Cultura Tributaria

CULTURA TRIBUTARIA
Cultura tributaria es una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de

los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los
valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad
social de todos.
La importancia de recaudar impuestos para satisfacer las exigencias de la
colectividad ha estado presente en el progreso en todas las formas en el país.
Desde el punto de vista de la conciencia, no es idóneo recaudar sin una dirección
clara, desde la perspectiva legal, es indispensable recaudar los impuestos con una
aprobación voluntaria por parte de los contribuyentes.
La cultura tributaria es un mecanismo importante que ayuda a fortalecer el sistema

tributario, surge con la necesidad de recaudar es un sistema equitativo de justicia
y progresivo. Y el propósito fundamental es establecer una política de recaudación
para el gasto público y suministro de bienes colectivos, buscando satisfacer las
necesidades sociales, estabilizar la economía y desarrollo del país contribuyendo
a las políticas que reducen la inflación de la economía de mercado.
Cultura tributaria nace con la idea de diseñar un sistema tributario para orientar al
ciudadano y que lo invite a cumplir sus obligaciones de una forma ordenada, el
reto como pilar fundamental es fortalecer la atención al contribuyente mediante la
información, servicios y la educación. Esta cultura es promovida mediante el
cumplimiento de obligaciones voluntarias y así fortalecer el desarrollo de la
sociedad.
Esta página tiene como fin presentar una serie de información para comunicar a la
población, contiene estrategias innovadoras con el fin de ofrecer ideas e
inspiración a todo el país en desarrollo con respecto a la educación de los
contribuyentes, divulgación y promoción para fortalecer la moral tributaria en el
cumplimiento de obligaciones de los ciudadanos.
La superintendencia de Administración Tributaria (SAT) se está esforzando más

que nunca para movilizar una mayor recaudación tributaria a nivel nacional, para
ello está llegando cada vez más a informar a las generaciones de contribuyentes.
El objetivo es fomentar una “Cultura Tributaria” global e integral, basado en los
derechos y obligaciones, en este contexto la educación del contribuyente se
convierte en el puente que une a la Administración Tributaria y los ciudadanos.
Estamos conscientes que esta etapa es difícil pero no imposible, debemos

contribuir al cambio a una edad temprana y convertir ciudadanos que abracen
voluntariamente el pago de impuestos.
Cultura Tributaria de la Superintendencia de Administración Tributaria fue creada

con la finalidad de educar a los ciudadanos, convertirlos en contribuyentes
responsables y consientes del pago de sus impuestos, asimismo es un
instrumento para combatir la evasión fiscal.
Para que el Estado pueda cumplir con su obligación constitucional de

velar por el bien común y proporcionar a la población los servicios
básicos que ésta requiere, necesita de recursos que provienen
principalmente de los tributos pagados por los contribuyentes. El pago de
los impuestos puede llevarse a cabo utilizando la coerción o apelando a
la razón. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento
obligatorio, mientras que la razón sólo puede estar dada por una Cultura
Tributaria con bases sólidas. No puede obviarse que un estímulo (o
desestimulo) importante para la tributación lo constituye el manejo y
destino de los fondos públicos, aparte de que, para muchos ciudadanos,
tributar es un acto discrecional, relacionado con su percepción positiva o
negativa sobre el uso de los fondos. Uno de los objetivos de la educación
fiscal debe ser, precisamente, romper ese círculo vicioso y hacer
conciencia de que la tributación no sólo es una obligación legal, sino un
deber de cada persona ante la sociedad.
Además, se le debe convencer de que cumplir con tal responsabilidad le
confiere la autoridad moral necesaria para exigir al Estado que haga un
uso correcto y transparente de los recursos públicos. A efecto de
fortalecer la Cultura Tributaria (entendida ésta como el conjunto de
valores, creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la
tributación y las leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento
permanente de los deberes fiscales), se requiere que la población
obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus
responsabilidades tributarias. Esta comprensión se alimenta de
información oportuna y de formación adecuada, las cuales deben
conducir hacia la aceptación, derivada de la concienciación. Ésta es
indispensable para lograr una recaudación firme y sostenible en el
mediano y largo plazos, de manera que también sea posible cumplir los
Acuerdos de Paz y los compromisos del Pacto Fiscal.
Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de

