Universidad Autónoma de Chiriquí

Facultad de Derecho y Ciencias Políticas

Derecho Financiera

Jurisdicción Tributaria

Estudiante:
Yodalys E. Aparicio B.

Profesor:

Segundo Ano

25 de noviembre de 2022.
 Introducción

En la presente investigación se enfoca en la Jurisdicción Tributaria que tiene que

ver mas sobre el sistema de impuesto sobre la renta de Panamá basado en el
principio de territorialidad según el cual solo el ingreso generado o producido
dentro del territorio de la República de Panamá está sujeto a impuestos.

Seguido a esto abordaremos temas en relación a la actual estructura del sistema

tributario en Panamá está compuesto por impuestos directos e indirectos. Estos
ingresos tributarios junto a los ingresos no tributarios componen los ingresos
corrientes que a su vez conjuntamente con los ingresos de capital componen el
presupuesto general del Estado.

Además, los tipos de impuesto que se dan en el territorio son impuestos

comerciales de Panamá, aviso de operación de Panamá, impuesto a las ventas en
Panamá (Itbms), importación de productos a Panamá, impuesto sobre la renta
personas naturales, impuestos corporativos de Panamá, impuesto sobre las
ganancias de capital de Panamá, impuesto selectivo al consumo de Panamá,
impuestos a la propiedad en Panamá, impuesto de dividendos de Panamá,
impuesto municipal y cuotas de seguridad social.

Finalmente, se presenta algunos artículos del sistema tributario que corresponden

a sus normas por Ley No. 76 de 13 de febrero de 2019, que aprueba el Código de
Procedimiento Tributario de la República de Panamá. El día 14 de febrero de
2019, se publicó en Gaceta Oficial la Ley 76 de 13 de febrero de 2019, mediante la
cual se aprueba el Código de Procedimiento Tributario de la República
de Panamá.
 Índice

Contenido Pag
Introducción...................................................................................................................................2
Antecedentes Históricos de la Jurisdicción Tributaria........................................................4
1903 - 1999..................................................................................................................................4
2000 - 2009..................................................................................................................................4
2010 - 2019..................................................................................................................................4
Origen y Evolución de la Jurisdicción Tributaria..................................................................5
Principios del Sistema Tributario de Panama........................................................................6
Sistema Tributario de Panama...................................................................................................7
Impuestos Directos...................................................................................................................7
Impuesto sobre la renta..........................................................................................................7
Impuesto sobre la renta para la empresa.............................................................................7
Impuestos Indirectos................................................................................................................8
Organigrama de la estructura que conforman la Administración Tributaria en
Panama............................................................................................................................................9
Ley N° 76. Que Aprueba el Código de Procedimiento Tributario de la república de
Panamá..........................................................................................................................................10
Artículo 2 Concepto v clasificación de los tributos........................................................10
Artículo 3 Impuesto................................................................................................................11
Artículo 4 Tasa.........................................................................................................................11
Artículo 5 Contribución especial.........................................................................................11
Artículo 16 Aplicación de las normas tributarias............................................................11
Artículo 65 Definición.............................................................................................................12
Artículo 381 Derechos de los obligados tributarios.......................................................12
Conclusión....................................................................................................................................13
Recomendaciones......................................................................................................................14
Bibliografía....................................................................................................................................15
Antecedentes Históricos de la Jurisdicción Tributaria
1903 - 1999

El sistema tributario de Panamá se remonta desde el inicio de la República cuando

fue elaborado el Código Fiscal por la Comisión Codificadora y aprobada por la
Asamblea Nacional en 1916.

Entre 1916 y 1956, el código fiscal sufrió modificaciones a su articulado por

numerosas leyes y finalmente fue derogado mediante la Ley 8 de 1956. Esta
misma Ley adoptó un nuevo Código Fiscal.

2000 - 2009
En el 2005, durante la administración del presidente Martín Torrijos se promulgó la
Ley 6 de 2005 Asamblea Nacional (Panamá) (2005). «Ley 6 de 2005 (de 2 de
febrero) que implementa un programa de equidad fiscal.

