Esto no es inversión es CONTROL

INFLUENCIA SIGNIFICATIVA
ACUERDO CONJUNTO

CONTROL CONJUNTO

NEGOCIO CONJUNTO

PARTICIPANTE

ASOCIADA

Es una entidad donde la matriz no se posee control y poder

No es una subsidiaria, ni constituye un negocio conjunto
Es una inversió n en acciones
Influye significativamente, má s no tiene poder ni control

SUBSIDIARIA
(FILIAL O DEPENDIENTE)

ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS

ES EL ESTADO FINANCIERO DE LA MATRIZ

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

 % participació n

CHILE
SUBSIDIARIA Empresa A

51% en B

20% en B

70% en B
ASOCIADA
49% en B

50% en B
% participació n

PERU
Empresa B
 Método de la participación patrimonial

La empresa ABC, el 1 de enero del 2019, adquiere 5,000 acciones de la empresa XYZ, al costo de S/ 20 cada
una, cuyo capital social está representado por 20,000 acciones con un importe total de S/ 400,000 a dicha
fecha.

Al cierre del 2019, la empresa XYZ ha generado utilidad de S/ 26,000, efectuando la detracción para la
reserva legal del 10 %, por el monto de S/ 2,600.

Asimismo, la empresa XYZ procedió en el citado 2019 con la revaluación de los bienes del activo fijo:

Valor Incremento
Concepto Valor original
revaluado revaluación
Propiedad planta y equipo 180,000 200,000 20,000
Depreciación acumulada -84,000 -80,000 4,000
96,000 120,000 24,000

En febrero del 2020, la empresa XYZ pagó dividendos por S/ 18,600 correspondientes al 2019.

Al culminar el ejercicio económico del 2019, la empresa XYZ incurrió en una pérdida de S/ 4,200.

En el referido 2020, la empresa XYZ efectúo una segunda revaluación del activo fijo de la siguiente manera:

Primera Segunda Disminución

Concepto
revaluación revaluación primere
revlacuaión
Propiedad planta y equipo 200,000 175,000 -25,000
Depreciación acumulada -80,000 -70,000 10,000
120,000 105,000 -15,000

¿Cómo aplicar el método de la participación en la empresa ABC?

Solución
Año 2019
Participación de ABC en XYZ
 Concepto N° de Precio % S/
acciones Unitario
Capital social - XYZ 20,000 20 100% 400,000
Inversiones de ABC 5,000 20 25% 100,000

1. Compra de acciones de la empresa ABC (1 de enero del 2019)

(5,000 acciones x S/ 20 c/u = S/ 100,000)
Cta. Descripción Debe Haber
30 Inversiones mobiliarias 100,000
10 efectivo y equivalente de efectivo 100,000

2. Incremento patrimonial (31 de diciembre del 2019)

Patrimonio XYZ(100%) ABC (25%)
Capital soial 400,000 100,000
Excedente revaluación 24,000 6,000
Reservas 2,600 650
resultados acumulados 23,400 5,850
450,000 112,500
(-) inversión inicial -100,000
Incremento 12,500

3. Reconocimiento de incremento patrimonial (31 de diciembre del 2019)

Cta. Descripción Debe Haber
30 Inversiones inmobiliarias 12,500
57 Excedente revaluación 6,000
77 Ingresos financieros 6,500

Año 2020

1. Declaración de dividendos (febrero del 2020)

(25 % de S/ 18,600 = S/ 4,650)
Cta. Descripción Debe Haber
17 Cuentas por cobrar diversas relaciondad 4,650
30 Inversiones inmobiliarias 4,650

2. Cobro de dividendos (febrero del 2020)

 Cta. Descripción Debe Haber
10 efectivo y equivalente de efectivo 4,650
17 Cuentas por cobrar diversas relaciondads 4,650

3. Participación patrimonial (31 de diciembre del 2020)

Patrimonio XYZ(100%) ABC (25%)
Capital soial 400,000 100,000
Excedente revaluación 9,000 2,250
Reservas 2,600 650
resultados acumulados 4,800 1,200
resultados del ejercicio -4,200 -1,050
412,200 103,050
(-) Participación patrimonial anterior -107,850
neta de dividendos
Incremento -4,800

