IIGG

Empresas
 Son gravadas en términos generales por la totalidad de su renta de manera indiscriminada

 IIGG sociedades de capital: 30% en 2019, y 25% 2020 y en adelante
 Dividendos distribuidos por dichas sociedades1: 7% en 2019, y 13% 2020 y en adelante
(esto aplica a dividendos pagados tanto a accionistas individuos – argentinos o extranjeros
- como a accionistas que sean empresas del exterior. Para las personas jurídicas continúa
como renta no computable)
Individuos
 Intereses de colocaciones en depósitos bancarios, plazos fijos. *1
o Si son en moneda nacional sin cláusula de ajuste: 5% *2
o Si son en moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extranjera: 15%
*2
 Intereses de títulos de deuda públicos y privados (ONs, bonos, etc.) *1
*2
 Utilidades de participaciones empresarias (i.e dividendos – el impuesto lo retiene la
empresa acorde a la tasa aplicable del 7% en 2019 y 13% en 2020 y en adelante)
 Intereses de títulos valores *1
*2
 Renta por enajenación de participaciones empresarias (tanto acciones locales que no
coticen como ADRs argentinos): 15% *3
 Renta por enajenación de títulos valores (valores representativos de deuda, certificados
de participación en fideicomisos financieros, cuotas y participaciones sociales ej. cuota
partes de FCI, etc. ) y monedas digitales *1
*3
 Renta por enajenación de inmuebles y por la transferencia de derechos sobre inmuebles
(situados en el país): 15%
Puntos importantes:
*1 La existencia de rentas de fuente argentina obtenida por individuos residentes en Argentina, derivados
de inversiones en depósitos bancarios y en títulos valores, como asimismo de la enajenación de títulos
valores y monedas digitales, habilita el cómputo de una deducción equivalente al monto fijado como
ganancia no imponible, que no resulta susceptible de generar quebranto ni de traslado a ejercicios
siguientes. Para las personas humanas residentes que obtengan ganancias alcanzadas por el impuesto
cedular podrán efectuar una deducción especial que para el período fiscal 2018 asciende a los $66.9172.
*2 Las mismas alícuotas resultan de aplicación en tanto la inversión mencionada fuera efectuada por sujetos
del exterior, asumiendo que la renta del caso estuviera sujeta al tributo, siempre que aquellos sujetos no
fueran residentes de jurisdicciones no cooperantes o bien, que los fondos invertidos no provinieran de tales
jurisdicciones.
*3 Las alícuotas referidas resultan asimismo de aplicación para enajenantes del exterior que no fueran
residentes en jurisdicciones no cooperantes o bien, que los fondos de la inversión no hubieran provenido
de jurisdicciones no cooperantes, en tanto la renta del caso estuviera sujeta al tributo.
1
Incluye cualquier sociedad que distribuya dividendos, entre los que también se encuentran fideicomisos comunes y
financieros, fondos comunes de inversión cerrados.
2
Monto actualizable anualmente por el índice RIPTE
[Escriba aquí]
Excepciones:
 Se mantiene la exención sólo para venta de acciones, cedear, valores representativos de

acciones y certificados de depósito de acciones y cuota partes de fondos comunes de
inversión abiertos cuyo activo subyacente sean acciones cotizantes, subordinado a que la
venta se realice dentro de mercados regulados por la CNV3.
 Los sujetos del exterior en cambio gozan de exención total en los instrumentos que
cotizan (tanto por enajenación como intereses) salvo para Lebac, y en la medida en que
tales sujetos no residan en jurisdicciones no cooperantes o los fondos no provengan de
países no cooperantes
 Los intereses de caja de ahorro no tributan.
 Los bonos soberanos, títulos corporativos, y acciones de Brasil (con o sin cotización) no
tributan ni por la enajenación, ni por los intereses.
 Los bonos soberanos, títulos corporativos, y acciones del resto de los países tributan 15%
para la enajenación, y escala general para los intereses.
Solo aplicable en 2018:

 Cuando se trate de títulos públicos y obligaciones negociables de emisores locales, podrá
optarse por afectar los intereses o rendimientos del período 2018 al costo computable del
título u obligación que los generó, en cuyo caso el mencionado costo deberá disminuirse
en el importe del interés del rendimiento afectado. Esto es transitorio ya que el decreto
sólo lo permite respecto de rentas 2018.
Otros:
 Se dispuso la gravabilidad de la conversión en acciones locales de los ADR. Muchos
contribuyentes poseedores de ADR convertirán electrónicamente los mismos en acciones
ordinarias que cotizan en la Argentina con el objeto de venderlas en mercados locales,
pero ello no significa lograr la exención en el tributo. El acto de conversión de un ADR
en acciones ordinarias es un acto de disposición, una venta, cuyas utilidades están
gravadas en el impuesto.
 Las sumas percibidas en concepto de indemnizaciones y retiros voluntarios pagarán
Ganancias cuando se trate de montos que excedan los previstos en las normas laborales
correspondientes a la Ley de Contrato de Trabajo cuando quien lo reciba desempeñe
cargos directivos y/o ejecutivos en empresas públicas o privadas, según lo determine la
reglamentación
Empresas off-shore:
 Las ganancias/rentas generadas en subsidiarias extranjeras controladas por personas
argentinas deben reconocerse al final del año fiscal de la entidad extranjera,
independientemente de que se verifique una distribución real.
 La tributación la debe efectuar anualmente cada titular residente argentino de esas
entidades como si esa estructura no existiera y las ganancias las hubiera obtenido en forma
directa y personal (por más que en el país donde esté constituida la sociedad no haya
tributación). La alícuota aplicable es la de la tabla que llega al 35%.
 Las ganancias acumuladas ya no tributarán cuando se las distribuya, porque ya pagaron
el impuesto a medida que se van generando las ganancias.
3 Ejemplo 1) Si un individuo, residente en el país, vende acciones de una sociedad que cotiza en una bolsa extranjera
(NYSE, NASDAQ, TOKYO, etc.): i) está operando con un papel que cotiza en una bolsa y, por lo tanto, su utilidad está
exenta para la ley, pero ii) como no es un mercado regido por la CNV, para el DR el resultado estaría gravado en el
impuesto.
Ejemplo 2) Si compro/vendo un ADR de YPF, la ley trata a los resultados como de fuente argentina pero el artículo 20,
inciso w), no los exime porque los ADR no cotizan en bolsas o mercados del país.
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Solo aplicable en 2018:

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