En septiembre de 2009 se promulga la Ley 49 en la cual se reforma el Código

Fiscal principalmente en: Asamblea Nacional (Panamá) (2009). «Ley 49 de 2009
(de 17 de septiembre) que reforma el Código Fiscal y adopta otras medidas
fiscales.

Se establece una nueva tabla progresiva del impuesto de inmueble sobre la suma
del valor del terreno y la mejora construida si la hubiere así.
2010 - 2019
En marzo de 2010 se promulga la ley 8 en la cual se reforma el código fiscal
principalmente en: Asamblea Nacional (Panamá) (2010).  Ley 8 de 2010 (de 15 de
marzo) que reforma el Código Fiscal, adopta medidas fiscales y crea el Tribunal
Administrativo Tributario.

1. La reducción del impuesto escalonado a las personas naturales (a

partir del 1 de enero de 2010)
2. La derogación de gastos deducibles y reducción de deducciones
básicos de personas naturales (a partir del 1 de julio de 2010)
 3. La reducción escalonada del impuesto sobre la renta a personas
jurídicas (a partir del 1 de enero de 2010)
4. El pago anticipado o adelanto del impuesto sobre la renta
equivalente al 1% del total de los ingresos gravables de cada mes a
personas jurídicas (a partir del 1 de enero de 2011)
5. Nuevas reglas sobre los dividendos
6. El aumento del impuesto sobre transferencia de bienes muebles y
servicios (ITBMS)
7. Se crea el Tribunal Administrativo Tributario
8. Otras disposiciones en materia fiscal

Origen y Evolución de la Jurisdicción Tributaria

Nuestra actual legislación fiscal, en vigencia desde 1964, dispone expresamente
que no están gravadas con impuestos en la República de Panamá las rentas e
ingresos que se ganan u obtienen de transacciones u operaciones que se
perfeccionan, consumen o surten sus efectos fuera de la República de Panamá.
Esto es una consecuencia de nuestros antecedentes históricos y del tipo de
actividad económica de naturaleza comercial que, como explicamos, se ha llevado
a cabo en Panamá desde hace varios siglos, y que forma parte de una política de
estado institucional, sobre la cual descansa nuestro sistema económico.

Este concepto, como tipo legal, no es de aplicación reciente y, de hecho, data de

décadas posteriores a nuestra independencia. Los estudiosos sobre temas
tributarios en Panamá nos enseñan que en 1932 se aprueba en Panamá la ley No.
42, denominada Impuesto del Fondo Obrero y del Agricultor y que constituye la
primera forma de imposición sobre la renta en el país. La misma estaba destinada
a proporcionar recursos al Estado, para afrontar las dificultades que la República
padecía como consecuencia de la crisis económica mundial de 1929. Se imponía
una contribución descontando mensualmente una cantidad de los sueldos de los
obreros y empleados públicos y privados. En 1933 se dicta la ley No. 34 que
amplía las bases del Fondo Obrero y del Agricultor. Así, se extendió el impuesto a
todas las personas naturales y jurídicas que dentro de la República obtuvieran
rentas por razones de empleo, negocios, profesión, oficio o como producto de
bienes de cualquier naturaleza. En 1934, se dicta la ley No. 49, que reforma el
Fondo Obrero y del Agricultor, y le da carácter permanente. Establece una tarifa
progresiva con base en porcentajes de rentas e ingresos... Los ingresos fiscales
fueron creciendo con el nuevo impuesto y en 1938 el legislador Raimundo Ortega
Vieto presentó un proyecto de ley que se convirtió luego en la Ley No. 62. Esta ley
le dio al impuesto el nombre de Impuesto sobre la Renta y sobre los Bienes
Muebles e Inmuebles. Como mera característica de la nueva ley se estableció el
impuesto sobre una base anual no mensual como hasta entonces y se aplicaba a
toda persona natural o jurídica, domiciliada o no en el país, sobre la renta obtenida
en el territorio jurisdiccional de la República; Legislación Fiscal de la República de
Panamá; Imprenta Universitaria.

Con la adopción de estas normas, ya hace algo más de sesenta años,

irónicamente, con anterioridad a la creación de la OCDE, se sentaron las bases de
nuestro sistema fiscal, para adoptar el criterio territorial u origen de la fuente de
ingresos como principio básico para determinar las rentas que están gravadas con
impuesto en la República de Panamá.