4. Variación de participación patrimonial ABC (25%)

variación
Patrimonio 2019 2020 patrimonial
Capital soial 100,000 100,000 0
Excedente revaluación 6,000 2,250 -3,750
Reservas 650 650 0
resultados acumulados 1,200
resultados del ejercicio 5,850 -1,050 -1,050
Cobro dividendos -4,200
Decremento 108,300 103,050 -4,800

5. Reconocimiento de disminución neta (31 de diciembre del 2020)

Cta. Descripción Debe Haber

57 Excedente de revaluación 3,750
67 gastos financieros 1,050
30 Inversiones mobiliarias 4,800

6. Síntesis de participación patrimonial

Empresa ABC (25%)

Participación patrimonial
(25% en Taco : 5,000 acciones)
Concepto S/
Invserion inicial 100,000
Dividendos ganandos 6,500
revaluación 2019 6,000
Cobro de dividendos 2019 -4,650
Pérdidas 2020 -1,050
Revaluación 2020 -3,750
103,050
Z, al costo de S/ 20 cada
de S/ 400,000 a dicha

detracción para la

es del activo fijo:

de S/ 4,200.

de la siguiente manera:
 Método de la participación patrimonial

La empresa ABC, el 1 de enero del 2019, adquiere 5,000 acciones de la empresa XYZ, al costo de S/ 20 cada
una, cuyo capital social está representado por 20,000 acciones con un importe total de S/ 400,000 a dicha
fecha.

Al cierre del 2019, la empresa XYZ ha generado utilidad de S/ 26,000, efectuando la detracción para la
reserva legal del 10 %, por el monto de S/ 2,600.

Asimismo, la empresa XYZ procedió en el citado 2019 con la revaluación de los bienes del activo fijo:

Valor Incremento
Concepto Valor original
revaluado revaluación
Propiedad planta y equipo 180,000 200,000 20,000
Depreciación acumulada -84,000 -80,000 4,000
96,000 120,000 24,000

En febrero del 2020, la empresa XYZ pagó dividendos por S/ 18,600 correspondientes al 2019.

Al culminar el ejercicio económico del 2019, la empresa XYZ incurrió en una pérdida de S/ 4,200.

En el referido 2020, la empresa XYZ efectúo una segunda revaluación del activo fijo de la siguiente manera:

Primera Segunda Disminución

Concepto
revaluación revaluación primere
revlacuaión
Propiedad planta y equipo 200,000 175,000 -25,000
Depreciación acumulada -80,000 -70,000 10,000
120,000 105,000 -15,000

¿Cómo aplicar el método de la participación en la empresa ABC?

Solución
Año 2019
Participación de ABC en XYZ
 Concepto N° de Precio % S/
acciones Unitario
Capital social - XYZ 20,000 20 100% 400,000
Inversiones de ABC 5,000 20 25% 100,000

1. Compra de acciones de la empresa ABC (1 de enero del 2019)

(5,000 acciones x S/ 20 c/u = S/ 100,000)
Cta. Descripción Debe Haber
30 Inversiones mobiliarias 100,000
10 efectivo y equivalente de efectivo 100,000

2. Incremento patrimonial (31 de diciembre del 2019)

Patrimonio XYZ(100%) ABC (25%)
Capital soial 400,000 100,000
Excedente revaluación 24,000 6,000
Reservas 2,600 650
resultados acumulados 23,400 5,850
450,000 112,500
(-) inversión inicial -100,000
Incremento 12,500

3. Reconocimiento de incremento patrimonial (31 de diciembre del 2019)

Cta. Descripción Debe Haber
30 Inversiones inmobiliarias 12,500
57 Excedente revaluación 6,000
77 Ingresos financieros 6,500

