Aviso Importante

Se solicita a todos los participantes al “Seminario de Talleres

Secuenciales de Contabilidad Gubernamental”, que por
favor se registren en el Chat, anotando su nombre e
Institución en la que laboran; al inicio del evento y al
reanudar, después del break, con estos registros y la
elaboración de las evaluaciones se pasará asistencia, lo
anterior también para efecto de las constancias.

1
 DATOS DE CONTACTO GDC

Página GDC: www.consultoriagdc.com

Contactos:
capacitació[email protected]
[email protected]

2
 Servirte ética y profesionalmente, nuestro compromiso y satisfacción

“Seminario de Talleres Secuenciales de Contabilidad Gubernamental”

BIENVENIDOS

Página GDC: www.consultoriagdc.com

Contacto: [email protected]
3
 CONTENIDO

1.- OBJETIVOS
2.- ELEMENTOS A CONSIDERAR PARA EL REGISTRO DE OBRA PÚBLICA.
3.- NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APROBADOS POR EL CONAC Y DISCIPLINA
FINANCIERA APLICABLES AL REGISTRO DE OBRA PÚBLICA.
4.- REGISTRO GENERAL DE LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS EGRESOS.
5.- FONDO DE APORTACIONES MULTIPLES (FAM)
6.- CASOS PRÁCTICOS SOBRE EL REGISTRO DE OBRA PÚBLICA POR
ADMINISTRACIÓN DIRECTA Y DE OBRA PÚBLICA CONTRATADA.

4
 OBJETIVOS

✓ Conocerán los aspectos relevantes de la normatividad y los

lineamientos aprobados por el Consejo Nacional de
Armonización Contable y Disciplina Financiera aplicables al
registro de la Obra Pública.

✓ Comprenderán, a través de demostraciones sencillas, el manejo

de las cuentas presupuestarias y patrimoniales donde
generalmente se registran los momentos contables de los
egresos.

✓ Con el conocimiento de las normas y las demostraciones

referidas, ejercitarán el registro de los momentos contables de los
egresos relacionados con la Obra Pública.

5
ELEMENTOS A CONSIDERAR
PARA EL REGISTRO DE OBRA
PUBLICA

6
 Demoler Mantener

Artículo 3.- Para los

Restaurar
efectos de esta Ley, se Construir
consideran obras públicas
los trabajos que tengan
por objeto Trabajos
relacionados Adecuar
con Bienes
Ampliar Muebles cuyo
objetivo es

Instalar
Remodelar

Conservar Modificar

7
 TIPOS DE OBRAS.
(LGCG, REGLAS ESPECIFICAS DEL REGISTRO Y
VALORACIÓN DEL PATRIMONIO)

OBRAS OBRAS DEL DOMINIO OBRAS

CAPITALIZABLES PÚBLICO TRANSFERIBLES OBRAS DE INVERSIÓN
CONSIDERADAS COMO
INFRAESTRUCTURA

Y PODRÁN GESTIONARSE POR:

OBRAS POR
ADMON. OBRAS POR
DIRECTA CONTRATO

SEGÚN SU LEY DE OBRAS PUBLICAS Y

SERVICIOS RELACIONADOS O SU
EQUIVALENTE EN LA ENTIDAD FEDERATIVA

8
 El sector público identificará para su manejo y registros contable

TIPOS DE
OBRA
PÚBLICA Obra Pública
Capitalizable
Infraestructura

•Bienes previstos en la “Ley General

•Realizadas en ACTIVOS propios de Bienes Nacionales”
Obras de
•Transferibles al Activo NO Obra • (Articulo 7, Fracciones VII, X, XI, XIII)
Dominio
circulante al termino de la obra Transferible •Sean parte de un sistema o Red
Público
•No tenga otro uso alternativo

•Para USO de la población en general •Hecha en favor a otro ente público

•Transferible a GASTOS al termino de •Registro en Activo NO circulante hasta su
la obra aprobación de entrega
•Afectación a Ejercicios Anteriores •Transferencia a Gastos posterior a su
entrega al ente beneficiario
•Afectación a Ejercicios Anteriores

9
 INALIENABLES No son enajenables

CARACTERÍSTICAS
DE LOS BIENES DE Ningún particular podrá
DOMINIO IMPRESCRIPTIBL adquirir estos bienes por
ES tenerlos en su posesión por
PÚBLICO un tiempo determinado

INEMBARGABLE No podrá emplearse

S
ninguna vía de apremio,
mandamiento de ejecución

10
 Elaboración del
proyecto,

Gastos y costos
generados hasta Construcción,
su conclusión

Supervisión,

11
Artículo 29.- Las obras en proceso deberán
registrarse, invariablemente, en una cuenta
contable específica del activo.