Principios del Sistema Tributario de Panama

De acuerdo a la Constitución, no se establecerá impuesto o contribución para el

ejercicio de las profesiones liberales y de los oficios y las artes. Esta misma
Constitución añade que nadie está obligado a pagar contribución ni impuesto que
no estuvieren legalmente establecidos y cuya cobranza no se hiciere en la forma
prescrita por las leyes.

Los impuestos y contribuciones nacionales, así como aranceles y tasas del

régimen aduanero son establecidos al expedirse leyes por el Órgano Legislativo
en el gobierno local, la aprobación o eliminación de impuestos, contribuciones,
derechos y tasas es función del Órgano Legislativo.

La Ley procurará que todo impuesto grave al contribuyente en proporción directa a

su capacidad económica o contributiva.
Sistema Tributario de Panama
Es el conjunto de tributos, que son exigidos por los distintos niveles de Gobierno
en Panamá. De acuerdo con lo establecido en la Constitución se distinguen dos
subsistemas tributarios: el estatal y el local, y un régimen especial para
la Autoridad del Canal de Panamá.

Impuestos Directos
Los impuestos directos bajo los ingresos tributarios y corrientes del Estado se
dividen en impuestos sobre la renta e impuestos sobre la propiedad y el
patrimonio.

Impuesto sobre la renta

- Persona Natural

- Persona Jurídica

- Planilla

- Dividendos

- Complementario

- Zona Libre de Colón

- Transferencia de Bienes Inmuebles

- Ganancia por enajenación de valores

- Ganancia por enajenación de bienes inmuebles

Impuesto sobre la renta para la empresa

El único ingreso gravable es aquel derivado dentro del territorio de Panamá. La

venta de productos o servicios a las personas, entidades o compañías en Panamá
se consideran como "fuente de ingreso de Panamá" y son gravables. La venta de
productos o servicios a personas, entidades o compañías ubicadas fuera del
territorio panameño no son gravables. Se determina sobre el total de los ingresos
gravables que resulta de restar del total de ingresos del contribuyente, los ingresos
exentos y/o no gravables. y los ingresos de fuente extranjera y se paga dentro de
los primeros 3 meses de finalizado dicho periodo, se extiende con una prórroga
solicitada por el contribuyente por dos meses más.

Vencido dicho periodo y no es presentada la declaración de renta, la empresa

incurre en una multa de B/.500.00.

Impuestos Indirectos
El impuesto indirecto es aquel impuesto que debe pagar una persona por
consumir algo o por utilizar algo, por lo general no consultan la capacidad de
tributación de las personas, sino que descansan en la necesidad de las personas
de consumir ciertos bienes y servicios.

Los impuestos indirectos, diferente a los impuestos directos, deben ser pagados
por cualquier persona que compre un bien o un servicio gravado con un impuesto,
sin importar que esta persona esté o no en capacidad de tributar y esta a su vez
debe remitirlo a la agencia recaudadora con la presentación de su formulario
respectivo.

Los productos importados a Panamá que no están exentos por ley o por los
acuerdos comerciales internacionales están sujetos a aranceles de importación y
el impuesto de ITBMS. Los aranceles de importación se diferencian por productos
y se establecen en un sistema de línea arancelaria.
Organigrama de la estructura que conforman la Administración Tributaria en
Panama

El Tribunal Administrativo Tributario de Panamá fue creado mediante Ley n.°8

/2010 del 15 de marzo como un tribunal autónomo, de segunda instancia,
independiente y especializado, con jurisdicción y competencia nacional para
conocer los recursos de apelación contra las decisiones de la Dirección General
de Ingresos del Ministerio de Economía y Finanzas.

El TAT viene a remplazar a la Comisión de Apelaciones de la Dirección General

de Ingresos del Ministerio de Economía y Finanzas.

Mediante Acuerdo n.°4 del 25 de febrero de 2011, se establece como fecha de

inicio de las labores del Tribunal para efectos del cumplimiento de los términos y
trámites fijados por la Ley 8/2010 de 15 de marzo, el día 1 de junio de 2011 .
El Tribunal Administrativo Tributario cuenta con una estructura organizacional
conformada en cada uno de sus niveles y unidades administrativas por personal
altamente calificado, idóneo y técnico. 