Administración Tributaria contenidas en el Decreto Número 1-98 del
Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica de la
Superintendencia de Administración Tributaria y ejercer las funciones
específicas siguientes:
 Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y

control de los tributos a su cargo.
 Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones

administrativas y promover las acciones judiciales, que sean necesarias para
cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus
intereses y, si corresponde, sus recargos y multas.
 Presentar denuncia, provocar la persecución penal o adherirse a la ya iniciada
por el Ministerio Público, en los casos de presunción de delitos y faltas contra
el régimen tributario, de defraudación y de contrabando en el ramo aduanero.
 Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los

contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 Asesorar al Estado en materia de política fiscal y legislación tributaria, y

proponer por conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales
necesarias para el cumplimiento de sus fines; así como, participar en la
elaboración del anteproyecto del presupuesto de ingresos, en cuanto la
definición de metas de recaudación.
 Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación tributaria,

la recaudación, control y fiscalización de todos los tributos internos y todos los
tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con
excepción de los que por ley administran y recaudan las Municipalidades.
En Guatemala todos los impuestos que se pagan son:

 IVA
El IVA, “impuesto al valor agregado”, es un impuesto a la venta de bienes de
consumo.
Es un impuesto al gasto: Puesto que el IVA se cobra como un porcentaje del valor
de una mercancía o servicio, y los consumidores deben pagarlo al momento de
comprar la mercancía o servicio, el IVA es un impuesto que castiga el consumo,
es decir, es un |impuesto al gasto de las personas.
 IUSI
En Guatemala, IUSI significa Impuesto Único Sobre Inmuebles, se paga sobre el
valor de la propiedad registrada un porcentaje, que varía según el valor, es el
equivalente al antiguo 3 por millar.

 ISR
ISR significa Impuesto Único sobre Inmuebles, se paga al mismo tiempo que el
IVA, equivale al 5% de lo facturado, o sea, quien factura con una imposición del
12%, a la larga declara para pagar un 17%. Hay que recordar que en lo referente
al IVA pues puedes presentar facturas que te descuentan un porcentaje de su
pago.
 IETAAP
Definición:
Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz.
Descripción
Decreto 19-04 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA:
 Artículo 1.
Materia del Impuesto. “Se establece un impuesto extraordinario y temporal de
apoyo a los Acuerdos de Paz, a cargo de las personas individuales o jurídicas que
a través de sus empresas mercantiles o agropecuarias, así como de los
fideicomisos, los contratos de participación, las sociedades irregulares, las
sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales, agencias o
establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que operan
en el país , las copropiedades, las comunidades de bienes, los patrimonios
hereditarios indivisos y otras formas de organización empresarial, que dispongan
de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el
territorio nacional y que obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento
(4%) de sus ingresos brutos.
 Artículo 3.
Hecho generador. “El impuesto se genera por la realización de actividades
mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional por las personas, entes o
patrimonios a que se refiere el artículo 1 de esta ley.”
 Ley del impuesto a la distribución de petróleo crudo y

combustibles derivados del petróleo
 Artículo 1.
Objeto del impuesto. Se establece un impuesto sobre el petróleo crudo y los
combustibles derivados del petróleo tanto de origen importado como de
producción nacional, procesados en el país, que sean distribuidos dentro del
territorio nacional.
 Artículo 2.
Actos gravados. Para los fines de aplicación del impuesto, se encuentran
gravados los actos siguientes: a) Los traspasos de dominio, a cualquier título, de
los productos afectos conforme del artículo 1 de la presente ley. b) El uso,
disposición o consumo de los productos afectos por parte de las plantas
procesadoras o de las compañías distribuidoras.
 Artículo 3.
Hecho generador. Para los efectos de la presente ley, el impuesto se genera, en
los siguientes casos: a) En el momento de la salida de los productos afectos de los
depósitos de almacenamiento de las compañías distribuidoras o plantas
procesadoras, para su distribución en el territorio nacional.

