CONTROL INTERNO:

AMBIENTE DE CONTROL

0.0.0/01
 OBJETIVO GENERAL DEL CURSO

Describir la nueva conceptualización

del control interno y la estrategia para
su implantación; como también, las
características de los factores del
ambiente de control y los aspectos
más importantes a considerar en el
diseño de cada uno de ellos.

0.0.0/02
 ESQUEMA GRAFICO GLOBAL
DEL CURSO
GENERALIDADES
DEL CONTROL INTERNO

ESTRATEGIA
CONCEPTUALI-
DISEÑO DE
ZACION IMPLANTACION

AMBIENTE - CONCEPTO
DE
CONTROL
- FACTORES

0.0.0/03
 CONTROL INTERNO

DEFINICIÓN Es un proceso

COMPOSICIÓN Cadena de acciones integrada a los procesos básicos

RESPONSABILIDAD La MAE (Consejo de Administración, cuando exista)

EJECUTORES Por ellos y todo el personal

OBJETO Limitar riesgos internos y externos

GARANTÍA Grado de seguridad razonable

Cumplimiento de objetivos institucionales

❑ Eficacia y eficiencia de las operaciones
PROPÓSITO
❑ Confiabilidad de la información financiera
❑ Cumplimiento de leyes, reglamentos y políticas

1.1.1/04
 PARADIGMAS SOBRE EL CONTROL INTERNO
ANTERIORES ACTUALES

Control en manos de auditores internos. Todos los funcionarios tienen alguna

responsabilidad explícita o implícita
Excepto la Unidad de Auditoría Interna

Controles más importantes que Los riesgos son la razón de ser de los
riesgos. controles.

Era considerado como un sistema Es un proceso incorporado al resto de

individual y añadido. los sistemas.

Un mal necesario impuesto por Ayuda a alcanzar objetivos.

requerimientos externos.

Sólo previene o identifica actividades Comprende todos los esfuerzos que se

no autorizadas. realizan para el éxito.

1.1.2/05
 CONTROL INTERNO

¿Qué es? ¿Qué no es?

Un complemento de los sistemas Una carga burocrática para la

adm y operativos. entidad.

Un medio para alcanzar objetivos La solución a todos los problemas

institucionales. de la entidad.

Una herramienta para disuadir Una actividad exclusiva del auditor

conductas fraudulentas. interno.

Un requisito para el aseguramiento Un proceso fácil de implantar.

de la calidad de los procesos.

Un proceso implantado bajo la

responsabilidad de la MAE.

1.1.3/06
 CONTROL INTERNO Y FRAUDE

CORRUPCIÓN FRAUDE

C: Corrupción
M: Monopolio de la decisión
C= M + D - T
D: Discrecionalidad
T: Transparencia

CONTROLES
+
✓ Seleccionar correctamente a los funcionarios
ETICA
✓ Fijar claramente recompensas y sanciones

✓ Recopilar información

✓ Cambiar actitudes frente al fraude y la corrupción

✓ Modificar la estructura de la relación

(jefe – empleado – usuario)

1.1.4/07
 CONTROLES INCORPORADOS NO AÑADIDOS

AÑADIDO

PROGRAMAR ORGANIZAR EJECUTAR CONTROLAR

O I
PROGRAMAR + CONTROL
N
P
O C
R O
ORGANIZAR + CONTROL R
T
U P
N O
I EJECUTAR + CONTROL R
D A
A D
D CONTROLAR O

1.1.5/08
 RELACION COSTO BENEFICIO

Controles
Económicos

Diseño
eficiente
Beneficio B>C B=C ¿Cómo se mide el
Costo del control?

Diseño
ineficiente

B<C Controles
Antieconómicos

¿Cómo se mide el
Costo Beneficio del control?

1.2.1/09
 RELACION COSTO BENEFICIO

DISEÑO O REDISEÑO
DEL
CONTROL INTERNO ESTIMACION
SUBJETIVA

MEDICION Burocratización de los procesos

OBJETIVA Incrementar controles
=
Perfeccionar controles
Ingresos relacionados
-
Recursos involucrados
Perjuicios por falta de controles
Reproceso => Improductividad

1.2.2/10
 EFICACIA DEL CONTROL INTERNO

Evaluación
Eficacia del
Control Interno

Garantía Logro
razonable de Objetivos

Limitaciones

Eficacia y Cumplimiento Confiabilidad

Factores Condiciones Eficiencia de de la
Externos Operativa Leyes y Normas Información