12
13
 1.2.3.5 1.2.3.6
Construcciones en proceso Construcciones en proceso
en bienes de dominio en bienes propios
público

o Si la inversión es realizada en bienes de dominio público, en los bienes de uso

común, o que sean consideradas obras del dominio público, se manda a gastos
o a resultado de ejercicios anteriores.

o Si la inversión es obra transferible, se manda a una cuenta de activo no circulante,

hasta que se apruebe la transferencia, una vez aprobada la misma se mandará al
gasto o a resultado de ejercicios anteriores.

o Si la inversión es capitalizable, se deberá registrar en una cuenta de activo no

circulante. 14
1 ACTIVO
1.2 Activo No Circulante

1.2.3 Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso

1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público

1.2.3.5.1 Edificación Habitacional en Proceso.

1.2.3.5.2 Edificación no Habitacional en Proceso.
1.2.3.5.3 Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo,
Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso.
1.2.3.5.4 División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización
en Proceso.
1.2.3.5.5 Construcción de Vías de Comunicación en Proceso.
1.2.3.5.6 Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso.
1.2.3.5.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso.
1.2.3.5.9 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos
Especializados en Proceso.
15
1.2.3 Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en
Proceso
1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios.
1.2.3.6.1 Edificación Habitacional en Proceso.
1.2.3.6.2 Edificación no Habitacional en Proceso.
1.2.3.6.3 Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua,
Petróleo,
Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso.
1.2.3.6.4 División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización
en Proceso.
1.2.3.6.5 Construcción de Vías de Comunicación en Proceso.
1.2.3.6.6 Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en
Proceso.
1.2.3.6.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso.
1.2.3.6.9 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos
Especializados en Proceso.

16
2 PASIVO
2.1 PASIVO CIRCULANTE
2.1.1 Cuentas por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo
2.1.2 Documentos por Pagar a Corto Plazo
2.1.2.2 Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a
Corto Plazo
2.2PASIVO NO CIRCULANTE
2.2.1 Cuentas por Pagar a Largo Plazo
2.2.1.1 Proveedores por Pagar a Largo Plazo
2.2.1.2 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo
2.2.2 Documentos por Pagar a Largo Plazo
2.2.2.1 Documentos Comerciales por Pagar a Largo P.
2.2.2.2 Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a
Largo Plazo

17
5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS

5.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

5.1.1 Servicios Personales
5.1.2 Materiales y Suministros
5.1.3 Servicios Generales

5.5 OTROS GASTOS Y PERDIDAS

EXTRAORDINARIAS
5.5.1 Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros,
Obsolescencia y Amortizaciones

5.6 INVERSION PUBLICA

5.6.1 Inversión Pública no Capitalizable
5.6.1.1 Construcción en Bienes no Capitalizable

18
19
 Contabilidad por Objeto del
PLAN DE Gasto (COG)
CUENTAS
OBRA PUBLICA Las erogaciones se
asignan conforme al
POR ADMINISTRACION capítulo, concepto y
OBRAS partida genérica que
DIRECTA corresponda (1000 A
3000)
EN
OBRA PUBLICA POR
6000 INVERSION
PROCESO PUBLICA
CONTRATO Asignaciones
destinadas a obras por
contrato.

20
Resume, ordena y presenta los gastos programados en el
presupuesto, de acuerdo con la naturaleza de los bienes, servicios,
activo y pasivos financieros.

21
•Servicios Personales

•Materiales y Suministros

•Servicios Generales

• Transferencias, Asignaciones , Subsidios y Otras

Ayudas

•Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles

•Inversión Publica

•Inversiones Financieras Y Otras Provisiones

•Participaciones y Aportaciones

•Deuda Pública
22
6000 INVERSION PUBLICA

Asignaciones destinadas a obras por contrato y proyectos productivos y

acciones de fomento. Incluye los gastos en estudios de pre-inversión y
preparación del proyecto.