El Tribunal Administrativo Tributario está conformado por tres Magistrados

principales con sus respectivos suplentes. Dos  Magistrados son Abogados y uno
es Contador Público Autorizado.

Dichos nombramientos fueron realizados por el Presidente de la República y

aprobados por el Órgano Legislativo, cumpliendo así con lo expresado por la Ley
8/2010, por la cual se crea el Tribunal Administrativo Tributario.

El Tribunal Administrativo Tributario cuenta con una estructura orgánica diseñada

para cumplir con calidad y eficiencia todas las funciones que le asigna la ley, como
institución autónoma e independiente.  Cada colaborador del tribunal contribuye
con sus competencias a implementar la cultura organizacional y al logro de la
misión y visión institucional.

Ley N° 76. Que Aprueba el Código de Procedimiento Tributario de la

república de Panamá

Artículo 2 Concepto v clasificación de los tributos.

Tributos son las prestaciones pecuniarias que el Estado exige en ejercicio de su
potestad tributaria y como consecuencia de la realización del hecho imponible
previsto en la ley. al que esta vincula el deber de contribuir con el objeto de
satisfacer necesidades públicas.

Los tributos se clasifican en:

1. Impuestos.

2. Tasas.

3. Contribuciones especiales.
Artículo 3 Impuesto.
Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una conducta
descrita por la ley que obliga al contribuyente sin una contraprestación estatal
individualizada relativa a este.

Artículo 4 Tasa.
Tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva de un servicio por una entidad pública o el aprovechamiento de un bien
público, individualizado o que se refiera, afecte o beneficie de modo particular al
obligado tributario o contribuyente y cuyo monto debe corresponder al costo o
mantenimiento del servicio.

Cuando el servicio o aprovechamiento sea de solicitud o recepción voluntaria para

los obligados tributarios o contribuyentes o se preste o realice por el sector
privado, será considerado como precio público.

Artículo 5 Contribución especial.

Contribución especial es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios especiales derivados de la realización de obras públicas o de la
prestación o ampliación de servicios públicos y por contribuciones especiales a la
seguridad social. Los fondos recaudados no deben tener un destino ajeno a la
financiación de las obras o las actividades que constituyan el costo de la
obligación.

Artículo 16 Aplicación de las normas tributarias.

Las normas tributarias se aplicarán con arreglo a todos los métodos admitidos en
derecho público.

En tanto no se definan por el ordenamiento tributario los términos empleados en

sus normas, se entenderán conforme a su sentido jurídico, técnico o usual, según
proceda.

No se podrán crear tributos, establecer ilícitos tributarios ni sanciones, conceder

exoneraciones, ni extender las disposiciones tributarias a personas o supuestos
distintos de los señalados en la ley por vía de interpretación o analogía.
Artículo 65 Definición.
La deuda tributaria estará constituida por el tributo debido, los adelantos, los
pagos fraccionados, las cantidades retenidas o que se hubieran debido retener,
las cantidades percibidas o que se debieron percibir, los recargos exigibles
legalmente, los intereses moratorios y las sanciones pecuniarias.

Integrarán parte de la deuda tributaria los montos establecidos en las sentencias

judiciales ejecutoriadas, producto de sanciones pecuniarias como consecuencia
de una condena por defraudación fiscal penal en la esfera judicial por procesos
cuya competencia escapa de la Administración Tributaria por ser de una cuantía
igual o superior a los trescientos mil balboas (B/.300 000.00), excluyendo multas,
recargos e intereses.

Artículo 381 Derechos de los obligados tributarios.

Constituyen derechos de los obligados tributarios los siguientes:

1. A ser tratados con el debido respeto y consideración por parte de todos

los funcionarios de la Administración Tributaria, jueces administrativos
tributarios y magistrados del Tribunal Administrativo Tributario. .

