomina deuda pública. Consignar
cuatro formas de materialización de la deuda pública:

1
2
3
4
5

2. Suponiendo Brasil país de Latinoamérica donde

Los valores están expresados en millones de dólares
2017 2018
PBI 2.391.029 2.353.025
POBLACION 201.0 202.8
DEUDA PUBLICA INTERNA 2.354 2.879
DEUDA PUBLICA EXTERNA 482.771 556.245
VOLUMEN DE
242.034 225.101
EXPORTACIONES DE BS Y SS
RECURSOS INTERNOS
956.411 941.210
RECAUDADOS
SERVICIOS (intereses y/o
amortización) de la deuda pública 1.978 2.145
interna y/o externa.

Según el cuadro predecente hallar:

a) Variables compuestas stock-stock
b) Variables compuestas stock- flujo
c) Variables compuestas flujo-flujo

3. Suponiendo Bolivia país de Latinoamérica donde:

35
 2017 2018
PBI 30.824 34.425
POBLACION 11 11,2

DEUDA PUBLICA INTERNA 300 350

DEUDA PUBLICA EXTERNA 5.262 5.736

VOLUMEN DE
12.208 12.882
EXPORTACIONES DE BS Y SS

RECURSOS INTERNOS
17.564 18.954
RECAUDADOS

SERVICIOS (intereses y/o

amortización) de la deuda pública 1.256 1.389
interna y/o externa.

Según el cuadro anterior determinar:

a) Variables compuestas stock-stock
b) Variables compuestas stock- flujo
c) Variables compuestas flujo-flujo

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 UNIDAD TEMATICA IX:

EL PRESUPUESTO PÚBLICO

Trabajo Práctico N° 1
1. Indicar las funciones del Presupuesto
2. En las afirmaciones que a continuación se detallan deberá marcar con V
(Verdadero) o F (Falso) según corresponda, o en su defecto completar en las
líneas de puntos.

0 Indicar como mínimo tres aspectos del enfoque macroeconómico del presupuesto:
1 a)……………………………………………………………………………………………………
…………………………
b).……………………………………………………..………………………………………..……
………………………
c)……………………………………………………………………………………………….……
…………………………

0 Considerando la Cuenta Ahorro Inversión y Financiamiento

2 a) Precisar cuándo se produce el Superávit Primario:

…………………………………………………………………………………….………
………………………
………………………………………………………………………………………………….……
…………………………
………………………………………………………………………………………………………
…………………………..
b) Indicar cuál es la Regla Fundamental en este Estado Financiero: ………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………
c) En esta cuenta de AIF cuando se habla por “debajo de la línea” a que se
refiere: ……………………………………………………………………………….-
Indicar tres ejemplos o conceptos:
……………………………………………………………………………………………
……………………………
……………………………………………………………………………………………
……………………………

3. Conforme a la Ley de Administración Financiera y de los Sistemas de

Control del Sector Público Nacional (N° 24.156), en el caso de
endeudamiento o del uso del crédito público, indicar cuáles son las
finalidades o para que fines se deben aplicar dichos fondos:

a)
b)
c)
d)

4. En las afirmaciones que a continuación se detallan deberá marcar con V

(Verdadero) o F (Falso) según corresponda, o en su defecto completar en las
líneas de puntos.

37
N° Detalle VoF
01 Régimen Federal de Responsabilidad Fiscal (RFRF), dispone que el Gobierno
Nacional en el mensaje de elevación del presupuesto debe especificar las
proyecciones de los presupuestos plurianuales, estimando los recursos por
régimen y por provincias y de la CABA.
02 El RFRF establece que los gobiernos provinciales deberán presentar
presupuestos plurianuales para el trienio siguiente antes del 30 de septiembre
de cada año a sus legislaturas provinciales.
03 RFRF establece que en el cálculo de los recursos se deberá considerar
principalmente la política tributaria impulsada o que tiene prevista ejecutar en el
ejercicio fiscal.
04 En cuanto al Equilibro financiero del presupuesto el RFRF establece que (marcar
con X la que considere correcta):
- El equilibrio se medirá como la diferencia entre los recursos percibidos y
los gastos devengados (………..)
- El equilibrio se medirá como la diferencia entre los recursos percibidos y
los gastos efectivamente pagados (……..)
- El equilibrio se medirá como la diferencia entre los recursos devengados
y los gastos devengados (……….)
- El equilibrio se medirá como la diferencia entre los recursos devengados
y los gastos efectivamente pagados (………..)
- Ninguna de las anteriores (………)

Trabajo Práctico N° 2
Elaboración de un Presupuesto Público

Teniendo en cuenta los datos que a continuación se detallan, deberá elaborar

un presupuesto público, correspondiente al periodo fiscal 2016, utilizando la
clasificación económica y por objeto del gasto (desarrollada en la Unidad 2) de
una Municipalidad de Tercera Categoría de la Provincia del Chaco suponiendo
que tiene 3000 habitantes.