23
Asignaciones destinadas a obras por contrato y proyectos productivos y
acciones de fomento. Incluye los gastos en estudios de pre-inversión y
preparación del proyecto.

Asignaciones destinadas para construcciones en bienes de dominio

público de acuerdo con lo establecido en el art. 7 de la Ley General de
Bienes Nacionales y otras leyes aplicables. Incluye los gastos en estudios
de pre-inversión y preparación del proyecto.

Asignaciones para construcciones en bienes inmuebles propiedad de los

entes públicos. Incluye los gastos en estudios de pre inversión y
preparación del proyecto.

24
Las erogaciones para Obra Pública por Administración Directa se asignan
conforme al capítulo, concepto y partida genérica que corresponda.

25
Agrupa las remuneraciones del personal al servicio de los entes públicos,
tales como: sueldos, salarios, dietas, honorarios asimilables al salario,
prestaciones y gastos de seguridad social, obligaciones laborales y otras
prestaciones derivadas de una relación laboral; pudiendo ser de carácter
permanente o transitorio.

26
Agrupa las asignaciones destinadas a la adquisición de toda clase de insumos y
suministros requeridos para la prestación de bienes y servicios y para el
desempeño de las actividades administrativas.

Asignaciones destinadas a cubrir el costo de todo tipo de servicios que se

contraten con particulares o instituciones del propio sector público; así como los
servicios oficiales requeridos para el desempeño de actividades vinculadas con la
función pública.

27
• Se materializan por obras de ingeniería civil o en inmuebles;

• Son utilizados por la generalidad de los ciudadanos o destinados a la

prestación de servicios públicos;

• Son obtenidos a título oneroso o gratuito, o construidos por el ente

público;

• Son parte de un sistema o red, y

• Tienen una finalidad específica que no suele admitir otros usos

alternativos.
28
Relaciona las transacciones públicas que generan gastos con los
grandes agregados de la clasificación económica presentándolos en:
CORRIENTE

CAPITAL

AMORTIZACION DEUDA Y
DISMINUCION DE PASIVOS

PENSIONES Y
JUBILACIONES

PARTICIPACIONES
30
Muestra las etapas Aprobado
presupuestales del gasto
las cuales deben reflejar:
Pagado

Modificado

Ejercido

Comprometido

Devengado

31
8.2 PRESUPUESTO DE EGRESOS
8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado
8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer
8.2.3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado
8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido
8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado
8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido
8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado

30
1 Presupuesto de Egresos Aprobado

2 Presupuesto de Egresos por Ejercer

Modificaciones al Presupuesto de
3 Egresos Aprobado

4 Presupuesto de Egresos Comprometido

5 Presupuesto de Egresos Devengado

6 Presupuesto de Egresos Ejercido

7 Presupuesto de Egresos Pagado 33

1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CIRCULANTE
1.1.3Derechos a Recibir Bienes o Servicios
1.1.3.4 Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a
Corto Plazo
1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE
1.2.3 Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones
en Proceso
1.2.3.1 Terrenos
1.2.3.2 Viviendas
1.2.3.3 Edificios no Habitacionales
1.2.3.4 Infraestructura
1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de
Dominio Público
1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios
1.2.3.9 Otros Bienes Inmuebles

34
 2 PASIVO
2.1 PASIVO CIRCULANTE
2.1.1 Cuentas por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto
Plazo
2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto
Plazo
2.1.2 Documentos por Pagar a Corto Plazo
2.1.2.2 Documentos con Contratistas por Obras Públicas
por Pagar a Corto Plazo
2.2 PASIVO NO CIRCULANTE
2.2.1 Cuentas por Pagar a Largo Plazo
2.2.1.1 Proveedores por Pagar a Largo Plazo
2.2.1.2 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo
Plazo
2.2.2 Documentos por Pagar a Largo Plazo
2.2.2.1 Documentos Comerciales por Pagar a Largo P.
2.2.2.2 Documentos con Contratistas por Obras Públicas
35
por Pagar a Largo Plazo
5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS

5.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

5.1.1 Servicios Personales
5.1.2 Materiales y Suministros
5.1.3 Servicios Generales

5.5 OTROS GASTOS Y PERDIDAS

EXTRAORDINARIAS
5.5.1 Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros,
Obsolescencia y Amortizaciones