Errores

Factores
Internos Costo-Beneficio

Confabulación
1.2.3/11
 REQUISITOS BASICOS PARA LA EFICACIA

✓ Voluntad política

✓ Entendimiento común

✓ Incorporación de funcionarios íntegros

✓ Entrenamiento y capacitación sobre procedimientos vigentes

✓ Políticas consistentes con el control interno

✓ Objetivos claros y cuantificados

✓ Revisiones continuas por niveles superiores

✓ Exámenes profesionales e independientes periódicos

1.2.4/12
 PREVENCION + DETECCION

INTERNO POSTERIOR
INTERNO PREVIO +
EXTERNO

Procuran Procuran
Preventivos Detectivos
Impedir Corregir

ERRORES E
IRREGULARIDADES EFECTOS

1.2.5/13
ESTRATEGIA PARA IMPLANTAR EL CONTROL INTERNO

❑ Comprender la urgencia y la necesidad

❑ Formar un grupo orientador e influyente

❑ Desarrollar una visión realista

❑ Disminuir la resistencia al cambio

❑ Comunicar, difundir y determinar agentes participantes

❑ Reconocer y difundir metas alcanzadas

❑ Arraigar el control interno

1.3.1/14
CONTROL INTERNO

SUPER
VISIÓN

ACTIVIDADES
DE CONTROL

EVALUACIÓN
DE RIESGOS

AMBIENTE DE CONTROL

1.3.2/15
 INTERRELACION DE COMPONENTES

AMBIENTE
DE CONTROL

EVALUACIÓN ACTIVIDADES
DE RIESGOS DE CONTROL

INFORMACIÓN
SUPERVISIÓN
Y COMUNICACIÓN

1.3.3/16
 AMBIENTE DE CONTROL
CONFIANZA

AUDITORÍA INTERNA

POLÍTICAS COMPETENCIA
DE RRHH PROFESIONAL
FILOSOFÍA DE
LA DIRECCION

SISTEMA FUNCIONES Y
ORGANIZATIVO RESPONSABILIDADES
ADMINISTRACIÓN
ESTRATÉGICA

VALORES ÉTICOS
INTEGRIDAD

2.1.1/17
 AMBIENTE DE CONTROL

CONJUNTO DE REGLAS Y VALORES COMPARTIDOS QUE GUIAN EL

COMPORTAMIENTO DE LOS FUNCIONARIOS DE UNA ENTIDAD.

ES LA BASE DE LOS DEMÁS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

APORTANDO DISCIPLINA Y ESTRUCTURA.

CONCIENCIA
AUTOCONTROL
DE CONTROL

ESPIRITU ÉTICO

2.1.2/18
 AMBIENTE DE CONTROL

La efectividad del proceso de control

interno depende principalmente de la
integridad y los valores éticos del personal
que lo diseña, ejecuta y
efectúa su seguimiento.

2.1.3/19
 AMBIENTE DE CONTROL
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS

¿Cómo se apoya o estimula el comportamiento ético?

➢Códigos de Ética escritos

➢ Comportamiento moral de la Alta Administración

➢ Expectativas realistas de desempeño

➢ Evaluaciones de desempeño que consideran medios al igual que los fines

➢ Reconocimiento visible para los que demuestran un comportamiento moral

➢ Sanciones visibles para aquellos que actúan sin Ética

2.1.4/20
 AMBIENTE DE CONTROL

INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS

◼ ESTABLECER UN ADECUADO CÓDIGO DE ÉTICA

◼ CREAR UN COMITÉ DE ÉTICA FORMALMENTE CONSTITUÍDO

◼ IMPLANTAR PROGRAMAS DE CAPACITACION SOBRE LA ÉTICA

2.1.5/21
 AMBIENTE DE CONTROL

CÓDIGO DE ÉTICA

Conjunto de principios y valores que se originan en la máxima

autoridad de una entidad con el propósito de guiar el comportamiento
de sus integrantes hacia los objetivos previstos, y que suelen estar
respaldados por alguna forma de sanción.

Haz lo que yo digo pero no lo que hago.

No hagas a los demás lo que no quisieras

que los demás te hagan.

2.1.6/22
 AMBIENTE DE CONTROL

Estatuto del Funcionario Público

La entidad debe establecer los principios y valores éticos

en un Código de Ética que se espera que cumplan

inexcusablemente todos los servidores públicos.

2.1.7/23
 SISTEMA DE ADMINISTRACION DE PERSONAL

Derechos ◼ Qué puede hacer el servidor público? A

R C
E T
G Obligaciones I
◼ Qué debe hacer el servidor público?
L V
A I
M D
E Prohibiciones ◼ Qué no debe hacer el servidor público? A
N D
T E
O S
Incompatibilidades ◼ Qué no puede hacer el servidor público?
I D
N E
T ◼ Toda entidad deberá adoptar un Código de Etica
E Código de Etica C
◼ Todos los servidores públicos deben cumplirlo O
R
N
N
T
O ◼ Jornada laboral R
Regimen laboral ◼ Permisos y Licencias O
◼ Vacaciones L
◼ Remuneraciones

2.1.8/24
 AMBIENTE DE CONTROL

CÓDIGO DE ETICA
Individuales
VALORES ÉTICOS

Del contexto

Del grupo

VALORES COMPARTIDOS

CONCIENCIA ÉTICA
De la entidad

2.1.9/25
 AMBIENTE DE CONTROL
CÓDIGO DE ÉTICA
¿Cómo se define o elabora un contenido del Código de Ética?