a. Erogaciones:
a) posee 30 empleados de planta permanente con un sueldo promedio de
$3.500, más 20 personal contratado con un sueldo promedio de $2.000,
ambos expresados a valores brutos. El intendente percibe una dieta de
$8.000 y los concejales de $6.000. Todos estos valores corresponden en
forma mensual. Devengar los aportes patronales correspondientes.
b) durante el ejercicio económico se prevé gastar en concepto de refrigerio
para el personal a razón de $40 por mes; combustibles y lubricantes, 50
lts. de nafta por mes. Útiles de oficina, papelerías y otros, $8.000 anual.
Servicios de comunicación $15.000 anual.
c) se prevé comprar a crédito un bien de uso para limpieza del municipio,
con un costo estimado de $200.000. La maquinaria poseerá un seguro
del 1% sobre el valor.
d) se prevé pagar pensiones graciables a madres desamparadas de la
localidad que alcanzan 40 personas, con un importe mensual de $300.
38
b. Recursos:
a) la ordenanza general tributaria prevé los siguientes impuestos, tasas y
derechos: impuesto inmobiliario urbano; derecho de cementerio; tasa por
alumbrado, barrido y limpieza; tasa inspección, registro y servicio de
contralor de locales comerciales. Cantidad de viviendas: 600, a razón de
$270 de impuesto anual (se efectuó una reciente evaluación de la tierra).
Tasa ABL $210 anual. Derecho de cementerio, $100 por nicho y tumba,
conforme al registro de defunciones del cementerio al 31/12/17 se
cuenta con 1.800 fallecidos. La localidad cuenta con 280 casas
comerciales, de servicios e industriales, se estima un ingreso promedio
de la tasa a razón de $350 anual. A los fines de simplificar los cálculos
sólo se consignan estos derechos, siendo que existen otros como el
derecho de conductor.
b) recursos provenientes del régimen de participación municipal (Ley
Provincial N° 3188): representa el 70% de los gastos presupuestados
erogables.

c. Otros datos: a los efectos de equilibrar el presupuesto, en función a los

cálculos realizados, considerar el superávit o déficit y, en este último caso, el
endeudamiento correspondiente.

Trabajo Práctico N° 3:
Conforme a los datos que a continuación se detallan, deberá confeccionar el
esquema Ahorro, Inversión y Financiamiento.

Personal $20.000.000
Bienes y servicios no personales $9.000.000
Transferencias corrientes y de capital $17.000.000
Recursos tributarios $47.000.000
Recursos no tributarios $11.000.000
Recursos de capital $5.000.000
Inversión real $7.000.000
Inversión de bienes preexistentes $1.000.000
Inversión financiera $9.000.000

a) Determinar la necesidad de financiamiento.

b) Conforme al esquema solicitado, analizar los distintos ítems que
componen el mismo y encuadrarlo en los distintos enfoques económicos
que corresponda.

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Trabajo Práctico N° 04:

Elaboración de un Presupuesto Público

Teniendo en cuenta los datos que a continuación se detallan, deberá elaborar

un presupuesto público, correspondiente al periodo fiscal del año 2019,
utilizando la como base el presupuesto del 2018 de la Municipalidad de La
Tigra de tercera categoría de la provincia del Chaco.

PRESUPUESTO MUNICIPIO XX - AÑO 2018

1 - TOTAL DE EROGACIONES $ 2.906.000,00

1.1- EROGACIONES CORRIENTES $ 2.656.000,00
1.1.1 – Personal $ 2.586.000,00
1.1.1.1 - Personal permanente $ 1.200.000,00
1.1.1.2 - Personal temporario $ 450.000,00
1.1.1.3 - Viáticos y dietas $ 456.000,00
1.1.1.4 - contribuciones patronales $ 480.000,00

1.1.2 - Bienes y servicios no personales $ 55.000,00

1.1.2.1 - Bienes de consumo $ 40.000,00
1.1.2.2 - Servicios No personales $ 15.000,00

1.1.3 - Transferencias Corrientes $ 15.000,00

1.1.3.1 - Transferencias al sector privado $ 15.000,00

1.2 - EROGACIONES DE CAPITAL $ 250.000,00

1.2.1 - Inversión real - bienes de uso $ 250.000,00
1.2.1.1 - Maquinaría y equipo $ 200.000,00
1.2.1.2 - Libros, revistas y otros elementos $ 50.000,00

2 - TOTAL DE RECURSOS $ 2.799.838,00

2.1 - INGRESOS CORRIENTES $ 2.799.838,00
2.1.1 - Ingresos Tributarios Municipales $ 748.600,00
2.1.1.1 - Imp. Inmobiliario $ 325.000,00
2.1.1.2 - A. B. L. $ 175.600,00
2.1.1.3 - Derecho de cementerio $ 160.000,00
2.1.1.4 - Industria y comercio $ 88.000,00
2.1.1.5 - Patente automotor $ 43.000,00