5.6 INVERSION PUBLICA

5.6.1 Inversión Pública no Capitalizable
5.6.1.1 Construcción en Bienes no Capitalizable
34
 823 824
821 822 Modificaciones al Presupuesto de
Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto Egresos Egresos
Egresos Aprobado Egresos por Ejercer Aprobado Comprometido
(1) (1) (4) (3) (2) (4) (5)
(2)
(3) R

825 826 827 5126

Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de Combustibles,
Egresos Devengado Egresos Ejercido Egresos Pagado Lubricantes y Aditivos
(5 a)
(5) (6) (6) (7) 1 (7)

2112 (1) Presupuesto de Egresos Aprobado

Proveedores por 1112 (2) Modificación positiva al Presupuesto de Egresos
Pagar a Corto Bancos / Tesorería (3) Modificación Negativa al Presupuesto de Egresos
Plazo (4) Se finca pedido de lubricantes
(5) Se reciben de conformidad los lubricantes
(7 a) (5 a) (7 a) (5 a) Registro automático del devengo patrimonial
(6) Se ordena el pago al proveedor
(7) Se extiende el cheque de pago al proveedor
37
(7 a) Registro automático del pago patrimonial
 SUBCUENTAS ARMONIZADAS PARA DAR CUMPLIMIENTO CLASIFICADOR POR OBJETO DE GASTO
CON CONTABILIDAD

1.1.5.1 Almacén de Materiales y Suministros de 2000 Materiales y Suministros

Consumo

1.1.5.1.3 Materiales y Artículos de Construcción y de 2400 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación

Reparación

1.1.5.1.5 Combustibles, Lubricantes y Aditivos 2600 Combustibles, Lubricantes y Aditivos

1.1.5.1.8 Herramientas, Refacciones y Accesorios 2900 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores

Menores para Consumo

1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de 6100 OBRA PUBLICA EN BIENES DE DOMINIO PUBLICO
Dominio Público

1.2.3.5.1 Edificación Habitacional en Proceso 611 Edificación Habitacional

1.2.3.5.2 Edificación no Habitacional en Proceso 612 Edificación no Habitacional

Construcción de Obras para el

1.2.3.5.3 Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, 613 Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua,
Electricidad y Telecomunicaciones en Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones
Proceso

1.2.3.5.4 División de Terrenos y Construcción de Obras 614 División de Terrenos y Construcción de Obras de
de Urbanización en Proceso Urbanización

1.2.3.5.5 Construcción de Vías de Comunicación en 615 Construcción de Vías de Comunicación 38

Proceso
 SUBCUENTAS ARMONIZADAS PARA DAR CUMPLIMIENTO CON CLASIFICADOR POR OBJETO DE GASTO
CONTABILIDAD
1.2.3.5.6 Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra 616 Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada
Pesada en Proceso
1.2.3.5.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones 617 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones
en Proceso
1.2.3.5.9 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros 619 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos
Trabajos Especializados en Proceso Especializados
1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes 6200 OBRA PUBLICA EN BIENES PROPIOS
Propios
1.2.3.6.1 Edificación Habitacional en Proceso 621 Edificación Habitacional

1.2.3.6.2 Edificación no Habitacional en Proceso 622 Edificación no Habitacional

Construcción de Obras para el Abastecimiento de 623 Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo,
1.2.3.6.3 Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Gas, Electricidad y Telecomunicaciones
Telecomunicaciones en Proceso

1.2.3.6.4 División de Terrenos y Construcción de Obras de 624 División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización
Urbanización en Proceso
1.2.3.6.5 Construcción de Vías de Comunicación en 625 Construcción de Vías de Comunicación
Proceso
1.2.3.6.6 Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra 626 Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada
Pesada en Proceso
1.2.3.6.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones 627 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones
en Proceso
1.2.3.6.9 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros 629 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos
Trabajos Especializados en Proceso Especializados 39
• Registrar obra pública capitalizable al activo no circulante
una vez concluida.

• Registrar la obra de dominio público, concluida, a los gastos

del periodo o a resultados de ejercicios anteriores, según
corresponda

• Registrar la obra transferible como activo no circulante y una

vez que se transfiera se reclasificará a gastos del periodo o a
resultados de ejercicios anteriores, según corresponda.

• Podrá registrarse infraestructura no reconocida en los últimos

5 años reconociéndola en resultados de ejercicios anteriores.

