ADMINISTRACION TRIBUTARIA

SECCION: ADM 2340-15

INSTRUCTOR: ORLANDO VILLAGARCIA FERRES

TEMA III: IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

REALIZADO POR: RHANDOLPHY ANTIGUA

MATICULA: 100087751

FECHA: 12/03/2023
 Impuesto sobre la Renta para la Persona Física

1. Definición de persona física.

Son aquellas que de manera independiente realizan una actividad económica,
ya sea en el ejercicio de su profesión o de algún oficio que genera obligaciones
tributarias.

2. ¿Quiénes son consideras personas físicas?

• Profesionales liberales: son profesionales que no reciben salarios o
remuneraciones en relación de dependencia, como son: abogados, ingenieros,
médicos, contadores, entre otros.
• Las personas con múltiples ingresos provenientes de salarios o actividad
profesional independiente.
• Personas que realicen en el país actividades comerciales, industriales,
agropecuarias, mineras y similares, que no se han constituido en empresa o
sociedad.
• Prestadores de servicios y otras ocupaciones lucrativas realizadas en la
República Dominicana (Eje.: inversiones de capitales en acciones como
tecnología, acciones en compañías, patentes).

3. Definición de impuesto sobre la renta

El ISR es un impuesto que se aplica sobre todo ingreso, utilidad o beneficio
obtenido, sea por Personas Físicas o Personas Jurídicas, en un período fiscal
determinado. En el caso de las Personas Físicas o Naturales el período fiscal es
equivalente al año calendario (de enero a diciembre).

4. Que entendemos por ingreso.

Un ingreso es toda aquella ganancia que se recibe por la venta de un bien o
servicio, que generalmente se hace efectiva mediante un cobro monetario.
 5. ¿Qué grava el Impuesto sobre la Renta?

De las Personas Físicas, las rentas o ingresos del trabajo en relación de

dependencia (empleados públicos y privados) o ejercicio de profesión u oficio
liberal, las rentas de actividades comerciales de los negocios de único dueño y de
las inversiones o ganancias financieras en el exterior.
De las Personas Jurídicas grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido
en un período determinado.
Otros ingresos gravados por el ISR son: De propietarios/as o arrendatarios/as que
exploten terrenos, por alquiler o arrendamiento de inmuebles, de préstamos e
hipotecas, por traspaso, cesión o transferencia de inmuebles y derechos de
propiedad.

6. Exenciones del Impuesto sobre la Renta para Personas Físicas

 Las Personas Físicas cuya renta anual no supere la exención contributiva

vigente.
 La Regalía Pascual equivalente a la duodécima parte del salario anual.
 Aportaciones a la Seguridad Social.
 Las indemnizaciones por accidentes de trabajo.
 Las indemnizaciones de preaviso y auxilio de cesantía, conforme lo
establecido en el Código de Trabajo y las leyes sobre la materia.
 La compensación por enfermedad o lesión pagadera en virtud de un seguro
de salud o invalidez.
 7. Tasa del Impuesto sobre la Renta para Personas Físicas.
Las personas Físicas o Naturales residentes o domiciliadas en el país pagaran
sobre su Renta Neta Gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de
aplicar en forma progresiva, la siguiente escala:
Escala Anual Tasa

Renta hasta RD$416,220.00 Exento

Renta desde RD$416,220.01 hasta 15% del excedente de RD$416,220.01

RD$624,329.00
Renta desde RD$624,329.01 hasta RD$31,216.00 más el 20% del
RD$867,123.00 excedente de RD$624,329.01
Rentas desde RD$867,123.01 en RD$79,776.00 más el 25% del
adelante excedente de RD$867,123.01

Nota: Esta escala salarial podrá ser ajustada anualmente por la inflación
acumulada.

