Aco - 00005841 - 2005 Acordada TC Catamarca
Aco - 00005841 - 2005 Acordada TC Catamarca
Aco - 00005841 - 2005 Acordada TC Catamarca
En la Ciudad de San Fernando del Valle de Catamarca, a los Veintisiete días del mes de
Diciembre del Dos Mil Cinco, reunidos en Acuerdo Plenario los Señores Miembros del Tribunal de
Cuentas, integrado por su Presidente Dr. Mardonio Rafael Díaz Martínez y Vocales C.P.N. Laura Inés
Corletti de Miranda y C.P.N. Víctor Ignacio Villarroel;
C O N S I D E R A R O N:
A C O R D A R O N:
ARTICULO 1º- Establecer el presente régimen de Rendiciones de Cuentas para los siguientes
Organismos de la Administración Central: Secretaría del Agua y del Ambiente; Ministerio de Obras y
Servicios Públicos; Secretaría de Turismo; Secretaría de Estado de Desarrollo Social; Ministerio de
Producción y Desarrollo y Secretaría de Estado de Minería.
Este régimen regirá también respecto de aquellos Organismos para los cuales en el futuro se prevea la
ejecución de los créditos presupuestarios legalmente aprobados, mediante la realización de
Contribuciones Figurativas con Fuente 100 – Recursos del Tesoro, distinta de 111, o la que en el futura
pudiera sustituirla.
CAPITULO I
CAPITULO II
TITULO I
ARTICULO 4º- Los Organismos comprendidos en el presente instrumento legal deberán informar al
Tribunal de Cuentas los Registros que integran el Sistema Contable implementado a fin de registrar
todas las operaciones realizadas, con el que se confeccionarán los Balances mensuales, debiendo el
mismo ajustarse a las disposiciones de la Acordada Nº 1481 en los aspectos pertinentes.
ARTICULO 5º- Todos los antecedentes mencionados en el artículo 3º se presentarán en tres (3)
ejemplares indicándose en la carátula de cada uno –según corresponda -: “ORIGINAL”;
“DUPLICADO” y “TRIPLICADO”. El ORIGINAL y el DUPLICADO quedarán en poder del
Tribunal de Cuentas foliados en forma correlativa e independiente. El TRIPLICADO será devuelto en
el mismo acto, con la correspondiente constancia de recepción, con sello y firma de quien la efectuara,
indicando el número asignado al Balance, la fecha y la hora de ingreso del mismo, debiendo ser éste
archivado en el Organismo junto a la documentación respaldatoria de las operaciones en él contenidas.
ARTICULO 7º- Se faculta al encargado de Mesa de E.E. y S.S. de Cuentas a proceder al rechazo de
los Balances o de las Rendiciones de Fondos Permanentes o Rotatorios, según el caso, que no reúnan
los requisitos que para su ingreso están previstos en los artículos 3º; 5º; 6º y 14º a 17º de la presente
Acordada, dejando constancia de los aspectos incumplidos en el Formulario de Rechazo que forma
parte de la misma.
TITULO II
ARTICULO 9º- El plazo de presentación de los Balances Trimestrales será hasta el último día hábil
del segundo mes posterior al cierre del trimestre que se rinde.
Dentro de los Quince (15) días de vencido dicho plazo sin que se hubiera registrado la
presentación correspondiente, por Mesa de EE. y SS. de Cuentas, se conminará a los Responsables a
hacerlo, por un término perentorio no superior a diez (10) días hábiles a computar desde su
notificación.
ARTICULO 11º- Previo a la aplicación de la sanción de multa indicada en el artículo anterior, por
Mesa de EE. y SS. de Cuentas se comunicará tal situación al responsable del área de la cual dependa, a
los efectos de que el mismo eleve informe al Tribunal sugiriendo se disponga la instrucción de un
sumario en la forma establecida en el art.68º y siguientes de la Ley Nº4621 y su modificatoria Ley
Nº4637 y normas reglamentarias vigentes o las que en el futuro las modifiquen o sustituyan.