 Ley del impuesto sobre circulación de vehículos
terrestres, marítimos y aéreos
Se establece un impuesto anual sobre circulación de vehículos terrestres,
marítimos y aéreos, que se desplacen en el territorio nacional, las aguas y espacio
aéreo comprendido dentro de la soberanía del Estado.
 Ley del impuesto de timbres fiscales y de papel sellado

especial para protocolos.
Se establece un Impuesto de Timbres Fiscales y de Papal Sellado Especial para
Protocolos. Sobre los documentos que contienen los actos y contratos que se
expresan en esta ley.
Ejemplos:
1. Los contratos civiles y mercantiles.
2. Los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el

país, al tiempo de ser protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad
o de ser citados en cualquier actuación notarial.
3. Los documentos públicos o privados cuya finalidad sea la comprobación del

pago con bienes o sumas de dinero.
4. Los comprobantes de pago emitidos por las aseguradoras o afianzadoras, por

concepto de primas pagadas o pagos.

 Ley del impuesto sobre productos financieros

Se crea un impuesto específico que grave los ingresos por intereses de cualquier
naturaleza, incluyendo los provenientes de títulos-valores, públicos o privados, que
se paguen o acrediten en cuenta a personas individuales o jurídicas, domiciliadas
en Guatemala, no sujetas a la fiscalización de la Superintendencia de Bancos,
conforme a la presente Ley. Para los efectos de esta ley, los diferenciales entre el
precio de compra y el valor a que se redimen los títulos valores, con cupón o tasa
cero (0), se consideran interese.
 Ley del impuesto específico a la distribución de cemento

Objeto del impuesto. Se establece un impuesto específico que grava la
distribución de cemento de cualquier clase, tanto de producción nacional como
importado, que se distribuya en el territorio nacional, en bolsas, a granel o
«Clinker»
Artículo 2.- Destino del impuesto. El monto del impuesto que se recaude por la
distribución de cemento, se destinará exclusivamente para el financiamiento de los
programas de vivienda popular.

 Ley del impuesto específico sobre la distribución de bebidas gaseosas,

bebidas isotónicas o deportiva
Se aprueba el impuesto específico que grava la distribución en el territorio
nacional, de bebidas gaseosas, bebidas isotónicas o deportivas, jugos y néctares,
yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la elaboración de bebidas y
agua natural envasada, tanto de producción nacional o que sean importadas

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Cultura tributaria es una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de

La cultura tributaria es un mecanismo importante que ayuda a fortalecer el sistema

La superintendencia de Administración Tributaria (SAT) se está esforzando más

Estamos conscientes que esta etapa es difícil pero no imposible, debemos

Cultura Tributaria de la Superintendencia de Administración Tributaria fue creada

Para que el Estado pueda cumplir con su obligación constitucional de

Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de

 Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y

 Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones

 Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los

 Asesorar al Estado en materia de política fiscal y legislación tributaria, y

 Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación tributaria,

En Guatemala todos los impuestos que se pagan son:

de una mercancía o servicio, y los consumidores deben pagarlo al momento de

comprar la mercancía o servicio, el IVA es un impuesto que castiga el consumo,

es decir, es un |impuesto al gasto de las personas.

valor de la propiedad registrada un porcentaje, que varía según el valor, es el

equivalente al antiguo 3 por millar.

al IVA pues puedes presentar facturas que te descuentan un porcentaje de su

a través de sus empresas mercantiles o agropecuarias, así como de los

fideicomisos, los contratos de participación, las sociedades irregulares, las

sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales, agencias o

establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que operan

en el país , las copropiedades, las comunidades de bienes, los patrimonios

hereditarios indivisos y otras formas de organización empresarial, que dispongan

de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el

(4%) de sus ingresos brutos.

 Ley del impuesto a la distribución de petróleo crudo y

 Ley del impuesto de timbres fiscales y de papel sellado

2. Los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el

3. Los documentos públicos o privados cuya finalidad sea la comprobación del

4. Los comprobantes de pago emitidos por las aseguradoras o afianzadoras, por

 Ley del impuesto sobre productos financieros

 Ley del impuesto específico a la distribución de cemento

 Ley del impuesto específico sobre la distribución de bebidas gaseosas,

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