8. Definición de Declaración Jurada de Impuesto sobre la Renta.

Una Declaración Jurada es un documento que bajo fe de juramento da constancia
de los servicios prestados o de la actividad económica del contribuyente, en un
período determinado.
En la Declaración Jurada el contribuyente deberá presentar información relativa a
los ingresos y gastos obtenidos durante el año fiscal correspondiente, para así
determinar el impuesto a pagar. Se presenta generalmente mediante formularios
pre impreso y/o electrónico, de manera presencial o virtual.
Deben presentar la Declaración Jurada todas las Personas Físicas que perciban ingresos
múltiples, ya sea por diversos salarios, por inversiones o ganancias financieras en el
exterior, alquiler de bienes, negocios, ventas de bienes muebles o inmuebles, prestaciones
de servicios, préstamos en general, entre otros.
 9. Tipos de declaraciones juradas.
Tipos de declaraciones
El Formulario IR-1 y anexos, es el utilizado por las Personas Físicas y Sucesiones
Indivisas para presentar los diferentes tipos de declaraciones que se originan en la
función de recaudación del proceso tributario. Los tipos de declaración son:
• Declaración Normal: Es la autoliquidación del contribuyente y contiene los datos
y la liquidación del impuesto.
• Declaración Rectificativa: Es el acto que se efectúa con el objetivo de corregir y/o
modificar una Declaración Jurada.
• Declaración Informativa: Es la declaración que debe enviar el contribuyente
cuando no tiene operaciones en el periodo correspondiente. También se le conoce
como declaraciones en cero.
• Declaración Final: Es la declaración que presenta el contribuyente como final,
cuando decide suspender el ejercicio de su actividad económica.

10. Gastos Admitidos para la declaración jurada.

Para realizar de manera correcta la Declaración Jurada del ISR el contribuyente
debe reportar a la Administración todos aquellos gastos relacionados con su
actividad económica, sustentados en facturas de crédito fiscal, tales como:
 Gastos de teléfono.
 Energía eléctrica.
 Pago a empleados (si los tiene).
 Pago de intereses bancarios por préstamos.
 Pagos a la TSS (Tesorería de la Seguridad Social): AFP y Seguridad
Social.
 Compras relacionadas con el negocio.
 Entre otros gastos admitidos.

11. Gastos no admitidos para la declaración jurada.

No serán admitidos los gastos que no estén relacionados con la actividad
económica, indicados en la Norma General No.05-10 emitida por Impuestos
Internos en mayo 2010, como juegos de azar y apuestas, adquisiciones en tiendas
de bebidas, servicios de diversión entre otros.
Norma General 05-2010
ARTÍCULO 1: A los fines del Impuesto Sobre la Renta y para la deducción del
Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
adelantado en compras, no se admitirán como gastos deducibles los efectuados
en los servicios y actividades comerciales señaladas en el presente artículo. Los
gastos efectuados en establecimientos cuyas actividades comerciales se
encuentren entre las enumeradas a continuación, no podrán emitir comprobantes
válidos para fines fiscales:
a) En juegos de azar y apuesta de cualquier naturaleza o denominación, en los
casinos o bancas deportivas, o cualquier otro establecimiento que realice este tipo
de actividad sin importar la forma o denominación que adopte.
b) En las adquisiciones en tiendas de bebidas para consumidores finales sin
importar la forma de expendio y la denominación que adopten los establecimientos
dedicados a esta actividad comercial como Liquor Stores y otros de similar
naturaleza.
c) En servicios de diversiones, esparcimientos, entretenimientos y disfrute
personal ofrecidos por parques de diversiones o por cualquier establecimiento de
similar naturaleza, sin importar su denominación, tales como teatros, cines y
discotecas.
d) En las adquisiciones de joyas, alhajas o prendas preciosas de carácter personal
vendidas en joyerías o en cualquier lugar o entidad.

12. ¿Cómo se calcula el Impuestos Sobre la Renta Personas Físicas?

El ISR se determina:
a. Exención Contributiva: Para los contribuyentes que no presentan deducciones sobre
costos y gastos, y que no tienen contabilidad organizada, el impuesto se determina restando
los ingresos exentos y la exención contributiva anual al total de ingresos brutos.
b. Sobre la Base de Deducciones de Gastos con Comprobantes: Para aquellos
contribuyentes con contabilidad organizada que presenten deducciones sobre los gastos
propios del negocio, el impuesto se determina sobre la Renta Neta Imponible, sus costos y
gastos deben ser enviados en el Formato de Envío 606 de manera obligatoria.
 13. Fecha límite de presentación y pago del Impuesto Sobre la Renta
Personas Físicas.
Los contribuyentes Personas Físicas o Naturales tienen como plazo para
presentar su declaración jurada y pagar el impuesto correspondiente a más tardar
el 31 de marzo del siguiente año. Es decir, dentro de los noventa (90) días
después de la fecha de cierre del ejercicio fiscal anterior, que va desde el 1ero. de
enero hasta el 31 de diciembre.

14. ¿Qué es la prórroga del Impuesto Sobre la Renta Personas Físicas?