ARTICULO 12º- A efectos de la determinación de las multas, se considerará sueldo a toda asignación
–excluidas Asignaciones Familiares y Complemento de Ayuda a la Canasta Familiar- liquidada al
funcionario o agente al momento de producirse la infracción derivada del ejercicio de sus funciones
como responsable, la que se obtendrá del recibo de sueldo que deberá adjuntar en cada Balance, de
conformidad con lo establecido por el art. 2º de la Acordada Nº 4641.
CAPITULO III
TITULO I
ARTICULO 13º- Los Organismos indicados en el art.1º en los que se constituyan Fondos Permanentes
o Rotatorios y Cajas Chicas a expensas de aquellos, bajo el régimen establecido por el art.69º de la Ley
Nº4938 de Administración Financiera, de los Bienes y Sistemas de Control del Sector Público,
presentarán Rendiciones de Cuentas en la oportunidad establecida en el citado régimen.
ARTICULO 14º- Las Rendiciones de Cuentas se presentarán en tres (3) ejemplares indicándose en la
carátula de cada uno –según corresponda -: “ORIGINAL”; “DUPLICADO” y “TRIPLICADO”. El
ORIGINAL y el DUPLICADO quedarán en poder del Tribunal de Cuentas y el TRIPLICADO será
devuelto en el mismo acto, con la correspondiente constancia de recepción en el lugar previsto para tal
efecto en los ejemplares del Formulario de Rendición y Reposición del Fondo Permanente o Rotatorio
–previstos en el apdo. D) de la Circular C.G.P.Nº03/99-, indicando el número asignado a la Rendición
de Cuentas, la fecha y la hora de ingreso de la misma y sello y firma del responsable de su recepción.
CAPITULO IV
DE LA DOCUMENTACIÓN
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 18º- Todos los conceptos e importes, tanto de Ingresos como de Egresos, comprendidos
en los Balances de Movimiento de Fondos y Valores, deberán estar respaldados con la documentación
probatoria correspondiente, la que se archivará por estricto orden de contabilización. Tal
documentación a esos efectos debe incluir el trámite completo que origina el respectivo asiento,
foliada correlativamente, sintetizada en un resumen diario o por el período de la cuenta (trimestral).
DOCUMENTACION DE INGRESOS
ARTICULO 20º- Los comprobantes de Ingresos por Recursos Propios deberán estar extendidos en
formularios oficiales, con numeración preimpresa y correlativa conteniendo además: fecha de
recaudación o ingreso; identificación del contribuyente, usuario o aquel a quien corresponda imputar el
pago o entrega, en su caso; importe en letras y números; concepto; firma y sello aclaratorio del
funcionario o agente recaudador. Para el caso de comprobantes anulados, se acompañará la totalidad
de los ejemplares cruzados con la palabra “ANULADO”.
Cuando existiera más de una (1) unidad recaudadora (boca de expendio, delegación, punto de
venta, cobradores, caja recaudadora, etc.) la numeración correlativa de la documentación se establecerá
–para su impresión- por cada una de las unidades. Su identificación deberá instrumentarse a través del
empleo de su denominación literal o del uso de códigos.
ARTICULO 21º- En cada Balance deberán identificarse el primer y el último número de comprobantes
utilizados por cada unidad recaudadora y el último impreso en existencia.
ARTICULO 23º- Cada unidad recaudadora, incluidas las instituciones bancarias autorizadas que hagan
sus veces, diariamente o en el plazo que legal o reglamentariamente esté establecido, deberán rendir lo
recaudado al Tesoro Central del Organismo correspondiente, mediante planilla analítica debidamente
suscripta por el responsable de la Unidad, con el detalle de comprobantes respaldatorios y adjuntando
la documentación pertinente, excepto que por procedimientos internos del Organismo se haya
dispuesto otro ordenamiento, situación que deberá ser expresamente indicada en la planilla antes
mencionada.
Respecto de los montos que se recauden en concepto de amortización de créditos, deberán
confeccionarse detalles acompañados de los recibos de cobro extendidos por el Organismo, u otra
constancia de pago del beneficiario, según la modalidad prevista en la operatoria de crédito de que se
trate, en los mismos plazos mencionados en el párrafo anterior.