2.1.2 - Ingresos tributarios Provinciales $ 2.051.238,00

2.1.2.1 - Impuestos participados $ 2.051.238,00

3 – DIFERENCIA $ -106.162,00

40
d. Erogaciones:
e) Se prevé un aumento de los salarios de trabajadores permanentes y
temporarios en un 15%. La cantidad de trabajadores previstos para 2013
será de 35 en planta permanente y 18 con contrato. Los viáticos de
intendente y concejales tendrán un aumento del 10%.
f) durante el ejercicio económico se prevé gastar en concepto de refrigerio
para el personal a razón de $45 por mes; combustibles y lubricantes, 50
lts de nafta por mes a razón de $7,5 el litro. Útiles de oficina, papelerías
y otros, $9.000 anual.
g) Los servicios de comunicación aumentaran en un 10%, siendo los
anteriores de $13.000. En tanto que para el seguro de la maquina, antes
de $2.000, no se prevén modificaciones.
h) se prevé aumentar las pensiones graciables a madres desamparadas de
la localidad - que el año anterior alcanzaba 40 personas, con un importe
mensual de $ 2.300 - para alcanzar este año a un 30% más de madres
con importe de $ 4.500.
i) El año 2019 vencen intereses por préstamos obtenidos del Gobierno
Nacional por $15.000 anual.
j) Se estima agregar al gasto anterior en libros, revistas, etc una compra
de 50 libros a $85 cada uno.

e. Recursos:
c) la ordenanza general tributaria prevé las siguientes modificaciones en
impuestos, tasas y derechos: impuesto inmobiliario urbano aumento del
25%; derecho de cementerio, por pedido de los habitantes se disminuye
el costo del mismo de $100 a $80 para el 2019 previendo la misma
cantidad de defunciones que el año anterior; tasa por alumbrado, barrido
y limpieza, aumento del 15%; tasa inspección, registro y servicio de
contralor de locales comerciales: se estima aumentar de $352 a $360 el
impuesto anual por comercio, estimando una apertura de 50 comercios
en relación al año anterior. La localidad cuenta en 2018 con 250 casas
comerciales, de servicios e industriales. La patente automotor
aumentará en 15%. Además se estima recaudar $25.000 anual en
concepto de multas debido a intensivas campañas de contralor de los
distintos impuestos.
d) recursos provenientes del régimen de participación municipal (ley prov.
3188): se estima un aumento del 10% respecto del año anterior.

f. Otros datos: a los efectos de equilibrar el presupuesto, en función a los

cálculos realizados, considerar el superávit o déficit y, en este último caso, el
endeudamiento correspondiente.

41
Trabajo Práctico N° 05: Formas de determinación del déficit fiscal: Dados los
siguientes datos extraídos de la ejecución presupuestaria correspondiente al
país A.

Item Concepto Importe

A Gastos Públicos Corrientes 450.000
B Recursos Corrientes 430.000
D Inversión Real 4000
E Inversión Financiera 18.000
F Ingresos de Capital -1.500
I Crédito Neto a Corto Plazo -5.500
(endeudamiento)
J Crédito Neto a Largo Plazo -32.000
(endeudamiento )
K Financiación a través del BCRA -3.000

Construya el esquema de Ahorro, Inversión y Financiamiento del Sector Público de

este país. En el marco de esa construcción defina el Déficit del Sector Publico
contemplando todos los gastos e ingresos premencionados.

42
 UNIDAD TEMATICA X

EL FEDERALISMO FISCAL

Trabajo Práctico N° 01:

Suponiendo un país A federal que recauda en forma centralizada los impuestos

y los distribuye de acuerdo al sistema de coparticipación, siendo la Distribución
Primaria del 45% para el Estado Nacional y el 55% para las provincias,
determine que monto le correspondería a cada jurisdicción en la Distribución
Secundaria teniendo como hipótesis que el criterio de coparticipación es el
“devolutivo”. Se supone una masa coparticipable a distribuir en el mes de Mayo
de 2018 es de 30 millones.

Jurisdicciones Recaudación ejercicio 2017 en

millones
A 150
B 120
C 70
D 50
Total 390

Trabajo Práctico N° 02

1. Explique el Principio de Correspondencia Fiscal

2. ¿Cuáles son los mecanismos de evaluación de los Sistemas de Coordinación

Financiera? Nombrar y desarrollar como mínimo dos (2)

3. Teniendo en cuenta la Ley 23548 Régimen Federal de Coparticipación de

Impuestos, responder las siguientes preguntas:

a) Precisar cuáles son los criterios objetivos de reparto.

b) Consignar cuál es el porcentaje de piso mínimo a distribuir y qué componentes
o qué elementos deben considerarse para dicho cálculo.
c) Cuál es la autoridad de aplicación de dicha ley, y precisar dos funciones que
deben realizar.
d) Enumerar dos obligaciones y/o compromisos que asumen la Nación y las
Provincias en dicha ley.

4. En la Ley de Participación Municipal de la Provincia del Chaco, identificar y

consignar cuáles son los indicadores o criterios objetivos de reparto. Precisar
cómo se conforma la masa coparticipable.

5. ¿Cuáles son las funciones de la Comisión Federal de Impuestos?

43