2. A que las actuaciones de la Administración Tributaria, jueces tributarios

y magistrados del Tribunal Administrativo Tributario se lleven a cabo de
forma que resulten menos gravosas y perjudiciales al giro habitual del
contribuyente, sin afectar la facultad de la Dirección General de Ingresos
para llevar a cabo la auditoría y la garantía del cobro de los impuestos
resultantes si proceden.

3. A no tener que presentar documentos o entregar información que se

encuentren en poder o custodia de la Administración Tributaria.
 Conclusión

He entendido que la jurisdicción tributaria de Panama se encuentra ligada a los

Impuestos son aportes establecidos por Ley que deben hacer las personas y las
empresas, para que el Estado tenga los recursos suficientes para brindar los
bienes y servicios públicos que necesita la comunidad.

Cabe destacar que este derecho Tributario se encarga de estudiar las normas
jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su autoridad con el propósito de
obtener ingresos tributarios de particulares y empresas producto de la renta
generada por sus actividades comerciales.

Los impuestos son los principales recursos con que cuenta el Estado para cumplir
con sus cometidos. Son muy importantes porque el Estado puede obtener los
recursos para poder brindar educación, salud, seguridad, justicia, obras públicas y
apoyo a los más necesitados, entre varias cosas más.

Además, que se puede conseguir más igualdad de oportunidades lo cual es un

acto de solidaridad al contribuir con el bienestar de los demás, Por lo visto que es
una forma de participar en los asuntos de la comunidad. Así como en ellos
también se refleja lo que queremos como sociedad.

Por otro lado, al pedir el comprobante en cada compra que hacemos, estamos
colaborando en la recaudación de los impuestos, porque de esa manera se puede
saber si los impuestos que pagó la empresa coinciden con los que se originaron
en sus operaciones
 Recomendaciones

La implementación de un sistema de ejecución de gasto público y el

establecimiento de un apropiado sistema de información para que la población
tenga conocimiento sobre los productos y resultados obtenidos permitirá una
mejora de la moral tributaria de los panameños y una mejor percepción del trabajo
del sector público.

El camino para la verificación de la pertinencia del otorgamiento y preservación de

dichos tratamientos tributarios diferenciales, inicia con la evaluación de beneficio
costo de cada uno de ellos, estableciendo, tanto los beneficios económicos y
sociales obtenidos, como el costo en materia recaudatoria, como en la creación de
ventajas competitivas artificiales y desviación de producción provocada, a fin de
determinar tanto la pertinencia de su otorgamiento como la del mantenimiento de
los mismos en el corto plazo con el fin de aumentar la percepción de un mayor
nivel de justicia tributaria, resulta indispensable la publicación de los beneficiarios
de los tratamientos especiales, a fin de que la población conozca cuál es la razón
de los esfuerzos adicionales que deben realizar en el pago de impuestos.

Panamá debe avanzar con mayor entusiasmo en la aprobación y adopción de la

legislación, medidas e instituciones que contribuyan decididamente a
transparentar los movimientos de capital del país, registro de beneficiarios finales,
pago efectivo de tributos e intercambio de información, evitando de esa forma que
naciones del resto del mundo establezcan sanciones y limiten la libre movilidad de
inversión hacia este país centroamericano.
 Bibliografía

Gaceta Oficial (2019). Que aprueba el código de procedimiento tributario de la

república de panamá.
https://www.gacetaoficial.gob.pa/pdfTemp/28714_B/GacetaNo_28714b_20190214.
pdf
Vlex (2019). Ley N° 76. Que aprueba el Código de Procedimiento Tributario de la
República de Panamá. https://vlex.com.pa/vid/ley-n-76-aprueba-769540093
Wikipedia (2010). Sistema Tributario de Panama.
https://es.wikipedia.org/wiki/Sistema_tributario_de_Panam%C3%A1
Tribunal Tributario (2012). Leyes y Decretos.
http://www.tribunaltributario.gob.pa/marco-normativo/ley-decreto
Katherine, K. (s.f). El Principio de Territorialidad su Historia y Evolución.
https://www.impuestospanama.com/monografias/111-el-principio-de-territorialidad-
su-historia-y-evolucion
Y Bonilla, (2014).
Tipos de Impuestos en la Republica de Panama.
https://revistas.umecit.edu.pa/index.php/cathedra/article/download/54/45