ARTICULO 24º- Respecto de los fondos que le sean remitidos al Organismo por Tesorería General de
la Provincia u otros Organismos o Entes, se agregará al recibo oficial el comprobante de la
transferencia o documento equivalente.
Si tales fondos fueran con afectación o destino específico, se adjuntarán además todos
los antecedentes indicativos del concepto, destino y demás condiciones establecidas para su utilización
(Convenio; Reglamentación; Normas Operativas; de Contabilidad y de registración; etc.)
TITULO III
DOCUMENTACION DE EGRESOS
ARTICULO 25º- Los comprobantes de egresos serán los originales extendidos a máquina, por medios
informáticos o manuscritos con tinta o bolígrafo, no admitiéndose raspaduras ni enmiendas que no
estuvieran debidamente salvadas por quien los emitió, u otros defectos que hagan dudar de su
autenticidad.
Deberán ser emitidos a nombre del Organismo y en todos los comprobantes de egresos
cuyo pago se efectúe con cheque, deberá indicarse con precisión la numeración correspondiente al
mismo.
Toda la documentación deberá reunir los requisitos sobre facturación exigidos por
disposiciones legales y reglamentarias de Organismos Fiscales, Previsionales o de Control en el Orden
Nacional, Provincial o Municipal.
ARTICULO 27º- Las egresos rendidos en concepto de Gastos en Personal deberán ajustarse a las
normas contenidas –según el caso-, en las Acordadas Nº3985 y Nº629 o la/s que pudiera/n
modificarla/s o sustituirla/s.
ARTICULO 30°- En el caso de gastos con afectación especial o con destino específico deberán
cumplimentarse las normas que sobre la documentación estén contenidas en las leyes, reglamentos,
normas operativas, instructivos, etc. por las que se asignaran los fondos.
En caso de no estar previstas disposiciones al respecto, la documentación deberá ajustarse a lo
establecido en la Acordada N° 631 o la que pudiera modificarla o sustituirla.
Respecto de los Fondos de Regalías Mineras, deberá precisarse el correspondiente
egreso (indicando en el Formulario Anexo pertinente y en forma pormenorizada su distribución), el
que será respaldado por la documentación que acredite la efectiva entrega de los fondos de acuerdo
con lo previsto en las normas vigentes para el caso.
CAPITULO V
DE LOS RESPONSABLES
TITULO I
TITULO II
TITULO III
ARTICULO 33º- Los responsables indicados en el art.31º de la Ley Nº4621 (vgr. Titular del
Organismo, responsable/s del Sector o Dependencia a cuyo cargo se encuentra la administración de
fondos; el control del Patrimonio; etc.) al cesar unos y hacerse cargo otros, deberán labrar Acta de
toma de posesión de cargo, donde dejarán constancia de:
a) Fecha y lugar en que se realiza.
b) Instrumento legal por el cual se dispone el cambio o designación.
c) Composición del saldo de Caja y de las Cuentas Bancarias, agregándose los detalles y
conciliaciones pertinentes, acompañados de copia de/los folio/s de los aludidos registros contables
donde consten los saldos declarados.
d) Informe sobre el estado de las registraciones contables, presupuestarias, financieras y
patrimoniales, indicándose respecto a cada uno de los respectivos registros: último folio y renglón
utilizados.
e) Informe detallado de los compromisos contraídos (deudas) pendientes de pago y de los créditos
otorgados, pendientes de cobro.
f) Indicación de la última rendición presentada al Tribunal de Cuentas.
g) Balance de Rendición de Cuentas de la gestión del Responsable que cesa, por el período
comprendido entre el cierre el trimestre anterior, del período anterior (para el caso de Fondos
Permanentes o Rotatorios y de Cajas Chicas) o de la última rendición de cuentas presentada y la
fecha del cambio, confeccionados conforme lo dispuesto en los arts. 3º; 13°; 15º y 17º de la
presente, acompañado de la documentación que respalde los movimientos rendidos, debidamente
foliada de conformidad con lo previsto en el art.8º precedente.
h) Fecha del último Inventario de Bienes realizado, haciendo entrega en ese acto de un ejemplar del
mismo.
i) Toda otra información complementaria que se considere necesaria consignar, a efectos de reflejar
el Estado de la Administración al momento del cambio. (vgr. Diferencias en la disponibilidad
financiera que surgiera al efectuarse el arqueo de caja, cantidad de Legajos Anexos conteniendo
documentación de las cuentas rendidas y pendientes de auditar por parte del Tribunal, etc.).