2.1.10/26
 AMBIENTE DE CONTROL
CODIGO DE ETICA
NECESIDADES

Expresar el comportamiento que se Evitar la corrupción y conductas

espera del funcionario público. Indebidas.

Mantener una buena imagen y

reputación.

Cumplir con un requisito legal.

2.1.11/27
 AMBIENTE DE CONTROL

OBJETIVOS DEL CÓDIGO DE ÉTICA

◼ Orientar a los funcionarios en la resolución de dilemas éticos.

◼ Aclarar la postura de la entidad.

◼ Ayudar para conseguir y mantener un conducta ética

FACTORES QUE INDUCEN A CONDUCTAS ADVERSAS

◼ Controles débiles o inexistencia de ellos.

◼ Alta descentralización o desconcentración sin el respaldo

del control adecuado.

◼ Debilidad en la función de la UAI

2.1.12/28
 AMBIENTE DE CONTROL
¿POR EJEMPLO: CÓMO DEBE DESEMPEÑARSE EL FUNCIONARIO
PÚBLICO?
RESPONSABILIDAD RELACIÓN CON SUPERIORES
Obediencia
CONDICIONES PREVIAS Colaboración
I Idoneidad Obligación de denunciar
N
T RELACIÓN CON TERCEROS
E DESEMPEÑO DE FUNCIONES Tolerancia
G
Probidad
R
Equidad PROTECCIÓN DE LA INFORMACIÓN
I
Equilibrio
D Discreción
Respeto
A
Independencia de criterio
D DISCRIMINACIÓN INTERNA Y EXTERNA
Dignidad
Veracidad Igualdad de trato
Transparencia
Honor

2.1.13/29
 AMBIENTE DE CONTROL

¿QUIÉN PUEDE ELABORAR EL CÓDIGO DE ÉTICA?

➢ El Comité de Ética

➢ Una Comisión integrada por la UAJ y la URH.

¿De qué modo personas distintas pueden pensar y actuar en forma

consistente con los objetivos de la entidad?
➢ Definir valores
➢ Dar el ejemplo Objetivos
➢ Incrementar la participación
➢ Crear un sentimiento de pertenencia y responsabilidad

2.1.14/30
 AMBIENTE DE CONTROL

COMITÉ DE ÉTICA

◼ Celebrar reuniones para discutir asuntos éticos

◼ Comunicar el Código de Ética a todos los funcionarios

◼ Verificar posibles violaciones al Código de Ética

◼ Vigilar el cumplimiento del Código de Ética

◼ Revisar y actualizar el Código de Ética

◼ Emitir informes de sus actividades a la MAE

◼ Sugerir la premiación de actitudes éticas sobresalientes y el

castigo por sus infracciones
2.1.15/31
 AMBIENTE DE CONTROL

PROGRAMAS DE CAPACITACIÓN SOBRE ÉTICA

Taller:
APLICACIÓN
DEL
CÓDIGO DE ÉTICA

2.1.16/32
 AMBIENTE DE CONTROL

ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA

Definición de Objetivos

•Sistema Nal de Requisito

Planificación Estratégicos De gestión
•Sistema Nal de previo
Inversión Pública
•Misión
Control interno

Evaluación de Riesgos Actividades de Control

Sist de Alertas Cuadro de Mando Integral

Workshops Jerarquía de Controles
Autoevaluaciones

2.2.1/33
 AMBIENTE DE CONTROL

SISTEMAS
OPERATIVOS

Confiabilidad de la
Información Financiera
OBJETIVOS Operacionales
DE LA ENTIDAD
Cumplimiento de
Leyes y Normas
Objetivos de gestión
Organización y estructura
Recursos Financieros
Recursos Humanos SISTEMAS
Recursos Físicos DE
Registro de Operaciones ADMINISTRACIÓN

2.2.2/34
 AMBIENTE DE CONTROL

SISTEMA ORGANIZATIVO

➔ Falta de formalización del diseño organizacional.

Problemas
habituales ➔ Diseño organizacional formalizado parcialmente o
desactualizado.

➔ Insuficiente alcance de control por excesiva cadena de

mando.

➔ Inadecuada delegación de autoridad lineal y/o funcional.

➔ Inexistente, insuficiente o inadecuada definición de

canales y medios de comunicación.