40
41
Toda erogación por la cual se genere, directa o indirectamente, un beneficio social, y adicionalmente,
cuya finalidad específica sea:

(i) La construcción, mejoramiento, rehabilitación y/o reposición de bienes de dominio público,

(ii) La adquisición de bienes asociados al equipamiento de dichos bienes de dominio público,

comprendidos de manera limitativa en los conceptos de mobiliario y equipo de
administración, mobiliario y equipo educacional, equipo médico e instrumental médico y de
laboratorio, equipo de defensa y seguridad, maquinaria, de acuerdo al clasificador por objeto
del gasto, emitido por el CONAC,

(iii) La adquisición de bienes para la prestación de un servicio público específico, comprendidos

de manera limitativa en los conceptos de vehículos de transporte público, terrenos y edificios
no residenciales, de acuerdo al clasificador por objeto de gasto emitido por el CONAC.
42
Una vez aprobado el Presupuesto de Egresos, las Entidades Federativas…. con anterioridad
al ejercicio o contratación de cualquier programa o proyecto de inversión, deberán :

Cuando el monto rebase lo equivalente a

10 millones UDIS

Mostrará que dichos programas y proyectos son

susceptibles de generar un beneficio social neto
bajo supuestos razonables

No se requerirá en el caso del gasto de inversión que

destine a la atención prioritaria de desastres naturales
declarados en los términos de la Ley General de
Protección Civil.

43
 Evaluar el análisis
socioeconómico

ENTIDAD Contará con un

área encargada
FEDERATIVA
Integrar y administrar el
registro de proyectos de
Inversión pública
productiva

44
Tratándose de proyectos de Inversión pública productiva que se pretendan
contratar bajo un esquema de Asociación Pública-Privada, la Entidades Federativas
y su Entes Públicos deberán acreditar, por lo menos, un análisis de conveniencias
para llevar a cabo el proyecto a través de dicho esquema, en comparación con un
mecanismo de obra pública tradicional y un análisis de transferencia de riesgos al
sector privado.

Dichas evaluaciones deberán ser públicas a través de las páginas oficiales de

Internet de las secretarías de finanzas o sus equivalentes de los gobiernos locales.

45
 Ingresos excedentes derivados de
ingresos de libre disposición de
las Entidades Federativas serán
destinados a: ° Amortización Deuda Pública
° Pago ADEFAS
° Pasivos Circulantes
° Otras Obligaciones
En su caso, el
remanente para:

A través de un fondo que se constituya

Inversión pública para tal efecto, con el fin de que los
productiva recursos correspondientes se ejerzan a
más tardar en el ejercicio inmediato
siguiente
46
Los Entes Públicos sólo podrán contraer Obligaciones o Financiamientos cuando se
destinen a Inversiones Públicas productivas y a Refinanciamiento o Reestructura,
incluyendo los gastos y costos relacionados con la contratación de dichas Obligaciones
y Financiamientos, así como las reservas que deban constituirse en relación con las
mismas.

Cuando las Obligaciones se deriven de esquemas de Asociaciones Público-Privadas, el

destino podrá ser la contratación de servicios, cuyo componente de pago incluya la
Inversión pública productiva realizada.
Las obligaciones a corto plazo de la Deuda Estatal Garantizada, no podrán ser
objeto de Refinanciamiento o Reestructura a plazos mayores a un año, salvo en
el caso de las Obligaciones destinadas a Inversión pública Productiva y se cumpla
con los requisitos previstos en el Capítulo I del presente título.

48
La secretaría deberá realizar una evaluación de los Entes Públicos que tengan
contratados Financiamientos y Obligaciones inscritos en el Registro Único, de
acuerdo a su nivel de endeudamiento.

Tratándose de Obligaciones derivadas de contratos de Asociación Público-Privada, la

evaluación a que se refiere el párrafo anterior debe considerar las erogaciones
pendientes de pago destinadas a cubrir los gastos correspondientes a la Inversión
pública productiva.

49
Las Entidades Federativas y, en su caso, los Municipios realizarán las reformas a
las leyes, reglamentos y disposiciones administrativas que sean necesarias para
dar cumplimiento a este Decreto, a más tardar a los 180 días naturales siguientes
a la entrada en vigor del mismo.