Tal Acta deberá ser refrendada por el/los funcionario/s y/o agente/s saliente/s como así también
por los responsables de las unidades administrativas que produzcan la información contenida en la
misma. El/los funcionario/s y/o agente/s entrante/s – previo control de los datos contenidos en el acta,
con los registros y documentación respaldatoria de los mismos-, suscribirá/n el Acta precitada,
conjuntamente con los precitados.
ARTICULO 34º- Los responsables que asumen deberán verificar la veracidad del Inventario recibido,
con el Registro de Bienes Patrimoniales del Organismo y la existencia real de bienes mediante su
relevamiento físico, e informar al Tribunal de Cuentas -en caso de surgir observaciones al mismo-,
dentro de los sesenta (60) días de producido el cambio, quedando bajo su responsabilidad el resultado
del control efectuado. El Tribunal de Cuentas intervendrá en caso de serles denunciadas deficiencias
surgidas como resultado del relevamiento precitado, adoptando las medidas que hagan a su
competencia.
TITULO VI
DE LOS SUBRESPONSABLES
ARTICULO 37º- De conformidad con lo normado en la última parte del 1er. Párrafo del art.38º de la
Ley Nº4621, cuando un Responsable entregue fondos a un Subresponsable, sin que existiera a ese
efecto un Régimen preestablecido para la rendición de cuentas de su inversión, deberá - al resolverse la
entrega de tales fondos -, establecer expresamente la forma y plazo para que el Subresponsable le rinda
cuenta; plazo éste que no podrá exceder los treinta (30) días corridos de la fecha de la entrega.
En todos los casos, las Rendiciones de Cuentas que los Subresponsables presenten a los
respectivos Responsables, luego de su verificación y conformidad en cuanto al cumplimientos de las
formalidades que la documentación presentada debe contener, quedarán archivadas en el Organismo
otorgante, en la forma como lo establezca su Sistema Contable y/o conforme lo previsto en el art.8º de
la presente. En caso de adolecer de deficiencias, el responsables las advertirá por escrito al
subresponsable quien se notificará debiendo aportar los elementos de juicio necesarios para subsanar
las mismas, quedando bajo la exclusiva responsabilidad de este último, cualquier irregularidad
subsistente.
ARTICULO 38º- A los efectos dispuestos en el presente Título, los Responsables del Organismo
otorgante, deberán prever en su Sistema Contable el/los Registro/s específico/s, a fin de contabilizar -
debidamente individualizadas- las Entregas de Fondos a Subresponsables y sus correspondientes
Rendiciones de Cuentas.
Cuando se diera la circunstancia contemplada en el segundo párrafo del art.38º de la
Ley Nº4621, luego de adoptados los recaudos allí establecidos, podrá registrarse el descargo de la
cuenta del Subresponsable incumplidor, en la fecha de la presentación al Tribunal de Cuentas de todos
los antecedentes, siguiendo el procedimiento establecido en el art. 29º de la presente.
CAPITULO VI
ARTICULO 39º- Concordante con lo normado por Acordada Nº1481, o la que pudiera modificarla o
sustituirla, la base de control para el examen de las Rendiciones de Cuentas indicadas en el art.2º de la
presente y el juzgamiento de sus responsables, será su Sistema Contable, el que deberá estar adecuado
básicamente a las normas de la precitada Acordada y a las Circulares emitidas por Contaduría General
de la Provincia, con alcance a los registros de Fondos Permanentes, Caja Chica, Ejecución
Presupuestaria y Registro de Bienes que se instrumenten de conformidad con las instrucciones
impartidas por el aludido Órgano rector del Sistema de Contabilidad Gubernamental y de
Administración de los Bienes conforme a lo previsto por la Ley Nº4938 de Administración Financiera,
de los Bienes y Sistemas de Control del Sector Público..
