Presentacionde Rentasdecapitalmobiliario

Impuesto sobre rentas de capital
mobiliario
Art. 27 y 27 bis Ley.- Impuesto y hecho
generador
Toda renta (dinero, diferencia

cambiaria o especie), ganancias o
pérdidas de capital realizadas
Bienes o derechos de fuente

costarricense y cuya titularidad
corresponda al contribuyente
No afecta a utilidades
Art. 27 ter Ley.- Materia imponible
Rentas de Rentas de Ganancias y

capital capital Pérdidas de
inmobiliario mobiliario capital
Art. 28 Ley.- Contribuyentes
- Personas físicas o jurídicas
- Entes colectivos sin personalidad
jurídica
- Fondos de inversión Ley Reguladora
del Mercado de Valores
- Cualquier otra figura similar que capte
recursos del mercado de valores
Que obtengan rentas gravadas con

este impuesto, salvo que estén
afectas al impuesto a las utilidades o
al impuesto a las remesas al
exterior
Afectación o Integración – Arts. 1, 1 bis y 28 Ley
• Rentas y ganancias realizadas que

Afectación provengan de bienes o derechos que
pertenezcan al OT y que estén afectos a la
legal actividad económica
• Arts. 3 y 3 bis del Reglamento
• Solo para rentas de capital inmobiliario

(mínimo de 5 años) y mobiliario:
Afectación arrendamiento y subarrendamiento.
• No aplica para prestamistas.
voluntaria • Un empleado reportado ante CCSS
• Arts. 3 ter y quáter del Reglamento
Afectación o Integración – Resolución DGT-R-58-2019
Deber de Comunicación a
la AT
• En todos los casos, sea afectación
legal o voluntaria.
• Mediante declaración jurada que
se remite a la AT competente.
• Debe ser realizada antes del
inicio del periodo fiscal del ISU.
Afectación o Integración – Arts. 1, 1 bis y 28 Ley
Elementos patrimoniales afectos a actividad lucrativa

Que sean necesarios y que se utilicen para la obtención de
rendimientos.
Si son divisibles, solo en la proporción que se utilicen en la
actividad
Elementos patrimoniales NO afectos a actividad lucrativa
Uso particular del titular o de sus familiares.
No registrados en contabilidad, libros o registros oficiales.
Activos representativos de participación en fondos propios de una entidad y de

cesión de capitales a terceros, siempre que sean de oferta pública o emitidos por
entidades adscritas al CONASSIF, o participaciones de fondos de inversión.
Art. 27 ter Ley. Rentas de capital mobiliario
• Rentas obtenidas por cesión a terceros
de fondos propios.
• Arrendamiento, subarrendamiento,
constitución o cesión de derechos de
uso o goce (derechos de llave, regalías,
propiedad intelectual, intangibles).
Capital • Planes de beneficio del Régimen
mobiliario obligatorio de pensiones, Fondo de
capitalización laboral y Fondos
Bienes muebles voluntarios SALVO que tributen otro
impuesto.
• Distribuciones de renta disponible:
dividendos, participaciones sociales,
excedentes de cooperativas y
asociaciones solidaristas, y toda clase
de beneficios similares a dividendos.
Art. 28 bis Ley y 33 Regl.- Exenciones
Rentas y ganancias obtenidas

Rentas y ganancias derivadas
por:
1. Fondos de pensión y planes de las participaciones de los
de beneficios (FCL) fondos de inversión en lo que
hubieren tributado
2. Regímenes de pensiones
especiales
3. Sistema de Pensiones y Intereses provenientes de
títulos valores emitidos por el
Jubilaciones del Magisterio
4. CCSS Estado en el exterior
Intereses generados por saldos

Prestaciones y beneficios que
estos regímenes paguen a los en cuentas de ahorro y
corrientes
beneficiarios
Art. 28 bis Ley y 33 Regl.- Exenciones
Distribución de dividendos:
1. Realizada en acciones nominativas o en cuotas sociales

de la propia sociedad que las paga.
2. Cuando el socio sea otra sociedad de capital domiciliada

en CR, siempre que desarrolle una actividad económica y
este sujeta al impuesto.
3. Cuando el socio sea una sociedad controladora de un

grupo financiero regulado por CONASSIF
Art. 29 bis y 31 ter Ley. Rentas de capital
mobiliario
Rendimientos por
• Ingreso total sin inversiones en
posibilidad de títulos valores mon.
deducción nac. emitidos por
Alquileres y Sist. Finan. Nac.
Dividendos Vivienda
15% Renta Imponible 7%
Rendimientos por
inversiones en títulos Inician con 7%
Se mantienen en
valores mon. nac. y aumenta un
7% hasta q sean
emitidos por: Banco pto % cada año
bursátiles.
Con esa condición Popular
aumenta un pto % Coop Ahorro y Créd.
cada año 15%
Art. 29 bis y 31 ter Ley. Rentas de capital
mobiliario
• Ingreso total sin
posibilidad de Excedentes de Asoc.
deducción Solidaristas
5% hasta 1SB
Renta Imponible 7% exceso 1SB hst 2SB
10% exceso 2SB
Rendimientos por
ahorros en Coop. y
Asoc. Solidaristas
Anual Exento 50% SB Excedentes de Coop.
Exceso 8% y similares Inician con 7%
10% y aumenta un
pto % cada año
Particularidad en instrumentos financieros
Inst. Finan. colocados antes del 1 de

julio del 2019, mantienen tratamiento
fiscal vigente al momento de realizar la
inversión.
Transitorio XXIII de la Ley

N°9635 “Ley de
Fortalecimiento de las Finanzas Renovaciones del título
o contratos nuevos
Públicas” y Transitorio V del
a partir del 01 de julio 2019,
Reglamento a la Ley de Renta. aplica artículo 31 bis Ley
DGT-R-10-2020 y
DGT-R-14-2020
Art. 28 quáter y 31 bis y 31 quáter Ley.-
Liquidación y pago
Impuesto se liquida en el momento que ocurra el

hecho generador:
- Rentas de capital: Cuando se perciban las rentas
Debe pagarse dentro de los primeros

15 días naturales del mes siguiente
Art. 28 quáter y 31 quáter Ley.-
Liquidación y pago
Si el pagador es alguno de los regulados
en el artículo 31 quáter, está obligado a
aplicar la retención correspondiente
como pago único y definitivo (formulario
D-103), y es responsable solidario
Cuando no es posible aplicar la

retención,
el contribuyente debe autoliquidar
y pagar el impuesto
(formularios D-125 y D-149)

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Impuesto sobre rentas de capital

Toda renta (dinero, diferencia

Bienes o derechos de fuente

Rentas de Rentas de Ganancias y

Que obtengan rentas gravadas con

• Rentas y ganancias realizadas que

• Solo para rentas de capital inmobiliario

Elementos patrimoniales afectos a actividad lucrativa

Activos representativos de participación en fondos propios de una entidad y de

Rentas y ganancias obtenidas

Intereses generados por saldos

1. Realizada en acciones nominativas o en cuotas sociales

2. Cuando el socio sea otra sociedad de capital domiciliada

3. Cuando el socio sea una sociedad controladora de un

Inst. Finan. colocados antes del 1 de

Transitorio XXIII de la Ley

Impuesto se liquida en el momento que ocurra el

- Rentas de capital: Cuando se perciban las rentas

Debe pagarse dentro de los primeros

Cuando no es posible aplicar la

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