El registro de proyectos de Inversión pública productiva de cada entidad

federativa ….. de las Entidades Federativas y los Municipios, deberá estar en
operación a más tardar el 1o. de enero del 2018

50
51
 Registro Contable y Presupuestal de Obra
Pública 823
821 822 Modificaciones al 824
Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto Egresos Presupuesto de Egresos
Egresos por Aprobado Egresos por Ejercer Aprobado Comprometido
(612 Edificación No (612 Edificación no (612 Edificación No (612 Edificación No
Habitacional) Habitacional) Habitacional) Habitacional)
(1) (1) (4) (3) (2) (4) (5)
(2)
(3) R

825 826 827 1235 Obra en Proceso en Bienes

Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de Egresos de Dominio Público
Egresos Devengado Egresos Ejercido Pagado o
(612 Edificación No (612 edificación No (612 Edificación No 1236 Obra en Proceso en Bienes
Habitacional) Habitacional) habitacional) Propios

(5) (6) (6) (7) (7) (5 a) (8)

2113
Contratistas por Obras 5611
1112 1233 Edificios NO
Públicas por Pagar a Construcción en Bienes NO
Bancos / Tesorería Habitacionales
Corto Plazo Capitalizables
(7 a) (5 a) (7 a) (8) (8)

52
 OPERACIONES CANTIDAD
OBRA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA NO CAPITALIZABLE $

1.- Presupuesto aprobado Obra Pública realización de banquetas 100,000

2.- Registro de nómina del personal transitorio para Obra Pública 50,000
3.- Requisición de material de construcción 30,000
4.- Firma de contrato por arrendamiento de maquinaria 10,000
5.- Elaboración de nómina del periodo 50,000
6.- Se genera la orden de pago de nómina del periodo 50,000
7.- Se recibe el material de construcción 30,000
8.-Se recibe el servicio de la maquinaria rentada 10,000
9.- Se emite contra recibo para pago de material de construcción 30,000
10.- Se emite contra recibo para el pago del la renta de maquinaria 10,000
11.- Se emite cheque para el pago de nómina de personal 50,000
transitorio
12.- Se emite cheque para el pago de material de construcción 30,000
13.- Se emite cheque para el pago de la renta de maquinaria 10,000
14.- Se realiza el pago de retenciones de impuestos 15,000
15.- Recepción de la obra terminada (no capitalizable) 53
 821 822 824 825 826
Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de Egresos Presupuesto de Egresos Presupuesto de Egresos
Egresos Aprobado Egresos por Ejercer Comprometido Devengado Ejercido
(COG por cada partida) (…..) (…..) (…..) (…..)
100,000 (1) (1) 100,000 50,000 (2) (2) 50,000 (5) 50,000 (6) 50,000 50,000 (11)
50,000 (5) 50,000 (6)
30,000 (3) (3) 30,000 30,000 (7) (7) 30,000 30,000 (9) (9) 30,000 30,000 (12)
10,000 (4) (4) 10,000 10,000 (8) (8) 10,000 10,000 (10) (10) 10,000 10,000 (13)

5112
Remuneraciones al Personal de
827 Carácter transitorio 2117 12364
Presupuesto de Egresos 5112-X 2111 Retenciones y División de Terr y Const de
Pagado Sueldos Base a Personal Servicios Personales por Contribuciones Por Pagar Obras de Urbanización en
(…..) Eventual Pagar a Corto Plazo a Corto Plazo Proceso
(11) 50,000
(5a) 50,000 50,000 (5b)(11a) 35,000 35,000 (5a)(14) 15,000 15,000 (5a) (5b) 50,000
(12) 30,000
(7b) 30,000
(13) 10,000
(8b) 10,000
S) 90,000 90,000 (15)
5124
5132
Materiales y artículos de
Servicios de Arrendamiento
Construcción y Reparación
5132-X 2112 5611-X
5124-X Arrendamiento de Maq., Proveedores por Pagar a 1112
Cemento y Productos de Construcción en Bienes no
Otros Eqpos y Corto Plazo Bancos / Tesorería
Concreto Capitalizable
Herramientas
35,000 (11a) (15) 90,000
(7a) 30,000 30,000 (7b) (8a) 10,000 10,000 (8b) (12a) 30,000 30,000 (7a)
30,000 (12a)
(13a) 10,000 10,000 (8a)
10,000 (13a)
15,000 (14)
54
 12364
División de Terr y Const de 5611-X
Obras de Urbanización en Construcción en Bienes no
Proceso Capitalizable
S) 100,000
(5b) 50,000 (15) 90,000
(7b) 30,000
(8b) 10,000

S) 190,000 190,000 (15)

322
Resultado de ejercicios
anteriores

15) 100,000

s) Saldo del ejercicio anterior

55
 821 822 824 825
Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto de Egresos Presupuesto de
Egresos Aprobado Egresos por Ejercer Comprometido Egresos Devengado
(613 Construcción de obras
(613 Construcción de obras (613 Construcción de obras
para abastecimiento de
para abastecimiento de (613 Construcción de obras para para abastecimiento de
agua…..)
agua…..) abastecimiento de agua…..) agua…..)