ARTICULO 40º- La falta de coincidencia de los importes rendidos en el Balance de Movimiento de
Fondos y Valores y Rendición de Fondos Permanentes con las Registraciones Contables; la omisión de
registración; la ausencia de registraciones contables o la falta de adecuación de éstas con el sistema
contable o del modo de llevar las anotaciones; o del ordenamiento de documentación, respecto de las
normas citadas en el artículo anterior y/o las del Capítulo IV “De la documentación” – Título I y art.8º
de la presente Acordada, sin perjuicio de la multa que correspondiere, podrán dar lugar a la
formulación de reparos contra los Responsables por los importes en cuestión.
En todos los casos, las pruebas sobre el empleo legítimo de los fondos computados en el
cargo formulado, correrán exclusivamente por cuenta del/los Responsable/s, quien/es la/s agregará/n
documentalmente en el proceso del juicio de cuentas, en la oportunidad que legal y
reglamentariamente corresponda, debiendo cumplimentar las disposiciones del Capítulo IV ”De la
documentación”, de la presente Acordada.
CAPITULO VII
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 41º- Todos los Organismos comprendidos en el art.1º que entreguen fondos para la
constitución de Fondos Permanentes u otro destino (vgr.Caja Chica), informarán al responsable que
reciba los mismos, todos los datos identificatorios de tales fondos, como ser: número de instrumento
legal que así lo dispusiera, número de Orden de Entrega o de Pago, número de cheque, fecha, importe,
etc. Igual información deberá remitir al Tribunal de Cuentas en forma quincenal y dentro de los cinco
(5) días de vencida cada quincena. La omisión de esta información hará pasibles a sus responsables de
la aplicación de multa prevista en el art.24º, inc.12) o art.50º de la Ley Nº4621, según el caso.
CAPITULO VIII
ARTICULO 42º- Las normas contenidas en el presente Régimen de Rendiciones de Cuentas serán de
aplicación para los movimientos operados a partir del 01/01/2006.
ARTICULO 43º- Para aquellos Organismos que hasta la fecha de la presente Reglamentación no
tuvieren organizado su Sistema Contable de conformidad con las normas de la Acordada Nº1481 y/o
las dictadas por Contaduría General de la Provincia, Organo rector del Sistema de Contabilidad
Gubernamental y de Administración de los Bienes, se establece como plazo máximo para ser
informado al Tribunal de Cuentas hasta las once (11) horas del día 10/02/2006.
ARTICULO 44º- En virtud de los pedidos formulados por los responsables de la Dirección Provincial
de Administración de la Secretaría del Agua y del Ambiente; de la Dirección de Administración del
Ministerio de Obras y Servicios Públicos y de la Dirección de Administración de la Secretaría de
Desarrollo Social, en sendas notas; las Rendiciones de Cuentas bajo la modalidad de Contribuciones
Figurativas correspondientes al Ejercicio 2005, podrán ser presentadas de la siguiente manera:
a) Secretaría del Agua y del Ambiente:
Por períodos mensuales desde Enero a Septiembre/05, los que serán presentados hasta el
15/02/2006.
Por período trimestral: Oct. a Dic./2005: hasta el último día hábil del mes de Febrero/2006.
b) Ministerio de Obras y Servicios Públicos y Secretaría de Desarrollo Social
Por períodos semestrales: de Enero a Junio/2005 hasta el último día hábil del mes de Feb./06
y de Julio a Diciembre/2005, hasta el último día hábil de Marzo/2006.
ARTICULO 45º- Dejase sin efecto para los Organismos comprendidos en el art.1º del presente
Régimen, toda norma que se oponga al mismo.