Es el aplazamiento por un tiempo determinado que autoriza la Administración
Tributaria para el cumplimiento de la obligación tributaria.
Si por alguna razón justificada el contribuyente no puede realizar la presentación
de la declaración jurada en el período establecido (entre enero y marzo de cada
año) podrá solicitar una prórroga de la declaración por lo menos quince (15) días
antes de la fecha límite de presentación, a través del Formulario solicitud de
prórroga de ISR y sucesiones (FI-ADML-005), el cual debe depositar en la
Administración Local a la que pertenece.
Según el Art. 329 del Código Tributario, la Administración Tributaria podrá
discrecionalmente a solicitud motivada por la parte interesada, prorrogar hasta por
dos (2) meses el plazo para la presentación de la Declaración Jurada anual y el
respectivo pago del impuesto.
En todo caso el monto que resulte a pagar al momento de la presentación de la
declaración y pago del impuesto, estará sujeto a un interés indemnizatorio,
previsto en el Título I del Código Tributario. La negación de la prórroga solicitada
no es susceptible de recurso alguno.

15. ¿Dónde y cómo se puede presentar la Declaración Jurada?

La Declaración Jurada de ISR debe ser presentada mediante el Formulario IR-1,
para lo cual puede utilizar las siguientes vías:
 Oficina Virtual
A través de la Página Web www.dgii.gov.do, ingresando a la Oficina Virtual
del contribuyente, con su usuario y clave, para completar la declaración
interactiva (en línea).
  Administraciones Locales
En las Administraciones Locales es necesario presentar el Formulario IR-1
y sus anexos, disponibles en las Administraciones, o llevar impreso el
formulario electrónico que se encuentra en la Página de Impuestos
Internos.

16. ¿Dónde y cómo se puede pagar la Declaración Jurada?

Para realizar el pago del ISR, hay tres opciones:
1. Pagos en línea por internet: BDI, BHD León, Popular, Progreso,
BanReservas, Citigroup, López de Haro, Santa Cruz, Promérica, Banesco,
Lafise, Scotiabank, Bancamérica, Asociación Popular de Ahorros y
Préstamos.

2. Vía Ventanilla: BDI, BHD León, Popular, Progreso, BanReservas, Citigroup,

López de Haro, Santa Cruz, Promérica, Banesco, Lafise, Scotiabank,
Bancamérica, Vimenca, Ademi, Asociación Cibao de Ahorros y Préstamos,
Asociación La Nacional de Ahorros y Préstamos, Banco Empire, Banco
Caribe, Banco Alaver.

3. Administraciones Locales y Colecturías.

Nota: Cuando el monto a pagar sea igual o mayor a quince mil pesos
(RD$15,000.00) y realice los pagos en las Administraciones Locales de Impuestos
Internos, debe hacerlo con cheques certificados o de administración a nombre del
Colector de Impuestos Internos.
Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargo por
mora sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes o fracción de mes, un
4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente; así como
un 1.10% acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes
sobre el monto a pagar.
 17. ¿Qué son los anticipos y como se calculan?
Un Anticipo es un pago a cuenta del Impuesto Sobre la Renta (ISR) que se debe
efectuar de forma obligatoria y por adelantado; el cual será compensado con el
impuesto anual que resulte cuando se realice la presentación de la próxima
Declaración Jurada.
Los Anticipos son los pagos que se realizan de la liquidación que el contribuyente
hace del ISR del año anterior y se dividen en 3 cuotas.
Pueden ser pagados de manera directa (un pago) o asumir la división en cuotas.
Cómo se calculan los Anticipos. Para el caso de las Personas Físicas y
Sucesiones Indivisas domiciliadas en el país, los Anticipos se generarán en base
al Impuesto Liquidado y estarán obligadas a efectuar pagos del impuesto relativo
al ejercicio en curso, equivalente al cien por ciento (100%) del Impuesto Liquidado
(Casilla 11 del IR-1) en su ejercicio anterior, en los meses y porcentajes
siguientes:
Porcentajes a pagar Fechas límites de pago
Primer Anticipo 50% 30 de junio
Segundo Anticipo 30% 30 de septiembre
Tercer Anticipo 20% 30 de diciembre

Nota: Las Personas Físicas cuyas rentas provengan de actividades comerciales

(venta de zapatos, elaboración de dulces) e industriales pagarán mensualmente
como Anticipo del Impuesto Sobre la Renta del ejercicio fiscal en curso, el 1.5%
del total de los Ingresos Brutos de cada mes.
 Impuesto sobre la Renta Personas Jurídicas

1. ¿Qué es el impuesto sobre la renta persona jurídica?

Es un impuesto anual que se aplica a toda renta, ingreso, utilidad o beneficio

obtenido por Personas Jurídicas o Físicas, en un período fiscal determinado.