3000 (1) (1) 3000 1000 (2) (2) 1000 300 (4) (4) 300 300 (5)
700 (7) (7) 700 700 (8)

826 827 1134

Presupuesto de Presupuesto de Anticipo a Contratistas por
Egresos Ejercido Egresos Pagado 1112
(613 Construcción de obras para
Obras Públicas a Corto
(613 Construcción de obras para Bancos / Tesorería
abastecimiento de agua…..) abastecimiento de agua…..) Plazo

(5) 300 300 (6) (6) 300 (3) 200 60 (6a) 200 (3)
(8) 700 700 (9) (9) 700 140 (9a) 240 (6a)
560 (9a)

2113
12362
Edificación no Habitacional en
Contratistas por Obras
Públicas por Pagar a Corto 1233
Proceso Edificios no Habitacionales
Plazo
(4a) 300 (6a) 300 300 (4a) (10) 1000
(7a) 700 (9a) 700 700 (7a)
S) 1000 1000 (10) 57
58
 V FAM 0.814% de la recaudación federal participable (sólo como
referencia).

Se distribuirá entre las entidades federativas de acuerdo a las asignaciones y reglas que se establezcan en el
Presupuesto de Egresos de la Federación.

La SSA y la SEP darán a conocer la distribución a más tardar el 31 de Enero de cada año.

59
Las aportaciones que reciban los Estados de la Federación y el Distrito Federal de este Fondo se destinarán:

A. En un 46%, a través de instituciones públicas y con base en lo señalado en la Ley de Asistencia Social, al
otorgamiento de:
a) desayunos escolares;
b) apoyos alimentarios;
c) y asistencia social.

B. El 54% restante a la de los niveles de

en su modalidad universitaria según las necesidades de cada nivel.

Ahora este Fondo será afectado como fuente de pago de los certificados bursátiles fiduciarios
para Infraestructura Educativa. 60
Certificado Bursátil Fiduciario (Cebure) cuya fuente de pago (hipoteca) será el FAM.

❑ Emisor: Invex3, a través del Fideicomiso 2595;

❑ Pagadero con el patrimonio del Fideicomiso;
❑ Las entidades cederán al fideicomiso, por convenio, el 25% del FAM por 20 años.

61
Las entidades tendrán la obligación de hacer del conocimiento de sus habitantes:
➢ Los montos que reciban,
➢ las obras y acciones realizadas,
➢ El costo de cada una,
➢ Su ubicación,
➢ Beneficiarios y
➢ Resultados alcanzados al término de cada ejercicio.

62
 Como el CONAC no establece un formato especial para el FAM, se utiliza el correspondiente al gasto
federalizado, que es el siguiente:

Este formato aplica a entidades federativas y municipios

Entidad Federativa/Municipio
Formato del ejercicio y destino de gasto federalizado y reintegros
Al período (trimestral o anual)

Destino de los Ejercicio

Programa o Fondo Reintegro
Recursos Devengado Pagado
Desayunos Escolares
FAM

FAM Rehabilitación de Infr.

Educva.
63
64
Los recursos que sean otorgados a los Entes Públicos a través del esquema de los
certificados de infraestructura educativa nacional, pertenecientes al Programa
Escuelas al CIEN, quedarán exentos del reintregro que deba realizarse a la Tesorería de
la Federación, señalado por el artículo 17 de la Ley de Disciplina Financiera de las
Entidades Federativas y los Municipios, y estarán a lo dispuesto en dicho programa.

Las Entidades Federativas, a más tardar el 15 de enero de cada año deberán reintegrar
a la Tesorería de la Federación las Transferencias federales etiquetadas que, al 31 de
diciembre del ejercicio fiscal inmediato anterior, no hayan sido devengadas por sus
Entes Públicos.