Año 2020

1. Declaración de dividendos (febrero del 2020)

(25 % de S/ 18,600 = S/ 4,650)
Cta. Descripción Debe Haber
17 Cuentas por cobrar diversas relaciondad 4,650
30 Inversiones inmobiliarias 4,650

2. Cobro de dividendos (febrero del 2020)

 Cta. Descripción Debe Haber
10 efectivo y equivalente de efectivo 4,650
17 Cuentas por cobrar diversas relaciondads 4,650

3. Participación patrimonial (31 de diciembre del 2020)

Patrimonio XYZ(100%) ABC (25%)
Capital soial 400,000 100,000
Excedente revaluación 9,000 2,250
Reservas 2,600 650
resultados acumulados 4,800 1,200
resultados del ejercicio -4,200 -1,050
412,200 103,050
(-) Participación patrimonial anterior -107,850
neta de dividendos
Incremento -4,800

4. Variación de participación patrimonial ABC (25%)

variación
Patrimonio 2019 2020 patrimonial
Capital soial 100,000 100,000 0
Excedente revaluación 6,000 2,250 -3,750
Reservas 650 650 0
resultados acumulados 1,200
resultados del ejercicio 5,850 -1,050 -1,050
Cobro dividendos -4,200
Decremento 108,300 103,050 -4,800

5. Reconocimiento de disminución neta (31 de diciembre del 2020)

Cta. Descripción Debe Haber

57 Excedente de revaluación 3,750
67 gastos financieros 1,050
30 Inversiones mobiliarias 4,800

6. Síntesis de participación patrimonial

Empresa ABC (25%)

Participación patrimonial
(25% en Taco : 5,000 acciones)
Concepto S/
Invserion inicial 100,000
Dividendos ganandos 6,500
revaluación 2019 6,000
Cobro de dividendos 2019 -4,650
Pérdidas 2020 -1,050
Revaluación 2020 -3,750
103,050
Z, al costo de S/ 20 cada
de S/ 400,000 a dicha

detracción para la

es del activo fijo:

de S/ 4,200.

de la siguiente manera:
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

CONTROLADORA EEFF
SACAN EL EEFF CONSOLIDADO
SUBSIDIARIAS EEFF LO PRESENTAN COMO UNO SOLO

CONTROLADORA

El nivel de inversión ES diferente al nivel de control

Ejemplo: La empresa XYZ quiere un prestamo de 1,000,000 y acude al banco ABC

el banco ABC lo ofrece otorgar el prestamo, con una condició n:

- tener el control (el poder de decidir ), en las parte financiera y/o oprativa
*Dato: el banco no tiene ninguna accion en la empresa XYZ

Empresa XYZ Socios

1 25%
2 25%
3 25%
4 25%

refleja % de mi inversió n
CONTROL DE UNA PARTICIPADA

PODER

¿Qué es una actividad relevante?

Decidir cuantos archivadores debo comprar

Decidir si compro el inmueble o no lo compro

SUBSIDIARIA
EJEMPLOS DE DERECHOS QUE PUDEN DAR PODER

1) El derecho a voto
2) El derecho a poder nombarar, reasignar p cesar a mienbros del directorio
3) El derecho que tienes de poder nombrar o cesar a alguien para diriga las actividades
relevantes de la entidad

REQUERIMIENTO DE CONTABILIZACION

La consolidació n comenzara desde la fecha en que el inversor obtenga el control de

la participada

PROCEDIMIENTOS DE CONSOLIDACION

- Tienen que darse politicas contables uniformes

- Incluir ingresos y gastos

La empresa Alfa tiene una participació n en las empresas beta y odeó n

80% 90% 72%

Alfa tiene el 72% en odeó n

La empresa A compras acciones, en la empresa B, por 3,000,000
Esos tres millones, le dan el 25% del capital de la
empresa B

En el añ o 2020, la empresa B obtiene una utilidad neta de 2,000,000

y recien en 03-2021 lo reparte

Registro contable empresa A

30 3,000,000 Cta 30
10 3,000,000 3,000,000
x/x por la compra d eacciones, 2019 500,000