ARTICULO 46º- Por Secretaría General remítase copia de la presente a los titulares de los Organismos
comprendidos en el art.44º, a los efectos de su notificación y a Secretaría Superior de Gestión
Administrativa para su publicación en el Boletín Oficial
Con lo que se dio por finalizado el Acto, firmando los Sres. Miembros del Tribunal de Cuentas
de Provincia, por ante mí que doy fé: Dra Nelly del Valle Espeche A/C Secretaría General
FORMULARIO ANEXO I – BALANCE DE MOVIMIENTO DE FONDOS Y VALORES
ORGANISMO: ....................................................................................
EGRESOS
9 GASTOS EN PERSONAL (Anexo I.6)
10 BS. DE CONS.Y SERV. NO PERSONALES (Anexo I.7)
11 TRANSFERENCIAS CORRIENTES (Anexo I.8)
12 BIENES DE CAPITAL (Anexo I.9)
13 TRABAJOS PUBLICOS (Anexo I.10)
14 GASTOS CON AFECTACIÓN ESPECIAL (Anexo I.11)
15 ORDENES DE ENTREGA FDOS PTES. (Anexo I.12)
16 CREDITOS OTORGADOS (Anexo I.13)
17 OTROS EGRESOS (Anexo I.14)
18 TOTAL DE EGRESOS
19 SALDO ACTUAL (Anexo II)
20 TOTAL
FORMULARIO ANEXO II – COMPOSICIÓN DEL SALDO – Rubro 19
ORGANISMO: ............................................................................
SALDO IMPORTE
1.- S/ARQUEO DE FONDOS Y VALORES = LIBRO CAJA
a) Detalle de Fondos
b) Detalle de Valores
2.- S/BANCOS
a) Saldo en Banco ...... Cta. Cte. Nº....................
b) Saldo en Banco ...... Cta. Cte. Nº...................
c) Saldo en Banco ....... Caja de Ahorro Nº...........
...
TOTAL
FORMULARIO ANEXO III – CONCILIACIÓN BANCARIA AL ....... DE ............. DE 20......
ORGANISMO:
ORGANISMO: .........................................................................
TOTAL
FORMULARIO ANEXO I.2 – CONTRIBUCIONES FIGURATIVAS – Rubro 2 -
ORGANISMO: ........................................................................................
TOTAL
FORMULARIO ANEXO I.3 - RECURSOS CON AFECTACIÓN ESPECIFICA – Rubro 3
FINANCIAMIENTO: ....................................................................................
ORGANISMO: ......................................................
Nota: si no se tratare de una Resolución, deberá precisarse el acto administrativo de que se trate.
FORMULARIO ANEXO I.4 – RECUPERO DE CREDITOS – Rubro 4-
ORGANISMO: .............................................................
ORGANISMO: .............................................................
ORGANISMO: .............................................................
ORGANISMO: .............................................................
ORGANISMO: .............................................................
ORGANISMO: .............................................................
ORGANISMO: .............................................................
FINANCIAMIENTO: ....................................................................................
ORGANISMO: ......................................................
Nota: si no se tratare de una Resolución, deberá precisarse el acto administrativo de que se trate.
FORMULARIO ANEXO I.12– CREDITOS OTORGADOS – Rubro 15-
FINANCIAMIENTO: ....................................................................................
ORGANISMO: ......................................................
Nota: si no se tratare de una Resolución, deberá precisarse el acto administrativo de que se trate.
FORMULARIO ANEXO I.13 – OTROS EGRESOS – Rubro 16-
ORGANISMO: .............................................................
ORGANISMO:
RESPONSABLES: PERIODO:
Toda Rendición de Cuentas debe ser presentada por original y dos copias del legajo principal
acompañada, cumplimentando los requisitos establecidos según el caso por los artículos 3º; 5º; 6º
y 14º a 17º de la Acordada Nº.....
En el supuesto de no cumplir alguno de los requisitos precedentemente aludidos, el encargado de
Mesa de E.E. y S.S. se encuentra facultado por el art.7º de la precitada norma a rechazar las
cuentas dejando expresamente indicado el aspecto incumplido.