65
66
(1) Ley de Ingresos Estimada para Aportaciones $ 1,000.

(2) Por el Devengo y recepción de Aportaciones del FAM $ 48, Retención CIEN $ 12.

67
 8110 8120 8140 8150
Ley de Ingresos Ley de Ingresos Ley de Ingresos Ley de Ingresos
Estimada por Ejecutar Devengada Recaudada
1) 1000 2) 48 1000 (1 2.1) 48 48 (2 48 (2.1

1123 1122 1112

Deudores diversos Cuentas por Bancos /
por Cobrar a C.P. Cobrar a C.P. Tesorería
2 aa) 12 12 (2.1aa 2a) 36 36 (2.1a 2.1a) 36

421 5135
Participaciones y Servicios
Aportaciones Generales
36 (2a 2.1aa) 2
12 (2 aa
68
(3) Presupuesto de Egresos Aprobado $ 5000.

(4) Por la aportación (Retención) del FAM al Programa CIEN $ 12.

(5) Por la recepción de las obras realizadas con recursos del FAM (CIEN) $ 200.

69
 8110 8220 8260 8250
Ley de Ingresos Presupuesto de Egresos Presupuesto de Egresos Presupuesto de
Estimada por Ejercer Comprometido Egresos Devengado
5000 (3 3) 5000 12 (4.1 4.1) 12 12 (4 4) 12 12 (4.2

8260 8270 1123

Presupuesto de Egresos Presupuesto de Deudores diversos por
Ejercido Egresos Pagado Cobrar a C.P.
4.2) 12 12 (4.3 4.3) 12 2aa-4) 12 12 (2.1 a-4.3

421 1.2.3.3 3.1.3.1

Participaciones y 5135 Edificios no Actualización H.P.
Aportaciones Servicios Generales Habitacionales Prog. CIEN
12 (2aa-4 2aa-4.3) 12 5) 200 200 (5

70
(6) Recursos recibidos para obras del Programa CIEN $ 3000.

(7) Por desembolsos en la ejecución de las obras del Programa CIEN $ 3000

(8) Por la rendición de cuentas del Programa CIEN $ 3000.

71
 1116
Dep. Fdos.Terceros en Gar. 2104
y/o Admón. Fondos de Fideicomisos
6) 3000 3000 (7 8) 3000 3000 (6

1104
Adquisiciones con Fdos.
De Terceros
7) 3000 3000 (8

72
 Integración del Costo de Obra
Elaboración Construcción
del proyecto

• Las obras en proceso

deberán registrarse,
invariablemente, en
una cuenta contable Gastos y costos
generados
específica del activo hasta Supervisión
su conclusión

73
 OBRAS DE DOMINIO PÚBLICO

• Para uso de la población en general

• Transferible a Gastos al termino de
la obra
• Afectación a Ejercicios anteriores
OBRAS PÚBLICAS CAPITALIZABLES

• Realizadas en Activos Propios

• Transferibles al Activo No
Circulante al termino de la obra
ADMINISTRACIÓN POR
DIRECTA CONTRATO

INFRAESTRUCTURA
OBRA TRANSFERIBLE
• Bienes previstos en la Ley General de
• Registro en Activo No Circulante hasta su Bienes Nacionales
aprobación de entrega • Sean parte de un sistema o red
• Transferencia a Gastos posterior a su • No tenga otro uso alternativo
entrega al ente beneficiario • Se materializan por obras de ingeniería civil
• Afectación a Ejercicios Anteriores o en inmuebles.
• Hechas en favor a otro ente público • Son obtenidos a título oneroso o gratuito o
construidos por el ente público
74
 OBRA
PÚBLICA

Al final de Bienes Bienes de Obra Transferible Infraestructura

Propios Dominio
proceso se Público Activo No
Circulante A) Bienes
Propios
registrará Activo No Gastos Transferencia
Circulante B) Bienes de
Gasto
Dominio
Resultado de Público
Ejercicios
Resultado de
Anteriores Ejercicios
Anteriores

75
 Sesión de preguntas y reflexiones…

El ignorante afirma, el sabio duda y reflexiona… “Aristóteles”

76
 DATOS DE CONTACTO GDC

Página GDC:
www.consultoriagdc.com

Contactos:
capacitació[email protected]
[email protected]

77