30 500,000
10 500,000 3,500,000
x/x por el incremento de la inversion, 2020

10 100,000
30 100,000
x/x por el incremento de la inversion, 2020
 100,000

100,000
3,400,000
Compra de acciones por su valor en libros
La empresa Sol, el 1 de enero del 2019 compra el 45 % de las acciones de la empresa Luna por un
valor unitario de S/ 300, dando un total de S/ 135,000. La empresa Luna, al inicio del 2019 tiene un
capital social representado por 1,000 acciones de S/ 250 cada una y utilidades acumuladas de S/
50,000. La empresa Lunaen el ejercicio económico culminado del 2019 repartió utilidades de S/
80,000 y pagó dividendos por un equivalente del 60 % esto es, S/ 48,000

De otra parte, la empresa Sol al 31 de diciembre del 2019 generó utilidades por S/ 120,000.

Los correspondientes Estados de Situación Financiera, de cada empresa al 1 de enero del 2019 son
los siguientes:

Inversora Sol
Estado de situación financiera
Al 01 de enero del 2019
(En soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

varios activos 265,000 varios pasivos 30,000
Inversión mobiliaria 135,000 capital social 280,000
resultados acumulados 90,000
400,000 400,000

Asociada Luna
Estado de situación financiera
Al 01 de enero del 2019
(En soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

varios activos 340,000 varios pasivos 40,000
capital social 250,000
resultados acumulados 50,000
340,000 340,000

Asumiendo que durante el 2019 los activos y pasivos, en ambas empresas, han tenido movimientos,
los correspondientes Estados de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2019 fueron los
siguientes:
 Inversora Sol
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre del 2019
(En soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

varios activos 301,200 varios pasivos 38,000
Inversión mobiliaria 298,800 capital social 280,000
resultados acumulados 282,000
600,000 600,000

Asociada Luna
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre del 2019
(En soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

varios activos 360,000 varios pasivos 28,000
capital social 250,000
resultados acumulados 82,000
360,000 360,000

¿Cómo aplicar el método de la participación?

Solución
1. Compra de acciones por Inversora Sol (1 de enero del 2019)
(45 % de S/ 300,000 = S/ 135,000)

Cta. Descripción Debe Haber

30 Inversiones mobiliarias 135,000
10 efectivo y equivalente de efectivo 135,000

2. Por el reporte de utilidades (31 de diciembre del 2019)

(45 % de S/ 80,000 = S/ 36,000)

Cta. Descripción Debe Haber

30 Inversiones inmobiliarias 36,000
77 Ingresos financieros 36,000

3. Cobranza de dividendos declarados (31 de diciembre del 2019)

(45 % de S/ 48,000 = S/ 21,600)

Cta. Descripción Debe Haber

 10 efectivo 21,600
30 Inversiones inmobiliarias 21,600

4. Movimiento de inversiones mobiliarias (31 de diciembre del 2019)

Concepto
Saldo inicial 135000
(+) reporte de utilidades 36000
(45% * 80,000)

(-) cobro dividendos -21600 14400

(45% * 48,000)
Saldo final 149400

5. Movimiento de resultados acumulados (31 de diciembre del 2019)

Concepto
Saldo inicial 90,000
Más reporte de utilidades 36,000
utilidades propias del año 2018 120,000
Saldo final 246,000

6. Participación patrimonial (31 de diciembre del 2019)

Cia luna Cia sol

Concepto (100%) (45%)
Capital 250,000 112500
utilidad 82,000 36900
332,000 149,400
menos:
Inversión inicial -135,000
Incremento en el año 14400
reporte de utilidades (45%* 80,000) 36,000
cobro de dividendos (45%* 48,000) -21600
Saldos por cobrar (45%* 32,000) 14,400

7. Movimiento de resultados acumulados de Luna (31 de diciembre del 2019)

Concepto
Saldo inicial 50,000
(+) utilidades del 2019 80,000
130,000
(-) pago de dividendos
Cia sol 45% -21600
terceros 55% -26400 -48000
Saldo final 82,000