2. ¿Quiénes deben presentar y pagar el impuesto sobre la renta persona

jurídica?
 Las sociedades de capital
 Empresas públicas con rentas de naturaleza comercial
 Sucesiones Indivisas
 Sociedades de personas y de hecho
 Sociedades irregulares
 Negocios de Único Dueño
 Zonas Francas
Nota: Las empresas de zonas francas cuando transfieran bienes o presten
servicios a una Persona Física o Jurídica en la República Dominicana, estarán
sometidas al pago de una tasa de tres puntos cinco por ciento (3.5%) por
concepto de Impuesto Sobre la Renta sobre el valor de las ventas brutas
realizadas en el mercado local.

3. Exenciones para el pago del impuesto sobre la renta persona jurídica.

 Las rentas del Estado, del Distrito Nacional, Municipios, Distritos

Municipales y los establecimientos públicos.
 Las rentas de las Cámaras de Comercio y Producción.
 Las rentas de las instituciones religiosas, cuando se obtengan por razón
directa del culto.
 Las rentas que obtengan las entidades civiles del país de asistencia
social, caridad, beneficencia y los centros sociales, literarios, artísticos,
políticos, gremiales y científicos; siempre que tales rentas y su
patrimonio se destinen a los fines de su creación y en ningún caso se
distribuyan directa o indirectamente entre los asociados.
 Las rentas de las asociaciones deportivas, siempre y cuando estas
asociaciones no persigan fines de lucro o exploten o autoricen juegos de
azar.
  Los dividendos pagados en acciones provenientes de una sociedad de
capital a sus accionistas.
 Los aportes al capital social recibidos por las sociedades.
 Los dividendos pagados en efectivo, provenientes de una sociedad de
capital a sus accionistas, siempre que se haya efectuado la retención a
que se refiere el Art. 308 de la Ley No. 11-92.

4. Tasa del impuesto sobre la renta persona jurídica.

La tasa aplicable es de un 27% sobre la Renta Neta Imponible para el período

actual.
5. Deducciones permitidas al impuesto sobre la renta persona jurídica.
Para determinar la Renta Neta Imponible, se restarán de la Renta Bruta los gastos
necesarios efectuados para obtenerla, mantenerla y conservarla.
Se consideran gastos deducibles los siguientes:
 Intereses
 Impuestos y tasas
 Primas de Seguros
 Daños Extraordinarios
 Depreciación, según las categorías y porcentajes indicados en el Código
Tributario
 Agotamiento
 Amortización de Bienes Intangibles
 Cuentas Incobrables
 Donaciones a Instituciones de Bien Público hasta un 5% de la Renta Neta
Imponible
 Gastos de Investigación y Experimentación
 Pérdida, según establece el Código Tributario
 Aportes a Planes de Pensiones y Jubilaciones
 Provisiones que deban realizar las entidades bancarias para cubrir activos
de alto riesgo.
Nota: Los contribuyentes que efectúen pagos mayores a los cincuenta mil
pesos (RD$50,000.00), además de tener el comprobante fiscal con valor de
crédito fiscal, deberán utilizar cualesquiera de los medios de pago establecidos
en el sistema de intermediación bancaria y financiera, distinto al pago en
efectivo, para poder respaldar costos y gastos deducibles o que constituyan
créditos fiscales (Artículo1, Norma General No.06-2010 Sobre Pagos
Fehacientes).
 6. ¿Cómo se determina impuesto sobre la renta persona jurídica?
Este impuesto se determina aplicando la tasa a la Renta Neta Imponible
determinada en el Formulario IR-2 y Anexos (Declaración Jurada Anual del
Impuesto Sobre la Renta de Sociedades).

7. ¿Cuáles son las fechas de cierre impuesto sobre la renta persona jurídica
establecida en el Código Tributario Dominicano?
Las sociedades están en la obligación de declarar y pagar dentro de los 120 días
contados a partir de su fecha de cierre.
Fecha de cierre Período Fiscal
31 de diciembre Del 1 de enero al 31 de diciembre

31 de marzo Comprende período fiscal del 1 de abril

del año anterior al 31 de marzo.
30 de junio Comprende período fiscal del 1 de julio
del año anterior al 30 de junio.
30 de septiembre Comprende período fiscal del 1 de
octubre del año anterior al 30 de
septiembre.

8. ¿Qué pasa si se presenta y paga después de la fecha de vencimiento

la declaración del impuesto sobre la renta persona jurídica?
Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargo por
mora sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes o fracción de mes, un
4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente; así como
un 1.10% acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes
sobre el monto a pagar.