2.3.1/35
 AMBIENTE DE CONTROL

SISTEMA ORGANIZATIVO

➔ Simplificar los procedimientos administrativos y operativos

Necesidades ➔ Diseñar la estructura considerando las áreas estratégicas

del
Control Interno
➔ Ampliar autonomía y medios de las unidades estratégicas

➔ Potenciar la calidad y eficacia en la prestación de servicios

➔ Aplicar procedimientos adaptados a las circunstancias

➔ Potenciar canales de comunicación

2.3.2/36
 FORMALIZACIÓN DE LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

SISTEMAS INCORPORACIÓN SISTEMAS

ADMINISTRATIVOS DE CONTROLES OPERATIVOS

CONTROL REGLAMENTO REGLAMENTOS MANUAL

INT POST INTERNO ESPECIFICOS
SOA DE PROCESOS
UAI

MANUAL DE
Ley 2027 ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES

SPO
MANUAL DE MANUAL
PROCEDIM SP DE PUESTOS

SAP
MANUAL DE
CONTRATACIONES

SABYS
MANUAL DE MANEJO
Y DISPOSICION
STCP
MANUAL DE
SCGI CONTABILIDAD

2.3.3/37
 AMBIENTE DE CONTROL

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES

Ejecutivo tipo A:

Posibilidad de
delegación  Motivación Compromiso
Nivel  Confianza ideal
Jerárquico Responsabilidad
asumida

Ejecutivo tipo B:

Acumulación de funciones
Incapacidades:
➢ Subordinado
Asumir nuevos compromisos
➢ Gerentes
Ineficacia e Supervisar adecuadamente
Ineficiencia
2.4.1/38
 AMBIENTE DE CONTROL

EXTERIORIZACIÓN DE LA FILOSOFÍA DE LA DIRECCIÓN

➢ Diseño de la estructura organizativa de acuerdo con los objetivos y la misión.

➢ Responsabilidad por el cumplimiento de los objetivos.

➢ Formalización de reglamentos y manuales organizativos.

➢ Exigencia para la aplicación de los controles.

➢ Proceso de identificación y seguimiento periódico de riesgos.

➢ Respeto por la independencia y los resultados de la función de la UAI.

2.5.1/39
 AMBIENTE DE CONTROL

EXTERIORIZACIÓN DE LA FILOSOFÍA DE LA DIRECCIÓN

➢ Motivación del personal para mejorar la confianza mutua.

➢ Respeto por la transparencia de las

operaciones.

➢ Incorporación de funcionarios con el perfil requerido.

➢ Promociones verticales en función a convocatorias y concursos.

2.5.2/40
 AMBIENTE DE CONTROL

POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL

Personal
Ambiente de Control – Control Interno
Cultura Organizacional – Administración

COMPETENCIA
NB SAP
UNIDAD
POLÍTICAS Recurso
s COMPORTAMIENTO
Est. Humano
Func ÉTICO
s
Púb
MANUAL DE
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES

2.6.1/41
 AMBIENTE DE CONTROL

POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL

Generales

➢ Los servidores públicos deben ser tratados con:

Respeto en las relaciones interpersonales
Justicia en las decisiones que los involucren.

➢ El éxito de una entidad depende fundamen-

talmente de la calidad de su personal.

➢Los Rec. Humanos son el activo más importante para la entidad.

2.6.2/42
 AMBIENTE DE CONTROL

IMPLICANCIAS DE LA COMPETENCIA PROFESIONAL

SPO SOA

SAP

SUBSISTEMA
DOTACION DE PERSONAL

Identificación del puesto

POAI Descripción del puesto COMITÉ DE SELECCIÓN
Especificación de requisitos

2.7.1/43
 AMBIENTE DE CONTROL
IMPLICANCIAS DE LA COMPETENCIA PROFESIONAL

CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS

DESEMPEÑO LABORAL

COMPETENCIA ACTITUDES
PROFESIONAL PRETENDIDAS

FORMACIÓN
COMPORTAMIENTOS
Y EXPERIENCIA

CAPACITACIÓN MOTIVACIÓN

2.7.2/44
 AMBIENTE DE CONTROL
RESPETO POR LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA

Independencia
Imagen positiva

Generación de Declaración PAR

valor agregado UAI Propósito, Autoridad y
Propia Responsabilidad

Manual de
Procedimientos Recursos necesarios

Implantación de
imparcialidad recomendaciones

Fortalecer la Auditoría Interna incrementa la conciencia de control

2.8.1/45
 AMBIENTE DE CONTROL
MEDIOS GENERADORES DE UNA ATMÓSFERA DE CONFIANZA

✓ Eliminar barreras comunicacionales entre los

distintos niveles organizativos

✓ Evitar falsas promesas y reconocer esfuerzos

✓ Incentivar la participación y el compromiso de

todos los niveles
Comunicación
bidireccional

Intranquilidad Confianza  Coordinación

Sospechas
Potenciales conflictos Seguridad
Rumores Pertenencia
Desmotivación
2.9.1/46
0.0.0/47